Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần may xuất khẩu thái bình

Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp Lời nói đầu Phát triển kinh tế mục tiêu quốc gia nào, xã hội kinh tế có phát triển quốc gia, xã hội phát triển Đối với Việt Nam thế, kinh tế thị trường ngày phát triển mạnh mẽ hình thức lẫn quy mô sản xuất kinh doanh Điều làm thay đổi nhận thức lý luận xây dựng sách tiền lương, tiền lương không phạm trù kinh tế mà yếu tố hàng đầu sách xã hội liên quan trực tiếp đến đời sống người lao động Tiền lương giá hàng hoá sức lao động, biểu tiền hao phí sức lao động cần thiết mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động họ bỏ ra, liên quan trực tiếp đến sống người lao động Tiền lương tác động đến sản xuất khơng từ phía sức lao động mà cịn chi phối tình cảm, nhiệt tình người lao động Cơng tác kế tốn tiền lương cung cấp thông tin cần thiết cho phận có liên quan đặc biệt phận tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm Việc sử dụng lao động hợp lý tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh thu cho doanh nghiệp, cải thiện nâng cao đời sống vật chất củng cố tinh thần cho người lao động Trong chế quản lý kinh tế tiền lương đóng vai trị địn bẩy quan trọng với đổi chế kinh tế đòi hỏi sách tiền lương khơng ngừng đổi cho phù hợp để thực đòn bẩy kinh tế mạnh mẽ doanh nghiệp Đổi công tác tiền lương không yêu cầu quan cấp mà yêu cầu sở sản xuất, doanh nghiệp Việc chi trả lương hợp lý cho người lao động kích thích người lao động quan tâm đến sản xuất, tạo điều kiện phát triển sản xuất toàn kinh tế quốc dân Tổ chức tốt công tác hạch toán tiền lương giúp cho doanh nghiệp quản lý tt Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp qu lng, m bo việc chi trả lương trợ cấp bảo hiểm xã hội nguyên tắc, chế độ Từ nhận thức trên, thơng qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty Cổ phần May Xuất Thái Bình em chọn đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần May Xuất Thái Bình” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề em gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần May Xuất Thái Bình Phần 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần May Xuất Thái Bình Trong thời gian thực tập em xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc phịng kế tốn cơng ty cổ phần May xuất Thái Bình giáo Nguyễn Thị Mỹ tạo điều kiện giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thnh cm n! Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHN 1: TNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU THÁI BÌNH 1.1.Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY: Cơng ty Cổ phần May Xuất Thái Bình nằm trục đường 10 phố Quang Trung - Phường Quang Trung – Thành phố Thái Bình Cơng ty có diện tích 8500m2 nằm giáp đường quốc lộ có đường giao thông lại nhiều tạo thuận lợi cho việc sản xuất kinh doanh công ty thuận lợi cho nhiều người tìm cơng ăn việc làm Tên công ty: Công ty cổ phần may xuất Thái Bình Tên giao dịch: Thai Binh garment export joint stock company Địa chỉ: Số 128 - đường Quang Trung – Thành phố Thái Bình Vốn cơng ty đời từ lâu, Công ty Cổ phần May Xuất Thái Bình trước doanh nghiệp nhà nước thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp nhà nước nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Đăng ký kinh doanh theo định số 90-QĐUB ngày 25/03/1991 UBND tỉnh Thái Bình - Tiền thân cơng ty trạm vải sợi may mặc thành lập từ tháng năm 1957 nhiệm vụ chung cải tạo sở dệt tỉnh đồng thời gia công dệt vải khổ vuông dệt vải phục vụ tiêu dùng chủ yếu nhân dân tỉnh - Từ năm 1961-1966: chuyển sang sản xuất gia công vải sợi may mặc sẵn, trực tiếp sản xuất, sơ chế áo nam nữ phục vụ quân trang cho quốc phòng - Từ năm 1967-1971: UBND tỉnh Thái Bình định thành lập xí nghiệp may mặc, xí nghiệp hạch tốn độc lập ty thương nghiệp quản lý làm nhiệm vụ sản xuất gia công hàng may mặc - Những năm cuối thập kỷ 80 sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ sách kinh tế nhà nước công ty bắt đầu chuyển sang sản xuất hàng xuất Ban đầu sản phẩm đơn giản như: đồ bảo hộ lao động, chăn gối xuất vào thị trường Đông Âu Đây bước đầu cho việc thõm nhp Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vo th trng th giới, từ doanh thu tăng dần lên Hàng năm thu nhập người lao động ngày ổn định nâng cao, với kết đạt cho công suất triệu áo năm - Tháng năm 1993: công ty thương mại cấp giấy phép kinh doanh xuất trực tiếp phân bổ hạn ngạch xuất hàng may mặc vào thị trường Châu âu, điều kiện thuận lợi cho việc ổn định phát triển - Quý năm 2001: công ty khởi công xây dựng phân xưởng may với diện tích 250m2, phân xưởng trang bị đầy đủ máy móc thiệt bị phương tiện làm việc đại đủ tiêu chuẩn sản xuất hàng xuất vào thị trường Mỹ - Đến tháng năm 2005: công ty chuyển thành công ty cổ phần với số vốn 4,1 tỷ đồng Toàn số vốn cơng ty cổ đơng góp vốn định hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Đầu quý năm 2008 công ty tiếp tục mở rộng mơ hình xây dựng siêu thị văn phòng nhằm quảng bá trưng bày sản phẩm nước, việc thi cơng đến hoàn thành giai đoạn chuẩn bị cho việc khai trương văn phòng 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: 1.2.1.Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh: *Chức năng: - Chức chủ yếu công ty cổ phần may xuất Thái Bình chun sản xuất gia cơng sản phẩm may mặc để xuất khẩu, bên cạnh cơng ty sản xuất mặt hàng nội địa đáp ứng nhu cầu tiêu dùng nước - Với số lượng công nhân lớn, công ty tạo công ăn việc làm cho 1000 công nhân tỉnh đảm bảo việc chăm lo đời sống người lao động ngày cải thiện nâng cao *Nhiệm vụ: - Quản lý sử dụng vốn chế độ hành, ngồi phải có lãi để bổ sung phỏt trin ca cụng ty Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Chấp hành đầy đủ sách, chế độ pháp luật nhà nước hoạt động kinh doanh 1.2.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Là công ty cổ phần hoạt động sản xuất gia công sản phẩm may mặc theo quy trình cơng nghệ khép kín từ khâu nhập nguyên liệu đến khâu sản xuất sản phẩm Sản phẩm công ty bao gồm: - Sản phẩm gia công: quần áo bảo hộ lao động, quần áo đông xuân, áo Jacket… - Sản phẩm sản xuất toàn bộ: chăn màn, áo sơ mi… Hiện sản phẩm công ty tương đối lớn số lượng phong phú mẫu mã chủng loại Cơng ty có: - phân xưởng may - Một phân xưởng cắt - Một phân xưởng kiểm tra chất lượng sản phẩm đóng gói Với kho: + Kho nguyên liệu, phụ kiện + Kho thành phẩm + Kho bao bì + Kho phụ tùng 1.2.3.Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm: Công ty cổ phần may xuất Thái Bình cơng ty chun sản xuất hàng may mặc, đối tượng làm nguyên vật liệu vải cắt may thành nhiều loại, chủng loại mặt hàng khác phụ thuộc vào số lượng chi tiết mặt hàng Do mặt hàng có yêu cầu kỹ thuật riêng loại vải cơng thức pha cắt, thời gian hồn thành nên tuỳ chủng loại hàng may từ nhiều loại vải khác với kỹ thuật khác Quy trình sản xuất cơng ty sản xuất kiểu liên tục, sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn Các mặt sản xuất có nhiều chủng loại, kiểu cách song thường trải qua giai đoạn: cắt, l, úng gúi Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp S 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Trung tâm tiếp nhận nguyên liệu Kho nguyên liệu Đo đếm số lượng, kiểm tra chất lượng nguyên liệu đến phân loại khổ vải Phân xưởng lập trình mẫu mã kích thước Kho phụ liệu Kho bao bì Phân xưởng cắt Phân xưởng may Tổ sản xuất phụ Kiểm tra chất lượng sản phẩm đóng gói Kho phế liệu Kho thành phẩm 1.3 MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY: Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty xây dựng theo hướng tập trung trực tiếp - Lao động công ty sử dụng: tổng số: 1213 người Trong đó: Lao động trực tiếp: 1121 người Lao ng giỏn tip: 92 ngi Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp S đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần may xuất Thái Bình HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Ban giám đốc Ban kiểm sốt Giám đốc Phó giám đốc phụ trách hành Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật Phịng tổ chức hành Phịng kế tốn Phịng kế hoạch nghiệp vụ Phịng kỹ thuật Phân xưởng cắt Các phân xưởng may Phòng điện Phân xưởng đóng gói Cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình thành lập hoạt động theo điều lệ công ty cổ phần luật doanh nghiệp Với 100% vốn cổ đông 20 cổ đông sáng lập công ty xây dựng nên máy quản lý hoạt động hiệu với chức nhiệm vụ cụ thể: - Hội đồng quản trị: định cấu tổ chức, quy chế quản lý chiến lược phương án đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Hi ng qun Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tr có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm cách chức giám đốc, phó giám đốc số phận quan trọng khác cơng ty - Ban kiểm sốt: kiểm tra giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh, tính tốn xác hợp lý số liệu, vấn đề quản lý điều hành hoạt động công ty Ban kiểm sốt có trách nhiệm xem xét thẩm định báo cáo tài hàng năm cơng ty thông báo với HĐQT - Ban giám đốc công ty gồm giám đốc phó giám đốc: + Giám đốc giữ vai trị lãnh đạo tồn cơng ty người chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Giám đốc có quyền định vấn đề xác định chiến lược kinh doanh, kế hoạch dài hạn, điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty theo chế độ sách nhà nước + Phó giám đốc phụ trách sản xuất: giúp việc cho giám đốc lĩnh vực đạo kế hoạch sản xuất bao gồm quản lý kỹ thuật + Phó giám đốc phụ trách hành xây dựng: giúp việc cho giám đốc cơng tác hành nhân sự, xây dựng *Các phịng ban cơng ty: + Phịng tổ chức hành chính: phịng có nhiều phận khác nhau:  Bộ phận tiền lương: Có nhiệm vụ quản lý mặt nhân sự, vấn đề sách chế độ với người lao động Đào tạo phát triển nguồn nhân lực, thi đua khen thưởng, toán trả lương, bảo hiểm xã hội đến cán cơng nhân viên  Bộ phận hành chính: phụ trách công việc phục vụ đời sống cho cán công nhân viên công ty, giải thủ tục hành chính, an tồn bảo hộ lao động…theo dõi cơng tác vệ sinh công nghiệp, quản lý sử dụng nhà tập thể công ty, tổ chức hội nghị  Bộ phận bảo vệ: có nhiệm vụ bảo vệ trật tự, bảo tồn tài sản cơng ty + Phòng nghiệp vụ kế hoạch: nghiên cứu thị trường xây dựng kế hoạch dài hạn ngắn hạn, ký kết hợp đồng mua bán, thực lưu thông đối ngoại Điều hành sản xuất quản lý cấp phát tồn vật tư, ngun phụ liệu cho q trình sản xuất tổ chức công tác tiêu thụ sản phm Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa 8 Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp + Phịng kế tốn: Có nhiệm vụ quản lý tài sản công ty, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Phân tích hoạt động kinh doanh giám sát kiểm tra loại nguyên vật liệu tình hình sử dụng vốn tài sản, quản lý sử dụng vốn kinh doanh có hiệu Cung cấp thơng tin định kì + Phòng kỹ thuật: nhiệm vụ quản lý sản xuất xây dựng, quản lý quy trình cơng nghệ, xây dựng định mức tiêu hao vật tư Quản lý chất lượng sản phẩm, nghiên cứu chế tạo mẫu mã đưa vào sản xuất + Phòng điện: nghiên cứu chế tạo quản lý máy móc thiết bị đảm bảo cho trình sản xuất hoạt động bình thường + Xưởng cắt: có nhiệm vụ pha cắt thành phẩm để chuyển cho tổ may + Các phân xưởng may: nhận bán thành phẩm chuyển kho từ phân xưởng cắt sản xuất theo dây chuyền để hoàn thành sản phẩm từ cơng đoạn may, khuy, cúc đến hồn chỉnh + Phân xưởng hoàn thành: kiểm tra chất lượng sản phẩm đóng gói bao kiện 1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY: 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn: Là doanh nghiệp có quy mơ vừa nên máy kế tốn cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung đơn giản gọn nhẹ Tồn cơng tác kế tốn thực phịng kế tốn nên đảm bảo đạo tập trung thống mặt chuyên môn, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời cho định quản trị Nhưng hình thức kế tốn có nhược điểm chưa phát huy tính động sáng tạo tính tự chủ kế toán viên, đạo từ xuống đơi lúc cịn quan liêu khơng sát thực tế Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp kiêm kế toán TSCĐ Kế toán toánKế vốntốn tiền, thuế Kếvật tốn liệu, tập cơng hợp cụ chidụng phí sản cụ Kế xuất, tốn tính thành giá thành phẩmsản tiêu phẩm thụ thành phẩm Thủ quỹ - Kế toán trưởng: người hướng dẫn nghiệp vụ, đạo điều hành kiểm tra toàn hệ thống kế toán vận dụng đơn vị theo chế độ quy định Là người trực tiếp chịu trách nhiệm cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn cung cấp thơng tin phục vụ cho sản xuất kinh doanh Kế toán trưởng phụ trách số TK như: TK 711, 811, 911, 421… - Kế toán tổng hợp kiêm kế tốn TSCĐ: theo dõi tình hình nghiệp vụ tổng hợp từ phần hành kế tốn khác để lập báo cáo tài Ngồi kế tốn tổng hợp cịn theo dõi tình hình tăng giảm, trích phân bổ khấu hao TSCĐ Kế tốn tổng hợp phụ trách TK như: TK 211, 214… - Kế tốn tốn vốn tiền, thuế: có nhiệm vụ tính tốn ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ tốn theo đối tượng Tính lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế khoản phải trả công nhân viên, lập bảng toán lương, phiếu kê khai thuế… Kế toán toán vốn tiền, thuế phụ trách theo dõi số TK như: TK 131, 331, 334, 338, 111, 112 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - K toỏn vt liệu, cơng cụ dụng cụ: phản ánh tình hình tăng giảm số lượng, chất lượng giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo thứ loại Kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ phụ trách số TK như: TK 152, 153… - Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập kho, xuất kho tiêu thụ thành phẩm đồng thời lập báo cáo tài tương ứng với số TK như: TK 155, 511… - Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ tập hợp chí phí sản xuất phát sinh kỳ đồng thời phân bổ chúng vào sản phẩm hồn thành để tính giá thành sản phẩm Kế toán phụ trách số TK như: TK 621, 622, 627, 154… - Thủ quỹ: phụ trách nghiệp vụ thu chi, khoản tiền duyệt theo định Ban giám đốc, kế tốn trưởng Nhìn chung máy kế tốn cơng ty tương đối gọn nhẹ chặt chẽ Mỗi phận có chức quyền hạn riêng có mối quan hệ chặt chẽ với phạm vi 1.4.2 Đặc điểm vận dụng chế độ sách kế tốn chủ yếu: - Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài - Niên độ kế tốn bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán: theo năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: VNĐ - Phương pháp tính thuế GTGT: cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng tháng kế toán thuế tập hợp hoá đơn bán hàng hố đơn mua hàng, tính sẵn số thuế đầu số thuế đầu vào Kế toán tính thuế GTGT phải nộp cách: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào - Mã số thuế: 1000215399 - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + Đánh giá hàng tồn kho theo giỏ tr nhp Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa 1 Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên + Xác định giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh - Phương pháp kế toán tài sản cố định: + Xác định nguyên giá tài sản cố định theo giá trị thực tế + Đánh giá tài sản theo nguyên giá giá trị lại + Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao theo sản lượng Với đặc điểm công ty sử dụng nhiều máy móc thiết bị để sản xuất hàng may mặc, sản xuất liên tục với công suất lớn xác định tổng số lượng khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế tài sản cố định Theo mức trích khấu hao tài sản cố định xác định: Mức trích khấu hao tháng TSCĐ Số lượng sản phẩm = sản xuất tháng Mức trích khấu hao bình qn x tính cho đơn vị sản phẩm Trong đó: Mức trích khấu hao bình qn tính cho Ngun giá TSCĐ = đơn vị sản phẩm Sản lượng theo công suất thiết kế - Báo cáo kế tốn cơng ty lập theo quý toán năm, báo cáo gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài Để phục vụ cho việc định sản xuất kinh doanh có hiệu cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình sử dụng số báo cáo nội như: + Báo cáo hàng tồn kho + Báo cáo tăng giảm doanh thu + Báo cáo tình hình cụng n, kh nng toỏn Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp 1.4.3 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý, trình độ đội ngũ cán phịng kế tốn tương đối đồng nên cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ Áp dụng hình thức có : + Ưu điểm: hình thức kế tốn sử dụng loại sổ phù hợp với kế tốn thủ cơng nên hiệu suất kế tốn cao, tiện lợi cho việc phân cơng cơng việc kế tốn cung cấp thơng tin cách kịp thời + Nhược điểm: hình thức kế tốn khơng tiện lợi cho việc giới hố tính tốn, áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn - Các sổ kế tốn sử dụng công ty: + Các chứng từ bảng phân bổ: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, bảng tính trích khấu hao TSCĐ + Bảng kê: bảng kê 1, 2, 3, 4, 5, 8, 11 + Bảng phân bổ: bảng số 1, 2, 3, + Các nhật ký chứng từ: NKCT số 1, số 2, số 4, số 5, số 6, số 7, số 8, số + Sổ TK + Bảng tổng hợp chi tiết + Sổ kế toán chi tiết TK - Trình tự ghi sổ kế tốn: + Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng phân bổ kế toán ghi vào nhật ký chứng từ theo thứ tự thời gian Đối với nghiệp vụ cần theo dõi chi tiết đồng thời kế tốn ghi vào sổ chi tiết tài khoản liên quan, cịn nghiệp vụ khơng thể ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ ghi vào bảng kê Sau cuối tháng vào bảng kê kế tốn ghi vào nhật ký chứng từ + Cuối tháng vào nhật ký chứng từ kế toán ghi vào sổ tài khoản, vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Sau kiểm tra số liệu bảng tổng hợp chi tiết với tài khoản tổng hợp sổ + Cuối kỳ vào sổ cái, nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng tổng hợp sổ chi tiết để lập bỏo cỏo k toỏn Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp S đồ 1.4: Trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Các nhật ký chứng từ Sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : đối chiếu để kiểm tra 1.5 TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY: Để sản xuất kinh doanh có hiệu điều quan trọng đơn vị sản xuất gia công xuất phải có nguồn hàng ổn định giá gia cơng hợp lý Đây vấn đề với công ty lại vấn đề quan trọng, lẽ khách quan nguồn công việc dự báo năm gần có xu hướng giảm có nhiều khách hàng có khả chuyển dần sang thị trường Trung Quốc Về phía chủ quan đầu tư mở rộng lực sản xuất địi hỏi lượng cơng việc phải tăng theo Vì từ năm trước lãnh đạo cơng ty chủ động tích cực làm việc với khách hàng để đảm bảo nguồn hàng ổn định, mặt khác công ty mở rộng liên hệ vi cỏc khỏch hng Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp khụng thường xuyên khách hàng nội địa để xen kẽ thời gian chuyển vụ Cuối năm 2008 ảnh hưởng suy giảm kinh tế giới đơn hàng từ nước giảm sút, nhanh nhạy cơng ty tìm đơn hàng sản xuất gia cơng nước Do năm 2008 bốn xưởng may công ty không phải nghỉ khơng có việc làm Tới qua năm xây dựng liên tục phấn đấu công ty đạt thành tích đáng khích lệ, cơng ty giải việc làm cho hàng nghìn lao động đứng đầu tỉnh mặt Song để đạt thành tích có đủ điều kiện khả đứng vững vươn lên thị trường cơng ty trải qua mn vàn khó khăn để bước khẳng định Dưới số tiêu tổng hợp tình hình kinh doanh năm gần Bảng 1.5: Bảng tổng hợp tình hình kinh doanh cơng ty: Chỉ tiêu Nguồn vốn chủ sở hữu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 4.466.406.414 6.565.397.527 6.535.264.214 Tổng tài sản 22.032.626.785 28.430.412.777 28.562.425.578 Tổng doanh thu 16.792.397.641 17.571.637.406 15.245.128.795 Tổng lợi nhuận Các khoản phải nộp Nhà nước 1.166.219.694 1.235.964.981 1.025.879.254 202.236.254 213.235.326 209.287.581 Tổng số cán công nhân viên 1165 1180 1213 Thu nhập bình quân cnv 1.200.000 1.400.000 1.500.000 Nguồn: báo cáo kết kinh doanh BCĐKT cơng ty năm 2006, 2007 Nhìn vào bảng tổng hợp tiêu ta thấy cấu nợ phải trả cơng ty cịn chiếm tỷ trọng lớn: - Năm 2006 chiếm 79,72% tổng nguồn vốn - Năm 2007 chiếm 76,9% tổng nguồn vốn - Năm 2008 chiếm 77,1% tổng nguồn vốn Như cấu nợ phải trả năm 2008 có giảm so với năm 2007 2006 không đáng kể, công ty cần có biện pháp để điều chỉnh cấu nguồn Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp vốn cho thích hợp Ta thấy doanh thu cơng ty năm 2007 có tăng so với năm 2006 đến năm 2008 lại giảm chịu ảnh hưởng kinh tế giới, số lượng đơn đặt hàng từ nước Châu âu giảm rõ rệt Điều làm cho lợi nhuận công ty bị giảm đi: năm 2008 giảm 17% so với năm 2007 khoản thuế phải nộp cho Nhà nước mà giảm Số lượng cán công nhân viên công ty ổn định, thay đổi không đáng kể Thu nhập cán cơng nhân viên ngày tăng góp phần ổn định nâng cao chất lượng sống Để đạt kết phấn đấu liên tục khơng ngừng tồn thể cán công nhân viên công ty, linh hoạt nhạy bén công tác quản lý trở thành địn bẩy tích cực thúc đẩy cán cơng nhân viên hăng hái sản xuất xây dựng công ty ngy cng phỏt trin Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẢU THÁI BÌNH 2.1 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG VÀ TIỀN LƯƠNG TRONG CÔNG TY: 2.1.1 Đặc điểm lao động cơng ty: Người lao động có vai trò quan trọng, họ người trực tiếp gián tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm cung cấp cho thị trường Trong công ty cổ phần may xuất Thái Bình tình hình lao động vấn đề quan tâm Với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty chuyên sản xuất gia công hàng may mặc xuất nên lao động chủ yếu cơng ty lao động nữ phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ may mặc qua thời gian đào tạo Nhìn chung tồn cơng nhân xí nghiệp người có tay nghề có trình độ chun mơn phù hợp với lĩnh vực sản xuất sử dụng thành thạo máy móc thiết bị cơng ty Tính đến ngày 31/12/2008 tổng số lao động công ty 1213 người lao động nam 366 người chiếm 30,2%, lao động nữ 847 người chiếm 69,8% Bảng 2.1: Bảng thống kê lao động công ty cổ phần may xuất Thái Bình STT Nội dung Số lao động Tỷ trọng(%) Tổng số công nhân viên công ty 1213 100 Số lao động gián tiếp 92 7,6 Số lao động trực tiếp 1121 92,4 Số lao động có trình độ ĐH, CĐ 45 5,2 Số lao động phổ thông 1150 94,8 Số công nhân hợp đồng dài hạn 948 78,2 Số công nhân hợp đồng ngắn hạn 265 21,8 Tổng số công nhân nữ 847 69,8 Tổng số công nhân nam 366 30,2 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nhỡn vo bng thống kê lao động công ty cổ phần may xuất Thái Bình ta thấy lao động chủ yếu công ty lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, họ lao động phổ thông có kinh nghiệm qua đào tạo ngành may mặc Số công nhân hợp đồng dài hạn tương đối lớn chiếm 78,2% Bộ phận lao động gián tiếp chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số lao động, phần lớn công nhân viên phận lao động có hợp đồng dài hạn có thời gian làm việc lâu dài cho công ty Trong phận lao động gián tiếp số người có trình độ đại học cao đẳng người thuộc khối quản lý văn phòng chiếm 48, 9% Phân loại lao động theo độ tuổi: + Tỷ lệ người lao động độ tuổi 18 đến 30 chiếm 59% + Tỷ lệ người lao động độ tuổi 30 đến 45 chiếm 33% + Tỷ lệ người lao động độ tuổi 45 đến 55 chiếm 8% Số lượng công nhân chia tổ may để đảm bảo cho khối lượng công việc ngang tránh để trường hợp tổ nhiều việc tổ nhàn rỗi 2.1.2 Đặc điểm quản lý lao động công ty: * Quản lý số lượng lao động: Việc xác định nhu cầu lao động nhằm đảm bảo cho cơng ty xây dựng kế hoạch sản xuất vào thời điểm cần thiết đối phó linh hoạt với thay đổi thị trường - Đối với công nhân trực tiếp sản xuất: để hoàn thành tiêu đề công ty thường xuyên tuyển chọn thêm công nhân, công nhân chưa biết nghề may cơng ty dạy nghề miễn phí với thời gian học phụ thuộc vào trình độ cơng nhân phụ thuộc vào công đoạn sản xuất sản phẩm Bên cạnh cơng ty thường xun tổ chức lớp nâng cao tay nghề, bậc thợ cho công nhân tạo điều kiện nâng cao thu nhập cải thiện sống cho người lao động - Đối với nhân viên quản lý, văn phòng: phận nhõn viờn ph Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa 8 Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trỏch vic quản lý điều hành sản xuất kinh doanh công ty.Bộ phận không trực tiếp sản xuất sản phẩm biến động nhân Chỉ tiêu số lượng lao động phản ánh sổ sách lao động cơng ty phịng tổ chức hành thống kê, bảng tính lương đựơc lập vào số lao động có lĩnh vực phận sản xuất khác Hàng ngày, hàng tháng vào bảng chấm công để tổng hợp số lượng lao động làm việc thực tế tổ trưởng có trách nhiệm chấm cơng gửi lên Để theo dõi biến động số lượng lao động công ty sử dụng sổ danh sách lao động, việc ghi chép tình hình biến động số lượng giao cho cán phịng tổ chức cơng ty Mỗi có biến động số lượng: tuyển thêm công nhân sản xuất, công nhân buộc việc, cán hưu…người giao nhiệm vụ theo dõi phải ghi chép đầy đủ chi tiết kịp thời thay đổi Bảng 2.2: Bảng danh sách lao động cơng ty STT Phịng ban, phận Tổng số lao động Ban giám đốc Phòng tổ chức hành Phịng kế tốn Phòng kế hoạch nghiệp vụ Phòng kỹ thuật 6 Phòng điện Bộ phận phục vụ 58 xưởng may 964 Xưởng cắt 80 10 Xưởng KCS 77 Nguồn: Sổ danh sách lao động cơng ty CP may xuất Thái Bình Ở phịng ban phận có đính kèm chi tiết danh sách tên cán cơng nhân viên có ghi rõ ngày tháng năm sinh, chỗ điện thoại liên hệ Mọi biến động số lượng lao động công ty ghi chép phản ánh kịp thi vo Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp s danh sỏch lao động để cở sở làm cho việc tính lương phải trả chế độ khác cho người lao động cách kịp thời xác * Quản lý thời gian lao động: Hạch toán thời gian sử dụng lao động việc đảm bảo ghi chép phản ánh kịp thời xác số ngày công, công làm việc thực tế sản xuất lao động, phòng ban phận công ty - Hàng ngày, cán công nhân viên phải làm việc theo quy định Công ty: * Sáng : từ 7h đến 11h * Chiều : từ 13h đến 17h - Khi vào cổng, công nhân đội bảo vệ ghi nhận vào sổ theo dõi - Khi có trường hợp đột xuất phải sớm hay phải cơng tác cán công nhân viên phải xin giấy cổng phịng Hành xuất trình cho đội bảo vệ - Tổ trưởng tổ sau nhận lệnh sản xuất, phiếu giao việc phòng Kế hoạch chuyển xuống tiến hành cơng việc Hàng ngày, tổ trưởng phải ghi nhận trực tiếp ngày công làm công nhân trực thuộc phận quản lý vào bảng chấm cơng - Hàng ngày có nhân viên thống kê Văn phịng Cơng ty (phòng Tổ chức) xuống tận phân xưởng để kiểm tra đối chiếu để làm sở tính lương Đồng thời vào bảng chấm công, phiếu giao nhận cơng việc, hợp đồng giao khốn, phiếu xác nhận cơng việc hồn thành thực tế phân xưởng để làm sở xét duyệt khen thưởng vào cuối q, cuối năm Hạch tốn thời gian lao động có ý nghĩa lớn việc quản lý lao động, kiểm tra việc chấp hành kỷ luật lao động, làm tính lương cho người lao động Chứng từ ban đầu quan trọng để hạch toán thời gian lao động “Bảng chấm công” Mọi thời gian làm việc thực tế nghỉ việc vắng mặt người lao động ghi chép hàng ngày vào bảng chấm cụng, bng chm Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp cụng c dùng cho tháng Danh sách người lao động ghi sổ sách lao động phận, tổ trưởng tổ sản xuất phòng ban người trực tiếp ghi vào bảng chấm công vào số lao động có mặt, vắng mặt hàng ngày cơng ty Bảng chấm công để địa bàn cơng khai để người lao động tự kiểm tra thời gian lao động Bảng chấm cơng để tính lương, thưởng đồng thời tổng hợp thời gian lao động phận công ty Đối với trường hợp nghỉ ốm đau, tai nạn lao động, thai sản… phải có giấy chứng nhận quan y tế, quan có thẩm quyền ghi vào bảng chấm công ký hiệu cụ thể Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Cụng ty c phn may xut khu Thỏi Bỡnh Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp Bảng 2.3 BẢNG CHẤM CƠNG – PHỊNG KẾ TOÁN Tháng 12/2008 Ngày tháng T T Quy công Họ tên TG 1 1 2 2 3 C N + + + + + + C N F + + + + + C N + + H 24 Ro Ngô Lan Anh + + + + + + C H + N + + + + 2 Nguyễn Thị Gái + + + + + + + + + F + + + + + + + + + + + + + + + + + 26 Đào Thị Hạnh + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + R + + + + 26 PL 1 Phạm Thị Hoa Trần Thị Hoà + + + + + + + + + + + + + + + + R R 0 + + + + + + + + + 25 + + + + + + + + + + + + + + + F + + + + + H + + + + + 25 5 5 5 5 4 4 5 4 5 126 5 5 Ngày 31-12-2008 Phụ trách đơn vị (Họ tên, chữ kí) Kí hiệu chấm cơng : L: Lễ Ơ: Ốm Nguồn: Bảng chấm cơng phịng k toỏn Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Trng phũng (H tên, chữ kí) Người chấm cơng (Họ tên, chữ kí) NLV: Ngày làm việc R0: Nghỉ không lương 2 Líp: KTB - Khãa TG: Thời gian P: Nghỉ phộp 3 Trờng Đại Học kinh tế Quốc D©n Cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bng 2.4 BNG CHM CÔNG – TỔ MAY SỐ 15- XƯỞNG 02 Tháng 12/2008 Ngày tháng T T Quy công Họ tên TG 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 C N + H + + + + C N + + + + + + C N + + + + + + C N + H + 25 Vũ Thị Thảo + + + + + + Lê Thị Vân + + + + + + + + + F + + + + + + + + + + + + + + + + + 26 Trần Thị Hương + + + + + + + + + + + + + + R0 R0 R0 + + + + + + + + + + 24 Phạm Thu Hà + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 27 Ngô Thị Liên F + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26 Bùi Thuý Mai + + + + + + H + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26 Đặng Thị Thanh + + + + + + + + + + R0 + + + + + + + + + + F + + + + + 25 Cộng 7 7 6 6 7 6 7 7 7 7 179 Ngày 31-12-2008 Phụ trách đơn vị Trưởng phịng Người chấm cơng (Họ tên, chữ kí) (Họ tên, chữ kí) (Họ tên, chữ kí) Nguồn: Bảng chấm cơng tổ may số 15- xưởng may 02 Sinh viªn: Ngun ThÞ Minh Líp: KTB - Khãa R0 PL 1 1 Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp * Hạch tốn kết lao động: Đi đơi với việc hạch tốn số lượng lao động thời gian lao động việc hạch tốn kết lao động nội dung quan trọng tồn cơng tác quản lý hạch tốn lao động cơng ty Hạch tốn kết lao động phải đảm bảo xác số lượng chất lượng sản phẩm khối lượng cơng việc hồn thành người, phận làm để tính lương, thưởng kiểm tra phù hợp tiền lương phải trả với kết lao động thực tế Từ xác định suất lao động kiểm tra tình hình thực mức lao động người, phận xí nghiệp + Đối với cán nhân viên quản lý: kết lao động tính dựa bảng chấm cơng ( số ngày làm việc thực tế tháng theo quy định) hệ số lương, mức lương tối thiểu theo quy định chung Nhà nước + Đối với công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất: dựa định mức lao động công việc cụ thể đơn giá quy định chung cho công việc theo đơn đặt hàng Kết lao động phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành từ tiến hành thống kê tính tốn số lương phải trả cho cơng nhân viên Chứng từ hạch toán kết lao động cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình bao gồm nhiều loại tuỳ thuộc vào công việc: Phiếu xác nhận bàn giao sản phẩm hoàn thành, phiếu ghi sản lượng, bảng thống kê sản phẩm hoàn thành Chứng từ hạch toán kết lao động phải tổ trưởng lập, phận kiểm tra kỹ thuật xác nhận lãnh đạo duyệt sau chuyển cho phịng kế tốn để tổng hợp lương tồn cơng ty Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bng 2.5 Cụng ty cổ phần may xuất Thái Bình PHIẾU GHI SẢN LƯỢNG SẢN PHẨM HOÀN THÀNH Tổ may 15- xưởng 02 Mã hàng: 1571NX3 Họ tên Số phiếu: 01 Tháng 12/2008 Mã Số lượng Đơn Hs điều Thành Ký số giá chỉnh tiền tên Vũ Thị Thảo 145 254 914 1,5 348.234 Lê Thị Vân 273 274 750 1,5 308.250 Trần Thị Hương 215 512 390 1,5 299.520 Phạm Thu Hà 273 238 750 1,5 267.750 Ngô Thị Liên 161 512 410 1,5 314.880 Bùi Thuý Mai 145 258 914 1,5 353.718 Đặng Thị Thanh 213 512 351 1,5 269.568 Cộng 2.161.920 Thái Bình ngày 15 tháng 12 năm 2008 TP kỹ thuật Tổ trưởng Công ty cổ phần may xuất Thái Bình STT Mã hàng 1571NX3 4759N 3214PX 1472VN Cộng TP kỹ thuật Quản đốc PX Bảng 2.6 BIÊN BẢN THỐNG KÊ SẢN PHẨM HOÀN THÀNH Tổ may 15- Xưởng 02 Tháng 12/2008 Số lượng Đơn Hs điều Thành tiền Ghi giá chỉnh 512 2.815 1,5 2.161.920 560 2.500 1,5 2.100.000 650 2.752 1,7 3.040.960 595 3.252 1,6 3.094.000 10.396.880 Thái bình, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Tổ trưởng Quản đốc PX Nguồn: Phiếu ghi thống kê sản lượng SP hoàn thnh t 15- xng 02 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.3.Quy trình tính lương cơng ty: 2.1.3.1 Quy trình tính lương: Sơ đồ 2.7: Quy trình tính lương Bảng chấm công (từng tổ, đơn vị thực hiện) Tổ trưởng, trưởng phịng lập Bảng tốn lương cho tổ (KT tiền lương thực ) Bảng toán tiền thưởng ( KT tiền lương thực ) Báo cáo sản lượng (từng tổ, đơn vị thực hiện) Bảng toán BHXH, BHYT, phụ cấp cho tổ, đơn vị (KT tiền lương thực hiện) Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ (KT tiền lương thực hiện) Chi trả lương (thủ quỹ thực hiện) Tổ trưởng đơn vị, đại diện phòng ban nhận lương Phát lương lại cho CBCNV Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.3.2.Cỏch tớnh lng khoản trích theo lương: * Cách tính lương: - Lương phải trả cho phận gián tiếp: hình thức công ty áp dụng phận văn phòng, việc trả lương vào thời gian làm việc thực tế người lao động Tiền lương hàng tháng phải trả cho công nhân viên tính theo cơng thức sau: Lương phải trả cnv = Lương khoán + Lương thời gian + Lương lễ phép Để tính số tiền lương phải trả theo hình thức cho phận văn phòng vào: + Số ngày làm việc thực tế: vào bảng chấm công để xác định số ngày làm việc thực tế cán công nhân viên phận + Căn vào hệ số chung phận quản lý: tháng 12/2008 hệ số chung phận quản lý là: 20.580 + Căn vào hệ số khốn cơng nhân viên theo chức vụ thời gian công tác khác Trong đó: + Số ngày làm việc theo chế độ là: 26 ngày + Mức lương tối thiểu theo quy định Nhà nước là: 540.000 Ví dụ: Tính lương bà Ngơ Lan Anh trưởng phịng kế tốn: + Hệ số chung phận quản lý là: 20.580 + Hệ số khốn mức trưởng phịng là: 4,90; hệ số lương là:4,66 + Số ngày thực tế làm việc là: 24, số ngày hưởng lương thời gian là: 2, số ngày hưởng lương lễ phép là: Ta tính lương bà Ngơ Lan Anh sau: - Lương khoán thời gian Hệ số = chung = 20.580 = 2.420.208 Sinh viªn: Ngun ThÞ Minh - Khãa Hệ số x khốn x 4,90 Số ngày làm x x việc thực t 24 Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc D©n - Lương thời Hs x mức lương ti thiu = gian Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 26 Ngày công hưởng x lương thời gian 4,66 x 540.000 = 26 = - Lương nghỉ lễ phép x 290.354 Hs x mức lương tối thiểu = = 26 Ngày công phép, x lễ 96.785 Tổng lương bà Ngô Lan Anh tháng 12/2008 là: 2.420.208 + 290.354 + 96.785 = 2.807.347 Ngày 20 hàng tháng cơng ty có cho cán cơng nhân viên ứng lương kỳ 1, ngày 20/12 bà Ngô Lan Anh ứng 1.000.000 Vậy số lương phải trả cho bà Ngô Lan Anh là: 2.807.347 – 1.000.000 = 1.807.347 Tương tự cách tính tính cho tất nhõn viờn phũng k toỏn Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa 8 Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 2.8: Bảng tính lương phịng kế tốn tháng 12/2008 Cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình Phịng kế tốn BẢNG TÍNH LƯƠNG PHỊNG KẾ TỐN Tháng 12/2008 STT Họ tên Hệ số CB Lương khoán K Công Lương thờigian Lương Công Ngô Lan Anh 4,66 4,90 24 2.420.208 Nguyễn Thị Gái 3,28 3,20 26 1.712.256 Đào Thị Hạnh 2,27 2,15 26 Phạm Thị Hoa 1,67 1,70 Trần Thị Hoà 3,42 3,20 Cộng Lương phép, lễ Lương Công 290.354 Tổng lương Ứng kỳ Thực lĩnh Lương 96.785 2.807.347 1.000.000 1.807.347 68.123 1.780.379 700.000 1.080.379 1.150.422 1.150.422 500.000 650.422 25 874.650 874.650 300.000 574.650 25 1.646.400 71.030 71.030 1.788.460 800.000 988.460 126 7.803.936 361.384 235.938 8.401.258 3.300.000 5.101.258 Bằng chữ: Năm triệu trăm linh ngàn hai trăm năm mươi tám đồng Thái Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguồn: Bảng tính lương phịng kế tốn thỏng 12/2008 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Lớp: KTB - Khóa Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Lng phi trả cho phận trực tiếp sản xuất sản phẩm: việc tính lương phận trực tiếp sản xuất sản phẩm vào phiếu ghi sản lượng sản phẩm hoàn thành mã hàng Hàng tháng tổ sản xuất nhiều mã hàng với quy trình sản xuất, cơng đoạn nhiều khác Đối với mã hàng tổ trưởng ghi chi tiết công nhân tổ thực công đoạn với số lượng đơn giá cụ thể Cuối tháng sở phiếu ghi sản lượng sản phẩm hoàn thành tổ trưởng tổng hợp cho công nhân tổ gửi lên phịng kế tốn làm tính lương phải trả cho công nhân sản xuất sản phẩm Lương phải trả cho công nhân sản xuất sản phẩm tính sau: Lương phải trả Lương sản = phẩm Lương + phép lễ Phụ cấp + làm thêm Tiền ăn + ca Để tính lương theo hình thức cho phận trực tiếp sản phẩm ta vào chứng từ sau: + Bảng chấm công tổ sản xuất + Bảng tổng hợp sản lượng sản phẩm hoàn thành + Phiếu ghi thời gian làm thêm Ví dụ: Để tính lương cho chị Lê Thị Vân công nhân may tổ 15- xưởng may 02 ta dựa vào bảng tổng hợp sản lượng sản phẩm hoàn thành sau: Mã SP Số lượng Đơn giá Hệ số điều chỉnh Lương SP 1571NX3 274 750 1,5 308.250 4759N 150 800 1,5 180.000 3214PX 356 550 1,7 332.860 1472VN 815 325 1,6 423.800 - Vậy lương sản phẩm chị Lê Thị Vân tháng là: 308.250 + 180.000 + 332.860 + 423.800 = 1.244.910 Sinh viªn: Ngun ThÞ Minh - Khãa Líp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân - Lng ngh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hs c bn x mức lương tối thiểu = lễ, phép Ngày công nghỉ x 26 2,9 x 540.000 = 60.230 - Phụ cấp Lương sản phẩm = 26 = làm thêm x phép, nghỉ lễ Tổng số giờ( làm thêm) Số làm x thêm x 0,5 1.244.910 = (26 x 8) + 23 = Tiền ăn ca x 23 x 0,5 61.976 = Đơn giá ăn ca x Số ngày làm thêm = 5000 x = 30.000 Vậy tổng thu nhập chị tháng là: 1.244.910 + 60.230 + 61.976 + 30.000 = 1.397.116 Ngày 20/12 chị Lê Thị Vân ứng đợt 300.000 Vậy số lương phải trả cho chị Lê Thị Vân là: 1.397.116 – 300.000 = 1.097.116 Tương tự cách tính tính lương cho tất cơng nhân t 15 xng may s 02 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp Bảng 2.9 Cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình Phịng kế tốn BẢNG TÍNH LƯƠNG TỔ MAY 15- XƯỞNG 02 Tháng 12/2008 STT Họ tên Lương SP Vũ Thị Thảo 2.120.500 Lê Thị Vân 1.244.910 Trần Thị Hương Lương lễ Phụ cấp làm phép thêm Ăn ca Ứng kỳ Còn lại 109.353 30.000 500.000 1.759.853 61.976 30.000 300.000 1.097.116 1.046.290 55.964 30.000 500.000 632.254 Phạm Thu Hà 1.730.200 83.252 30.000 300.000 1.543.452 Ngô Thị Liên 1.240.360 61.749 30.000 300.000 1.066.793 Bùi Thuý Mai 1.650.250 82.155 30.000 700.000 1.062.405 Đặng Thị Thanh 1.364.370 47.146 70.360 30.000 500.000 1.011.876 10.396.880 142.060 524.809 210.000 3.100.000 8.173.749 Cộng 60.230 34.684 Bằng chữ:Tám triệu trăm bảy mươi ba ngàn bảy trăm bốn mươi chín đồng Thái Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguồn: Bảng tính lương tổ may 15- xưởng 02 tháng 12/2008 * Cách tính khoản trích theo lương: - BHXH: Bảo hiểm xã hội sách kinh tế - xã hội quan trọng Nhà nước, khơng xác định khía cạnh kinh tế mà phản ánh chế độ xã hội BHXH trở thành quyền người, đảm bảo mức độ định mặt kinh tế cho người lao động gia đình họ Cơng ty thực trích BHXH theo chế độ quy định theo tỷ lệ 20% Trong cơng ty trích 15% tổng quỹ lương tính vào chi phí 5% trích từ lương người lao động Khi cán công nhân viên ốm đau nghỉ đẻ thai sản, kế toán lập phiếu nghỉ hưởng BHXH bảng toán BHXH để toán với quan quản lý quỹ BHXH Mức trợ cấp vào thời gian nghỉ, tỷ lệ trợ cấp BHXH mức lương hàng tháng người lao động Công ty nộp BHXH trích kỳ cho quan quản lý vào cui thỏng Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vớ d: B Ngơ Lan Anh - Trưởng phịng kế tốn có mức lương là: 4,66 x 540.000 = 2.516.400 Phần BHXH tính: = 2.516.400 x 20% = 503.280 Trong đó: 15% tính vào chi phí = 2.516.400 x 15% = 377.460 5% tính vào lương = 2.516.400 x 5% = 125.820 - BHYT: Thực chất bảo trợ y tế cho người tham gia đóng bảo hiểm, giúp họ phần trang trải chi phí họ ốm đau Mục đích BHYT tập hợp mạng lưới bảo vệ sức khỏe cho toàn cộng đồng địa vị xã hội, mức thu nhập cao hay thấp Quỹ BHYT cơng ty trích sở: trích 2% tổng quỹ lương tính vào chi phí sản xuất 1% trích vào lương cơng nhân viên Khi tính mức trích BHYT, quan nộp tồn cho quan y tế thơng qua việc mua thẻ BHYT Ví dụ: Ta tính BHYT cho bà Ngơ Lan Anh: Phần trích BHYT: 2.516.400 x 3% = 75.492 Trong đó: Phần trích vào chi phí: Phần trích vào lương: 2.516.400 x 2% = 50.328 2.516.400 x 1% = 25.164 - KPCĐ: Kinh phí cơng đồn tính theo tỷ lệ 2%, 2% trích tổng quỹ lương thực KPCĐ theo chế độ hành sau xác định mức KPCĐ kỳ nửa cơng ty nộp cho cơng đồn cấp trên, nửa giữ lại để chi tiêu cơng ty Ví dụ: Ta tính KPCĐ cho bà Ngơ Lan Anh: 2.516.400 x 2% = 50.328 Tương tự cách tính ta tính khoản trích theo lương cho phịng kế toỏn ca cụng ty thỏng 12/2008 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa 3 Lớp: KTB Trờng Đại Häc kinh tÕ Qc D©n Cơng ty cổ phần may xut khu Thỏi Bỡnh Phũng k toỏn Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp Bảng 2.10 BẢNG KÊ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG PHỊNG KẾ TỐN Tháng 12/2008 STT Họ tên Hệ số Lương CB Ngô Lan Anh 4,66 2.516.400 BHXH(20%) BHYT(3%) KPCĐ(2%) Tổng (25%) Chi phí Lương CP Lương CP Lương (15%) (5%) (2%) (1%) (19%) (6%) 50.328 25.16 377.460 125.820 50.328 478.116 150.984 35.424 336.528 106.272 24.516 232.902 73.548 54.108 Nguyễn Thị Gái 3,28 1.771.200 265.680 88.560 35.424 17.71 Đào Thị Hạnh 2,27 1.225.800 183.870 61.290 24.516 12.25 Phạm Thi Hoa 1,67 901.800 135.270 45.090 18.036 9.018 18.036 171.342 Trần Thị Hoà 3,42 1.846.800 277.020 92.340 36.936 18.46 36.936 350.892 110.808 Cộng 8.262.000 1.239.300 413.100 165.240 82.62 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Lớp: KTB - Khóa 165.240 1.569.780 495.720 Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thỏi Bỡnh, ngy 31tháng 12 năm 2008 Người lập bảng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh K toỏn trng (Ký, h tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) Líp: KTB - Khóa Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2 THC T CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU THÁI BÌNH 2.2.1.Thực tế cơng tác kế tốn tiền lương cơng ty: Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình nhật ký chứng từ, chứng từ sử dụng kế tốn tiền lương bao gồm: + Bảng chấm cơng – phận quản lý, văn phòng + Bảng chấm cơng, phiếu ghi sản lượng sản phẩm hồn thành - phận trực tiếp sản xuất sản phẩm + Bảng tính lương tồn cơng ty + Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Các chứng từ khác có liên quan như: phiếu chi tiền mặt, bảng toán tiền thưởng,… Cuối tháng nhận bảng chấm công bảng tổng hợp thống kê sản phẩm hồn thành phịng ban, tổ sản xuất gửi lên kế tốn tiến hành tính lương phải trả khoản trích theo lương cho phịng ban, xưởng sản xuất tổng hợp cho tồn cơng ty, từ lập bảng phân bổ tiền lương BHXH Sau tính lương cho cán cơng nhân viên công ty tiến hành trả lương vào ngày 10 hàng tháng, ngồi cơng ty có tạm ứng kỳ cho cán công nhân viên vào ngy 20 hng thỏng Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tÕ Qc D©n Cơng ty cổ phần may xuất Thỏi Bỡnh Phũng k toỏn Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp Bảng 2.11 BẢNG TỔNG HỢP THANH TỐN LƯƠNG TỒN CƠNG TY Tháng 12/2008 ST Phịng ban, T phận Lương CB Lương SP, Lương lễ Phụ cấp khoán phép làm thêm Ban giám đốc 9.240.200 9.350.410 450.090 Phịng tổ chức 12.570.640 12.654.420 Phịng kế tốn 8.262.000 Phòng kế hoạch 8.654.250 Ứng kỳ Cộng Các khoản giảm trừ BHXH 6.033.069 462.010 92.402 5.478.657 190.850 5.000.000 7.845.270 628.532 125.706 7.091.032 8.165.320 235.938 3.300.000 5.101.258 413.100 82.620 4.605.538 8.456.890 160.750 2.000.000 6.617.640 432.712 86.542 6.098.386 … 19 Tổ 12.356.254 12.890.540 389.245 780.595 560.000 6.000.000 8.620.380 617.812 123.562 7.879.006 20 Tổ đóng gói 11.359.254 11.560.420 236.243 546.587 525.000 4.500.000 8.368.250 567.963 113.592 7.686.695 21 Xưởng may - Tổ may 01 … - Tổ may 15 … 165.235.500 17.254.540 … 9.653.500 … 186.564.250 18.564.150 … 10.396.880 … 4.200.500 250.492 … 142.060 … 9.564.254 623.542 … 524.809 … 3.600.000 650.000 … 210.000 …… 87.500.000 7.000.000 … 3.100.000 … 116.429.004 13.088.184 … 8.173.749 … 8.261.775 862.727 … 481.775 … 1.652.355 172.545 … 96.535 … 106.514.874 12.052.912 … 7.595.439 … 1.620.450.561 1.750.567.894 10.569.581 24.421.985 18.250.364 680.700.000 1.123.109.824 81.022.528 16.204.50 1.025.882.791 Cộng … … 150.000 BHYT 4.500.000 … 582.569 Thực lĩnh … … … Ăn ca … … … … … … Thái Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sinh viªn: Ngun ThÞ Minh Líp: KTB - Khãa Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp Nguồn: Bảng tốn lương tồn cơng ty tháng 12/2008 Công ty cổ phần may xuất Thái Bình Phịng kế tốn Bảng 2.12 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 12/2008 Ghi có TK TK 334: phải trả người lao động Lương Ghi Nợ TK TK622: CP nhân công trực tiếp Khoản khác TK 338: - Phải trả phải nộp khác Cộng có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT Cộng cóTK 338 1.670.736.722 1.670.736.722 29.524.610 220.108.231 29.524.610 279.157.451 TK627: CP sản xuất chung 58.257.269 58.257.269 1.620.450 12.153.380 1.620.450 15.394.280 TK641: CP bán hàng 10.564.587 10.564.587 291.681 2.298.608 291.681 2.881.970 TK642: CP quản lý DN 64.251.246 64.251.246 972.270 8.507.365 972.270 10.451.905 81.022.528 16.204.505 324.090.112 48.613.516 TK334: Phải trả công nhân viên Cộng 1.803.809.824 1.803.809.824 32.409.011 405.112.639 Thái Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Lớp: KTB - Khóa Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiÖp Nguồn: Bảng phân bổ tiền lương BHXH cụng ty thỏng 12/2008 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Lớp: KTB - Khóa Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hng tháng cơng ty tiến hành tốn lương cho cán công nhân viên làm kỳ: - Kỳ vào ngày 20 hàng tháng : công ty tạm ứng lương kỳ cho cán công nhân viên vào bảng chấm công phiếu ghi sản lượng cơng nhân viên - Kỳ 2: sau tính lương trích khoản phải nộp theo chế độ quy định, cơng ty tiến hành trả số lương cịn lại vào ngày 10 tháng sau Ngày 20/12 kế toán vào bảng tạm ứng lương kỳ phận phân xưởng gửi lên, kế toán viết phiếu chi để ứng lương cho công nhân viên Công ty cổ phần may xuất Thái Bình Bảng 2.13 PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Quyển số: 06 Số:112 Nợ: Có: Họ tên người nhận tiền: Phạm Thị Hồ Địa chỉ: Nhân viên phịng kế tốn cơng ty Lý chi: Chi tốn lương kỳ cho công nhân viên Số tiền: 680.700.000 (Viết chữ): Sáu trăm tám mươi triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ bảng tổng hợp tốn lương tồn cơng ty bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội kế toán ghi vào nhật ký chứng từ Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Cụng ty c phn may xut khu Thỏi Bỡnh Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp Bảng 2.14 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 111- Tiền mặt Tháng 12 năm 2008 Ngày tháng TK ghi có TK 111 Cộng có TK TK ghi nợ 20/12 111 TK 334- Phải trả công nhân 680.700.000 680.700.000 viên Cộng 680.700.000 680.700.000 Ngày 20 tháng12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng 2.15 Công ty cổ phần may xuất Thái Bình NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 334- Phải trả công nhân viên Tháng 12 năm 2008 Ngày, TK ghi có … tháng TK ghi nợ 31/12 TK622- CP nhân cơng trực tiếp TK 334 Cộng có TK 334 1.670.736.722 1.670.736.722 TK627- CP sản xuất chung 58.257.269 58.257.269 TK641- CP Bán hàng 10.564.587 10.564.587 TK642- CP quản lý DN 64.251.246 64.251.246 Cộng 1.803.809.824 1.803.829.824 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cùng với việc ghi vào Nhật ký chứng từ kế toán đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 334 Sổ chi tiết TK 334 phản ánh tình hình tốn với cơng Sinh viªn: Ngun ThÞ Minh - Khãa Líp: KTB Trêng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp nhân viên, kế tốn mở sổ chi tiết TK 334 theo phận, phân xưởng sản xuất Căn vào bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương kế toán tập hợp bên Nợ TK 334- số trả cho cơng nhân viên, bên có TK 334- số phải trả cho công nhân viên theo phân xưởng Công ty cổ phần may xuất Thái Bình Phịng kế tốn Ngày, tháng Chứng từ SH Bảng 2.16 TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 334- Phân xưởng may 01 Diễn giải TK ĐƯ NT 1/12 Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Số dư ĐK Có … Số phát sinh 20/12 096 20/12 Ứng lương kỳ 111 31/12 113 31/12 Tính lương phải trả tháng 12 622 214.325.400 Trích BHXH, BHYT 627 2.500.000 3383 3384 Cộng phát sinh 20.500.000 10.480.027 2.096.005 33.076.032 216.825.400 Số dư cuối kỳ … Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ chi tiết TK 334 mở theo dõi cho phân xưởng phận sản xuất nên để phản ánh tổng hợp toàn tiền lương phải trả, trả cho tồn cơng ty, kế toán phải tổng hợp vào sổ tổng hợp chi tiết TK 334 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc D©n Cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bng 2.17 TRCH S TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 334 Tháng 12 năm 2008 STT Bộ phận … 19 20 21 Ban giám đốc Phịng tổ chức Phịng kế tốn Phịng kế hoạch … Tổ Tổ đóng gói Xưởng may 02 - Tổ may - … - Tổ may 15 … … Cộng Số dư ĐK Nợ Có … … Số phát sinh Nợ 5.054.412 5.754.238 3.795.720 2.519.254 … 6.741.374 5.181.555 97.414.130 8.035.272 … 3.678.310 … 777.927.033 Có 10.533.069 12.845.270 8.401.258 8.617.640 ……… 14.620.380 12.868.250 203.929.004 20.088.184 … 11.273.749 …… 1.803.809.824 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Lớp: KTB - Khãa Số dư CK Nợ Có 5.478.657 7.091.032 4.605.538 6.098.386 … 7.879.006 7.686.695 106.514.874 12.052.912 … 7.595.439 … 1.025.882.791 Ngy 31 thỏng 12 nm 2008 Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T nhật ký chứng từ số kế toán vào sổ TK 334 đối chiếu với số sổ tổng hợp chi tiết TK 334 Bảng 2.18 Công ty cổ phần may xuất Thái Bình TRÍCH SỔ CÁI Tài khoản: 334 Số dư đầu tháng Nợ Có Ghi Có TK đối Tháng … Tháng … Tháng 12 Cộng ứng Nợ với TK TK 111- Tiền mặt … … 680.700.000 … TK 3383- BHXH 81.022.528 TK 3384- BHYT 16.204.505 Cộng số phát sinh Nợ … … 777.927.033 …… Tổng số phát sinh Có … … 1.803.809.82 …… Số dư cuối tháng Nợ Có … … 1.025.882.79 …… Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau lên sổ kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ chi tiết có sai sót phải kiểm tra điều chỉnh Cuối kỳ kế toán vào số liệu sổ cái, nhật ký chứng từ để lập báo cáo kế toán 2.2.2 Thực tế cơng tác kế tốn khoản trích theo lương công ty: Hàng tháng vào bảng phân bổ tiền lương BHXH, kế toán đưa lên cho kế toán trưởng giám đốc duyệt viết phiếu chi np BHXH ca cỏn Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa 4 Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp cơng nhân viên cơng ty cho quan BHXH Bảng 2.19 Công ty cổ phần may xuất Thái Bình PHIẾU CHI Quyển số: 06 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Số: 112 Nợ: Có: Họ tên người nhận tiền: Phạm Thị Hoà Địa chỉ: nhân viên phịng kế tốn cơng ty Lý chi: Chi tiền nộp BHXH cán công nhân viên Số tiền: 324.090.200 (Viết chữ): Ba trăm hai mươi tư triệu khơng trăm chín mươi ngàn hai trăm đồng chẵn Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương BHXH kế toán ghi vào Nhật ký chứng từ Bảng 2.20 Công ty cổ phần may xuất Thái Bình NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 111- Tiền mặt Tháng 12 năm 2008 Ngày TK ghi có TK 111 tháng TK ghi nợ 20/12 TK 3383- Nộp BHXH 324.090.112 Cộng 324.090.112 Cộng có TK 111 324.090.112 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Sinh viªn: Ngun ThÞ Minh - Khãa Líp: KTB Trêng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tờn) ( Ký, h tờn) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 2.21 Công ty cổ phần may xuất Thái Bình NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 3383- Bảo hiểm xã hội Tháng 12 năm 2008 Ngày, TK ghi có … tháng TK ghi nợ 31/12 TK622- CP nhân cơng trực tiếp TK 3383 Cộng có TK 3383 220.108.231 220.108.231 12.153.380 12.153.380 TK641- CP Bán hàng 2.298.608 2.298.608 TK642- CP quản lý DN 8.507.365 8.507.365 TK334- Phải trả công nhân viên 81.022.528 81.022.528 Cộng 324.090.112 324.090.112 TK627- CP sản xuất chung Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa (Ký, h tờn) Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc D©n Cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bng 2.22 NHT Kí CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 3384- Bảo hiểm y tế Tháng 12 năm 2008 Ngày, TK ghi có … TK 3384 tháng TK ghi nợ 31/12 TK622- CP nhân cơng trực tiếp Cộng có TK 3383 29.524.610 29.524.610 1.620.450 1.620.450 TK641- CP Bán hàng 291.681 291.681 TK642- CP quản lý DN 972.270 972.270 16.204.505 16.204.505 48.613.516 48.613.516 TK627- CP sản xuất chung TK334- Phải trả công nhân viên Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.23 Cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 3382- Kinh phí cơng đồn Tháng 12 năm 2008 Ngày, TK ghi có … TK 3382 tháng TK ghi nợ 31/12 TK622- CP nhân cơng trực tiếp Cộng có TK 3383 29.524.610 29.524.610 1.620.450 1.620.450 TK641- CP Bán hàng 291.681 291.681 TK642- CP quản lý DN 972.270 972.270 32.409.011 32.409.011 TK627- CP sản xuất chung Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa 8 Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngi ghi s K toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đồng thời với việc ghi vào nhật ký chứng từ kế tốn cịn vào bảng tốn lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 338 Bảng 2.24 Công ty cổ phần may xuất Thái Bình Phịng kế tốn Ngày, tháng Chứng từ SH TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3383- bảo hiểm xã hội Diễn giải TK ĐƯ NT 1/12 Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Số dư ĐK Có … Số phát sinh 31/12 206 31/12 Trích BHXH Nộp BHXH 31/12 208 31/12 622 220.108.231 627 12.153.380 641 2.298.608 642 8.507.365 334 81.022.528 111 Cộng phát sinh 324.090.112 324.090.112 324.090.112 Số dư cuối kỳ … Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Cụng ty cổ phần may xuất Thái Bình Phịng kế tốn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bng 2.25 TRCH S CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3384- Bảo hiểm y tế Ngày, tháng Chứng từ SH Diễn giải ĐƯ NT 1/12 TK Số phát sinh Nợ Có Số dư ĐK Số dư Nợ Có … Số phát sinh 31/12 124 31/12 Trích BHYT 622 29.524.610 627 1620.450 641 291.681 642 972.270 334 16.204.505 Cộng phát sinh 48.613.516 Số dư cuối kỳ … Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Phũng k toỏn - Khóa Bng 2.26 Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TRCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3382- Kinh phí cơng đồn Ngày, tháng Chứng từ SH Diễn giải ĐƯ NT 1/12 TK Số phát sinh Nợ Số dư Có Số dư ĐK Nợ Có … Số phát sinh 31/12 113 31/12 Trích KPCĐ Chi tiêu KPCĐ 622 29.524.610 627 1.620.450 641 291.681 642 972.270 111 Cộng phát sinh 5.654.500 5.654.500 32.409.011 Số dư cuối kỳ … Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty cổ phần may xuất Thái Bình Bảng 2.27 TRÍCH SỔ CÁI Sinh Nguyễn Thị Minh S dviên: u thỏng - Khóa N Cú Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tài khoản: 338 Ghi Có TK đối ứng Tháng … Tháng … Tháng 12 Cộng Nợ với TK TK111- Nộp BHXH 324.090.112 TK111- Chi KPCĐ 5.654.500 Cộng số phát sinh Nợ 329.744.612 Tổng số phát sinh Có 405.112.639 Số dư cuối tháng Nợ Có 75.368.027 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau lên sổ kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ chi tiết có sai sót phải kiểm tra điều chỉnh Cuối kỳ kế toán vào số liệu sổ cái, nhật ký chứng từ để lập báo cáo kế toán PHẦN 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XUT KHU THI BèNH Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY: Là công ty hoạt động ngành may mặc, năm đổi vừa qua cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình đứng vững phát triển thành công mà doanh nghiệp hoạt động ngành may mặc làm Đằng sau thành công phấn đấu liên tục không ngừng tồn cơng nhân viên cơng ty Sự linh hoạt nhạy bén công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất trở thành đòn bẩy tích cực q trình phát triển cơng ty 3.1.1 Ưu điểm: Kế toán tiền lương phận cấu thành kế tốn nói chung, kế tốn tiền lương ngày trở nên cần thiết quan trọng tiền lương gắn liền với lợi ích kinh tế người lao động Đời sống người lao động có cải thiện nâng cao họ hăng hái sản xuất đưa công ty phát triển Bộ phận kế tốn tiền lương cơng ty ln cố gắng hồn thành cơng việc thực tính tính đủ tiền lương cho cơng nhân viên theo chế độ quy định Các phòng ban, phận có trách nhiệm cao phối hợp phịng kế tốn đảm bảo cho cơng tác hạch tốn tiền lương xác nhanh chóng Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương có ưu điểm: - Thứ nhất: Việc ghi chép phản ánh kịp thời, trung thực, đầy đủ xác tình hình có biến động tiền lương, BHXH cơng ty Kế tốn tính tốn xác hạch tốn chế độ sách khoản tiền lương phụ cấp, trợ cấp phải trả cho công nhân viên, khoản BHXH, BHYT KPCĐ phải nộp cho quan chuyên môn quản lý - Thứ hai: Hiện Cơng ty áp dụng hai hình thức trả lương trả lương theo thời gian lao động trả lương theo kết lao động Theo em, điều phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất Cơng ty lao động Cơng ty có lao động trực tiếp lao động gián tiếp Đối với CBCNV làm việc gián tiếp việc trả lương theo thời gian có ưu điểm l khụng phi Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tớnh toỏn nhiều thời gian làm việc cố định Ngồi cịn khoản chi phí gần cố định nên không ảnh hưởng đến biến động giá thành sản phẩm Đối với người lao động trực tiếp trả lương theo sản phẩm phù hợp góp phần tăng suất lao động, tạo công bằng, hợp lý Công ty tổ chức hạch toán lao động số lượng, thời gian kết lao động tạo xác việc tính lương phải trả cho cơng nhân viên Cơng tác hạch tốn lương khơng theo dõi độc lập nhân viên kế toán mà cịn đối chiếu với phần hành kế tốn khác liên quan kế toán quỹ, kế toán chi phí giá thành, đồng thời sau hạch tốn vào sổ thường xuyên có kiểm tra, xét duyệt kế tốn trưởng, giám đốc - Thứ ba: Cơng ty quản lý lao động thông qua “Sổ danh sách lao động” hợp lý, điều giúp cho công tác quản lý việc thực chế độ sách với người lao động cách kịp thời nhanh chóng Căn vào bảng chấm cơng chứng từ hợp lệ kế toán làm thủ tục cho trường hợp nghỉ hưởng BHXH theo chế độ tỷ lệ quy định - Thứ tư: Công ty thường xuyên mở lớp dạy nghề cho học viên nhận họ vào làm công ty có lương thời gian học nghề giúp họ sớm ổn định sống Ngồi cơng ty tổ chức lớp bồi dưỡng nâng cao tay nghề cho cán công nhân viên công ty để tiếp thu kỹ thuật khoa học mới, làm cho sản phẩm công ty không bị lạc hậu với thị trường, đồng thời nâng cao suất lao động cải thiện sống cho công nhân viên - Thứ năm: Nhìn chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty thực cách chặt chẽ, nhanh chóng tuân thủ theo chế độ kế toán hành, phương pháp tính tốn đơn giản dễ hiểu - Thứ sáu: Việc xét trả, nâng bậc lương thực dân chủ, cơng khai tồn Cơng ty Cơng ty thường xuyên tổ chức thăm quan hoạt động giao lưu để tăng thêm tình cảm on kt gia CBCNV ton Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cơng ty Cơng ty tiến hành trích lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi để có sách ưu đãi đặc biệt CBCNV thương binh, gia đình sách khuyến khích họ cơng việc góp phần giúp họ đảm bảo nâng cao sống thân gia đình - Thứ bảy: Công ty thực trả lương cho công nhân viên làm kỳ, điều giúp cho người lao động tránh khó khăn có cơng việc đột xuất mà chờ đến kỳ lĩnh lương, tạo điều kiện hăng say tập trung vào công việc Thanh tốn tiền lương kỳ nhanh chóng góp phần thúc đẩy khuyến khích người lao động tích cực sản xuất 3.1.2 Nhược điểm: Nhìn chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình thực theo chế độ quy định không tránh khỏi khiếm khuyết định: - Thứ nhất: Cách tính lương cho lao động gián tiếp Công ty cịn nhiều bất cập Cách tính lương Công ty áp dụng cho lao động gián tiếp chủ yếu dựa kinh nghiệm làm việc trình độ phân bố hệ số cấp bậc Điều không phản ánh trung thực khả lao động cụ thể người, không phản ánh rõ hiệu lao động tháng dễ tạo tư tưởng đối phó, ỷ lại Bởi tính người hồn thành cơng việc lại có mức lương khác Hình thức khơng khuyến khích người lao động làm việc hết mình, dẫn đến chất lượng công việc không cao Trong quản lý tiền lương, xét nâng lương bậc lương cơng ty cịn cứng nhắc rập khn Do mà tiền lương bình quân người lao động công ty chưa thật cao Bên cạnh việc tổ chức khen thưởng cho cán công nhân viên chưa thực quan tâm - Thứ hai: Về tài khoản sử dụng để hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty có hạn chế định TK 334 “Phải trả công nhân viên” chi tiết cho phòng ban phận chưa chi tiết cho khoản mục định Điều gây khó khăn cho việc Sinh viªn: Ngun ThÞ Minh - Khãa 5 Líp: KTB Trêng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp theo dõi số phát sinh kỳ khoản mục cụ thể - Thứ ba: Với khoản tiền lương công nhân nghỉ phép công ty thường khơng trích trước mà hạch tốn thẳng vào chi phí sản xuất chung chi phí quản lý doanh nghiệp khơng hợp lý khơng phản ánh thực chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hơn nữa, khoản trích tiền lương nghỉ phép phận cấu thành phí nhân cơng trực tiếp Vào tháng có lượng cơng nhân nghỉ phép nhiều khơng số lượng sản phẩm sản xuất giảm mà chi phí nhân cơng cịn tăng lên phần tăng tiền lương nghỉ phép, lại đẩy giá thành sản phẩm cao lên không hợp lý Và điều bất lợi cơng ty - Thứ tư: Do việc tính tốn tiền lương khoản trích theo lương tiến hành theo phương thức thủ cơng nên việc tính tốn nhiều chưa thật xác, thơng tin cập nhật chưa nhanh nhạy Vì tính tay sau nhập vào máy nên việc tính tốn khơng tránh khỏi nhầm lẫn, sai sót - Thứ năm: Việc ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ khơng tiện lợi cho việc giới hố tính tốn, cơng việc tính tốn ghi chép sổ sách chứng từ dồn vào cuối tháng nên hiệu cơng tác kế tốn chưa thật cao 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY: Bộ phận kế tốn phận thiếu công ty, doanh nghiệp Bộ phận kế tốn cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình tích cực cơng tác quản lý sản xuất kinh doanh công ty tạo lịng tin với tồn cán cơng nhân viên Nói chung hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty tương đối hồn chỉnh đội ngũ cán cơng nhân viên phịng kế tốn bố trí khoa học hợp lý phân cơng cơng việc rõ ràng theo phần hành cụ thể phù hợp với trình độ lực làm việc người Trong thời gian thực tập công ty cổ phần may xuất Thái Bình em thấy để đạt kết ngày hôm cố gắng khụng nh Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ca ban giỏm đốc tồn thể nhân viên cơng ty Mặc dù cịn hạn chế thời gian trình độ em mạnh dạn đưa số giải pháp đề xuất 3.2.1.Về công tác quản lý: - Giải pháp1: Cơng ty nên tổ chức bố trí lao động xí nghiệp cho phù hợp với lực người Bên cạnh nên tiến hành đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn cho cán cơng nhân viên tồn Cơng ty để kịp thời nắm bắt tiến khoa học kỹ thuật đại Từ nâng cao hiệu quả, suất lao động Do số lượng công nhân biến động ảnh hưởng tới sản xuất kinh doanh nên việc thực tốt ký kết hợp đồng lao động cơng ty cần có sách khen thưởng cơng nhân viên có thời gian làm việc lâu dài cho công ty Quan tâm tới đời sống công nhân viên, thường xuyên mở lớp nâng cao tay nghề cho công nhân giúp họ cải thiện đời sống - Giải pháp 2: Trong công tác quản lý thời gian lao động: Ngoài việc theo dõi chặt chẽ ngày công làm qua “ Bảng chấm cơng”, cơng ty cần có biện pháp chứng từ theo dõi thêm làm việc người lao động Nếu người lao động làm việc không đủ số quy định thực trừ cơng theo giờ, người lao động làm thêm phải lập thêm chứng từ “ Phiếu báo làm thêm giờ” Đối với lao động có suất lao động cao nên có mức thưởng hợp lý để khuyến khích họ tăng suất lao động để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Sinh viªn: Ngun ThÞ Minh - Khãa Líp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp Có thể sử dụng phiếu báo làm thêm sau: Bảng 3.1 Công ty cổ phần may xuất Thái Bình PHIẾU BÁO LÀM THÊM GIỜ Ngày… tháng… năm… Phân xưởng:… Họ tên Ngày Thời gian làm thêm Đơn Số Thành Từ Đến Tổng giá lượng tiền Vũ Thị Lan 10/12 17h 21h 4h 750 30 22.500 … … … … … … … … Ký nhận … Cộng - Giải pháp 3: Căn vào quy trình cơng nghệ sản xuất xí nghiệp mà ban lãnh đạo Cơng ty cần phải xây dựng định mức lao động để từ giảm thiểu chi phí nhân cơng Đổi quy trình cơng nghệ máy móc, tăng suất lao động góp phần hạ giá thành sản phẩm Tất định mức lao động dù xây dựng theo phương pháp phát huy khoảng thời gian định, sau trở nên lạc hậu khơng phù hợp với tình hình thực tế Vì sau khoảng thời gian( thường năm) Cơng ty cần rà sốt lại tồn định mức ban hành: Hệ số chung phận lao động gián tiếp đơn giá tiền công đơn vị sản phẩm phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm Để tổ chức tốt công tác sản xuất kinh doanh công ty ngày phát triển - Giải pháp 4: Cơng ty có chủ trương bán cổ phần cho cán công nhân viên, điều cho phép cơng nhân trở thành cổ đơng có tiếng nói hoạt động điều hành cơng ty Có thể nói, cơng nhân cổ phần mà người mua vào chiếm tỷ lệ nhỏ, nhiên, tập hợp cổ phần đơng đảo cơng nhân tỷ lệ đáng kể Khi cơng nhân cử người làm đại diện cho để gửi gắm ý tưởng, khuyến nghị quản lý, điều hành góp phần xây dựng cơng ty ngày phát triển Mặt khác với cổ phần mà họ nắm giữ, tạo nên gắn bó Sinh viªn: Ngun ThÞ Minh - Khãa 8 Líp: KTB Trêng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp cơng nhân với cơng việc họ, nỗ lực để cơng ty phát triển nổ lực để phát triển phần vốn góp Hơn nữa, cơng ty tốn lợi nhuận tính tốn khoản chia cho cổ đơng với lượng cổ phần mà công nhân mà công nhân nắm giữ họ chia cổ tức, phần đáng kể góp thêm vào thu nhập nâng cao đời sống công nhân 3.2.2.Về công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Tuỳ theo tình hình thực tế mà cơng ty có phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cho phù hợp Cơng ty cần áp dụng sách, quy định ban hành Nhà nước chế độ tiền lương khoản trích theo lương để đảm bảo cho người lao động hưởng đầy đủ chế độ quyền lợi họ Sau thời gian thực tập tìm hiểu hoạt động kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần May Xuất Thái Bình, vào tình hình thực tế em xin đưa số giải pháp sau: - Giải pháp 1: Về cách trả lương cho phận gián tiếp: Công ty nên có chế độ phần thưởng thêm cho lao động có lực đóng góp nhiều cho cơng ty mà không vào lương cấp bậc Như tạo động lực để họ đóng góp cho cơng ty nhiều Cơng ty trả lương cho phận gián tiếp vào lương cấp bậc kết hợp với mức độ hồn thành cơng việc Cơng ty nghiên cứu xây dựng hệ thống mức độ hồn thành cơng việc theo mức độ tốt, khá, trung bình + Hồn thành cơng việc mức tốt: Thưởng 20% lương + Hoàn thành công việc mức khá: Thưởng 10% lương + Hồn thành cơng việc mức trung bình: Khơng thưởng Việc xây dựng hệ thống mức độ hoàn thành cơng việc kết hợp với thực đủ ngày công lao động Đối với công nhân trực tiếp sản xuất cơng ty cần có chế độ thưởng phạt định: Thưởng làm đủ ngày công, thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng phát minh sáng chế Bên cạnh cơng ty nên xây dựng quy ch pht i Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vi cơng nhân sử dụng lãng phí ngun vật liệu, phạt tổ sản xuất không đảm bảo kế hoạch sản lượng chất lượng sản phẩm giao Thưởng phạt nghiêm minh cơng cụ hữu hiệu giúp cơng ty có lao động đầy trách nhiệm nhiệt tình cơng việc cơng ty đạt hiệu sử dụng lao động cách cao Hình thức có tác dụng biện pháp kích thích vật chất người lao động tạo cho họ gắn bó với cơng việc có tinh thần trách nhiệm cao - Giải pháp 2: Công ty tiết tài khoản 334 thành khoản mục rõ ràng không dừng việc tính riêng cho phịng ban phận VD TK 334 - Phải trả người lao động có tài khoản chi tiết 3341- Phải trả cơng nhân viên chi tiết sau: TK 33411: Lương TK 33412: Lương sản phẩm, lương khoán TK 33413: Lương nghỉ lễ, nghỉ phép … Việc chi tiết thành khoản mục tiện lợi cho việc tính trích khoản trích theo lương cơng ty trích khoản lương Đồng thời việc chi tiết giúp cơng ty tiện theo dõi tình hình thời gian làm việc khoản phải trả cho công nhân viên từ đối chiếu kiểm tra có biện pháp điều chỉnh kịp thời - Giải pháp 3: Việc khơng trích trước lương phép cơng ty gây ảnh hưởng xấu đến chi phí, giá thành sản phẩm cho kỳ có số lượng công nhân nghỉ phép lớn Do công ty nên thực trích trước lương phép nhằm đảm bảo ổn định chi phí tiền lương hiệu việc quản lý chi phí, tránh ảnh hưởng xấu đến kết kinh doanh Chế độ nghỉ phép năm áp dụng theo luật lao động năm 2006, người lao động có 12 tháng làm việc cơng ty nghỉ 12 ngày phép nu Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp l lao ng lm việc điều kiện bình thường Số ngày nghỉ phép hàng năm tăng lên năm ngày theo thâm niên làm việc công ty Để lập kế hoạch trích trước tiền lương nghỉ phép, cơng ty phải vào kế hoạch nghỉ phép hàng năm để tính tiền lương phép cho cơng nhân sản xuất theo kế hoạch năm số tiền lương phép trích trước tính theo cơng thức: Số trích trước theo kế hoạch lương Lương phép củatrả CNSX cho CNSX trong tháng Tỷtháng lệ trích trước theo kế ho = X Tổng số lương phép trả cho CNSX theo kế hoạch năm Tỷ lệ trích theo kế hoạch nghỉ phép năm = X 100 % Tổng số tiền lương phải trả cho CNSX theo kế hoạ Việc hạch tốn lương phép trích trước thực sau: - Hàng tháng tiến hành trích trước lương phép: Nợ TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335: chi phí trích phải trả - Khi tính trả tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho cơng nhân: Nợ TK 335: chi phí phải trả (Số trích trước) Có TK 334: phải trả cơng nhân viên + Nếu chi phí trích trước nhỏ số thực tế phải trả tiến hành trích bổ sung: Nợ TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335: Phải trả cơng nhân viên (số trích thiếu) + Nếu số trích lớn số phải trả ghi giảm chi phí: Nợ TK 335: chi phí phải trả (Phần trích lớn phần thực tế phải trả) Có TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp - Giải pháp 4: Hiện công ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ, hình thức sử dụng loại sổ nên hiu sut k toỏn khụng cao Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp khơng tiện lợi cho việc giới hố tính tốn Để phù hợp với tình hình cơng ty nên chọn hình thức Nhật ký chung, hình thức phổ biến phù hợp với kế tốn máy, dễ hiểu, dễ sử dụng, tiết kiệm nhiều thời gian dễ đối chiếu cần thiết - Giải pháp5: Hiện tin học vào hầu hết lĩnh vực kinh tế, cơng tác kế tốn việc ứng dụng sử dụng máy vi tính vào cơng việc cần thiết Tại phịng kế tốn cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình đựơc trang bị đầy đủ máy vi tính chưa phát huy hết tác dụng Kế toán chủ yếu làm phương pháp thủ cơng sau nhập vào máy, dẫn đến trùng lặp cơng việc khó tránh sai sót nhầm lẫn Vì cơng ty nên áp dụng phần mềm cài đặt, cơng ty lựa chọn phần mềm kế toán máy cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh mình, phần mềm kế toán Fast Acounting sử dụng rộng rãi Bên cạnh cơng ty cần tổ chức giảng dạy hướng dẫn cho đội ngũ nhân viên học nâng cao trình độ sử dụng máy vi tính giúp cho cơng tác hạch tốn khoa học, xác đạt hiệu cao - Giải pháp 6: Để thuận tiện cho người lao động nhanh chóng việc tốn tiền lương cho người lao động công ty nên áp dụng việc trả lương cho cơng nhân viên qua ngân hàng Vì việc sử dụng tài khoản ngân hàng thẻ rút tiền tự động trở nên phổ biến tiện lợi, cơng ty cần mở cho cơng nhân tài khoản qua ngân hàng Hàng tháng, tính tiền lương phải trả nhân viên kế tốn cần lập bảng kê uỷ nhiệm chi, ngân hàng tự động trích khoản tiền từ tài khoản công ty sang tài khoản người lao động theo thông tin yêu cầu bảng kê uỷ nhiệm chi Trên số ý kiến đóng góp em mong cơng ty phát huy thành tích đạt khắc phục nhược điểm hạn chế tồn Hy vọng năm tới công ty xây dựng hệ thống phương pháp hạch toán lao động tiền lương ngày hoàn thiện để đạt mc tiờu ó Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Cơng tác tổ chức quản lý kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nội dung quan trọng công tác quản lý Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phản ánh xác kịp thời đáp ứng u cầu chung cơng ty giúp cho người lãnh đạo cơng ty nắm tình hình lao động có định quản trị hiệu quả, đồng thời có biện pháp kịp thời đắn phù hợp với tình hình cơng ty Do cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng cơng tác kế tốn nói chung phải ln thay đổi cho phù hợp với tình hình khơng ngừng hồn thiện Qua thời gian thực tập tìm hiểu tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình, em thu nhiều kiến thức thực tế tổ chức kế toán với phần hành sâu vào tìm hiểu tổ chức kế tốn tiền lương cơng ty Từ em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiền lương cơng ty Mặc dù cố gắng vận dụng lý thuyết vào thực tiễn công tác kế tốn thời gian trình độ cịn hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo chị phịng kế tốn cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình để viết em hoàn thiện Cuối em xin gửi lời cảm ơn đến cô giáo Nguyễn Thị Mỹ ban giám đốc chị phịng kế tốn cơng ty cổ phần may xuất Thái Bình tận tình hướng dẫn bảo giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Thái Bình, ngày 26 tháng 04 năm 2009 Sinh viờn Nguyn Th Minh Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp– NXB Đại học Kinh tế Quốc dân- Chủ biên PGS Đặng Thị Loan Giáo trình tổ chức hạch tốn kế tốn - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chế độ kế tốn doanh nghiệp- Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng năm 2006 Tài liệu Cơng ty Cổ phần May Xuất Thái Bình phịng kế tốn cơng ty cung cấp Chun đề thực tập tốt nghiệp anh chị khoá trước - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp DANH MỤC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT NKCT: Nhật ký chứng từ TK: Tài khoản TSCĐ: Tài sản cố định BCĐKT: Bảng cân đối kế tốn CNV: Cơng nhân viên CBCNV: Cán công nhân viên BHYT: Bảo hiểm y tế BHXH: Bảo hiểm xã hội KPCĐ: Kinh phí cơng đồn 10.SP: Sản phẩm 11.UBND: Uỷ ban nhân dân 12.HĐQT: Hội đồng quản trị 13.CP: Cổ phần 14.PX: Phõn xng Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MC LC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU THÁI BÌNH 1.1.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .4 1.2.1.Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh 1.2.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 1.2.3.Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 1.3 MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY .9 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .9 1.4.2 Đặc điểm vận dụng chế độ sách kế tốn chủ yếu 11 1.4.3 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty .13 1.5 TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY .14 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP MAY XUẤT KHẢU THÁI BÌNH .17 2.1 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG VÀ TIỀN LƯƠNG TRONG CÔNG TY: 17 2.1.1 Đặc điểm lao động cơng ty CP may xuất Thái Bình 17 2.1.2 Đặc điểm quản lý lao động công ty: 18 2.1.3.Quy trình tính lương công ty: 26 2.1.3.1 Quy trình tính lương: 26 2.1.3.2.Cách tính lương khoản trích theo lương: 27 2.2 THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP MAY XUẤT KHẨU THÁI BÌNH 35 2.2.1.Kế tốn tiền lương: 35 2.2.2 Kế tốn khoản trích theo lương: .42 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa 6 Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHN 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU THÁI BÌNH 50 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY: 50 3.1.1 Ưu điểm: 50 3.1.2 Nhược điểm: 52 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY: 53 3.2.1.Về công tác quản lý: 54 3.2.2.Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: .55 KẾT LUẬN 60 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .61 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khóa Lớp: KTB Trờng Đại Học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MC S ĐỒ, BẢNG, BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần may xuất Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế toán công ty .10 Sơ đồ 1.4: Trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ 14 Bảng 1.5: Bảng tổng hợp tình hình kinh doanh cơng ty: 15 Bảng 2.1: Bảng thống kê lao động công ty cổ phần may 17 Bảng 2.2: Bảng danh sách lao động công ty 19 Bảng 2.3: Bảng chấm cơng – phịng kế toán .22 Bảng 2.4: Bảng chấm công – tổ may số 15- xưởng 02 .23 Bảng 2.5: Phiếu ghi sản lượng sản phẩm hoàn thành 25 Bảng 2.6: Biên thống kê sản phẩm hoàn thành 25 Sơ đồ 2.7: Quy trình tính lương 26 Bảng 2.8: Bảng tính lương phịng kế tốn tháng 12/2008 29 Bảng 2.9: Bảng tính lương tổ may 15- xưởng 02 .32 Bảng 2.10: Bảng kê khoản trích theo lương phịng kế tốn 34 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp tốn lương tồn cơng ty 36 Bảng 2.12: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hộI 37 Bảng 2.13: Phiếu chi 38 Bảng 2.14: Nhật ký chứng từ số .39 Bảng 2.15: Nhật ký chứng từ số .39 Bảng 2.16: Trích sổ chi tiết tài khoản .40 Bảng 2.17: Trích sổ tổng hợp chi tiết tk 334 .41 Bảng 2.18: Sổ TK 334 42 Bảng 2.19: Phiếu chi 43 Bảng 2.20: Nhật ký chứng từ số .43 Bảng 2.21: Nhật ký chứng từ số .44 Bảng 2.22: Nhật ký chứng từ số .45 Bảng 2.23: Nhật ký chứng từ số .45 Bảng 2.24: Trích sổ chi tiết tài khoản .46 Bảng 2.25: Trích sổ chi tiết tài khoản .47 Bảng 2.26: Trích sổ chi tiết tài khoản .48 Bảng 2.27: Sổ TK 338 49 Bảng 3.1: Phiếu báo làm thêm 54 Sinh viên: Nguyễn Thị Minh - Khãa 8 Líp: KTB