Phan tich hoat dong tai chinh doanh nghiep voi 209095

Chuyên đề tốt nghiệp Trơng Văn Tiến Lời mở đầu Sau năm 1986, Nhà n ớc ta chủ trơng xoá bỏ chế bao cấp, xây dựng kinh tế thị tr ờng định hớng xà hội chủ nghĩa có điều tiết Nhà n ớc Các xí nghiệp nhà máy phải tự hạch toán kinh doanh độc lập, phải vận hành theo quy luật kinh tế thị trờng Để tồn tại, hoạt động, sản xuất mở rộng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có vốn, phải huy động sử dụng vốn cách tiết kiệm hợp lý Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lĩnh vực gắn liền với hoạt động tài Hoạt động tài hoạt động xuyên suốt qua tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ khâu huy động vốn khâu phân phối lợi nhuận thu đợc từ trình hoạt động Kết cuối trình sản xuất kinh doanh hiệu hoạt động tài doanh nghiệp Trong chế thị trờng có cạnh tranh gay gắt chủ thể kinh tế, đòi hỏi doanh nghiệp huy động vốn để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh mà điều quan trọng phải biết phân phối, quản lý sử dụng số vốn có cách hợp lý, có hiệu sở chấp hành chế độ sách Nhà nớc Nói cách khác, doanh nghiệp phải sử dụng vốn quỹ để phục vụ kinh doanh theo nguyên tắc hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn để đạt đ ợc mục tiêu cuối lợi nhuận, không ngừng tối đa hoá lợi nhuận, làm tăng giá trị doanh nghiệp khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trờng Để đạt đợc mục tiêu trên, chủ doanh nghiệp phải biết lựa chọn có định tài phù hợp Đồng thời hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải đ ợc đặt sở công tác hoạch định mặt chiến thuật chiến l ợc đợc chủ doanh nghiệp lựa cọn chủ yếu dựa sở phân tích, cân nhắc mặt tài Nh phân tích hoạt động tài có ý nghĩa quan trọng nhà quản trị doanh nghiệp Hơn phân tích hoạt động tài có ý nghĩa với ng ời quan tâm khác nh: Các quan Nhà nớc, nhà đầu t, khác hàng, nhà cung cấp, Lớp Q9_K2 Trờng Đại học Công Đoàn Trang Chuyên đề tốt nghiệp Trơng Văn Tiến Do thấy đợc tầm quan trọng nh việc phân tích hoạt động tài nên trình thực tập công ty TNHH Nhà n ớc thành viên Cơ khí Hà Nội em đà chọn đề tài phân tích hoạt động tài doanh nghiệp với việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề gồm có ch ơng: - Chơng 1: Những vấn đề lý luận chung HĐTC phân tích HĐTC - Chơng 2: Thực trạng HĐTC phân tích HĐTC công ty TNHH Nhà nớc thành viên Cơ khí Hà Nội - Chơng 3: Những biện pháp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Lớp Q9_K2 Trờng Đại học Công Đoàn Trang Chuyên đề tốt nghiệp Trơng Văn Tiến Chơng Những vấn đề lý luận chung hoạt động tài phân tích hoạt động tài 1.1 Hoạt động tài nội dung hoạt động tài Trong chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà n ớc mục tiêu chung doanh nghiệp tìm kiếm lợi nhuận tối đa hoá lợi nhuận Sự tồn tại, phát triển loại hình doanh nghiệp ảnh hởng lẫn nhau, có tác động qua lại hỗ trợ lẫn Để tồn phát triển doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đà đăng kí kinh doanh Tuy nhiên muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có l ợng vốn định, đặc biệt vốn tiỊn Doanh nghiƯp dïng vèn b»ng tiỊn ®ã ®Ĩ mua yếu tố đầu vào cho sản xuất kinh doanh nh : tài sản cố định, nguyên nhiên vật liệu vật t , hàng hoá khác để tạo sản phẩm hàng hoá đầu Doanh nghiệp dùng yếu tố đầu vào đ a vào trình sản xuất, d ới tác động lao động chúng tạo sản phẩm, hàng hoá dới dạng vật chất khác để mang buôn bán, trao đổi, từ tạo dòng vật chất t ơng ứng với dòng vật chất doanh thu (số tiền thu đ ợc bán sản phẩm, hàng hoá) tạo dòng tiền vào Toàn trình đ ợc khái quát qua sơ đồ sau: Dòng vật chất vào Dòng tiền tệ Sản xuất chuyển hoá Dòng vật chất Dòng tiền tệ vào Nh tơng ứng với dòng vật chắt vào dòng tiền tệ ngợc lại Doanh nghiệp thực hoạt động trao đổi với thị trờng cung cấp đầu vào với thị tr ờng phân phối, tiêu thụ sản phẩm đầu tuỳ thuộc vào tính chất hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Cc ®êi tài doanh nghiệp đ ợc Lớp Q9_K2 Trờng Đại học Công Đoàn Trang Chuyên đề tốt nghiệp Trơng Văn Tiến sinh từ trình trao đổi Quá tình định vận hành sản xuất làm thay đổi cấu vốn doanh nghiệp Phân tích đời Tài doanh nghiệp cho phép làm rõ hai khái niệm dòng tài dự trữ tài 1.1.1 Tài doanh nghiệp ? Tài doanh nghiệp phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời kinh tế hàng tiền, mức độ phát triển Tài doanh nghiệp tuỳ thuộc vào tính chất, trình độ phát triển kinh tế hàng hoá Nền kinh tế tập trung đà sản sinh chế quản lý tập trung, kinh tế thị tr ờng đà làm xuất hàng loạt quan hệ tài Do tính chất phạm vi hoạt động Tài doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Có thể nói tài quan hệ tiền tệ quỹ tiền tệ Tuy nhiên xét mặt thực chất quan hệ tiền tệ quỹ tiền tệ hình thức biểu bên ngoài, mà ẩn đằng sau quan hệ kinh tế phức tạp, luồng chuyển dịch giá trị gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Sự vận động không bó hẹp chu kì kinh doanh mà trực tiếp gián tiếp có liên quan đến tất khâu trình tái sản xuất doanh nghiệp với đối tác kinh tế thị trờng Những quan hệ chứa đựng nội dung kinh tế khác nhng chúng lại có đặc tr ng giống nên chia lµm nhãm quan hƯ: 1.1.1.1 Nhãm quan hƯ kinh tế doanh nghiệp với ngân sách Nhà nớc Nhóm quan hệ nảy sinh trình phân phối tái phân phối tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân Nhà n ớc doanh nghiƯp 1.1.1.2 Nhãm quan hƯ kinh tÕ gi÷a doanh nghiệp với thị tr ờng Nhóm quan hệ phát sinh trình thu mua yếu tố sản xuất, đồng thời mua bán hàng hoá, sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp thị tr ờng 1.1.1.3 Nhóm quan hƯ kinh tÕ diƠn néi bé doanh nghiƯp BiĨu hiƯn cđa nhãm quan hƯ nµy lµ luân chuyển vốn doanh nghiệp Đó quan hệ tài phận sản xuất kinh doanh với nhau, đơn vị thành viên, quyền sử dụng vốn quyền sở hữu vốn, mối quan hệ đ ợc biểu Lớp Q9_K2 Trờng Đại học Công Đoàn Trang Chuyên đề tốt nghiệp Trơng Văn Tiến thông qua sách tài doanh nghiệp nh : sách phân phối thu nhập, sách đầu t , 1.1.1.4 Nhóm quan hệ kinh tế DN với thị tr ờng tài Doanh nghiệp thực trình trao đổi, mua bán sản phẩm tài nhằm thoả mÃn nhu cầu vốn Nh vậy, nói quan hệ tài kết hoạt động phân phối, trao đổi (mua bán) bao quát khía cạnh vòng đời kinh doanh doanh nghiệp Chính mà nhóm kinh tế có đặc tr ng giống đặc trng tài doanh nghiệp Thứ nhất, Doanh nghiệp phản ánh luồng chuyển dịch giá trị kinh tế Luồng chuyển dịch vận động sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Râ rµng qua nhóm quan hệ kinh tế nói đà cho thấy vận động nguồn tài nảy sinh trình tái sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thứ hai, vận động nguồn tài doanh nghiệp diễn cách hỗn đoạn mà hoà nhập vào chu kì kinh doanh (ngắn dài hạn) kinh tế, vận động chuyển hoá nguồn tài thành quỹ quan hệ phân phối dới hình thức giá trị nhằm tạo lập sử dơng c¸c q tiỊn tƯ phơc vơ cho c¸c mơc tiêu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhờ hai đặc trng mà ta phân biệt đ ợc quan hệ tài doanh nghiệp với quan hệ khác Từ nói: tài doanh nghiệp hệ thống quan hệ kinh tế d ới hình thức giá trị nảy sinh trình phân phối cải xà hội gắn liền với tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu chung xà hội 1.1.2 Nội dung hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động Tài doanh nghiệp nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động nhằm thực mục tiêu doanh nghiệp, tối đa hoá giá trị doanh nghiệp hay mục tiêu tăng trởng phát triển Hoạt đông Tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: Đầu t vào đâu ? nh cho phù hợp với tình hình kinh doanh đà chọn nhằm đạt tới mục tiêu doanh nghiệp Lớp Q9_K2 Trờng Đại học Công Đoàn Trang Chuyên đề tốt nghiệp Trơng Văn Tiến Nguồn tài trợ đợc huy động đâu ?, vào thời điểm ? với cấu tối u chi phí vèn thÊp nhÊt ?  Lỵi nhn cđa doanh nghiƯp đ ợc sử dụng nh ? Phân tích đánh giá, kiểm tra hoạt động tài nh để thờng xuyên đảm bảo trạng thái tài có hiệu Quản lý hoạt động tài ngắn hạn nh để đa định thu chi cho phù hợp 1.2 Nội dung ph ơng pháp phân tích tài 1.2.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ phân tích tài 1.2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa Phân tích hoạt động tài việc miêu tả mối quan hệ cần thiết khoản nhóm khoản mục báo cáo tài để xác định tiêu cần thiết phục vụ cho nhà lÃnh đạo doanh nghiệp đối t ợng có liên quan việc đ a định tài phù hợp với mục tiêu đối t ợng Phân tích tài tập hợp khái niệm, ph ơng pháp công cụ cho phép thu nhập xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp ng ời sử dụng thông tin đa định tài chính, định quản lý phù hợp Phân tích Tài doanh nghiệp mà trọng tâm phân tích báo cáo tài tiêu tài đặc tr ng thông qua hệ thống phơng pháp, công cụ kĩ thuật phân tích giúp ngời sử dụng thông tin từ góc độ khác vừa đánh giá đ ợc toàn diện, tổng hợp khái quát, vừa xem xét lại cách chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp nhằm nhận biết, dự báo đ a định tài chính, định đầu t phù hợp Hiện kinh tế thị tr ờng có quản lý Nhà n ớc doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng tr ớc pháp luật việc lựa chọn ngành nghề kinh doanh, đối tác bạn hàng Do có nhiều ng ời quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác Thật vậy, việc phân tích Tài doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu nhiều đối t ợng mà trớc hết ban giám đốc, nhà đầu t, chủ nợ, tổ chức tín dụng, ngân hàng, đối tác, đặc biệt quan chủ quản Nhà n ớc ngời lao động Mỗi nhóm ngời có nhu cầu sử dụng thông tin khác song họ Lớp Q9_K2 Trờng Đại học Công Đoàn Trang Chuyên đề tốt nghiệp Trơng Văn Tiến có hớng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp: Khi tiến hành kinh doanh, mục đích họ kiếm tìm lợi nhuận bảo đảm toán nợ hạn Một doanh nghiệp tồn phát triển đ ợc doanh nghiệp đạt đợc hai mục tiêu Nếu doanh nghiệp bị thua lỗ liên tục dẫn đến cạn kiệt nguồn tài chính, khả phát triển sản xuất kinh doanh, khả trả nợ tới hạn lâm vào tình trạng phá sản có khả phá sản Do việc phân tích Tài doanh nghiệp giúp cho nhà lÃnh đạo nh phận tài doanh nghiệp thấy đ ợc thực trạng tài hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Căn vào thông tin việc phân tích tài để cấp quản lý có định điều chỉnh kịp thời đắn giai đoạn quản lý kể tiếp nhận vốn, đạo điều chỉnh hoạt động kinh doanh, hoạt động quản lý, lập kế hoạch hoạt động tơng lai Đối với quan Nhà n ớc: quan quản lý Nhà n ớc cần có thông tin để điều tiết vĩ mô kinh tÕ b»ng hƯ thèng ph¸p lt, chÝnh s¸ch kinh tế thành phần kinh tế, hoạt động xà hội Đặc biệt với ngân sách Nhà n ớc, kinh phí đầu t cho đơn vị kinh doanh cần đ ợc giám sát chặt chẽ theo quy định pháp luật đảm bảo hoạt động có hiệu Đối với ngân hàng nhà tín dụng : mối quan tâm hàng đầu nhà cho vay khả toán nợ chủ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt quan tâm tới l ợng tiền mà doanh nghiệp có tài sản khác mà doanh nghiệp chuyển đổi nhanh thành tiền Đồng thời nhà cho vay quan tâm tới số l ợng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp số vốn đảm bảo cho họ tr ờng hợp doanh nghiệp gặp rủi ro, không sẵn sàng cho vay thông tin ngời vay không đảm bảo khoản vay đ ợc toán hạn Hơn họ quan tâm đến khả sinh lời doanh nghiệp tơng lai sở việc hoàn trả vốn lÃi doanh nghiệp Đối với nhà cung ứng: Doanh nghiệp khách hàng họ tơng lai họ cần biết khả toán Lớp Q9_K2 Trờng Đại học Công Đoàn Trang Chuyên đề tốt nghiệp Trơng Văn Tiến doanh nghiệp có hạn đầy đủ khoản nợ hay không từ định quan hệ lâu dài hay tõ chèi kinh doanh víi doanh nghiƯp ®ã  Đối với nhà đầu t : Nhà đầu t cần biết thông tin trung thực, khách quan thự trạng tài doanh nghiệp để có định đầu t đắn, họ quan tâm tới khả sinh lời, mức độ an toàn, khả toán vốn, để xác định rủi ro đầu t vào doanh nghiệp Đối với ng ời lao động: Ngời lao động cần biết thông tin kết kinh doanh khả sinh lời doanh nghiệp để biết thu nhập (tính ổn định thu nhập, chế độ phân phối lÃi, sách lơng, thởng, bảo hiểm, ) Từ ý nghĩa ta thấy mục tiêu cần đạt đ ợc phân tích tài là: - Cung cấp đầy đủ, kịp thời, đánh giá xác thông tin, tổ chức tín dụng, ngời cho vay, để họ có định đắn tiến hành tham gia quan hệ kinh tế với doanh nghiệp - Cung cấp thông tin tình hình công nợ khả tiêu thụ hàng hóa, khả sinh lời yếu tố ảnh h ởng đến thay đổi điều kiện s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp gióp chđ doanh nghiệp dự đoán tình hình đ a định lựa chọn phơng án kinh doanh tối u đánh giá xác thực trạng, tiềm doanh nghiệp để có h ớng tơng lai - Cung cấp thông tin tình hình sử dụng vốn, khả khai thác vốn, khả toán hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giúp doanh nghiệp khắc phục sai sót, phát huy u điểm trình hoạt động 1.2.1.2 Nhiệm vụ phân tích hoạt động tài Phân tích tài nghiên cứu khám phá hoạt động tài đà đợc biểu số, không sử dụng việc phân tích số cha có ý nghĩa ng ời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Nhiệm vụ Phân tích tài sử dụng biện pháp kĩ thuật để làm cho số biết nói lên thực trạng hoạt động tài doanh nghiệp Từ định nhà đầu t đa xác nắm bắt đ ợc chế hoạt động tài doanh nghiệp Do nhiệm vụ cụ thể hoạt động tài là: Lớp Q9_K2 Trờng Đại học Công Đoàn Trang Chuyên đề tốt nghiệp Trơng Văn Tiến Đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh kết đạt đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh Đánh giá đắn tình hình tài doanh nghiệp mặt đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý phân phối vốn để từ cung cấp thông tin xác mặt tài doanh nghiệp Tính toán xác định mức độ l ợng hoá đợc nhân tố ảnh hởng đến tình hình tài doanh nghiệp Từ giúp doanh nghiệp đa biện pháp khả thi để khắc phục đ ợc yếu khai thác lực tiềm tàng doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu tài doanh nghiệp 1.2.2 Thông tin phơng pháp sử dụng phân tích hoạt động tài 1.2.2.1 Thông tin Phân tích hoạt động tài sử dụng nguồn thông tin có khả làm rõ mục tiêu dự đoán tài chính, từ thông tin nội doanh nghiệp đến thông tin doanh nghiệp, từ thông tin số lợng đến thông tin giá trị giúp nhà phân tích đ a kết luận tinh tế xác Tuy nguồn thông tin thông tin kế toán cần thiết quan trọng doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp thông tin kế toán cho đối tợng quan tâm bên doanh nghiệp Thông tin kế toán đợc phản ánh đầu đủ báo cáo tài kế toán Đó bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh báo cáo l u chuyển tiền tệ 1.2.2.2 Hệ thống phơng pháp phân tích Với ý nghĩa nhiệm vụ quan trọng việc phân tích hđtài phơng pháp phân phân tích có ý nghĩa Về mặt lý luận phơng pháp phân tích định đến kết đánh giá lẽ không giúp cho kết phân tích đ ợc xác mà giúp cho nhà phân tích lựa chọn tiêu phù hợp để đạt đ ợc mục đích mong muốn Mặt khác giai đoạn trình phân tích giúp cho nhà phân tích rút cách có hệ thống kết đa đợc giải pháp cụ thể phù hợp với mục tiêu phát triển doanh nghiệp Có nhiều phơng pháp khác để áp dụng việc phân tích tài chính, ph ơng pháp so sánh ph ơng pháp thông dụng có hiệu Ph ơng pháp đợc dùng để xác định Lớp Q9_K2 Trờng Đại học Công Đoàn Trang Chuyên đề tốt nghiệp Trơng Văn Tiến xu hớng phát triển nh mức độ biến động chủ thầu kinh tế, Để tiến hành so sánh ta cần phải: - Chọn tiêu chuẩn so sánh: tiêu chuẩn so sánh tiêu đ ợc chọn làm để so sánh (kì gốc để so sánh) - Điều kiện để so sánh đ ợc: phải quan tâm điều kiện không gian thời gian Những tiêu kinh tế đ ợc hình thành thời gian phải phản ánh nội dung kinh tế, phơng pháp tính toán, ph ơng tiện tính toán - Mục đích so sánh: đợc thể dới ba hình thức: số tơng đối, số tuyệt đối số bình quân Ngoài ng ời ta tiến hành phân tích tài theo chiều dọc, chiều ngang so sánh xu h ớng 1.2.3 Nội dung phân tích hoạt động tài 1.2.3.1 Phân tích đánh giá tổng quát tình hình tài doanh nghiệp qua báo cáo tài Báo cáo tài gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ a Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh cách tổng quát toàn tài sản có doanh nghiệp theo hai cách đánh giá tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm lập báo cáo Trên góc độ tài chính, bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách khái quát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, trình ®é sư dơng vèn, triĨn väng kinh tÕ cđa doanh nghiệp Nhìn vào bảng cân đối kết toán ngời ta đ ợc toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản cấu nguồn hình thành tài sản đó, mà đánh giá doanh nghiệp giàu lên hay nghèo đi, sản xuất kinh doanh phát triển hay trì trệ Trên sở phân tích tình hình sử dụng vốn, khả huy động vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để từ nhà quản lý doanh nghiệp định hay đề phơng hơng, biện pháp quản lý hiệu Lớp Q9_K2 Trờng Đại học Công Đoàn Trang