Phần I: báo cáo thực tập I Khái quát công ty Cổ phần khoáng sản - xây dựng - phụ gia xi măng hoá Quá trình hình thành phát triển Công ty cồ phẩn khoáng sản - xây dựng - phụ gia xi măng Thanh Hoá đ ợc thành lập theo luật doanh nghiệp định số 412/QĐ - TC ngày 16/12/2003 Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá việc phê duyệt phơng án chuyển công ty khoáng sản - xây dựng - phụ gia xi măng Thanh Hoá thành công ty cổ phần: Công ty có trụ sở đăng ký 306 Đờng Bà Triệu - Phơng Đông Thọ - Thành phố Thanh Hóa Công ty có 16 đơn vị trực thuộc, có đội khai thác đá Đông Vinh Ngành nghề kinh doanh đội khai thác : khai thác loại đá dùng làm đá xây dựng hợp chuẩn phục vụ cho công trình xây dựng giao thông, thuỷ lợi Thị trờng đội khai thác nhằm phục vụ nhu cầu tỉnh số tỉnh lân cận nh Nghệ An, Ninh Bình - Sản lợng khai thác thực tế công ty là: 55.000m3 /năm Trong : + Đá hợp chuẩn x2 : 20.000m3 + Đá hợp chuẩn x6 : 20.000m3 + Đá hộc : 15.000m3 - Lợi nhuận mỏ là: 187.000.000đ/năm Chức nhiệm vụ Đội Do vị trí địa lý mỏ nh công nghệ khai thác mỏ đá Đông Vinh công ty cổ phần phụ gia xi măng Thanh Hoá thuận lợi cho việc phát triển tiêu thụ sản phẩm cách nhanh Do khu khai thác đá nhằm đáp ứng nhu cầu xây dựng tỉnh nên để đáp ứng nhu cầu theo thị pháp lệnh công ty chi phí khoáng sản - xây dựng phụ gia xi măng Thanh Hoá phải đảm bảo nhiệm vụ chủ yếu sau: - Khai thác đá từ mỏ vận chun ngoµi khu chÕ biÕn - ChÕ biÕn sµng chuyển loại sản phẩm đáp ứng nhu cầu tiêu thụ - Tiêu thụ đá tỉnh tỉnh lân cận Do khả đào tạo cán công ty trình độ khai thác đá mà địa bàn khai thác đợc tối đa phơng án đề cung ứng đợc cho nhu cầu thị trờng Lĩnh vực hoạt động chung đơn vị 3.1 Sản lợng khai thác hàng năm, thời gian tồn đội Đội khai thác đá Đông Vinh đợc khai thác đá dùng cho xây dựng hợp chuẩn phục vụ cho công trình xây dựng, giao thông, thuỷ lợi, với điều kiện mỏ, tình hình sản xuất công ty, nhu cầu thị trờng công ty cổ phần khoáng sản xây dựng - phụ gia xi măng Thanh Hoá xây dựng sản lợng mức thực tế là: 55.000m3/năm Trong đó: + Đá hợp chuẩn 1x2 : 20.000m3 + Đá hợp chuẩn 4x6:20.000m3 + Đá hộc : 15.000m3 Ta lÊy hƯ sè lo¹i bá t¹p chÊt, tỉn thất khai thác 0% Do sản lợng khai thác hàng năm phải đạt đợc là: 55000m3 x = 55.000m3/năm 3.2 Công nghệ sản xuất: Quy trình công nghệ khai thác 3.2.1 Công đoạn khai thác Ta tiến hành khoan nổ mìn, khai thác theo phơng pháp tầng nhỏ khấu theo lớp dốc Phơng pháp có u điểm vốn đầu t xây dựng không lớn thời gian xây dựng đội ngắn Tận dụng đợc thiết bị sẵn có nay, phơng pháp áp dụng cho đội đa thiết bị lớn lên núi kho khăn 3.2.2 Công đoạn chế biến Dùng máy nghiền sàng đẳng có hàm đạp bớc công nghệ nh sau: Dùng máy ủi gom loại đá thành đống, dùng máy xúc Xúc lên ô tô tự đổ, ô tô chạy đổ đá vào hàm đập, hàm đập làm việc, sản phẩm đập chạy qua băng tải vào hệ phần nghiền đá hợp chuẩn 1x2, đá 4x6, đá mạt theo yêu cầu Các sản phẩm tiếp tục chạy qua băng tải đổ vào cuối khâu băng tải thành đống bÃi thành phẩm, sản phẩm đợc máy móc xúc lên phơng tiện cho khách hàng 3.2.3 Dây chuyền công nghệ Dây chuyền công nghệ đợc khái quát theo sơ đồ sau: Khai thác Đá loại Đá hộc Nghiền sàng 3.2.4 Nhu cầu thiết bị sản xuất Đá hợp chuẩn Đá hợp chuẩn - Căn1x2 vào định mức máy4x6 xây dựng Đá mạt - Căn vào điều kiện thực tế sản xuất thiết kế có thị trờng nớc Các thiết bị dùng cho sản xuất đợc tính phù hợp với điều kiện mỏ phơng pháp khai thác, chế biến đá xây dựng hợp chuẩn ta chọn thiết bị sau: + Máy nén khí vòi công xuất 12m /h số lợng : 03 (12m3/h x 8h/1 ca x 0,9 x 264 ca /năm) x = 63000m3 + Máy khoan đá cầm tay số lợng là: 06 c¸i + M¸y đi: ta chän m¸y C100 + M¸y xóc: ta chän m¸y xóc E 605, E652 dung tích gầu xúc 06m /gầu + Máy nghiền sàng: cho máy nghiền sàng đồng có hàm đập với công suất là: 18m3/h 18m3/h x 8h/1 ca x 0,9 x 200 ca/năm x = 52.000m3 + Máy phát điện : chọn máy có công suất : 100 - 135 KW + Ô tô : ta chọn « t« Kamaz ken lo¹i (10-12 tÊn) phơc vơ cho hệ nghiền sàng (2 cái) Đặc điểm máy quản lý - Căn vào nhiệm vụ kế hoạch, công nghệ sản xuất bố trí thiết bị - Căn vào loại định mức nhà nớc thực tế sản xuất công ty cổ phần khoáng sản - xây dựng - phụ gia xi măng Thanh Hoá ta có sơ đồ quản lý tổ chức sản xuất nh sau: Ban Giám đốc công ty Kế toán trởng Phó giám đốc Các phòng ban công ty P tổ chức hànhP.chính tài kếPhòng toán kinh doanh P kế hoạch Ban huy mỏ Đông Vinh khai đốc thác công ty, phòng Tổ chế ban biến đạo, định hớng Tổ sản phục xuất vụ giao Ban Tỉ Gi¸m nhiƯm vơ thĨ cho ban huy mỏ chịu trách nhiệm trớc công ty Công tác khai thác chế biến đạt hiệu kinh tế cao tiết kiệm tuyệt đối an toàn sản xuất chế biến Cụ thể cán công nhân viên chức đợc bố trí nh sau: Toàn công nhân viên là: 48 ngời Trong - gián tiếp: ngời Công nhân sản xuất 44 ngời Bố trÝ c«ng viƯc thĨ cho tõng ngêi nh sau: - Công nhân chạy máy nén khí: ngời - Công nhân chạy máy khoan đá:2 ngời - Công nhân bắn mìn cạy đá :10 ngời - Công nhân tạ đá hộc : 10 ngời - Công nhân chạy máy nghiền sàng ngời - Công nhân máy xúc : ngời - Công nhân máy ủi : ngời - Công nhân lái ô tô : ngời - Công nhân phục vụ sản xuất : ngời - Cán gián tiếp : ngời Công ty khai thác thu đá vôi núi vức Đội ngũ cán công nhân viên kỹ thuật, khai thác chế biến đá xây dựng, có kinh nghiệm thực tế lâu dài đồng thời đà đợc đào tạo từ trờng Đại học, Cao Đẳng, trung học chuyên nghiệp khai thác chế biến đá xây dựng Bộ máy kế toán công tác kế toán 5.1 Bộ máy kÕ to¸n KÕ to¸n trëng KÕ to¸n vËt KÕ tto¸n nguyên tiêu liệu thụ thành Kế toán phẩm tiền mặt bán hàng Kếthanh toán toán nội toán bộvới ngân hàng Kế toán tổng hợp Chức nhiệm vụ - Kế toán trởng: Là ngời phụ trách chung, chịu trách nhiệm trớc pháp luật chế độ kế toán thống kê Và chịu trách nhiệm trớc công ty hoạt động tài công ty - Kế toán tổng hợp: ngời thay mặt kế toán trởng giám sát đạo nhân viên khác phòng thực công tác nghiệp vụ - Kế toán vật t nguyên liệu: theo dõi hạch toán toàn trình xây dựng, vật t, nguyên liệu, nhiên liệu, công cụ lao động nội dung Số lợng, chất lợng, giá trị - Kế toán toán nội bộ: Nhận quản lý hoá đơn liên quan đến phần toán, tiền mặt Theo dõi hạch toán nghiệp vụ toán liên quan đến tiền mặt Kiểm tra theo dõi tiền lơng, BHXH, BHYT Kinh phí công đoàn - Kế toán tiêu thụ thành phẩm bán hàng: theo dõi hạch toán toàn trình nhập - xuất thành phẩm bán thành phẩm Quản lý hoá đơn bán hàng Theo dõi, đôn đốc quản lý công nợ phải thu - Kế toán toán với ngân hàng: Theo dõi lập khoản vay, toán khoản nợ phải trả cho ngân hàng 5.2 Công tác kế toán - Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký - chứng từ hình thức tổ chức kế toán tập trung phòng kế toán trung tâm thuộc toàn công tác kế toán để thu nhận Xử lý chøng tõ, ghi sỉ kÕ to¸n chi tiÕt, sỉ kÕ toán tổng hợp lập báo cáo kế toán tiến hành phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Để phù hợp với cấu sản xuất công ty đồng thời quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất đơn vị xí nghiệp theo kế hoạch, định mức, phòng kế toán sử dụng hình thức kế toán "Nhật ký - chứng từ" Trình tự ghi sổ kế toán hình thức " Nhật ký - chứng từ" Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký - chứng từ Thẻ sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu số liệu II Kết thực tập Do công ty hoạt động khai thác chế biến đá để nhằm cung cấp phục vụ nhu cầu xây dựng đạt kế hoạch đề công ty tơng đối ổn định Vì qua báo cáo tài em đà có đợc kết công ty: - Tổng số vốn đầu t: 2.371.000.000đ - Lợi nhuận: + LM sản phẩm đá x là: 4400đ x 20.000m3 = 88.000.000đ + LM sản phẩm đá x là: 4200 x 20.000m3 = 84.000.000đ + LN đá hộc là: 1000đ x 15.000m = 15.000.000đ Tổng cộng: 187.000.000đ Thời gian thu hồi vốn: = 12 năm Trớc thành tựu đạt đợc kinh tế công ty phải có máy hoạt động tốt sử dụng hình thức kế toán hợp lý Các nghiệp vụ kế toán phải đợc thực hợp lý tuân thủ theo quy định pháp luật Sau nghiệp vụ kế toán quan: Về vốn tiền Hạch toán vốn tiền phần việc quan trọng đơn vị Đặc ®iĨm cđa tiỊn lµ rÊt gän nhĐ, dƠ biĨn thđ nên thờng xảy thất thoát Để thực đợc điều đơn vị phải xây dựng đợc phần hệ thống chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ chặt chẽ, hợp lý song đảm bảo đợc nhanh chóng kịp thời Tại đơn vị khoản thu, chi tiền mặt phải có phiếu thu, chi phải có đầy đủ chữ ký ngời nhận, ngời thu, xuất quỹ Sau đà thu, chi tiền mặt thủ quỹ đóng dấu đà thu tiền, đà chi tiền vào chứng từ Cuối ngày thủ quỹ vào chứng từ thu, chi để ghi vào sổ quỹ lập báo cáo quỹ Chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm quản lý quỹ nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải thêng xuyªn kiĨm kª sè tiỊn tån q thùc tÕ, tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra xác định nguyên nhân kiến nghị giải Sổ quỹ tiền mặt Ngày tháng năm tháng tháng năm năm tháng năm tháng năm Số hiệu chứng từ Diễn giải TK đối Số tiỊn Thu Chi øng PS ngµy céng PS D đầu kỳ D cuối kỳ Về kế toán hàng tồn kho: Công ty khai thác tận thu đá vôi núi vức đơn vị sản xuất có quy mô tơng đối lớn, khối lợng sản phẩm sản xuất nhiều kế toán phải theo dõi thờng xuyên liên tơc t×nh h×nh nhËp - xt - tån kho vËt liệu, cấu liệu Do công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp cung cấp thông tin tình hình nhập - xuất - tồn vật liệu cho nhà quản lý thời điểm Mặt khác, phản ánh xác số lợng nh chất lợng kho Về kế toán TSCĐ: Do TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản công ty Do việc hạch toán TSCĐ nhiệm vụ quan trọng trình hạch toán kế toán công ty Việc hạch toán TSCĐ đòi hỏi phải thận trọng, kịp thời, đầy đủ chặt chẽ, tránh để xảy tợng thất thoát thiếu hụt Tại công ty việc trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng việc trích lập đợc tính hàng tháng Khấu hao TSCĐ đợc kết chuyểnt vào chi phí vào cuối tháng Các chứng từ gồm có: biên giao nhận TSCĐ, giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên lý TSCĐ, biển giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao tháng năm Sau đà tập hợp đầy đủ chứng từ liên quan đến TSCĐ kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết, ghi sổ tổng hợp tính giá trị hao mòn tăng, giảm tháng Trên sở kế toán tính mức khấu hao phải trích tháng dựa công thức sau: Mức KH tháng + Mức KH tháng trớc + Mức KH tăng tháng - Mức KH giảm tháng Khi đà tính đợc mức khấu hao tháng kế toán tiến hành phân bổ vào chi phí để tính giá thành sản phẩm, xác định kết qu¶ s¶n xt kinh doanh kú VỊ th GTGT Công ty khai thác tận thu đà vôi núi vức thực kê khai thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ - Thuế GTGT đợc khấu trừ số tiền đà nộp ngân sách nhà nớc thông qua ngời bán cho doanh nghiệp mua vật t Hà Nội TSCĐ sex đợc nhà nớc khấu trừ với thuế GTGT đầu hoàn trả theo luật thuế GTGT hành Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ = x = - III Kết luận Qua trình phát triển đội đà có trởng thành lớn mạnh mặt đạt đợc nhiều thành tựu, sản phẩm đá sản xuất nhằm phục vụ cho nhu cầu tỉnh cung cấp cho tỉnh lân cận a Sau thời gian thực tập công ty em nhận thấy công tác kế toán có đặc điểm bật sau: + Công ty có đội ngũ kế toán giỏi chuyên môn nghiệp vụ sử dụng thành thạo phần mềm kế toán, đảm bảo cho việc hạch toán chế độ, sử dụng chứng từ kế toán hợp lý + Việc tổ chức công nhân viên học nâng cao trình độ chuyên môn khai thác sử dụng hoá chất + Mức lơng trả cho công nhân viên tơng đối ổn định + Công ty đà trang bị đợc máy móc thiết bị để khai thác tốt đạt đợc mục tiêu đề đáp ứng đợc lợng sản phẩm phục vụ cho nhu cầu tỉnh b Một số tồn cần khắc phục - Do việc khai thác nguy hiểm ảnh hởng nhiều ®Õn thêi tiÕn ®ã lµ vµo mïa ma, b·o sÏ làm cho công việc khai thác không đợc thuận lợi, ảnh hởng đến thu nhập công nhân - Việc khai thác hoá chất mìn để nổ nên gây nguy hiểm đến công nhân tai nạn lao động tiếng ồn làm ảnh hởng đến khu dân c xung quanh - Khi vận chuyển đá để tiêu thụ gây bụi ảnh hởng đến không khí Phần II : báo cáo chuyên đề I sở lý luận chung kế toán tscđ Vị trí vai trò TSCĐ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1 Khái niệm tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ TSCĐ t liệu lao động có giá trị lớn Thời gian sử dụng dài, TSCĐ bao gồm TSCĐHH, TSCĐVH, - TSCĐ hữu hình(TSCĐHH): tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001 tài qui định TS đợc ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thoả mÃn đồng thời tiêu chuẩn: + Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai, từ việc sử dụng tài sản + Nguyên giá phảI đợc xác định cách đáng tin cậy + Thời gian sử dụng ớc tính năm + Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo hành ( TSCĐ phải có giá trị từ 10.000.000 đ trở lên ) - TSCĐ vô hình ( TSCĐVH ): tài sản hình thái vật chất nhng xác định đợc gía trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tợng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐVH Một tài sản vô hình đợc ghi nhận TSCĐ vô hình phải thoả mÃn đồng thời tiêu chuẩn giống nh TSCĐHH định nghĩa TSCĐ vô hình Để xác định nguồn lực vô hình có thoả mÃn định nghĩa TSCĐVH cần phải xem xét yếu tố: tính xác định đợc, khả kiểm soát nguồn lực lợi ích kinh tế tơng lai 1.2 ý nghĩa vai trò TSCĐ phận tạo nên sở vËt chÊt kü tht cđa nỊn kinh tÕ qc d©n Nó đóng vai trò quan trọng thờng có gía trị lớn doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng TSCĐ doanh nghiệp thể phát triển công nghệ đại, uy tín doanh nghiệp thị trờng, giúp doanh nghiệp nâng cao suất lao động, giảm lao động sống tháng năm Vì mà cần phải biết việc quản lý TSCĐ vấn đề không đơn giản, đặc biệt bảo toàn, phát triển sử dụng đem lại hiệu Kế toán TSCĐ có vai trò cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc quản lý, giám đốc chặt chẽ nhằm sử dụng hiệu TSCĐ 1.3 Đặc đIểm yêu cầu quản lý - Về mặt vật: khác với đối tợng lao động TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái ban đầu lúc h hỏng Thông thờng TSCĐ h hỏng đợc sử chữa khôi phục để tiếp tục sử dụng hao mòn hết trở nên lạc hậu mặt kỹ thuật trang bị lại