Hoàn thiện hạch toán doanh thu xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh một thành viên mai linh thái bình

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán kiĨm to¸n LỜI NĨI ĐẦU Trong điều kiện nay, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, mà hiệu cuối phải phản ánh thông qua tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tỷ suất Dù kinh doanh lĩnh vực nào, lợi nhuận mục tiêu mà doanh nghiệp theo đuổi Tuy nhiên để đạt mục tiêu địi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh tiêu thụ Do vậy, tổ chức trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu trở thành vấn đề bao trùm toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cũng bao doanh nghiệp khác kinh tế thị trường, Công ty TNHH thành viên Mai Linh Thái Bình ln quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn cho công ty Là công ty thương mại dịch vụ chuyên kinh doanh dịch vụ vận chuyển hành khách kinh doanh tìm kiếm doanh thu khâu quan trọng Xuất phát từ cách nhìn kế tốn doanh thu cần phải tổ chức cách khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Chính em chọn đề tài: “Hồn thiện hạch tốn doanh thu, xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thành viên Mai Linh Thái Bình” Chuyên đề thực tập tốt nghiệp lời mở đầu kết luận gồm phần: Chương I: Lý luận chung doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chương II: Thực trạng hạch toán doanh thu, xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thành viên Mai Linh Thái Bình Chương III: Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH thành viên Mai Linh Thái Bình Em xin chân thành cám ơn anh chị phịng kế tốn, phịng ban chức Cơng ty thầy khoa kế tốn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Nhật KTH-K10 HVNH Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n NỘI DUNG CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI NIỆM DOANH THU, CÁCH XÁC ĐỊNH DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU 1.1.1 Khái niệm doanh thu Doanh thu tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Tài khoản sử dụng: TK 511, khơng có số dư cuối kỳ TK 511 có tài khoản cấp II: - TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa - TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 5117 - Doanh thu bất động sản đầu tư (TK 512: Doanh thu nội bộ) (TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện) 1.1.2 Cách xác định doanh thu Doanh thu xác định giá trị hợp lý khoản thu thu - Không bao gồm khoản thu hộ bên thứ - Đối với khoản tiền tương đương tiền khơng nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dch v tng SV: Nguyễn Thị Nhật KTH-K10 HVNH Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n tự chất giá trị việc trao đổi khơng coi giao dịch tạo doanh thu Doanh thu = Doanh thu – khoản giảm trừ 1.1.3 Thời điểm ghi nhận doanh thu Theo nguyên tắc sở dồn tích: doanh thu ghi nhận thời điểm phát sinh Nếu nhận tiền trước => doanh thu chưa thực Nếu nhận tiền sau => doanh thu bán chịu 1.1.3.1 Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ việc bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.1.3.2 Thời điểm ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: - Được ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy - Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất điều kiện sau: + Doanh thu xác định tương đối chắn + Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ + Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập bảng cân đối kế tốn + Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ - Việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ: doanh thu ghi nhận theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập bảng cân đối kế tốn - Phần cơng việc hoàn thành xác định theo ba phương pháp sau, tùy thuộc vào chất dch v: SV: Nguyễn Thị Nhật KTH-K10 HVNH Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n + Đánh giá phần cơng việc hồn thành + So sánh tỷ lệ (%) khối lượng công việc hồn thành với tổng khối lượng cơng việc phải hồn thành + Tỷ lệ (%) chi phí phát sinh so với tổng chi phí ước tính để hoàn thành toàn giao dịch cung cấp dịch vụ - Phần cơng việc hồn thành khơng phụ thuộc vào khoản toán định kỳ hay khoản ứng trước khách hàng - Khi kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định chắn doanh thu ghi nhận tương ứng với chi phí ghi nhận thu hồi 1.2 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 1.2.1 Các loại thuế Theo quy định văn hành loại thuế doanh nghiệp phải nộp nhà nước coi giảm doanh thu tiêu thụ hàng hóa thuế TTĐB, thuế XNK (nếu có) thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp Hạch tốn thuế giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511: Doanh thu Có TK 333 (3331, 3332,…): loại thuế 1.2.2 Chiết khấu thương mại - Nội dung: Chiết khấu thương mại khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ giá niêm yết doanh nghiệp giảm trừ cho người mua hàng việc người mua hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng Bên Có: Kết chuyển tồn chiết khấu thương mại sang tài khoản “doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ hạch tốn TK 521 khơng có số dư cuối kỳ chi tiết thành tiểu khoản: TK 5211 - Chiết khấu hàng hố SV: Ngun ThÞ NhËt KTH-K10 HVNH Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán – kiĨm to¸n TK 5212 - Chiết khấu thành phẩm TK 5213 - Chiết khấu dịch vụ - Trình tự hạch toán: TK 111,112,131, TK 521 511,512 Các khoản chiết khấu phát sinh kỳ Kết chuyển toàn chiết khấu Sơ đồ 1.1 1.2.3 Doanh thu hàng bán bị trả lại - Nội dung: Doanh thu hàng bán bị trả lại số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp xác định tiêu thụ, ghi nhận doanh thu bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế theo sách bảo hành, như: hàng phẩm chất, sai quy cách, chủng loại - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại Bên Nợ: Doanh thu hàng bán bị trả lại trả lại tiền cho người mua hàng; trả vào khoản nợ phải thu Bên Có: Kết chuyển doanh thu hàng bị trả lại để xác định doanh thu TK 531 cuối kỳ khơng có số dư - Trình tự hạch tốn TK 632 TK 156 TK 111,112,131 (3) (1) (2) Sơ đồ 1.2 SV: Ngun ThÞ NhËt KTH-K10 HVNH TK 531 TK 511 (4) TK 133 Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n (1) Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho (2) Phản ánh hàng bán bị trả lại (Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) (3) Phản ánh hàng bán bị trả lại (Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hay hàng không chịu thuế GTGT) (4) Cuối kỳ kết chuyển điều chỉnh giảm doanh thu 1.2.4 Giảm giá hàng bán - Nội dung: Giảm giá hàng bán khoản tiền doanh nghiệp (bên bán) giảm trừ cho bên mua hàng trường hợp đặc biệt lý hàng bán bị phẩm chất, không quy cách, không chủng loại… ghi hợp đồng - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán Bên Nợ: Các khoản giảm giá chấp thuận cho người mua hàng Bên Có: Kết chuyển tồn số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác định doanh thu TK 532 cuối kỳ khơng có số dư - Trình tự hạch tốn: TK 111,112,131 TK 532 Khoản giảm giá hàng bán chấp nhận kỳ TK 511 Kết chuyển số giảm trừ doanh thu Sơ đồ 1.3 1.3 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.3.1 Nguyên tắc trình tự xác định kết kinh doanh 1.3.1.1 Nguyên tắc xác định kết kinh doanh: Các hoạt động doanh nghiệp bao gồm: - Hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ - Hoạt động tài - Hoạt động khác SV: Ngun Thị Nhật KTH-K10 HVNH Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n Với loại hoạt động doanh nghiệp tạo doanh thu tương ứng, đem lại thu nhập cho doanh nghiệp Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ định Biểu số tiền lãi lỗ Cách xác định: Kết hoạt động kinh Kết hoạt Kết hoạt động kinh doanh = doanh động khác + thơng thường Trong đó: Kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch Doanh thu từ = hoạt động bán hàng Giá _ cung cấp dịch vụ vụ Chi phí bán vốn _ hàng, quản lý hàng doanh nghiệp bán Kết hoạt động tài Doanh thu = hoạt động tài Kết hoạt động khác Thu nhập = hoạt động khác - Chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động khác 1.3.1.2 Trình tự xác định kết kinh doanh: - Tập hợp chi phí bán hàng - Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp - Xác định, kết chuyển doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu - Xác định, kết chuyển giá vốn - Kết chuyển chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - Tập hợp, kết chuyển khoản chi phí khác - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Xác định lãi lỗ kỳ SV: Nguyễn Thị Nhật KTH-K10 HVNH Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n TK 911- Xác định kết kinh doanh - Giá vốn hàng bán kỳ - Doanh thu hoạt động bán - CPBH, CPQLDN hàng cung cấp dịch vụ - Chi phí tài - Doanh thu hoạt động tài - Chi phí khác - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Thu nhập khác - Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh - Kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh kỳ doanh kỳ TK khơng có số dư cuối kỳ TK 632  Kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ  TK 635 Kết chuyển CP tài TK 811,821 TK 641 Kết chuyển DT hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ  Kết chuyển chi phí khác, chi phí thuế thu nhập DN  TK 1422 TK 511 TK 512 Kết chuyển DT bán hàng nội  Kết chuyển CPBH, CP chờ kết  chuyển TK 642  TK 911 TK 515 Kết chuyển DTT hoạt động tài 9.1 Kết chuyển lỗ Kết chuyển CPQLDN Sơ đồ 1.6 SV: NguyÔn ThÞ NhËt KTH-K10 HVNH TK 711  Kết chuyển thu nhập hoạt động khác TK 421 9.2 Kt chuyn lói Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n CHƯƠNG II THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH THÁI BÌNH 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH THÁI BÌNH 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty: Cơng ty TNHH Mai Linh Thái Bình thành viên thứ 17 Tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ thành viên thứ 112 Tập đồn Mai Linh Mai Linh Thái Bình đầu tư với số vốn điều lệ 1,8 tỷ đồng 75 xe taxi Sáng ngày 16/01/2010 thành phố Thái Bình diễn lễ khai trương Cơng ty TNHH MTV Mai Linh Thái Bình Tên cơng ty: Cơng ty TNHH thành viên Mai Linh Thái Bình Tên viết tiếng nước ngoài: Mai Linh Thai Binh Limited Company Tên viết tắt: MLTB LTD.,CO Địa trụ sở chính: Số lơ khu phố 01, đường Trần Thái Tông, phường Trần Hưng Đạo, TP Thái Bình, tỉnh Thái Bình Điện thoại: 0363.830.888 Fax: 0363.648.999 Email: Ngành, nghề kinh doanh: - Vận tải hành khách taxi; - Vận tải hành khách xe khách nội tỉnh, liên tỉnh; - Vận tải hành khách xe buýt; - Vận tải hành khách ô tô theo tuyên cố định theo hợp đồng; - Mua bán ô tô loại, linh kiện, phụ tùng ô tơ, loại hóa chất (trừ loại hóa chất Nhà nước cấm); - Đại lý bán lẻ xăng dầu, khí ga hóa lỏng; - Bảo dưỡng, sửa chữa tơ xe có động khác; SV: Ngun ThÞ Nhật KTH-K10 HVNH Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n - Dich vụ chuyển phát nhanh; - Đại lý du lịch; - Cho thuê xe ô tô; - Môi giới thương mại; - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa -Vận chuyển hành khách đường xe Taxi xe Bus; -Sửa chữa, bảo dưỡng ôtô, phương tiện vận tải; Công ty Sở kế hoạch đầu tư UBND tỉnh Thái Bình cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1000678125 ngày 11 tháng 01 năm 2010 với tổng số vốn điều lệ: 1,8 tỷ đồng Tên chủ sở hữu: Công ty cổ phần tập đồn Mai Linh Đơng Bắc Bộ Người đại diện theo pháp luật công ty: Chức danh: Chủ tịch công ty Họ tên: Hồ Huy Sinh ngày: 22/04/1955 Giới tính: (Nam) Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Chứng minh thư nhân dân số: 023141876 Nơi đăng ký hộ thường trú: Số 270/35 Hồ Văn Huê, phường 9, quận Phú Nhuận, thành phố Hồ Chí Minh Chỗ tại: Số 270/35 Hồ Văn Huê, phường 9, quận Phú Nhuận, thành phố Hồ Chí Minh Thành lập năm 2010, quãng đường năm chưa phải thời gian để doanh nghiệp khẳng định tồn phát triển ổn định Với phương châm “Sự hài lịng, lợi ích khách hàng thành cơng Công ty”, xuất Công ty Mai Linh góp phần khơng nhỏ việc vận chuyển hành khách hàng hoá tỉnh, tương lai gần xây dựng thương hiệu 2.1.2 Nhiệm vụ Công ty Tăng cuờng xây dựng sở vật chất kỹ thuật, bước đại hoá phương pháp phục vụ, xây dựng đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn cao đáp ứng nhu cầu phát triển doanh nghiệp điều kiện Mở rộng mối quan hệ, phát triển thị trường, đảm bảo cân thu chi, SV: Ngun ThÞ NhËt KTH-K10 HVNH