Đồ án tốt nghiệp Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Thương mại và sản xuất vật tư thiết bị GTVT

Đồ án tốt nghiệp Hồn thiện kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Thương mại sản xuất vật tư thiết bị GTVT Mục Lục Lời mở đầu Phần I Tình hình chung doanh nghiệp I Lịch sử hình thành phát triển Công ty TMT II Cơ cấu tổ chức đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TMT Phần II 11 Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ 11 I Kế tốn thành phẩm Cơng ty TMT 11 Kế toán tổng hợp thành phẩm Công ty TMT 18 II Kế toán tổng hợp tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 21 III Kế toán phải thu khách hàng 28 IV Kế toán giá vốn hàng bán 31 V Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 35 I Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 37 II Kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm 43 Sổ Cái TK911 44 C Một số ý kiến góp ý kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty T.M.T 44 I Nhận xét cơng tác kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty T.M.T 44 Ưu điểm 45 Nhược điểm 45 II Một số giải pháp góp ý kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty T.M.T 46 Giải pháp 1: Hoàn thiện kế tốn tiêu thụ nội Cơng ty T.M.T 46 Giải pháp 2: Hoàn thiện việc hạch tốn hoa hồng Cơng ty T.M.T 47 Phần III 49 Tìm hiểu chung mặt kế toán doanh nghiệp 49 A Kế toán vốn tiền, khoản đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu, ứng trả trước 49 I Kế toán vốn tiền 49 Kế toán tiền mặt: 49 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 54 II Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 56 TK sử dụng 56 III Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 56 I Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty T.M.T 56 Đặc điểm TSCĐ Công ty T.M.T 56 Đánh giá TSCĐ 56 Phân loại TSCĐ Công ty T.M.T 57 II Tổ chức cơng tác kế tốn chi tiết TSCĐ 58 Kế toán tăng TSCĐ 58 Kế toán giảm TSCĐ 61 Kế tốn hao mịn TSCĐ 61 I Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ 63 II Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ 63 Giá trị thực tế xuất kho 63 III Phương pháp kế toán 63 Các phương pháp kế toán chi tiết CCDC, vật liệu 64 I Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 69 II Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 69 Tính lương khoản trợ cấp xã hội 69 Qui trình kế tốn 69 I Đối tượng phương pháp tính tốn chi phí sản xuất 72 II Đặc điểm chi phí sản xuất Công ty T.M.T 72 III Nội dung kế tốn tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm Công ty T.M.T 72 Các khoản chi phí lắp ráp xe 76 Tập hợp chi phí tồn Cơng ty 76 Sổ chi tiết TK 154 - "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" 78 Cơng tác tính giá thành sản phẩm 79 Kết luận 79 Lời mở đầu Để tồn phát triển điều kiện cạnh tranh ngày trở nên gay gắt, đòi hỏi dn phải ln động, sáng tạo, đổi thích ứng với nhu cầu phát sinh thị trường doanh nghiệp phải cạnh tranh để tìm chỗ đứng thị trường thơng tin thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm kết tiêu thụ có vai trị đặc biệt quan trọng q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ việc xem xét thông tin yếu tố bất hợp lý việc sử dụng tài sản, vốn, vật tư, đưa định đắn nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tương lai Vì vậy, hết, họ phải nắm bắt thơng tin cách xác thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, trình độ quản lý khác dẫn tới phương pháp hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kinh doanh tiêu thụ khác Hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ đúng, đủ, xác, kịp thời giúp cơng tác chi phí, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý việt tiêu thụ thành phẩm trình kinh doanh, cung cấp thơng tin cho quản lý, từ phấn đấu nâng cao chất lượng sản phẩm, tiêu thụ thành phẩm ngày nhiều, đảm bảo thu lợi nhuận tối đa Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm, vận dụng lý luận học nghiên cứu trường, kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế tốn Cơng ty Thương mại sản xuất vật tư thiết bị giao thông vận tải (TMT) , em chọn đề tài: "Hồn thiện kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Thương mại sản xuất vật tư thiết bị GTVT" cho chuyên đề Chuyên đề gồm phần: Phần I: Tìm hiểu chung tình hình chung doanh nghiệp Phần II: Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm cơng ty TMT Phần III: Tìm hiểu chung mặt kế tốn Cơng ty Do cịn nhiều hạn chế lí luận thực tế, nên khơng tránh khỏi sai sót chuyên đề Em mong góp ý tận tình giúp đỡ thầy cô giáo khoa KTVT - Trường Cao đẳng GTVT cán công tác Cơng ty để em hồn thiện cơng tác kế tốn Em xin chân thành cảm ơn! Phần I Tình hình chung doanh nghiệp I Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TMT Công ty thương mại sản xuất vật tư thiết bị giao thông vận tải Tên giao dịch là: TRADING AND MANUFAC TURING EQUIPMENT MATERIALS FOR TRANSPORTATION COMPANY Viết tắt T.M.T doanh nghiệp Nhà nước thành lập theo định số 410 QĐ/TCCB-LĐ ngày 27/10/1976 với tên ban đầu " Công ty vật tư thiết bị khí GTVT" Đến năm 1993 có xếp lại doanh nghiệp Nhà nước, Bộ GTVT định số 602/QĐ/TCCB-LĐ ngày 5/4/1993 thành lập doanh nghiệp Nhà nước: :"Công ty vật tư thiết bị khí GTVT" trực thuộc liên hiệp xí nghiệp khí GTVT, trụ sở đặt số 83 phố Triều Khúc quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội, giấy phép kinh doanh số 108563 Mã số kinh doanh 0704 Tổng số vốn kinh doanh ban đầu là: 190.000.000đ Nhà nước cấp là: 115.000.000đ Vốn doanh nghiệp tự bổ xung là: 75.000.000đ Trong Vốn cố định là: 114.000.000đ Vốn lưu động là: 76.000.000đ Ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: sản xuất cung ứng vật tư thiết bị GTVT Ngày 1/9/1998 theo định số 2195/1998/QĐ-BGTVT trưởng Bộ GTVT đổi tên Công ty thành: "Công ty thương mại sản xuất vật tư thiết bị giao thông vận tải" Từ ngày 28/02/2000 Công ty chuyển trụ sở 199B - Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội Trong năm gần Công ty có kết sản xuất kinh doanh khả quan Giao thông vận tải tặng khen định số 663/QĐ-BGTVT ngày 22/03/2000 Ngày 25/12/2001 Công ty Bộ Giao thông vận tải định"phê duyệt dự án đầu tư xây dựng xí nghiệp sản xuất lắp ráp ô tô vận tải nông dụng Cửu Long" huyện Văn Lâm tỉnh Hưng n Hiện Cơng ty có bốn đơn vị trực thuộc là: - Nhà máy sản xuất lắp ráp xe gắn máy Hưng Yên - Nhà máy sản xuất lắp ráp động xe gắn máy Hưng Yên - Nhà máy sản xuất ô tô vận tải nông dụng Cửu Long Hưng Yên - Nhà xưởng sản xuất số chi tiết động xe máy 199B Minh Khai Với tuổi đời gần 30 năm, suốt q trình hoạt động có nhiều thăng trầm, nhiều khó khăn thuận lợi Những năm đầu vào hoạt động thời kỳ vơ khó khăn Công ty Do chế Nhà nước chuyển đổi từ quan niêu bao cấp sang kinh tế thị trường Công ty không chuyển đổi kịp dẫn đến yếu tụt hậu, đời sống cán công nhân viên gặp nhiều khó khăn, tình hình sản xuất kinh doanh bị thu hẹp, tình trạng nợ đọng khoản nợ ngân sách, nợ khách hàng nợ cấp gia tăng, khơng có hướng giải Cơng ty lâm vào tình trạng coi phá sản Với thực trạng Công ty ban lãnh đạo tồn thể cơng nhân viên đặc biệt hỗ trợ tổng Công ty đơn vị khác tổng Cơng ty tìm phương hướng khắc phục khó khăn nhằm đưa Cơng ty phát triển Cùng với việc củng cố máy lãnh đạo phát triển kinh doanh theo mục tiêu lấy nhu cầu thị trường làm trọng yếu Với ngành nghề phong phú đa dạng, với nỗ lực toàn thể ban lãnh đạo tồn thể cán cơng nhân viên, Cơng ty bước khẳng định ngày phát triển - Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần Trong năm qua giúp đỡ Giao thông vận tải đạo tập trung trực tiếp tổng Cơng ty khí Giao thơng vận tải, củng cố, ổn định bố trí hợp lí cán lao động Công ty Công ty TMT phấn đấu vươn lên vượt qua khó khăn thử thách, động sáng tạo, khai thác nội lực tập trung cao trí tuệ, vận dụng tổng hợp phát triển kinh tế theo hướng kết hợp chặt chẽ sản xuất kinh doanh, củng cố phát triển sản xuất tăng cường mở rộng khả thương mại dịch vụ, trọng đầu tư chiều sâu trang thiết bị, đổi công nghệ Kịp thời nâng cao chất lượng trẻ hoá đội ngũ cán có lực trình độ, quản lý điều hành theo phương thức phù hợp với kinh tế thị trường Chính nhờ cố gắng đó, năm gần Cơng ty TMT đạt kết khả quan điều thể bảng sau: Đơn vị: Nghìn đồng So sánh Chỉ tiêu Tổng doanh thu Doanh thu Tổng lợi nhuận trước thuế Tổng lợi nhuận sau thuế Vốn kinh doanh bình quân Nộp ngân sách Tổng số lao động Năm 2002 325760984 325547912 5000516 3400351 134228646 64676836 96 Năm 2003 152671829 151799287 1000272 680185 123416228 54997920 122 Chênh lệch -173089155 -173748625 -4000244 -2720166 -10832418 -9678916 28 % -53,13 -53.37 -80.0 -80.0 -8.07 -14.97 29.79 Thu nhập bình qn 2407 2043 364 15.12 Năm 2003 Cơng ty đẩy mạnh việc đầu tư xây dựng sở hạ tầng cho nhà máy lắp ráp ô tô vận tải nông dụng Cửu Long Hưng Yên, đồng thời số cán công nhân viên Công ty tăng lên, số tiêu chưa đạt kế hoạch đề Tuy nhiên hứa hẹn đáng mừng Công ty, với nguồn nhân lực sở hạ tầng đầu tư chắn Công ty phát triển mạnh năm II Cơ cấu tổ chức đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TMT Cơ cấu tổ chức máy Cơng ty TMT Hiện Cơng ty có tổng số cán công nhân viên 250 người, nhân viên quản lý 90 người, Cơng ty áp dụng hệ thống tiêu chuẩn ISO 9000 tổ chức máy quản lý bên cạnh tổ chức quản lý theo hành Sơ đồ tổ chức Cơng ty TMT Giám đốc Phó Giám đốc điều hành Trưởng phịng tổ chức hành Trưởng Trưởng Trưởng phịng phịng phịng kinh tài kế doanh hoạch xuất kế toán kinh nhập doanh Sơ đồ tổkhẩu chức quản lý theo ISO 9000 Phó Giám đốc Kỹ thuật Trưởng phịng cơng nghệ thị trường Các xí nghiệp sản xuất xe gắn máy Giám đốc chi nhánh Cơng ty TP Hồ Chí Minh Sơ đồ tổ chức quản lý hành Sơ đồ Sơ đồ máy quản lý Công ty Theo sơ đồ ta thấy việc bố trí cấu quản lý theo mơ hình trực tuyến chức thực theo nguyên tắc: - Đứng đầu Công ty Giám đốc: người lãnh đạo cao Công ty, đại diện pháp nhân Công ty, chịu trách nhiệm quản lý, tổ chức điều hành Công ty theo quyền hạn chức giao chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc pháp luật mặt hoạt động Cơng ty - Phó giám đốc người giúp việc giám đốc, điều hành quản lý số lĩnh vực hoạt động Công ty theo phân công uỷ quyền giám đốc Chịu trách nhiệm trước pháp luật giám đốc nhiệm vụ giao - Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Tham mưu giúp việc Giám đốc Công ty công việc quản lý, điều hành thực công tác kinh doanh xuất hợp tác đầu tư, liên doanh liên kết, khai thác thị trường nước - Phịng tài kế tốn: tham mưu, giúp việc Giám đốc Cơng ty cơng tác tài kế tốn, thống kê Thực vai trị kiểm sốt viên kinh tế tài Nhà nước Cơng ty - Phịng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp việc Giám đốc công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, công tác đào tạo, tra pháp chế, cơng tác bảo vệ, hành chính, quản trị - Phịng kế hoạch kinh doanh: tham mưu giúp việc Giám đốc Công ty công tác xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, đầu tư ngắn hạn dài hạn, tổ chức khai thác thị trường xe máy ô tơ - Phịng cơng nghệ thị trường: Tham mưu giúp việc Giám đốc Công ty công tác quản lý chất lượng sản phẩm, công nghệ, định mức vật tư kỹ thuật công tác thị trường - Các xí nghiệp sản xuất lắp ráp xe gắn máy: đơn vị trực thuộc Công ty, thực chế độ hạch tốn phụ thuộc, có tư cách pháp nhân Tổ chức thực công tác sản xuất lắp ráp xe gắn máy, sản xuất phụ tùng linh kiện, quản lý kho tàng bến bãi Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TMT a Tổ chức máy kế tốn Phịng kế tốn Công ty TMT gồm 13 người, tổ chức theo hình thức tập trung, phần hành kế tốn phân công tách biệt cho người phụ trách, nhiên người kiêm hai vị trí ngược lại vị trí có hai người phụ trách Trưởng phịng Kế tốn tổng hợp Kế toán ngân hàng theo dõi toán quốc tế Kế Kế toán toán nước nguyên vật toán liệu giá lương thành khoản sản trích nộp phẩm theo Kế tốn doanh thu chi phí Kế tốn bán hàng theo dõi cấp phát hải quan Kế toán tài sản cố định, quỹ Các nhân viên kế toán Sơ đồ Sơ đồ tổ chức, chức nhiệm vụ phòng tài kế tốn kho,năng xưởng… Chức nhiệm vụ phần hành kế toán: - kế toán trưởng: Tham mưu giúp việc Giám đốc Công ty công tác kế tốn tài chính, thống kê Cơng ty, thực vai trị kiểm sốt kinh tế tài Nhà nước Công ty, đạo chung mặt cơng tác tài chính, cơng tác hạch tốn kế tốn cơng tác nhân phịng kế tốn - Kế toán tổng hợp: Giúp kế toán trưởng tổng hợp số liệu lên báo cáo tài chính, báo cáo thống kê định kỳ tháng, quý, năm theo chế độ kế toán thống kê hành quy định cụ thể Công ty thời kỳ - Kế toán toán nước: Mở sổ sách theo dõi khoản toán với người bán, người mua nước toán - Kế toán toán nước ngồi kiêm kế tốn ngân hàng: Giúp kế tốn trưởng việc mở L/C, lập hồ sơ mở L/C giao dịch với ngân hàng mở L/C, toán với người bán, người mua nước Theo dõi khoản tiền gửi tiền vay ngân hàng - Kế toán nguyên vật liệu giá thành sản phẩm: cập nhật theo dõi phần nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, lắp ráp tính giá thành phẩm - Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu: Theo dõi bán hàng, viết hoá đơn GTGT Mở sổ theo dõi khoản tốn lương trích lập theo lương, tốn tạm ứng cán cơng nhân viên khoản phải thu nội khác Tập hợp chi phí sản xuất lơ hàng - Kế toán tài sản cố định kho: Theo dõi tăng giảm khấu hao tài sản cố định, theo dõi tình hình xuất nhập kho nguyên vật liệu thành phẩm - Thủ quỹ: Quản lý thu chi tiền mặt: Cập nhật sổ sách báo cáo quỹ thường xuyên hàng ngày, báo cáo số dư tiền mặt két trước 8h30 ngày hôm sau b Tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty TMT Cơng ty TMT áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ Chứng từ gốc Máy tính (Excel) Sổ quỹ Sổ nhật ký chuyên dùng Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi hàng ngày Đối chiếu Báo cáo tài Ghi cuối tháng Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung Công ty TMT Tất chứng từ gốc ban đầu nhập vào sổ thiết kế máy vi tính, sau đưa vào sổ tổng hợp Nhật ký chung để kế toán tổng hợp làm ghi vào sổ tổng hợp báo cáo Phần II Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Thương mại sản xuất vật tư thiết bị Giao thông vận tải (TMT) A Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Cơng ty TMT I Kế tốn thành phẩm Công ty TMT - Thành phẩm Công ty TMT bao gồm: loại xe gắn máy, loại xe nông dụng - Việc thực quản lý thành phẩm thực phân xưởng sản xuất hàng giao cho khách hàng, có giám sát thủ kho phịng cơng nghệ thị trường - Hạch toán thành phẩm thực tập trung phịng kế tốn, theo dõi tiêu số lượng tiêu giá trị Nhưng chủ yếu, quan trọng tiêu giá trị cho phép Cơng ty xác định hiệu sản xuất kinh doanh Công ty - Với việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên kế toán dùng giá thực tế để hạch toán thành phẩm + Thành phẩm nhập kho - Tất thành phẩm nhập kho đánh giá theo giá sản xuất bao gồm: chi phí ngun vật liệu thực tế, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung - Cuối quí sau tập hợp chi phí sản xuất kì dựa vào giá thực tế để nhập kho thành phẩm Biểu số Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm nhập kho quý năm 2003 Xe JL 2515 PD 1A Sản lượng (chiếc) Xe JL 5840 PD 1A 11 121.227.503 121.227.503 Xe JL 5830 PD 1A 113.480.954 113.480.954 Xe JL 5840 PD 1A 10 12 1.492.642.284 124.386.857 Xe JL 5840 PD 1A 11 127.982.256 127.982.256 Xe JL 5830 PD 1A 12 163.818.730 122.763.674 STT Tên Sản phẩm Mã số Tổng giá thành (đồng) Giá (đồng) 658.003.862 94.000.551 + Thành phẩm xuất kho Cơng ty : Thành phẩm Cơng ty kế tốn sử dụng phương pháp xuất kho phương pháp nhập trước xuất trước thực tế xuất kho tháng năm 2004 Xe máy tồn đầu kì: 72 xe x 5.44.981 = 392.254.632 (đ) Xe máy nhập kì: 2.071 xe x 5.711.994 = 11.829.536.024 (đ) Xe máy xuất kì: 1993 xe x 5.711.994 = 11.384.004.042 (đ) Xe máy tồn cuối kì: 150 xe x 5.711.994 = 856.799.100 (đ) Kế tốn chi tiết thành phẩm Cơng ty a Chứng từ sử dụng nhập, xuất kho thành phẩm Căn vào số lượng xe sản xuất hoàn thành theo lô, hợp đồng ký kết, kế toán nhập kho thành phẩm theo số lượng thực tế sản xuất Biểu số Cty TM&SX vật tư thiết bị GTVT Mẫu số: 01-VT QĐ số: 1141 TC/QĐ/CĐkế toán Ngày 1-11-1995 BTC Xuất kho thành phẩm Ngày 30 tháng năm 2004 Số 10 Nợ 155 Có 154 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Minh Theo giấy nhập kho ngày 30/9/2004 Nhập kho : XN lắp ráp xe máy STT A Số lượng Tên nhãn hiệu, Mã quy cách phẩm ĐVT Đơn giá Thực số C.từ chất sp, hàng hoá nhập B C D ARROW 6110 Xe 30 30 5.711.994 171.359.820 Tổng 171.359.820 Thành tiền Cộng thành tiền (viết chữ): Một trăm bảy mốt triệu ba trăm năm chín nghìn tám trăm hai mươi đồng Nhập ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trưởng đơn vị Đã kí Kế tốn trưởng Đã kí Người giao hàng Đã kí Thủ kho Đã kí Thủ tục xuất kho thành phẩm + Căn vào đơn đặt hàng hợp đồng kí kết khách hàng Cơng ty đến thời hạn giao hàng Phịng kế tốn lập hố đơn (GTGT) chứng từ liên quan đến việc thu tiền hàng phiếu thu tiền mặt, uỷ nhiệm chi, séc, chuyển khoản… hoá đơn GTGT + Thủ kho sau kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hoá đơn GTGT, giao sản phẩm cho khách hàng theo số lượng, chủng loại ghi hoá đơn Biểu số Hoá đơn (Gtgt) Liên 3: Nội Ngày 21 tháng năm 2004 Mẫu số: 01-GTKT-3LL Ký hiệu: G/2004B Số hố đơn: 0034801 Đơn vị bán hàng: Cơng ty TMT Địa chỉ: 199B Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội Số tài khoản Điện thoại: Mã số: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Phúc Trường An Địa chỉ: 57 Tôn Đức Thắng - Hà Nội Số tài khoản: Hình thức toán: tiền mặt Mã số: STT A Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT B D Xe máy hiệu ARROW - Chiếc 110 cộng tiền hàng tiền thuế GTGT  tiền toán Số lượng Đơn giá Thành tiền 48 6.850.000 328.800.000 % thuếGTGT: 10% 328.800.000 328.800.000 361.680.000 Số tiền viết chữ : Ba trăm sáu mốt triệu sáu trăm tám mươi nghìn đồng Người mua hàng (Kí, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Kí, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Kí, ghi rõ họ tên) Kế toán sử dụng TK 155 để theo dõi chi tiết thành phẩm xuất hàng ngày theo tiêu số lượng b Trình tự kế tốn chi tiết Cuối tháng vào hoá đơn GTGT, thủ kho vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hố đơn, dịch vụ bán Sau lên phịng kế tốn cho kế tốn thành phẩm Khi xuất thành phẩm, nhập thành phẩm thủ kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để tiến hành lập thẻ kho Biểu số Công ty TM&SX vật tư thiết bị GTVT thẻ kho Tên sp: xe máy Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ/1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 BTC Kho: Ngày lập thẻ: Ngày 30/9/2004 Tên nhãn hiệu qui cách vật tư : xe máy Đơn vị tính: Xe Mã số Chứng từ ST T SH NT A B C Diễn giải D Mã nhập, xuất E Số lượng Nhập Xuất Tồn 150 HĐ 56 15/9 0056 0057 HĐ13 QĐ 10 4/9 7/9 11/9 Cty TNHH Phúc Trường An Lô 11 Lô 12 Nguyễn Phi Hùng Cty TNHH Hải Dương ………  32 Lô 11 Lô 12 37 15 58 28 150 30 178 89 239 Ngày 30 tháng năm 2004 Người lập biểu Nguyễn Thị Tuyết Tại phịng kế tốn: Cuối tháng nhận chứng từ bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán từ thủ kho đưa lên, kế toán chi tiết thành phẩm kiểm tra đối chiếu lại lần chứng từ bảng kê hoá đơn, dịch vụ hàng hố bán tính hợp lệ, hợp lí kế tốn thành phẩm mở sổ chi tiết TK 155 "thành phẩm" để ghi thứ thành phẩm theo tiêu số lượng cuối quí vào bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ bán hàng tháng, kế toán tổng hợp số lượng nhập, xuất thành phẩm quý để tính tiêu giá trị Cuối quí vào sổ chi tiết loại thành phẩm, kế toán thành phẩm lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Tháng năm 2004 STT Loại xe JL 100 JL 100-A JL 110 JL 100-4A JL 110-4A ARROW.6 phanh 2.000 ARROW.6 phanh 1.000 …………… Tổng Mã số Đơn giá 09/01 0/03 06/03 07/03 10/04 11/04 5.392.001 5.102.480 5.538.718 5.711.994 5.890.906 11/04 5.777.454 SL 93 11 107 Dư đầu kì TT 5.392.001 10.204.960 515.100.774 62.831.934 593.529.669 SL TT 0 0 2.000 Nhập TT 0 0 11.781.812.000 0 1.882 0 5.538.718 11.086.685.092 SL 92 11 118 243 1.403.921.322 0 243 1.403.921.322 2.243 13.185.733.322 1.883 11.092.223.810 467 2.687.039.181 SL Xuất Người lập biểu Kế toán trưởng Mai Thu Hiền Phạm Văn Công Tồn TT 5.392.001 10.204.960 509.562.056 62.831.934 695.126.908 Sổ chi tiết TK 155 Tháng năm 2004 Tên thành phẩm: xe máy Chứng từ Diễn giải TK Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH 171 0058831 0058832 172 173 0058833 0058834 0058835 NT 4/9 Nhà máy sx IR xe máy 5/9 Cty TNHH Thu Trang 5/9 Cty TNHH Phúc Trường An 6/9 Nhà máy Sx IR xe máy 7/9 Nhà máy Sx IR xe máy 10/9 Đinh Tiến Lệ 10/9 Trạm VTNN Hưng Yên 10/9 DN tư nhân Đông Tuyết …  PS T9 Dư đến ngày 30/9/2004 Người lập biểu Mai Thu Hiền ĐƯ 154 5.711.994 SL 71 632 5.711.994 50 285.599.700 632 5.711.994 55 314.159.670 154 5.711.994 15 85.679.910 154 5.711.994 25 142.799.850 632 632 5.711.994 5.711.994 30 5.711.994 171.359.820 632 5.711.994 190 1.085.278.860 1.993 11.384.004.042 2.071 TT 405.551.574 SL TT SL TT 11.829.536.024 150 856.799.100 Kế toán trưởng Phạm Văn Công Vào cuối tháng thủ kho thành phẩm kế toán phân xưởng tiến hành kiểm kê sản phẩm tồn kho Căn vào số lượng tồn thực tế tiến hành lập biên kiểm kê Biểu số Biên kiểm kê tồn kho thành phẩm Hôm ngày 30 tháng năm 2004 Nhà máy lắp ráp xe máy Hưng Yên chúng tơi gồm: I Phịng TC - kế tốn Bà: Nguyễn Ngọc Lan Ông: Dương Thành Vũ II Phịng KH - KD Ơng: Trần Thế Bạo III Bộ phận Nhà máy lắp ráp xe gắn máy Thủ kho: Ông Nguyễn Lương Linh IV Bộ phận kế toán Nhà máy lắp ráp xe gắn máy Ông: Nguyễn Hữu Nam Đã tiến hành kiểm kê vật tư tồn kho nhà máy đến hết ngày 30 tháng năm 2004 ST T Tên TP ĐV T Xe JL 1010G Xe JL 1010 GA Xe JL4012D XeJL4012D (LT) ………  xe xe xe xe Tồn sổ sách Lô 14 15 17 18 TT kiểm kê SL 24 TT 275.491.735 416.167.519 206.845.648 2.629.492.320 SL 24 TT 275.491.735 416.167.519 206.845.648 2.629.492.329 33 3.527.997.222 33 3.527.997.222 CL sổ sách thị trường SL TT 0 0 0 0 Các bên thống theo biên kiểm kê trên, biên lập thành 03 có giá trị nhau: Nhà máy lắp ráp Kế tốn trưởng (kí, ghi rõ họ tên) Phịng KH - KD (kí, ghi rõ họ tên) Xe gắn máy (kí, ghi rõ họ tên) Kế tốn tổng hợp thành phẩm Công ty TMT a Quá trình nhập kho thành phẩm: Căn vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kì kế tốn tổng hợp lên bảng kê phân loại từ bảng kê phân loại kế tốn vào sổ nhật kí tài khoản liên quan 0 Biểu số Trích bảng kê phân loại ghi có TK: 154 STT Nội dung 11.829.536.024 Ghi nợ TK 155 11.829.536.024 11.829.536.024 11.829.536.024 Tổng số Nhập kho TP tháng 9/2004 …………………  Biểu số Trích nhập kí chung Tháng năm 2004 Chứng từ NTGS 30/9 SH NT 110 30/9 Diễn giải Nhập kho TP …… Đã ghi sổ x SPS SHTK Nợ 155 11.780.531.60 154 Có 11.780.531.60 Biểu số 10 Công ty TM&SX Vật tư thiết bị GTVT Sổ Tk 154 Tên Tk: Chi phí sxkd dở dang Số hiệu: 154 Tháng năm 2004 SD ĐK: 2332000753 Kc CP NVL TT Trang NKC 32 TK ĐU 621 Số tiền Nợ 10.963.122.436 30/9 Kc CP NVL TT 32 622 15.869.154 137 30/9 Kc CPSX chung 32 627 169.749.221 30/9 137 30/9 Chi phí khác 32 331 631.790.790 30/9 137 30/9 Giá TP nhập kho 32 155 NT CT 30/9 S 137 N 30/9 30/9 137 30/9 Diễn giải 11.829.536.024 11.780.531.601  PS tháng Có Dư 30/9/2004 11.829.536.024 2.381.005.176 b Q trình xuất kho thành phẩm Khi có lệnh xuất kho thành phẩm thủ kho vào hố đơn chứng từ thích hợp để tiến hành xuất kho thành phẩm Biểu số 11: Bảng kê thành phẩm Tháng năm 2004 Ghi Có Tk: 155 STT Nội dung Xuất kho thành phẩm tháng 11.384.004.042 Ghi nợ TK 155 11.384.004.042 11.384.004.042 11.384.004.042 Tổng số 9/2004  Biểu số 12 Cơng ty TM & SX Trích nhật ký chung Tháng năm 2004 Vật tư thiết bị GTVT NTGS C.từ Diễn giải Đã ghi SHTK SPS