Ke toan tien luong va cac khoan trich theo tien 204338

Trêng TC KT – KT Hoa L – Hµ Néi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Tiền lơng phần thù lao trả cho ngời lao động tuơng xứng với số lợng, chất lợng kết lao động Bảo hiểm Xà Hội khoản trợ cấp cho ngời lao động thời gian nghỉ việc ốm đau, thai sản, tai nạn lao động Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu cán công nhân viên ngời lao động để họ yên tâm ổn định sống, tích cực hăng hái tham gia lao động sản xuất Do với phát triển nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh(SXKD) tiền lơng công nhân viên chức ngời lao động không ngừng đợc nâng cao Vì nói tiền lơng khoản trích theo lơng luôn vấn đề thời cần quan tâm thời kỳ phát triển Xà Hội Tiền lơng khoản trích theo lơng phạm trù kinh tế, gắn liền với cách thức phân chia, gắn liền với lợi ích ngời, gắn liền với tổ chức kinh tế Động lực việc phân chia tiền lơng khoản trích theo lơng sở để tái sản xuất giản đơn nh tái sản xuất mở rộng Ngày vấn đề tổ chức phân phối tiền lơng khoản trích theo lơng cho ngời lao động trở lên cấp thiết kinh tế thị trờng đặc biệt phơng pháp tính toán toán kế toán tiền lơng Bảo Hiểm Xà Hội Sao cho tiền lơng thực Đòn bẩy kinh tế kích thích động viên ngời lao động hăng hái hoàn suất sắc nhiệm vụ đợc giao Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng đóng vai trò quan trọng toàn công tác hạch toán kế toán, bên cạnh với hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Quỳnh Nh cán Kế toán công ty cổ phần Xuân Thành, em đà mạnh dạn chọn đề tài Kế toán tiền lơng khoản trích theo tiền lơng Công ty cổ phần Xuân Thành, làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Sau thời gian thực tập, thân đà có nhng học tập, nghiên cứu, thân đà cố gắng học hỏi trau dồi kiến thức Song phần thời gian, phần khả có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Vì em kính mong nhận đợc bảo, động viên, góp ý cô giáo hớng dẫn cán nhân viên phòng kế toán công ty Cổ Phần Xuân Thành để đề tài em đợc hoàn thiện Em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành sâu sắc! Hà Nội, ngày tháng năm 2008 SV: Phạm Thị Vân SV: Phạm Thị Vân Lớp: KT4C GVHD: NguyÔn Quúnh Nh Trêng TC KT – KT Hoa L Hà Nội SV: Phạm Thị Vân Líp: KT4C B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp GVHD: NguyÔn Quúnh Nh Trêng TC KT – KT Hoa L Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chơng I: Các Vấn đề chung kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần xuân thành I) Lao động trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Lao động hoạt động chân tay trí óc ngời sử dụng t liệu lao động thành vËt phÈm cã Ých phơc vơ cho nhu cÇu sinh hoạt ngời Vì mà lao động đóng vai trò quan trọng trình sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp (DN) Trong mäi chÕ độ Xà Hội, để sáng tạo cải vật chất điều thiếu đợc lao động Lao động điều kiện cần thiết cho tồn phát triển Xà Hội loài ngời Lao động ba yếu tố quan trọng trình sản xuất: Lao ®éng, t liƯu lao ®éng, ®èi tỵng lao ®éng vỊ lý lao động yếu tố sử dụng hai yếu tố lại trình sản xuất lao động Doanh Nghiệp đa dạng phức tạp Để sử dụng quản lý lao động cách hợp lý có quy mô để tiệ cho công tác quản lý đa lao động thành nhiều đờng khác - Nếu phân loại theo thời gian lao động chia thành lao động thờng xuyên danh sách lao động tạm thời mang tính thời vụ Cách phân loại giúp Doanh Nghiệp nắm đựơc tổng số mình, từ kế hoạch sử dụng, bồi dỡng, tuyển dụng lao động cần thiết - Phân loại lao động theo quan hệ với trình sản xuất chia thành lao động trực tiếp sản xuất lao động gián tiếp sản xuất, Cách phân loại giúp cho Doanh Nghiệp đánh giá đợc tính hợp lý cấu lao động phù hợp với yêu cầu công việc - Phân loại lao động theo chức lao động trình sản xuát kinh doanh chia thành: Lao động thực chức sản xuất, lao động thực chức bán hàng lao động thực chức quản lý Cách phân loại có tác dụng giúp cho việc tập hợp chi phí lao động đợc kịp thời xác - Qua vấn đề ta thấy đợc ý nghĩa quan trọng công tác quản lý lao động, tổ chức lao động trình s¶n xt kinh doanh cđa Doanh NghiƯp Tỉ chøc qu¶n lý lao ®éng gióp cho Doanh NghiƯp sư dơng lao động phù hợp, bố trí ngời việc Bên cạnh giúp cho Doanh Nghiệp quản lý tốt quỹ lơng, trả lơng nguyên tắc, chế độ giúp cho ngời lao động thu đợc lợi nhuận cao SV: Phạm Thị Vân Lớp: KT4C GVHD: Nguyễn Quỳnh Nh Trêng TC KT – KT Hoa L – Hµ Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp II) Tiền Lơng khoản trích theo lơng Tiền lơng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Tiền lơng( tiền công) phần thù lao lao động đợc biểu tiền mà Doanh Nghiệp trả cho ngời lao động vào thời gian, khối lợng chất lợng công việc họ Về chất, tiền lơng tiêu biểu tiền giá sức lao động Ngoài tiền lơng ngời lao động đợc hởng khoản trợ cấp thuộc quỹ bảo hiểm xà hội (BHXH),bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ) - ý nghĩa tiền lơng: Tiền lơng phần thù lao lao động biểu tiền nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động, giúp cho ngời lao động nâng cao cải thiện đời sống Vì mà tiền lơng Đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích tạo mối quan tâm ngời lao động đến công việc họ thúc đẩy tăng xuất lao động Và tiền lơng yếu tố cấu thành nên giá trị sản phẩm - Phân loại tiền lơng: Trên thực tế có nhiều cách phân loại tiền lơng nh phân loại theo cách thức trả lơng có: Lơng sản phẩm, lơng thời gian, lơng khoán Phân theo chức lao động thí có: chi sản xuất, chi bán hàng, chi quản lý.Mỗi cách phân loại có tác dụng định quản lý Tuy nhiên để thuận lợi cho công tác hạch toán nói riêng quản lý nói chung, xét mặt hiệu tiền lơng chia làm hai loại tiền lơng tiền lơng phụ + Tiền lơng phận tiền lơng trả cho ngời lao động theo thời gian làm việc thực tế bao gồm lơng cấp bậc, tiền thởng khoản phụ cấp có tính chất lợng + Tiền lơng phụ tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian thực tế không làm việc nhng đợc chế độ quy định nh nghỉ phép, hội họp, học tập Cách phân loại có tác dụng lớn đối việc tính toán phân bổ chi phí tiền lơng Doanh Nghiệp đợc xác cung cấp thông tin cho việc phân tích chi phÝ tiỊn l¬ng - Q tiỊn l¬ng: Q tiỊn lơng doanh nghiệp toàn số tiền lơng mà doanh nghiệp trả cho tất lao động thuộc Doanh NghiƯp qu¶n lý + ý nghÜa cđa q tiỊn lơng: Quản lý tốt quỹ lơng quỹ BHXH, BHYT, đảm bảo cho việc trả lơng khoản trích theo lơng nguyên tắc, chế độ nhằm khuyến khích ngời lao động nâng cao xuất Đồng thời tạo điều kiện tính phân bố chi phí tiền lơng giá thành sản phẩm đợc xác SV: Phạm Thị Vân Lớp: KT4C GVHD: Nguyễn Quỳnh Nh Trêng TC KT – KT Hoa L – Hµ Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bên cạnh quỹ lơng, ngời lao động Doanh Nghiệp đợc hởng khoản trợ cấp khác nh quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Các khoản trích theo lơng doanh nghiƯp s¶n xt kinh doanh 2.1 Q b¶o hiĨm xà hội: Quỹ BHXH khoản trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên trờng hợp ốm đau thai sản, sức lao động Quỹ BHXH đợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định (20%) tổng quỹ lơng, cấp bậc khoản phụ cấp ngời lao động thực tế phát sinh tháng Trong đó: 15% ngời lao động nộp đợc tính vào chi phí kinh doanh 5% tổng quỹ lơng ngời lao động trực tiếp đóng góp đợc trích trừ vào tiền lơng tháng 2.2 Bảo hiểm y tế BHYT thực tế trợ cấp cho ngời tham gia BHYT nhằm giúp họ phần trang trải tiền khám chữa bệnh, viện phí , thuốc thang Quỹ đ ợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định 3% tổng quỹ lơng phụ cấp Trong đó: 2% tính vµo chi phÝ kinh doanh vµ 1% trõ vµo thu nhập ngời lao động Doanh nghiệp phải nộp 100% quỹ BHYT cho quan quản lý quỹ Mục đích BHYT tạo mạng lới bảo vệ sức khoẻ cho toàn cộng đồng địa vị Xà Héi, møc thu nhËp cao thÊp 2.3 Kinh phÝ c«ng đoàn: Công đoàn tổ chức đoàn thể đại diện cho ngời lao động Đồng thời, công đoàn tham gia trực tiếp hớng dẫn, điều chỉnh thái độ ngời lao động công việc họ Quỹ KPCĐ đợc hình thành từ trích 2% tổng tiền lơng thực tế Trong công đoàn sở nộp 50% quỹ KPCĐ thu đợc lên đến cấp trên, 50% dùng để chi tiêu sở Ngoài quỹ lơng Doanh Nghiệp có tiền thởng mà có nguồn gốc từ lợi nhuận lợi nhuận thu đợc phân bổ vào quỹ phúc lợi khen thởng dùng để chi trả cho trờng hợp ốm đau, thai sản Bên cạnh thành phần quỹ lơng có khoản phụ cấp khác nh phụ cấp khu vực, phụ cấp đắt đỏ, độc hại Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng - Tổ chức hạch toán thời gian, số lợng, chất lợng, kết lao động ngời, phận cách xác, kịp thời tiền lơng khoản trích theo lơng cho ngời lao động - Tính phân bổ xác tiền lơng khoản trích theo lơng cho SV: Phạm Thị V©n Líp: KT4C GVHD: Ngun Qnh Nh Trêng TC KT KT Hoa L Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp đối tợng sử dụng - Hớng dẫn kiểm tra nhân viên kinh tế phân xởng phòng ban đầu lao động, tiền lơng theo quy định - Phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động số lợng, thời gian, suất Trên sở đề xuất giải pháp thích hợp để nâng cao hiệu sử dụng lao động III) Các hình thức trả lơng Hình thức trả lơng theo thời gian - Trả lơng theo thời gian giản đơn: Là hình thức trả lơng cho ngời lao động theo thơì gian làm việc thực tế tính theo ngày, tuần, tháng, + Tiền lơng tháng: tiền lơng trả cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động Lơng tháng đợc áp dụng để trả cho nhân viên làm công tác quản lý kinh tế, hành Lơng tháng = Mức l¬ng tèi thiĨu x hƯ sè l¬ng cÊp bËc +) Lơng tuần = ( Lơng tháng x 12 tháng) / 52 tuần +) Lơng ngày = Lơng tháng / số ngày làm việc tháng +) Tiền lơng = Mức lơng ngày / số làm việc ngày Nhìn chung, hình thức trả lơng theo thời gian giản đơn có u điểm dễ tính trả lơng Nhng nhợc điểm mang tính chất bình quân cha thực gắn với trình sản xuất - Trả lơng theo thời gian có thởng kết hợp chế độ trả lơng theo thời gian giản đơn với tiền thởng đạt đợc tiêu chuẩn số lợng chất lợng định Tiền l¬ng thêi gian cã thëng = TiỊn l¬ng thêi gian + Tiền lơng Hình thức tiền lơng theo sản phẩm Là hình thức trả lơng cho ngời lao động vào số lợng chất lợng sản phẩm họ làm Đây hình thức trả lơng đợc ¸p dơng réng r·i c¸c Doanh NghiƯp s¶n xt Bao gồm hình thức sau: - Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế: Hình thức vào số lợng sản phẩm hoàn thành quy cách phẩm chất đơn giá tiền lơng quy định cho công nhân phục vụ sản xuất - Trả lơng theo sản phẩm có thởng: Đây kết hợp trả lơng theo sản phẩm với chế độ tiền lơng sản xuất - Trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến: Là việc trả lơng sở sản phẩm trực tiếp Đồng thời vào mức độ hoàn thành định mức sản xuất SV: Phạm Thị Vân Lớp: KT4C GVHD: Nguyễn Quỳnh Nh Trêng TC KT – KT Hoa L – Hµ Néi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tiền lơng khoán Là hình thức trả lơng chọn ngời lao động theo khối lợng công việc mà họ hoàn thành Hình thức tiền lơng thờng áp dụng cho công việc mà giao chi tiết phận lợi giao toàn khối lợng công việc cho công nhân hoàn thành thời gian định IV) Thủ tục chứng từ kế toán Để quản lý tốt lao động, quỹ lơng cà khoản trích lơng Doanh NghiƯp thêng sư dơng c¸c chøng tõ kÕ to¸n sau: - Bảng chấm công Là chứng từ sử dụng để hạch toán thời gian lao động Bảng chấm công đợc lập riêng cho phận, tổ, đội lao động sản xuất, ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc ngời lao động Bảng chấm công tổ trởng trởng phòng ban trực tiếp ghi để nơi công khai để công nhân viên dám sát thời gian lao động ngời Cuối tháng bảng chấm công đợc dùng để tổng hợp thời gian lao động tính lơng cho phận, tổ đội sản xuất - Sổ danh sách lao động Sổ dùng để quản lý lao động mặt số lợng Do phòng lao động tiền lơng lập, lập chung co toàn Doanh Nghiệp riêng cho phận nhằm nắm tình hình phân bổ, sử dụng lao động Doanh Nghiệp Bên cạnh ,Doanh Nghiệp vào sổ lao động mở riêng cho ngời lao động để quản lý nhân số lợng chất lợng - Chứng từ hạch toán lao động Chứng từ phải tổ trởng ngời lập ký, cán kiểm tra kỹ thuật xác nhận, đợc lÃnh đạo duyệt Các chứng từ đợc chuyển cho nhân viên hạch toán phân xởng để tổng hợp kết lao động toàn đơn vị, chuyển phòng lao động tiền lơng xác nhận cuối tháng chuyển phòng kế toán Doanh Nghiệp để làm tính lơng tính thởng.Ngoài sử dụng loại chứng từ khác nh: Phiếu giao Nhận sản phẩm, phiếu khoán, hợp đồng giao khoán, phiếu báo làm thêm giờ, bảng kê hàng xuát tổ V) Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng Tài khoản sử dụng Để hạch toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng, trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân viên trực tiếp sản xuất Kế toán sử dụng số tài khoản chủ yếu sau +) Tài khoản 334: phải trả công nhân viên SV: Phạm Thị Vân Lớp: KT4C GVHD: NguyÔn Quúnh Nh Trêng TC KT – KT Hoa L Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tài khoản dùng để toán với ngời lao động Doanh Nghiệp tiền lơng, tiền công, phụ cấp,BHXH, tiền thởng khoản thu nhập họ Nội dung kết cấu tài khoản 334 Nợ TK334 Có Phản ánh: Phản ánh: - Các khoản khấu trì vào tiền l- Các khoản tiền lơng, tiền công ơng ngời lao động khoản phải trả cho ngời lao động - Tiền lơng khoản khác đà trả cho ngời lao động - Kết chuyển tiền lơng ngời lao đông cha lĩnh Số d cuối kỳ: phản ánh số tiền lơng, tiền công khoản khác phảI trả cho ngời lao động TT 334 đợc chia thành tài khoản cấp 2: - TK 3341: Phải trả công nhân viên - TK 3348: Phải trả ngời lao động khác +) Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác Dùng để phản ánh khoản phải trả, phải nộp khác cho quan đoàn thể xà hội, cho cấp trên, công đoàn Nợ TK338 Có Phản ánh: Phản ánh: - Các khoản đà nộp cho quan - Trích KPCĐ,BHXH,BHYT quản lý quỹ theo tỷ lệ quy định - Các khoản đà chi kinh phí - Các khoản phải nộp, phải trả công đoàn hay thu hộ - Xử lý giá trị tài sản thừa - Giá trị tài sản thừa chê xư lý - KÕt chun doanh thu nhËn tr- Tổng số doanh thu cha thực ớc khách hàng vào doanh phát sinh kỳ thu bán hàng kỳ - Số phải nộp, đà phải trả lớn - Các khoản đả trả, nộp khác số phải nộp, phải trả đợc hoàn lại Số d cuối kỳ: Số trả thừa, nộp tha vợt Số d cuối kỳ: Số tiền phải trả, chi cha đợc toán phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý SV: Phạm Thị Vân Lớp: KT4C GVHD: Nguyễn Quúnh Nh Trêng TC KT – KT Hoa L – Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK 338 có tài khoản cấp hai: TK 3381, TK 3382,TK 3383, TK 3384, TK 3385, TK 3386, TK 3387, TK 3388 +) Tài khoản 335: Chi phí phải trả Dùng để phản ánh tài khoản trích trớc tiền lơng phải trả cho ngời lao động thời gian sản xuất ngừng sản xuất theo kế hoạch Ngoài trình hạch toán kế toán sử dụng số tài khoản khác có liên quan nh: TK 662, TK 627, TK 641, TK 642, TK 111, TK 112, TK 141, Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng - Cuối tháng tính lơng phải trả cho đối tợng sử dụng lao động vào bảng toán tiền lơng, bảng phân bổ tiền lơng, kế toán ghi; Nợ TK 241: Phải trả cho công nhân viên xây dựng Nợ TK 622: Phải trả cho ngời lao động trực tiếp Nợ TK627: Phải trả cho nhân viên phân xởng Nợ TK 641: Phải trả cho phận bán hàng Nợ TK 642: Phải trả cho nhân viên quản lý Có TK 334: Tổng tiền lơng, tiền thởng phải trả công nhân viên -Trích BHXH, BHYT, KTCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ TK 241: Phần tính vào chi phí xây dựng bản.19% tiền lơng Nợ TK 622: Phần tính vào chi phí nhân công trực tiếp.19% tiền lơng Nợ TK 623: Phần tính vào chi phí sử dụng máy thi công.19% tiền lơng Nợ TK 627: Phần tính vào chi phí sản xuất chung 19% tiền lơng Nợ TK 641: Phần tính vào chi phí bán hàng 19% tiền lơng Nợ TK 642: Phần tính vào chi phí quản lý Doanh Nghiệp Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập ngời lao động 6% Tổng quỹ lơng Cã TK 338 ( 3382, 3383, 3384): Tỉng sè KPC§,BHXH,BHYT 25% Tổng quỹ lơng Phải trích - Số tiền ăn ca phải trả cho ngời lao động kỳ Nợ TK 241: Phải trả cho nhân viên xây dựng Nợ TK 622: Phải trả cho ngời lao động trực tiếp Nợ TK 627: Phải trả cho nhân viên phân xởng Nợ TK 641: Phải trả cho phận bán hàng Nợ TK 642: Phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 431: Số tiền ăn ca vợt mức quy định Có TK 334 Tổng số tiền ăn phải trả SV: Phạm Thị Vân Lớp: KT4C GVHD: NguyÔn Quúnh Nh Trêng TC KT – KT Hoa L Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Số tiền thởng phải trả cho công nhân viên t quỹ khen thởng cuối quý, cuối năm; Nợ TK 431(4311): Thëng thi ®ua tõ quü khen thëng Cã TK 334: Tỉng sè tiỊn khen thëng - Sè BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên kỳ thi công nhân viên bị ốm đau, thai sản Nợ TK 338(3383): Ghi gi¶m quü BHXH Cã TK 334: Ghi tăng số phải trả ngời lao động - Các khoản khấu trừ vào thu nhập ngời lao động Nợ TK 334: Tổng khoản khấu trừ Có TK 333(3335): Thuế thu nhập cá nhân phải nộp Có TK 141: Số tạm ứng trừ vào lơng Có TK 138: Các khoản bồi thờng vật chất thiệt hại - Thanh toán thù lao tiền lơng, thởng, BHXH cho công nhân viên + Thanh toán tiền Nợ TK 334: Các khoản đà toán Nợ TK 111: Thanh toán tiền mặt Nợ TK 112: Thanh toán qua ngân hàng + Nếu toán bắng vật t, hàng hoá Ghi nhận giá vốn vật t hàng hoá: Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn bán hàng kỳ Có TK liên quan : 152,153,154,155,…Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Ghi nhËn gi¸ toán: Nợ TK 334: Tổng giá toán gồm thuế GTGT Có TK 512: Giá toán thuế Có TK 3331: Thuế GTGT đầu phải nộp - Nộp BHXH, KPCĐ,BHYT cho quan quản lý hay mua thuế BHXH cho ngời lao động Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384): Ghi gi¶m sè ph¶i nép Cã TK liªn quan 111, 112 - ChØ tiªu kinh phÝ công đoàn để lại doanh nghiệp Nợ TK 338(3382): Ghi giảm KPCĐ Có TK 111, 112: Ghi tăng số tiền - Cuối kỳ hết chuyển số tiền công nhân vắng cha lĩnh Nợ TK 334: Số phải trả công nhân viên Có TK 338 (3383): Số phải trả khác - Phản ánh số vợt chi KPCĐ,BHXH đựoc bù đắp (nếu có) SV: Phạm Thị Vân Lớp: KT4C GVHD: NguyÔn Quúnh Nh