Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp 29

Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG LỜI MỞ ĐẦU Học phải đôi với hành,lý luận gắn liền với thực tiễn yêu cầu thiết thực nỗi học sinh chuyên nghiệp chúng em Sau hai năm học tập rèn luyện trường TRUNG HỌC CÔNG NGHỆ & QUẢN TRỊ ĐÔNG ĐÔ chúng em nhận truyền đạt bảo tận tình thầy cô trường,em tiếp thu lượng kiến thức quản lý kinh doanh nói chung,cơng tác hạch toán kế toán doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng Trước kết thúc khố học,nhà trường tạo điều kiện cho chúng em tiếp cận với thực trạng kế toán đơn vị sản xuất, Nhà trường tổ chức liên hệ bố trí cho chúng em đến doanh nghiệp để thực tập làm quen với cơng tác hạch tốn kế tốn Em giới thiệu thực tập Xí nghiệp 29 - Công ty Xây dựng 319 - Bộ Quốc phịng (gọi tắt Xí nghiệp 29) Trong thời gian thực tập, quan tâm giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo, phịng kế tốn Xí nghiệp 29 đặc biệt Cao Minh Phú - Kế toán trưởng giúp đỡ em tiếp cận làm quen với phần kế tốn đơn vị Qua tìm hiểu cơng tác hạch tốn Xí nghiệp 29, có nhiều nội dung kế tốn khác nhau,nhưng em nhận thấy kế toán Nguyên Vật liệu khâu vô quan trọng thiếu doanh nghiệp sản xuất Để hiểu sâu cơng tác kế tốn Ngun Vật liệu nên em định chọn đề tài “Kế toán Nguyên vật liệu” làm báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Nội dung báo cáo gồm có chương: Chương 1.Cơ sở lý luận chung cơng tác kế tốn Ngun vật liệu đơn vị xây lắp Chương 2.Thực trạng công tác kế tốn Ngun Vật liệu Xí nghiệp 29 Chương 3.Nhận xét số đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun Vật liệu Xí nghiệp 29 Để thực chuyên đề em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Lương Xuân Dương - Trưởng môn kinh tế học thầy tổ SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG môn để em nhận thức đắn hồn thành tốt chuyên đề chọn để nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn Phịng Kế tốn Xí nghiệp 29 Đặc biệt CAO MINH PHÚ giúp đỡ tạo điều kiện cho em thực tốt nhiệm vụ thực tập làm tốt báo cáo chuyên đề SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC ĐƠN VỊ XÂY LẮP 1.1 Kế toán nguyên vật liệu đơn vị xây lăp 1.1.1 Vị trí vật liệu q trình xây lắp Nguyên vật liệu phận trọng yếu tư liệu sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động qua tác động người.trong có vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến, vật liêu chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ khơng phải đưa vào đặc tính vật lý hố học khối lượng tiêu hao mà tham gia chúng vào cấu thành sản phẩm Khác với vật liệu ,công cụ dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng tài sản cố định Trong q trình thi cơng xây dựng cơng trình,chi phí sản xuất cho nghành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên vạt liệu, máy móc thiết bị thi cơng q trình vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vật liệu bi tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong doanh nghiệp xây lắp chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn từ 65% - 70% tổng giá trị cơng trình, việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời hay ảnh hưởng to lớn đến việc thực kế hoạch sản xuất (tiến độ thi công xây dựng) doanh nghiệp Việc cung cấp nguyên vật liệu cần quan tâm đến chất lượng Chất lượng cơng trình phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng vật liệu mà chất lượng cơng trình điều kiện định đến uy tín tồn doanh nghiệp thị trường,trong chế thị trường việc cung cấp vật liệu cần đảm bảo giá hợp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu Nguyên vật liệu có vị trí hêt sức quan trọng hoạt động sản xuất vật chất nói chung q trình thi cơng xây lắp nói riêng Trong q trình thi cơng xây dựng cơng trình thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu từ đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG lãng phí hay tiết kiệm cần tập chung quản lý chặt chẽ vật liệu tất khâu: Thu mua bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu nhăm hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm chừng mực định, giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội Có thể nói vật liệu giữ vị trí quan trọng khơng thể thiếu q trình thi cơng xây lắp 1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Xây dựng nghành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp, sản phẩm nghành xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp thường xuyên cố định nơi sản xuất (thi cơng) cịn điều kiện khác phải di chuyển theo địa điểm xây dựng, từ đặc điểm riêng nghành xây dựng làm cho công tác quản lý sử dụng vật liêu phức tạp chịu ảnh hưởng lớn mơi trường bên ngồi nên cần xây dựng định mức cho phù hợp với điều kiện thi công thực tế, quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản suất xã hội Tuy nhiêm trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ phương pháp quản lý khác Hiện nay, sản xuất ngày mớ rộng phát triển sở thoả mãn khơng ngừng nhu cầu vật chất văn hố tầng lớp xã hội Việc sử dụng vật liệu cách hộp lý có kế hoạch ngày coi trọng Công tác quản lý vật liệu nhiệm vụ tất người nhằm tăng hiệu kinh tế cao mà hao phí lại thấp Cơng việc hạch tốn vật liệu ảnh hưởng định đến việc hạch toán giá thành, để đảm bảo tính xác cảu việc hạch tốn giá thành trước hết phải hạch tốn vật liệu,cồg vụ dụng cụ xác Để làm tốt cơng tác hạch tốn vật liệu địi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua, bảo quản tới nơi dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu công cụ dụng cụ phải quản lý khối lượng,quy cách, chủng loại giá mua chi phí thu mua, thực kế hoạch theo đungs SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phận kế tốn - tài cần có định đắn, từ đầu việc lựa chọn nguồn vật tư, địa điểm giao hàng,thời hạn cung cấp phương tiện vận chuyển bốc dỡ… cần phải dự toán biến động cung cầu giá vật tư thị trường để đề biện pháp thích ứng Đồng thời thơng qua tốn kế toán vật liệu cần kiểm tra lại giá mua vật liệu chi phí vận chuyển tình hình thực hợp đồng người bán vật tư, người vận chuyển, việc tổ chức kho hàng, bến bãi thực chế độ bảo quản loại vật liệu Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa tối thiểu để đảm bảo cho q trình thi cơng xây lắp bình thường khơng bị ngưng trệ, gián đoạn việc cung ứng vật tư không kịp thời gây ứ đong vốn dự trữ nhiều Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự tốn chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất vật liệu sản xuất kinh doanh Định kỳ tiến hành việc phân tích tình hình sử dụng vật liệu khoản chi phí vật liệu cho q trình sản xuất sản phẩm nhằm tìm nguyên nhân dẫn đến tăng giảm chi phí vật liệu cho đơn vị sản phẩm, khuyến khích việc phát huy sáng kiến cải tiến,sử dụng tiết kiệm vật liệu, công cụ dụng cụ tận dụng phế liệu Tóm lại: Quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nhà quản lý quan tâm 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Kế tốn cơng cụ phục vụ việc quản ly kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm vật liệu từ yêu cầu quản lý vật liệu, từ chức nâng kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực nhiệm vụ sau: SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho kiẻm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu vật tư mặt: Số lượng chủng loại giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ chủng loại cho q trình thi cơng xây lắp + Áp dụng đắn phương pháp kỹ thật hạch toán vật liệu, hướng dẫn kiểm tra phận đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống cơng tác kế tốn phạm vi nghành kinh tế toàn kinh tế quốc dân + Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật tư phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu ứ đọng phẩm chất Tính tốn xác định xác số lượng giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sẩn xuất vậtt liệu bao gồm nhiều loại khác Đặc biệt nghành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý - hố học khác Để quản lý chật chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại vật liệu phục vụ cho kế hoạch quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu - Căn vào nội dung kinh tế, vai trò chúng q trình thi cơng xây lắp vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: đối tượng chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Trong nghành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng loại vật liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng hạng mục cơng trình xây dựng chúng có khác nhau, vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng chế tạo lên sản phẩm như: hạng mục cơng trình, cơng trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, sắt thép,… vật kết cấu phận cơng trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng như: thiết bị vệ sinh, thơng gió truyền ám, cột thu lôi, + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật nghành xây xựng kỹ thuật bao gồm: sơn, dầu, mỡ, phục vụ cho trình sản xuất + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng q trình thi cơng, kinh doanh, tạo điều kiện cho q trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than, củi, đốt để dùng phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm cho phương tiện máy móc thiết bị hoạt động + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư sản phẩm mà doanh nghiệp mua vào dự trữ sẵn để nhanh chóng thay thế, sửa chữa phận máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ dụng cụ sản xuất như: vòng bi, săm lốp + Thiết bị xây dựng bản: bao gồm thiết bị cần lắp khơng cần lăp, cơng cụ khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng + Phế liệu: Là loại vật liệu loại q trình thi cơng xây lắp phôi bào, sắt mẩu thép vụn phế liệu thu hồi trình lý SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG tài sản cố định Tuy thuộc vào u cầu quản lý cơng ty kế tốn chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiêu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp 1.2.2 Đánh giá q trình thi cơng xây lắp Tuỳ theo nguồn nhập giá thực tế vật liệu xác định sau: + Đối với vật liệu mua ngồi giá nhập kho: Giá thực tế nhập Giá mua = hoá kho Các khoản + Chi phí thuế nhập đơn + Các khoản mua khẩu(nếu có) - chi tiết khấu thực tế giảm giá + Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế xuất kho + Chi phí gia cơng chế biến + Đối với NVL th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế thuê chế biến Chi phí vận + chuyển bốc dỡ đến nơi chế biến số tiền phải trả + cho đơn vị gia công chế biến + Đối với trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu, giá thực tế vật liệu nhận góp vốn liên doanh giá hội đồng liên doanh đấnh giá công nhận + Đối với phế liệu phế phẩm thu hồi đánh giá theo ước tính 1.2.3 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Để tính giá trị thực tế vật liệu xuẩt kho, áp dụng phương pháp sau: SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG + Phương pháp tính theo đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ theo phương pháp giá thực tế vật liệu xuất kho tính strên sở số liệu vật liệu xuất dùng đơn giá bình quân vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho số lượng = x xuất kho Đơn giá bình quân tồn đầu kỳ Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ = vật liệu tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân vật liệu Số lượng vật liệu tồn cuối kỳ + Phương pháp tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ: Về phương pháp giống phương pháp giá vật liệu tính bình qn cho số tồn đầu kỳ, nhập kỳ Giá thực tế xuất kho Đơn giá bình quân = = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân Giá thực tế tồn đầu kỳ + giá thực tế nhập kỳ số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập kỳ + Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng loại vật liệu có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho vào đơn giá vật liệu nhập kho lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần +Phương pháp tính theo giá thực tế Nhập Trước - Xuất Trước: Theo phương pháp phải xác định đơn giá thực tế lần nhập Sau vào số xuất kho, tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tình lại (Tổng số xuất kho - Số xuất thuộc lần nhập trước) Được tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Như giá thực tế vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần mua vào sau SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG + Phương pháp tính theo giá thực tế Nhập sau - Xuất trước: Ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập xuất váo số lượng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối, sau đến lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho Như giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu, cơng cụ dụng cụ tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ 1.2.4 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn, khối lượng chủng loại vật liệu nhiều, tình hình xuất diễn thường xuyên Việc xác định giá vật liệu hàng ngày khó khăn trường hợp xác định hàng ngày lần nhập, đợt nhập tốn nhiều chi phí khơng hiệu cho cơng tác kế tốn, sử dụng giá hạch tốn để hạch tốn tình hình nhập xuất hàng ngày Giá hạch toán loại giá ổn định sử dụng thống doanh nghiệp, thời gian dài giá kế hoạch vật liệu Như vây hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá vật liệu xuất Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để có số liệu ghi vào tài khoản, sổ kế toán tổng hợp báo cáo kế toán Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành sạu: Trước hết, xây dựng hệ số giá thực tế giá kế hoạch vật liệu (H) H = Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ nhập kỳ Giá hạch toán vật liệu tồn kho đầu kỳ nhập kỳ Sau tính giá thực tế xuất kho, vào giá hạch toán xuất kho hệ số giá Giá thực tế vật liệu xuất kho = Giá hạch toán xuất kho X Hệ số giá Tuỳ thuộc vào đặc điểm , yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp mà phương pháp tính giá vật liệu xuất kho đơn giá thực tế hệ SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG số giá (trong trường hợp sử dụng giá hạch tốn) tính riêng cho thứ, nhóm loại vật liệu Từng cách đánh giá phương pháp tính giá thực tế xuất kho vật liệu có nội dung, ưu nhược điểm điều kiện áp dụng phù hợp định, phải vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, khả trình độ nghiệp vụ cảu cán kế toán 1.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Vật liệu đối tượng kế toán, loại tài sản cần phải tổ chức hạch tốn chi tiết khơng mặt giá trị mà vật, không theo kho mà tiết theo loại, nhóm, thứ, Và phải tiến hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho, doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết lựa chọn vận dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài sản nói chung quản lý vật liệu nói riêng 1.3.1 Chứng từ sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định 141/TC/QĐ/CĐ ngày 01/11/1995 Bộ trưởng Bộ Tài chính, chứng từ kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ bao gồm: - Phiếu nhập kho (01 – VT) - Phiếu xuất kho (02 – VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (03 – VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (08 – VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (02 – BH) - Hố đơn cước phí vận chuyển (03 – BH) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (04- VT), Biên kiểm nghiệm vật tư (05 - VT) phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (07 – VT),… tuỳ thuộc vào đặc SV: NGÔ THỊ TRANG 1 LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG điểm tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động thành phần kinh tế, tình hình sở hữu khác Đối với chứng từ thống bắt buộc phải lập kịp thời đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp Người lập hứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Mọi chứng từ kế toán vật liệu phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý, kế tốn trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận, cá nhân có liên quan 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết vật liệu phục vụ cho hạch toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tượng kế toán chi cần hạch toán chi tiết Tuỳ thuộc vào phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu áp dụng tồn doanh nghiệp mà kế tốn chi tiết nguyên vật liệu sử dụng thẻ kế toán chi tiết sau: - Thẻ kho (Mẫu 06 – VT) - Sổ, thẻ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dư Sổ (thẻ) chi tiết, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư sử dụng để hạch tốn tình hình biến động vật liệu công cụ dụng cụ phục vụ cho việc ghi chép Sổ (thẻ) kho sử dụng để theo dõi tình hình biến động thứ vật liệu, công cụ dụng cụ kho mà khơng phân biệt hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp 1.3.3 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ nhiều phận tham gia Song việc quản lý nhập, xuất tốn kho vật liệu cơng SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG cụ dụng cụ hàng ngày thực hiên chủ yếu phận kho phịng kế tốn doanh nghiệp Trên sở chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho kế toán vật liệu phải tiến hành hạch tốn kịp thời tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ hàng ngày theo loại vật liệu liên hệ phối hợp với việc ghi chép thẻ kho việc kiểm tra đối chiếu số liệu kho phịng kế tốn hình thành lên phương pháp hạch tốn chi tiết vật liệu, ơng cụ dụng cụ kho phịng kế tốn Hiện doanh nghiệp sản xuất, việc hạch toán vật liệu kho phịng kế tốn thực theo phương pháp sau: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu lưu chuyển - Phương pháp sổ số dư Mọi phương pháp có nhược điểm riêng, việc hạch toán chi tiết vật liệu kho phịng kế tốn cần có nghiên cứu, lựa chọn phương pháp thích hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Và cần thiết phải nắm vững nội dung ưu nhược điểm điều kiện áp dụng phương pháp 1.3.4 Phương pháp thẻ song song - Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng tháng thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo số lượng Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép sổ thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho cuối ngày tính sổ tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi (hoặc kế toán xuống kho nhận) chứng từ xuất, nhập phân loại theo tứng vật liệu cho phịng kế tốn SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Biểu Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song (1) (2) (1) Thẻ kho (3) Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết (2) (4) Bảng kê tổng hợp Nhập Xuất - Tồn Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Với cách kiểm tra đối chiếu trên, phương pháp thể song song có ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu phát sai sót việc SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG ghi chép quản lý chặt chẽ tình hình biến động số có loại vật liệu theo số liệu giá trị chúng Tuy nhiên theo phương pháp thẻ song song cịn có hạn chế lớn việc ghi chép thủ kho phòng kế toán cần trùng lặp tiêu số lượng, khối lượng cơng việc ghi chép q lớn, tình hình xuất nhập diễn thường xuyên Hơn việc kiểm tra đối chiếu lại tiến hành vào cuối tháng, hạn chế chức kế toán Phương pháp thẻ song song áp dụng thích hợp doanh nghiệp có chủng loại vật liệu khối lượng nghiệp vụ (chứng từ) nhập, xuất ít, khơng thường xun trình độ chun mơn kế tốn cịn hạn chế 1.3.5 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Ở kho: Việc ghi chếp sở kho thủ kho thự thẻ kho giống phương pháp thẻ song song - Ở phịng kế tốn: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu kho dùng năm tháng ghi lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất sở chứng từ nhập, xuất định kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế tốn tổng hợp Biểu Trình tự kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Thẻ kho Chứng từ nhập Bảng kê nhập SV: NGÔ THỊ TRANG Chứng từ xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển có ưu điểm là: Giảm khối lượng ghi chép kế toán ghi kỳ vào cuối tháng, có nhược điểm việc ghi sổ trùng lặp, cơng việc kế tốn dồn vào cuối tháng, việc kiểm tra đối chiếu kho phịng kế tốn tiến hành vào cuối tháng tháng kế tốn khơng ghi sổ, tác dụng kế tốn công tác bị hạn chế Với ưu nhược điểm nêu phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển áp dụng thích hợp doanh nghiệp có khối lượng nghiẹp vụ nhập xuất khơng nhiều, khơng bố trí riêng nhân viên kế tốn vật liệu Do khơng có điều kiện ghi chép theo dõi tình hình kế toán nhập, xuât hàng ngày 1.3.6 Phương pháp sổ số dư Nội dung phương pháp sổ số dư hạch toán chi tiết vật liệu kho pòng thiết kế sau: - Ở kho: Thủ kho thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho cuối tháng phải ghi sổ tồn kho tách thẻ kho sang sổ số dư vào cột số lượng - Ở phịng kế tốn: Kế tốn mở sổ số dư theo kho chung cho năm để ghi chép tình hình nhập xuất từ bảng kê nhập ,bảng kê xuất, kế toán lập bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất từ bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho theo nhóm, loại vật liệu theo tiêu giá trị Cuối tháng nhận sổ số dư thủ kho gửi lên kế toán vào số tồn cuối tháng thủ kho tính ghi số số dư đơn giá hạch tốn tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền tồn kho sổ số dư bảng kê tổng hợp SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG nhập xuất (cột số tiền) số liệu kế tốn tổng hợp Nội dung trình tự kế tốn chi tiêt vật liệu theo phương pháp sổ số dư khái quát theo sơ đồ sau : Biểu Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phưong pháp sổ số dư Thẻ kho Chứng từ nhập Bảng kê nhập Chứng từ xuất Sổ số dư Bảng kê luỹ kế nhập Bảng kê xuất Bảng kê luỹ kế xuất Bảng kê tổng hợp Nhập - Xuất Tồn Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Phương pháp có mặt mạnh như: Tránh ghi chép trùng lặp kho phòng kế tốn, giảm bớt khối lượng cơng việc ghi sổ kế toán tiêu ghi sổ theo giá trị theo nhóm, loại vật liệu Cơng việc kế tốn tiến hành tháng, tạo điều kiện cung cấp kịp thời tài liệu kế tốn phục vụ cơng tác lãnh đạo quản lý doanh nghiệp thực kiểm tra giám sát thường xuyên kế toán việc nhập, xuất vật liệu hàng ngày Nhưng bên cạnh phương pháp khơng tránh khỏi khuyết điểm kế hoạch ghi sổ theo tiêu giá trị, theo nhóm loại vật SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG liệu.Nên qua số liệu kế tốn khơng thể khơng nhận biết số có tình hình tăng giảm vật liệu mà phải xem số liệu thẻ kho Ngoài đối chiếu kiểm tra số liệu số dư bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho, khơng khớp việc kiểm tra phát hiên nhầm lẫn, sai sót việc ghi sổ có nhiều khó khăn phức tạp tốn nhiều công sức Phương pháp sổ số dư áp dụng thích hợp doanh nghiệp có khối lượng nghiệp vụ kinh tế (chứng từ nhập, xuất) nhập xuất vật liệu diễn thường xuyên nhiều chủng loại vật liệu, dùng giá hạch toán để hạch toán hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho, yêu cầu trình độ quản lý, trình độ cán kế tốn doanh nghiệp tương đối cao 1.4 Kế toán tổng hợp Nguyên Vật liệu Vật liệu tái sản lao động thuộc nhóm hang tồn kho doanh nghiệp, việc mở tài khoản tổng hợp ghi chép sổ kế toán xác định giá trị hàng tồn kho, giá trị phương pháp kê khai thương xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho phương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho loại vật liệu,… tài khoản sổ kế tốn tổng hợp có chứng từ nhập, xuất hàng tồn kho, xác định giá trị thực tế vật liệu vào chứng từ tập hợp phân loại theo đối tượng sử dụng ghi vào sổ kế tốn Ngồi giá trị vật liệu tồn kho tài khoản, sổ kế toán xác định thời điểm kỳ kiểm tra Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho áp dụng phần lớn doanh nghiệp thương mại, kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn như: Máy móc, thiết bị tô,… Phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho phương pháp không theo dõi thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất hàng tồn kho, tài khoản hàng tồn kho Mà theo dõi phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ váo số liệu kiểm kê định kỳ hàng tồn kho Việc xác định giá trị vật liệu xuất dùng tài khoản kế tốn tổng hợp khơng vào chứng từ SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG xuất kho mà lại vào giá trị vật liệu tồn kho định kỳ mua (nhập) kỳ kết kiểm kê cuối kỳ để tính Chính tài khoản tổng hợp hiên rõ giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng, nhu cầu sản xuất khác nhau: Sản xuất hay phục vụ quản lý doanh nghịêp, tài khoản tổng hợp biết số mát hư hỏng, tham ơ,…(nếu có) Phương pháp kiểm kê định kỳ quy định áp dụng doanh nghiệp sản xuất có quy mơ nhỏ 1.4.1 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.4.1.1 Kế toán tổng hợp trương hơp tăng NVL 1.4.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng Sự biến động vật liệu doanh nghiệp sản xuất sau phản ánh lên chứng từ, kế toán phẩn ánh trực tiếp tài khoản cấp 1, cấp vật liệu Đậy phương pháp kế toán phân loại vật liệu để phản ánh với giám đốc cách thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình có biến động vật liệu để tiến hành hạch toán sử dụng tài khoản: tài khoản 152 ‘‘NVL’’ tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình tăng giảm loại nguyên vật liệu theo giá thực tế Tài khoản 152 mở thành tài khoản cấp để kế toán chi tiết theo loại nguyên vật liêu phù hợp với loại theo nôi dung kinh tế yêu cầu kế toán giá trị doanh nghiệp bao gồm: Tài khoản 152 : Nguyên vật liệu Tài khoản 152.2 : Nguyên vật liệu phụ Tài khoản 152.3 : Nhiên liệu Tài khoản 152.4 : Phụ tùng thay Tài khoản 152.5 : Vật liệu thiết bị xây dựng Tài khoản 152.8 : Vật liệu khác SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Trong tài khoản cấp lại chi tiết thành tài khoản cấp 3, cấp4,… tới nhóm, thứ vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý tài sản doanh nghiệp  Tài khoản 151 ‘‘hàng mua đường’’ tài khoản dùng để phản ánh giá trị vật tư hàng hoá mà doanh nghiệp mua, chấp nhận toán với người bán chưa nhập kho, doanh nghiệp tình hình đường nhập kho  Tài khoản 331 ‘‘phải trả người bán’’ sử dụng để phản ánh quan hệ toán doanh nghiệp với người bán, người nhận thầu khoản vật tư, háng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế ký kết Ngoài tài khoản kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác như: TK111(1), TK 112(1), TK 141, TK 128, TK 411, TK 627, TK 641, TK 642 SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Biểu Sơ đồ kế toán nhập xuất NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên TK111.112.114.333 TK 133 VT khấu từ TK 152 TK 621 Giá NVL nhập mua NVL xuất trực tiếp cho chế tạo sản phẩm TK 627, 641 TK 333.3 Thuế nhập NVL NVL xuất bán trực tiếp, gửi bán TK 151 TK 632, 157 Nhập kho hàng đường kỳ trước NVL xuất bán trực tiếp, gửi bán TK 141 TK 154 Nhận góp vốn liên doanh Xuất NVL để tự chế TK 154 TK 128, 222 NVL nhập kho Giá NVL SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Biểu Phương pháp kiểm kê định kỳ TK 611 (611.1) TK 151, 152 (1) TK 241, 627, 641, 642 (2) (6) TK 111, 112, 331 (3.1) (3) (4.1) (3.2) (4.2) TK 138, 334, 412 TK 411, 412, 338, 336 (5) (7) Ghi chú: Kết chuyển NVL tồn kho đầu kỳ Kết chuyển NVL tồn kho cuối kỳ Tổng giá trị toán mua nhập kho 3.1 Giá trị NVL nhập kho 3.2 Thuế GTGT đầu vào 4.Tổng triết khấu giảm giá trả lại cho nhà cung cấp SV: NGÔ THỊ TRANG 2 LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG 4.1 Giá trị NVL chiết khấu, giảm giá trả lại nhà cung cấp 4.2 Thuế GTGT NVL triết khấu giảm giá trả lại nhà cung cấp Các NVL khác làm tăng giảm NVL kỳ Xuất dùng cho mục đích khác Các nghiệp vụ làm tăng giảm kỳ 1.4.1.3 Phương pháp nghiệp vụ chủ yếu Vật liệu doanh nghiệp sản xuất nhiều nguồn khác nhau: Tăng mua ngoài, tự chế thuê gia cơng, tăng nhận góp vốn đơn vị cá nhân khác Trong trương hợp doanh nghiệp phải thực đầy đủ thủ tục kiểm nhận nhập kho, lập chứng từ theo quy định Trên sở chứng từ nhập, hoá đơn bán hàng chứng từ có liên quan khác, kế tốn phải phản ánh kịp thời nội dung cấu thành nên giá trị thực tế vào tài khoản kế tốn tổng hợp, đồng thời phản ánh tình hình toán với người bán đối tượng khác cách kịp thời Dưới nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phương pháp kế toán  Phương pháp hạch toán nghiệp vụ tăng vật liệu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bút toán 1: Trường hợp hàng hoá đơn về, vào hoá đơn mua hàng, biên kiểm nhận phiếu nhập kho ghi: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 133 (1331) Thuế VAT khấu trừ Có TK 331 Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 311, 141 o Trường hợp doanh nghiệp giảm giá hay hàng mua trả lại (nếu có) kế tốn ghi SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Nợ TK 331, 111, 112: Số tiền người bán trả lại Nợ TK 1338: Số tiền người bán chấp nhận Có TK 152 Có TK 133.1: Thuế VAT khấu trừ o Khi tiền trả cho người bán số triết khấu toán mua hàng thực tế hưởng Nợ TK 111, 112, 311, 141 Có TK 515 Bút tốn 2: Trường hợp hàng chưa có hố đơn o Kế tốn lưu phiên nhập kho vào tập hồ sơ ‘‘Hàng chưa có hố đơn’’ tháng có hóa đơn thi ghi sổ bình thường Nếu cuối tháng hố đơn chưa ghi sổ theo tạm ứng Nợ TK 152 Nợ TK 133 ( 133.1) Có TK 111, 112, 141, 331 o Khi hoá đơn giá tạm tính (giá thực tế ghi bổ sung) Nợ TK 152 Nợ TK 133 (133.1) Có TK 331 Có TK 111, 112, 311, 141 o Ghi đảo ngược bút toán để xoá bút toán theo giá tạm tính Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 152 o Hoặc ghi bút toán đỏ để xoá bút tốn stheo giá tạm tính sau ghi đem bình thường theo giá thực tế (Giá tạm tính > Giá thực tế) ghi đỏ phần chênh lệch Nợ TK 152 Nợ TK 133 ( 133.1) Có Tk 111, 112, 331 SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG o Ghi đảo ngược bút toán chênh lệch Nợ TK 111, 112, 331 CóTK 152 Bút tốn 3: Trường hợp hố đơn hàng chư o Kế toán lưu hoá đơn vào tập hồ sơ ‘‘Hàng mua đường’’ Nếu tháng hàng váo hoá đơn, phiếu nhập kho Nợ TK 152 Nợ TK 133 (133.1) Có TK 111, 112, 141, 331 o Nếu cuối kỳ kế toán nguyên vật liệu chưa thuộc quyền sở hữu đơn vị, vào hoá đơn kế toán ghi Nợ TK 151 Nợ TK 133 (133.1) Có TK 111, 112, 141, 331 o Sang tháng sau hành nhập kho vào hoá đơn phiếu nhập kho Nợ TK 152 Nợ TK 621, 627 Có TK 151 Bút toán 4: Trường hợp nguyên vật liệu mua phẩm chất, sai quy cách, không đảm bảo hợp đồng o Số hàng giảm giá xuất kho trả lại cho người bán giao trả giảm giá, kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 152 Có TK133 (133.1) Bút tốn 5: Trường hợp hàng thiếu so với hoá đơn Mọi trường hợp phát thiếu NVL hay hư hỏng bảo quản phải truy tìm nguyên nhân,Tuỳ theo nguyên nhân cụ thể quy định SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XN DƯƠNG cấp có thẩm quyền kế tốn ghi sổ, kế toán phản ánh số hàng thực nhận, số thiếu vào văn Nợ TK 152 Nợ TK 138.1 Nợ TK 133 (133.1) Có TK 331 - Khi xử lý số vật liêu thiếu + Nếu người bán giao tiếp số hàng thiếu Nợ TK 152 Có TK 138.1 + Nếu người bán khơng cịn hàng Nợ Tk 331 Có TK 138.1 Có TK 133 (133.1) + Nếu cá nhân làm mất, cấp có thẩm quyền quy định phải bồi thường kế toán ghi Nợ TK 138.8 Có TK 133 (133.1) Có TK 138.1 + Nếu thiếu không xác định nguyên nhân Nợ TK 632 Có TK 138.1 Ngồi cách ghi trường hợp thiếu, giá trị chờ xử lý ghi tài TK 138.1 ghi nhận theo tổng giá toán (cả thuế VAT) Bút toán 6: Trường hợp thừa so với hoá đơn Về nguyên tắc phát hiên thừa, phải làm văn báo cáo cho bên liên quan biết để xử lý, mặt kế toán giá trị hàng thừa phản ánh TK 338.1, ghi theo tổng giá tốn hay giá mua khơng thuế SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG VAT đầu vào.Khi xử lý kế toán sễ dựa vào sổ sách, chẳng hạn giá trị thừa ghi theo giá khơng thuế - Nếu nhập tồn trả tiền cho người bán Nợ TK 152 Nợ TK 133 (133.1) Có TK 331 Có TK 338.1 - Căn vào định xử lý kế toán ghi + Nếu trả lại cho người bán ghi Nợ TK 338.1 Có TK 152 (chi tiết) + Nếu đồng ý mua tiếp số thừa Nợ TK 338.1 Nợ TK 133.1 Có TK 331 + Nếu khơng rõ ngun nhân ghi tăng thu nhập Nợ TK 338.1 Có TK 711 Khi xử lý số thừa, ghi có TK 002, đồng thời vào cách xử lý để hạch toán sau: + Nếu đồng ý mua tiếp số thừa Nợ TK 152 Nợ TK 133 (133.1) Có TK 331 + Nếu không rõ nguyên nhân ghi tăng thu nhập Nợ TK 152 Có TK 421 chênh lệch đánh giá lại tài sản SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Bút toán7: Trường hợp NVL tự chế nhập kho thuê gia cơng chế biến Nợ TK 152 ( chi tiết) Có TK 154 Bút toán 8: Các trường hợp tăng vật liệu khác Ngoài nguồn nguyên vật liệu mua tự chế nhập kho, vât liệu doanh nghiệp tăng nhiều nguyên nhân khác nhận viên trợ, cấp phát góp vốn liên doanh Mọi trường hợp phát sinh làm tăng giá NVL ghi nợ TK 152 theo giá thực tế, đối ứng với tài khoản thích hợp Nợ TK 152 ( chi tiết) Có Tk 411, 412 Có TK 336, 338.1 Có TK 222, 241, 128 Có TK 621, 627, 641, 642  Đặc điểm hạch tốn NVL tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp phần thuế VAT tính vào giá thực tế NVL nên mua ngồi kế tốn ghi vào TK 152 theo tổng giá toán Nợ TK 152 (chi tiết) Có Tk 111, 112, 331 1.4.1.4 Kế toán tổng hợp trường hợp giảm NVL Nguyên vật liệu doanh nghiệp giảm chủ yếu xuất, sử dụng cho sản xuất kinh doanh, phần cịn lại thể xuất bán, vốn sgóp liên doanh .Mọi trường hợp giảm nguyên vật liệu ghi theo giá thực tế bên có TK 152 Bút toán 1: Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh Nợ TK 621, 627, 641, 642 Nợ TK 241 Có TK 152 SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Bút tốn 2: Xuất vốn góp liên doanh Căn vào giá gốc NVL xuất góp vốn giá trị vốn góp liên doanh chấp nhận phần chênh lệch giá trị thực tế vốn góp đươc phản ánh vào bên Nợ TK 421( Giá vốn > Giá trị vốn góp) vào bên Có TK 421 (Giá vốn < Giá trị vốn góp) Nợ TK 222, 128, 421 Có TK 152 Bút tốn 3: Xuất th ngoai gia cơng chế biến Nợ TK 154 Có TK 152 Bút tốn 4: giảm cho vay tạm thời Nợ TK138.8, 136.8 Có TK 152 ( chi tiết) Bút toán 5: Giảm nguyên nhân khác Nợ TK632, 642 Nợ TK 138.1, 138.8,334 Có TK 152 1.4.1.5 Kế tốn tổng hợp theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp không theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất vật liệu, thành phẩm hàng hoá tài khoản hàng tồn kho tương ứng, giá trị vật tư hàng hoá mua vào nhập kho kỳ theo dõi, phản ánh tài khoản riêng - TK611 ‘‘Mua hàng’’ tài khoản hàng tồn kho dùng để phản ánh giá trị hàng tồn kho lại không vào số liệu tài khoản, sổ kế toán để tính mà lại vào kết kiểm kê Tiếp giá trị háng xuất kho không trực tiếp vào chứng từ xuất kho để tổng hợp, phân loại theo đối tượng sử dụng ghi sổ mà lại vào kết kiểm kê SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Trị giá xuất kho = Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Trị giá tồn đầu kỳ Trị giá nhập + kỳ _ Trị giá tồn cuối kỳ 1.5.Kế tốn khoản dự phịng giảm giá shàng tồn kho Cuối kỳ kế toán năm, giảm giá thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Số lượng dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực hiên chúng Trường hợp khoản dự phóng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lêch lớn lập thêm ghi sau: Nợ TK 6321 Giá vốn hàng bán Có Tk 159 Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồng kho lập cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập ghi sau: Nợ TK 159 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 Giá vốn hàng bán 1.6 Sổ kế toán sử dụng cho kế toán tổng hợp vật liệu doanh nghiệp xây lắp Các doanh nghiệp sử dụng sổ kế tốn tổng hợp vật liệu tuỳ thc vào hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp Trong hình thức kế toán nhật ký chứng từ kế toán tổng hợp nhập xuất vật liệu thực nhiều sổ sách kế toán Những nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bên Có TK 151 phản ánh nhật ký chứng từ số – Ghi Có TK151 Hàng đường, nhật ký chứng từ số phản ánh hàng mua đường đầu tháng nhập kho doanh SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG nghiệp tháng,cuối tháng cộng ghi vào bảng kê số ‘‘Bảng tính giá thành thực tế vật liệu’’ Những nghiệp vụ kinh tế có định khoản kế tốn liên quan bên có Bên Nợ TK 331 phản ánh trước hết vào sổ chi tiết mở cho TK 331, sổ chi tiết số Cuối tháng ghi chuyển số liệu từ sổ chi tiết TK331 vào nhật ký chứng từ số (Mẫu05/ NKCT) giá trị vật liệu xuất kho trước hết phản ánh váo bảng phân bổ NVL (Bảng phân bổ số Mẫu 01/BPB) giá trị vật liệu xuất kho phản ánh theo đối tượng sử dụng Số liệu bảng phân bổ số dùng để ghi vào bảng kê soó ‘‘Tập hợp chi phí đầu tư xây dựng bản, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tập hợp chi phiư trả trước, chi phí phải trả’’ Ngồi bảng phân bổ số cịn dùng ghi vào nhật ký chứng từ có ghi sổ phát sinh bên có TK 152 + Trong hình thức nhật ký chung, sổ kế tốn tổng hợp sử dụng cho kế toán tổng hợp vật liệu đơn giản nhiều hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Chứng từ Nhập - Xuất) kế tốn ghi sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian Từ nhật ký chung kế toán ghi vào trình tự sổ theo tài khoản + Trong hình thức kế tốn nhật ký sổ chứng từ từ gốc kế toán, lập bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu Căn vào sổ tổng bảng tổng hợp để ghi vào nhật ký sổ dòng, chứng từ gốc bảng tổng hợp sau ghi nhật ký sổ ghi sổ thẻ kế toán chi tiêu liên quan Nhật ký sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hệ thống hố theo nội dung kinh tế Hàng ngày vào chứng từ kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết dùng để đối chiếu số liệu với nhật ký, sổ cá cuối tháng + Trong hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ (Đối với chứng từ SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG gốc phát sinh) vào chứng từ gốc loại kiểm tra phân loại để lập bảng tổn hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ (Kèm theo chứng từ gốc) sau lập xong trình kế toán trưở ký ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ đăng ký CTGS để vào sổ sổ thẻ chi tiết liên quan SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP 29 Giới thiệu sơ Xí nghiệp 29 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty xây dựng 319 tiền thân Sư đoàn 319 - Quân khu thành lập theo Quyết định số 231/QĐ ngày 7/3/1979 Bộ trưởng Bộ Quốc phòng, với nhiệm vụ chủ yếu huấn luyện quân dự bị động viên Sau yêu cầu nhiệm vụ cảu quân đội tình hình mới, đến năm 1980 theo Quyết định số 579/QĐ – QP ngày 27/9/1980 Bộ trưởng Bộ Quốc phịng chuyển Sư đồn 319 sang làm kinh tế, trực tiếp tham gia xây dựng nhà máy nhiệt điện phả lại số cơng trình khác theo kế hoạch nhà nước Tại Quyết định số 531/QĐ - QP ngày 27/7/1993, Công ty 319 thành lập theo nghị định 388/HĐBT Ngày 20/11/1991 hội đồng trưởng (nay thuộc phủ) Thực nghị định số06/NQĐUT Ngày 10/1/1996 việc xếp lại đơn vị quân đội chuyên làm kinh tế theo định số 546/QĐ – QP Ngày 22/4/1996 Công ty Xây dựng 319 thức thành lập sở sát nhập Xí nghiệp khác giữ nguyên công ty xây dựng 319 - Bộ Quốc Phịng Xí nghiệp 29 Xí nghiệp thuộc cơng ty xây dựng 319 - Bộ Quốc Phòng, tiền thân trung đoàn 29, thuộc sư đoàn 327, quân khu thành lập vào ngày 28/10/1976 trụ sở đặt tại: 73 NGUYỄN TRÃI - THANH XUÂN - HÀ NỘI.Doanh nghiệp Xí nghiệp 29 thành lập với hai nhiệm vụ sản xuất kinh doanh độc lập, chuyên xây dựng cơng trình quốc phịng, dân dụng cơng nhgiệp,giao thơng vận tải,chức nhiệm vụ hạch toán kinh doanh độc lập Quân Khu Bộ Quốc Phòng giao vốn,tụ lo tìm kiếm việc lám,kinh doanh đảm boả có lãi,bảo tồn phát triển vốn,thục nghĩa vụ giao nộp đầy đủ xong đặt lãnh đạo đạo đảng uỷ huy công ty SV: NGÔ THỊ TRANG 3 LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Trải qua chặng đường đà xây dựng trưởng thành,Xí nghiệp xây dựng nhiều cơng trình lớn nhỏ khác năm cấp lãnh đạo tặng khen giải thưởng huy chương vàng Căn nhiệm vu sản xuất yêu cầu thị trường, Xí nghiệp 29 năm qua (2004 - 2006) đóng góp cho kinh tế số lượng lớn cơng trình cơng nghiệp dân dụng, giao thơng Để thực nhiệm vụ tính đến thời điểm nay,biên chế Xí nghiệp là: 48 cán công nhân viên biên chế hợp đồng dài hạn, bao gồm 29 kỹ sư quân số hợp đồng thời vụ khoảng 250 ngưịi Tính đến 30/9/2007 tổng số vốn kinh doanh Xí nghiệp là:21.023.000.000 + Vốn cố định : 15.767.000.000 + Vốn lưu động : 5.256.000.000 Sau số tiêu mà Xí nghiệp đạt năm qua Biểu Kết sản xuất kinh doanh Xí nghiệp 29 Năm 2004 2005 2006 Chỉ tiêu + Giá trị SL 37.000.000.000 42.000.000.000 58.746.000.000 723.600.000 840.000.000 1.233.000.000 + LN thực 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Xí nghiệp 29 Xí nghiệp 29 đơn vị nhận thầu thi cơng cơng trình xây dựng có kiến trúc vật tư quy mơ lớn, kết cấu phức tạp,mang tính đơn chiếc, thời gian thi cơng dài địa điểm khởi cơng khác ngồi Ban Giám đốc phịng ban chức ra, Xí nghiệp biên chế thành phận sản xuất gồm 13 đội, có 12 đội xây dựng, 01 đội thi công giới SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Biểu Sơ đồ máy tổ chức QLSXKD Xí nghiệp 29 Giám Đốc PGĐ – Bí Thư Đảng Uỷ PGĐ KH- KT Các đội XD Ban TCKT Ban KH KT Ban VT xe máy Văn phòng Ban đời sống Chức phòng ban Xí nghiệp khác có mối quan hệ chặt chẽ với hỗ trợ làm cho máy quản lý sản xuất kinh doanh Xí nghiệp tạo thành khối thống - Giám đốc: người đứng đầu người trực tiếp định quản lý điều hành sản xuất thơng qua việc nắm vững tình hình hoạt động Xí nghiệp Bên cạnh Giám đốc có phó giám đốc:  Phó giám đốc phụ trách kế hoạch - kỹ thuật: chịu trách nhiệm đạo trực tiếp đội xây dựng thi cơng cơng trình  Phó giám đốc phụ trách trị: theo dõi nội cơng tác đảng tồn Xí nghiệp - Ban tài kế tốn: thực chức giám đốc mặt tài thống kê phân tích hoạt động kinh tế cơng tác tài Xí nghiệp, đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh hoạt động Xí nghiệp, lập sổ theo dõi thu chi lãi lỗ Xí nghiệp - Ban kế hoạch - kỹ thuật: tổ chức công tác kế hoạch thực kế hoạch sản xuất kinh doanh tồn Xí nghiệp SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG - Ban vật tư xe máy: đạo phó giám đốc kế hoạch – k ỹ thuật tổ chức kế hoạch kinh doanh vật tư có hiệu quả,cung ứng vật tư cho cơng trình,theo dõi sử dụng máy móc,thiết bị xe máy xi nghiệp vàđội - Văn phòng: Biên chế tổ chức xếp nhân lao động tiền khen thưởng quản lý cơng tác bảo mật phục vụ hoạt động Xí nghiệp, quản lý vũ khí trang thiết bị vât tư văn phịng Xí nghiệp Bên cạnh đội xây dựng thi công sản xuất có chức quyền hạn riêng - Đội trưởng: giải toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, xây dựng đơn vị đội, quy định thu chi tài chính, thu chi giao nộp, lao dộng tiền lương phân phối lợi nhuận - Đội phó: phụ trách cơng tác đảng – cơng tác trị, đời sống kế hoạch kỹ thuật - Kế toán đội: đảm bảo vốn cho sản xuất hoạt động đội, mở hệ thống sổ sách thu chi, thường xuyên báo cáo kịp thời tình hình hoạt động sở đề biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp 29 Trong cấu tổ chức doanh nghiệp không thiếu vắng phận kế tốn phận quan trọng có liên quan trực tiếp đến tồn doanh nghiệp Đối với Xí nghiệp 29 vậy, máy kế toán cánh tay đắc lực giám đốc, cung cấp thơng tin tình hình tài Xí nghiệp thơng qua số kế toán giúp Giám đốc nắm bắt hoạt động Xí nghiệp khả Xí nghiệp để đề định quản lý cho phù hợp Hiện nay, phịng kế tốn có người, bao gồm kế toán trưởng sáu nhân viên kế toán.trong q trình hạch tốn Xí nghiệp nhân viên kế toán chịu trách nhiệm phần kế toán cụ thể, tạo thành mắt xích quan trọng dây truyền hạch tốn SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG - Kế tốn trưởng: Là người trực tiếp thơng báo cung cấp thông tin kế hoạch cho giám đốc cơng ty Kế tốn trưởng người chịu trách nhiệm chung thơng tin phịng kế tốn cung cấp, người thay mặt giám đốc công ty tổ chức cơng tác kế tốn tồn Xí nghiệp thực khoản đóng góp với ngân sách nhà nước -Kế toán tổng hợp: Là người tổng hợp số liệu kế tốn, đưa thơng tin cuối sở số liệu sổ sách kế toán phần hành khác cung cấp -Thủ quỹ: Là người thực cơng việc cấp vốn Xí nghiệp cho đội xây dựng, đồng thời thu hồi vốn( khối lượng bên A toán) từ đội theo hạn mức đội - Kế tốn ngân hàng: thực phần việc có liên quan đến nghiệp vụ ngân hàng, nắm bắt số dư tài khoản ngân hàng, vay vốn ngan hàng -Kế tốn GTGT: Là người thực cơng việc tập hợp chứng từ thuế hàng tháng đội xây dựng lập báo cáo nôp thuế, baos cáo thuế khấu trừ - Kế toán toán: theo dõi tình hình báo cáo hàng tháng, cơng nợ đội sau đố thu thập số liệu liên quan chuyển số liêu cho kês toán tổng hợp vào sổ sách có liên quan đến cuối kỳ tính phần doanh thu cho đọi xây dựng - Kế tốn TSCĐ: theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ phạm vi tồn Xí nghiệp SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Biểu Sơ đồ máy tổ chức kế tốn Xí nghiệp 29 KẾ TỐN TRƯỞNG KÊ TOÁN TSCĐ KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THỦ QUỸ KẾ TOÁN THUẾ GTGT KẾ TOÁN TỔNG HỢP Hình thức số kế tốn áp dụng Xí nghiệp 29 Cơng ty xây dựng 319 Bộ Quốc phịng áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Công ty sử dụng hệ thống tài khoảnvà sổ sách kế toán theo Quyết định TT 167 - BTC tiến hành theo sửa đổi chuẩn mực kế toán ban hành Căn ghi sổ chứng từ, số liệu, bảng phân phối, Xí nghiệp thuộc Cơng ty gửi lên Hệ thống kế tốn máy áp dụng từ năm 2000 Công ty nên cơng tác kế tốn dễ dàng thuận tiện Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Số thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tµi chÝnh SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Tình tình kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp 29 Để tiến hành thi cơng xây dựng nhiều cơng trình khác dáp ứng nhu cầu thi trường Xí nghiệp phải sử dụng khối lượng nguyên vật liệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác loại vật liệu, cơng cụ dung cụ có vai trị, tính lý hoá riêng Muốn quản lý tốt hoạch tốn xác vật liêu phải tién hành phân loại vật liệu cách khoa học, hợp lý Tại Xí nghiệp 29 tiến hành phân loại vật liệu Xong việc phân loại vật liệu để thuận tiên đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu kho Cụ thể Xí nghiệp 29 sau: * Đối với vật liệu Xí nghiệp phân loại sau: - Các loại vật liệu mà Xí nghiệp 29 sử dụng đa dạng, nhiều chủng loại với mục đích sử dụng khác tuỳ thuộc vào thiết kế cơng trình, hạng mục cơng trình Tuy nhiên khái qt số loại vật liệu chủ yếu, thường xuyên sử dụng q trình thi cơng như: lo?i xi măng, sắt thép, gạch, cát, s?i, sơn, vôi, lo?i gạch ốp lát, lo?i ống đẫn nước Xí nghiệp bảo quản vật liệu trong hai kho theo cơng trình nhằm giữ cho vật liệu khơng bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi công xây dựng kho bảo quản phải khơ ráo, tránh bị ơxi hố vật liệu - cơng cụ dụng cụ, kho chứa chủng loại vật tư giống khác Riêng loại cát, sỏi, đá vơi dưa thẳng tới cơng trình Xí nghiệp xác định mức dự trữ cho sản xuất định mức hao hụt hợp lý trình vận chuyển, bảo quản đựa kế hoạch sản xuất phòng knh tế kế hoạch vật tư đưa 4.1 Hoạch tốn kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp 29 Tính giá thực tế vật liệu nhập, xuất nhiệm vụ quan trọng công tác nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ Xí nghiệp 29 áp dụng phương pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu vừa đơn giản, gọn nhẹ, SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG đảm bảo tính xác phù hợp với giá thi trường, phù hợp với số lượng chất lượng nguyên vật liệu nhập xuất - Giá thực tế nguyên vật liệu - Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = giá trị hoá đơn người bán + chi phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có) Thơng thường giá nhập kho Xí nghiệp 29 khơng bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ ký kết hợp đồng mua vật tư, giá mua bán hoá đơn bao gồm chi phí vận chuyển đến cơng trình - Giá thực tế nguyên vật liệu nhập, xuất kho Trong phương pháp tính giá nguyên vật liệu, xuất kho, Xí nghiệp 29 áp dụng phương pháp tính trực tiếp (danh nghĩa) tổng cộng theo hố đơn Thơng qua việc kiểm nhận vật tư với hoá đơn để tính giá trị hàng xuất kỳ tồn kho cuối kỳ Đặc điểm sản xuất kinh doanh Xí nghiệp 29 có ảnh hưởng lớn đến thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu Do vật liệu dùng thi cơng cơng trình bao gồn nhiều chủng loại tuỳ thuộc vào thiét kế thừng cơng trình Mặt khác tránh tình trạng vật tư mua khơng sử dụng hết haykhơng sử dụng gây lãng phí Với phương châm đảm bảo vật tư cho quý tháng có chữ ký giám đốc phịng kế hoạch - kỹ thuật - vật tư Căn vào kế hoạch mua vật tư giám đốc ký duyệt cán cung ứng vật tư tiến hành ký kết hợp đồng mua hàng tiếp nhận hàng mua Khi hàng tới kho cán cung ứng lập phiếu đề nghị nhập vật tư trình giám đốc ký duyệt Căn vào phiếu nhập kho, kế toán tổng hợp ghi vào sổ NKC: Ghi Nợ TK 152 , TK 133 Ghi có tài khoản kiên quan như: TK 111,TK 112, TK 331 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu hàng tháng nhân viên kho mang chứng từ lên phịng kế tốn cơng ty đối chiếu số liệu phiếu nhập kho thẻ kho, đồng thời kế tốn rút sổ số SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG dư cuối tháng ký xác nhận vào thẻ kho Bắt đầu từ chúng từ gốc sau đây, kế tốn vật liệu tiến hành cơng việc mình: Mẫu 2.1 Hố đơn mua hàng Hố đơn (GTGT) Mẫu số 01/ GTGT - 3LLAE / 02 - B Liên 2: giao cho khách hàng NO: 72038 Ngày: 02/12/200 Đơn vị bán hàng: READYMIX CONCRETE (VIET NAM) LIMI TED Địa chỉ: Số 5, lô 4B đường Trung Yên Khu ĐTM Trung Yên Cầu Giấy HN Điện thoại: 04 7830222 Số TK: 111 - 10134073 - 01 - MS: 0100978949 Họ tên người mua hàng : Đỗ Ngọc Tốn - Phó Giám Đốc Đơn vị: Xí nghiệp 29 - Cơng ty xd 319 quốc phịng Địa : 73 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân HN Số TK: 431 01001023 Hình thức tốn: C khoản MST : 0100383878 Tên nhãn hiệu quy cách Đơn vị STT phẩm chất vật tư (hàng Số lượng Đơn giá tính hố sản phẩm) Gạch R60 A1 Viên 24.000 481,81 Gạch lỗ A Viên 14.000 29.090 3 m 15,7 1.091.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế Tổng cộng tiền toán Thành tiền 1.156.344 4.072.600 17.128.000 32.973.322 3.297 - 322,2 36.270.654,2 Số tiền viết chữ: Ba sáu triệu hai trăm bảy mươi nghìn sáu trăm năm mươi tư phẩy hai đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) SV: NGÔ THỊ TRANG Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Nhận hố đơn liên thơng báo cán cung ứng số hàng tới phòng kho, phòng kế hoạch - kỹ thuật - vật tư viết phiếu đề nghị nhập kho vật tư Mẫu 2.2 Phiếu đề nghị nhập kho Phiếu đề nghị nhập kho vật tư Họ tên người đề nghị: Nguyễn Hữu Chỉnh Đề nghị nhập vào kho : Cơng trình khu liên hợp nhà 262 Nguyễn Huy Tưởng HN Loại vật tư: Tên vật tư Số lượng Gạch R60 A1 24.000 viên Gạch lỗ A 14.000 viên Gỗ cốt pha + xà gồ 15,7 m3 Lý do: Mua Công ty READYMIX CONCRETE (VIET NAM) LIMITED Ngày 02 tháng 12 năm 2004 Giám đốc duyệt (đã ký) Phòng KH KYVT (đã ký) Người đề nghị (đã ký) Căn vào phiếu đề nghị nhập kho ghi đầy đủ số lượng, đơn giá thành tiền có đầy đủ chữ ký có liên quan (phiếu nhập kho làm liên, liên lưu vật tư, liên giao thủ kho, liên ghi hoá đơn bên bán rổi chuyển cho kế toán để làm thủ tục toán) Căn vào phiếu nhập kho kế toán ghi vào chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ cập nhật số lượng số tiền tương ứng phiếu nhập kho SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Mẫu 2.3: Phiếu nhập kho Đơn vị: Xí nghiệp Liên hợp xây dựng Phiếu nhập kho Số 05471 Ngày 02/12/2003 Tên người nhập: Nguyễn Hữu Chỉnh Theo hoá đơn số: ngày 02 tháng 12 năm 2004 READYMIX CONCRETE (VIET NAM) LIMITED Nhập kho tại: Cơng trình khu Liên hợp nhà 262 - Nguyễn Huy Tưởng Tên nhãn hiệu, quy cách STT phẩm chất vật tư (sản Mã số phẩm, hàng hoá) A B C R60 A1 Gạch lỗ A Viên Gỗ cốt pha + xà gồ Đơn vị tính Thực Số lượng nhập D Viên 24.000 14.000 15,7 Cộng: Đơn giá Thành tiền 481.81 29.090 1.091.000 1.172.722 4.072.600 17.128.000 32.973.322 Cộng thành tiền (viết chữ): Ba hai triệu chín trăm bảy mươi ba nghìn ba trăm hai mươi hai đồng Ngày nhập 02 tháng 12 năm 2002 Phụ trách cung tiêu (đã ký) Người giao hàng (đã ký) Thủ kho (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Đối với số nguyên vật liệu thường xuyên sử dụng với số lượng lớn mua thị trường cách thuận tiện mua chuyển thẳng công trường mà khơng qua kho SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Mẫu 2.4: Phiếu xuất kho Phiếu xuất nhập thẳng vật tư Không qua kho Căn vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Xí nghiệp xây dựng số đơn vị Tên cơng trình vật tư: Khu Liên hợp cao tầng 282 Nguy?n Huy Tưởng Tên vật tư Đơn vị Khối tính lượng Đơn giá TK 621 Chứng từ 0002660 ngày 24/04/2004 Gạch D60 Viên 24.000 481.81 A1 Gạch RD60 Viên 16.000 281.81 A1 Chứng từ 000073924 tháng 04/2004 V/c gạch Viên 24.000 144.2 D60 V/c gạch Viên 16.000 104.7 R60 Cộng: Giá chưa thuế VAT Thành tiền 11.563.44 4.508.960 10% 12.719.784 10% 4.960.000 27.408.00 16.752.00 10% 2.882.000 10% 1.670.000 22.229.784 Số tiền chữ: Hai mươi hai triệu hai trăm hai mươi chín nghìn bảy trăm tám mươi tư đồng Hà Nội, ngày 24 tháng 04 năm 2004 Thủ trưởng Đ/v (đã ký) Phòng KHKT (đã ký) Kế toán XN (đã ký) Thủ kho (đã ký) Giám đốc XN (đã ký) Nhập kho di chuyển nội bộ: vào yêu cầu di chuyển kho Giám đốc Phòng kinh doanh, kế hoạch kỹ thuật, tiếp Căn thị lập phiếu di chuyển nội gồm hai liên Người di chuyển mang hai liên đến thủ kho xuất hàng ghi thẻ kho sau xuất hàng theo số thực xuất ký nhận Song giữ lại liên để giao cho kế toán vật liệu, liên đưa cho người di chuyển mang đến nhập kho Thủ tục nhập hàng ký nhận phần SV: NGÔ THỊ TRANG 4 LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG thực nhập vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho nhập giao lại cho kế toán vật liệu kiểm tra hạch toán tăng kho nhập giảm kho xuất Nhập kho thuê ngàoi gia công chế biến Căn vào hợp đồng kinh tế theo số lượng giá cả, phòng kinh tế, kế hoạch kỹ thuật, tiếp thị lập phiếu nhập kho, lập phiếu nhập kho phải thực kho, nhóm, nguồn nhập, phải kiểm nghiệm trước nhập lập biên kiểm nghiệm nhập kho Cuối ngày kế tốn vật liệu phải đối chiếu kế tốn cơng nợ đưa phiếu nhập kho cho kế tốn cơng nợ làm báo cáo kế toán 4.2 Thủ tục xuất kho Vật liệu chủ yếu xuất kho cho đội xây dựng Xí nghiệp xây lắp trực thuộc Cơng ty thi cơng cơng trình Xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh Căn vào số liệu vật tư u cầu tính tốn theo định mức sử dụng cán kỹ thuật, phòng kinh tế, kế hoạch kỹ thuật vật tư lập phiếu xuất kho gồm liên Người lĩnh vật tư mang hai liên phiếu xuất kho đến để xin lĩnh vật tư Thủ Kho vào định đội trưởng theo tiến độ thi công để xuất vật liệu Thủ kho giữ lại liên để vào thẻ kho, sau chuyển cho kế tốn vật tư để hạch tốn, liên gửi cán kỹ thuật phụ trách công trường kiểm tra số luợng chất lượng vật liệu đưa từ kho đến nơi sử dụng Căn vào tiến độ thi cơng cơng trình, theo để nghị đội sản xuất Phòng kế hoạch - kỹ thuật - vật tư viết phiếu đề nghị xuất kho vật tư SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Mẫu 2.5: Phiếu xuất kho Phiếu đề nghị xuất vật tư Họ tên người đề nghị: Nguyễn Văn Huy Đơn vị: Phòng kế hoạch - kỹ thuật - vật tư Xuất loại vật tư Tên vật tư Số lượng Gạch D60 A1 24.000 viên Gạch lỗ A 14.000 viên Gỗ cốt pha + xà gồ 15,7 m3 Xuất kho: Tổ anh Sơn Đơn vị: Thợ xây Lý do: Xây tường ngăn phòng Ngày 02 tháng 10 năm 2004 Giám đốc duyệt Phòng KH KTVT Người đề nghị (đã ký) (đã ký) (đã ký) Căn vào phiếu đề nghị xuất kho giám đốc phê duyệt, phòng kế hoạch - kỹ thuật - vật tư viết phiếu xuất kho ghi rõ số lượng, đơn giá, thành tiền, có đầy đủ chữ ký liên quan (phiếu xuất kho ghi làm liên: liên lưu vật tư, liên giao cho người nhận) SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Mẫu 2.6 Phiếu xuất kho Đơn vị : Xí nghiệp Liên hợp xây dựng Phiếu xuất kho Số 016256 Ngày 02/12/2002 Họ tên người nhận hàng: Tổ anh Sơn Địa chỉ: Xí nghiệp Xây lắp số Nợ TK Có TK Lý xuất kho: Cơng trình khu nhà cao tầng 262 - Nguyễn Huy Tưởng STT A Tên nhãn hiệu, quy cách Mã số Đơn phẩm chất vật tư (sản vị phẩm, hàng hố) tính Số lượng Thực Đơn giá Thành tiền nhập B C D Gạch R60 A1 Viên 17.5 672.727 11.772.722 Gạch lỗ A Viên 14.000 29.090 4.072.600 Gỗ cốt pha + xà gồ m3 15,7 1.091.000 17.128.000 Cộng: 32.973.322 Cộng thành tiền (viết chữ): Ba hai triệu chín trăm bảy mưới ba nghìn ba trăm hai mươi hai đồng Ngày 02 tháng 02 năm 2002 Phụ trách cung tiêu (đã ký) Người giao hàng (đã ký) SV: NGÔ THỊ TRANG Thủ kho (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG 4.3 Trình tự nhập - xuất kho ngun vật liệu Cơng tác kế tốn vạt liệu Xí nghiệp 29 - Cơng ty xây dựng 319 - Bộ quốc phòng, co thủ kho kế toán viên đảm nhận Phần hành kế toán nhập kho - xuất kho vật liệu xử lý máy vi tính Vì cơng đoạn lập sổ, ghi sổ kế toán vật liệu phải làm thủ tục ban đầu tập hợp liệt kê chứng từ liên quan đến nhập - xuất vật liệu, tạo sở liệu để đưa vào máy 4.4 Trình tự nhập kho nguyên vật liệu Xí nghiệp 29 - Cơng ty xây dựng 319 - Bộ quốc phịng, việc mua vật tư thường phòng kế hoạch đảm nhận, mua theo kế hoạch, cung cấp vật tư theo yêu cầu sản xuất thi công Khi vật liệu mua nề, người mua mang hoá đơn mua hàng như: hoá đơn bán hàng, hoá đơn (GTGT) đơn vị bán, hố đơn cước phí vận chuyển lên phịng kế tốn Trước nhập kho, vật tư mua thu kho kế toán vật liệu kiểm tra số liệu số lượng, chất lượng, quy cách đối chiếu với hoá đơn cho nhập kho kế toán vật liệu viết phiếu nhập kho 4.5 Trình tự xuất kho Xí nghiệp 29 - Công ty xây dựng 319 - Bộ quốc phòng, vật liệu xuất kho chủ yếu dùng cho thi cơng cơng trình Ngun vật liệu Cơng ty gồm nhiều chủng loại Việc xuất dùng diễn thường xuyên ngành cho phận sử dụng đội cơng trình tiến độ thực hợp đồng Sau đối chiếu khối lượng nguyên vật liệu phiếu xuất kho cột số lượng yêu cầu khối lượng nguyên vật liệu thực tế có kho Thủ kho ghi vào phiếu xuất kho cột sốlượng thực xuất ký xác nhận Sau thủ kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu 4.6 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Xí nghiệp 29 Một u cầu cơng tác quản lý vật liệu đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất tồn kho cho nhóm, loại vật liệu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị Bằng việc tổ chức kế SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG toán chi tiết vật liệu Xí nghiệp 29 - Cơng ty xây dựng 319 - Bộ quốc phòng đáp ứng nhu cầu Hạch toán chi tiết vật liệu việc hạch tốn kết hợp kho phịng kế tốn nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất tồn kho cho loại, thứ vật liệu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị Để tổ chức thực toàn cơng tác kế tốn vật liệu nói chung kế tốn chi tiết vật liệu trước hết phải phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất nghiệp vụ có liên quan đến nhập - xuất vật liệu, công cụ dụng cụ: chứng từ kế toán sở pháp lý để ghi sổ kế tốn Tại Xí nghiệp 29, chứng từ kế tốn sử dụng phần hạch toán kế toán chi tiết vật liệu là: - Phiếu nhập kho vật liệu - Phiếu xuất kho vật liệu - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Số (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu ThỴ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xt Sè (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập - xuÊt tån Ghi chú: SV: NGÔ THỊ TRANG Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Đối chiếu kiểm tra Kế tốn chi tiết Xí nghiệp sử dụng phương pháp thẻ song song có số điều chỉnh cho phù hợp với chương trình quản lý vật tư máy vi tính Nội dung tiến hành hạch tốn chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ tiến hành sau: Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất, tồn kho thứ vật liệu kho theo tiêu khối lượng thứ vật liệu thoe dõi thẻ kho để tiện cho việc sử dụng thẻ kho việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu số liệu Mẫu 2.7 Thẻ kho Thẻ kho Mẫu số 06 - VT Ngày lập thẻ: 02/12/2004 Số thẻ số tờ Tên vật tư: Gạch D60 A1 Đơn vị tính: Viên Kho: Cơng trình khu nhà cao tầng 262 - Nguyễn Huy Tưởng Chứng từ Số phiếu Nhập Ngày tháng Số lượng Xuất Tån Diễn giải Ký xác nhận kế tốn Xuất 05471 2/12/2004 016265 2/12/2004 Cơng trình khu nhà cao tầng 262 - N H Tưởng Cơng trình khu nhà cao tầng 262 - N H Tưởng Cộng: 24.000 24.000 24.000 24.000 - Ở phòng kế tốn: Đối với kho cơng trình định kỳ vào cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu , kiểm tra chứng từ gôcs với thẻ ký xác nhận vào thẻ kho Đồng thời hàng ngày nhận chứng từ kế tốn vật liệu, cơng cụ dụngcụ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ để ghi vào "sổ chi tiết vật tư hàng hoá" tháng, loại vật liệu thẻ chi tiết lập riêng cho kho SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Mẫu số 2.8: Sổ chi tiết Xí nghiệp 29 Sổ chi tiết TK 1421 Tên TK: Chi phí trả trước Đối tượng: Cơng trình khu nhà cao tầng 262 Nguyễn Huy Tưởng Quý IV năm 2004 Chứng từ SH Ngày 016256 072314 K/C TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu q Xuất vật tư cho cơng 02/12/04 trình khu nhà cao tầng 262 -N.H.Tưởng Nhập lại vật tư cơng 30/12/04 trình khu nhà cao tầng 262-.H.Tưởng K/c chi phí NVL TT cơng trình khu nhà 31/12/04 cao tầng 262 N.H.Tưởng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 152 Số phát sinh Có Số dư Có 15.845.322 152 7.269.360 154 8.575.962 15.845.322 15.845.322 Sau ghi sổ kế toán chi tiết, kế toán tập hợp chứng từ bao gồm hóa đơn GTGT số 05471, phiếu xuất kho số 016256 kẹp lại với lưu vào “Hồ sơ chứng từ vật tư công trình Linh Đàm”, để dễ dàng kiểm tra, đối chiếu cần thiết 4.7 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Xí nghiệp 29 – Cơng ty xây dung 319 – Bộ quốc phịng áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo hướng phương pháp khấu trừ hạch toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp phản ánh ghi chép thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho loại vật liệu tài khoản sổ sách kế tốn Kế tốn ghi vào SV: NGƠ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Mẫu số 2.10: Chứng từ Số Ngày 05471 02/12/04 05471 16256 72734 02/12/04 02/12/04 30/12/04 Sổ nhật lý chung XN Sổ nhật ký chung Quý: IV năm 2004 Tài khoản Diễn giải - Nhập vật tư cơng trình khu nhà cao tầng 262 N.H.Tưởng + Nguyên vật liệu + Thuế VAT khấu trừ + Phải trả người bán - Nhập vật tư kho cơng trình khu nhà cao tầng 262 N.H.Tưởng + Nguyên vật liệu + Thuế VAT khấu trừ + Phải trả người bán - Xuất vật tư cho công trình khu nhà cao tầng 262 N.H.Tưởng + Chi phí nguyên vật liệu TT + Nguyên vật liệu - Trả tiền cho công ty cố phần thương mại xây dung Hà Nội + Phải trả người bán + Thanh toán nội Sổ TK 152 152 133.1 331 Số phát sinh nợ Số phát sinh có 15.845.322 1.584.532.2 17.429.854.2 152 133.1 331 17.128.000 621 152 15.845.322 331 36.270.654.2 1.712.800 18.840.800 15.845.322 36.270.654.2 Tên TK: Nguyên vật liệu Quý IV năm 2004 Chứng từ SH Ngày Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu quý Nhập vật tư cho cơng 05471 02/12/04 trình khu nhà cao 331 tầng 262 -N.H.Tưởng Xuất vật tư cơng trình 16256 02/12/04 khu nhà cao tầng 621 262-.H.Tưởng Nhập lại vật tư cơng 72315 30/12/04 trình khu nhà cao 621 tầng 262.N.H.Tưởng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ SV: NGƠ THỊ TRANG Số phát sinh Có Số dư 15.845.322 15.845.322 7.269.360 8.575.962 23.114.682 24.421.284 17.929.397 LƠP: TCB5 Có Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL TẠI XÍ NGHIỆP 29 Một số nhận xét kế toán NVL Xí nghiệp 29 Q trình tìm hiểu tình hình thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp 1.1 Tình hình chung Xí nghiệp 29 Xí nghiệp 29 – Cơng Ty Xây Dựng 319 - Bộ Quốc Phòng Là đơn vị sản xuất kinh doanh thuộc địa bàn hà nội Sản lượng xây lắp hàng năm tăng uy tín Xí nghiệp ngày nâng cao , Xí nghiệp ln chấp hành tốt khoản nộp ngân sách, đời sống tập thể cán cơng nhân viên Xí nghiệp ngày cải thiện với mức thu nhập ổn định tháng Bên cạnh đó, Xí nghiệp cải thiện tốt chế độ bảo hiểm người lao động, công tác bảo hộ người lao động Xí nghiệp quan tâm Do đội ngũ cán cơng nhân viên Xí nghiệp n tâm cơng tác nhiệt tình sản xuất 1.2.Về cơng tác vật liệu Xí nghiệp 29 – Cơng Ty Xây Dựng 319 - Bộ Quốc Phịng tiến hành xây dựng hệ thống kho bãi chân cơng trình nhằm chứa đựng, bảo quản cung cấp vật tư cần thiết cho q trình thi cơng cơng trình Do loại vật tư bảo quản tốt giảm đáng kể chi phí vận chuyển phát sinh Nếu Xí nghiệp xây dựng hệ thống kho bãi văn phịng Xí nghiệp chi phí vận chuyển bao gồm chi phí vận chuyển từ nơi mua đến kho, chi phí vận chuyển từ kho đến cơng trình Bộ phận lập dự tốn chi phí, lập kế hoạch thi cơng kế hoạch cung ứng vật tư cho sản xuất đảm bảo tính kịp thời, đầy đủ giảm chi phí lưu kho phát sinh như: Chi phí bảo quản, mát Các thủ tục cung ứng vật tư cho cơng trình Xí nghiệp thiết lập chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch thu mua lúc xuất vật tư thường xuyên có giám sát, kiểm tra đồng chí giám đốc Xí nghiệp SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG 1.3.Về máy quản lý Xí nghiệp 29 Xí nghiệp có máy gọn nhẹ, mơ hình quản lý mơ hình kế toán khoa học hợp lý hiệu quả, phù hợp với chế thị trường Các phịng ban chức Xí nghiệp giúp cho ban lãnh đạo Xí nghiệp giám sát thi công , quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất kinh doanh theo khoa học định đắn.Nhờ mà Xí nghiệp khẳng định vị tạo uy tín lĩnh vực đầu tư xây dựng thị trường 1.4.Về cơng tác kế tốn ngun vật liệu - Xí nghiệp 29 có đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, có kinh nghiêm công tác lâu năm Hàng ngày ghi chép phản ánh xác kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp - Xí nghiệp đại hố việc tính tốn sử lý thơng tin hạch tốn kế tốn, giảm cơng tác tính tốn thủ cơng việc lập báo cáo cuối kỳ tiến hành nhanh chóng, kịp thời - Quá trình luân chuyển chứng từ tới phận kế tốn hợp lý nhanh chóng kịp thời, khơng gây trở ngại cho trình ghi chép Các chứng từ sau dùng làm ghi sổ phân loại xếp theo trình tự thời gian kẹp vào “hồ sơ chứng từ vật tư” cơng rình nên rễ tìm kiếm, kiểm tra đối chiếu cần thiết Các loại sổ sách chứng từ kế tốn giữ gìn gọn gàng, ngăn nắp bảo đảm nguyên tắc chế độ hồ sơ nhà nước Bộ phận kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ ln hồn thành tốt cơng việc giao Hàng ngày ghi chép phản ánh xác kịp thời tình hình nhập – xuât kho Việc áp dụng phương pháp trực tiếp đích danh giảm đáng kể cơng việc tính tốn giá trị hàng xuất kho, nên tiết kiệm thời gian công sức SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện kế tốn NVL Xi Nghiệp 29 Qua thời gian thực tập Xí nghiệp, sở lý luận học kết hợp với thực tế em xin đưa số ý kiến đề xuất nhắm góp phần hồn thiện sửa đổi cong tác kế toan vật liệu Xí nghiệp 29 - Ý kiến thứ nhất: Việc quản lý vật tư Xí nghiệp 29 tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu Tuy nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý cịn vái thiếu sót gây lãng phí vật tư như: không tận dụng vật tư thừa cơng trình xây dựng trước cho cơng trình xây dựng sau Các loại vật tư mua chuyển thẳng tới chân cơng trình như: cát, sỏi, vơi, đá .để thuận tiện cho việc xuất dùng sử dụng, chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì cơng trình cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho q trình thi cơng, xây dựng cơng trình - Ý kiến thứ 2: Trong công tác thu mua vật liệu, giá khơng thống cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội Xí nghiệp với thời hạn tốn sau Đảm bảo cho việc thi cơng xây dựng cơng trình khơng bị gián đoạn - Ý kiến thứ 3: Phịng kế tốn Xí nghiệp cần tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm , dự trữ Nguyên Vật Liệu , công cụ dụng cụ tránh trường hợp vật tư nhập kho lại khơng đủ chứng từ SV: NGƠ THỊ TRANG 5 LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG KẾT LUẬN Để kế toán phát huy vai trị quản lý kinh tế, thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ toàn diện tài sản nguồn vốn cong ty khâu trình sản xuất, nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý, phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun Vật Liệu Cơng Cụ Dụng Cụ công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ , ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế tốn em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dung lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên việc hồn thiện đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến thầy, giáo khoa kế toán.Đặc biệt thầy hướng dẫn thực tập: Th.S LƯƠNG XUÂN DƯƠNG Qua em xin chân thành cảm ơn cán công nhân viên Xí nghiệp 29 - Cơng ty Xây dựng 319 - Bộ Quốc phịng nhiệt tình giúp đỡ em q trình thực tập hồn thành tốt đề án báo cáo tốt nghiệp giao Sinh Viên Ngô Thị Trang SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG NHẬN XẾT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5 Báo cáo tốt nghiệp Ths:LƯƠNG XUÂN DƯƠNG NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét chuyên đề thực tập sinh viên: Ngô Thị Trang Lớp: TCB5 Khoa TÀI CHÍNH KẾ TỐN Trường: Trung Học Công Nghệ Và Quản Tri Đông Đô SV: NGÔ THỊ TRANG LƠP: TCB5