më ®Çu 1 MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, các doanh nghiệp có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển sản xuất kinh doanh Tuy vậy, cơ hộ[.]
MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, doanh nghiệp có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển sản xuất kinh doanh Tuy vậy, hội đồng nghĩa với thử thách khó khăn, doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường phải chấp nhận cạnh tranh tìm cho phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao Để thực điều đó, doanh nghiệp phải tiến hành cách đồng yếu tố khâu trình sản xuất kinh doanh Hạch tốn kinh tế cơng cụ khơng thể thiếu nhằm quản lý sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn cách chủ động có hiệu Trong doanh nghiệp sản xuất, kế toán nguyên vật liệu khâu quan trọng chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng không nhỏ giá thành Việc sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý sát góp phần tiết kiệm nguyên vật liệu, giảm chi phí giảm giá thành, nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ (NVLCCDC) cung cấp thông tin cần thiết việc sử dụng NVL-CCDC giúp nhà quản lý đề biện pháp quản lý chi phí NVL-CCDC kịp thời phù hợp với hướng phát triển doanh nghiệp Sau xin trình bày kết thực tế thời gian thực tập số ý kiến đề xuất công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Khái niệm, đặc điểm, vai trị ngun vật liệu cơng cụ, dụng cụ trình sản xuất Các Mác gọi tất vật liệu thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích người tác ddộng vào đối tượng lao động NVLCCDC đối tượng lao động đối tượng lao động nguyên vật liệu Chỉ có điều kiện đối tượng lao động phục vụ cho trình sản xuất hay tái tạo đối tượng sản phẩm đối tượng lao động tạo trở thành nguyên vật liệu Đặc điểm bật nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, mặt vật, nguyên vật liệu bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu Về mặt giá trị, nguyên vật liệu dịch chuyển toàn giá trị ban đầu lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm toàn tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm toàn dự trữ quan trọng doanh nghiệp Do vậy, việc sử dụng tiết kiệm, có hiệu trình sản xuất kinh doanh việc thu mua, vận chuyển bảo quản nguyên vật liệu có ý nghĩa vô quan trọng việc hạ thấp giá thành sản xuất, tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh Yêu cầu quản lý NVL-CCDC doanh nghiệp Nguyên vật liệu tài sản dự trữ, thường xuyên biến động nên doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất nhu cầu khác doanh nghiệp Đồng thời loại nguyên vật liệu có tính chất lý hố khác nhau, cơng dụng khác nhau, mức độ tỷ lệ khấu hao sản phẩm khác Do mua phải làm thơng qua kế tốn NVL-CCDC giúp kiểm tra chặt chẽ tình hình thực kế toán sử dụng NVL-CCDC giúp biết sử dụng NVL-CCDC tiết kiệm, hiệu quả, phận có hiệu Bên cạnh kế tốn NVL-CCDC cịn ảnh hưởng đến chất lượng kế tốn giá thành.Vai trị kế tốn NVL-CCDC cịn thể qua nhiệm vụ sau: - Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình ln chuyển NVL-CCDC giá trị vật Tính toán đắn giá trị vốn (hoặc giá thành) thực tế vật tư xuất nhập kho, nhằm cung cấp thơng tin kịp thời, xác phục vụ cho u cầu quản lý doanh nghiệp - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua vật tư, kế hoạch sử dụng vật tư cho sản xuất - Tổ chức kế toán phù hợp với kế tốn hàng tồn kho, cung cấp thơng tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh Nhiệm vụ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp Để thực chức giám đốc công cụ quản lý kinh tế xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý vật liệu, từ vị trí kế toán quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp Nhà nước xác định nhiệm vụ kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập- xuất- tồn kho vật liệu, tính giá thực tế vật liệu thu mua Kiểm tra tình hình thực tế kế hoạch thu mua vật liệu mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, giá thời hạn nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh - Áp dụng đắn phương pháp hạch tốn vật liệu, có phương hướng kiểm tra đơn vị phụ thuộc, phận Thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu vật liệu chế độ, phương pháp quy định nhằm đảm bảo thống hố cơng tác kế hoạch, tạo điều kiện cho công tác lãnh đạo phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Tham gia kiểm kê đánh giá vật liệu theo chế độ Nhà nước quy định, lập báo cáo vật liệu phục vụ cơng tác lãnh đạo quản lý tình hình phân tích kinh tế, đánh giá tình hình thu mua, dự trữ bảo quản sử dụng vật liệu nhằm phục vụ công tác quản lý vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm sử dụng hợp lý vật liệu II Nội dung cơng tác kế tốn vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Phân loại: Là việc xếp NVL-CCDC có tiêu thức vào loại * Căn vào nội dung kinh tế,vai trị NVL-CCDC q trình sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu + Nguyên vật liệu chính: đối tượng cấu thành nên thực thể sản phẩm giấy công ty in, vải doanh nghiệp may Ngồi ra, ngun vật liệu cịn bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất sợi mua ngồi doanh nghiệp dệt + Nguyên vật liệu phụ: Là noại vật liệu có tác dụng phụ trợ cho trình sản xuất làm tăng chất lượng sản phẩm hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho cơng việc quản lý sản xuất Ví dụ hương liệu doanh nghiệp chế biến sản phẩm + Nhiên liệu: loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho q trình sản xuất kinh doanh xăng, dầu, than, củi, gas phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm phương tiện vận tải, máy móc thiệt bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh + Phụ tùng thay thế: chi tiết máy móc, phụ tùng mà doanh nghiệp mua sắm, dự trữ phục vụ cho trình sửa chữa, thay phụ tùng máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải + Thiết bị xây dựng bản: loại thiết bị, phương tiện sử dụng cho công việc xây dựng gồm thiết bị cần lắp, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu doanh nghiệp + Vật liệu khác: toàn NVL cịn lại loại q trình sản xuất chế tạo sản phẩm gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi từ việc lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết, cụ thể doanh nghiệp mà vật liệu nêu chia thành nhóm, thứ, quy cách khác có ký hiệu riêng - Cơng cụ dụng cụ + Công cụ, dụng cụ: tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định để xếp vào tài sản cố định kìm, búa, chổi + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê * Căn vào mục đích, nơi sử dụng, nội dung quy định phản ánh chi phí NVLCCDC tài sản kế toán - Nguyên vật liệu + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất chế tạo sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác phục vụ quản lý phân xưởng, tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp - Công cụ dụng cụ + Công cụ phân bổ lần hay 100% giá trị + Công cụ 50% giá trị * Căn vào hình thành NVL-CCDC chia thành - Nguyên vật liệu + NVL mua + NVL tự chế thuê gia cơng chế biến + NVL nhận góp vốn liên doanh đơn vị khác cấp phát biếu tặng + NVL thu hồi vốn góp liên doanh + NVL khác kiểm kê thừa, vật liệu không dùng hết - CCDC mua Đánh giá NVL-CCDC: Đánh giá NVL-CCDC việc xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu xác, chân thực thống Về nguyên tắc NVL-CCDC loại tài sản dự trữ thuộc loại tài sản lưu động, nên phải đánh giá theo giá thực tế NVLCCDC mua sắm, gia công chế biến Song đặc điểm NVL-CCDC có nhiều chủng loại, thường xuyên biến động trình sản xuất kinh doanh u cầu cơng tác kế tốn vật liệu-CCDC phải phản ánh kịp thời tình hình biến động số liệu cịn NVL-CCDC nên cơng tác kế tốn NVL đánh giá theo giá hạch toán a Đánh giá NVL theo thực tế * Giá thực tế NVL nhập kho - Đối với vật liệu mua + Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ thuế giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá mua thực tế khơng có thuế GTGT đầu vào cộng với khoản chi phí mua (gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp bảo quản, bảo hiểm, chi phí thuế kho, thuê bãi, chi phí nhân viên ) trừ khoản giảm giá hàng bị trả lại (nếu có) + Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoạt động dự án, nghiệp, hoạt động văn hóa, phúc lợi hoạt động khác có nguồn chi riêng giá vốn thực tế NVL mua tổng giá thành toán ghi hoá đơn (bao gồm khoản thuế có, thuế GTGT) cộng với khoản thu mua thực tế trừ khoản giảm giá, hàng trả lại (nếu có) - Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia công, chế biến giá vốn thực tế nhập kho giá thành cơng xưởng thực tế bao gồm chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung - Đối với vật liệu thuê gia công, chế biến: Giá vốn thực tế bao gồm giá trị thực tế vật liệu xuất kho thuê chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ doanh nghiệp cộng với tiền phải trả cho người gia công chế biến - Đối với vật liệu đơn vị khác liên doanh: Giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá cộng với chi phí vận chuyển có - Đối với phế liệu nhập kho: Phế liệu nhập kho đánh giá theo giá ước tính (giá thực tế sụng dụng bán được) * Giá thực tế vật liệu xuất kho Phương pháp tính theo giá thực tế tồn đầu kỳ: Được tính sở số lượng vật liệu xuất kho đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho = (số lượng vật liệu xuất kho) x (đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ) Đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ = G i v ố n t h ự c t ế v ậ t l i ệ u t n đ ầ u k ỳ S ố l ợ n g v ậ t l i ệ u t n đ ầ u k ỳ Phương pháp áp dụng trường hợp giá ổn định Đồng thời áp dụng doanh nghiệp có giá trị NVL tồn đầu kỳ lớn, lượng nhập kỳ Phương pháp bình quân gia quyền: vào số lượng xuất kho kỳ đơn giá bình quần để tính Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho = (Số lượng vật liệu xuất kho) x (đơn giá thực tế bình quân vật liệu) Đơn giá thực tế = GV thực tế VL tồn kho đầu kỳ + GV thực tế VL nhập kho TK bình quân vật liệu Số lượng vật liệu tồn kho ĐK + Số lượng VL nhập kho TK Phương pháp thực cho tháng liên hoàn tháng Phương pháp nhập trước- xuất trước (FiFo): Theo phương pháp trước hết phải xác định đơn giá thực tế lần nhập giả thiết hàng nhập kho trước xuất trước Sau vào số lượng xuất kho để tính giá trị thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế nhập trước lượng hàng xuất kho thuộc lần nhập trước, số lại (tổng số xuất kho- số xuất thuộc lần nhập trước) tính theo đơn giá thực tế cuả lần nhập tiếp sau Như vậy, giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế số vật liệu nhập kho thuộc lần sau Phương pháp nhập sau- xuất trước (LiFo): Giả thiết vật liệu nhập kho sau vật liệu xuất trước vật liệu tồn kho cuối kỳ gồm vật liệu nhập vào Theo phương pháp này, ta phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập, xuất vào số lượng xuất đơn giá nhập lần cuối Sau xem xét đến lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng loại vật liệu có giá trị cao, loại vật liệu đặc biệt, chủng loại loại vàng, bạc, đá quý, chi tiết ô tô, xe máy mà nhận diện thứ, nhóm loại theo lần nhập kho Theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý, theo dõi vật liệu theo lô hàng Khi xuất kho NVL thuộc lơ hàng vào số lượng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế lơ hàng để tính giá thực tế xuất kho b Đánh giá NVL theo giá hạch toán Giá hạch toán NVL giá quy định thống phạm vi doanh nghiệp, sử dụng ổn định thời gian dài dùng để ghi sổ kế toán chi tiết NVL hàng ngày Giá hạch toán NVL giá mua thời điểm xác định theo giá kế hoạch vật liệu mà doanh nghiệp xây dựng Hàng gnày kế tốn phản ánh tình hình nhập xuấ vật liệu theo giá hạch toán sổ chi tiết giá trị vật liệu nhập xuất Trị giá hạch toán vật liệu (nhập, xuất ) = (Số lượng vật liệu x (đơn giá hạch toán) Cuối kỳ hạch toán, kế toán phải điều chỉnh giá hạch toán vật liệu theo giá thực tế để có số liệu ghi vào tài khoản, sổ kế toán tổng hợp báo cáo kế tốn Việc tính đổi ngày thực dựa sở hệ số giá vật liệu Hệ số giá vật liệu hệ số chênh lệch giá thực tế với giá hạch toán vật liệu Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho kỳ = (giá hạch toán vật liệu xuất kho kỳ) x (hệ số giá vật liệu) Hệ số giá vật liệu = GV thực tế VL tồn kho đầu kỳ + GV thực tế VL nhập kho TK Số lượng vật liệu tồn kho ĐK + Số lượng VL nhập kho TK Việc hạch toán vật liệu theo giá thực tế giá hạch toán đảm bảo tính kịp thời cơng tác kế tốn từ tăng cường cơng tác quản lý vật liệu đồng thời giảm bớt khối lượng tính tốn cho kế toán vật liệu c Đánh giá CCDC: Khi xuấ dùng công cụ dụng cụ cần vào quy mô mục đích xuất dùng để xác định số lần phân bổ dụng cụ, cơng cụ tồn hay phần giá trị III Tổ chức kế toán chi tiết nvlccdc Chứng từ kế toán: Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 11/1/1995 Bộ trưởng Bộ tài chứng từ kế toán NVL-CCDC gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Mẫu 03-VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH) - Hố đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03-BH) - Sổ kế toán chi tiết NVL-CCDC 1 Sổ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế Trên sở chứng từ kế toán hợp lý, hợp pháp, sổ kế toán chi tiết NVL-CCDC phục vụ cho việc hạch toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế liên quan đến NVL-CCDC Tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán NVL-CCDC áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng cá sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: sổ (thẻ) kho, sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu-CCDC, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư Ngồi cịn mở thêm bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê lũy kế tổng hợp nhập- xuất- tồn kho vật liệu-CCDC phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đơn giản, nhanh chóng kịp thời Các phương pháp kế tốn chi tiết NVL-CCDC a Phương pháp thẻ song song: Phương pháp thẻ song song nghĩa tiến hành theo dõi chi tiết vật liệu-CCDC song song kho phịng kế tốn theo thứ với cách ghi chép gần Chỉ khác chỗ thủ kho theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu-CCDC theo tiêu số lượng, cịn kế tốn theo dõi tiêu giá trị sổ kế toán chi tiết vật liệu-CCDC Cơ sở để ghi sổ (thẻ) kế toán chi tiết chứng từ nhập, xuất, tồn kho du thủ kho gửi đến sau kế toán kiểm tra lại, hoàn chỉnh đầy đủ chứng từ việc ghi chép loại vật liệu-CCDC sổ kế toán chi tiết thẻ kho phải phù hợp Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết tiến hành kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho Ngoài để có số liệu đối chiếu kiểm tra với kế tốn tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho vật liệu-CCDC theo nhóm Phương pháp áp dụng với doanh nghiệp có chủng loại vật liệu-CCDC, khối lượng nghiệp vụ (chứng từ) nhập xuất ít, khơng thường xun trình độ nghiệp vụ chuyên môn phận kế tốn cịn hạn chế Thẻ kho Chứng từ nhập (2) (1) (3) Số (thẻ) kế toán Chi tiết vật liệu (4) Chứng từ xuất (2) Bảng kê tổng hợp nhập xuất Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng b Phương pháp đối chiếu luân chuyển Sơ đồ khái quát Thẻ kho (1) Chứng từ nhập (2) (4) Bảng kê nhập (3) Chứng từ xuất Bảng kê xuất Số đối chiếu luân chuyển Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có nghiệp vụ nhập xuất, khơng có điều kiện ghi chép, khơng bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu-CCDC theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày c Phương pháp sổ số dư Thẻ kho (1) (1) (5) Chứng từ nhập Chứng từ xuất (2) (2) Sổ số dư Bảng kê nhập Bảng kê xuất (3) (6) Bảng luỹ kế nhập (4) (3) Bảng luỹ kế xuất Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn (4) : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Phương pháp sổ số dư thích hợp với doanh nghiệp có khối lượng nghiệp vụ nhập, xuất (chứng từ nhập, xuất) nhiều, thường xuyên, nhiều chủng loại vật liệu với điều kiện doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán nhập, xuất hệ thống danh điểm vật liệu, trình độ chun mơn nghiệp vụ kế tốn vững vàng IV Kế toán tổng hợp NVL-CCDC NVL-CCDC tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp nên theo quy định chế độ kế toán hành QĐ 141/TC/QĐ/CĐKT ngày 11/11/1995 doanh nghiệp áp dụng hai phương pháp hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho phương pháp ghi chép phản ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho loại vật liệu-CCDC , thành phẩm hàng hoá Trên tài khoản sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ nhập xuất Phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho phương pháp không theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho tài khoản hàng tồn kho mà theo dõi, phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ vào số liệu kiểm kê định kỳ hàng tồn kho Việc tính giá thực tế NVL nhập kho hai phương pháp giá trị thực tế vật liệu xuất kho lại khác Theo phương pháp kê khai thường xuyên giá thực vật liệu xuất kho vào chứng từ xuất kho sau tập hợp phân loại theo đối tượng sử dụng để ghi vào tài khoản sử dụng vào sổ kế toán Đối với phương pháp kiểm kê định kỳ việc xác định giá trị vật liệu xuất dùng lại vào giá trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ, mua (nhập) kỳ kết kiểm kê cuối kỳ để tính theo cơng thức: Trị giá vật liệu xuất kho = (Trị giá vật liệu tồn kho đầu kỳ) + (Trị giá vật liệu nhập kỳ) + (Trị giá vật liệu tồn kho cuối kỳ) Kế toán tổng hợp NVL-CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên a Tài khoản sử dung TK 125: Nguyên liệu vật liệu TK 153: Công cụ dụng cụ TK 331: Phải trả người bán TK 151: Hàng mua đường TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Ngồi TK trên, kế tốn cịn sử dụng TK có liên quan khác như: TK 111, TK 112, 141, 128, 222, 411, 621, 627, 641 642, 331 b Trình tự kế tốn nghiệp vụ chủ yếu sơ đồ hạch toán tổng quát vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên (tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ) TK 111,331,141 TK 152 TK 621 TK Dxxx Xuất để chế tạo sản phẩm Tăng mua TK 1331 TVAT khấu trừ Xuất cho chi phí sản xuất TK 151 chung hàng quản lý XDCB Hàng đường kỳ trước TK 128,222 Xuất góp vốn liên doanh TK 411 Nhận cấp phát tặng thưởng Vốn góp liên doanh TK 154 Xuất th ngồi gia cơng chế biến TK 642,3381 TK 1381,642 Thừa phát kiểm kê Thiếu phát kiểm kê TK 128,222 Nhận lại vốn góp liên doanh TK 412 Đánh giá giảm Đánh giá tăng Sơ đồ hạch toán tổng quát vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên (tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp TK 331,111,112, 141,311 Tăng mua TK 152 Dxxx TK 621 Xuất để chế tạo sản (Tổng giá toán) TK 151, 411, TK 621, 641, 642 Vậtpháp liệuhạch tăngtốn cơng cụ, dụng cụ Xuất nhu cầu khác - Phương xuấtcho dùng nguyên nhân khác + Phân bổ lần hay 100% giá trị xuất phục vụ bán hàng, quản lý XDCB Nợ TK 627 (6273): Xuất dùng phân xưởng Nợ TK: 641 (6413): Xuất dùng phục vụ cho tiêu thụ Nợ TK 642 (6423): Xuất dùng phục vụ cho quản lý doanh nghiệp Có TK 153 (1531): Tồn giá trị xuất dùng + Phân bổ 50% giá trị: BT1: Nợ TK 142 (1421) Có TK 153 (1531) BT2: Nợ TK 6273, 6413, 6423 + Khi báo hỏng, hết thời gian sử dụng Nợ TK 138, 334, 111 Phế liệu thu hồi bồi thường Nợ TK 6273, 6413, 6423: Phân bổ nốt giá trị cịn lại Có TK 142 (1421): Giá trị cịn lại + Phân bổ dần nhiều lần: BT1: Phản ánh 100% giá trị xuất dùng Nợ TK 153 (1531) BT2: Phản ánh giá trị phân bổ lần Nợ TK 6273, 6413, 6423 Có TK 142 (1421) giá trị phân bổ lần - Phương pháp hạch toán xuất dùng bao bì luân chuyển + Khi xuất dùng bao bì luân chuyển Nợ TK 142 (1421): Toàn giá trị thực tế bao bì Có TK 153 (1531) Ln chuyển xuất dùng + Phân bổ giá trị hao mòn bao bì ln chuyển vào chi phí Nợ TK 152: Tính vào giá trị vật liệu mua ngồi Nợ TK 541 (6413) Tính vào chi phí bán hàng Có TK 142 (1421) Giá trị hao mòn + Khi thu hồi bao bì luân chuyển, nhập kho Nợ TK 153 (1532) Giá trị cịn lại - Phương pháp hạch tốn đồ dùng cho thuê + Khi chuyển công cụ, dụng cụ thành đồ dùng cho thuê hay đồ dùng cho thuê mua ngoài, nhập kho Nợ TK 153 (1533): Giá trị thực tế đồ dùng cho thuê Nợ TK 133 (1331) Thuế VAT khấu trừ (nếu có) Có TK 153 (1531) Chuyển dụng cụ thành đồ dùng cho thuê Có TK 331, 112, 111 Tổng giá toán + Khi xuất đồ dùng cho thuê Nợ TK 142 (1421): Tồn giá trị xuất dùng Có TK 152 (1533) + Xác định giá trị hao mòn đồ dùng cho thuê: Nợ TK 821: Nếu hoạt động cho thuê không thường xuyên Nợ TK 627 (6273) Nếu hoạt động cho thuê hoạt động kinh doanh thường xun (chính phụ) Có TK 142 (1421) Giá trị hao mòn + Đồng thời phản ánh số thu cho thuê Nợ TK 111, 112, 131 Tổng số thu cho thuê Có TK 333 (3331) Thuế VAT phải nộp Có TK 721: Nếu hoạt động khơng thường xuyên Có TK 511: Nếu hoạt động thường xuyên + Khi thu hồi đồ dùng cho thuê Nợ TK 153 (1533) Giá trị cịn lại Có TK 142 (1421) Giá trị cịn lại Kế tốn tổng hợp NVL-CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ a Tài khoản kế toán sử dụng - TK 152: Khác với phương pháp trên, doanh nghiệp kế toán theo phương pháp TK 152 TK 151 khơng dùng để theo dõi tình hình nhập xuất kỳ mà dùng để kết chuyển giá trị thực tế vật liệu hàng mua đường lúc đầu kỳ cuối kỳ vào TK 611 “Mua hàng” - TK 611: Mua hàng Ngồi kế tốn sử dụng TK liên quan khác phương pháp kê khai thường xun b Trình tự kế tốn nghiệp vụ chủ yếu Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ (Tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) TK 151,152,153 TK 611 DĐK: xxx Giá trị vật liệu dụng cụ TK 151,152,153 Giá trị VLDC tồn cuối kỳ tồn đầu kỳ chưa sử dụng TK 111, 112,131,411 TK 111, 112,331 Giá trị VLDC tăng thêm kỳ Giảm giá hàng mua, (Tổng giá toán) hàng mua trả lại TK 621,627 Giá thực tế vật liệu Dụng cụ xuất hàng Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu, dụng cụ phương pháp kiểm kê định kỳ (Tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ) TK 151,152,153 TK 151,152,153 TK 611 DĐK: xxx Giá trị VLDC tồn cuối kỳ Giá trị vật liệu dụng cụ tồn đầu kỳ chưa sử dụng TK 111, 112,131 Giảm giá hưởng giá TK 111, 112,131 trị hàng mua trả lại Giá trị VLDC mua vào kỳ TK 138,334,821,642 TK 1331 Giá trị thiếu hụt mát Thuế VAT khấu trừ TK 621,627,641,642 TK 411 TK 1421 Giá trị DC xuất Nhận lại vốn liên doanh Cấp phát, tặng thưởng Phân bổ dần dùng lớn TK 412 Đánh giá tăng VL-DC Giá trị VL-DC xuất dùng nhỏ 2 PHẦN THỨ HAI TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY DỆT VẢI CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI I Đặc điểm tình hình chung Q trình hình thành phát triển cơng ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội Công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh trực thuộc Bộ Công nghiệp Công ty hạch tốn kinh tế độc lập tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân chịu quản lý trực tiếp Tổng công ty Dệt- May Việt nam Trụ sở giao dịch: 93 Lĩnh Nam- Mai Động- Hai Bà Trưng- Hà Nội Tên giao dịch: HAICATEX Lĩnh vực sản xuất kinh doanh - Dệt loại vải bạt, vải dân dụng, vải lọc bia, vải mành pêcô - Xe loại sợi khâu công nghiệp (như bao xi măng, bao quặng ) - Sản xuất hàng thêu may nội địa xuất khẩu/ Công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội thành lập từ năm 1967 hoàn cảnh chiến tranh phá hoại Mỹ Tiền thân từ xí nhiệp Nhà máy Dệt Nam Định sơ tán lên Hà Nội mang tên Nhà máy Dệt chăn, địa điểm đặt Vĩnh Tuy- Thanh Trì- Hà Nội Từ 1972- 1973 sau lắp đặt dây chuyền sản xuất vải mành làm lốp xe đạp từ sợi Trung Quốc giúp xây dựng để cung cấp nguyên liệu chủ yếu cho nhà máy cao su Sao Vàng đồng thời giao trả dây chuyền dệt chăn chiên cho Liên hợp Dệt Nam Đinh, nhà máy nhận nhiệm vụ lắp đặt dây chuyền sản xuất vải bạt song song với phát triển dây chuyền sản xuất dệt vải mành Từ sản xuất kinh doanh nhà máy vào ổn định, lợi nhuận cao, từ tháng 10/1973 Nhà máy đổi tiên thành nhà máy Dệt vải công nghiệp Hà Nội với nhiệm vụ chủ yếu dệt loại vải dùng cho công nghiệp (tư liệu sản xuất cho doanh nghiệp khác) Đến ngày 23/8/1994 theo định số 100151 Uỷ ban kế hoạch Nhà nước, nhà máy đổi tên thành công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội Từ quy mô lúc đầu nhỏ bé, tiền vốn có 473.406,98 đồng giá trị tổng sản lượng 158.807 đồng (theo giá cố định năm 1968) với tổng số lao động 174 người (114 công nhân sản xuất) công ty vừa sản xuất vừa đầu tư xây dựng hệ thống kho tàng, đường xá nội bộ, mua máy móc thiết bị, bổ sung vốn, tuyển dụng thêm lao động cách hoàn chỉnh Từ năm 1974- 1988 chế quản lý bao cấp sản xuất theo kế hoạch Nhà nước công ty ln hồn thành vượt mức kế hoạch, xu năm sau cao năm trước Đến năm 1998, tổng mức vốn kinh doanh đạt tỷ, tổng số lao động biên chế 1079 người, lao động trực tiếp 986 người, sản phẩm làm ưu chuộng thị trường tiêu thụ vải rộng khắp từ miền Nam miền Bắc Từ năm 1989 chuyển sang sản xuất kinh doanh theo chế thị trường, công ty vị trí độc quyền nên buộc phải đương đầu với cạnh tranh gay gắt cua thị trường nước ngồi nước Cơng ty đứng trước tình phải tìm cách nâng cao chất lượng sản phẩm để cạnh tranh với sản phẩm loại xuất thị trường thời kỳ kinh tế mở mậu dịch biên giới phát triển thay nguyên liệu dệt vải mành làm lốp xe đạp, từ sợi sang sợi pêcô (35% conton 65% PE) đa dạng hoá - Tổng số cán cơng nhân viên tồn cơng ty 851 người Nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần có xu hướng lên Cơng ty trì tốc độ phát triển, tạo đủ công ăn việc làm cho đa số công nhân viên, phát huy lực may thiết bị, đầu tư hướng, tạo uy tín chất lượng sản phẩm truyền thống thị trường đảm bảo không nâng cao đời sống công nhân viên Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội Vấn đề định suất, chất lượng sản phẩm doanh nghiệp sản xuất có cao hay khơng phụ thuộc vào tổ chức công nghệ sản xuất chế tạo sản phẩm có kế hoạch hợp lý hay khơng Tuy nhiên, điều kiện cụ thể doanh nghiệp mà tổ chức quy trình cơng nghệ cho phù hợp Xuất phát từ điều kiện cụ thể mình, cơng ty dệt vải cơng nghiệp Hà Nội tổ chức cấu sản xuất sau: xí nghiệp may phân xưởng sản xuất phân xưởng dệt sợi phân xưởng nhúng keo - Xí nghiệp may: chuyên may loại sản phẩm may mặc áo Jacket, áo bảo hộ lao động, quân trang theo đơn đặt hàng tổ chức, cá nhân ngồi nước có nhu cầu sản phẩm may mặc (chủ yếu nhận gia cơng) Ngun vật liệu xí nghiệp bên thuê gia công cung cấp Công suất xí nghiệp may 60.000 sản phẩm/ năm Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm xí nghiệp may sản phẩm dệt thêm loại vải dân dụng, vải phin loại 6624, 5420 chủ động tìm khách hàng để ký kết hợp đồng kinh tế, tìm biện pháp hạ giá thành sản phẩm, tất nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường giai đoạn Bên cạnh đó, cơng ty cịn thực tinh giảm đội ngũ cán công nhân viên, xếp lại lao động dư thừa, công ty đầu tư thêm phân xưởng may gọi xí nghiệp may với phân xưởng may giải việc làm cho số lao động thừa sản xuất kinh doanh theo chế thị trường Tới nay, qua 30 năm liên tục xây dựng phấn đấu đạt thành tích đáng khích lệ, đặc biệt công ty hội đồng Nhà nước tặng thưởng huân chương lao động hạng ba Song để đạt thành tích đứng vững vươn lên kinh tế thị trường, công ty phải trải qua mn vàn khó khăn Dưới số tiêu tổng hợp tình hình cơng ty năm qua (1998-1999-2000) T T Chỉ tiêu Giá trị tổng sản lượng Đơn vị 1998 1999 2000 Tr đ 16.708 28.981 29.573 Nộp NS Nhà nước - 1.280 1.484 1.542 Tổng quỹ lương - 3.131 5.609 6.601 Thu nhập bình quân 1.000đ 375.581 635.350 642.686 Tổng số lao động người 732 777 851 Một số tiêu tổng hợp tình hình cơng ty - Tổng số vốn: 40.803.973.985 đồng vốn cố định chiếm 8.186.877.433 đồng Quy trình cơng nghệ sản xuất xí nghiệp may quy trình sản xuất liên tục, chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ liên tiếp Xí nghiệp may tổ chức thành phân xưởng: phân xưởng may I, phân xưởng may II Trong phân xưởng có tổ 1, tổ 2, tổ 3, tổ Nguyên vật liệu vải bên thuê gia công cung cấp, tổ cắt vải trải đặt mẫu, đánh số cắt thành bán thành phẩm sau chuyển cho cac tổ may (tổ thêu) tổ may chia thành công đoạn như: công đoạn may cổ, may tay, may thân, công đoạn ghép tổ chức thành dây chuyền Với sản phẩm có nhu cầu thều từ tổ cắt chuyển cho tổ thêu sau chuyển lên tổ may (như trên) Bước cuối dây chuyền may hoàn thành sản phẩm Sản phẩm may xong chuyển qua nhóm sau chuyển qua nhóm KCS Hàng qua kiểm nghiệm đóng gói đóng kiện nhập kho thành phẩm Trong trình may phải sử dụng vật liệu phụ chỉ, nhãn, khoá, cúc Quy trình cơng nghệ sản xuất may thể qua biểu sau: Tổ cắt Nhóm Tổ may Tổ thêu Nhóm KCS Đóng kiện Nhập kho TP - Phân xưởng sợi dệt: sản xuất loại vải từ sợi đơn vải bạt để cung cấp cho công ty giầy, vải mành cung cấp cho đơn vị sản xuất bia, vải dân dụng, xe loại sợi làm khâu công nghiệp khâu dân dụng Công suất hoạt động phân xưởng sợi dệt 3,8 tr m/năm Q trình cơng nghệ: với ngun liệu sợi đơn (được nhập từ kho nguyên liệu theo chủng loại sợi mà phòng khoa học công nghệ yêu cầu cho mặt hàng) sau đưa qua bước cơng nghệ ghép sợi thể qua máy đậu, ghép 2, 3, sợi tuỳ theo yêu cầu loại vải Tiếp sợi đưa qua máy xe để xe thành sợi đôi, sợi ba Kết sợi xe Sợi xe qua máy đánh ống thành suốt nhỏ cho vào thoi để dệt tạo thành sợi ngang Qua máy tờ (tạo sợi) lồi cho đan sợi thực máy dồn máy sân go sau đưa v máy dệt dệt loại vải Vải qua kiểm tra phân loại gấp đóng kiện nhập kho thành phẩm Quy trình công nghệ sản xuất phân xưởng sợi dệt sau: Sợi đơn Nhập kho Kiểm vải gấp đóng kiện Máy đậu Máy xe vừa Vải loại Máy xe suốt Máy dệt Máy đánh ống Máy tờ Máy dồn Máy sângo Phân xưởng nhúng keo: Với nhiệm vụ sản xuất loại vải mành PA nhúng keo (vải mành nilon) cung cấp cho công ty sản xuất lốp ô tô, xe máy, xe đạp Với vật liệu vải mộc sản xuất từ phân xưởng sợi dệt cơng ty Quy trình sản xuất: Vải mộc loại đưa từ kho công ty xuống nhập kho phân xưởng nhúng keo sau đưa qua máy tờ vải, máy tờ vải có nhiệm vụ cung cấp vải cho trình sản xuất Vải đưa dần qua máy may, loại máy đặc thù 12 km có nhiệm vụ nối đầu cuộn vải với Vải nối đưa qua máy lôi vải trước để lôi vải nối đưa vào giá tồn vải trước có nhiệm vụ chứa vải để dự trữ cung cấp cho trình sản xuất liên tục điều chỉnh lại khổ rộng vải cân sức căng Vải đưa qua máy lôi vải để lấy vải dự trữ giá tồn vải trước cung cấp cho toàn dây chuyền sau đưa qua máy nhúng keo Nhúng xong đưa qua sấy trước làm sấy khô nước đọng vải tiếp tục qua máy sấy san làm bay nốt phần nước cịn lại Sau sấy khơ vải chuyển sang tổ kéo dãn số (kéo dãn tuỳ loại vải) đến kéo dãn đến tổ máy kéo dãn số sau lần kéo dãn thứ vải dãn nên vải đưa vào khu định hình khu làm lạnh Sau định hình lại độ dăn vải vải đưa qua tổ kéo dãn số tiếp tục, tiếp đến giá tồn vải sau giá tồn vải sau vải dự trữ để cung cấp cho q trình thao tác cuộn vải Qua máy lơi vải san đến máy cuộn vải (cuộc toàn loại vải theo có kích cớ quy định) qua đóng gói khâu địi hỏi đóng gói cho khơng có ánh sáng khơng khí nước lọt vào (ảnh hưởng đến chất lượng vải) sau nhập kho thành phẩm đem tiêu thụ Ngoài nguyên liệu vải mộc phân xưởng nhúng keo sử dụng loại vật liệu phụ như: cao su tự nhiên (NR) keo VP (nhập từ Nhật), keo SBR, Foocmanđêhít, sút, Amơniắc, nước (tự sản xuất) Đặc điểm tổ chức quản lý doanh nghiệp Công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội trực thuộc tổng công ty dệt may Việt nam, công ty quyền định chủ động tổ chức máy quản lý doanh nghiệp cho phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp hoạt động có hiệu Cơng ty tổ chức máy theo mơ hình trực tuyến chức Theo kiểu cấu tổ chức này, tồn hoạt động cơng ty chịu quản lý thống giám đốc công ty Với 851 cán công nhân viên, công ty ln thường xun kiện tồn máy tổ chức sản xuất, thời điểm máy quản lý cơng ty bố trí theo sơ đồ sau: Giám đốc Phó giám đốc (phụ trách may) Phó giám đốc (Phụ trách sợi, dệt, nhúng Phòng KHCN Phòng SXKD- XNK PhịngPhịng TC- KThành tổng h Phịng bảo Phịng vệ DV đời sống Xí nghiệp may P Xưởng dệt sợi P xưởng nhúng keo Giám đốc công ty người chịu trách nhiệm cao việc quản lý công ty người huy cao nhất, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đảm bảo việc làm thu nhập cán công nhân viên tồn cơng ty theo luật lao động Nhà nước ban hành người chịu trách nhiệm trước Nhà nước toàn hoạt động kinh doanh cơng ty Giúp việc cho giám đốc phó giám đốc - Phó giám đốc phụ trách xí nghiệp may: có trách nhiệm quản lý trực tiếp tình hình xí nghiệp may giúp giám đốc củng cố kiện tồn cơng ty - Phó giám đốc phụ trách phân xưởng dệt sợi phân xưởng nhúng keo: có trách nhiệm quản lý trực tiếp tình hình phân xưởng trợ giúp giám đốc công việc cơng ty Kế tốn trưởng giúp giám đốc thực pháp lệnh kế tốn cơng ty phòng ban khác Tổ chức máy quản lý * Phịng hành tổng hợp: gồm 24 người - Chức năng: tham mưu cho giám đốc quản lý hành chính, quản trị, tổ chức máy quản lý lao động tiền lương - Nhiệm vụ: nghiên cứu, xây dựng hồn thiện mơ hình tổ chức cơng ty đào tạo xếp cán công nhân viên; xây dựng quỹ tiền lương định mức lao động: tổng hợp ban hành quy chế quản lý, sử dụng lao động, giải chế độ lao động theo quy định Nhà nước; thực nghiệp vụ lễ tân, nghiệp vụ quản trị - Thư ký giám đốc: thực nhiệm vụ văn thư * Phịng khoa học cơng nghệ - Chức năng: xây dựng chiến lược sản phẩm công ty quản lý hoạt động kỹ thuật công ty - Nhiệm vụ: tiếp nhận, phân tích thơng tin khoa học kinh tế mới, xây dựng quản lý quy phạm tiêu chuẩn kỹ thuật chất lượng sản phẩm định mức kỹ thuật; tiến hành nghiên cứu chế thử sản phẩm mới, tổ chức quản lý, đánh giá sáng kiến, cải tiến kỹ thuật công ty, xây dựng biện pháp kế hoạch kỹ thuật công ty, tổ chức kiểm tra, xác định trình độ tay nghề cho cơng nhân viên, kiểm tra, quản lý định mức kỹ thuật, quản lý hồ sơ kỹ thuật công ty * Phịng dịch vụ đời sống - Chức năng: ni dạy cháu trẻ mẫu giáo, khám chữa bệnh, tổ chức bữa ăn công nghiệp hoạt động dịch vụ khác - Nhiệm vụ: tổ chức nuôi dạy cháu lứa tuổi nhà trẻ mẫu giáo, tổ chức bữa ăn ca, bồi dưỡng độc hại cho người lao động, phục vụ cơm khách hội nghị có yêu cầu, khám chữa bệnh cho người lao động cháu nhà trẻ công ty, theo dõi bệnh nghề nghiệp, đạo công tác vệ sinh môi trường, thực đạo cơng tác dân số kế hoạch hố giá đình * Phịng sản xuất kinh doanh xuất nhập - Chức năng: điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động xuất nhập công ty, tổ chức tiêu thụ sản phẩm, quản lý cung ứng vật tư, bảo quản dự trữ vật tư - Nhiệm vụ: tổng hợp xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh đầu tư xây dựng kế hoạch xuất nhập khẩu, đạo sản xuất, điều hoà thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch xuất nhập khẩu, cân đối tồn cơng ty để đảm bảo tiến độ yêu cầu khách hàng, thực nghiệp vụ cung ứng vật tư quản lý kho, tổ chức thực tiêu thụ sản phẩm, kiểm tra, giám sát, xác nhận mức hoàn thành kế hoạch, toán vật tư cấp phát sản phẩm nhập kho phân xưởng, tổ chức sử dụng phương tiện vận tải có hiệu cao * Phịng tài kế tốn - Chức năng: tham mưu cho giám đốc quản lý, huy động sử dụng nguồn vốn công ty mục đích, đạt hiệu cao nhất, hạch tốn tiền hoạt động công ty, giám sát, kiểm tra cơng tác tài kế tốn đơn vị trực thuộc công ty - Nhiệm vụ: xây dựng kế hoạch tài tổ chức thực nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh, theo dõi, giám sát thực hợp đồng kinh tế mặt tài chính, theo dõi, đơn đốc thu hồi vốn, quản lý nghiệp vụ hạch toán kế toán cơng ty, chủ trì cơng tác kiểm kê công ty theo định kỳ quy định, xây dựng, quản lý, giám sát giá bán giá thành sản phẩm * Phòng bảo vệ quân - Nhiệm vụ: chịu trách nhiệm trước giám đốc tài sản công ty vật tư, hàng hố, máy móc thiết bị, nhà cửa để đảm bảo cho quy trình sản xuất kinh doanh Trong chế nay, lực lượng bảo vệ giữ vững vai trò gương mẫu mạng lưới công ty, bảo vệ tài sản công ty, khơng để thất thốt, hư hỏng Nếu thấy trường hợp nghi vấn phải báo cáo trực tiếp với giám đốc để có biện pháp xử lý Hàng năm, cán phòng bảo vệ tập huấn nâng cao nghiệp vụ để bảo vệ tài sản bảo vệ an ninh trị cho đơn vị Cùng với hoạt động quản lý phòng ban chức năng, phân xưởng cịn có quản đốc xưởng chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất phân xưởng mình, bố trí tổ đội sản xuất cho phù hợp với khả trình độ công nhân viên, thường xuyên giám sát hướng dẫn kỹ thuật cho công nhân Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 4.1 Bộ máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty dệt vải công nghiệp Hà Nội tổ chức thành phịng kế tốn- tài chính, chịu đạo quản lý trực tiếp giám đốc Công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức kế tốn tập trung Tồn cơng tác kế tốn cơng ty như: ghi sổ chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán thực phịng kế tốn Cịn phân xưởng khơng có phận kế tốn riêng, mà bố trí nhân viên thống kê phân xưởng làm nhiệm vụ hướng dẫn thực hạch toán ban đầu, 3 thu nhập, kiểm tra chứng từ thực xử lý sơ chứng từ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh phân xưởng Theo định kỳ (10 ngày/ lần) thống kê phân xưởng gửi chứng từ phịng kế tốn Căn vào chứng từ đó, phịng kế tốn cơng ty tiến hành tồn cơng tác kế tốn sở chế độ kế tốn Phịng kế tốn tài cơng ty gồm người, phân công nhiệm vụ sau: - Kế toán trưởng: người trực tiếp phụ trách phịng kế tốn cơng ty, chịu trách nhiệm trước quan tài cấp giám đốc cơng ty vấn đề có liên quan đến tình hình tài cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty, có nhiệm vụ quản lý điều hành tồn phịng kế tốn theo hoạt động chức chuyên môn, kiểm tra, đạo công tác quản lý, sử dụng vật tư, tiền vốn tồn cơng ty theo chế độ tài mà Nhà nước ban hành - Phó phịng kế tốn (kế tốn tổng hợp): người chịu trách nhiệm tổng hợp tất số liệu từ nhật ký chứng từ, bảng kê để lập báo cáo tốn tài theo quy định Nhà nước, với kế toán trưởng, có trách nhiệm việc tốn nhu tra kiểm tra cơng tác tài cơng ty - Kế tốn tốn: theo dõi tình hình thu chi, sử dụng qũy tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty, đồng thời, theo dõi biến động tài sản, chịu trách nhiệm việc quản lý tồn tài sản cố định, trích phân bố khấu hao tài sản cố định cho đối tượng sử dụng theo quy định Nhà nước - Kế tốn vật tư; có nhiệm vụ theo dõi chi tiết việc thực nghiệp vụ cụ thể liên quan đến nhập- xuất- tồn vật tư nguyên liệu phục vụ sản xuất mặt số lượng giá trị, đồng thời theo dõi cơng nợ tốn với người bán - Kế tốn tiền lương: có nhiệm vụ tính lương thời gian lương sản phẩm theo ngun cơng giai đoạn sản xuất, tính bảo hiểm xã hội cho đối tượng - Thủ quỹ: người chịu trách nhiệm việc quản lý, bảo quản tồn lượng tiền mặt cơng ty két sắt - Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất giá thành: có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất phát sinh, tính giá thành cho loại sản phẩm - Kế toán thành phẩm tiêu thụ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất kho thành phẩm, tình hình tiêu thu theo dõi cơng nợ khách mua hàng, đồng thời hàng tháng có nhiệm vụ lập báo cáo kết sản xuất kinh doanh - Thống kê tổng hợp: có nhiệm vụ tập hợp tình hình sản xuất tiêu thụ tháng, sau lập báo cáo gửi quan chủ quản Mơ hình tổ chức máy kế tốn công ty dệt vải doanh nghiệp Hà Nội biểu thị sơ đồ sau: Kế toán trưởng kiêm trưởng phịng Phó phịng kiêm kế tốn tổng hợp Kế tốn giá Kếthành toán tiền Kếlương toán thanhKế toán toán vật Kế toán tư TP tiêu thụ Thủ quỹ Thống kê tổng hợp Hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng kế toán “nhật ký chứng từ” Để đảm bảo cho việc hạch toán kế toán nhật ký chứng từ, phịng kế tốn sử dụng tồn hệ thống sổ sách kế tốn hình thức này, bao gồm 10 nhật ký 10 loại bảng kê sổ cái, ngồi ra, cịn mở sổ thẻ chi tiết theo mẫu biểu Bộ tài quy định Sau sơ đồ trình tự ghi sổ Sổ chi tiết Sổ quỹ 1 Bảng phân bố Chứng từ gốc Bảng kê 4 Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Sổ 7 Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Hình thức tổ chức kế tốn cơng ty theo hình thức kế tốn tập trung Tất hoạt động tài kế tốn phát sinh cơng ty thực phịng kế tốn Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho mà công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Niên độ kế toán năm từ ngày 1/1 đến 31/12 II Thực trạng tổ chức kế tốn vật liệu cơng cụ, dụng cụ công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội Khái quát chung NVL-CCDC sử dụng công ty Việc sản xuất sản phẩm định đến số lượng, chủng loại NVL chính, mà cơng ty sử dụng nhiều loại vật liệu với nhiều chủng loại, quy cách khác Công ty sử dụng tới gần hàng trăm loại vật liệu khác sợi NE, sợi PC Công cụ dụng cụ: phục vụ cho nhu cầu sản xuất loại bao bì, hòm lưới, dụng cụ gọt cắt Xét mặt chi phí: Chi phí NVL chiếm 70- 80% giá thành sản phẩm tồn chi phí sản xuất, NVL sợi chiếm tỷ trọng cao Do đó, cần biến động nhỏ chi phí sợi làm cho giá thành sản phẩm biến động lớn Những đặc điểm khiến cho công tác quản lý NVL cơng ty có nét riêng biệt Cơng ty phải quản lý chặt chẽ NVL, sử dụng tiết kiệm có hiệu nhất, đặc biệt NVL (sợi) để giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận Đây trọng tâm cơng tác quản lý NVL công ty Phân loại, đánh giá NVL- CCDC công tác quản lý công ty a Phân loại: Để sản xuất hàng chục loại sản phẩm khác cung cấp cho thị trường, công ty phải sử dụng khối lượng NVL lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác Mỗi loại có vai trị cơng dụng riêng, chúng thường xuyên biến động Muốn quản lý tốt vật liệu hạch tốn cách xác phải tiến hành phân loại cách hợp lý, khoa học Căn vào công dụng vật liệu mà công ty chia thành loại sau: - NVL sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm cơng ty z sợi mua về, loại sợi bông, sợi PE, sợi PPC - Vật liệu phụ: gồm nhiều loại không cấu thành thực thể sản phẩm song vật liệu phụ có vai trị phụ trợ q trình sản xuất sản phẩm loại hoá chất (PX nhúng keo, dệt sợi), chỉ, cúc nhãn (xí nghiệp may) - Nhiên liệu: công ty loại nhiên liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất loại xăng dâù, than - Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ máy móc thiết bị mà công ty mua sắm dự trữ, phục vụ cho việc sửa chữa phương tiện máy móc thiết bị bánh loại, đầu gia, tay đập - Thiết bị XDCB: công ty sử dụng loại vật liệu thiết bị XDCB dùng lắp đặt vào kết cấu XDCB xi măng, cáp thép - Công cụ, dụng cụ: phục vụ cho nhu cầu sản xuất loại bao bì, hịm lưới, dụng cụ gọt, cắt b Đánh giá z- CCDC Đánh giá vật liệu việc xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định sở đảm bảo yêu cầu thực tiễn công ty dệt vải cơng nghiệp Hà Nội đánh giá vật liệu theo giá thực tế Giá thực tế nhập kho ĐGVL mua ngồi: giá thực tế tính giá mua ghi hoá đơn cộng (+) khoản thu mua thực tế phát sinh tháng kế toán theo dõi TK 331,111,112 Đối với vật liệu tự chế: giá thực tế tính giá thực tế vật liệu xuất kho chế biến cộng (+) khoản chi phí q trình chế biến Giá thực tế xuất kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền kết hợp phương pháp hệ số giá: Giá hạch toán vật liệu xuất kho Giá HTNVL tồn đầu tháng + giá HTNVL nhập tháng = Số lượng NVL tồn đầu tháng + số lượng z nhập tháng Trị giá HTVL xuất kho = giá HTVL xuất kho x số lượng xuất kho Công ty sử dụng giá hạch toán kỳ niên xuất kho trị giá vật liệu ghi phiếu xuất giá hạch tốn Để tính giá thực tế vật liệu xuất kho cuối kỳ kế toán vào giá hạch toán vật liệu xuất kho hệ số giá để tính theo cơng thức: H = G i t h ự c t ế v ậ t l i ệ u t n đ ầ u k ỳ + g i T T V L n h ậ p t r o n g k ỳ T r ị g i h c h t o n V L t n đ ầ u k ỳ + g i h c h t o n V L n h ậ p t r o n g k ỳ Giá TTVL xuất kho = giá hạch toán vật liệu xuất kho x hệ số giá c Công tác quản lý VL- CCDC Cùng với phát triển mạnh mẽ sản xuất cơng tác quản lý nói chung, quản lý vật liệu nói riêng có nhiều tiến Kế hoạch sản xuất công ty phụ thuộc vào khả tiêu thụ sản phẩm Căn vào sở kế hoạch sản xuất để xác định nhu cầu vật liệu cung cấp dự trữ cho thời kỳ năm kế hoạch Căn vào kế hoạch tài khả nguồn cung cấp vật liệu cho công ty để xác định khả năng, từ cân đối nhu cầu với khả để xây dựng kế hoạch thu mua Vật tư công ty thu mua từ nhiều nguồn khác ảnh hưởng đến phương thức toán giá thu mua Phương thức tốn cơng ty chủ yếu toán séc, chuyển khoản Giá thu mua vật tư vấn đề công ty cần quan tâm để cho chi phí bỏ mà thu khối lượng vật tư nhiều hạn chế tới mức thấp khoản chi đầu vào Giá thu mua xác định theo phương thức thuận mua vừa bán cơng ty khách hàng Bên cạnh khâu vận chuyển bảo quản sử dụng dự trữ nhằm đáp ứng đầy đủ kịp thời cho trình sản xuất có ý nghĩa khơng phần quan trọng, có ảnh hưởng đến khâu thu mua Để tổ chức vận chuyển bảo quản vật liệu, công ty thành lập đội xe chuyên chở với nhiệm vụ vận chuyển vật tư từ nơi mua đến kho với yêu cầu đảm bảo đầy đủ số lượng chủng loại Công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm với quy mô vừa nên công tác bảo quản dự trữ vật liệu tồn cơng ty tổ chức quản lý kho khác với nhiệm vụ cụ thể Kho 1( kho sợi) kho chứa sợi phục vụ q trình sản xuất sản phẩm Kho (tạp phẩm) chứa loại vật liệu phụ phục vụ sản xuất nhiên liệu, văn phòng phẩm Kho (phụ liệu may + phụ tùng thay thế) chứa phụ tùng thay máy móc thiết bị phụ liệu phục vụ cho xí nghiệp may Kho (phế liệu) chứa loại phế liệu thu hồi từ sản xuất phân xưởng Kho (VL xây dựng) chứa loại vật liệu XDCB cát, xi măng, sắt thép Việc quản lý vật liệu kho cụ thể hố, đảm bảo cho cơng tác hạch toán tiến hành cách gọn nhẹ Kế tốn chi tiết vật liệu cơng cụ dụng cụ Nhằm tăng cường công tác quản lý tài sản nói chung, cơng tác quản lý vật liệu, cơng cụ dụng cụ (VL- CCDC) nói riêng địi hỏi kế tốn phải phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn loại vật liệu công ty theo tiêu số lượng, chất lượng giá trị Yêu cầu đáp ứng nhờ việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu Hạch toán chi tiết vật liệu công việc ghi chép phản ánh kết hợp kho phịng kế tốn nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn vật liệu số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị Ở công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội, phương pháp kế toán chi tiết vật liệu sử dụng “phương pháp thẻ song song” Mọi nghiệp vụ kinh tế tài nói chung nghiệp vụ liên quan đến nhập xuất vật liệu nói riêng phát sinh thực hồn thành q trình sản xuất kinh doanh cơng ty phải lập chứng từ Chứng từ sở pháp lý cho số liệu ghi chép tài khoản, sổ kế toán báo cáo kế tốn 3.1 Trình tự ln chuyển chứng từ Trình tự luân chuyển chứng từ công ty quy định sau: 3.1.1 Đối với vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho Vật tư công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội nhập kho chủ yếu từ nguồn mua ngoài, nhập lại tiết kiệm sản xuất, nhập từ đơn vị thuê gia công chế biến, nhập vật liệu từ đơn vị đặt hàng a Đối với vật tư nhập mua ngoài, từ đơn đặt hàng hay thuê gia công chế biến 4 Theo chế độ quy định tất loại vật tư đến công ty phải tiến hành làm thủ tục kiểm nghiệm sau nhập kho Nhưng thực tế công ty dệt vải cơng nghiệp Hà Nội có z sợi loại số phụ tùng máy móc thay tiến hành kiểm nghiệm trước nhập kho Tuy nhiên loại vật liệu phụ nhập kho phát có khác biệt lớn chất lượng chủng loại, số lượng hố đơn thực nhập phải lập biên kiểm nghiệm Vật tư sau kiểm nghiệm phận mua hàng (phịng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu) vào hoá đơn bên bán lập phiếu xuất kho Phiếu nhập kho lập thành ba liên Một liên để lưu phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu, liên giao chongười chịu trách nhiệm mua hàng làm toán với người bán Một liên giao cho thủ kho, sau kiểm tra tính đắn, hợp lý, hợp lệ, xác phiếu nhập kho biên kiểm nghiệm kèm theo (nếu có) thủ kho vào thẻ kho (chỉ ghi tiêu số lượng) sau chuyển lên phịng kế toán cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán Sau sơ đồ biểu diễn thủ tục nhập kho cơng ty Phịng KHSX KDXNK Hố đơn VL Kiểm nghiệm (nếu có) Phiếu nhập kho Nhập kho Ví dụ: Tháng năm 2001 cơng ty dệt vải cơng nghiệp Hà Nội nhận hố đơn việc mua loại vật liệu mua sợi cơng ty dệt 8/3 sau: HỐ ĐƠN BÁN HÀNG Liên (giao khách hàng) Mẫu số: 01 GTKT- 3LL Ngày tháng 01 năm 2001 BB/00- B Số: 50641 No: 050641 Đơn vị bán hàng: Công ty dệt 8/3 Địa chỉ: 460 Minh Khai- Hà Nội Số tài khoản Mã số 0 0 - Điện thoại: 8624460 Họ tên người mua: Anh Huyên Địa chỉ: 93 Lĩnh Nam- Mai Động- Hà Nội Đơn vị: Công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội Mã số 0 Số tài khoản 0 - Hình thức tốn theo hợp đồng TT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C Sợi Ne 20/1 (100% cotton) kg 1610,8 27.636 44.516.069 (50 bao = 1200 quả) Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng: 44.516.069 Tiền thuế GTGT: 4.451.607 Tổng cộng tiền toán: 48.967.676 Số tiền viết chữ: Bốn mươi tám triệu, chín trăm sáu mươi bảy nghìn sáu trăm bảy mươi sáu đồng Người mua hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) ( Đã ký) (Đã ký) (Ký, đóng dấu) HỐ ĐƠN BÁN HÀNG Liên (giao khách hàng) Mẫu số: 01 GTKT- 3LL Ngày tháng 01 năm 2001 BB/00- B No: 032652 Đơn vị bán hàng: Nhà máy khí thoi suốt cơng ty Dệt Nam Định Địa chỉ: Số tài khoản Mã số 0 0 Điện thoại: Họ tên người mua: Anh Nhân Địa chỉ: Đơn vị: Công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội Mã số 0 0 Số tài khoản Hình thức tốn T T Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 10 88.000 880.00 Khổ nẹp gỗ 41/2 x 1115 x 1080 Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng: 880.000 Tiền thuế GTGT: 88.000 Tổng cộng tiền tốn: 968.000 Số tiền viết chữ: Chín trăm sáu mươi tám nghìn đồng Người mua hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) ( Đã ký) (Đã ký) (Ký, đóng dấu) Như nêu trên, nhận hoá đơn bán hàng công ty dệt 8/3 Hà nội lô sợi Ne 20/1 cotton, phịng khoa học cơng nghệ (KCS) tiến hành kiểm nghiệm lập phiếu kiểm tra chất lượng hàng sau: PHIẾU KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG HÀNG Ngày kiểm tra: tháng năm 2001 Nơi gửi: Kho sợi Tên mẫu: Sọi Ne 20/1 cotton Chỉ tiêu Đơn vị Kết Độ mảnh NM 14,2 Độ săn Xoắn /m 587 Cường lực G/1 sợi 538 Độ ẩm % Ngoại quan: - Lô sợi để lâu từ tháng năm 2000 nên có số bẩn không dùng - Bao mẫu không đẹp Người kiểm tra Trưởng KCS ( Đã ký) (Đã ký) Sau kiểm nghiệm xong làm thủ tục nhập kho PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01VT Ngày tháng năm 2001 QĐ: 1141/TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 BTC Họ tên người giao hàng: Công ty Dệt 8/3 Số: 10 Theo: hoá đơn số 50641 ngày 9/01/2001 Nợ: 151, 133 Có: 331 Nhập kho: Sợi T Tên, nhãn hiệu, quy T cách phẩm chất vật tư hàng hoá A B Mã số Đơn vị tính C Sợi Ne 20/1 cotton Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập D kg 1610,8 1610,8 27.636 44.516.069 50 bao = 1200 Thuế GTGT 10% 4.451.607 Cộng 48.967.676 Bằng chữ: Bốn mươi tám triệu chín trăm sáu mươi bảy nghìn sáu trăm bảy mươi sáu đồng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng (Đã ký) (Đã ký) Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký) (Đã ký) (Ký, đóng dấu) Đối với phụ tùng máy móc thay hố đơn hàng tiến hành kiểm nghiệm trước nhập kho PHIẾU KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG HÀNG Ngày kiểm tra: 09 tháng 01 năm 2001 Nơi sản xuất: Nhà máy khí thoi suốt cơng ty Dệt Nam Định TT Tên hàng, quy cách Đơn vị Số lượng Chất lượng Khổ nẹp gỗ Cái 10 10A 41/2 x 115 x 1080 Người kiểm tra ( Đã ký) Sau tiến hành nhập kho Ghi Trưởng KCS (Đã ký) PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng 01 năm 2001 Mẫu số: 01- VT Số: Họ tên người giao hàng: Cơng ty dệt Nam Định Theo hố đơn số: 032652 ngày tháng 01 năm 2001 Nhập kho: Sợi T Tên, nhãn hiệu, quy Mã Đơn Số lượng Đơn giá Thành T cách phẩm chất vật tư số vị tiền Theo Thực hàng hố tính chứng từ nhập A B C D Khổ nẹp gỗ 10 10 88.000 880.000 41/2 x 115 x 1080 Thuế GTGT 10% 88.000 Cộng 968.000 Bằng chữ: Chín trăm sáu mươi tám nghìn đồng chẵn Phụ trách cung Người giao Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị tiêu hàng ( Đã ký) (Đã ký) (Ký, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 19 tháng 01 năm 2001 Mẫu số 01-VT Số: 31 Họ tên người giao hàng: Cửa hàng văn phịng phẩm Theo hố đơn số: 48292 ngày 19 tháng 01 năm 2001 Nhập kho: Sơn T T Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư hàng hoá Mã số A B C Bút bi Giấy thếp Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập D 50 50 950 47.500 Thếp 300 300 1.350 405.000 Cộng 452.500 Bằng chữ: Bốn trăm năm hai ngàn năm trăm đồng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng (Đã ký) (Đã ký) Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký) (Đã ký) (Ký, đóng dấu) b Đối với vật liệu nhập kho tiết kiệm sản xuất phế liệu thu hồi Trong trường hợp phân xưởng sản xuất sau sản xuất sản phẩm mà không sử dụng hết vật liệu (do tiết kiệm) trình sản xuất thu phế liệu đem lên kho Thủ kho làm số thủ tục kiểm tra, cân sau phịng kế tốn sản xuất kinh doanh xuất nhập tiến hành lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên Một liên để lại phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập để làm chứng từ lưu, liên giao cho phân xưởng sản xuất, liên giao cho thủ kho làm vào thẻ kho (chỉ ghi tiêu số lượng) sau gửi lên phịng kế tốn để kế tốn vật liệu theo dõi chi tiết Trong tháng năm 2001 công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội không xảy trường hợp vật liệu nhập lại kho tiéet kiệm sản xuất có phế liệu thu hồi PHIẾU NHẬP KHO Ngày 31 tháng năm 2001 Mẫu số: 01/VT Số: 01 Họ tên người giao hàng: Chị Châm- Phân xưởng sợi dệt Theo: số ngày tháng năm Nhập kho: Phế T T Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Theo chứng từ Thực nhập A B C D Sợi rối loại kg 744,3 744,3 Sợi đấu lâu kg 38,8 38,8 783,1 783,1 Cộng Đơn giá Thành tiền Bằng chữ: Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 3.1.2 Đối với vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho Vật liệu kho công ty chủ yếu xuất cho phân xưởng sản xuất để sản xuất sản phẩm cung ứng thị trường Ngồi cơng ty cịn xuất vật liệu ngồi để th gia công chế biến xuất để nhượng bán cho đơn vị sản xuất khác với mục đích xuất kho cơng ty sử dụng loại phiếu xuất kho khác Căn vào lệnh sản xuất mức tiêu hao nguyên vật liệu vào nhu cầu sản xuất thực tế phân xưởng ghi danh mục vật tư cần lĩnh cụ thể số lượng quy cách phẩm chất Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất theo dõi theo đối tượng để hạch tốn xác giá trị vật liệu dùng vào sản xuất Khi có nhu cầu vật tư, phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập lập phiếu xuất kho thành liên - Một liên phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập giữ để lưu - Một liên giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên phịng kế tốn PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng năm 2001 Số 01 Họ tên người nhận hàng: Chị Thuý Địa chỉ: Phân xưởng sợi dệt Lý xuất kho: Xuất kho: Sợi T T Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư hàng hoá Mã số Đơn vị tính Yêu cầu Thực xuất A B C D Sợi N6 1260D1/INĐO kg 18.520 18.520 Sợi N6 840D1- HQ kg 37.167 37.167 Sợi Ne 20/1 cotton 8/3 kg 851 851 Cộng Số lượng Đơn giá Thành tiền Phụ trách cung tiêu Người giao hàng (Đã ký) (Đã ký) Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký) (Đã ký) (Ký, đóng dấu) Để giảm bớt cơng việc ghi chép phịng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập nguyên vật liệu sợi định kỳ 10 ngày ghi phiếu xuất kho lần Hàng ngày có nhu cầu vật liệu để sản xuất (theo kế hoạch phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập giao cho phân xưởng) phân xưởng lên kho lĩnh sợi kho thủ kho có sổ theo dõi nhập sợi Định kỳ đến ngày 10, 20, 30 hàng tháng thủ kho phân xưởng tập hợp số lượng nhập, xuất sợi gửi lên cho phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập để lập phiếu xuất kho Sau lập phiếu xuất kho phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập gửi cho thủ kho để đối chiếu, thấy hợp lý, hợp lệ, xác thủ kho ký vào phiếu xuất kho Còn vật liệu khác phát sinh nghiệp vụ xuất lập phiếu xuất kho PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng năm 2001 Mẫu số: 01- VT Số: 05 Họ tên người nhận hàng: Lệ Thị Thuý Địa chỉ: Phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập Lý xuất kho: Xuất kho: Tạp phẩm T T Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư hàng hố Mã số Đơn vị tính u cầu Thực xuất A B C D thếp hộp 20 01 01 20 01 01 Giấy thếp Bút xố Ghim vịng Số lượng Đơn giá Thành tiền Cộng Phụ trách cung tiêu (Đã ký) Người giao hàng (Đã ký) 22 Thủ kho ( Đã ký) 22 Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Đối với trường hợp công ty đưa vật liệu đến đơn vị nhận gia cơng chế biến sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập lập thành liên (đơí với di chuyển nội kho công ty) thành liên (đối với việc chuyển đến đơn vị gia công chế biến) Khi xuất kho thủ kho người vận chuyển ký vào phiếu trường hợp lập thành liên liên giao cho thủ kho nhập để vào thẻ kho sau gửi lên phịng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu, liên giao cho thủ kho xuất để ghi vào thẻ kho sau gửi lên phịng kế tốn để ghi sổ kế tốn Trường hợp lập thành liên liên giao cho người vận chuyển làm chứng từ đường tính tốn nội bộ, liên lại tương tự trường hợp PHIẾU XUẤT KHO Kiêm vận chuyển nội Ngày tháng năm 2001 No: 049626 Liên 3: Dùng toán nội Căn điều động số ngày tháng năm Xí nghiệp may CTDVCN việc DV Họ tên người vận chuyển: Anh Khánh xí nghiệp Hợp đồng số May 27/7 T T Xuất kho: phế liệu Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư hàng hố Mã số Đơn vị tính A B C D Kẹp nhựa Thẻ Cộng Xuất ngày tháng năm 20001 năm 5 Số lượng Yêu Thực cầu xuất 7.800 16.100 Đơn giá Thành tiền Ngày nhập tháng Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Khi xuất nghiệp vụ nhượng bán vật tư cho đơn vị khác, công ty sử dụng hố đơn kiêm phiếu xuất kho Khi có lệnh xuất kho phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập lập hoá đơn thành liên chuyển cho thủ trưởng đơn vị ký duyệt sau khách hàng tốn hố đơn chuyển đến thủ quỹ để làm thủ tục toán Một liên lưu phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu, liên lại mang đến kho để nhận hàng, sau liên giao cho khách hàng làm chứng từ đường để ghi sổ kế toán bên khách hàng, liên giao cho thủ kho vào thẻ kho sau gửi lên phịng kế tốn để ghi sổ làm thủ tục toán (nếu người mua chưa trả tiền) HOÁ ĐƠN KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Liên : Dùng để toán Ngày 30 tháng 01 năm 2001 No: 032652 Đơn vị bán hàng: Công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội Địa chỉ: 93 Lĩnh Nam- Mai Động- Hà Nội Mã số 0 Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua: Hồng Đơng Hải Địa chỉ: Đơn vị: Công ty chế tạo thiết bị điện Cẩm Phả- Quảng Ninh khoản Mã số 0 0 Số tài Hình thức tốn T Tên hàng hố, dịch vụ T A B Sợi 8/10 E Đơn vị tính C kg Số lượng Đơn giá 27.500 Thành tiền 220.00 Thuế suất GTGT: 10% 220.000 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: 22.000 Tổng cộng tiền toán: 242.000 Số tiền viết chữ: Hai trăm bốn hai ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 3.2 Hạch tốn chi tiết vật liệu Trong hạch toán chi tiết vật liệu công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội để phản ánh ghi chép nghiệp vụ phát sinh việc đối chiếu diễn kho phòng kế tốn tiến hành song song thơng qua “phương pháp thẻ song song” Có thể biểu diễn sơ đồ hạch tốn chi tiết vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty sau: Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ (thẻ) chi tiết Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu Giải thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Trình tự hạch tốn cụ thể cơng ty sau: 3.2.1 Q trình hạch tốn kho Hạch toán chi tiết vật liệu thực thẻ kho Thẻ kho thủ kho lập có chứng từ nhập xuất vật liệu, thủ kho sau kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, xác chứng từ, đối chiếu số vật liệu nhập xuất kho thực tế với số liệu nhập xuất kho ghi chứng từ ghi số thực nhập, thực xuất chứng từ vào thẻ kho Tính số vật liệu tồn kho thẻ kho Trên sở đối chiếu, kiểm tra số liệu thẻ kho với số liệu có kho Nhưng việc kiểm tra khơng diễn thường xun kho chứa nhiều thứ, loại vật liệu khác Các chứng từ nhập, xuất vật liệu hàng ngày thủ kho xếp phân loại riêng theo thứ, loại định kỳ gửi lên phịng kế tốn để ghi sổ THẺ KHO Kho sợi Ngày lập thẻ tháng năm 2001 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm: Sợi Ne 20/1 cotton Đơn vị: kg ST T Chứng từ Số phiếu Nhập Diễn giải Ngày nhập Ngày Số lượng Nhập Xuất Ký Tồn xuất Xuấ xác nhận t KT Kiểm kê 0h 526,7 01/01/01 10 CTy dệt 8/3 9/1 1610,8 14 03 CTy dệt 8/3 20/1 Chị 31/1 5000,1 31/1 851 Châm 4013 PXSD 01 Chị Thuý Cộng 26932, 27459,5 THẺ KHO Kho tạp phẩm Ngày lập thẻ tháng năm 2001 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm: giấy thếp Đơn vị tính: Thếp ST Chứng từ T Số phiếu Ngày Nhập Diễn giải Ngày Số lượng nhập Nhập Xuất Tồn xuất Xuấ t Kiểm kê 0h 01/01/01 150 19 Anh Lê nhà ăn 4/1 10 23 Chị Chi- PX dệt sợi 4/1 28 Chị Sơn- tài vụ 5/1 25 CH văn phòng phẩm T tiền 19/1 43 Hạnh- PX nhúng keo 28/1 31 Ký xác nhận KT 300 30 Cộng 300 390 60 Thẻ kho thủ kho sử dụng để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn vật liệu 3.2.2 Q trình hạch tốn phịng kế tốn Trong tháng vào phiếu nhập xuất kho mà thủ kho gửi lên phịng kế tốn, sau kiểm tra tính xác hợp lý hợp lệ chứng từ việc ghi chép hàng ngày thẻ kho thủ kho Sau kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ số liệu thẻ kho, kế toán ký vào thẻ kho Khi nhận chứng từ kho xếp phân loại (nếu chứng từ nhập) theo đối tượng (nếu chứng từ xuất) kế toán ghi giá trị vật tư mà tài khoản 331 phản ánh tài khoản khác có Căn vào đơn giá hạch tốn (ở cơng ty sử dụng giá mua hoá đơn để làm giá hạch toán) xác định cho thứ vật liệu kế toán ghi vào cột đơn giá tính thành tiền ghi vào cột thành tiền giá hạch toán vật liệu nhập xuất kho Sau kế tốn tính tổng số tiền theo giá hạch toán tập chứng từ xuất định khoản Căn vào chứng từ kế toán vật liệu lấy sổ chi tiết loại vật liệu để ghi Ví dụ: Khi kế tốn nhận chứng từ nhập 10, 31 chứng từ xuất 01, 05 kế tốn vật liệu tìm sổ chi tiết tương ứng để ghi theo loại vật liệu Cách ghi: - Số tiền đầu tháng số lượng tôn cuối tháng trước - Nhập, xuất: Căn vào chứng từ nhập, xuất kế toán xác định số lượng nhập tháng, lượng vật liệu xuất dùng cho đối tượng sử dụng Sau tính số vật liệu tồn cuối tháng Sổ chi tiết vật tư kế toán mở ghi chép tiêu số lượng giá trị Kế tốn dựa vào đơn giá hạch tốn (cơng ty sử dụng giá ghi hoá đơn làm giá hạch toán) loại vật liệu nhập số lượng nhập để tính thành tiền cột nhập Tính đơn giá xuất nguyên vật liệu theo công thức: Đơn giá xuất NVL = Trị giá dư đầu kỳ + trị giá nhập kỳ Số lượng dư đầu kỳ + số lượng nhập kỳ Trị giá xuất NVL = đơn giá xuất x số lượng xuất Ví dụ: Căn vào tiêu sổ chi tiết vật tư (giấy thếp) ta tính được: Đơn giá xuất NVL = 202.500 + 405.000 = 1350đ 150 + 300 Trị giá xuất NVL = 1350 x 390 = 526.500đ - Tồn cuối tháng Số lượng tồn = Số lượng dư đầu tháng + Trị giá nhập Trong tháng - Trị giá xuất Trong tháng Vẫn ví dụ ta thấy: Số lượng tồn cuối tháng = 150 + 300 - 390 = 60 (thếp) Trị giá tồn = 202.500 + 405.000 - 526.500 = 81.000 đồng Sổ chi tiết mở cho kho, loại vật liệu, thứ vật liệu mở tờ số riêng Kế toán tổng hợp nhập vật liệu công cụ dụng cụ Cùng với việc hạch tốn chi tiết vật liệu hàng ngày kế tốn tổng hợp nhập vật liệu công việc thiếu cơng tác kế tốn vật liệu Kế tốn tổng hợp nhập NVL-CCDC cơng ty dệt vải công nghiệp Hà Nội sử dụng tài khoản sau: - TK 152: Nguyên vật liệu Có TK cấp 2: TK 1521: NVL chính: sợi TK 1522: NVL phụ TK 1523: Nhiên liệu, dầu diezen TK 1524: TK 1527: - TK 153: Cơng cụ dụng cụ Có TK cấp 2: TK 1531: Công cụ dụng cụ TK 1532: Bao bì luân chuyển - TK 331: Phải trả cho người bán - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Ngồi cịn sử dụng số tài khoản khác như: TK 141, 621, 627, 641, 642 Vật liệu công ty hầu hết nhập kho từ nguồn mua bên ngoài, bên đặt hàng giao (may gia cơng cho nước ngồi, nước gia côn se sợi cho đơn vị khác dệt 8/3, dệt Hà Nội ), vật liệu xuất dùng không hết nhập lại (nhưng thực tế trường hợp xảy ra) Các nghiệp vụ làm tăng vật liệu hạch toán sau: 4.1 Trường hợp vật liệu bên đặt hàng giao: Kế tốn khơng theo dõi tiêu giá trị mà theo dõi tiêu số lượng Do khơng xuất bút tốn tổng hợp phản ánh nghiệp vụ mà theo dõi “sổ theo dõi gia công” Tuy nhiên phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí bốc dỡ, vận chuyển thi phản ánh, sau đến cuối tháng phân bổ 4.2 Trường hợp NVL- CCDC mua ngồi Với trường hợp kế tốn phải phản ánh đắn đầy đủ xác tiêu liên quan đến nghiệp vụ phát sinh như: giá hố đơn, thuế GTGT, chi phí mua hàng yêu cầu khác nhà cung cấp hình thức tốn, thời hạn Trong thực tế điều kiện vốn yêu cầu cạnh tranh thị trường nên trường hợp hố đơn mà hàng chưa Do công ty không sử dụng tài khoản 151 “Hàng đường” - Trong tháng vật liệu nhập kho, vào hoá đơn phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152 “Nguyên vật liệu” (Giá thực tế chưa có thuế GTGT) Nợ TK 1331 “Thuế GTGT khấu trừ” (Số thuế GTGT) Có TK 331 “Phải trả cho người bán” (Số tiền tốn) Ví dụ: Khi nhận hoá đơn số 50.641 phiếu nhập kho số 10 việc mua sợi Ne 20/1 cotton cơng ty dệt 8/3 kế tốn ghi: Nợ TK 152 (1521) 44.516.069đ Nợ TK 1331 Có TK 331 4.451.607đ 48.967.676đ Sau tuỳ cơng ty tốn tiền mua vật liệu nguồn nào, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 111, 112, 141, 311 Trong tháng 1/2001 cơng ty dùng tiền gửi ngân hàng để toán với công ty dệt Hà Nội Nợ TK 331 100.000.000đ Có TK 112: 100.000.000đ Chi phí vận chuyển bốc dỡ phản ánh Nợ TK 152 Có TK 111, 112 Khi tốn tiền hàng cơng ty hưởng chiết khấu giảm giá hàng bán trả lại ghi: Nợ TK 331 Có TK 152 Có TK 1331 Trong hình thức nhật ký chứng từ để hạch tốn tổng hợp nhập vật liệu cơng ty sử dụng sổ chi tiết toán với người bán, NKCT số NKCT số * Sổ chi tiết toán với người bán - Nội dung: tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty có định khoản kế tốn liên quan đến 331 phản ánh trước tiên vào sổ chi tiết toán với người bán Tất đơn vị bán mở chung sổ Mỗi hoá đơn ghi dòng theo thứ tự thời gian chứng từ phịng kế tốn theo dõi từ hoá đơn xuất đến toán xong - Kết cấu: sổ chia làm phần + Phần ghi có TK 331 nợ TK khác 152, 1331 + Phần ghi nợ TK 133 có TK khác 111,112, 3331 - Phương pháp lập, sở số liệu, cách ghi sau: + Số dư đầu tháng vào số dư cuối tháng sổ chi tiết tháng trước chuyển lên đầu tháng cho sổ chi tiết toán với người bán tương ứng + Số phát sinh vào hoá đơn, số nhập theo người bán để ghi vào phần có TK 331, nợ TK 152, nợ TK 1331 đồng thời vào phiếu tốn để ghi nợ TK 331 có TK 111, 112, TK 3331 + Dư cuối tháng: tiến hành cộng dồn để lấy số liệu ghi vào NKCT số ghi sổ liên quan khác * Nhật ký chứng từ số - Nội dung: NKCT số sử dụng theo dõi tổng hợp quan hệ tốn với người bán cơng ty Việc ghi NKCT số tiến hành vào cuối tháng sở số liệu tổng cộng cuối tháng sổ chi tiết TK 331 người ban Mỗi đơn vị có quan hệ tốn với cơng ty theo dõi dòng NKCT số - Kết cấu: NKCT số có phần tương tự sổ chi tiết toán với người bán - Phương pháp ghi: + Cột diễn giải: Ghi tên đơn vị bán, dịng đơn vị bán có quan hệ tốn với cơng ty + Cột số dư đầu tháng: Ghi số dư cuối tháng trước TK 331 chi tiết cho người bán + Phần ghi có TK 331, Nợ TK 152, TK 1331 ghi giá thực tế toán bao gồm giá ghi hoá đơn (ghi nợ TK 152, 153) thuế GTGT (nếu có) (ghi nợ TK 1331) theo người bán tương ứng + Phần ghi Nợ TK 331, có TK 111, 112 ghi số tiền trả cho đơn vị bán nguồn tương ứng + Dư cuối tháng: Căn vào dư đầu tháng, cộng có TK 331, trừ nợ TK 331 để tính số dư cuối tháng 6 Ví dụ: Trong tháng 1/2001 cơng ty có quan hệ tốn với cơng ty dệt 8/3 sau: - Dư có TK 331 cuối tháng 12/2000 4.093.744.879đ - Trong tháng cơng ty có quan hệ mua sợi với công ty Dệt 8/3 tổng cộng số tiền 937.169.572đ giá ghi hố đơn tổng cộng là: 851.972.366đ tổng thuế GTGT khấu trừ 85.197.263đ - Công ty dùng tiền vay ngắn hạn để tốn cho cơng ty dệt 8/3 số tiền là: 500.000.000 đồng - Cuối tháng 1/2001 công ty cịn nợ cơng ty dệt 8/3 số tiền: 4.093.744.879 + 937.169.572 - 500.000.000 = 4.530.914.451đ Kế toán tổng hợp xuất NVL-CCDC Ở công ty vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho việc sản xuất loại vải bạt, vải mộc dùng để bán Bởi kế toán tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời, tính tốn phân bổ xác, đối tượng sử dụng theo giá thực tế xuất dùng Ở công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội sử dụng giá hạch toán (là giá ghi hố đơn) nên việc tính giá thực tế vật liệu xuất dùng tháng thực bảng kê số Căn để lập bảng kê số chủ yêu NKCT số 1, NKCT số NKCT số Cụ thể: - Số dư đầu tháng: vào số tồn bảng kê cuối tháng trước chuyển sang - Số phát sinh: + Căn vào dòng cột cột TK NKCT số để ghi vào cột tương ứng TK + Căn vào dòng cộng TK 152, TK 153 để ghi vào cột giá thực tế TK tương ứng Thông thường khoản chi tiền mặt thường chi cho chi phí vận chuyển bốc dỡ mua vật liệu + Tương tự vào NKCT số - Cộng số dư đầu tháng phát sinh tháng Sau tập hợp toàn số phát sinh bên Nợ TK vật liệu từ NKCT cộng với số dư đầu tháng để ghi vào dòng - Chênh lệch giá thực tế giá hạch toán: TK lấy tiêu giá thực tế trừ giá hạch toán để phần chênh lệch ghi vào cột thực tế TK dòng - Hệ số giá tính theo cơng thức sau: Hệ số = G i t h ự c t ế N V L Giá t n đ ầ u k ỳ + g i t h ự c t ế N V L n h ậ p t r o n g k ỳ G i h c h t o n N V L t n đ ầ u k ỳ + g i h c h t o n N V L n h ậ p t r o n g k ỳ - Xuất dùng tháng tổng hợp số thực tế xuất tháng cho sản xuất, nhượng bán cho mục đích khác - Tồn kho cuối tháng: số cịn lại kho thời điểm cuối tháng Các nghiệp vụ xuất kho công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội phát sinh thường xuyên liên tục với khối lượng lớn phản ánh phiếu xuất kho theo giá hạch tốn Vì hàng ngày kế tốn khơng thể trực tiếp vào phiếu xuất kho để ghi vào bên Có TK vật liệu bảng kê NKCT mà tháng kế toán tiến hành tập hợp phân loại chứng từ xác định giá thực tế xuất kho theo đối tượng sử dụng Vì cơng ty khơng hạch tốn chi phí vận chuyển bốc dỡ vào giá vật liệu nhập kho mà kế tốn tập hợp tồn chi phí vận chuyển bốc dỡ để cuối kỳ phân bổ cho loại vật liệu Nên công ty sử dụng giá hạch toán ghi giá trị vật liệu xuất Vì giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cơng ty tính theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền kết hợp với phương pháp hệ số giá Đơn giá vật liệu xuất kho = T r ị g i H T V L t n đ ầ u t h n g + t r ị g i H T V L n h ậ p t r o n g t h n g K h ố i l ợ n g V L t n đ ầ u t h n g + K h ố i l ợ n g V L n h ậ p t r o n g t h n g Giá HTVL xuất = Đơn giá VL xuất kho x số lượng VL xuất Giá TTVL xuất = Giá HTVL xuất x hệ số giá Trước lập bảng phân bổ số kế tốn phải lập báo cáo chi tiết bảng tổng hợp xuất vật tư Căn vào chứng từ xuất kế toán tập hợp thành báo cáo chi thiết theo dõi xuất vật tư tháng theo thứ loại cho đối tượng sử dụng theo tiêu số lượng số tiền Số tiền xuất tính theo đơn giá bình quân (như trình bày) Từ báo cáo xuất vật tư cuối tháng kế toán tập hợp lập thành báo cáo tổng hợp xuất vật tư theo đối tượng sử dụng Số liệu bảng sở lập bảng phân bổ vật liệu Bảng phân bổ số - Nội dung: Bảng phân bổ số dùng để phản ánh trị giá vật liệu xuất kho tháng - Kết cấu: Các cột dọc phản ánh loại vật liệu xuất dùng cho sản xuất tháng theo giá hạch toán thực tế Các dòng ngang phản ánh đối tượng sử dụng vật liệu - Cơ sở lập bảng phân bổ số 2: Căn vào bảng tổng hợp xuất vật tư, hệ số giá sử dụng bảng phân bổ số lấy từ bảng kê số để tính giá thực tế cho vật liệu Phương pháp lập: Hàng tháng, sau lập bảng tổng hợp xuất vật tư (như phần trình bày) kế toán tiến hành lập bảng phân bổ vật liệu theo giá hạch toán vào cột giá hạch toán Sử dụng hệ số giá vật liệu biểu cột giá hạch tốn để tính giá thực tế vật liệu xuất cho đối tượng sử dụng Sổ TK 152, 153 - Nội dung: sổ TK 152, 153 dùng để phản ánh, số dư đầu tháng số phát sinh tháng số dư cuối tháng TK 152, 153 - Kết cấu: Cột số dư đầu năm biểu số dư cuối tháng trước chuyển sang, lấy từ cột giá thực tế theo số dư đầu tháng bảng kê số Dòng phát sinh nợ tính tổng có TK đối ứng, dịng phát sinh có phản ánh trị giá xuất dùng tháng lấy từ dòng xuất dùng tháng côtỵ giá thực tế bảng kê số Số dư cuối tháng tính bằng: Dư đầu tháng + phát sinh nợ - phát sinh có Dư đầu năm Nợ Có 5.072.447.859 Ghi có TK đối ứng với TK Tháng Cộng 2121 2.191.958 331 4.885.118.403 Nợ 4.887.310.361 Có 3.827.089.300 Nợ 6.132.668.920 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Có Sổ TK 1531 Dư đầu năm Nợ Có 142.399.090 Ghi có TK đối ứng với TK Tháng Cộng 1541 278.706 331 19.360.122 Nợ 19.638.828 Có 13.397.787 Nợ 148.640.131 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Có PHẦN THỨ BA MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CƠNG CỤ, DỤNG CỤ Ở CÔNG TY DỆT VẢI CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI I Một số nhận xét công tác kinh tế vật liệu công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội Công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập thuộc Tổng công ty dệt may Việt nam , sản phẩm chủ yếu công ty loại vải công nhiệp vải bạt, vải lọc bia, vải mành Peco sản phẩm may thêu xuất nội địa Trải qua 30 năm xây dựng trưởng thành, qua bao khó khăn đến bước lớn mạnh mặt Chính kinh tế thị trường tạo hướng công ty, hướng hoàn toàn đắn dựa theo nhu cầu thị trường có tảng vật chất kỹ thuật có cơng ty để ngày phát triển đứng vững trước cạnh tranh gay gắt thị trường Công ty cung cấp cho thị trường sản phẩm có giá trị kinh tế góp phần khẳng định vị trí mình, để đạt kết vậy, phần nhờ công ty thực tốt công tác quản lý sản xuất nói chung quản lý tốt NVL nói riêng Trong kinh tế thị trường, hệ thống kế toán cũ khơng cịn phù hợp với u cầu kinh tế mở, hệ thống kế toán đời Công ty dệt vải công nghiệp Hà Nội với doanh nghiệp khác nước áp dụng hệ thống kế toán ban hành theo định 1141 ngày 1/11/1995 Bộ tài Tuy cơng ty áp dụng bắt đầu đạt thành tích đáng kể Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn quản lý vật liệu công ty em nhận thấy công tác quản lý hạch tốn vật liệu cơng ty có nhiêù ưu điểm cụ thể Ưu điểm 7 - Về khâu thu mua: Công ty giao nhiệm vụ cụ thể cho đội ngũ cán cung ứng chuyên mua vật tư Mỗi người phân công chuyên mua loại vật liệu việc quản lý chứng từ hoá đơn thu mua hợp lý, thuận tiện (việc nhập kho qua phòng kỹ thuật kiểm tra chất lượng vật liệu) đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời vật liệu cho sản xuất tiến độ, kê hoạch đảm bảo chất lượng Hơn nữa, cơng ty có tổ xe chuyên chơ vật liệu để làm giảm chi phí thu mua - Về khâu dự trữ bảo quản: công ty xác định lượng vật liệu dự trữ mức hợp lý nhằm đảm bảo sản xuất không gây ứ đọng vốn kinh doanh Hệ thống kho tàng quy hoạch đảm bảo dễ thấy, dế lấy, tránh tổn thất lãng phí, hư hỏng đáp ứng nhu cầu sản xuất - Về khâu sử dụng: Mọi nhu cầu sử dụng vật liệu phân xưởng phòng KHSXKD XNK kiểm tra xét duyệt sở nhiệm vụ sản xuất giao Vì vậy, cơng ty quản lý vật liệu đưa vào sản xuất cách chặt chẽ nhằm tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm - Phân loại vật liệu: Để sản xuất sản phẩm công ty phải sử dụng nhiều loại, nhiều thứ vật liệu khác Mỗi loại có cơng dụng riêng trình sản xuất sản phẩm muốn quản lý tốt hạch tốn xác ta phải tiến hành phân loại vật liệu Công ty dựa vào vai trị cơng dụng vật liệu để chia vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, nhiên liệu, phế liệu Việc phân loại chi tiết dễ hiểu quản lý vật liệu chặt chẽ, xác Do đặc điểm vật liệu cơng ty thường xuyên biến động trình sản xuất kinh doanh yêu cầu kinh doanh phải phản ánh kịp thời tình hình nhập xuất hàng ngày Kế toán sử dụng giá hạch toán (giá ghi hoá đơn) đáp ứng yêu cầu quản lý giá, quản lý chi phí thu mua thơng qua hệ số giá thực tế giá hạch toán - Việc luân chuyển chứng từ: Công ty thực đầy đủ thủ tục xuất nhập kho theo chế độ quy định - Về phận kế tốn cơng ty: tổ chức phù hợp với trình độ khả chun mơn người Ngồi cán có trình độ đại học ra, số cán lại đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý kinh tế theo chương trình đại học Do vậy, việc tổ chức quản lý hạch toán kế tốn tiến hành kịp thời thích hợp với điều kiện công ty điều kiện Đó kết q trình cải tiến tổ chức máy kế tốn cơng ty Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty vào nề nếp ổn định với hệ thống sổ sách kế toán tương đối đầy đủ chi tiết rõ ràng Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tương đối phù hợp Kế tốn chi tiết cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song nên việc ghi chép đơn giản Nhưng số liệu tương đối chặt chẽ, phản ánh trung thực, rõ ràng tình hình biến động vật liệu Các số liệ phản ánh sổ chi tiết phù hợp với số liệu sổ kế toán tổng hợp - Việc sử dụng hệ thống kế tốn: cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chứng từ” giảm bớt cơng việc kế tốn khắc phục việc ghi chép trùng lặp, cung cấp thông tin kịp thời, phù hợp với điều kiện công ty Nhược điểm Bên cạnh kết đạt được, cơng tác kế tốn NVL-CCDC cơng ty tồn cần phải khắc phục hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế thị trường Công ty chưa xử dụng sổ danh điểm VLCC vật liệu có nhiều loại cần theo dõi chi tiết nên cơng ty khó kiểm sốt tất loại vật liệu tình hình nhập xuất Khối lượng cơng tác kế tốn VLCC làm thủ cơng lớn - Cơng ty chưa áp dụng tin học vào công tác kế tốn nên khối lượng kế tốn thủ cơng lớn cơng tác kế tốn NVL-CCDC II Những ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn NVLCCDC cơng ty dệt vải cơng nghiệp Hà Nội * Xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu để tạo thuận lợi cho việc ghi chép, tiết kiệm thời gian giảm bớt cơng tác kế tốn vật liệu., NVL công ty đa dạng chủng loại, quy cách, mẫu mã, nhiệp vụ nhập- xuất diễn thường xuyên nên khối lượng côn tác kế tốn nhiều phức tạp Vì để hạch tốn cách xác cơng ty phải tiến hành phân loại vật liệu cách hợp lý khoa học Việc phân loại dựa vào nội dung công dụng kinh tế thứ VLCC để chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, nhiên liệu, phế liệu Tuy nhiên điều kiện nay, chưa chi tiết, gây khó khăn nhiều thời gain kế tốn VLCC Chính vậy, cơng ty cần lập thêm sổ danh điểm vật tư để đảm bảo cho côn tác quản lý vật liệu rõ ràng dễ phát sai sót, đồng thời giúp cho việc hạch tốn xác hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc vi tính hố cơng tác kế tốn VLCC, góp phần giảm bớt khối lượng cơng tác kế tốn, xử lý cung cấp thông tin kịp thời, phục vụ yêu cầu quản lý đạo sản xuất kinh doanh Đồng thời công ty nên lập thêm bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn báo tồn kho cuối tháng SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Nhóm VL Sổ danh điểm 1521 Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Đơn vị tính Ghi Nguyên vật liệu 1521.110 Sợi 20/1 PC Kg 1521.111 Sợi 34/1 PC - 1521.112 Sợi 76/1 PC - - 1521.120 Sợi 20 cotton - 1521.121 Sợi 21 cotton - 1521.122 Sợi 32 cotton - - 1521.130 Sợi 20 Pe - 1521.131 Sợi 54 Pe - 1521.132 Sợi 34 Pe - 1522 Nguyên vật liệu phụ Lít 1522.210 Xút (NaOH) - 1522.211 Amơniắc - 1522.212 Axit foocmíc - 1522.220 Chỉ 2000 m/c Cuộn 1522.221 Chỉ 4000 m/c - 1520.222 Chỉ 5000 m/c - 1523 Nhiên liệu 1523.310 Dầu diezen 1523.311 Dầu máy nén khí- RC 100 Lít 1523.320 Mỡ C2 1523.321 Mỡ chịu nhiệt L3 1524 - Kg - Phụ tùng thay 1524.410 Bánh z 38m 1,75 - Về đánh giá vật liệu Cái Đối với loại vật liệu có biến động vê giá cơng ty xây dựng giá hạch tốn thời gian khoảng năm Cịn loại vật liệu khác thời gian tháng làm giảm nhẹ cơng việc kế tốn - Kế tốn tổng hợp vật liệu Cơng ty cần tận dụng xử lý cơng việc kế tốn máy vi tính để phù hợp với phát triển khoa học thông tin, giảm bớt số lượng sổ sách kế tốn, hạch tốn nhanh hơn, cung cấp thơng tin cho lãnh đạo công ty thường xuyên Để vận dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn cơng ty cần lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp thay cho hình thức kế tốn nhật ký chứng từ mà cơng ty áp dụng, kết cấu sổ theo hình thức nhật ký chứng từ phức tạp khơng thuận tiện cho việc giới hố cơng tác kế tốn KẾT LUẬN Hạch tốn kế tốn VLCC cơng cụ quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty Dệt vải cơng nghiệp Hà Nội nói riêng Để phát huy vai trị có hiệu lực, địi hỏi việc tổ chức kế tốn phải khơng ngừng địi hỏi cho phù hợp đáp ứng yêu cầu phát triển, đặc biệt, cơng tác kế tốn NVL-CCDC phải cải tiến hồn thiện hình thức tổ chức máy hình thức kế tốn áp dụng để phản ánh xác đầy đủ kịp thời cách tồn diện tình hình nhập- xuất- tồn, NVLCCDC Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty dệt vải cơng nghiệp Hà Nội giúp em tích lũy nhiều kinh nghiệm, tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo này, nhiên thời gian có hạn kinh nghiệm hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi thiết sót Kính mong góp ý thầy, cán kế tốn cơng ty để báo cáo hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cơng ty dệt vải cơng nghiệp Hà Nội, tồn thể cán nhân viên phịng tài kế tốn cơng ty thầy Phạm Ngọc Thảo tận tình quan tâm giúp đỡ em hoàn thành báo cáo