KẾ TOÁN xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CHI NHÁNH kỹ THUẬT xây DỰNG và vật LIỆU xây DỰNG COTEC

ỦY BAN NHÂN DÂN TP HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ NGÀNH KẾ TỐN KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG COTEC GVHD SVTH MSSV LỚP KHÓA : TS LÊ ĐÌNH TRỰC : MAI THỊ NGỌC TRANG : 02K0332 : 02K1N : II TP.HỒ CHÍ MINH-THÁNG 06/2004     LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề em xin kính gửi lời cảm ơn đến quý Thầy cô trường đại học bán công Tôn đức thắng khoa kinh tế người giảng dạy, truyền đạt cho em kiến thức kinh nghiệm suốt thời gian học tập trường Trong trình nghiêm cứu hoàn thành báo cáo thực tập em xin chân thành biết ơn đến: THẦY LÊ ĐÌNH TRỰC –người tận tình hướng dẫn bảo cho em suốt trình làm bào cáo Ban lãnh đạo chi nhánh công ty kỹ thuật xây dụng vật liệu xây dựng cotec tồn thể anh chị phịng kế tốn nhiệt tình hướng dẫn cung cấp cho em tài liệu, tạo điều kiện cho em để em hồn thành tốt báo cáo thực tập Kính chúc ban giám hiệu nhà trường đại học bán cơng tơn đức thắng tồn thể thầy cô khoa kinh tế, ban lãnh đạo công ty kỹ thuật xây dựng vật liệu xây dựng anh chị phịng kế tốn dồi sức khỏe     MỤC LỤC Chương 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG COTEC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Chức nhiệm vụ chi nhánh 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý chi nhánh 1.3.1 Cơ cấu tổ chức chi nhánh 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.3.3 Chi nhánh tiêu thụ hàng hóa nhà máy cung cấp 1.3.4 Thị trường chủ yếu 1.3.5 Mặt hàng chủ yếu 1.3.6 Kết kinh doanh chi nhánh năm 2003 vừa qua 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn chi nhánh công ty 1.4.1 Hình thức tổ chức 1.4.2 Sơ đồ máy kế tốn chi nhánh cơng ty 1.4.3 Hình thức kế tốn áp dụng chi nhánh cơng ty 1.4.4 Phương thức hạch toán 1.4.4.1 Phương thức tính thuế VAT 1.4.4.2 Các loại sổ kế toán mà chi nhánh sử dụng 1.4.4.3 Hệ thống tài khoản mà chi nhánh sử dụng 1.4.4.4 Chứng từ sử dụng Chương : CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế tốn doanh thu 2.1 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán doanh thu 2.1.3 Chứng từ sử dụng 2.1.4 Tài khoản sử dụng 2.1.5 Trình tữ hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 10 2.2 Kế toán giảm giá hàng bán 10 2.2.1 Khái niệm 10 2.2.2 Chứng từ sử dụng 10 2.2.3 Tài khoản sử dụng 10 2.2.4 Trình tự hạch tốn 11 2.3 Kế toán hàng bán bị trả lại 11 2.3.1 Khái niệm 11 2.3.2 Chứng từ sử dụng 11 2.3.3 Tài khoản sử dụng 11 2.3.4 Trình tự hạch toán 12 2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 12 2.4.1 Khái niệm 12 2.4.2 Chứng từ sử dụng 13 2.4.3 Tài khoản sử dụng 13 2.4.4 Phương pháp hạch toán 13 2.4.5 Sơ đồ hạch toán 14 2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 14 2.5.1 Khái niệm 14 2.5.2 Chứng từ sử dụng 15 2.5.3 Tài khoản sử dụng 15 2.5.4 Phương pháp hạch toán 15 2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 17 2.6.1 Khái niệm 17 2.6.2 Chứng từ sử dụng 17 2.6.3 Tài khoản sử dụng 17 2.6.4 Phương pháp hạch toán 18 2.7 Kế toán chi phí tài 20 2.7.1 Khái niệm 20 2.7.2 Chứng từ sử dụng 20 2.7.3 Tài khoản sử dụng 20 2.7.4 Phương pháp hạch toán 21 2.8 Kế tốn thu nhập chi phí khác 22 2.8.1 Khái niệm 22 2.8.2 Chứng từ sử dụng 22 2.8.3 Tài khoản sử dụng 22 2.8.4 Phương pháp hạch toán 23 2.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 23 2.9.1 Khái niệm 23 2.9.2 Chứng từ sử dụng 24 2.9.3 Tài khoản sử dụng 24 Chương : KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG COTEC 3.1 Kế toán doanh thu 26 3.2 Kế toán giám giá hàng bán 29 3.3 Kế toán hàng bán bị trả lại 29 3.3.1 Khái niệm 29 3.3.2 Chứng từ sử dụng 29 3.3.3 Trình tự hạch tốn 29 3.4 Kế toán giá vốn hàng bán 30 3.4.1 Chứng từ sử dụng 30 3.4.2 Phương pháp hạch toán 30 3.5 Kế tốn chi phí bán hàng 31 3.5.1 Chứng từ sử dụng 31 3.5.2 Phương pháp hạch toán 31 3.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 33 3.6.1 Chứng từ sử dụng 33 3.6.2 Phương pháp hạch toán 33 3.7 Kế tốn chi phí tài 36 3.7.1 Chứng từ sử dụng 36 3.7.2 Phương pháp hạch toán 36 3.8 Kế tốn thu nhập chi phí khác 37 3.8.1 Chứng từ sử dụng 37 3.8.2 Phương pháp hạch toán 37 3.9 Xác định kết hoạt động kinh doanh 38 Chương : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Ưu điểm 42 4.1.1 Về máy quản lý công ty 42 4.1.2 Về tổ chức máy kế toán công ty 42 4.2 Nhược điểm 42 4.2.1 Về tổ chức máy kế tốn cơng ty 42 4.3 Kiến nghị 43 4.3.1 Về tổ chức máy kế tốn cơng ty 43 Kết luận 44 PHẦN MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường ,vấn đề đặt lên hàng đầu doanh nghiệp hiệu kinh tế để đạt kinh tế cao, đứng vững thị trường doanh nghiệp phải tạo điều kiện để thu hút khách hàng ,ổn định vốn trì hoạt động kinh doanh bền vững ,uy tín Để làm điều ,kế tốn phải cung cấp thơng tin đầy đủ nhất, kịp thời xác tình hình tài ,xác định kết kinh doanh doanh nghiệp từ đưa kế hoạch hoạt động tốt Kết kinh doanh tiêu phản ánh hiệu tồn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị chất kết kinh doanh lãi lỗ chêch lệch thu nhập chi phí từ q trình sản xuất kinh doanh Nói cách khác kết kinh doanh lớn chứng tỏ tính hiệu kinh doanh ,thành công đơn vị ngược lại kết hoạt động kinh doanh nhỏ chứng tỏ tính hiệu kinh doanh khơng thành cơng đơn vị Xuất phát từ yêu cầu đặc điểm hoạt động em chọn đề tài “ xác định kết kinh doanh “ Xác định kết kinh doanh quan trọng doanh nghiệp cuối tháng ,cuối quý cuối năm doanh nghiệp phải xác định lại kết kinh doanh để biết tronh cuối tháng ,cuối quý ,cuối năm doanh nghiệp kinh doanh lời hay lỗ đạt hiệu hay không đạt hiệu Hơn trình thực tập chi nhánh Cơng Ty Kỹ Thuật Xây Dựng Vật Liệu Xây Dựng ,đây doanh nghiệp hoạt động lãnh vực mua bán vật liệu xay dựng trang trí nội thất.Vì việc xác dịnh kết kinh doanh công việc thường xuyên quan trọng kế toán.Đây vấn em quan tâm ,tìm hiểu Với kiến thức học trường với giúp đỡ thầy cô cô ,anh chị công ty em xin nêu nhận định ,ý kiến sau thời gian ngắn thực tập công ty xác định kết kinh doanh bao gồm : doanh thu bán hàng (TK511 ) ; giảm giá hàng bán (TK 532 ) ; hàng bán bị trả lại (TK 531 ) ; giá vốn hàng bán (TK 632 ) ; chi phí bán hàng (TK 641 ) ; chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642 ) ; chi phi tài ( TK 635 ) ; chi phí thu nhập chi phí khác ( TK 711 ) ; xác định kết hoạt động kinh doanh ( TK 911 ) Tuy nhiên ,đề tài giới hạn số khoản khơng dược trình bày đề tài Vì đặc điểm doanh nghiệp la cơng ty trưc thuộc – hạch tốn báo sổ ,thuộc Tổng Công Ty Vật Liệu Xây Dựng Số nên kế tốn cơng ty hạch tốn khoản mục liên quan thuộc trách nhiệm Hoạt động chi nhánh cơng ty la mua bán vật liệu xây dựng va trang trí nọi thất nên nghiệp vụ xảy liên quan đến hoạt động Trong giới hạn ,đề tài khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trưc tiếp ( TK 621 ,622 ) không nghiên cứu Trên sở tuân theo chuẩn mực ,thông tư hướng dẫn , quy định tài xuất phát từ tình hình thưc tế khách quan chi nhánh cơng ty để nghiên cứu đề tài ,tham khảo tài liệu ,sách giáo trình có liên quan đến nội dung đề tài nghiên cứu Đề tài nghien cứu đươc chia làm hai phần Phần mở đầu Phần nội dung : nội dung đề tài gồm Chương : Giới thiệu tổng quan chi nhánh Công Ty Kỹ Thuật Xây Dựng Vật Liệu Xây Dựng Cotec Chương : sở lý luận Chương :thưc trạng kế toán xác định kết kinh doanh tai chi nhánh Công Ty Kỹ Thuật Xây Dựng Vật Liệu Xây Dựng Cotec Chương : Nhận Xét Và Kiến Nghị Chương 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty kỹ thuật xây dựng vật liệu xây dựng( gọi tắt cotec) thành lập năm 1993 Qua 10 năm vào hoạt động, công ty không ngừng đổi phát triển Hiện công ty trở thành doanh nghiệp hạng thuộc tổng công ty vật liệu xây dựng số 1, Bộ xây dựng TPHCM - Tên chi nhánh; chi nhánh công ty kỹ thuật xây dựng vật liệu xây dựng cotec - Địa chỉ: Đồi 91, Ap 2,Thị Trấn Mỹ Phước, Huyện Bến Cát,Tỉnh Bình Dương - Văn phịng đại diện: 20/20,21,22,Đường 3/2 Quận 10,TPHCM - Hình thức sở hữu vốn: Vốn nhà nước - Hình thức hạch tốn:Hạch tốn phụ thuộc - Mã số tài khoản: 0300361977 - Điện thoại: 621 664 - Fax: 621 664 - Nghành nghề kinh doanh:Mua bán vật liệu xây dựng trang trí nội thất - Vốn điều lệ:8.895.000.000 - Số lao động: 250 1.2 Chức nhiệm vụ kế toán 1.2.1 Chức năng: Khảo sát thiết kế - Xây dựng tư vấn kỹ thuật xây dựng - Thi công xây lắp - Nghiên cứu tổ chức ứng dụng công nghệ vào sản xuất vật liệu xây dựng kỹ thuật xây dựng nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm phát triển mặt hàng Kinh doanh vật tư,vật liệu xây dựng Tổ chức liên doanh, giới thiệu sản phẩm vật liệu xây dựng mới,vật tư kỹ thuật 1.2.2 Nhiệm vụ: - Cung cấp vật liệu xây dựng,xây dựng cơng trình - Tư vấn kỹ thuật, thiết kế đồ án xây dựng 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý chi nhánh 1.3.1 Cơ cấu tổ chức chi nhánh: Chi nhánh công ty kỹ thuật xây dựng vật liệu xây dựng cotec cấu quản lý chức đa phận Tồn hoạt động chi nhánh cơng ty định giám đốc Các phòng ban bên đảm nhiệm chức chuyên biệt có phối hợp nhịp nhàng phòng ban 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty Giám Đốc chi nhánh: phụ trách chung toàn chi nhánh cơng ty đạo trực tiếp phịng ban, tổ chức điều hành chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh đơn vị.là người cóđầy đủ tư cách pháp nhân chi nhánh công ty Phịng tổ chức hành chánh:Có nhiệm vụ xếp lại cấu tổ chức cho phù hợp, hiệu quả, chịu trách nhiệm điều hành nhân phục vụ công tác kinh doanh Phòng kinh doanh:Xây dựng phương án kinh doanh, tham mưu cho Giám Đốc hoạt động sản xuất, kinh doanh, tìm kiếm thị trường, ký hợp đồng đôn đốc thực hợp đồng, chịu trách nhiệm tiêu thụ sản phẩm Phịng kế tốn: Tổ chức cơng tác kế toán hạch toán thực việcgiám sát tồn hoạt động kinh doanh chi nhánh cơng ty như: ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày, tình hình lưu chuuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phòng kế hoạch: Xác định kế hoạch kinh doanh hàng tháng,quý năm,chpo chi nhánh nhà máy để kịp thời nắm bắt hội thị trường ngồi cịn theo dõi hoạt động kinh tế trình sản xuất kinh doanh 1.3.3 Chi nhánh tiêu thụ hàng hoá nhà máy cung cấp Nhà máy gạch COTERAZ, nhà máy gạch Mỹ Phước, nhà máy bê tông COTEC, nhà máy Xi măng COTEC, Công Ty TNHH sản xuất thép việt, Công Ty CNT 1.3.4 Thị trường chủ yếu : Thị trường chủ yếu chi nhánh Công Ty : TP HCM, Bình Dương, Bình Phước, Đồng Nai 1.3.5 Mặt hàng chủ yếu : Mặt hàng chủ yếu chi nhánh Công Ty : Vật liệu xây dựng trang trí nội thất TERRAZZO, Cotec, Gạch ngói Cotec, Xi măng Cotec, Bê tông Cotec 1.3.6 Kết kinh doanh chi nhánh năm 2003 vừa qua (Đơn vị tính : Đồng) - Doanh thu hàng bán cung cấp dịch vụ : 10.121.451.228 - Lợi tức sau thuế : 36.782.796 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn chi nhánh Cơng Ty : 1.4.1 Hình thức tổ chức : Chi nhánh Công Ty kỹ thuật xây dựng vật liệu xây dựng Cotec dựa vào đặc điểm kinh doanh yêu cầu nhiệm vụ quản lý tài chính, chi nhánh áp dụng hình thức kế tốn tập trung với hình thức tất cơng việc liên quan đến sổ sách kế toán tập trung phịng Kế tốn : Phân loại chứng từ Kiểm tra chứng từ ban đầu, định kiểm, ghi sổ kế tốn tổng hợp, chi tiết, lập báo cáo tài chính… đảm bảo việc luân chuyển chứng từ phận sản xuất kinh doanh lên chi nhánh công ty cách nhanh chóng 1.4.2 Sơ đồ máy kế tốn chi nhánh cơng ty Kế Tốn Trưởng  KT tiền gửi ngân hàng KT tốn Kế Tốn cơng nợ  thủ quỹ  Kế Tốn hàng  hố  Kế Tốn tổng hợp Kế tốn trưởng người điều hành tồn cơng tác kế tốn chi nhánh Cơng Ty người chịu trách nhiệm cao toàn hoạt động tổ chức kế tốn, tài chi nhánh Cơng Ty, định lựa chọn hình thức kế tốn phương thức hạch toán mở sổ kế toán Kế toán tiền gửi ngân hàng kế toán toán : theo dõi giám sát phản ánh khoản tiền gửi ngân hàng, cung cấp số liệu việc tốn cơng nợ cho phận liên quan ban giám đốc Kế tốn cơng nợ thủ quỹ : theo dõi phản ánh khoản nợ thu phải trả chi nhánh công ty, theo dõi quản lý tiền phát sinh kỳ, hàng ngày kế toán phải kiểm tra đối chiếu số tiền quỹ với sổ sách kế tốn Nếu có chênh lệch phải kiểm tra lại kiến nghị đưa biện pháp xử lý Kế tốn hàng hố : theo dõi tình hình xuất nhập tồn kho hàng hoá chi nhánh mặt giá trị số lượng, định kỳ kiểm tra thực tế kho để báo cáo tình hình luân chuyển hàng hoá Kế toán tổng hợp : vào chứng từ ghi sổ kế toán phận chuyển đến để ghi vào sổ cái, cuối quý lập báo cáo tài xác định kết lãi – lỗ kết hoạt động kinh doanh quý khoản toán với ngân sách nhà nước, với ngân hàng, khách hàng… để chuyển lên kế tốn trưởng 1.4.2 Hình thức kế tốn áp dụng chi nhánh công ty Hiện công ty áp dụng hình thức kế tốn : Nhật ký chung - Trị giá thực tế vật liệu, bao bì xuất dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng Nợ TK 641 (6412) Có TK 152 - Chi phí cơng cụ, dụng cụ phục vụ cho hoạt động bán hàng Nợ TK 641 (6413) Có TK 153: giá thực tế xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ lần Có TK 142 (1421): phân bổ chi phí cơng cụ – dụng cụ xuất dùng thuộc loại phân bổ nhiều lần - Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động bán hàng Nợ TK 641 (6414) Có TK 214 - Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho phận bán hàng chi phí điện, nước, mua ngồi, cước phí điện thoại, fax, chi phí bảo dưỡng TSCĐ th ngồi, hoa hồng trả đại lý Nợ TK 641 (6417) Có TK 111, 112, 131 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: “Xác định kết kinh doanh” Có TK 641: “Chi phí bán hàng” Căn vào hóa đơn số 94555 ngày 24/04/2003 ghi nhận chi phí vận chuyển gạch tàu cho xí nghiệp Nợ TK 94183: 935.000 Có TK 331: 935.000 Căn vào số PC 36/04 ngày 25/04/2003 ghi nhận toán tiền photo vẽ cơng trình KHTN Nợ TK 64188: 65.000 Có TK 111: 65.000 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí vận chuyển gạch tàu cho xí nghiệp sang TK 11 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 935.000 Có TK 641 (64183): 935.000 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tốn tiền photo vẽ cơng trình KHTN sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 65.000 Có TK 641 (64188): 65.000 3.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 3.6.1 Chứng từ sử dụng: (xem phần phụ lục) Bảng phân bổ lương, khoản trích theo lương, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, phiếu chi, phiếu lập dựa hóa đơn bán hàng nhà cung cấp 3.6.2 Phương pháp hạch tốn: Căn vào hóa đơn phân bổ chứng từ gốc có liên quan, kế tốn phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ - Tiền lương khoản phụ cấp phải trả cho Ban Giám đốc, nhân viên phòng ban Nợ TK 642 (6421) Có TK 334 - Trích kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế với tỷ lệ qui định theo tiền lương thực tế phải trả cho nhân viên máy quản lý khối văn phòng doanh nghiệp Nợ TK 642 (6421) Có TK 338 (3382, 3383, 3384) - Giá trị vật liệu xuất dùng chung cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu mỡ để chạy xe, phụ tùng thay để sửa chữua bảo dưỡng tài sản cố định dùng chung cho toàn doanh nghiệp Nợ TK 642 (6422) Có TK 152 - Chi phí cơng cụ dụng cụ xuất dùng phục vụ cho hoạt động quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp Nợ TK 642 (6423) Có TK 153: giá thực tế cơng cụ – dụng cụ xuất kho loại phân bổ lần Có TK 1421: phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ loại phân bổ nhiều lần - Trích khấu hao tài sản cố định phục vụ chung cho doanh nghiệp Nợ TK 642 (6424) Có TK 214 - Thuế GTGT (đối với đơn vị tính theo phương pháp trực tiếp), thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp Nợ TK 642 (6425) Có TK 333 - Lệ phí giao thơng, lệ phí qua cầu phà, lệ phí vệ sinh thị Nợ TK 642 (6425) Có TK 111, 112 - Chi phí dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng nợ phải thu khó địi Nợ TK 642 Có TK 139: dự phịng nợ phải thu khó địi Có TK 159: dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Tiền điện, nước, điện thoại, fax, tiền thuê nhà, thuê bảo dưỡng sửa chữa tài sản cố định dùng chung cho doanh nghiệp Nợ TK 642 (6427) Có TK 111, 112, 331: trả định kỳ Có TK 142: phân bổ chi phí trả trước tiền thuê nhà chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định - Các chi phí khác chi tiền ngồi chi phí kể để phục vụ cho hoạt động quản lý, điều hành chung tồn doanh nghiệp: chi phí tiếp tân, cơng tác phí, in ấn tài liệu Nợ TK 642 (6428) Có TK 111, 112, 141, 331 - Căn vào biên kiểm kê phản ánh giá trị vật liệu thừa định mức phép ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 152 Có TK 642 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 642 Căn vào hóa đơn số 042705 ngày 08/04/2003 ghi nhận tốn tiền mua vận dụng văn phịng tháng 04/2003 Nợ TK 642 (64211): 703.000 Có TK 111: 703.000 Căn vào hóa đơn số 087943 ngày 07/04/2003 ghi nhận chi phí mua Decal dán bảng, mực in, dấu cao su Nợ TK 642 (6422): 347.272 Có TK 331: 347.272 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tốn tiền mua vận dụng văn phòng tháng 4/2003 Nợ TK 911: 703.000 Có TK 642 (64211): 703.000 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí mua Decal dán bảng, mực in, dấu cao su Nợ TK 911: 347.272 Có TK 642 (6422): 347.272 3.7 Kế tốn chi phí tài chính: 3.7.1 Chứng từ sử dụng: (xem phần phụ lục) - Phiếu thu, phiếu chi 3.7.2 Phương pháp hạch toán: - Phản ánh chi phí khoản lỗ hoạt động đầu tư tài phát sinh Nợ TK 635 Có TK 111, 112 Có TK 141 Có TK 121, 128, 221, 222 - Lãi tiền vay trả phải trả Nợ TK 635 Có TK 111, 112, 341, 331, 335 - Phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khốn Nợ TK 635 Có TK 111, 112, 141 - Các chi phí phát sinh cho hoạt động kinh doanh bất động sản Nợ TK 635 Có TK 111, 112, 141 - Trị giá vốn đầu tư bất động sản bán Nợ TK 635 Có TK 228 - Các chi phí phát sinh hco hoạt động vay vốn, mua bán ngoại tệ Nợ TK 635 Có TK 228 - Các chi phí phát sinh cho hoạt động vay vốn, mua bán ngoại tệ Nợ TK 635 Có TK 111, 112, 141 - Cuối kỳ kết chuyển toàn chi phí tài phát sinh kỳ sang TK 911 Nợ TK 911 Có TK 635 - Các chi phí phát sinh cho hoạt động vay vốn, mua bán ngoại tệ Nợ TK 635 Có TK 111, 112, 141 - Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ sang TK 911 Nợ TK 911 Có TK 635 Trong tháng năm 2003 tài khoản 635 “chi phí tài chính” cơng ty khơng phát sinh 3.8 Kế tốn thu nhập chi phí khác: 3.8.1 Chứng từ sử dụng: (xem phần phụ lục) - Phiếu thu, phiếu chi 3.8.2 Phương pháp hạch toán: - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 711 Có TK 3331 - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, số thu nhượng bán lý tài sản cố định Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 711 - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 711 Có TK 3331 - Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ khơng địi tính vào thu nhập khác ghi: Nợ TK 331 Nợ TK 338 Có TK 711 - Cuối kỳ kết chuyển cáckhoản thu nhập phát sinh kỳ vào TK 911 Nợ TK 711 Có TK 911 - Trích số nghiệp vụ thu nhập chi phí khác tháng sau: Trong tháng 04/2003 mua văn phòng phẩm phải trả tiền cho người bán Nợ TK 711: 159.799 Có TK 331: 159.799 Nợ TK 711: 59.700 Có TK 331: 59.700 Cuối tháng kết chuyển khoản thu nhập chi phí phát sinh kỳ sang TK 911 Nợ TK 911: 219.499 Có TK 711: 219.499 3.9 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh: Cuối tháng kế toán thực kết chuyển doanh thu, chi phí, giá vốn, chi phí thu nhập chi phí khác để xác định kết kinh doanh Kế toán tổng cộng số phát sinh khoản để thực bút toán kết chuyển - Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 265.225.774 Có TK 911: 265.225.774 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 256.367.096 Có TK 632: 256.367.096 - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 1.000.000 Có TK 641: 1.000.000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 1.050.272 Có TK 642: 1.050.272 - Kết chuyển chi phí thu nhập chi phí khác Nợ TK 911: 219.499 Có TK 711: 219.499 Nếu doanh nghiệp lãi khoản lãi kết chuyển ghi: Nợ TK 911 Có TK 421 Nếu doanh nghiệp lỗ, khoản lỗ kết chuyển Nợ TK 421 Có TK 911 Trong tháng 04/2003 doanh nghiệp lãi với số tiền 6.588.907, định khoản sau: Nợ TK 911: 6.588.907 Có TK 421: 6.588.907 Sơ đồ tổng hợp kế toán xác định kết kinh doanh 632 256.367.096 911 256.367.096 641 1.000.000 1.000.000 642 1.050.272 1.050.272 711 219.499 219.499 421 6588907 6588907 265.225.774 511 265.225.774 BẢNG XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Căn vào số liệu trên, kết toán lập bảng kết chuyển kết hoạt động tháng 04 sau: STT Diễn giải Tài khoản Số tiền Nợ Có Kết chuyển doanh thu 511 911 265.225.774 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 256.367.096 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 1.000.000 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 1.050.272 Kết chuyển chi phí thu nhập chi phí khác 911 711 219.499 Kết chuyển lãi hoạt động sản xuất kinh doanh 911 421 6588907 KẾT LUẬN Trong chế thị trường ,các nhà quản lý doanh nghiệp phải liên tục thường xuyên định công việc phải làm ; làm ,bằng cách đạt kết – điều thực thơng qua thơng tin kế tốn thu thập ,xử lý cung cấp cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp giúp cho ban lãnh đạo tháy thuận lợi khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải từ dưa định đắn Do thực phần hành kế toán cần phải phản ánh trung thực ,đầy đủ khách quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh để đạt điều công ty xây dựng mọt máy kế toán tốt ,cố gắng bố trí nhân viên kế tốn hợp lý để phối hợp nhịp nhàng với công việc ,tiết kiệm nhiều công sức thời gian Để nâng cao hiệu hoạt đông cơng ty cần phát huy mặt tích cực cố gắng hạn chế nhược điểm làm khơng cải thiện đời sống công nhân viên c6ng ty mà cịn đóng góp vào cơng ty ,vào ngân sách nhà nước giúp kinh tế Việt Nam phát triển Trong thời gian thực tập công ty ,em có hội vận dụng kiến thức mà học vào thực tế ,có nhìn tồn diện ,sâu sắc cơng tác kế tốn Từ em rút kinh nghiệm thực tế quý báu nghề nghiệp kế toán mà em chọn theo học thời gian vừa qua Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung         Chứng từ gốc            Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung  Sổ, thẻ, kế toán chi  tiết    Bảng tổng hợp chi  tiết          Sổ       Bảng cân đối số  phát sinh                      Báo cáo   tài hí h   Ghi chú:  Ghi bán hàng  Ghi cuối tháng hoặc định kỳ  Quan hệ đối chiếu  Sơ đồ 2.5) Sơ đồ tập hợp chi phí bán hàng    334      Tiền lương của nhân viên bán hàng  641 111,112,335  Các khoản phát sinh giảm chi phí  (Sơ đồ 2.1) Sơ đồ kế tốn doanh thu và các khoản giảm trừ        911    531,532  111,112,131 511  531,532,111    Cuối kỳ kết chuyển hàng   bán bị trả lại, giảm giá  hàng bán    Ghi nhận doanh thu khi bán hàng         Doanh thu thuần, sau khi đã trừ ( các khoản giảm trừ)    133  333         Tiền kỳ trước, vào VAT đầu vào  để bớt đi phần thuế GTGT phải nộp           Ghi nhận thuế GTGT phải nộp Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại đồng ý chấp  nhận cho khách hàng  TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TỐN TÀI CHÍNH (ÁP DỤNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM) TS VÕ VĂN NHỊ TRẦN ANH HOA – TH.S TRẦN THỊ DUYÊN TH.S NGUYỄN THỊ NGỌC DUNG NHÀ XUẤT BẢN THỐNG KÊ HÀ NỘI 2000 HƯỚNG DẪN THỰC HÀNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NGUYỄN VĂN NHIỆM NGUYỄN THANH HẢI NHÀ XUẤT BẢN THỐNG KÊ 2003 CẨM NANG NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH KẾ TỐN TRƯỞNG LUẬT GIA HỒNG HOA – BẢO THÁI NHÀ XUẤT BẢN THỐNG KÊ 2004   ... kế toán xác định kết kinh doanh tai chi nhánh Công Ty Kỹ Thuật Xây Dựng Vật Liệu Xây Dựng Cotec Chương : Nhận Xét Và Kiến Nghị Chương 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY KỸ THUẬT XÂY DỰNG... án xây dựng 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý chi nhánh 1.3.1 Cơ cấu tổ chức chi nhánh: Chi nhánh công ty kỹ thuật xây dựng vật liệu xây dựng cotec cấu quản lý chức đa phận Toàn hoạt động chi nhánh. .. kinh tế, ban lãnh đạo công ty kỹ thuật xây dựng vật liệu xây dựng anh chị phịng kế tốn dồi sức khỏe     MỤC LỤC Chương 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY