Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty tnhh phát triển công nghệ và thương mại thăng long

LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, Việt Nam chuyển đổi từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, thị trường hàng hóa ngày thay bán Doanh nghiệp có, bán thứ mà khách hàng cần Trong điều kiện đó, Doanh nghiệp nói chung Doanh nghiệp thương mại nói riêng muốn đứng vững thị trường, tăng khả cạnh tranh phải sản xuất sản phẩm, kinh doanh hàng hóa đạt chất lượng tốt, hình thức mẫu mã đẹp, giá hợp lý, thị trường chấp nhận Muốn vậy, doanh nghiệp phải thực đồng thời biện pháp tổ chức, kỹ thuật quản lý kinh tế, kế tốn cơng cụ quản lý hữu hiệu Kết trình bán hàng thể doanh thu đạt được, kết thu từ cơng tác động sáng tạo nhằm phục vụ nhu cầu thị trường doanh nghiệp, kết hợp tài tình nhiều công cụ quản lý kinh tế Một cơng cụ nói cơng tác hạch tốn kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng cách hợp lý tiền đề để Doanh nghiệp thu hồi vốn nhằm tái sản xuất giản đơn, động thời tích lũy để thực q trình tái sản xuất mở rộng Hơn nữa, việc tiêu thụ hàng hóa khơng giúp Doanh nghiệp ổn định tình hình tài chính, nâng cao mức sống người lao động mà đáp ứng nhu cầu đời sống vật chất ngày cao tầng lớp dân cư Từ việc nhận thức tầm quan trọng công tác bán hàng xác định kết bán hàng Doanh nghiệp Thương Mại, qua trình thực tập công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long với giúp đỡ cô phịng kế tốn giúp đỡ tận tình cô giáo Nguyễn Thị Mỹ Trinh, em tập trung nghiên cứu đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GỒM CHƯƠNG: Chương I: Những vấn đề lý luận chung tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Doanh nghiệp Thương mại Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long Chương III: Một số đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long Mặc dù cố gắng thời gian trình độ có hạn, nên khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong có nhiều ý kiến đóng góp, giúp em hồn thiện thiếu sót Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Đào Thị Diễm Hương CHƯƠNG I : LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Ý nghĩa cần thiết cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng cơng ty thương mại 1.1.1 Đặc điểm, vai trị bán hàng xác định kết bán hàng Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hố gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hàng đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán * Đặc điểm: - Có thỏa thuận người mua người bán số lượng, chất lượng, quy cách bán hàng - Có thay đổi quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa từ người bán sang người mua - Người bán giao cho người mua lượng hàng hóa nhận tiền chấp nhận toán Khoản tiền gọi doanh thu bán hàng - dùng để bù đắp chi phí bỏ trình kinh doanh hình thành nên kết bán hàng doanh nghiệp * Vai trò: Đứng góc độ luân chuyển vốn, bán hàng doanh nghiệp trình chuyển vốn kinh doanh từ hình thái hàng hóa sang hình thái tiền tệ (H T) Thơng qua q trình này, nhu cầu người tiêu dùng mặt giá trị sử dụng thỏa mãn giá trị hàng hóa thực Đối với thân doanh nghiệp, việc bán hàng vấn đề sống định đến tồn phát triển doanh nghiệp Thơng qua bán hàng tính chất giá trị giá trị sử dụng hàng hóa thực Có tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp có khả để bù đắp tồn chi phí bỏ tiếp tục chu kỳ kinh doanh Việc đẩy nhanh trình bán hàng có nghĩa tăng số lượng hàng hóa bán đồng thời rút ngắn thời gian bán hàng, điều đồng nghĩa với việc tăng nhanh vòng quay vốn, tiết kiệm vốn cho doanh nghiệp tiền đề để tăng thu nhập cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống vật chất cho cán công nhân viên Bán hàng phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu khơng từ doanh nghiệp có phương hướng chiến lược phát triển cho giai đoạn Do việc tổ chức tốt công tác bán hàng, mở rộng thị trường tiêu thụ làm tăng doanh thu khẳng định vị trí doanh nghiệp thị trường Đối với người tiêu dùng, ngồi việc đáp ứng nhu cầu tiêu dùng cịn góp phần hướng dẫn nhu cầu tiêu dùng nhằm thỏa mãn đời sống, lợi ích vật chất thơng qua việc thực giá trị sử dụng hàng hóa Xét góc độ kinh tế quốc dân, thơng qua bán hàng tính hữu ích hàng hóa xã hôi thừa nhận sở thỏa mãn thị hiếu người tiêu dùng Việc gia tăng tiêu dùng làm tăng thu nhập quốc dân, góp phần phát triển kinh tế cịn có ý nghĩa quan trọng kinh tế 1.1.2 Yêu cầu quản lý q trình bán hàng, nhiệm vụ cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng * Yêu cầu quản lý trình bán hàng: Trong điều kiện xu hướng khu vực hóa, tồn cầu hóa, tự thương mại, tự cạnh tranh làm cho khác biệt thị trường nước ngồi nước ngày mờ nhạt, điều vừa tạo hội mở rộng thị trường tiêu thụ lại đặt cho doanh nghiệp nước thử thách lớn đối thủ cạnh tranh ngày nhiều mạnh Đứng trước tình hình địi hỏi doanh nghiệp phải lựa chọn cho xác sản phẩm, sách tiêu thụ đắn nhằm đáp ứng yêu cầu đa dạng thị trường để tăng hiệu kinh doanh, yêu cầu quản lý doanh nghiệp trình bán hàng ngày trở nên khắt khe tuân theo yêu cầu quản lý sau: - Quản lý vận động số liệu có loại sản phẩm, hàng hóa theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị chúng - Quản lý chất lượng, cải tiến mẫu mã xây dựng thương hiệu sản phẩm mục tiêu cho phát triển bền vững doanh nghiệp - Tìm hiểu khai thác mở rộng thị trường, áp dụng phương thức bán hàng phù hợp có sách sau bán hàng - “hậu mãi” nhằm khơng ngừng tăng doanh thu, giảm chi phí hoạt động - Quản lý chặt chẽ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí hoạt động khác nhằm tối đa hóa lợi nhuận * Nhiệm vụ cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng: Từ yêu cầu chung trình quản lý bán hàng, tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng khoa học, hợp lý cung cấp thơng tin có ích, kịp thời cho nhà quản lý việc định sản xuất tiêu thụ phù hợp, có hiệu - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động loại hàng hóa theo tiêu số lượng, chất lượng chủng loại giá trị Tính tốn, phản ánh đắn trị giá vốn hàng nhập kho, xuất kho trị giá vốn hàng hóa tiêu thụ - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp Đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng - Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động bán hàng, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động - Cung cấp thông tin kế toán bán hàng phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kì phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định phân phối kết - Chấp hành chế độ tài chứng từ, sổ sách việc nhập, xuất kho, bán hàng tính thuế - Cung cấp thông tin tổng hợp thơng tin chi tiết cần thiết hàng hóa phục vụ kịp thời cho quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC * Chứng từ chủ yếu sử dụng kế toán bán hàng: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán phải lập, thu đầy đủ chứng từ phù hợp theo nội dung quy định Nhà nước nhằm đảm bảo sở pháp lý để ghi sổ kế toán Các chứng từ chủ yếu sử dụng kế tốn bán hàng gồm: - Hóa đơn GTGT (Mẫu 01 - GTKT - 3LL) - Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu 02 - GTGT - 3L) - Phiếu xuất kho gửi hàng đại lý (Mẫu 04 - HDL - 3LL) - HĐDV cho thuê TC (Mẫu 05 - TTC - LL) - Bảng kê thu mua HH mua vào khơng có HĐ (Mẫu 04/GTGT) - Chứng từ tốn (Phiếu thu tiền mặt, Giấy báo có ngân hàng, Séc chuyển khoản, ủy nhiệm thu, bảng kê ngân hàng, ) - Phiếu xuất kho (Mẫu 01 - VT) - Các chứng từ kế toán liên quan khác * Tài khoản kế toán sử dụng: * Nhóm TK phản ánh DTBH khoản giảm trừ DTBH: Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp thực thời kỳ hoạt động kinh doanh Doanh thu thực tế doanh thu hàng hoá xác định tiêu thụ bao gồm hàng bán thu tiền chưa thu tiền khách hàng chấp nhận tốn TK 511 khơng có số dư cuối kỳ có TK cấp 2: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5118: Doanh thu khác - TK 3387-Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số có tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực doanh nghiệp kỳ kế toán - Các khoản giảm trừ doanh thu: TK 5211: Chiết khấu thương mại TK 5212: Hàng bán bị trả lại TK 5213: Giảm giá hàng bán TK 3332: Thuế TTĐB TK 3333: Thuế xuất TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập * Nhóm TK phản ánh giá vốn hàng bán: - TK 632: Giá vốn hàng xuất bán: Phản ánh trị giá thực tế hàng hóa xuất bán, dịch vụ cung cấp kỳ khách hàng toán chấp nhận toán - TK 156: Hàng hố: Phản ánh số có tình hình tăng giảm hàng hoá kỳ theo trị giá thực tế - TK 157: Hàng gửi bán: Phản ánh trị giá hàng hoá gửi bán cho khách hàng gửi bán đại lý, ký gửi, trị giá dịch vụ hoàn thành, bàn giao cho người đặt hàng chưa chấp nhận tốn * Nhóm TK phản ánh chi phí quản lý kinh doanh - TK 6421: Chi phí bán hàng - TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp * Nhóm TK phản ánh kết bán hàng - TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối với TK cấp - TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước - TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm Ngồi kế tốn bán hàng sử dụng số TK liên quan khác như: TK 111 (tiền mặt), TK112 (tiền gửi ngân hàng), TK131(phải thu khách hàng), 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 1.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.2.1.1 Doanh thu bán hàng điều kiện ghi nhận doanh thu Theo chuẩn mực số 14 ban hành theo QĐ 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với doanh nghiệp không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá tốn - Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu) - Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch toán vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng mà doanh nghiệp hưởng - Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán thu tiền ghi nhận vào doanh thu chưa thực phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác định - Trường hợp kỳ doanh nghiệp viết hóa đơn bán hàng thu tiền bán hàng đến cuối kỳ chưa giao hàng cho khách hàng trị giá lô hàng không coi bán kỳ không ghi vào TK 511, hạch tốn vào bên có TK 131 khoản tiền thu khách hàng Cho đến giao hàng cho người mua hạch toán vào TK 511 * Điều kiện ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực số 14 ban hành theo QĐ 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua; - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.2.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng * Phương thức bán hàng trực tiếp Theo phương thức này, bên khách hàng ủy quyền cho cán nghiệp vụ đến nhận hàng kho doanh nghiệp giao nhận hàng tay ba (các doanh nghiệp thương mại mua bán thẳng ) Khi doanh nghiệp giao hàng hóa cho khác hàng, đồng thời khách hàng toán chấp nhận tốn, có nghĩa q trình chuyển giao hàng ghi nhận doanh thu diễn đồng thời với nhau, tức đảm bảo điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng Trình tự hạch tốn: Sơ đồ 1.1 : Trình tự hạch tốn doanh thu theo phương thức bán hàng trực tiếp TK 911 TK 511 TK111,112,131 Cuối kỳ K/C DTT DT phát sinh Tổng giá toán TK 3331 Thuế GTGT đầu phải nộp (nếu có) * Phương thức bán hàng qua đại lý + Hình thức gửi hàng đại lý bán (hay ký gửi hàng hóa) Bán hàng đại lý, phương thức mà bên chủ hàng xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, bên đại lý hưởng thù lao đại lý hình thức hoa hồng chênh lệch giá Khách hàng đơn vị nhận bán hàng đại lý khác hàng mua thường xuyên theo hợp đồng kinh tế Khi xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng số hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, chưa thỏa mãn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu Đến khách hàng toán chấp nhận toán, kế toán ghi nhận doanh thu doanh nghiệp chuyển lợi ích gắn với quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng Trình tự hạch tốn: Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng đại lý trường hợp doanh thu tiền hoa hồng tách rời TK 511 TK 111,112,131 DTBH chưa TK 6421 Trả hoa hồng đại lý thuế GTGT TK 3331 TK 1331 Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào phải nộp khấu trừ (nếu có) Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng đại lý trường hợp hoa hồng hạch toán thẳng vào doanh thu TK 133 TK 511 TK 6421 DTBH chưa thuế Trừ hoa hồng đại lý TK 111,112,131 TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Số cịn nhận từ đại lý + Hình thức bán hàng nhận đại lý: Theo hình thức doanh nghiệp nhận bán hàng cho doanh nghiệp khác Doanh nghiệp có trách nhiệm số hàng nhận, tổ chức bán hàng toán kịp thời, đầy đủ tiền hàng cho người giao đai lý hàng hóa tiêu thụ Hình thức bán hàng có đặc điểm hàng hóa khơng thuộc sở hữu doanh nghiệp bán hàng doanh nghiệp hưởng hoa hồng tính giá bán Khi nhận hàng đại lý bán giá hưởng hoa hồng, kế toán phản ánh tồn giá trị hàng hóa nhận bán đại lý vào tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn(TK003 “Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược”) Khi nhận hàng đại lý, ký gửi ghi đơn bên Nợ TK 003, xuất hàng bán xuất trả lại hàng cho bên giao hàng, ghi đơn bên Có TK 003 “Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược” Khi hàng hóa nhận bán đại lý bán, cơng ty hạch tốn sau: -Khi xuất bán hàng đại lý, phải lập hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng theo chế độ quy định Và vào hóa đơn GTGT chứng từ liên quan, kế toán phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho bên giao hàng ghi: Nợ TK: 111,112,131, Có TK 331 - phải trả cho người bán (tổng giá 1 toán) -Định kỳ xác định doanh thu hoa hồng bán đại lý hưởng ghi: Nợ TK 331 Có TK 511 (hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 (nếu có) - Khi trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao hàng ghi: Nợ TK 331 Có TK 111,112, * Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp Theo phương thức này, giao hàng cho người mua số hàng coi tiêu thụ doanh nghiệp khơng cịn quyền sở hữu số hàng Người mua tốn lần đầu thời điểm mua Số tiền người mua chấp nhận trả dần kỳ phải chịu tỷ lệ lãi định Thơng thường số tiền trả kỳ sau phải bao gồm phần tiền gốc phần lãi trả chậm Trình tự hạch tốn: Sơ đồ 1.4:Trình tự hạch tốn doanh thu theo phương thức trả chậm, trả góp The linked image cannot b e displayed The file may h ave been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location * Phương thức hàng trao đổi hàng Hàng đổi hàng phương thức tiêu thụ mà người bán đem hàng hóa để đổi lấy hàng hóa người mua Giá trao đổi giá bán hàng hóa thị trường Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng khơng tương tự: Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng không tương tự TK511 TK131 Doanh thu TK152,153 Số tiền Giá trị hàng phải trả nhận TK3331 Thuế GTGT (nếu có) TK133 TK111,112 Thuế GTGT đầu GT mang trao đổi vào KT < GT nhận > * Các trường hợp coi tiêu thụ khác Trên thực tế phương pháp bán hàng hàng hóa doanh nghiệp cịn tiêu thụ nhiều hình thức khác: doanh nghiệp xuất hàng hóa để tặng, trả lương, thưởng cho cán bộ, nhân viên nội doanh nghiệp, 1.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng - Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với số lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng mua bán cam kết mua hàng, bán hàng - Hàng bán bị trả lại: giá trị khối lượng hàng bán xác định bán bị khách hàng trả lại từ chối toán vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế phẩm chất, sai quy cách, chủng loại Hàng bán bị trả lại phải có văn đề nghị người mua ghi rõ lý trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại tồn bộ) hóa đơn (nếu trả lại phần hàng) - Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua hàng bán phẩm chất, sai quy cách quy định hợp đồng kinh tế không thời hạn ghi hợp đồng - Thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp: Là khoản thuế gián thu tính doanh thu bán hàng Các khoản thuế tính cho đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ phải chịu, sở sản xuất kinh doanh đơn vị nộp thuế thay cho người tiêu dùng dịch vụ hàng hóa Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ phát sinh khoản giảm trừ doanh thu TK 111, 112 Đã toán TK 131 Chưa toán TK 5211, 5212, 5213 Các khoản giảm trừ TK511 K/c khoản giảm trừ doanh thu DTBH để xác định DTT TK 3331 TK 911 Thuế K/c DTT để giảm (nếu có) XĐKQ 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng xuất bán 1.2.3.1 Các phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất kho Đối với doanh nghiệp thương mại: Trị giá vốn hàng xuất kho để bán bao gồm: Trị giá mua thực tế hàng xuất kho để bán chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng bán * Trị giá mua thực tế hàng xuất kho: Đánh giá theo giá mua thực tế nhập kho hàng hóa kế tốn ghi theo trị giá mua thực tế lần nhập hàng, số tiền chi phí cho q trình mua hàng hạch toán riêng để cuối kỳ phân bổ cho hàng xuất kho nhằm xác định trị giá vốn hàng xuất kho Vì lần nhập hàng theo nguồn nhập khác nhau, có giá mua khác nên xuất kho kế tốn phải tính trị giá mua thực tế hàng xuất kho theo phương pháp đăng ký áp dụng Phương pháp trình bày báo cáo tài áp dụng nhiều kỳ kế toán Trị giá mua thực tế hàng xuất bán áp dụng theo phương pháp: * Phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho tính vào số lượng xuất kỳ đơn giá bình quân gia quyền, theo công thức: Trị giá mua thực tế hàng xuất kho quyền Số lượng hàng = x xuất kho Trị giá thực tế Đơn giá bình quân gia = hàng tồn kho đầu kỳ Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + + Đơn giá bình quân gia quyền Trị giá vốn thực tế hàng nhập kho kỳ Số lượng hàng nhập kho kỳ Đơn giá bình qn thường tính cho mặt hàng Đơn giá bình qn xác định cho kỳ gọi đơn giá bình quân kỳ hay đơn giá bình quân cố định Theo cách tính này, khối lượng tính tốn giảm tính giá trị vốn thực tế hàng hố vào thời điểm cuối kỳ nên khơng thể cung cấp thơng tin kịp thời Đơn giá bình quân xác định sau lần nhập gọi đơn giá bình qn liên hồn; theo cách tính này, xác định trị giá vốn thực tế hàng hố hàng ngày cung cấp thơng tin kịp thời Tuy nhiên khối lượng cơng việc tính tốn lớn nên phương pháp thích hợp doanh nghiệp áp dụng kế toán máy * Phương pháp nhập trước, xuất trước: Theo phương pháp này, giả thiết lơ hàng nhập trước xuất trước lấy giá thực tế lần nhập lơ hàng xuất kho Do hàng tồn cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập kho sau Phương pháp áp dụng doanh nghiệp theo dõi đơn giá lần nhập Do phương pháp cho kết tính tốn tương đối hợp lý, có hạn chế khối lượng tính tốn nhiều giá biến động khả bảo tồn vốn thấp * Phương pháp nhập sau xuất trước: Theo phương pháp này, giả thiết lơ hàng mua sau xuất trước giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập sau gần sau cùng, trị giá hàng tồn kho tính theo đơn giá hàng tồn kho đầu kỳ lần nhập kho gần đầu kỳ Phương pháp áp dụng trường hợp doanh nghiệp theo dõi đơn giá thực tế lần nhập * Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ hàng hóa theo lơ hàng Khi xuất kho lơ lấy giá thực tế lơ Phương pháp nhìn chung đơn giản phù hợp với doanh nghiệp có giá trị hàng tồn kho lớn, đơn giá cao Và hàng tồn kho mang tính đơn theo dõi loại Tuy nhiên để vận dụng phương pháp phải đơn giá lần nhập, chủng loại vật tư ít, tình hình nhập - xuất ổn định, trị giá lớn * Chi phí mua hàng phân bổ theo cơng thức: Chi phí mua phân bổ cho hàng hóa bán kỳ Chi phí mua hàng = + HH tồn đầu kỳ Chi phí mua hàng P/S kỳ HH tồn kho cuối kỳ HH xuất bán Tiêu chuẩn x phân bổ HH xuất bán kỳ Trình tự hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: * Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX kỳ Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX TK 156 TK 632 Xuất kho bán trực tiếp TK 156 Hàng hóa xuất bán bị trả lại kho TK 157 Xuất kho hàng hóa gửi bán Đã x/đ TK911 K/c GVHB tiêu thụ để XĐKQ TK 331 TK 159 Hồn nhập dự phịng HH mua bán, gửi bán thẳng giảm giá hàng tồn kho Trích lập dự phịng giảm giá HTK * Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK TK 156,157 TK 611 TK 632 TK 159 Trị giá HH tồn kho đầu kỳ HH xuất bán trực tiếp Hồn nhập dự phịng Trị giá HH tồn cuối kỳ giảm giá hàng tồn kho TK 331,111,112 TK 911 Hàng hóa mua vào K/C GVHB kỳ TK 133 HTK Trích lập dự phịng giảm giá Thuế GTGT đầu vào 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 1.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng Chi phí bán hàng (CPBH) tồn chi phí liên quan đến q trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ, nằm chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệngh Nội dung CPBH bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ.Chi phí bảo hành sản phẩm.Chi phí dịch vụ mua ngồi, Chi phí tiền khác Chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ cần phân loại rõ ràng tổng hợp theo nội dung quy định Cuối kỳ kế toán cần phân bổ kết chuyển CPBH để xác định kết kinh doanh Việc phân bổ kết chuyển chi phí tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp đặc điểm kinh doanh Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu: Sơ đồ 1.9: Trình tự số nghiệp vụ chi phí bán hàng TK 334,338 TK 6421 Chi phí nhân viên Các khoản giảm trừ TK152,153,6 11 Chi phí vật liệu,dụng cụ xuất dùng cho phận bán hàng TK 352 Hồn nhập dự bảo hành hàng hóa phịng TK142,242,33 Phân bổ chi phí trả trước,chi chi phí phải trả cho BPBH TK21 Cuối kỳ XĐKQ Chi phí khấu hao TSCĐ TK 111,112,138 K/C TK 911 để TK 111,112,331 Chi phí DV mua ngồi cp khác tiền TK133 Thuế GTGT đầu vào KT 1.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) tồn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp Nội dung CP QLDN bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, Chi phí vật liệu quản lý, Chi phí đồ dùng văn phịng, Chi phí khấu hao TSCĐ, Thuế, phí lệ phí, Chi phí dự phịng, Chi phí dịch vụ mua ngồi, Chi phí tiền khác Trình tự kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu: Sơ đồ 1.10: Trình tự kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp TK 334,338 TK 6422 Chi phí nhân viên quản lý TK111,112,1 38 Khoản giảm ghi giảm chi phí QLDN TK152,153,611 Chi phí vật liệu,dụng cụ xuất dùng cho phận QLDN TK911 Cuối kỳ K/C TK 142,242,335 để XĐKQ Phân bổ chi phí trả trước,chi TK351, 352 chi phí phải trả cho BP QLDN Dự phòng phải trả TK 214 Dự phịng trợ cấp việc Chi phí khấu hao TSCĐ TK 351 Trích lập dự phịng trợ cấp việc TK111,112,331 CPDV mua &CP khác tiền TK133 Thuế GTGT đầu vào KT TK159(2) Trích lập dự phịng phải thu khó địi Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi 2 1.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Kế tốn chi phí thuế thu nhập doạnh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành Hàng quý kế toán vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm tính vào chi phí thuế TNDN Cuối năm tài chính, vào tờ khai tốn thuế, số thuế TNDN tạm phải nộp năm nhỏ số thuế phải nộp cho năm kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN Trường hợp số thuế TNDN tạm phải nộp năm lớn số phải nộp năm đó, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế TNDN số chênh lệch số thuế TNDN tạm phải nộp năm lớn số phải nộp Trình tự hạch tốn: Sơ đồ 1.11: Trình tự hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp TK 333(4) TK 821 Số thuế TNDN tạm TK 911 Cuối kỳ K/C chi phí phải nộp thuế TNDN CP thuế tạm nộp < số phải nộp Chi phí thuế TNDN tạm nộp > số phải nộp 1.2.6 Kế toán xác định kết bán hàng * Phương pháp xác định Kết bán hàng ( lợi nhuận bán hàng) số chênh lệch DTBH với trị giá vốn hàng bán, CPBH, CPQLDN Chênh lệch dương (+) lãi, âm (-) lỗ Kết = DTT từ bán hàng - Giá vốn - CPBH - CPQLDN bán hàng cung cấp dịch hàng vụ xuất bán * Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu: Sơ đồ 1.12 : Trình tự hạch tốn xác định kết bán hàng TK 632 TK 911 K/C giá vốn hàng bán TK 511 K/C Doanh thu TK 642 K/C chi phí QLKD TK 421 K/C lỗ P/S kỳ TK 821 K/C chi phí thuế TNDN K/C lãi P/S kỳ 1.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Tùy theo hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng mà nghiệp vụ liên quan đến bán hàng, xác định kết bán hàng doanh nghiệp phản ánh sổ kế toán phù hợp * DN áp dụng hình thức nhật ký chung - Sổ Nhật ký chung - Sổ TK 632, 511, 521, 6421,6422, 911, 821, 421, - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết chi phí bán hàng, CPQLDN, * DN áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản liên quan, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 511, 911, 6421, * DN áp dụng hinh thức nhật ký - sổ - Sổ nhật ký sổ - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết 1.4 Tổ chức cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán máy Kế tốn máy vi tính q trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin hệ thống kế tốn nhằm biến đổi liệu kế toán thành thơng tin kế tốn đáp ứng u cầu đối tượng sử dụng thơng tin Đó phần thuộc hệ thống thông tin quản lý doanh nghiệp Hệ thống thơng tin kế tốn dựa máy gồm đầy đủ yếu tố cần có hệ thống thơng tin kế tốn đại: thiết bị phần mềm, phần cứng, người điều hành sử dụng Trong phần mềm kế tốn chương trình dùng để xử lý tự động thơng tin kế tốn máy vi tính, khâu nhập liệu từ chứng từ gốc, phân loại chứng từ, xử lý thơng tin chứng từ theo qui trình kế tốn, sau in sổ sách kế toán báo cáo kế toán Phần mềm kế toán cơng cụ tự động hố cơng tác xử lý thông tin đơn vị Khi áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn phận kế toán đơn vị phải thực công việc phân loại, bổ sung thông tin chi tiết vào chứng từ gốc, nhập liệu từ chứng từ vào máy, kiểm tra, phân tích số liệu sổ, báo cáo kế toán để đưa định phù hợp Tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện sử dụng máy vi tính phải tuân thủ theo nội dung yêu cầu tổ chức cơng tác kế tốn máy điều kiện thủ cơng, đồng thời có đặc điểm riêng phù hợp với việc ứng dụng thông tin đại * Tổ chức mã hoá đối tượng quản lý: Mã hoá cách thức thể việc phân loại qui định ký hiệu, xếp lớp đối tượng cần quản lý Mã hoá sử dụng tất hệ thống thông tin, đặc biệt thông tin kế toán Bộ máy kế toán phải tiến hành phân loại, gắn ký hiệu, xếp lớp cho đối tượng cần quản lý, xây dựng danh mục như: Danh mục tài khoản kế toán, danh mục ngoại tệ, danh mục yếu tố, danh mục thuế suất tiến hành khai báo, cài đặt vào chương trình kế tốn * Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Danh mục chứng từ kế toán dùng để quản lý loại chứng từ, loại chứng từ mang mã hiệu xác định Việc cập nhật liệu chứng từ gốc vào chứng từ máy chuẩn xác khâu quan trọng đảm bảo tính xác thơng tin kế tốn Đối với phần mềm kế tốn nói chung danh mục chứng từ bao gồm số loại như: Chứng từ thu tiền mặt, chứng từ chi tiền mặt, Phiếu nhập, xuất kho bán hàng, * Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán: Căn vào hệ thống tài khoản kế toán thống Bộ tài ban hành lựa chọn tài khoản cần sử dụng, qui định danh mục tài khoản máy, chi tiết hoá tài khoản cấp I thành tài khoản cấp II,III,IV theo dõi đối tượng quản lý mã hố chi tiết Khi tìm, xem, in sổ sách kế tốn, người dùng “lọc” theo tất tài khoản tổng hợp chi tiết tài khoản Danh mục tài khoản máy sử dụng để quản lý hệ thống tài khoản sử dụng doanh nghiệp Danh mục tài khoản gồm hệ thống tài khoản chi tiết hoàn chỉnh yếu tố quan trọng cho phép khai thác tối đa tiện ích cơng tác kế tốn máy *Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Thơng thường, q trình xử lý hệ thống hố thơng tin hệ thơng kế tốn tự động thực theo quy trình: Chứng Mã từ gốc hó a Nhập Chứng vào từ máy máy Máy xử lý Sổ KT chi tiết, tổng hợp, báo cáo Chương trình phần mềm kế toán cho phép lên sổ báo cáo kế tốn theo hình thức kế toán doanh nghiệp chọn theo yêu cầu người dùng * Cung cấp thơng tin kế tốn : Phần mềm kế toán máy cho phép kế toán bán hàng xác định kết bán hàng dễ dàng lọc từ chương trình để lấy báo cáo kế tốn, sổ kế tốn, thơng tin kế tốn theo u cầu người dùng Do kế tốn chọn lọc, sử dụng, in ấn lưu giữ số loại báo cáo định, lại sử dụng có u cầu Số lượng sổ sách mà nhiều so với kế tốn thủ cơng, cơng việc tính tốn thực tự động nên độ xác cao * Tổ chức máy kế toán quản trị người dùng Điều kiện sử dụng kế tốn máy địi hỏi phân cơng cơng việc chun mơn hố, phân quyền tổ chức máy kế tốn Bên cạnh quản trị người dùng vấn đề quan trọng để kiểm tra, qui trách nhiệm cho nhân viên nhập liệu có sai sót, đảm bảo tính bảo mật an tồn liệu cao Tổ chức cơng tác kế tốn máy đem lại nhiều lợi ích q trình thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn với khả mở rộng, tính mềm dẻo tiện ích, từ thực tốt chức năng, vai trị nhiệm vụ kế tốn doanh nghiệp CHƯƠNG II: THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI THĂNG LONG 2.1 Giới thiệu khái qt cơng ty 2.1.1 Q trình hình thành phát triển - Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI THĂNG LONG -Tên giao dịch: THANG LONG TECHNOLOGY DEVELOPMENT AND TRADING COMPANY LIMITED - Tên viết tắt: TT CO.,LTD - Địa trụ sở chính: Số 148 Nguyễn Thái Học, Phường Điện Biên, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội - Điện thoại: 04.3734 0201 - Chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102004652 Phịng đăng kí kinh doanh, Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần vào ngày 07 tháng 03 năm 2002 đăng ký cấp thay đổi lần thứ vào ngày 16 tháng 01 năm 2003 - Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (chủ yếu hàng điện máy, điện lạnh, thiết bị điện tử tin học); Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa; Kinh doanh khách sạn; Kinh doanh dịch vụ ăn uống; Kinh doanh dịch vụ vận tải; Kinh doanh lữ hành nội địa, quốc tế; Môi giới thương mại; Xây dựng dân dụng, cơng nghiệp; Trang trí nội, ngoại thất./ - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn - Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng ( Một tỷ đồng ) - Mã số thuế: 0101218034 - Người đại diện: Ông Nguyễn Văn Tiến ty Chức vụ: Giám đốc công “Vào tháng 03 năm 2002 Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long thức nhận giấy phép vào hoạt động Bắt đầu từ doanh nghiệp nhỏ, trải qua khó khăn thử thách, cơng ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long ngày gặt hái nhiều kết tốt đẹp, sản phẩm doanh nghiệp Thăng Long phân phối thông qua khách hàng uy tín khắp tỉnh thành nước BÁO CÁO KẾT QUẢ THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY NĂM 2008 - 2009 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2008 Doanh thu từ bán hàng Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN Nộp ngân sách nhà nước Tổng nguồn vốn kinh doanh Năm 2009 24.024.771.666 29.374.228.922 36.164.941 90.311.337 8.649.578 17.037.247 14.958.182.278 18.327.982.094 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Sơ Đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý: * Chức nhiệm vụ phịng ban cơng ty: Hiện Cơng ty thực quản lý theo mơ hình trực tuyến cấp Đứng đầu Giám đốc công ty, Ông Nguyễn Văn Tiến, trực thuộc Giám đốc Ban Trợ lý có trách nhiệm giúp Giám đốc quản lý theo dõi kiểm tra tình hình hoạt động phòng ban Bên hệ thống phòng ban chức năng, phòng ban thực chức nhiệm vụ riêng mình, mà bảo đảm công việc hiệu quả, không bị chồng chéo, phịng ban bố trí chặt chẽ với cán đào tạo chun mơn hóa, giúp đỡ Ban giám đốc đánh giá tình hình thực sản xuất kinh doanh thực định đề  Nhiệm vụ chức phòng ban qui định sau: Ban Trợ lý: Ban trợ lý có trách nhiệm giúp Giám đốc quản lý theo dõi kiểm tra tình hình hoạt động phòng ban, đồng thời đề phương án hoạt động cho công ty cho phù hợp với thời kỳ Phịng tổ chức hành chính: Phịng tổ chức hành có trách nhiệm đào tạo, tuyển dụng vị trí phịng ban cơng ty, xem xét tình hình tài cá nhân Chịu trách nhiệm việc trả lương cho nhân viên cơng ty Phịng kỹ thuật: Phịng kỹ thuật có trách nhiệm kiểm tra sửa chữa sản phẩm công ty trước sau đưa thị trường Phịng Kế Tốn: Phịng kế tốn có trách nhiệm tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty cho đảm bảo luật, đáp ứng yêu cầu quản lý DN Phòng kinh doanh Trưởng phòng Kinh doanh: Trách nhiệm - Lập kế hoạch nhập hàng, bán hàng theo tháng, quí, năm; lập kế hoạch tổng cho nhân viên kinh doanh thực - Phân công, giám sát công việc phù hợp với lực nhân viên - Báo cáo cho Giám đốc tiến độ, kết việc thực hoạt động kinh doanh Bộ phận bán hàng Nhân viên bán hàng: - Công việc tiếp khách bán hàng: + Đón tiếp khách, tìm hiểu nhu cầu khách, tư vấn giới thiệu sản phẩm công ty, mẫu mã, xuất xứ, cơng dụng, tính cách sử dụng bảo quản sản phẩm + Làm thủ tục viết hóa đơn cho khách (hóa đơn bán lẻ hóa đơn VAT), giao hàng tận nơi cho khách khách hàng yêu cầu 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1.2.2.1 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.2 :Tổ chức máy kế tốn Kế tốn trưởng: Mơ tả cơng việc chung: - Tổ chức cơng tác kế tốn, nghiên cứu chế độ sách lĩnh vực thuế, tài chính, thống kê, luật doanh nghiệp Nhà nước liên quan đến hoạt động Công ty - Tổ chức ghi chép tính tốn phản ảnh xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn tài sản phân tích kết hoạt động kinh doanh, bảo quản, lưu trữ tài liệu kế tốn, giữ bí mật tài liệu số liệu kế tốn Cơng ty - Theo dõi phản ánh tình hình tài Cơng ty Chịu trách nhiệm số liệu báo cáo tài kế tốn trước Ban GĐ Cơ quan hữu trách - Phân tích thơng tin kế tốn theo u cầu Lãnh đạo Cơng ty Kế toán kho: - Cập nhập số liệu hàng xuất nhập kho hàng ngày - Làm báo cáo tổng kết hàng nhập, xuất, tồn kho - Kiểm tra hàng xuất nhập kho cần Kế toán viên: - Theo dõi báo cáo công nợ phải thu, phải trả có liên quan đến tổ chức cá nhân - Lập biên đối chiếu cơng nợ có yêu cầu (của Ban Giám đốc Kế toán trưởng) - Kiểm tra tài liệu tính lương: ngày công, lương sản phẩm, chế độ thưởng phạt có liên quan làm lương Giám đốc Thủ quỹ: - Thực việc chi, thu tiền mặt theo chứng từ chi, thu phòng phát hành theo qui định - Quản lý tiền mặt quỹ, đảm bảo an tồn tiền Thủ kho: - Nhập hàng hố vào kho theo phiếu nhập kho, xếp nơi qui định, cập nhập thẻ kho, lập hồ sơ, lưu hồ sơ bảo quản - Xuất hàng hoá theo phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký * Mối quan hệ giữu phòng chức năng: Mỗi phòng có nhiệm vụ riêng biệt lại liên hệ chặt chẽ với tạo nên khối thống giúp cỗ máy kinh doanh Công ty hoạt động cách hiệu Phòng kinh doanh đầu mối việc kiến tạo nguồn hàng, ký hơp đồng mua bán Phòng bán hàng thoả mãn tối đa nhu cầu khách hàng Phịng kế tốn có nhiệm vụ điều hồ dịng tài Công ty giúp phận khác hoạt đông cách trơn tru mang lai hiệu cao phịng tổ chức hành điều hồ phân bổ thù lao cho nguời lao động theo lượng hàng hoá bán cách hợp lý Tất phận gắn kết với mục tiêu chung lợi ích người lao động, lợi ích tồn Cơng ty lợi ích xã hội Việc tổ chức máy kế toán khoa học giúp Cơng ty kiểm tra cơng tác kế tốn dễ dàng, thông tin cung cấp cách đầy đủ, kịp thời, xác, lãnh đạo Cơng ty nắm bắt tình hình hoạt động Cơng ty cách nhanh chóng, tạo điều kiện cho Cơng ty trang bị phương tiện ghi chép, tính tốn, quản lý thơng tin 2.1.2.2.2 Một số sách kế tốn áp dụng Cơng ty - Chế độ kế toán: Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số QĐ48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: PP kê khai thường xuyên - Phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất kho: PP bình qn gia quyền - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Niên độ kế toán: Theo năm dương lịch ngày 01/01 đến ngày 31/12 - Kỳ kế tốn: Tháng 2.1.2.2.3 Hình thức kế tốn sử dụng Hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Sơ đồ2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung: Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu, kiểm tra 3 Sơ đồ 2.4 : Trình tự ghi sổ kế tốn máy: Chứng từ ban đầu Nhập liệu vào hình nhập liệu Xử lý tự động theo chương trình phần mềm Các báo cáo kế toán Sổ kế toán chi tiết Sổ kế tốn tổng hợp Hiện cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Fast 2006 Đây phần mềm kế toán nhiều doanh nghiệp sử dụng Phần mềm Fast 2006 gồm phân hệ: - Hệ thống - Kế toán tổng hợp - Kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay - Kế tốn mua hàng cơng nợ phải thu - Kế tốn bán hàng cơng nợ phải trả - Kế toán hàng tồn kho - Kế toán chi phí tính giá thành - Kế tốn tài sản cố định - Kế tốn cơng cụ dụng cụ - Báo cáo thuế - Báo cáo q.trị phân tích theo thời gian Với tiện ích phần mềm giúp khối lượng cơng việc phịng kế tốn giảm nhẹ hiệu tính xác thơng tin cung cấp cao Giao diện phần mềm: Màn hình1: Màn hình phần mềm Fast The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location Danh mục hệ thống tài khoản kế toán DN cập nhật mã hóa phần mềm theo định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài Ngồi ra, để tiện cho việc theo dõi trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt q trình mua bán hàng hóa đối tượng khách hàng, hàng hóa kho liên quan mã hóa phần mềm Nguyên tắc mã hóa đối tượng quản lý: - Đối với hàng hóa: Mỗi hàng hóa khai báo mã riêng gọi mã hàng: (Trích) Danh mục vật tư hàng hóa: TT 01 02 03 12 28 29 56 59 Mã hàng hóa DH0000033 DH0000035 DH0000035 DH0000062 Tên hàng hóa ĐHKK Carrier 38/42 CSR 010 ĐHKK Carrier 38/42 CSR 013 ĐHKK Carrier 38/42 CJR 018 ĐHKK Carrier 38/42 HSR 012 ĐVT Bộ Bộ Bộ Bộ Bộ DHPN00012 Điều hoà Panasonic Cu/Cs A9 HKH Bộ DHPN00029 Điều hoà Panasonic Cu/Cs A9 HKH Bộ GAS00006 Gas lạnh Kg OD000003 Ống đồng Kg Bên cạnh mã hiệu thuộc tính mơ tả khác như: Tên hàng hóa, đơn vị tính, tài khoản kho, tài khoản giá vốn, cách tính giá hàng tồn kho Các thông tin sử dụng để tự động hóa nhập, xuất chứng từ, nhập xuất số liệu Việc khai báo hàng hóa thực từ chương trình đưa vào sử dụng Cơng ty Tuy nhiên q trình sử dụng, có phát sinh thêm hàng hóa mới, phần mềm cho phép kế toán khai báo thêm - Đối với khách hàng Công ty: Danh mục khách hàng dùng để quản lý chung khách hàng có quan hệ mua bán với công ty, khách hàng gán nhận diện mã hiệu gọi mã khách hàng mô tả chi tiết thông qua thuộc tính: Tên khách hàng, địa chỉ, mã số thuế Việc khai báo danh mục khách hàng thực bắt đầu đưa phần mềm vào sử dụng trình sử dụng phát sinh khách hàng khai báo thêm Màn hình2: Danh mục khách hàng công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or d eleted Verify th at the link p oints to th e correct file and location Công ty mã hóa khách hàng với ký hiệu chữ số viết tắt, chẳng hạn: Tên Công Ty Tên Viết Tắt Cty TNHH Phúc Hải KH000001 Cty TNHH Trọng Tiến KH000002 Cty CP ĐT XD & phát triển TM Việt Nam KH000023 - Hàng hóa cơng ty mua đem nhập kho theo dõi riêng kho Kho mã hóa KTM Kho công ty - Hệ thống chứng từ kế tốn: Cơng ty đăng ký sử dụng chứng từ hệ thống chứng từ Bộ Tài Chính ban hành: Phiếu thu, chi; giấy đề nghị tạm ứng, toán tạm ứng; phiếu nhập kho, xuất kho, hóa đơn GTGT; biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ; bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương bảo hiểm xã hội, - Hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng đầy đủ loại sổ sách theo chế độ kế toán hành, bao gồm: - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản - Sổ, thẻ chi tiết Công ty sử dụng phần mềm kế toán, cuối tháng có lệnh, chương trình tự động chạy cho phép xuất in sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp phục vụ cho yêu cầu quản lý thông tin doanh nghiệp 2.1.2.2.4 Hệ thống báo cáo tài - Bảng Cân đối kế tốn: Mẫu số B 01 - DNN - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN - Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNN Báo cáo tài gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm phụ biểu sau: - Bảng Cân đối tài khoản Mẫu số F 01 - DDN Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập: - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 - DNN 2.2 Tổ chức thực công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long 2.2.1 Đặc điểm hàng hóa cơng ty Hàng hóa mà cơng ty kinh doanh đồ điện lạnh, chủ yếu loại điều hòa.Nguyên tắc để phân loại mặt hàng dựa tiêu chí phân loại chủng loại, sau công suất loại mặt hàng Đây mặt hàng cần nhiều không gian để trưng bày, lại đa dạng mẫu mã chủng loại, mặt hàng dùng phổ biến gia đình nay, nhiên chúng lại mặt hàng chiếm nhiều diện tích để trưng bày Vì mà u cầu quản lý hàng hóa từ khâu mua đến xuất bán để đảm bảo hàng hóa giữ nguyên mẫu mã, chất lượng đến tay người tiêu dùng cần thiết 2.2.2 Phương thức bán hàng - Bán lẻ trực tiếp: Đây hình thức tiêu thụ mà Cơng ty giao hàng cho người mua trực tiếp kho khách hàng tốn tiền hàng Nếu mua với số lượng khách hàng mua trực tiếp cửa hàng giới thiệu bán lẻ sản phẩm công ty Tại cửa hàng có hố đơn bán hàng máy, hàng ngày tập hợp phòng kế toán để hạch toán kết bán hàng - Bán buôn: áp dụng với khách hàng cửa hàng siêu thị mua với khối lượng lớn ký hợp đồng dài hạn 2.2.3 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty điều kiện áp dụng phần mềm kế toán 2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng công ty ghi nhận tồn số tiền bán hàng khơng bao gồm thuế GTGT * Chứng từ sử dụng: Để hạch toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tiêu thụ doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo có Khi khách hàng tới cơng ty để mua hàng trực tiếp, kế tốn tiến hành lập hóa đơn thành liên: Liên lưu cuống, Liên Liên giao cho khách hàng để mang xuống kho lấy hàng Nếu khách hàng toán tiền mặt, kế toán thu tiền, khách hàng ký sau kế tốn cộp dấu “ Đã tốn” vào Liên gửi khách hàng để xuống kho nhận hàng Sau nhận hàng, khách hàng giữ lại Liên 2, liên giao cho thủ kho để làm ghi vào thẻ kho Thủ kho ghi xong chuyển hóa đơn lên phịng kế tốn để kế tốn viên tiến hành nhập liệu cho hóa đơn Trường hợp khách hàng yêu cầu mua hàng với số lượng lớn, kế toán tiến hành kiểm tra thơng tin mà khách hàng cung cấp, lập hố đơn liên, sau chuyển xuống kho để phân vận chuyển đưa hàng tới cho khách hàng ( trường hợp thường khách quen giao dịch nhiều lần phải đồng ý Giám Đốc), khách hàng thường toán qua hệ thống ngân hàng Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý, phần mềm kế toán Fast thiết kế loại chứng từ sau: - Hóa đơn dịch vụ - Phiếu xuất kho - Phiếu thu tiền mặt - Giấy báo Có * Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế công ty kỳ hoạt động kinh doanh TK 511 công ty sử dụng với tài khoản: TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa - Theo phần mềm kế tốn, hình thức toán tiền ngay, để tránh việc trùng cập nhật cho chứng từ hóa đơn dịch vụ, phiếu xuất kho phiếu thu tiền mặt, kế toán hạch toán thơng qua TK 131 Do vậy, ngồi TK 5111, kế tốn cịn sử dụng TK 131 - Phải thu khách hàng TK 33311 - Thuế GTGT đầu phải nộp để phản ánh nghiệp vụ bán hàng phát sinh Ví dụ với nghiệp vụ bán hàng có hóa đơn bán hàng (Biểu 2.1) Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng HĨA ĐƠN Mẫu số: 01(GTKT - 3LL) GIÁ TRỊ GIA TĂNG QL/2010B Ngày 30 tháng 12 năm 2010 0029945 Liên : Lưu Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH phát triển công nghệ & thương mại Thăng Long Địa chỉ: 148 Nguyễn Thái Học, Q Ba Đình, Hà Nội Số điện thoại: 043.7340201 Số tài khoản: Mã số thuế: 0101218034 Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH thương mại & kỹ thuật Thăng Long Địa chỉ: 151 Xã Đàn II - Nam Đồng - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: TM STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Mã số thuế: 0101474599 Đơn vị tính Số lượng C Bộ 01 Đơn giá Thành tiền (đồng) (đồng) 3=1x2 Điều hoà nhiệt độ Carrier loại cục 1chiều cs: 12000BTU 6.727.273 model: 38/42 CSR013 Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT: 10% 6.727.273 Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán 672.727 7.400.000 Số tiền chữ: Bảy triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn./ Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Căn vào nội dung ghi hóa đơn GTGT (Biểu 2.1), kế tốn thực nhập liệu hóa đơn vào máy theo quy trình sau: + Vào phân hệ “Kế tốn bán hàng công nợ phải thu” chọn menu “Cập nhật số liệu”, chọn menu “Hóa đơn dịch vụ”, hình nhập liệu “Hóa đơn dịch vụ” xuất Nhập thơng tin cần thiết vào máy cho Hóa đơn dịch vụ, ta được: Màn hình 3:Hóa đơn dịch vụ The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link p oints to th e correct file an d location Máy tự động xử lý phản ánh số liệu vào sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 5111, TK131, TK 33311 Sau nhập đầy đủ thông tin cần thiết Ấn nút “Lưu” để lưu liệu vào máy Nếu muốn in Hóa đơn dịch vụ ấn vào nút “In ctừ” - Trường hợp khách hàng toán qua chuyển khoản, sau nhập giấy báo Có ngân hàng kế tốn kiểm tra đóng dấu “ Đã thu séc” vào HĐ GTGT Ví dụ với nghiệp vụ bán hàng có hóa đơn bán hàng tốn qua TK ngân hàng(Biểu 2.2) Biểu 2.2 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01(GTKT - 3LL) GIÁ TRỊ GIA TĂNG HN/2010B Ngày 03 tháng 08 năm 2010 70457 Liên : Lưu Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH phát triển công nghệ & thương mại Thăng Long Địa chỉ: 148 Nguyễn Thái Học, Q Ba Đình, Hà Nội Số điện thoại: 043.7340201 Số tài khoản: Mã số thuế: 0101218034 Họ tên người mua hàng: CN Công ty CP Lâm Sơn Hải Địa chỉ: Đường Ngang số , Nghi Hương, Cửa Lị, Nghệ An Số tài khoản: Hình thức tốn: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Mã số thuế: 0101520686-001 Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền (đồng) (đồng) C 3=1x2 Bộ 03 42.727.273 128.181.816 Điều hoà nhiệt độ Carrier loại tủ đứng 1chiều Model: 38LB060/40QB060 Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT: 10% 128.181.816 Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán 12.818.184 141.000.000 Số tiền chữ: Một trăm bốn mươi mốt triệu đồng chẵn./ Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn tiến hành nhập liệu “ Hóa đơn dịch vụ” ta được: Màn hình The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link p oints to th e correct file and location Sau nhận Giấy báo Có ngân hàng, kế toán tiến hành nhập liệu vào phân hệ “Kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay” chọn menu “Cập nhật số liệu” chọn “Giấy báo có(thu)của ngân hàng” Màn hình 4 The linked image cannot be displayed The file may have been moved, renamed , or d eleted Verify that the link points to the correct file and location Kế toán tiến hành nhập số liệu, sau sau Màn hình 6: Giấy báo có (thu) ngân hàng The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location Dữ liệu nhập vào máy từ hóa đơn theo lập trình sẵn chạy vào sổ sách liên quan như: Sổ Cái TK 5111 ,Sổ Cái TK 111 Sau nhập hóa đơn vào máy, Phần mềm tự kết chuyển sang tài khoản doanh thu TK 5111, tài khoản phải thu khách hàng, 1311 Muốn xem chi tiết sổ tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá Ta vào phân hệ nghiệp vụ “Kế toán tổng hợp” sau vào menu “Sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung”, sau vào “Sổ tài khoản”, nhập tài khoản 5111 từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 sau nhấn vào nút nhận, sổ tài khoản 5111 Trường hợp muốn xem sổ lại ta thực tương tự thao tác trên, nhập tài khoản mà ta muốn xem Trình tự xem sổ hình 7, 8, Màn hình The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to th e correct file and location Màn hình The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to th e correct file and location Màn hình The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link p oints to th e correct file and location Biểu 2.3: ( Trích) Sổ TK 511: Doanh thu bán hàng Đơn vị báo cáo: CTY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI THĂNG LONG Địa chỉ: Số 148 Nguyễn Thái Học - Phường Điện Biên - Ba Đình - HN SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số 02/12 29917 Khách hàng Diễn giải Cty Nội thất Xuất Số phát sinh TK đ/ư Nợ Có bán 1311 237.636.364 thiết bị Tân Phát - điều hoà KH000538 17/12 29931 Cty TNHH điện tử Xuất Kinh Đô bán 1311 63.636.364 - điều hoà KH000489 30/12 29945 Cty TNHH TM & Xuất KT Thăng Long 31/12 204 bán 1311 6.727.273 điều hoà K/c 911 1.724.993.404 DTBHH Tổng phát sinh nợ: 1.724.993.404 Tổng phát sinh có: 1.724.993.404 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Kế tốn tình hình tốn với khách hàng Khi Cty TNHH TM & KT Thăng Long toán, kế toán lập phiếu thu máy cách :Vào phân hệ “Kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay” chọn menu “Cập nhật số liệu”, chọn menu “Phiếu thu tiền mặt”, hình nhập liệu “Phiếu thu tiền mặt” xuất Màn hình10 : Phiếu thu tiền mặt The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location Biểu 2.4: Phiếu thu tiền mặt Mẫu số 01-TT CTY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI (Ban hành theo QĐ số THĂNG LONG Số 148 Nguyễn Thái Học - Phường Điện Biên - Ba Đình - HN 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU TIỀN MẶT Ngày 30/12/2010 Người nộp: Phí Thị Thoa Địa chỉ: 151 Xã Đàn - Hà Nội Về khoản: Thu tiền bán ĐH Liên số: Số phiếu: 13/12 Tài khoản: 1111 7.400.000 Tài khoản đ/ứ: 1311 7.400.000 Số tiền: 7.400.000 VNĐ Bằng chữ: Bảy triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn/ Kèm theo: 01 chứng từ gốc Số chứng từ gốc: 29945 Ngày 30 tháng 12 năm 2010 GIÁM KẾ TOÁN ĐỐC TRƯỞNG THỦ QUỸ NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI NHẬN TIỀN Đã nhận đủ số tiền(Viết chữ): Bảy triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn/ Khi khách hàng tốn, kế tốn tiến hành nhập liệu cho phiếu thu tiền mặt, nhập liệu xong chương trình tự động xử lý phản ánh số liệu vào sổ chi tiết, sổ TK 1311, TK 1111 Trong trình nhập liệu để tránh việc trùng chứng từ hình thức tốn tiền ngay, để tránh trùng bút tốn quy ước hai chứng từ hóa đơn dịch vụ, phiếu xuất kho phiếu thu tiền mặt hạch tốn thơng qua TK 1311 - Phải thu khách hàng Do phát sinh nghiệp vụ bán hàng, dù toán hay trả chậm sử dụng TK 1311 Theo ví dụ số liệu phát sinh liên quan đến TK 1311 (chi tiết cho khách hàng) tự động chuyển vào sổ chi tiết khách hàng Công ty TNHH TM & KT Thăng Long theo định khoản phần doanh thu Phần mềm cho phép quản lý chi tiết cơng nợ cho khách hàng theo hóa đơn bán hàng lần toán Cuối tháng, tất nghiệp vụ bán hàng toán phản ánh vào sổ TK 131 (Biểu 2.6) Muốn xem sổ chi tiết công nợ khách hàng: Công ty TNHH TM & KT Thăng Long - KH000085 Ta vào phân hệ nghiệp vụ “Kế toán bán hàng cơng nợ phải thu” sau vào menu “Báo cáo cơng nợ theo khách hàng”, sau vào “Sổ chi tiết công nợ khách hàng”, nhập mã khách: “KH000085” từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 sau nhấn vào nút nhận, sổ chi tiết cơng nợ khách hàng Công ty TNHH TM & KT Thăng Long Trình tự xem sổ chi tiết công nợ khách hàng thể qua hình 11, 12, 13 Màn hình 11 The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link p oints to th e correct file an d location Màn hình 12 The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to th e correct file and location Màn hình 13 The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link p oints to th e correct file an d location Biểu 2.5 : Sổ chi tiết công nợ Đơn vị báo cáo: CTY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI THĂNG LONG Địa chỉ: Số 148 Nguyễn Thái Học - Phường Điện Biên - Ba Đình - HN SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Khách hàng: KH000085 - Công ty TNHH TM & KT Thăng Long Từ ngày 01/12/2010 đến 31/12/2010 Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số Diễn giải Số phát sinh TK đ/ứ Nợ Có 29/12 PT 12/12 Thu tiền bán ĐH 1111 15.200.000 30/12 HD 29944 Xuất bán điều hoà 5111 13.818.182 30/12 HD 29944 Xuất bán điều hoà 33311 1.381.818 30/12 HD 29945 Xuất bán điều hoà 5111 6.727.273 30/12 HD 29945 Xuất bán điều hoà 33311 30/12 PT 13/12 Thu tiền bán ĐH 1111 672.727 7.400.000 Tổng phát sinh nợ: 22.600.000 Tổng phát sinh có: 22.600.000 Số dư cuối kỳ : Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Màn hình 14: Sổ TK 131 The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link p oints to th e correct file an d location Biểu 2.6:( Trích) Sổ TK 131 Đơn vị báo cáo: CTY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI THĂNG LONG Địa chỉ: Số 148 Nguyễn Thái Học - Phường Điện Biên - Ba Đình - HN SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư có đầu kỳ: 776.329.397 Chứng từ Ngày Số 01/12 BCSCB238 Khách hàng Diền giải Cty TM đầu tư phát Thu tiền bán triển tin học Hằng Nga điều hoà TK đ/ư Số phát sinh Nợ Có 11214 52.320.000 1111 19.200.000 - KH000525 02/12 02/12 01/12 29917 Cty CP ĐT ĐL Minh Thu tiền bán Tâm - KH 000313 ĐH (29918) Cty Nội thất thiết bị Xuất bán điều 5111 237.636.364 02/12 29917 Tân Phát – KH000538 hoà Cty Nội thất thiết bị Xuất bán điều Tân Phát – KH000538 hoà 33311 10/12 BCACB136 Cty CP TM Anpha Việt Thu tiền bán 11211 Nam - KH000179 điều hoà 30/12 13/12 Công ty TNHH TM & Thu tiền bán KT ĐH (29945) Thăng Long - 23.763.636 110.128.000 7.400.000 KH000085 30/12 29944 Công ty TNHH TM & KT Thăng Long 5111 13.818.182 33311 1.318.182 5111 6.727.273 - KH000085 30/12 29944 Công ty TNHH TM & KT Thăng Long - KH000085 30/12 29945 Công ty TNHH TM & Xuất bán điều KT hoà Thăng Long - KH000085 30/12 29945 Công ty TNHH TM & Xuất bán điều KT hoà Thăng Long - 33311 672.727 KH000085 31/12 19/12 Cty XDTM Thái Long - Thu hết tiền bán KH000497 ĐH cho Cty 1111 11.000.000 1111 17.151.000 11214 30.000.000 Thái Long 31/12 20/12 Cty TM ĐT PT TH Cty tin học Hằng Nga - KH000525 Hằng Nga trả tiền mua ĐH 31/12 BCSCB260 Trường THCS tư thục Thu công nợ Việt Úc Hà Nội - KH ĐH 000402 Tổng phát sinh nợ: 1.897.492.750 Tổng phát sinh có: 2.988.956.027 Số dư có cuối kỳ: 1.867.792.674 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng chương trình tự động tổng hợp số liệu chi tiết cho khách hàng phản ánh vào Sổ tổng hợp công nợ - TK 131 5 Màn hình 15: Sổ chi tiết công nợ The linked image cannot b e d isplayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that th e link points to the correct file and location Biểu 2.7: ( Trích) sổ chi tiết công nợ Đơn vị báo cáo: CTY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI THĂNG LONG Địa chỉ: Số 148 Nguyễn Thái Học - Phường Điện Biên - Ba Đình - HN (Trích) SỔ CHI TIÊT CƠNG NỢ Tài khoản: 1311 – Phải thu khách hàng: HĐ SXKD Từ ngày 01/12/2010 đến 31/12/2010 Dư đầu: 2.711.107.770 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ/ứ Số phát sinh Nợ Cty TNHH Cơ điện lạnh Đông SAPA (CC000008) Dư đầu 710.900.000 Tổng ps Dư cuối 3.487.437.167 710.900.000 Có 22.600.000 22.600.000 Công ty TNHH TM & KT Thăng Long (KH000085) Dư đầu Tổng ps Dư cuối 29/12 12/12 Xuất bán ĐH 1111 15.200.000 30/12 13/12 Xuất bán ĐH 1111 7.400.000 30/12 29944 Xuất bán ĐH 5111 13.818.182 30/12 29944 Xuất bán ĐH 33311 1.381.818 30/12 29945 Xuất bán ĐH 5111 6.727.273 30/12 29945 Xuất bán ĐH 33311 672.727 Cty TNHH thành viên BIOSEED (KHT00009) Dư đầu 1.800.000 Tổng ps Dư cuối 1.800.000 Tổng PS: 1.897.492.750 1.798.956.026 Dư cuối: 2.101.101.888 2.778.894.561 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Kế tốn thuế GTGT đầu Cơng ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tồn hàng hóa Công ty thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10% Để phản ánh nghĩa vụ tình hình thực nghĩa vụ Cơng ty Nhà nước, kế toán sử dụng Tk 333, thuế GTGT đầu theo dõi TK cấp ba 33311- Thuế GTGT đầu Hàng ngày nhận Hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành cập nhật liệu vào chương trình, sau kế tốn nhập thuế suất vào ô thuế suất máy tự tính số thuế tự động kết chuyển liệu vào sổ sách báo cáo kế toán liên quan Cuối tháng, có lệnh, chương trình cho phép kết xuất in sổ chi tiết TK 33311 làm sở thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Kế tốn phải vào hóa đơn GTGT hàng bán để lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán Biểu 2.8: Bảng kê chứng hóa đơn chứng từ hàng hóa bán tháng 12/2010 BẢNG KÊ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HÓA BÁN RA (Kỡm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Tháng 12 năm 2010 Người nộp thuế: Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Hoá đơn chứng từ bán S T KH hoá T đơn 0101218034 Số Ngày, Tên người Mã số thuế Mặt Doanh số bán hoá tháng, năm mua người mua hàng chưa có thuế đơn phát hành Thuế suất Thuế GTGT (%) 10 0101235850 ĐHKK 237.636.364 10% 23.763.636 0600416352 ĐHKK 17.454.546 10% 1.745.454 0101474599 ĐHKK 13.818.182 10% 1.381.818 0101474599 ĐHKK 6.727.273 10% 672.727 1.724.993.404 10% 172.499.346 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% 27 28 QL/ 2010B QL/ 2010B QL/ 2010B QL/ 2010B CT NT & 29917 02/12/2010 TB Tân Phát CT CP ĐT 29918 02/12/2010 ĐL Minh Tâm CT TNHH 29944 29/12/2010 TM & KT Thăng Long CT TNHH 29945 30/12/2010 TM & KT Thăng Long TỔNG Tổng giá trị hàng hoá dịch vụ bán ra: 1.724.993.404 Tổng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán ra: 172.499.346 Ngày 12 tháng 01 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) 2.2.3.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Trong q trình tổ chức kinh doanh cơng ty khơng phát sinh khoản giảm trừ doanh thu Nên sổ sách báo cáo kế tốn khơng có khoản Nếu không phát sinh khoản giảm trừ chứng minh phần hàng hố cơng ty cung cấp đảm bảo chất lượng, số lượng, với nguyên tắc hợp đồng kinh doanh 2.2.3.2 Kế toán giá vốn hàng xuất bán 2.2.3.2.1 Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính trị giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ - Đối với mặt hàng Công ty mua về, trị giá thực tế hàng mua hạch toán theo nguyên tắc giá gốc.Trị giá vốn thực tế hàng bán kỳ tính theo phương pháp bình qn gia quyền Do trị giá vốn hàng xuất bán vào giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ trị giá nhập kho mặt hàng kỳ theo công thức sau: Trị giá hàng hóa Giá vốn bình qn kỳ tồn kho đầu kỳ Trị giá hàng hóa nhập trong kỳ = Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ Trị giá vốn hàng + = Giá vốn bình quân + X Số lượng hàng hóa nhập kỳ Khối lượng hàng hóa xuất bán kỳ xuất bán kỳ 2.2.3.2.2 Kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn hàng bán kỳ sử dụng tài khoản cấp TK 6321 - Giá vốn hàng hóa Tài khoản 156 khơng sử dụng tài khoản cấp mà phản ánh tài khoản cấp để theo dõi khối lượng hàng hóa lưu chuyển kỳ + Vào phân hệ “Kế toán hàng tồn kho” chọn menu “Cập nhật số liệu”, chọn menu “Phiếu xuất kho”, hình nhập liệu “Phiếu xuất kho” xuất Kế toán tiến hành nhập liệu sau được: Màn hình 16: Phiếu xuất kho ( chưa tính giá) The linked image cannot b e displayed The file may h ave been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location Sau nhập xong phiếu xuất kho tháng kế tốn tiến hành tính giá xuất kho Chọn phân hệ “Kế toán hàng tồn kho” chọn menu “Cập nhật số liệu”, chọn menu “Phiếu xuất kho”, hình nhập liệu “Tính giá trung bình” (tức bình quân gia quyền) Nhập vào hình nhập liệu “Tính giá trung bình” Sau dùng chuột kích vào nút nhận Giá trị hàng xuất kho tính Màn hình 17: Tính giá trung bình The linked image cannot b e displayed The file may h ave been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location Màn hình 18: Phiếu xuất kho (sau tính giá) The linked image cannot b e displayed The file may h ave been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location Cuối tháng, muốn xem sổ TK 632, vào phân hệ “Kế toán tổng hợp” chọn menu “Sổ tài khoản” nhập mã tài khoản 632, khoảng thời gian cần xem sổ, chương trình sổ khoản 632 theo Biểu 2.8: Sổ Tài Khoản 632 Màn hình 19: Sổ TK 6321 The linked image cannot b e displayed The file may h ave been moved, renamed, or deleted Verify that the link poin ts to the correct file and location Biểu 2.9: (Trích) Sổ tài khoản 632 Đơn vị báo cáo: CTY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI THĂNG LONG Địa chỉ: Số 148 Nguyễn Thái Học - Phường Điện Biên - Ba Đình - HN SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ Ngày 02/12 Khách hàng Số 584 kho Số phát sinh TK Diễn giải đ/ứ Kho hàng Cty PTCN Xuất ĐH TM Thăng Long – Panasonic & ĐH KTM Carrier Nợ 156 Có 218.627.378 06/12 4/12 QTM - văn phịng Thanh tốn trả tiền 1111 Cty cước vận chuyển 7.900.000 30/12 613 Kho hàng Cty PTCN Xuất kho bán ĐH 156 6.537.159 TM Thăng Long – Carrier loại cục KTM chiều 2428 1.179.015 31/12 31/12 PKTC Bút toán PB CCDC C12 tháng 12 75 K/c GVHXB 911 1.612.977.798 Tổng phát sinh nợ: 1.612.977.798 Tổng phát sinh có: 1.612.977.798 Số dư nợ cuối kỳ: Ngày 31tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Theo định 48/2006/QĐ-BTC Để phản ánh chi phí quản lý kinh doanh kê toán sử dụng TK 6421 TK 6422 TK 6421: Chi phí bán hàng TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.3.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng Để phản ánh chi phí bán hàng kế tốn sử dụng TK 6421 TK 64211: Chi phí bán hàng lương TK 64218: Chi phí bán hàng khác Trong tháng, doanh nghiệp dùng TK 6421 để phân bổ công cụ xuất dùng cho tháng 12 - Đối với khoản chi phí trả trước khác phân bổ vào chi phí bán hàng, chi phí trả trước phân bổ cho cơng cụ, dụng cụ xuất dùng tháng Giá trị CCDC phân bổ hàng kỳ = Nguyên giá/số kỳ phân bổ(tháng) - Công cụ, dụng cụ dùng cho bp bán hàng là: Máy in Canon Nguyên giá máy in Canon là: 2.328.000đồng, máy in tính phân bổ từ ngày:01/07/2010, số kỳ phân bổ: 24 tháng Vậy ta có: Giá trị máy in phân bổ kỳ = 2.328.000/24 = 97.000 đồng Do máy in tính phân bổ từ ngày: 01/07/2010 nên đến 31/12/2010 số tháng tính phân bổ là: tháng Ta có: Giá trị phân bổ luỹ kế = 97.000 x = 582.000 đồng  Giá trị lại = Nguyên giá - giá trị pb luỹ kế = 2.328.000 - 582.000 = 1.746.000 đồng Màn hình 20: Bảng tính phân bổ cơng cụ dụng cụ The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link p oints to th e correct file an d location Biểu 2.10: (Trích) Bảng tính phân bổ công cụ dụng cụ tháng 12/2010 Đơn vị báo cáo: CTY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI THĂNG LONG Địa chỉ: Số 148 Nguyễn Thái Học - Phường Điện Biên - Ba Đình - HN BẢNG TÍNH PHÂN BỔ CCDC Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 ST T Tên CC DC Mã CC Ngày tính phân bổ Số kỳ pb tháng Linh kiện máy tính giá 58.583.93 Cơng cụ Nguyên Giá trị Giá trị p/bổ p/bổ luỹ kỳ kế 1.616.515 lại 45.178.46 13.405.46 721.210 LK0001 01/05/2010 24 1.081.818 45.076 360.608 Máy in Laser M00001 01/05/2010 24 2.327.284 255.397 2.043.176 6 Giá trị 284.108 canon LBP2900 Máy in Canon 16 Xe nâng tải trọng 2000kg M00003 01/07/2010 24 2.328.000 97.000 582.000 1.746.000 XNT 04/03/2008 24 3.333.333 3.333.333 13.585.45 Dụng cụ 265.000 17 Bồn nước BN 01/10/2008 24 4.285.454 18 Máy khoan M00002 04/06/2010 24 6.360.000 MKHOAN 01/04/2008 24 2.940.000 9.053.954 4.531.500 4.285.454 265.000 1.828.500 4.531.500 Máy khoan 19 GBH2- 2.940.000 260RE 72.169.38 Tổng cộng 1.881.515 54.232.42 17.936.96 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.11: Bảng toán tiền lương Mẫu số: 02 - LĐT 02 - LĐTL (Ban hành theo QĐ Đơn vị: Cty TNHH phát triển công nghệ thương số: 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ mại Thăng Long trưởng BTC) Bộ phận: Bán hàng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 Năm 2010 ST T Họ tên Chức danh H Lương thời gian ệ Số số côn Phụ cấp thuộc Số tiền quỹ Tạ Phụ Cấp ăn ca Tổng số ứng kỳ I lương g m Lương thực lĩnh Số tiền Đào Đức Tiến CNKT 3.900.000 450.000 4.350.000 4.350.000 Đinh Văn Nam CNKT 3.900.000 450.000 4.350.000 4.350.000 Trịnh Đức Nhật CNKT 3.900.000 450.000 4.350.000 4.350.000 Nguyễn Thị CNKT 3.900.000 450.000 4.350.000 4.350.000 CNKT 3.900.000 450.000 4.350.000 4.350.000 Hồng Lương Văn Rựng Nguyễn Việt CNKT 3.500.000 450.000 3.950.000 3.950.000 Dũng Nguyễn Ba Duy CNKT 3.500.000 450.000 3.950.000 3.950.000 Đặng Đức Bảy CNKT 3.500.000 450.000 3.950.000 3.950.000 Đỗ Tiến Tú CNKT 3.500.000 450.000 3.950.000 3.950.000 10 Nguyễn Khắc CNKT 3.500.000 450.000 3.950.000 3.950.000 CNKT 3.500.000 450.000 3.950.000 3.950.000 CNKT 3.500.000 450.000 3.950.000 3.950.000 44.000.000 5.400.000 49.400.000 49.400.000 Tuấn 11 Nguyễn Duy Tâm 12 Phạm Văn Đỗ CỘNG Tổng số tiền (viết chữ): Bốn mươi chín triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn./ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hàng tháng, kế toán tiến hành phân bổ lương cho nhân viên bán hàng theo Biểu 2.10 vào TK 6421 Cuối tháng, chương trình cho phép in sổ TK 6421 có lệnh Màn hình21: Sổ TK 6421 The linked image cannot b e displayed The file may h ave been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location Biểu 2.12: Sổ TK 6421 - Chi phí bán hàng Đơn vị báo cáo: CTY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI THĂNG LONG Địa chỉ: Số 148 Nguyễn Thái Học - Phường Điện Biên - Ba Đình - HN SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư có đầu kỳ: Chứng từ Ngày Diễn giải Số TK đ/ứ Số phát sinh Nợ Có 31/12 71 Phân bổ chi phí nhân cơng 334 44.000.000 31/12 79 K/c CPBH 911 97.000 31/12 79 K/c CPBH 911 44.000.000 31/12 PKTCC12 Bút toán PB CCDC 2428 97.000 tháng 12 Tổng phát sinh nợ: 44.097.000 Tổng phát sinh có: 44.097.000 Số dư nợ cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng kế toán tổng hợp thực thao tác kết chuyển chi phí bán hàng sang bên nợ Tk 911 - xác định kết kinh doanh 2.2.3.3.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí sử dụng để tính kết bán hàng Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long bao gồm: chi lương cho toàn nhân viên, chi điện thoạ, điện nước, văn phịng phẩm, cơng cụ, dụng cụ, lệ phí chuyển tiền, vé tàu xe lại, khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý chung tồn doanh nghiệp Cơng ty khơng lập khoản dự phịng nên chi phí quản lý doanh nghiệp khơng có khoản mục chi phí dự phịng Kế toán sử dụng TK 6422 để phản ánh chi tiết theo TK cấp 3: TK 64221: Chi phí QLDN lương TK 64222: Chi phí QLDN điện thoại, điện nước TK 64223: Chi phí QLDN văn phịng phẩm TK 64224: Chi phí QLDN cơng cụ, dụng cụ TK 64225: Chi phí QLDN phí chuyển tiền TK 64227: Chi phí QLDN vé tàu xe lại TK 64228: Chi phí QLDN khác Đối với khoản chi phí phát sinh theo tháng chi phí lương, tiền ăn nhân viên quản lý, chi phí điện sáng, điện thoại, nước sinh hoạt, hạch toán vào tháng phát sinh Các chứng từ sử dụng để làm sở cho việc hạch tốn gồm: Hóa đơn GTGT (tiền điện, tiền nước, điện thoại ) Phiếu chi, Giấy báo nợ ngân hàng, ủy nhiệm chi, Bảng tốn tiền lương phận văn phịng, Chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết cho tài khoản cấp 3, sau xác nhận tập hợp sổ chi tiết tài khoản 642 Cuối tháng kế tốn phân bổ lương cho phận văn phịng theo Biểu 2.12 phản ánh tiền lương cho phận văn phịng Biểu 2.13: Bảng tốn tiền lương Mẫu số: 02 - LĐT 02 - LĐTL (Ban hành theo QĐ Đơn vị: Cty TNHH phát triển công nghệ thương số: 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ mại Thăng Long trưởng BTC) Bộ phận: Văn phòng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 Năm 2010 ST T Họ tên Chức danh H Lương thời gian ệ Số số côn cấp thuộc Số tiền Lương thực Phụ Phụ Cấp ăn ca quỹ lĩnh Tạm Tổng số ứng kỳ I Số tiền lương g Đào Đức Tiến GĐ 3.400.000 450.000 3.850.000 3.850.000 Nguyễn Phượng KTT 4.900.000 450.000 5.350.000 5.350.000 Trinh Đào Thị Thuỷ NV 3.300.000 450.000 3.750.000 3.750.000 Phí Thị Thoa KTV 3.300.000 450.000 3.750.000 3.750.000 14.900.000 1.800.000 16.700.000 16.700.000 CỘNG Tổng số tiền (viết chữ): Mười sáu triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn./ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Đối với khoản chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp, cuối tháng để phân bổ khấu hao kế tốn kích vào phân hệ “Phân bổ khấu hao” tự động máy phân bổ khấu hao cho tất khoản mục chi phí tiêu thức nhập liệu TSCĐ mua TSCĐ Để theo dõi khoản chi phí khấu hao cho khoản mục chi phí, kế tốn theo dõi sổ TK 214 Ta có Biểu 2.14: Bảng trích khấu hao TSCĐ đây: Cty TNHH phát triển CN & TM Thăng Long CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ: 148 Nguyễn Thái Học - Ba Đình - HN Độc lập - Tự - Hạnh phúc MST: 0101218034 BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ST TT Tên TSCĐ KHC B Ơtơ DAIWO Máy fast điện Máy fast điện Xe máy VMP Máy tính xách tay Ơtơ Foturner Cộng KH tháng TSCĐ tính đến 31/11/2010 KH năm Nguyên giá TSCĐ tính đến 31/12/2010 KHCB Giá trị cịn trích lại Ngun giá KHCB Giá trị cịn trích lại Ghi 111,59 4.404.434 52.853.208 491.490.790 390.213.500 101.277.290 491.490.790 394.617 934 96.872.856 6/01/2003 68,57 263.889 3.166.668 18.094.868 14.664.681 3.430.187 18.094.868 14.928.570 3.166.298 23/6/2006 63 263.462 3.161.544 16.598.106 11.614.315 4.983.791 16.598.106 11.877.777 4.720.329 28/3/2007 62,5 160.000 1.920.000 10.000.000 7.200.000 2.800.000 10.000.000 7.360.000 2.640.000 3/01/2007 40 335.690 3.021.214 13.427.619 6.713.810 6.713.810 13.427.619 7.049.500 6.378.119 12/2/2009 120 8.159.554 24.478.661 979.146.448 114.233.752 864 912.696 979.146.448 122.393.306 856.753.142 17/9/2009 13.587.029 88.601.295 1.528.757.831 544.640.058 984.117.774 1.528.757.831 558.227.087 970.530.744 Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập Nguyễn Phượng Trinh Ví dụ: Đối với TSCĐ xe máy VMP: Nguyên giá Mức trích khấu hao tháng= 10.000.000 = Số tháng KHCB = 160.000 62,5  Mức trích khấu hao năm = Mức trích khấu hao tháng x 12 = 160.000 x 12 = 1.920.000 Căn vào bảng trích khấu hao tài sản cố định kế tốn định khoản máy Màn hình 22: Màn hình sổ tài khoản 214 The linked image c annot b e displayed The file may have been moved, renamed , or deleted Verify th at the lin k points to th e correct file and location Biểu 2.15.: Sổ tài khoản 214 Đơn vị báo cáo: CTY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI THĂNG LONG Địa chỉ: Số 148 Nguyễn Thái Học - Phường Điện Biên - Ba Đình - HN SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 214 - Hao mòn TSCĐ Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư có đầu kỳ: 544.640.055 Chứng từ Ngày 31/12 Diễn giải Số 72 TK đ/ứ Trích khấu hao TSCĐ T12/2010 Số phát sinh Nợ 64228 Có 13.587.029 Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: 13.587.029 Số dư có cuối kỳ: 558.227.084 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau tính khấu hao chương trình chuyển số liệu vào sổ liên quan 6422, 214 Màn hình 23: Sổ TK 6422 The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to th e correct file and location Biểu 2.16: Sổ TK 6422 - chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị báo cáo: CTY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI THĂNG LONG Địa chỉ: Số 148 Nguyễn Thái Học - Phường Điện Biên - Ba Đình - HN SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số 01/12 BNACB130 03/12 06/12 BNSCB226 BNSCB231 Khách hàng Diễn giải NH TM CP Á châu Ngân hàng thu phí ACB - NH00001 kiểm đếm NH SACOMBANK Thanh tốn phí - NH00003 chuyển tiền NH SACOMBANK Thanh tốn phí - NH00003 chuyển tiền 31/12 13/12 QTM - VP Công ty Thanh toán trả tiền ăn ca T12/2010 Số phát sinh TK đ/ứ Nợ 11211 10.000 11214 10.000 11214 247.000 1111 7.200.000 Có 31/12 72 Trích khấu hao 2141 13.587.029 334 14.900.000 2428 605.500 TSCĐ T12/2010 31/12 74 Phân bổ chi phí nhân cơng T12/2010 31/12 PKTCC12 Bút tốn PB CCDC T12 31/12 78 K/cCP QLDN 911 45.076.159 Tổng phát sinh nợ: 45.076.159 Tổng phát sinh có: 45.076.159 Số dư có cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng, kế toán tổng hợp thực thao tác kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên nợ Tk 911 - xác định kết kinh doanh 2.2.3.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản mà cơng ty sử dụng TK 821 - Chi phí thuế thu nhập DN Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty thực toán thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối năm tài chính, ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài Chi phí thuế TNDN tính thu nhập chịu thuế phát sinh kỳ Căn để xác định thu nhập chịu thuế doanh thu bán hàng, giá vốn hàng xuất bán, chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ Doanh thu từ bán hàng hóa 1.724.933.404 Trị giá vốn thực tế hàng xuất bán 1.612.977.798 Chi phí quản lý kinh doanh 89.173.159 Thu nhập chịu thuế (TNCT) 22.782.447 Chi phí thuế TNDN ( 25% * TNCT) 7 5.695.612 Lợi nhuận từ bán hàng hóa (7) = (5) - (6) 17.086.835 Khi tính xong chi phí thuế TNDN, kế tốn tiến hành nhập liệu vào phân hệ “Kế toán tổng hợp” chọn menu “ Cập nhật số liệu” chọn “Phiếu kế toán” để chuyển vào sổ liên quan theo định khoản: Nợ TK 821 Có TK 3334 5.695.612 5.695.612 Cuối kỳ, chi phí thuế TNDN kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Màn hình 24: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp The linked image cannot b e d isplayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that th e link points to the correct file and location 2.2.3.5 Kế toán xác định kết bán hàng - Tài khoản mà công ty sử dụng tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Để xác định lãi (lỗ) công ty sử dụng TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Bên cạnh việc phản ánh cách xác khoản doanh thu bán hàng khoản chi phí liên quan bán hàng, phịng kế tốn cơng ty trọng đến việc xác định phản ánh kết bán hàng Điều giúp cho việc lập tiêu báo cáo kết kinh doanh thuận tiện, đồng thời đưa lại cho nhà quản lý nhìn tổng quát, sâu sắc tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty khoảng thời gian định Đối với phần mềm kế toán, bút toán kết chuyển phải khai báo đưa phần mềm vào sử dụng Tạo bút toán kết chuyển: Kế toán vào phân hệ “Kế toán tổng hợp” chọn menu “Cập nhật số liệu”, chọn vào “ Phiếu kế toán” Màn hình 25 The linked image cannot be d isplayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location  Cuối kỳ ta thường phải thực bút toán kết chuyển sau: 1.  Kết chuyển tài khoản giá vốn hàng xuất bán vào TK XĐKQKD Màn hình 26: Kết chuyển giá vốn hàng bán The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location 2.  Kết chuyển tài khoản doanh thu bán hàng vào TK XĐKQKD Màn hình 27: Kết chuyển doanh thu bán hàng The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK XĐKQKD Màn hình 28: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location 4.  Kết chuyển tài khoản chi phí thuế TNDN vào TK XĐKQKD Màn hình 29: Kết chuyển chi phí thuế TNDN The linked image cannot b e displayed The file may h ave been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location 5.  Kết chuyển tài khoản chi phí bán hàng sang TK XĐKQKD Màn hình 30: Kết chuyển chi phí bán hàng The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the lin k points to th e correct file and location Kết chuyển lãi sang TK XĐKQKD Màn hình 31: Kết chuyển lãi The linked image cannot be d isplayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location Để thực việc kết chuyển ta phải khai báo tài khoản “nợ”, tài khoản “có” cho nhóm bút toán khai báo việc kết chuyển thực từ tài khoản ghi có sang tài khoản ghi nợ (ví dụ Có TK 632 - Nợ TK 911) ngược lại (ví dụ Nợ TK511 - Có TK 911) Cuối tháng, kết bán hàng xác định thông qua công thức: Lãi (Lỗ) bán hàng = DTT - GVHB - CPQLDN - CPBH - CP thuế TNDN Cuối kỳ báo cáo, muốn xác định kết bán hàng kế toán thực bút toán kết chuyển, số liệu tự động chuyển vào sổ tổng hợp, chi tiết liên quan Khi muốn theo dõi kết kinh doanh kỳ, có lệnh chương trình cho phép in sổ TK 911 Màn hình 32: Sổ tài khoản 911 The linked image cannot be d isplayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link points to the correct file and location Biểu 2.17: Sổ Tài khoản 911 Đơn vị báo cáo: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI THĂNG LONG Địa chỉ: Số 148 Nguyễn Thái Học - Phường Điện Biên - Ba Đình - HN SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 911: Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư đầu kỳ: Chứng từ Diễn giải Số phát sinh TK đ/ứ Ngày Số Nợ 31/12 75 K/c giá vốn hàng bán: HH, TP 6321 31/12 76 K/c doanh thu bán hàng hoá 5111 31/12 77 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 45.076.159 31/12 78 K/c chi phí bán hàng 6421 44.097.000 31/12 79 K/c chi phí thuế TNDN 821 4.762.267 31/12 80 K/c lãi 4212 14.286.801 Có 1.612.977.798 1.724.933.404 Tổng phát sinh nợ: 1.724.933.404 Tổng phát sinh có: 1.724.933.404 Số dư có cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung nhằm mục đích theo dõi, quản lý lưu trữ thông tin Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh nội dung giá trị sổ nhật ký chung Theo quy trình luân chuyển chúng từ, sau nghiệp vụ phát sinh xử lý vào nhật ký chung vào sổ chi tiết tổng hợp liên quan Để xem sổ nhật ký chung, kế toán vào phân hệ “Kế toán tổng hợp” chọn menu “Sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung” chọn vào “Nhật ký chung”, có lệnh phần mềm cho phép in sổ Nhật ký chung theo hình 33, 34, 35 Màn hình 33 The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link p oints to th e correct file an d location Màn hình 34 The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link p oints to th e correct file an d location Màn hình 35: Sổ nhật ký chung The linked image cannot b e displayed The file may have been moved, renamed, or deleted Verify that the link p oints to th e correct file an d location Biểu 2.18: Sổ Nhật ký chung Đơn vị báo cáo: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI THĂNG LONG Địa chỉ: Số 148 Nguyễn Thái Học - Phường Điện Biên - Ba Đình - HN SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Chứng từ Ngày Số 01/12 BNACB129 Diễn giải TK 01/12 BNSCB221 Tiền mặt Việt Nam 1111 Tiền VND gửi NH ACB 11211 3111 6352 300.000.000 300.000.000 300.000.000 3.733.379 11214 Tổng cộng 3.733.379 3.733.379 3.733.379 Thu tiền bán ĐH (Cty TM đầu tư phát triển tin học Hằng Nga) Tiền VND gửi NH 11214 SACOMBANK Phải thu khách hàng: HĐ SXKD 52.320.000 1311 Tổng cộng 29937 SACOMBANK) SACOMBANK 23/12 Trả lãi tiền vay (NH Tiền VND gửi NH 32.000.000 300.000.000 Chi phí lãi vay 32.000.000 11214 Tổng cộng BCSCB238 32.000.000 SACOMBANK) SACOMBANK 01/12 32.000.000 Thanh toán phần gốc vay (NH Tiền VND gửi NH BNSCB222 Có (NH TMCP Á Châu ACB) Vay ngắn hạn VNĐ 01/12 Nợ Rút TGNH nhập quỹ TM Tổng cộng Số phát sinh 52.320.000 52.320.000 52.320.000 Xuất bán ĐH (Cty CP Chứng khoán Thăng Long) Phải thu khách hàng: HĐ SXKD 1311 Doanh thu bán hàng hoá 5111 Phải thu khách hàng: HĐ SXKD 1311 19.290.000 19.290.000 1.929.000 Thuế GTGT đầu phải nộp 33311 Tổng cộng 24/12 10/12 21.219.000 Cty TNHH Tuán Đạt) SXKD Tiền mặt VN 3311 15.100.000 15.100.000 15.100.000 Mua ĐH Carrier nhập kho (CN Cty TNHH Tuấn Đạt) Phải trả co người bán: HĐ SXKD Thuế GTGT khấu trừ HH DV Hàng hoá 3311 15.100.000 13311 1.372.728 156 13.727.272 Tổng cộng 15.100.000 1111 Tổng cộng 132 21.219.000 Thanh toán trả tiền mua ĐH (CN Phải trả cho người bán: HĐ 24/12 1.929.000 15.100.000 15.100.000 Thanh toán mua ấn & mua 29/12 11/12 vé máy bay ( QTM - Văn phòng Cty) Chi phi QLDN văn phòng phẩm 64223 Tiền mặt Việt Nam 1111 Chi phí QLDN vé tàu xe lại 64227 Tiền mặt Việt Nam 1111 Thuế GTGT Được khấu trừ HH DV Tiền mặt Việt Nam 13311 15.200 644.000 644.000 60.000 1111 Tổng cộng 15.200 60/000 719.200 719.200 Thu tiền bán ĐH (29945) (Công 30/12 13/12 ty TNHH TM & KT Thăng Long) Tiền mặt Việt Nam 1111 Phải thu khách hàng: HĐ SXKD 1311 Tổng cộng 8 7.400.000 7.400.000 7.400.000 7.400.000 30/12 29945 Xuất bán ĐH (Công ty TNHH TM & KT Thăng Long) Phải thu khách hàng: HĐ SXKD 1311 Doanh thu bán hàng hoá 5111 Phải thu khách hàng: HĐ SXKD 1311 Thuế GTGT đầu phải nộp 33311 Tổng cộng 6.727.273 6.727.273 672.727 672.727 7.400.000 7.400.000 Thanh toán trả nhân công & ăn 31/12 13/12 ca T12/2010 (QTM - văn phòng Cty) Phải trả người lao động 334 Tiền mặt Việt Nam 1111 Chi phí QLDN lương 64221 Tiền mặt Việt Nam 1111 Tổng cộng 31/12 72 thiết bị Hao mòn TSCĐ HH: phương tiện vận tải 64228 PKTCC12 13.587.029 21413 12.563.988 13.587.029 13.587.029 K/c chi phí CCDC T12/2010 Chi phí trả trước khác 2428 Cơng cụ, dụng cụ 153 1.881.515 1.881.515 1.881.515 1.881.515 Phân bổ chi phí nhân công T12/2010 Phải trả lao động 334 Giá vốn hàng bán: HH, TP 6321 44.000.000 Chi phí QLDN lương 64221 14.900.000 Tổng cộng 31/12 66.100.000 1.023.041 Tổng cộng 74 7.200.000 21412 Tổng cộng 31/12 7.200.000 Trích khấu hao TSCĐ T12/2010 Hao mịn TSCĐ HH: máy móc, 73 58.900.000 66.100.000 Chi phí QLDN khác 31/12 58.900.000 58.900.000 58.900.000 58.900.000 Bút tốn PB CCDC tháng 12 Giá vốn hàng bán: HH, TP 6321 Chi phí trả trước khác 2428 Chi phí bán hàng khác 64218 1.179.105 1.179.105 97.000 Chi phí trả trước khác 2428 Chi phí QLDN cơng cụ, dụng cụ 64224 Chi phí trả trước khác 2428 Tổng cộng 31/12 75 76 77 Xác định kết kinh doanh 911 Giá vốn hàng bán: HH, TP 6321 78 79 Xác định kết kinh doanh 911 Doanh thu bán hàng hoá 5111 80 1.656.977.798 1.724.933.404 1.724.933.404 1.724.933.404 1.724.933.404 K/c chi phí QLDN Xác định kết kinh doanh 911 Chi phí QLDN 6422 45.076.159 45.076.159 45.076.159 45.076.159 K/c chi phí thuế TNDN Xác định kết kinh doanh 911 Chi phí thuế TNDN 821 5.695.612 5.695.612 5.695.612 5.695.612 K/c chi phí bán hàng Xác định kết kinh doanh 911 Chi phí bán hàng khác 6421 Tỏng cộng 31/12 1.656.977.798 K/c doanh thu bán hàng hoá Tổng cộng 31/12 1.881.515 1.656.977.798 1.656.977.798 Tổng cộng 31/12 605.500 K/c giá vốn hàng bán: HH, TP Tổng cộng 31/12 605.500 1.881.515 Tổng cộng 31/12 97.000 44.097.000 44.097.000 44.097.000 44.097.000 K/c lãi Xác định kết kinh doanh 911 Lợi nhuận chưa phân phối 4212 Tổng cộng TỔNG CỘNG 17.086.835 17.086.835 17.086.835 17.086.835 10.054.124.598 10.054.124.598 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHƯƠNG III : MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI THĂNG LONG 3.1 Những đánh giá nhận xét chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Trong q trình hoạt động kinh doanh, Cơng ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long lớn mạnh không ngừng mặt, không sở vật chất mà trình độ cán cơng nhân viên nói chung tồn cơng ty khơng ngừng nâng cao hồn thiện Thành lập phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ngày phát triển đường đổi mặt, phấn đấu để hội nhập với kinh tế giới, hoạt động kinh doanh Công ty tự thân vận động, tự chịu trách nhiệm hoạt động Tuy nhiên nắm bắt quy luật hoạt động kinh tế thị trường, với lãnh đạo sáng suốt ban lãnh đạo Công ty, Công ty chủ động mạnh dạn đưa giải pháp bản, sáng tạo kinh doanh, cạnh tranh có hiệu quả, khắc phục khó khăn ban đầu, hịa vào nhịp sống thị trường Chính thế, vịng vài năm, với biến động thăng trầm nên kinh tế đất nước giới, Công ty ngày phát triển, doanh thu kết kinh doanh ngày cao, thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện, thu nhập người lao động ngày nâng cao Để đạt kết cao sản xuất kinh doanh đó, phấn đấu nỗ lực chung tồn Cơng ty phải kể đến phấn đấu hiệu đạt cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn phân tích phận đắc lực để hạch tốn chi phí đầu vào kết đầu ra, cung cấp thơng tin kinh tế tài đơn vị cho lãnh đạo thực công cụ quản lý hữu hiệu Công ty Trong công tác kế tốn kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng khâu vô quan trọng Nắm tầm quan trọng đó, phận kế tốn bán hàng nói riêng phịng kế tốn nói chung Cơng ty hồn thành tốt nhiệm vụ giao đồng thời đảm bảo tốt yêu cầu nguyên tắc tổ chức công tác kế toán Với lượng kiến thức tiếp thu trường, qua thời gian tìm hiểu, nghiên cứu thực tế Công ty, riêng cá nhân em xin mạnh dạn đưa vài nhận xét cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty sau: 3.1.1 Những ưu điểm 3.1.1.1 Về tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Thứ nhất: Việc Cơng ty áp dụng chương trình kế tốn máy làm giảm nhẹ khối lượng công việc đồng thời mang lại hiệu cao Với phần mềm kế toán FAST, tài khoản chi tiết tương đối rõ ràng, danh mục chứng từ, mã hóa đối tượng đựơc mặc định sẵn, nên kế tốn thực cơng việc nhanh chóng, dễ dàng giảm bớt sức ép công việc thời điểm toán quý, năm; khối lượng sổ sách giảm đáng kể, công tác kiểm tra đối chiếu thuận tiện dễ dàng, thông tin cung cấp có độ xác cao nhanh chóng, tính bảo mật thơng tin bảo đảm Việc sử dụng phần mềm kế tốn khơng giúp phịng kế tốn giảm nhẹ cơng việc kế tốn tài mà cịn hỗ trợ nhiều cho kế toán quản trị Thứ hai: Bộ máy kế toán công ty tổ chức hợp lý, phận kỹ thuật, nhân viên bán hàng phòng ban liên quan phối hợp chặt chẽ có hiệu cao phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty, cho phần hành kế tốn hoạt động ln ln có hiệu quả, đáp ứng u cầu cơng việc phát huy lực chuyên môn người Đội ngũ cán nhân viên kế toán trẻ, động nhiệt tình, vững vàng trình độ chuyên mơn, nhanh chóng nắm bắt thay đổi chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành, có khả ứng dụng tốt cơng nghệ tin học vào cơng tác kế tốn Chính phịng kế tốn cơng ty ln ln hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, cung cấp thơng tin tài - kinh tế nhanh chóng, xác kịp thời cho lãnh đạo cấp trên, để ban lãnh đạo có kế hoạch hợp lý cho cơng tác sản xuất kỳ Thứ ba: Về chứng từ kế tốn sử dụng trình tự ln chuyển chứng từ: Hàng ngày, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận kế tốn có liên quan phản ánh vào chứng từ kế toán tiến hành nhập liệu vào máy Các chứng từ gốc sử dụng để phản ánh nghiệp vụ bán hàng phiếu thu, hóa đơn GTGT ghi đầy đủ, xác theo thời gian, có chữ ký xác nhận phận liên quan, chế độ tài quy định Bên cạnh đó, quy trình xử lý, trình tự luân chuyển chứng từ phần mềm Fast thông qua chức khử trùng lặp tổ chức khoa học, hợp lý tránh chồng chéo 3.1.1.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Nhìn chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Cơng ty ln ln hồn thành tốt nhiệm vụ mình, ln đáp ứng u cầu quản lý đặt Thứ nhất: Việc công ty thực hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun thích hợp, kế tốn theo dõi, phản ánh cách thường xuyên, liên tục vận động loại hàng hóa, có sai sót kịp thời phản ánh lên cấp trên, đảm bảo cho cơng tác kế tốn hàng hóa thực tốt điều kiện ứng dụng phần mềm kế tốn máy Thứ hai: Các mặt hàng Cơng ty mã hóa máy chi tiết, rõ ràng dễ nhận biết nên thuận lợi việc theo dõi Đồng thời mã hóa đơn vị khách hàng công ty cụ thể, dễ theo dõi Các khách hàng phân loại rõ với số thứ tự mã hóa nên thuận lợi cho chiến lược tiêu thụ hàng hóa cơng ty Thứ ba: Việc hạch toán doanh thu, giá vốn theo nguyên tắc, chế độ hành Doanh thu phản ánh đầy đủ, phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền đơn giản, dễ làm, dễ tính Việc hạch tốn kê khai thuế GTGT thực chặt chẽ Doanh nghiệp ln thực tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp cho Nhà nước Thứ tư: Kế toán bán hàng đảm bảo cho việc thực kế hoạch tiêu thụ (về giá trị) mà cơng ty đề Giá trị hàng hố tiêu thụ tình hình tốn khách hàng theo dõi phản ánh kịp thời Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp cách nhanh chóng, xác thơng tin giá cả, doanh thu, thuế Thứ năm: Nhờ đặc điểm ưu việt phần mềm kế tốn máy cơng ty ứng dụng, phận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cung cấp thơng tin kết hoạt động bán hàng vào thời điểm nào, việc máy tính làm tự động Do việc xác định kết bán hàng Công ty thường tiến hành vào cuối tháng Bên cạnh đó, việc phản ánh theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp thực cụ thể hơn, chi tiết xác sở cho việc tiến hành xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhanh chóng xác 3.1.2 Một số điểm cịn hạn chế Việc tổ chức cơng tác kế tốn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Cơng ty nói riêng dựa khoa học, dựa đặc điểm tình thực tế Cơng ty thực theo chế độ quy định Tuy nhiên nhiều nguyên nhân khác mà công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Cơng ty cịn số hạn chế định Cụ thể: * Về tổ chức công tác kế tốn - Việc hạch tốn hàng hóa doanh thu bán hàng Công ty kinh doanh mặt hàng đa dạng, có số sản phẩm với khối lượng luân chuyển lớn Nhưng doanh nghiệp lại hạch toán chung hàng vào chung một TK 156 phản ánh TK doanh thu bán hàng hóa - TK 5111 Do khó theo dõi tổng doanh thu cho loại hàng gây khó khăn chiến lược kinh doanh mặt hàng cụ thể doanh nghiệp thời kỳ định * Về sách bán hàng Cơng ty khơng tiến hành chiết khấu thương mại cho khách hàng với hợp đồng lớn, khơng chiết khấu tốn cho khách hàng toán sớm tiền hàng Điều khơng kích thích việc tiêu thụ hàng hóa cách hiệu góp phần tăng doanh thu hàng hóa bán 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Trong điều kiện kinh tế ln có cạnh tranh gay gắt nay, muốn đứng vững thị trường cơng ty phải ln đổi để tìm giải pháp tối ưu cho phát triển Song song với nhu cầu đó, kế tốn công cụ quan trọng quản lý, địi hỏi ln đổi hồn thiện để đáp ứng tốt vai trị Vì thế, kế toán bán hàng xác định kết bán hàng tất yếu phải hoàn thiện Hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng đảm bảo cho việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác, giúp nhà quản lý nắm rõ tình hình thực tế lỗ, lãi để đưa định kinh doanh xác Xuất phát từ số tồn nêu trên, em xin đưa số kiến nghị sau: 3.2.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long * Kiến nghị sách bán hàng hạch tốn kế tốn liên quan Thứ nhất: Tiến hành chiết khấu toán cho khách hàng toán sớm tiền hàng Đối với khách hàng tốn sớm tiền hàng, cơng ty nên tiến hành chiết khấu toán cho khách hàng Điều đẩy nhanh công tác thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn gây khó khăn cho việc quay vịng vốn doanh nghiệp Khi Công ty phải quy định tỷ lệ chiết khấu toán cho thời hạn cụ thể: Giả sử khách hàng tốn tiền vịng tuần hưởng chiết khấu 1%, toán vòng 15 ngày hưởng chiết khấu 0,5%, tức thời hạn tốn ngắn hưởng chiết khấu lớn Chi phí cho chiết khấu tốn hạch tốn vào TK 635 - Chi phí tài Khi doanh nghiệp tiến hành hạch tốn: Ví dụ: Với nghiệp vụ bán hàng ngày 27/12, bán điều hoà nhiệt độ Carrier loại cục chiều cơng suất 12.000 BTU , tổng giá tốn 16.000.000 đồng Nếu Công ty CP điện tử điện lạnh Minh Tâm tốn vịng tuần hưởng chiết khấu 1% Khi chấp nhận chiết khấu tốn cho khách hàng, Nợ TK 6355 : 160.000 Có TK 111 : 160.000 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài sang TK xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 : 160.000 Có TK 6355 : 160.000 Khi khách hàng toán, kế toán thực chiết khấu vào phân hệ kế toán tổng hợp, cập nhật số liệu, lập phiếu kế toán cho nghiệp vụ Thứ hai: Về việc vận chuyển hóa đơn GTGT công ty Việc công ty đưa liên liên cho khách hàng mang xuống kho lấy hàng khơng hợp lý việc làm phức tạp q trình vận chuyển hóa đơn, hóa đơn GTGT khơng cần phải có chữ kí thủ kho Vậy công ty nên xin chữ ký khách hàng liên đưa liên có đủ chữ ký với phiếu xuất kho cho khách hàng xuống kho lấy hàng Sau lấy hàng, phiếu xuất kho thủ kho giữ lại với đầy đủ chữ ký, liên giao hẳn cho khách hàng Liên lưu cuống, Liên kèm theo phiếu xuất kho, phiếu thu tiền lưu phịng kế tốn để phục vụ cho việc lập báo cáo thuế cuối tháng KẾT LUẬN Trong môi trường kinh tế cạnh tranh nay, để tồn phát triển doanh nghiệp phải nỗ lực không ngừng phương án chiến lược kinh doanh nhằm thích nghi hào nhịp kinh tế đầy biến động Để đạt điều cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng góp phần khơng nhỏ Do cần củng cố hồn thiện để công tác trở thành công cụ quản lý tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức rõ điều này, Cơng ty TNHH PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI THĂNG LONG chủ động quan tâm đến khâu quản lý kinh doanh xác định kết bán hàng góp phần khơng nhỏ vào thành công chung Công ty Trong thời gian tới với quy mơ kinh doanh ngày mở rộng, tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty hồn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường Cuối em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới cô giáo Nguyễn Thị Mỹ Trinh anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI THĂNG LONG tận tình giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp Do kiến thức hạn chế, chưa có kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập không nhiều nên viết em chắn không tránh khỏi thiếu sót định Em mong có bảo tận tình thầy, giáo để chuyên đề em hoàn thiện Hà Nội, Tháng Năm 2011 Sinh viên ĐÀO THỊ DIỄM HƯƠNG LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu, kết nêu chuyên đề trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, Tháng Năm 2011 Sinh viên thực Đào Thị Diễm Hương DANH MỤC VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng 9 DTBH Doanh thu bán hàng TK Tài khoản QĐ Quyết định BTC Bộ tài K/c Kết chuyển HH Hàng hóa KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ GVHB Giá vốn hàng bán XĐKQ Xác định kết HTK Hàng tồn kho CPBH Chi phí bán hàng TSCĐ Tài sản cố định CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPQLKD Chi phí quản lý kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp DTT Doanh thu P/S Phát sinh TNHH Trách nhiệm hữu hạn ĐVT Đơn vị tính 0 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài - Học viện Tài - Xuất năm 2008 Giáo trình Kế tốn quản trị - Học viện Tài - Xuất năm 2008 QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chế độ Kế toán doanh nghiệp 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam (2001 - 2006) - NXB Tài Tài liệu đặc điểm hình thành phát triển, tài liệu kế tốn Cơng ty TNHH PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI THĂNG LONG Luật kế toán 1 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN - Họ tên giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Mỹ Trinh - Nhận xét chuyên đề thực tập - Sinh viên: Đào Thị Diễm Hương - Lớp: LC 12.21/47 Tên đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long” Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký, ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN - Họ tên giảng viên: - Chức vụ: - Nhận xét chuyên đề thực tập sinh viên: Đào Thị Diễm Hương Tên đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long” Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký, ghi rõ họ tên) MỤC LỤC CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Ý nghĩa cần thiết cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty thương mại 1.1.1Đặc điểm, vai trò bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.2Yêu cầu quản lý q trình bán hàng, nhiệm vụ cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 1.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.2.1.1 Doanh thu bán hàng điều kiện ghi nhận doanh thu 1.2.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng 1.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 13 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng xuất bán 14 1.2.3.1 Các phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất kho 14 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 18 1.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 18 1.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 19 1.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.6 Kế toán xác định kết bán hàng 21 1.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 22 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán máy 23 CHƯƠNG II: THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI THĂNG LONG 2.1 Giới thiệu khái quát công ty 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh công ty 27 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 27 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 29 2.1.2.2.1 Tổ chức máy kế tốn 29 2.1.2.2.2 Một số sách kế tốn áp dụng cơng ty 31 2.1.2.2.3 Hình thức kế tốn sử dụng 31 2.1.2.2.4 Hệ thống báo cáo tài 37 2.2 Tổ chức cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long 37 2.2.1 Đặc điểm hàng hoá công ty 37 2.2.2 Phương thức bán hàng 38 2.2.3 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty điều kiện áp dụng phần mềm kế toán 38 2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 38 2.2.3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 38 2.2.3.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 57 2.2.3.2 Kế toán giá vốn hàng xuất bán 57 2.2.3.2.1 Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho 57 2.2.3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 58 2.2.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 62 2.2.3.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng 62 2.2.3.3.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 66 2.2.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 73 2.2.3.5 Kế toán xác định kết bán hàng 74 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI THĂNG LONG 3.1 Những đánh giá nhận xét chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty 87 3.1.1 Những ưu điểm 88 3.1.1.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 88 3.1.1.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng 89 3.1.2 Một số điểm hạn chế 90 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long 91 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng 91 3.2.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Thăng Long 92