KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CÔNG TY DƯỢC PHẨM QUANG MINH

LỜ I CẨM Ơ N Cỏn nhớ ngày đâu tiên nhận thơng báo nhập học trường, lịng em ngập tràn niềm vui xen lân hôi hộp , lo âu Vui tiếp tục đường học vân , lo âu khơng định hình học ? Thế mà tham thoát năm , thời gian qua em tiếp thu nhiều kiến thức từ mái trường vốn kiến thức vơ quý báu đê em bước tiếp bước đường tiêp theo khơng cịn thầy bảo bên cạnh Kỳ thực tập bước cuối đường học tập nhà trường, đẻ có bước em chân thành biết ơn thầy tận tụy dạy châm ngịi tri thức cho em Em xin cảm ơn cô Nguyên Thị Viên nhiệt tình hướng dan chủng em , giúp em giải van đề khó khăn suốt q trình làm đề tài Xin Quỷ thây nhận nơi em lòng biết ơn sâu sắc lời chúc sức khỏe , thành công hạnh phúc Em kính chúc Trường Cao Đắng Cơng Nghệ Thủ Đức ngày vững mạnh đào tạo nhiều nhản tài cho xã hội Qua em xin gởi lời cảm ơn đến ban giám đốc công ty c ố Phần Thương Mại Dược Phẩm Quang Minh củng toàn thể chị phịng kế tốn đặc biệt chị Nguyễn Thị Luyến tận tình yiủp đỡ tạo diều kiện cho em nghiên cứu tìm hiếu thực tiên tình hình kế tốn cơng ty hồn thành tốt báo cáo Em kính chúc chị nhiều sức khoẻ , hạnh phúc vù thăng tiến đường nghiệp Kính chúc Cơng ty Co Phần Thương Mại Dược Phẩm Quang Mình bên vững ngày mở rộng Do vơn kiến thức em cịn nhiêu hạn chế nên viết đề tài tránh khỏi sai sót nhát định Em mong thơng cảm chị thầy , cô Em xin chân thành cảm ơn Ngày 20 thảng 07 năm 2013 NHẬN XÉT CỦA CO QUAN m ự c TẬP 9?^ rTí t e ;.Tứìì .'95vèi .sJ> .c f e n ^ ^ VẲ .7 k a A ssrbK dVivA Qjna $ ^ ;^ s d ^ d b í> ^ ,.fe ^ .Q v ¿ * J^o \.f QẰị ^7"^ .feỉv :+ ? ¿ ^ v^ ^ A ^ ^ q J ^ íí> i .ÂẨ^ c9r^ ,f Ịrm ^^Sr- , ^.9A ov>^ Jbw>^^ síỉ?i f^à*^ 3Ặ !^ Q ^ ớ5 ^ fe l ^ ỗÊq t>i?à y&< ;^Ặ C Í r ^ O M vf¿x \/ạ U Ịí^ ^ế , C \ vj!c\ C\ViÄ ViTViXOr^ Wv\\Or^ ^TTi Oí» ,3 > w ỉo ^ Ạ^VC^ẹxX >&> .d » ^?ttóỉC CLxẶi Ç jƠ JA 3ữ&Á ĩdx*S\ ^cx^ TTĩVĩ4c 7fe^ ấ c \ .í7A^?^ r 7Ì^.' ,.rW > ^ X Í^ ,.C < ^ ^ ü Ẵ-ÃTTA ^ ^ ^ ^ ¿ > f ? f c ^ J ắ ; V ^í^ }^ ^rJỊ? Q M r^ lặ , Ẳ ế ?>f^Ồ .']feềổb.^.5>e^ ?^À ^ ^ o Ä ^ c o ^ .C?A ^ , I r> w - NHẬN XÉT CỦA GIẢO VIÊN HƯỚNG DẪN hb áả .ư ẩ i .um.c 3hẶĩ L : I n ầ bữM đ ũ t r ' rỉí noi30Ẳ r .ẨcLỷ ¿í# '~ ĩỉỉk fiiN g y tháng ộ.ĩt năm 2013 ỊVUwr? ViA9 Mục Lục CHƯƠNG I : GIỚI THIỆU VÊ CÔNG TY CP TM D ợ c PHẨM QUANG MINH I Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Giới thiệu sơ lược công ty 1.1 Các giai đoạn hình thành phát triển cơng ty 1.2 Thành tích đạt cơng tv Đặc điểm hành nghề công ty 2.1 Chức nhiệm vụ công ty 2.2 Nghành nghề kinh doanh công ty 2.3 Thị trường tiêu thụ sản phẩm công tv II TỔ CHỨC B ộ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Cơ cấu tổ chức mạng lưới kinh doanh Bộ máy quản lý công ty 2.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 2.2 Chức nhiệm vụ phịng ban cơng ty CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG VÈ CỒNG TÁC KÉ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP I TÌM HIỂU CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIệP Tơ chức máy kế tốn cơne ty 2.' Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 2.1 Các loại số hình thức kế tốn áp dụng công-ty 2.2 Sơ đô luân chuyến chứng từ cơng ty II Kế TỐN DOANH THU ,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kế toán doanh thu 1.1 Doanh thu từ hoạt động bán hàng 1.2 Doanh thu từ hoạt động tài Ke tốn khoản giảm trừ doanh thu Ke tốn khoản chi phí 3.1 Ke tốn giá vốn hàng bán 3.2 Ke tốn chi phí bán hàng 3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nehiệp 3.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài Ke tốn thu nhập khác , chi phí khác Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh III BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG III : KẾT LUẬN VÀ KIÉN NGHỊ I NHẬN XÉT Nhận xét công ty CP TM Dược phẩm Quang Minh Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty CP TM Dược phẩm Quang Minh II MỘT SỐ KIẾN NGHỊ BẢNG VIẾT TẮT mmm TỪ VIÉT TẮT BCTC CP KQKD KT NVL PL TSCĐ TNDN TM GTGT TỪ VIẾT ĐẦY ĐÙ Báo cáo tài Cỗ phẫn " Ket kinh doanh Ke tồn'"" ~NgŨ5^ĩĩ"VạS"ĩíẹu " Phụ Tục Tầỉ sần cỗ định ” Thu nhập doanh nghiệp Thương Mại Già trị'gia tăng Kế toán thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu tư hay sở kinh doanh cần phải dựa vào cơng tác kế tốn đê biết tình hình kết kinh doanh Ke toán coi ngôn ngữ kinh doanh, phương tiện giao tiếp doanh nghiệp với đối tượng có quan hộ Ke tốn ghi chép kịp thời xác nghiệp vụ phát sinh, từ cung cấp thơng tin nhàm xây dựng kế hoạch hoạt động chặt chẽ , xác thực Hiện nước ta trình chuvển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Cơng tác quản lý kinh tế đứng trước yêu câu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng khơng phức tạp Là cơng cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiêu đôi tượng khác bên bên doanh nghiệp nên cơng tác kế tốn trải qua nhừng cải biến sâu sác phù hợp với thực trạng kinh tế Việc thực tốt hay không tốt ảnh hưởng đến chất lượng hiệu công tác quản lý Cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối liên hệ, gán bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tơ chức cơng tác kế toán khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Qua trình học tập nghiên cứu chuvên ngành kế toán,được giúp đỡ tận tình giáo Nguyễn Thị Viên, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế Cơng ty CP TM Dược phấm Quang Minh, em thực báo cáo thực tập với đề tài : " Thực trạng kế tốn doanh thu, chi p h í xác định kết hoạt động kỉnh doanh năm 2012 Công Ty c ổ Phần Thương Mại Dược Phẩm Quang Minh ", Báo cáo gồm chưong : Chương I : Giới thiệu Công ty CP TM Dược Phẩm Quane Minh Chương 11 : Thực trạng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Chươnu 111 : Kết luận kiến n g h ị Do hạn hẹp thời gian trình độ nên báo cáo cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận dược góp ý thầy , bạn anh chị Phịng kế tốn cơng ty để báo cáo em hoàn thành hoàn thiộn kiến thức cho thân Em xin chân thành cảm ơn I , -V CHƯƠNGI : GIỚI THIỆU VÈ CÔNG TY CP TM DƯỢC PHẨM QUANG MINH I/ Quá trình hình thành phát triển cơng ty: 1/ Giói thiệu SO' lược công ty: Ngày 18/07/1996 theo định số 049852 Sở kế hoạch đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp, Cơng Ty c ố Phần Thương Mại Dược Phẩm Quang Minh thành lập với tôn gọi ban đầu Công ty TNHH 'Phương Mại Dược Phẩm Quang Minh Năm 2001 Công ty đổi tên thành Công ty TNHH TM Dược Phẩm Bao Bì Y Tế Quang Minh Tháng năm 2008 Hội đồng thành viên Cơng ty trí chuyển đổi cố phần hóa thành lập với tên gọi Công Ty CP TM Dược Phẩm Quang Minh Tên công ty viết bàng tiếng Việt: CÔNG TY CỎ PHẦN THƯƠNG MẠI D ự c PIIẢM QUANG MINH Tên công ty viết bàng tiếng nước ngoài: QUANG MINH PHARMCEUTICAL MEDICAL PACKAGING TRADING JONT STOCK COMPANY Tên công ty viết tất: QM MEDIPHAR JSC Địa trụ sở chính: số 4A Lị Lu, Phường Trường thạnh, Quận 9, Thành Phố Hồ Chí Minh Việt Nam Điện thoại: 08.37300167 Fax: 08.37301103 Email: ì n f o ị a q m m e d i p h a r c o m V ĩì Website: W W W o Mm e d i p h a r c o m v n 1.1/ Các giai đoạn hình thành phát triển: Cùng với hình thành phát triển cơng ty nước nói chung dịa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh nói riêng, Cơng ty CP TM Dược Phẩm Quang Minh có hình thành phát triển để ta chân trọng tự hào • Năm 1996 : Thành lập doanh nghiệp với tên gọi Công ty TNHH TM Dược Phẩm Quang Minh, vốn điều lệ 300.000.000 đồng Bước đầu túy kinh doanh chưa vào sản xuất Năm 1999 : Công ty tăng vốn điều lệ lên 900.000 000 đồng • Năm 2000 : xây dựng nhà máy thc dùng da Cục Quản Lý Dược Việt Nam công nhận đạt tiêu chuẩn GMP Ascan (Thực hành tốt sản xuất thuốc hiệp hội nước Đông Nam Á) Dồng thời tăng vốn điều lệ lên 4.902.000 000 đồng Năm 2001 : Công ty đổi tên thành Cơng ty TNHH TM Dược Phẩm Bao Bì Y Tế Quang Minh • Năm 2002 : Xây dựng thêm dâv chuyền sản xuất thuốc nhỏ mắt Cục Quản Lý Dược Việt Nam thẩm định đạt tiêu chuẩn GMP Asean (Thực hành tốt sản xuất thuốc hiệp hội nước Đông Nam Á) công nhận Phịng kiểm nghiệm cơng ty đạt tiêu chuẩn GLP (Thực hành tốt phịng kiểm nghiệm thuốc) Đồng thời Cơng ty tăng vốn điều lệ lên 5.702.000.000 dồng • Năm 2003 : Tăng vốn điều lệ lên 39.937.345.000 đồng, xây dựng thêm dây chuyền sán xuất thuốc viên kẹo ngậm Cục Quản Lý Dược Việt Nam thẩm định đạt tiêu chuẩn GMP W1IO (Thực hành tốt sản xuất thuốc Tổ chức Y tế giới) • Năm 2004 : Tăng vốn diều lệ lên 46.695.345.000 đồng, xây dựng thêm dây chuyền sản xuất thuốc viên đạn Cục Quản Lý Dược Việt Nam thẩm định đạt tiêu chuẩn GMP WHO • Tháng năm 2008 Hội đồng thành viên Cơng ty trí chuyển đơi cổ phần hóa thành lập với tôn gọi Công Ty CP TM Dược Phẩm Quang Minh Mục tiêu Công ty trở thành “ Công ty đại chúng hoạt động đa ngành nghề, phát triển bền vững thịnh vượng'’ Đồng thời tăng vốn điều lệ lên 61.000.000.000 đồng • Cơng ty đâ Y tế cấp giấy phép sản xuất gần 100 sản phẩm thuốc loại, có khoảng 75 sản phâm cơng ty lưu hành tồn quốc Hiện tổng số cán CNV có 100 người Trong đó: Dược sĩ Đại học đại học có: 20 người , Đại học ngành khác : 10 người , Dược sĩ trung học: 15 người, Trung học ngành khác: 10 người, Dược tá : 20 người L2 Doanh thu từ hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài cơng ty CP TM Dược Phấm Quang Minh chủ yếu khoản lãi tiền gửi Ngân hàng : Kc toán sử dụng Tài Khoản 515 - “Doanh thu hoạt động tài ” để hạch tốn Chứng từ sử dụng : Chửng từ giao dịch Ngân hàng , Và số chứng từ có liên quan khác Cuối kỳ, Ngân hàng gửi chứng từ giao dịch khoản lãi tiền gửi Ngân hàng, kế toán ghi nhận khoản lãi nàv vào Doanh thu hoạt dộng tài đồng thời ghi vào sổ chi tiết, sơ Cái TK 5 “ Doanh thu hoạt động tài ” ❖ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ ( Đ v t: Đồng ) Căn vào Giấy báo Có CTGD630012B000000047 ngày 31/01/2012 khoản lãi tiền gửi tháng 01/2012 , số tiền 152.700 đồng (PL08) Nợ TK 112 CÓTK 515 : 152.700 : 152.700 Căn vào Giấy báo có CTGD630012C000000081 ngày 02/03/2012 khoản lãi tiền gửi tháng 03/2012 , số tiền 436.400 đồng (PL09) Nợ TK 112 CÓTK 515 - : 436.400 :436.400 Căn vào Giấy báo có CTGD630012D000000006 ngày 30/03/2012 khoản lãi tiền gửi tháng 03/2012 , số tiền 262.300 đồng (PL10) Nợ TK 12 CÓTK 515 : 262.300 :262.300 Căn vào Giấy báo có CTGD630012E000000025 ngày 28/04/2012 khoản lãi tiền gửi tháng 04/2012 , số tiền 564.000 đồng (P L 11) Nợ TK 112 CÓTK 515 - : 564.000 : 564.000 Căn vào Giấy báo có CTGD630012F000000069 ngày 31/05/2012 khoản lãi tiền gửi tháng 05/2012 , số tiền 351.200 dồng (PL12) Nợ TK 12 CÓTK 515 : 351.200 : 351.200 Căn vào Giấy báo có CTGD630012G000000093 ngày 30/06/2012 khoản lãi tiền gửi tháng 06/2012 , số tiền 269.200 đồng (PL 13) Nợ TK 112 CÓTK515 - : 269.200 : 269.200 Căn vào Giấy báo có CTGD630012H000000116 ngày 31/07/2012 khoản lãi tiền gửi tháng 07/2012 , số tiền 276.100 đồng (PL 14) Nợ TK 112 CÓTK 515 - : 276.100 : 276.100 Căn vào Giấy báo có CTGD630012J000000047 ngày 29/09/2012 khoản lãi tiền gửi tháng 09/2012 , số tiền 274.100 đồng (PL 15) Nợ TK 112 CÓTK 515 - : 274.100 : 274.100 Căn vào Giấy báo có CTGD630012K000000022 ngày 31/10/2012 khoản lãi tiền gửi tháng 10/2012 , số tiền 229.700 dồng (PL 16) Nợ TK 112 CÓTK 515 - : 229.700 : 229.700 Căn vào Giấy báo Có CTGD630012L000000Ü74 ngày 30/11/2012 khoản lãi tiền gửi tháng 11/2012 , số tiền 99.600 đồng (PL17) Nợ TK 112 CÓTK 515 - : 99.600 : 99.600 Căn vào Giấy báo Có CTGD630013A000000131 ngày 31/12/2012 khoản lãi tiền gửi tháng 12/2012 , số tiền 109.100 đồng (PL 18) Nợ TK 112 CÓTK515 - : 109.100 : 109.100 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh kỳ : Nợ TK 515 CÓTK911 3.024.400 3.024.400 KÉ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU - Các khoản giảm trừ doanh thu chủ yếu Công ty CP TM Dược Phẩm Ọuan£ Minh chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán Trong kỳ nghiên cứu, Công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu KÉ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ Các khoản chi phí Cơng ty bao gồm : - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí hoạt động tài - Chi phí khác 3.1 Kế tốn giá vốn hàng bán - Tại công tv CP TM Dược Phấm Quang Minh, giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho hàng hóa bao gồm chi phí mua NVL, nhân cơng, tiền điện w phân bồ cho hàng hóa đà bán kỳ khoản khác dược tính vào giá vốn đê xác định kết kinh doanh - Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước - Ke toán sử dụng TK 632 “ Giá vốn hàng bán ” để theo dõi hạch tốn - Chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT ,Phiếu xuất kho - Sau xuất hóa đơn bán hàng, kế tốn ghi nhận doanh thu đồng thời tính ghi nhận giá vốn hàng bán, ghi vào sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán (TK 632) Cuối kỳ, kết chuyển tồng giá vốn hàng bán phát sinh kỳ sang TK 911 đế xác định kết kinh doanh ♦> Một vài nghiệp vụ thực tế phát sinh kỳ Công ty ( Đ v t: Đồng) Căn vào Phiếu xuất kho số : 0002454 ngày 02/01/2012 : Xuất bán dược phẩm , tổng trị giá xuất kho lô hàng 9.018.326 đồng (PL19) N ợT K 632 : 9.018.326 CÓTK 155 - : 9.018.326 Căn vào Phiếu xuất kho số : 0002724 ngày 08/02/2012 Xuất bán dược phẩm Tổng trị giá xuất kho lô hàng 3.926.100 đồng (PL20) Nợ TK 632 : 3.926.100 CÓTK 155 - : 3.926.100 Căn cử vào Phiếu xuất kho số : 0003602 ngày 12/05/2012:Xuất bán dược phẩm.Tổng trị giá xuất kho lô hàng 12.5 15.948 đồnư (PL21) Nợ TK 632 : CÓTK 155 : 12.515.948 12.515.948 - Căn vào Phiếu xuất kho số :0003867 ngày 09/06/2012 : Xuất bán dược phẩm Tổng trị giá xuất kho lô hàng 10.783.352 đồng (PL22) Nợ TK 632 : CÓTK 155 : 10.783.352 10.783.352 - Căn vào Phiếu xuất kho số : 0004574 ngày 09/09/2012 : Xuất bán dược phẩm Tổng trị giá xuất kho lô hàng 76.446.300 đồng (PL23) Nợ TK 632 CÓTK 155 : 76.446.300 : 76.446.300 - Căn vào Phiếu xuất kho số 0004868 ngày 02/11/2012 : Xuất bán dược phẩm Tổng trị giá xuất kho lô hàng 9.067.834 đồng Nợ TK 632 CÓTK 155 ' : 9.067.834 : 9.067.834 (PL24) - Căn vào Phiếu xuất kho số 0004872 ngày 03/11/2012 Xuất bán dược phẩm.Tổns trị giá xuất kho lô hàng 11.595.044 đồng (PL25) Nợ TK 632 CÓTK 155 : 11.595.044 : 11.595.044 - Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ : Nợ TK 911 : 133.352.904 Có TK 632 : 133.352.904 3.2 Kế tốn chi phí bán hàng - Tại Công ty CP TM Dược Phẩm Quang Minh , chi phí bán hàng chủ yếu chi phí liên quan dến hoạt dộng bán hàng : chi phí mua dầu chạy xe nâng, chi phí bốc xếp thuê - Việc phân bố TSCĐ kỳ kế tốn hạch tốn vào chi phí bán hàng Công ty - Và khoản chi phí liên quan khác - Tài khoản sử dụng : Kế toán hạch toán CPBH vào TK 641 - Chi p h í bán hàng - Chửng từ sử dụng chủ yếu : + Hóa đơn tài phát hành + Chứng từ Giao Dịch Ngân hàng + Phiếu chi + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Trình tự ghi sổ : Căn vào chứng từ gốc liên quan đến BPBH, kế toán phân loại chi tiết nội dung chi phí ghi nhận vào số chi tiết chi phí tài khoản 641 Cuối kỳ, kế toán kết chuvển CPBH vào TK 1 “ Xác định kết kinh doanh" ❖ Một vài nghiệp vụ thực tế phát sinh kỷ Công ty ( Đvt : Đồng) Căn vào Hóa đơn số 0002328 ngày 27/03/2012 Cơng ty Quang Minh toán cước vận chuyển hàng tháng 03/2012 , VAT 10% chuvển khoản {PL 26) Nợ TK 641 : 13.056.000 Nợ TK 133 : Có TK 112 1.305.600 : 14.361.600 Căn vào Hóa đon số 0000395 ngày 28/11/2012 : Cơng ty Quang Minh tốn cước vận chuyển hàng tháng 11/2012 , VAT 10% chuyển khoản (PL27) Nợ TK 641 : 15.262.500 Nợ TK 133 : CÓTK112 1.526.250 : 16.788.750 Căn vào bảng lương nhân viên tiếp thị tháng 12/2012: Lương phải trả Bộ phận Bán hàng Nợ TK 641 CÓTK 334 : 10.268.385 : 10.268.385 Căn vào bảng lưong nhân viên tiếp thị tháng 12/2012: Trích BHXH ( 17%) BHYT ( 3% ), BHTN ( 1%) Bộ phận Bán hàng Nợ TK 641 Có K 338 : 2.156.360 : 2.156.360 - Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng đế xác định kết hoạt dộng kinh doanh kỳ : Nợ TK 911 CÓTK641 : 40.743.245 : 40.743.245 3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Quang Minh bao gồm : +Chi phí cơng tác phí.hội họp, dụng cụ văn phịng tiếp khách +Chi phí dịch vụ mua ngồi ( điện ,nước.điện thoại ) +Chi phí khấu hao TSCĐ +Phí liên quan đến Ngân hàng +Và số chi phí quản lý khác - Ke tốn sử dụng Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch tốn theo dõi khoản phí - Chứng từ sử dụng chủ yếu là: +Hóa đơn GTGT Bộ tài phát hành; + Chứng từ Giao Dịch Ngân hàng; + Phiếu c h i; + Bảng phân bồ khấu hao TSCĐ; + Và số chứng từ có liên quan khác - Trình tự ghi sổ : vào chứng từ gốc liên quan đến phận quản lý thuộc doanh nghiệp, ke toán phân loại chi tiết nội dung chi phí ghi nhận vào sổ chi tiết chi phí tài khoản QLDN TK 642 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ TK 911 để XĐ KQKD ❖ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Công ty CP TM Dược Phẩm Quang Minh ( Đ v t: Đồng ) Căn vào hóa đơn số 3734118 ngày 02/02/2012 : Cước dịch vụ thông tin di động sử dụng cho BP QLDN,VAT 10% toán bàng tiền m ặ t (PL28) Nợ TK 642 : 439.110 Nợ TK 133 : CÓTK 11 43.911 : 483.021 - Căn vào hóa đon số 0001246 ngày 14/02/2012 : Phí th máv photocopy từ ngày 9/1/2012 đến 14/02/2012 ,VAT 10% toán tịiền mặt (PL29) Nợ TK 642 : 600.000 N ợT K 133 : 60.000 : 660.000 Có TK 111 Căn vào hóa đơn sơ 0000089 ngày 29/02/2012 : Mua văn phòng phâm sử dụng cho BP văn phịng ,VAT 10% chưa tốn (PL30) Nợ TK 642 : 1.984.091 N ợT K 133 : 198.409 : 2.182.500 CĨTK331 Căn vào hóa đon sơ 090074 ngày 12/03/2012 : Cước dịch vụ viên thông TP.HCM tháng 02/2012, VAT 10% chưa toán (PL31) Nợ TK 642 : Nợ TK 133 697.121 : : CÓTK331 69.713 766.834 Căn vào hóa đơn 0011995 ngày 18/07/2012 : Gia hạn sử dụng phần mềm Taxonline năm toán chuyên khoản (PL32) Nợ TK 642 CÓTK112 : 1.000.000 : 1.000.000 Căn cử vào vé cước đường : Cước đường tổng cục thuế TP HCM câp (PL33) Nợ TK 642 CÓTK 111 ; 160.000 : 160.000 - Cuối kỳ, kế toán kết chuyển CP QLDN kỳ để tính kết HĐKD Nợ TK911 Có TK 642 : 4.880.322 : 4.880.322 3.4 Chi phí hoạt động tài Tại Cơng ty CP TM Dược Phẩm Quang Minh , khoản chi phí hoạt động tài chủ yếu phát sinh từ hoạt động thuê tài hoạt động vay vốn Kế toán sử dụng Tài khoản 635 - chi p h í tài để hạch tốn theo dõi Trong năm 2012, Cơng ty CP TM Dược Phẩm Quang Minh không phát sinh khoản chi phí từ hoạt động tài KẾ TỐN THƯ NHẬP KHÁC, CHI PHÍ KHÁC Tại Cơng ty CP TM Dược Phẩm Quang Minh, khoản thu nhập khác, chi phí khác chủ yếu phát sinh từ khoản chuyển nhượng tài sản cố định - Kế toán sử dụng : Tài khoản 711 - Thu nhập khác Tài khoản 811 - Chi p h ỉ khác - Thông thường nhừng khoản thu nhập khác chi phí khác kế tốn ghi nhận khoản chuyển nhượng tài sản cô định - Trong năm 2012 , Cơng ty Quang Minh khơng có phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH - Tài khoản sử dụng : Tài khoản 911 - Xác định kết kỉnh doanh - Kế toán dựa vào số liệu từ sổ để tập hợp tồn chi phí thu nhập phát sinh kỳ làm sở xác định kết kinh doanh - Kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm nộp vào chi phí thuế thu nhập hành ❖ Hạch toán kết hoạt động kinh doanh kỳ công ty Quang Minh ( Đ v t : Đồng) - Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511 : 193.621.000 Nợ TK 515 : 3.024.400 : 196.645.400 CÓTK911 - Kết chuyển tồn chi phí giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp : 178.976.471 Nợ TK 911 133.352.904 Có TK 632 CĨTK 641 : 40.743.245 CÓTK 642 : 4.880.322 ^ Lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN ) Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN = 196.645.400- 178.976.471 = 17.668.929 (đồng) -> Thuế TNDN phải nộp = 17.668.929 25% = 4.417.232 (đồng) X - Chi phí thuế TNDN : N ợT K 821 : 4.417.232 : 4.417.232 Có TK 3334 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 CÓTK821 : 4.417.232 : 4.417.232 -ỳ Lợi nhuận sau thuế TNDN = 17.668.929-4.417.232 = 13.251.697 ( đồng ) Kết chuyển lãi cuối năm: N ợT K 911 Có TK 421 13.251.697 13.251.697 111 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cơng ty sử dụng mẫu biểu theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 sau: - Bảng cân đối kế toán Mầu số :B 01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mầu số : B 02 - DN - Báo cáo lưu chuyên tiền tệ Mau số : B 03 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mau số : B 09 - DN I NHẬN XÉT Với kiến thức học trường kết hợp với thực tiễn Công ty CP TM Dược phẩm Quang Minh giúp em nhận thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định lý thuyết tiền đề, sở tiếp xúc với thực tế Thực tế làm rõ bố sung cho lý thuyết, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho người làm kế tốn Nam vững lý thuyết ,đó chìa khóa vững vàng đế tiếp xúc với thực tế, người làm kế tốn dễ dàng vận dụng kiến thức học vào thực tế mà không bỡ ngờ Thời gian thực tập công ty em học hỏi cách tô chức hoạt động kinh doanh , tơ chức cơng tác kế tốn, đặc biệt hiểu rõ vai trò quan trọng kế toán Với vốn kiến thức chưa sâu, kinh nghiệm cịn yếu kém, với em học, biết hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn vạ anh chị phịng kế tốn, em xin có số nhận xét sau : Nhận xét chung Công ty CP TM Dược Phầm Quang Minh - Công ty CP TM Dược Phẩm Quang Minh đơn vị kinh doanh có hiệu , tạo chỗ đứng vững chác thị trường thông qua việc nâng cao chất lượng sản phẩm , lấy việc phục vụ khách hàng hàng dầu nhàm thúc đẩy công tác tiêu thụ đạt hiệu cao Nhận xét công tác kế tốn cơng ty CPTM Dược phẩm Quang Minh > mặt tể chức máy kế toán - Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, có phân chia rồ ràng chức kế toán từ kế toán trưởng đến kế tốn viên giúp cho cơng tác kế toán diễn liên tục thuận lợi pvề nhăn phịng kế tốn Cơng ty Nhân viên kế tốn cơng ty người có lực nhiệt tình tuân thủ quy định công ty chuân mực chế độ kế tốn, có tinh thần trách nhiệm cao, khả làm việc độc lập làm việc có hiệu > chứng từ , số sách - Hệ thống chúng từ ,sổ sách kế toán : Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhập vào hệ thống phần mềm kế toán đầy đủ, rõ ràng, xác Đến cuối kỳ in tồn sổ có liên quan dê luân chuvển lưu trữ chứng từ II MỘT SÓ KIÉN NGHỊ Cũng doanh nghiệp khác, bên cạnh ưu điểm công ty không tránh khỏi hạn chế quv trình kinh doanh Với kiến thức cịn hạn chế với tiếp thu từ thầy cô, đặc biệt thực tế công ty, em xin đưa vài kiến nghị nhằm nâng cao cơng tác kế tốn để đáp ứng mở rộng nâng cao công ty : > v ề tình hình hoạt động kinh doanh - Hiện có nhiều doanh nghiệp thành lập nên vấn đề xảy cạnh tranh việc không tránh khỏi, chất lượng thuốc đưa lên hàng dầu,là cơng ty chuvên sản xuất thương mại chủ yếu chất lượng đảm bảo an toàn vệ sinh pha chế điều quan trọng, phải để khách hàng tin tưởng công ty cơng ty có uy tín chất lượng tốt, dáp ứng kịp thời Điều đỏi hỏi cố gang ý thức trách nhiệm công việc tất công nhân viên công ty, cần phải tập trung mạnh mẽ vào khâu tiếp thị, quảng bá sản phấm , cần ý tới việc nghiên cứu thị trường để tổ chức, tập trung nguồn hàng phục vụ tốt cho trình bán hàng > v ề cơng tác kế tốn cơng ty Trong việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh , tồn số nghiệp vụ mà theo em chưa hợp lý.Cụ thể : - Chi phí trích khấu hao TSCĐ Phịng giám đốc , kế tốn theo dõi hạch toán theo Tài khoản 641 - Chi phỉ bán hàng ^ V iệ c hạch toán vào tài khoản không ảnh hưởng đến kết hoạt dộng kinh doanh Tuv nhiên, theo em kế toán nên đưa vào Tài khoản 642 - Chi p hí quản lý doanh nghiệp hợp lý - Công ty áp dụng hai phương thức bán hàng : bán hàng theo phương thức bán hàng không qua kho ( bán hàng vận chuyển thăng) bán hàng theo phương thức nhận hàng trực tiếp ( bán hàng kho ) Tuy nhiên, phương thức bán hàng , kế toán đêu ghi nhận bút toán giá vốn : Nợ TK 632 : Giá von hàng bán Cỏ TK 1561 : Hàng hỏa ^ r N> khơng hợp lý Bút tốn cho trường hợp bán hàng kho, trường hợp bán hàng vận chuvển thẳng , hàng không qua nhập kho, nên khơng hạch tốn -> Cần hạch toán : Nợ TK 632 : Giá vỏn hàng bún Nợ TK 133 : Thuê GTGT khấu trừ Có TK 331J 11,112 : Tổng tốn KÉT LUẬN soÊDca Với xu hướng phát triển kinh tế thị trường nav, phủ nhận tầm quan trọng hoạt động thương mại Nó cầu nối quan trọng gắn kết doanh nghiệp sản xuất người tiêu dùng Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại, Công ty CP TM Dược Phẩm Quang Minh nỗ lực phấn đấu để làm tốt nhiệm vụ cầu nối sản xuất tiêu 73 Với thời gian thực tập có hạn cơng ty, em có đicu kiện tiêp xúc thực tơ với chứng từ, sổ sách thực: số nhật ký chung, sổ quỹ tiền mặt, sơ ,các hố đơn chứng từ có liên quan đến hoạt động kinh doanh cơng ty Và qua đợt thực tập nàv gúp em nhìn thấy thiếu sót mà cơng việc em làm, kiến thức em chưa nám vững Tuy nhiên với thời gian kiến thức hạn chế khơng tránh khỏi thiếu sót Nên em mong cô giáo anh chị cơng ty góp ý kiến để em củng cố kiến thức cho công việc tương lai Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Viên , ban giám đốc công ty anh chị phịng kế tốn Cơng ty c ổ phần Thương Mại Dược Phẩm Quang Minh tận tình bảo giúp đỡ em hồn thành đợt thực tập Kính chúc giáo ngày thành cơng cơng tác giảng dạy Kính chúc công ty ngày lớn mạnh đạt nhiều thuận lợi, thành công kinh doanh TAI LIEU THAM KHAO ỉ Sách Ke Tốn Tài Chính _ Nhà xuất thống kê 2009 TS Phan Đức Dũng Giáo trình kế tốn Tài Chỉnh ỉ & NXB Giao Thông vận Tải Tập Thể tác giả trường ĐHKT T PH C M K hoa Kế Toán Kiểm Tóan Ke tốn doanh nghiệp sản xuất _Nhà xuất tài PGS _PTS Vương Đình Huệ PTS Nguyễn Đình Đỗ T ran &http ://\vw\\ tapch iket oan com