HẠCH TOÁN kế TOÁN xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH CÔNG TY cổ PHẦN VIỆT QUỐC

Hoạch tóan kế tốn xác định kết kinh doanh KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HẠCH TỐN KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT QUỐC GVHD SVTH MSSV KHÓA : PHAN ĐỨC DŨNG : HUỲNH THẾ DOANH : 210042K : II Trang: Hoạch tóan kế tốn xác định kết kinh doanh PHẦN I GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY I VÀI NÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY : LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY : Nền kinh tế nước ta lên Cơng Nghiệp Hố Hiện Đại Hoá xuất phát từ kinh tế chậm phát triển Khi kinh tế tiến lên Công Nghiệp Hố Hiện Đại Hố đời sống người nâng cao đòi hỏi nhiều Bên cạnh cơng ty có quy mơ hoạt đơng nhỏ công ty tư nhân, công ty TNHH đáp ứng phần đó, khơng thể đáp ứng tất địi hỏi người Do địi hỏi phải có cơng ty có quy mơ hoạt động lớn để đáp ứng nhu cầu người Từ cơng ty lớn xuất phát triển mạnh, Công Ty Cổ Phần Việt Quốc thành lập hồn cảnh 11 thành viên sáng lập Có giấy phép Đăng Ký Kinh Doanh số 4103000371 Sở Kế Hoạch Đầu Tư cấp ngày 13/04/2001 Công Ty Cổ Phần Việt Quốc với tên giao dịch Viet Quoc CORPORATION , tên viết tắt VQCCORP, công ty trực tiếp kinh doanh có nhiệm vụ mua bán sản phẩm điện tử, tin học , máy tính, thiết bị linh kiện phần cứng, thiết bị máy móc văn phịng văn phòng phẩm , vật liệu xây dựng , nguyên vật liệu , phụ tùng , thiết bị máy móc phục vụ ngành xây dựng công nghiệp Dịch vụ bảo trì, sữa chữa phần cứng máy tính, lắp ráp hệ thống máy tính Dịch vụ du lịch, đại lý ký gửi hàng hóa, dịch vụ cho thuê thiết bị, máy móc phục vụ ngành xây dựng Tư vấn quản trị doanh nghiệp, tư vấn đầu tư xây dựng ( trừ thiết kế cơng trình ) Sản xuất gia cơng lắp đặt sản phẩm khí xây dựng – Cơng nghiệp – Nơng nghiệp hàng hóa Xây dựng cơng trình cầu đường, bến cảng , nhà ga, dân dụng công nghiệp , thủy lợi, san lắp mạt bằng, xử lý nước thải, cấp thoát nước sinh hoạt, điện chiếu sáng trạm biến áp, đường dây tải địên 35 kv Qua thời gian hoạt động : ngày 10/07/2001 trí cáccổ đơng, cơng ty bổ sungvà đưa vào hoạt động gồm nội dung sau : Mua bán sản xuất, dịch vụ bảo trì, cài đặt phần mềm tin học , thiết kế công trình giao thơng ( Cầu , đường ) Mua bán sản phẩm sinh học phục vụ Công - Nông nghiệp Công Ty Cổ Phần Việt Quốc công ty cổ phần theo kịp phát triển kinh tế thị trường tồn phát triển , kinh doanh có hiệu đem lại lợi nhuận khả quan cho công ty góp phần cho kinh tế nước ta đứng vữ đường Cơng Nghiệp Hố Hiện Đại Hóa Hiện trụ sở cơng ty : 70 C Nguyễn Hồng – F 11 – Q Bình Thạnh – TP HCM Mục đích nội dung hoạt động : 2.1 Mục đích : Thông qua mua bán , liên doanh , liên kết hợp tác , đầu tư sản xuất, gia công, dịch vụ mặt hàng : Điện tử Tin học, máy tính sản xuất gia cơng , lắp đặt sản phẩm khí xây dựng – cơng nghiệp – nông nghiệp hàng hải… số dịch vụ khác phục vụ cho sản xuất tiêu dùng nhằm sử dụng quản lý tốt nguồn vốn Trang: Hoạch tóan kế tốn xác định kết kinh doanh công ty mang lại hiệu kinh tế, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước , bước cải thiện đời sống công nhân viên 2.2 Nội dung : Từ mục đ1ch nên nội dung hoạt động kinh doanh công ty phong phú đa dạng  Kinh doanh sản phẩm điện tử, tin học , máy tính máy móc phục vụ ngành xây dựng… nhằm đáp ứng nhu cầu nước  Tổ chức sản xuất gia công lắp đặt sản phẩm khí xây dựng – công nghiệp – nông nghiệp hàng hải Đồng thời công ty cho thuê thiết bị , máy móc phục vụ ngành xây dựng  Nhậng xây dựng cơng trình cầu đường, bến cảng, nhà ga, thuỷ lợi , san lắp mặt bằng, xử lý nước thải, cấp thoát nước phụcvụ nhu cầu tiêu dùng Nhiệm vụ quyền hạn : 3.1 Nhiệm vụ : Dựa vào điều lệ tổ chức hoạt động kinh doanh cơng ty, cơng ty có nhiệm vụ sau : Xây dựng tiêu kế hoạch thu mua gia công sản xuất , lao động , tiền lương … đồng thời nắm bắt nhu cầu thị trường nước, gắn chặt với sản xuất nước để đa dạng hóa mặt hàng nhằm đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng tổ chức thực tiêu , kế hoạch theo luật pháp nhà nước Quản lý sử dụng vố chế độ, sách, quay nhanh vịng quay vốn nhằm mang lại hiệu cao Tự chủ tài , bảo tàon vốn cổ đơng đóng góp Chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ ngân sách, luật pháp nhà nước thương mại quản lý kinh doanh Quản lý đội ngũ cán công nhân viên cơng ty theo sách , chế độ nhà nước Chú ý bồi dưỡng trình độ văn hóa, nghiệp vụ cho cán cơng nhân viên nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ cơng tác giao tăng suất lao động không ngừng 3.2 Quyền hạn công ty : Căn vào phương thức sản xuất , kinh doanh công ty chủ động kết hợp hợp đồng mua bán, liên dpoanh, liên kết , hợp tác đầu tư, sản xuất,hợp đồng nghiên cứuvà ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào trình sản xuất kinh doanhvới tổ chức nước Được vay vốn ngân hàng, huy động nguồn vốn khác để kinh doanh theo chế độ luật pháp hành Trang: Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh II TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY : SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY : HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN TIN HỌC VĂN PHỊNG PHẨM PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH BỘ PHẬN TƯ VẤN Hội đồng quản trị : Là nhóm người đại hội đồng cổ đông bầu để quản trị công ty Hội đồng quản trị quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đông có trách nhiệm tổ chức thực hiện, kiểm tra, giám sát hoạt động tài cơng ty Kiểm tra, giám sát giám đốc việc sử dụng, bảo toàn phát triển vốn, thực nghiệp vụ nhà nước Ban giám đốc : Ban giám đốc hội đồng quản trị bầu có trách nhiệm trước hội đồng quản trị trước pháp luật việc điều hành hoạt động doanh nghiệp Chịu trách nhiệm điều hành việc sử dụng vốn kinh doanh theo phương án sử dụng, bảo tồn, phát triển vốn hội đồng quản trị thơng qua: Thực phương án phân phối lợi nhuận sau nợ khoản cho ngân sách nhà nước theo quy định Có nhiệm vụ chịu trách nhiệm việc huy động sử dụng vốn vào hoạt động kinh doanh Xây dựng định mức chi phí phù hợp với điều kiện kinh doanh công ty Chịu trách nhiệm số liệu báo cáo tài chính, số liệu tốn thơng tin tài khác Trang: Hoạch tóan kế tốn xác định kết kinh doanh Xây dựng kế hoạch tài dài hạng kế hoạch tài hàng năm phù hợp với kế hoạch kinh doanh trình hội đồng quản trị thơng qua Phó giám đốc: Tham mưu cho giám đốc lĩnh vực sản xuất kinh doanh giúp giám đốc kiểm tra tình hình thực nhiệm vụ tuân thủ quy định phịng chức Phó giám đốc phân cơng điều hành số công việc cụ thể chịu trách nhiệm trước giám đốc hội đồng quản trị cơng tác giao Bộ phận tin học văn phịng phẩm : Có nhiệm vụ cài đặt vi tính, Sửa chửa, bảo trì m tính, kinh doanh sản phẩm tin học, văn phịng phẩm Bộ phận tư vấn: Có nhiệm vụ tư vấn thiết kế khảo sát công trình Phịng kế tốn: - Nhiệm vụ phịng kế tốn là: + Ghi chép, tính tốn số liệu, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư hàng hố, tình hình tốn với bên ngồi suốt trình sản xuất kinh doanh + Lập báo cáo sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý, năm theo kì hạng sát nhằm cung cấp số liệu, tài liệu tốt cho nhu cầu công tác quản lý ban giám đốc Để dễ hiểu ta nhìn vào : SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG THỦ QUỸ KẾ TỐN THANH TỐN KẾ TỐN TỔNG HỢP 6.1 Kế tốn trưởng: - Là người tổ chức điều hành máy kế toán, xem xét vấn đề chế độ kế toán tài chính, báo cáo kế tốn, báo cáo tốn, xây dựng kế tốn tài chính, tham gia kí kết hợp đồng kinh tế 6.2 Kế toán tổng hợp: - Chịu trách nhiệm trực tiếp nghiệp vụ hướng dẫn cho thành phần kế toán, tổng hợp báo cáo từ kế toán viên tiến hành lập báo cáo tài 6.3 Kế tốn tốn: Trang: Hoạch tóan kế tốn xác định kết kinh doanh Có nhiệm vụ hoạch tốn nghiệp vụ liên quan đến tốn, theo dõi cơng nợ 6.4 Thủ quỷ: Đảm bảo thu nợp tiền đầy đủ đối chiếu sổ sách thủ quỹ kế tốn Mơ hình tổ chức máy kế tốn có ưu điểm đảm bảo lãnh đạo với quản lý tập trung thống công ty, tiện lợi cho việc giới hố cơng tác kế tốn, kịp thời, đảm bảo việc kiểm tra , giám sát chỗ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty: - Cơng ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung + Đặt trưng hình thức sổ nhật ký chung : tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế tốn nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo nghiệp vụ phát sinh + Hình thức có ưu điểm ghi chép đơn giản, giảm khối lượng cơng tác kế tốn đảm bảo đẩy đủ, xác SƠ ĐỒ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG CHỨNG TỪ GỐC SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trang: 10 Hoạch tóan kế tốn xác định kết kinh doanh GHI CHÚ : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Cơng Ty Cổ Phần Việt Quốc công ty kinh doanh thương mại có nội dung hoạt động phong phú đa dạng Công ty thành lập năm công ty thực tốt chức kinh doanh có hiệu thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Để hiểu rõ công ty, vào nghiên cứu hình thức sổ sách cơng ty áp dụng thực trang kế tốn cơng ty, trước hết : I KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: Kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần việt quốc tổ chức theo hình thức nhật ký chung Đặc trưng hình thức sổ kế tốn nhật kí chung : Tất nghiệp vu65 kinh tế tài phát sinh ghi vào sổ nhật kí mà trọng tâm sổ nhật kí chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoảng kế tốn nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ở phận kế toán hai nhân viên kế toán đảm nhiệm: Một kế toán quỹ kế tốn tốn, hai phận có quan hệ chặt chẽ với Để hiểu rõ quy trình kế tốn sổ sách khâu kế toán vốn tiền lần lược nghiên cứu II KẾ TOÁN TIỀN MẶT : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt Công Ty Cổ Phần VIỆT QUỐC diễn thường xuyên nhiều Do mà khâu kế toán cơng ty bố trí nhân viên kế tốn ln theo dõi khoản thu chi liên quan đến tiền mặt thực tế phát sinh công ty Tài khoản công ty áp dụng TK:111 Chứng từ sử dụng : + Phiếu thu + Phiếu chi Trình tự ghi sổ cơng ty : Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt kế toán vào phiếu thu, phiếu chi sổ nhật ký chung đến cuối tháng kế toán cư` vào sổ nhật ký chung kế toán lên sổ Tuỳ thuộc vào nghiệp vụ phát sinh kế toán sẻ lập thủ tục thu, chi tiền hoạch toán thích hợp Để nhìn rõ cơng tác kế tốn tiền mặt Cơng Ty Cổ Phần VIỆT QUỐC xem trình tự sau : Căn vào phiếu thu, phiếu chi kế toán hoạch tốn sau : Trang: 11 Hoạch tóan kế tốn xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Việt Quốc 70C Nguyên Hồng , F 11 , Q Bình Thạnh , TP.HCM PHIẾU CHI Ngày 29 tháng 07 năm 2003 Người nhận : Ngô Thị Phượng Đại diện đơn vị : Cơ sở vật liệu xây dựng Ba Cường Số tiền : 2.000.000 Bằng chữ : Hai triệu đồng Về khoản : Thanh toán tiền cát lấp hợp đồng số 01/HĐXL Kèm theo chứng từ : HĐ052983 Số phiếu: C 16/05 Tài khoản số tiền Nợ 3311VL: 2.000.000 Ngày 29 tháng 07 năm 2003 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG KT THANH TOÁN THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN Căn vào phiếu chi kế toán định khoản Nợ TK 3311 : 2.000.000 Có TK 1111 : 2.000.000 Công Ty Cổ Phần Việt Quốc 70C Nguyên Hồng , F 11 , Q Bình Thạnh , TP.HCM PHIẾU THU Ngày 25 tháng 07 năm 2003 Người nhận : Bùi Minh Thiện Đại diện đơn vị : ptckt Số tiền : 150.000.000 Bằng chữ : trăm năm mươi triệu đồng Về khoản : Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Kèm theo chứng từ gốc : 01 Số phiếu: 007/05 Tài khoản số tiền Có 1121: 150.000.000 Ngày 25 tháng 07 năm 2003 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG KT THANH TOÁN THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN Căn vào phiếu thu kế toán hoạch toán : Nợ TK 1111 : 150.000.000 Có TK 1121 : 150.000.000 Căn vào phiếu thu , chi kế toán ghi vào sổ nhật ký chung , từ sổ nhãt ký chung kế toán ghi vào sổ Để dễ theo dõi kế tốn tiền mặt cịn lập báo cáo quỹ tiền mặt Trang: 12 Hoạch tóan kế tốn xác định kết kinh doanh Cty Cổ Phần Việt Quốc 70C Nguyên Hồng, F.11.Q Bình Thạnh TP.HCM BÁO CÁO QUỸ TIỀN MẶT (VND) Ngày … Tháng … Năm 2003 Chứng từ Ngày P.thu 02/07/03 001/03 P.chi 02/07/03 C01/03 03/07/03 C02/03 04/07/03 003/03 08/07/03 033/03 09/07/03 C03/03 10/07/03 25/07/03 Diễn giải C04/03 004/03 29/07/03 C05/03 Thu tiền đợt HĐ080518 (XNXDCT737) Chi phí tiếp khách VAT chi phí tiếp khách Thanh tốn cước ĐTDĐ+D9T bàn 06/03 VAT ĐTDĐ + ĐT bàn Thu tiền HĐ080521(Cty XDCT519) Thu tiền HĐ066394( Tổng Cty XDCT5) Mua mực photo VAT mực photo Thanh toán tiền VPP VAT mua VPP Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Thanh toán tiền cát lấp HĐ số 01/HDXL Mã Đ V Thu Tồn Chi 33.822.521 054 1311T TKHACH 6427X 1331 1.584.980 49.020 332.237.541 6427A 1331 2986.815 298.681 329.201.706 DTHOAI 50.000.000 332.188.521 328.903.025 009 1331T 512.454 329.451.479 008 1331 1.094.082 330.509.561 1561T 1331 600.000 60.000 329.415.479 632TH 1331 13.129.823 406.077 316.719.738 DT 1121 L 1111 CỘNG : Người lập ( Ký, Họ tên) TKĐƯ 316.313.661 464.313.661 150.000.000 201.606.536 329.909.561 2.000.000 464.313.661 21.115.596 464.313.661 Kế tốn trưởng ( Ký, Họ tên) KẾ TỐN NGÂN HÀNG : Công Ty Cổ Phần Việt Quốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng diễn thường xuyên quan hệ kinh doanh tốt đẹp công ty với đơn vị nước Nên công việc chi , nhận liên quan đến tie92n gửi ngân hàng suôn Khâu nhân viên kế toán phụ trách Chứng từ sử dụng bao gồm : sổ phụ ngân hàng, phiếu uỷ nhiệm thu , uỷ nhiệm chi, phiếu chuyển khoản, giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng gửi Nhận chứng từ ngân hàng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu ngân hàng với số Trang: 13 Hoạch tóan kế tốn xác định kết kinh doanh liệu ghi sồ kế tốn đơn vị kế tốn pjhải thơng báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh chênh lệch để xử lý kịp thời Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng Thì kế tốn vào giấy báo nợ, báo có phản ảnh lên sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tịết để dể theo dõi, sau kế tốn vào sổ nhật ký chung phản ảnh vào sổ Để dể hiể nhìn vào số ví dụ sau: TECHCOMBANK CHINHANH TPHCM Ma so thue : 0100230800-002-1 So but toan: DC006 PHIEU BAO NO So T/K : CTY CO PHAN VIET QUOC Ten T/K : CTY CO PHAN VIET QUOC So du truoc 106.244.000 VND Chung toi xin thong bao da ghi no Vao tai khoan cua ong/ba so tien 45.000.000 VND So du hien tai 61.244.000 VND So tien bang chu : Bon muoi lam trieu Trich yeu : Trich ky quy HĐ BL DU thau so 1156/2003/HĐ Lap phieu Kiem soat Ke toan truong Trang: 14 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh CƠNG TY VIỆT QUỐC Cộng Hịa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc oOo MỨC TRÍCH BẢO HIỂM Y TẾ THÁNG 06 NĂM 2004 TT Họ tên Chức vụ Hệ số Số sổ BHXH Tiền lương, phụ cấp trích nộp BHYT LCB Phụ cấp nộp BHYT Tổng T.đó KV số + Số phải nộp BHXH ( 3%) Ghi ĐĐ Nguyễn Đình Thịnh Nguyễn Đình Linh Giám đốc 3.66 768.600 23.058 P.Giám đốc 3.04 638.400 19.152 Đỗ Ngọc Hải Hồ Duy Quang Châu Ngọc Hương Lê Thanh Phong Ngô Thị Thanh Liễu P.Giám 3.04 đốc KT.Trưởng 3.04 638.400 19.152 638.400 19.152 TP H Nhân viên 2.02 424.200 12.726 1.46 306.600 9.198 Kế hoạch 2.26 474.600 14.238 Dương Khánh Phong Kế toán 1.46 306.600 9.198 4.195.800 125.894 Cộng Người lập biểu Một trăm hai mươi lăm ngàn tám trăm bảy mươi bốn đồng P.TC.HC Hồ Chí Minh , Ngày … Tháng … Năm 2004 Giám Đốc Trang: 35 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh CƠNG TY VIỆT QUỐC Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc oOo MỨC TRÍCH BẢO HIỂM XÃ HỘI THÁNG 06 NĂM 2004 TT Họ tên Chức vụ Hệ số Số sổ BHXH Tiền lương, phụ cấp trích nộp BHYT Nguyễn Đình Thịnh Giám đốc 3.66 768.600 Phụ cấp nộp BHYT Tổng T.đó KV + ĐĐ số 153.720 Nguyễn Đình Linh P.Giám đốc 3.04 638.400 127.680 Đỗ Ngọc Hải P.Giám đốc 3.04 638.400 127.680 Hồ Duy Quang Châu Ngọc Hương Lê Thanh Phong Ngô Thị Thanh Liễu KT.Trưởng 3.04 638.400 127.680 TP H Nhân viên 2.02 424.200 84.840 1.46 306.600 61.320 Kế hoạch 2.26 474.600 94.920 Kế toán 1.46 306.600 61.320 4.195.800 839.160 Dương Khánh Phong Cộng LCB Số phải nộp BHXH ( 20%) Ghi Một trăm ba mươi chín ngàn trăm sáu mươi đồng Người lập biểu P.TC.HC Hồ Chí Minh , Ngày … Tháng … Năm 2004 Giám Đốc Trang: 36 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh V KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH : Kế toán doanh thu giá vốn hàng bán : Khi xuất hàng hóa bán khách hàng chấp nhận tốn khơng phân biệt thu tiền hay chưa kế tốn vào phiếu xuất kho hoá đơn bán hàng để ghi nhận giá vốn hàng bán doanh thu Việc xuất bán hàng hoá Cty Cổ Phần Việt Quốc áp dụng theo phương pháp thực tế đích danh Chứng từ kế toán sử dụng để ghi nhận giá vốn hàng bán nhận phiếu xuất kho từ thủ kho chuyển đến Tài khoán kế toán sử dụng TK 632 Hoá đơn để người bán ghi doanh thu Tài khoản sử dụng TK 511 Hóa đơn bán hàng lập thành liên : liên lưu phịng kế tốn, liên giao cho người mua làm chứng từ, liên dùng cho người bán làm chứng từ thu tiền để cuối ngày làm thủ tục nhập quỹ ghi sổ kế tốn có liên quan Khi có nghiệp vụ bán hàng hố phát sinh kế tốn hoạch tốn sau : Nợ TK632: Có TK1561: Đồng thời ghi nhận doanh thu : Nợ TK111,112,131 : Có TK511 : Có TK333: Do Cty khơng có phần giảm giá , chiết khấu bán hàng , hàng bán bị trả lại nên công ty khơng hoạch tốn phần Đến cuối q kết toán kế chuyển giá vốn hàng bán doanh thu qua tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : Có TK632 : Kết chuyển doanh thu Nợ TK511 : Có TK911: Để hiểu rõ xem ví dụ sau : VD : Ngày 28/12/2003 theo phiếu xuất kho hoá đơn sau : Trang: 37 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh Cty CỔ PHẦN VIỆT QUỐC 70C Nguyên Hồng p.11, Q BT , TPHCM PHIẾU XUẤT KHO Ngày 28 tháng 12 năm 2003 Số ……………………… Nợ …………………… Có……………………… Họ tên người nhận hàng : ………………………… Địa (bộ phận) : …………………………………… Lý xuất kho :……………… Bán ……………… Xuất kho :…………………… Việt Quốc ………………… STT Tên, nhãn hiệu, quyca1ch Mã sơ’ Đơn vị Số lương tính phẩm chất vật tư (hàng Yêu Thực hóa) cầu xuất Máy in bjc 85 Bộ Đơn gia’ Thành tiền ˆ3.836.764 Cộng 3.836.764 Tổng số tiền (viết chữ )……ba triệu tám trăm ba mươi sáu ngàn bảy trăm sáu mươi bồn đồng xuất , Ngày …28 Tháng 12… Năm 2003 Phụ trách phận sử dụng phụ trách cung tiêu người nhận hàng thủ kho Trang: 38 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh HỐ ĐƠN Ngày 28 tháng 12 năm 2003 PD/01-N Số hoá đơn:066392 Đơn vị bán hàng…… CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT QUỐC……………………… Địa chỉ:70C NGUYÊN HỒNG QTB,TPHCM….số tài khoản…………………… Điện thoại……………………………….MS………………………………… Họ tên người mua hàng……………………………………… Đơn vị:Công ty XD Lũng Lô Địa chỉ:64 Trường chinh ĐĐ Hà nội……số tài khoản………… Hình thức toán………………… MS………………………………… STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1*2 I Máy in BJC 85 Bộ 01 4.0825.000 4.825.000 Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng: 4.825.000 Tiền thuế GTGT……… 482.500 Tổng cộng tiền…………… 5.307.500 Số tiền viết chữ… Năm triệu ba trăm lẻ bảy ngàn năm trăm đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký ,ghi rõ ho ,tên) (Ký ,ghi rõ họ,tên) Kế toán vào phiếu xuất kho kế toán hạch tốn Nợ TK 623: 3.836.764 Có TK 1561: 3.836.764 Và vào hoá đơn kế toán hạch tốn Nợ TK 111: 5.302.500 Có TK 511: 4.825.000 Có TK333: 428.500 Ví dụ : Ngày 26/12/2003 cty bán máy vi tính theo hố đơn số 066380 với giá vốn 10.240.000 đ , giá bán 10.268.000, thuế VAT 10%, khách hàng chưa toán tiền Nợ TK632: 10.240.000 Có TK1561: 10.240.000 Nợ TK131 :: 11.294.800 Có TK511: 10.268.000 Có TK333: 1.026.800 Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK911: 14.076.764 Có TK632: 14.076.764 Đến cuối quý kế toán tổng hợp tất TK632 qua TK911 để xác định kết kinh doanh sau Trang: 39 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh Chứng từ Ngày 21/10/03 Loại X Số 01/05 21/10/03 X 02/05 06/11/03 X 01/06 19/11/03 X 03/06 19/11/03 X 03/06 26/11/03 X 04/06 26/12/03 X 02/12 28/12/03 X 03/12 31/12/03 BK 31/12 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Giá vốn bán hàng Diễn giải Số tiền TKĐƯ Số dư đầu kỳ Nợ Có Giá vốn hàng bán thiết bị tin 1561TH 17.020.795 học 072457 Giá vốn hàng bán hoá đơn số 1561TH 860.343 072458 Giá vốn hàng bán hoá đơn số 1561TH 2.208.135 072463 Giá vốn hàng bán hoá đơn số 1561 5.762.702 072464 Giá vốn hàng bán hoá đơn số 1561TH 13.000.000 0724456 Giá vốn hàng bán hoá đơn số 1561TH 12.050.000 0724466 Giá vốn hàng bán máy vi 1561TH 10.240.000 tính hố đơn số 066380 Giá vốn hàng bán máy BJC 1561TH 3.836.764 85 3.444.467.087 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 vào xác định kết kinh doanh 3.444.467.087 3.444.467.087 CỘNG SỐ PHÁT SINH DƯ CUỐI KỲ Lập ngày 31tháng 12 năm 2003 Người lập Kết chuyên doanh thu: Nợ TK 511: 15.093.000 Có TK 911: 15.093.000 Đến cuối quý kế toán tổng hợp tất TK 511 qua TK 911 để xác định kết kinh doanh sau: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Doanh thu bán hàng Ngày Chứng từ Loại Diển giải TKĐƯ Số 21/09/03 H 072457 21/09/03 H 072458 06/10/03 H 72463 19/10/03 H 72464 19/10/03 H 72465 SỐ TIỀN Nợ Số dư đầu kỳ Doanh thu bán máy Vi Tính PII/233H đơn 072457 Doanh thu bán mực in HP 92A+TB hoá đơn Doanh thu bán thiết bị Vi Tính hố đơn 072463 Doanh thu bán máy Vi Tính 586 hố đơn 72464 Doanh thu bán máy in HP1200 hố đơn 72465 Có 1311TH 24.285.714 1311TH 964.000 1311TH 4.171.960 1311TH 8.095.238 1311TH 5.818.800 Trang: 40 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh 26/12/03 H 066380 28/12/03 31/12/03 H BK 066392 44/12 Doanh thu bán máy Vi Tính hố đơn Doanh thu bán máy in BJC85 Kết chuyển doanh thu vào kết kinh doanh CỘNG SỐ PHÁT SINH DƯ CUỐI KỲ 1311TH 1111TH 911 15.093.000 4.825.000 3.712.598.025 3.712.598.025 3.712.598.025 Lập ngày 31 thang12 năm 2003 NGƯỜI LẬP Kế toán chi phí: Chứng từ sử dụng : + Bảng toán lương NV(Do kế toán tiền lương lập hàng tháng) + Bảng toán BHXH,BHYT NV + Phiếu CHI + Giấy báo nợ ngân hàng + ………………………… Chi phí bán hàng : Tài khoản sử dụng tài khoản 641 TK6411: Tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viê bán hàng TK6412: Chi phí vật liệu TK 6413: Chi phí cơng cụ đồ dùng phục vụ việc bán hàng TK 6414 : Chi phí khấu hao phận bán hàng TK6417 : Chi phí dịch vụ mua ngồi Tk 6418: Chi phí tiền khác phục vụ cơng tác bán hàng Kế tốn hoạch tốn ; Nợ TK 641 : Có TK111: Đến cuối kỳ kết toán kết chuyển TK641 qua TK911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK911 : Có TK641 : Ví dụ ; Ngày 28/09/03 theo chứng từ 40/06 cơng ty chi tiền mặt tốn tiền chở máy tính giao cho khách hàngvới số tiền 100.000 đ Trang: 41 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh Đơn vị : …… Địa chỉ:…… Tele, fax … PHIẾU CHI Số 40 Mẫ số : (QĐ số 999-TC/QĐ/CĐKT Ngày /11/1996 Bộ tài chính) Họ tên người nhận : Nguyễn Thiện Ân Địa : …………………… Lý chi: …… Thanh toán tiền chở máy tính giao cho khách hàng Số tiền: 100.000 (VIẾT BẰNG CHỮ) Một trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo:… Cước phí taxi …………………… chứng từ gốc ngày 28 tháng 09năm 2003 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ ( Ký, Họ tên ) KẾ TOÁN TRƯỞNG KT THANH TOÁN THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN ( Ký, Họ tên ) ( Ký, Họ tên ) ( Ký, Họ tên ) ( Ký, Họ tên ) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ) … trăm ngàn đồng … Kế toán hoạch toán: Nợ TK641: 100.000 Có TK111:100.000 Ví dụ 2: Ngày 29/09/03 theo chứng từ 33/07 công ty chi tiền mặt in thiếp LOGO với so861 tiên 1.723.690 NợTK111:1.723.690 Kế toán kết chuyển chi phí bán hàng quaTK 911 để xác định kết kinh doanh NợTK911: 1.823.690 Đến cuối quý kế toán tổng hợp tất chi phí bán hàng qua TK911 để xác định kếtquả kinh doanh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 Chi phí bán hàng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ngày Loại Số 28/09/03 C 40/06 29/09/03 26/10/03 26/10/03 C C C 33/07 24/10 24/10 Nợ Số dư đầu kỳ Thanh tốn tiền chở máy tính cho khách hàng Chi tiền in thiếp logo Thanh toán tiền in nón Thanh tốn tiền chở máy vi 111 100.000 1111 1111 1111 1.723690 896280 101.429 Có Trang: 42 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh 28/10/03 C 04/05 12/12/03 C 14/12 12/12/03 C 14/12 14/12/03 ………… … ………… … 31/12/03 C 24/10 …… … … BK 45/12 31/12/03 BK 46/12 tính Thanh tốn tiền chở máy vi tính giao khách hàng Thanh tốn tiền photo,vpp,cước chở hàng Thanh tốn tiền chở máy tính loại Monitor 15 in Thanh toán tiền chở máy vt …………………………… ………………… …………………… 1111 202.857 1111 303.000 1111 10.000 1111 10.000 K/C giá chi phí bán hàng du 911DL lịch vào kết kinh doanh K/C giá vốn hàng bán tin học 911TH du lịch để xác định kết kinh doanh CỘNG SỐ PHÁT SINH DƯ CUỐI KỲ 896.280 2.450.976 3.347.256 3.347.256 2.2CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: Tài khoản sử dụng:TK642 +Tài khoản chi tiếc sử dụng: TK6421:Tiền lương,BHXH,BHYT TK6422: Chi phí văn phịng phẩm TK6423:Chi phí đồ dùng văn phịng TK6424:Khấu hao TK6425:Thuế mơn bài, thuế nhà đất, phí lệ phí TK6426: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK6427: Chi phídịch vụ mua ngồi TK6428: Chi phí tiền khác +Phương pháp hạch tốn kế tốn: NợTK642 Có TK111: +Đến cuối quý kế toán kết chuyểnTK642 quaTK911 để xác định kết kinh doanh NợTK911 CóTK642 Ví dụ 1: Ngay4/09/03 theo chứng từsố 05/04 công ty chi tiền mặt toán tiền tiếp khách với số tiền 1.025.000 Kế toán hạch tốn: NợTK642:1.025.000 Trang: 43 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh Có TK111: 1.025.000 Ví dụ 2: Ngày 20/09/03 theo chứng từ số 07/04 công ty chi tiền mặt toán tiền điện nước với số tiền 1.288.674 đ Kế toán hạch toán: Nợ TK642: 1.288.674 Có TK111: 1288.674 Kết chuyển : Nợ TK 911: 2.313.674 Có TK : 2.313.674 Ngày O4/09/03 Chứng từ loại số C 05/04 20/09/03 21/09/03 C C 07/04 08/05 24/10/03 25/10/03 C C 02/04 05/05 29/11/03 C 13/04 10/11/03 C 02/03 28/12/03 C 09/02 ………… ………… … 31/12/03 … …… …… …… … BK 45/12 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Diễn giải TKĐƯ Thanh tốn tiền tiếp khách 1111 Nợ 1.025000 Thanh toán tiền điện nước Thanh tốn tiền mua bàn ghế phịng GĐ Thanh toán DV chuyển nhận Thanh toán tiền in danh thiếp,giấy giới thiệu Thanh tốn cơng tác phí 1111 1111 1.288.674 4.682.400 1111 1111 14.300 184.300 1411A KH 1111 2.736.296 1111 1.424.800 Thanhtốn tiền cơng tác an ninh Thanh tốn chi phí mua quà tết , tiếp khách Kết chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh CỘNG SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ Tiền Có 546.500 911 258.503.666 258.503.666 258.503.666 Lập ngày 31/12/2003 Người lập Trang: 44 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh SƠ ĐỒ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 632T K911T K511 K/C K/C TK641 K/C TK642 K/C TK421 TK421 Lãi Lỗ Công Ty cổ phần Quốc Việt BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2003 Tài Sản A Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn (100 110/120/130/140/150/160) Mã số 100 Số đầu năm - Số cuối kỳ 1.235.388.553 Trang: 45 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh I Tiền Tiền mặt Tiền gửi NH Tiền chuyển II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư chứng khoánc ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải lưu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội - Vốn KD đơn vị trực thuộc - Phải thu nội khác Phải thu khác Dự phịng khoản phải thu khó địi IV Hàng tồn kho Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ, dụng cụ kho Chi phí sản xuất, KD dễ dang Thành phần tồn kho Hàng háo tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi trả trước Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ sử lý Các khoản chấp ký cược, ký quỹ ngắn hạn VI Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm B Tài sản cố định đầu tư dài hạn (200=210+220+230+240) I Tài sản cố định : Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá TSCĐ - Hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế II Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn III Chi phí xây dựng dỡ dang IV Các khoản ký quỹ ký cược dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 - 294.564.448 283.822.660 10.741.788 368.030.474 367.879.953 10.521 140.000 168.949.817 124.423.776 44.526.041 160 161 162 200 - 854.893.375 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 250 - 854.893.375 854.893.375 897.982.202 (43.088.827) 2.090.281.928 403.843.814 101.782.844 9.060.970 293.000.000 Trang: 46 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh NGUỒN VỐN A Nợ phải trả (300=310+320+330) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả CNV Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chở sử lý Nhận ký quỹ ký cược dài hạn B Nguồn vốn chủ sỡ hữu (400=410+420) I Nguồn vốn-Quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh kệch đánh giá tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lãi(Lỗ) Chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ quản lý cấp nguồn kinh phí nghiệp - Nguồn kinh phí nghiệp - Nguồn kinh phí nghiệp năm TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (430=300+400) 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 420 421 422 423 424 425 426 427 430 CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT QUỐC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2003 PHẦN I : LÃI, LỔ Chỉ tiêu Mã số Kỳ Trước Tổng doanh thu 01 Trong : Doanh thu hàng xuất – Các khoản giảm trừ (04+05+06+07) = Chiết khấu + Giảm giá + Hàng bán bị trả lại + Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế XNK phải nộp Doanh thu (10=01-03) 02 - Kỳ Này 3.712.598.0 25 183.300.000 1.344.338.540 1.344.338.540 1.338.254.000 6.084.540 2.090.281.928 Luỹ kế từ đầu năm 03 04 05 06 07 10 3.712.598.0 Trang: 47 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận nộp (20=10-11) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh (40=31-32) Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động tài (40=31-32) 10 Các khoản thu nhập bất thường 11 Chi phí bất thường 12 Lợi nhuận bất thường 13 Tổng lợi nhuận trước thuế 14 Thuế thu nhập DN phải nộp 15 Lợi nhuận sau thuế 20 21 22 30 31 32 40 25 3.444.467.0 87 268.130.938 3.347.256 258.503.666 6.280.016 2.867.837 2.867.837 41 42 50 60 70 80 200.000 (200.000) 8.947.835 2.863.313 6.084.540 Trang: 48 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh PHẦN II : TÌNH HÌNH THỰC HÌNH NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC Chỉ Tiêu I Thuế 10=11+12+13+14+15+16+17+ 18+19+20) Thuế GTGT hàng bán nội địa 2.Thuế GTGT hàng nhập Thuế TTĐB Thuế xuất nhập Thuế thu nhập DN Thu vốn Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Tiền thuê đất 10 Các loại thuế khác II khoản nộp khác (30=31+32+33) Các khoản thu phụ Các khoản phí, lệ phí Các khoản phải nộp khác Tổng Cộng : Mã Số 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 30 31 32 33 Số phải nộp đầu kỳ Số phát sinh kỳ Luỹ kế từ đầu năm Số phải nộp cuối kỳ 6.641.464 4.537.472 6.641.464 4.537.472 2.103.922 2.928.151 2.938.672 2.928.151 2.938.672 (10.521) 2.863.313 748.800 2.863.313 748.800 2.114.513 850.000 200.000 850.000 200.000 850.000 200.000 850.000 200.000 200.000 6.841.464 200.000 4.737.472 200.000 6.841.464 200.000 4.737.472 2.103.992 Tổng số thuế phải nộp năm trước chuyển sang năm : Trong thuế thu nhập doanh nghiệp Trang: 49 ... Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh SƠ ĐỒ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 632T K911T K511 K/C K/C TK641 K/C TK642 K/C TK421 TK421 Lãi Lỗ Công Ty cổ phần Quốc Việt BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm... Tháng … Năm 2004 Giám Đốc Trang: 36 Hoạch tóan kế toán xác định kết kinh doanh V KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH : Kế toán doanh thu giá vốn hàng bán : Khi xuất hàng hóa... Hoạch tóan kế tốn xác định kết kinh doanh GHI CHÚ : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Cơng Ty Cổ Phần Việt Quốc công ty kinh doanh thương