Kế toán các khoản phải thu khách hàng tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và phát triển công nghệ fsi

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG I TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 1.1 Tính cấp thiết đề tài Ngành thương mại ngày chiếm vị quan trọng kinh tế hội nhập Nó thực chức nối liền sản xuất với tiên dùng Đối tượng kinh doanh ngành thương mại hàng hố Song khơng phải yếu tố sống tạo nên thương hiệu Nền kinh tế ngày phát triển, công ty mở rộng quy mơ hoạt động để thu hút thêm nhiều khách hàng Điều thúc đẩy cơng ty nổ lực tìm kiếm nguồn hàng từ nhiều nhà sản xuất Kinh tế phát triển cao, quy mô hoạt động lớn, khách hàng đông, nhà cung cấp nhiều Với áp lực số lượng địi hỏi cơng tác kế tốn khoản phải thu khách hàng thật tỉ mỉ không rườm rà để quản lý khoản thật chặt chẽ bảo đảm nguồn vốn công ty không bị chiếm dụng.Các khoản phải thu khách hàng cần phải theo dõi tốt khoản liên quan trực tiếp đến doanh thu chi phí cơng ty Qua kết điều tra khảo sát em nhận thấy cơng tác kế tốn khoản phải thu khách hàng công ty Cổ Phần đầu tư thương mại phát triển công nghệ FSI bao gồm nhiều phần hành chi tiết song quan trọng khoản phải thu khách hàng Cách hạch toán, việc theo dõi chi tiết, đối chiếu khoản công ty tồn điều chưa phù hợp với chuẩn mực quy định Nhân viên kế toán phải kiêm nghiệm số cơng việc khác áp lực cơng việc lớn Lợi nhuận doanh thu công ty thu từ hoạt động kinh doanh chưa cao Chính lý mà em xin chọn đề tài: “Kế toán khoản phải thu khách hàng Công ty Cổ phần đầu tư thương mại phát triển công nghệ FSI” SV: Nguyễn Hương Mai Lớp: SB12H Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán 1.2 Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài Xuất phát từ vấn đề lý luận thực tiễn nên em tiến hành nghiên cứu đề tài: “ Kế toán khoản phải thu khách hàng Công ty Cổ phần đầu tư thương mại phát triển cơng nghệ FSI” nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu khách hàng doanh nghiệp 1.3 Các mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu chủ yếu: thứ làm rõ lý luận kế toán khoản phải thu khách hàng doanh nghiệp thương mại; thứ làm rõ thực trạng kế tốn khoản phải thu khách hàng Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại phát triển công nghệ FSI đưa giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán khoản phải thu khách hàng Công ty cổ phần đầu tư thương mại phát triển công nghệ FSI 1.4 Phạm vi nghiên cứu  Về không gian: - Tiếp cận nghiên cứu công tác tổ chức kế toán, đặc biệt kế toán khoản phải thu Công ty cổ phần đầu tư thương mại phát triển công nghệ FSI  Về thời gian: - Trong trình nghiên cứu chuyên đề lấy số liệu kết hoạt động kinh doanh thời gian thực tập; - Đặc biệt nhấn mạnh số liệu kế toán khoản phải thu khách hàng từ Quý IV – năm 2009 đến Quý I – năm 2010  Về đối nội dung - Luận văn tập trung nghiên cứu kế tốn tài chính,đặc biệt kế toán khoản phải thu khách hàng SV: Nguyễn Hương Mai Lớp: SB12H Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán 1.5 Một số khái niệm phân định nội dung vấn đề kế toán khoản phải thu khách hàng Công ty cổ phần đầu tư thương mại phát triển công nghệ FSI 1.5.1 Các khái nệm 1.5.1.1 Một số khái niệm - Tài sản: Là cải vật chất dùng vào mục đích sản xuất tiêu dùng Khi phân loại tài sản theo chu kỳ sản xuất, ta có tài sản cố định tài sản lưu động Còn phân loại tài sản theo đặc tính cấu tạo vật chất, ta có tài sản hữu hình tài sản vơ hình - Tài sản ngắn hạn: (curent assets) tất tài sản mà người chuyển đổi sang tiền mặt để trả khoản nợ trang trải nghĩa vụ tài mà bán tài sản cố định Tài sản ngắn hạn bao gồm tiền mặt gửi ngân hàng, chứng khốn bán Nói cách khác, tài sản ngắn hạn tất tài sản có tính khoản cao - Các khoản phải thu khách hàng: Các khoản phải thu khoản phát sinh quan hệ thương mại, tốn, tài phận thuộc tài sản lưu động bị chiếm dụng tạm thời (như khoản nợ khách hàng, khoản chi hộ, giá trị tài sản thuế chưa xử lý…) Vì vậy, cần phân loại ghi chép chi tiết, quản lý chặt chẽ để thu hồi hạn thu hồi trước hạn để phịng ngừa rủi ro nợ khó địi - Chiết khấu toán: khoản giảm trừ cho người mua toán trước thời hạn quy định - Nợ phải thu khó địi: Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Những khoản nợ hạn từ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi SV: Nguyễn Hương Mai Lớp: SB12H Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán - Dự phịng phải thu khó địi: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán 1.5.2 Phân định nội dung nghiên cứu Nội dung nghiên cứu trọng tâm tình hình kế toán khoản phải thu khách hàng nhằm phản ánh thực trạng đề giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn khoản phải thu khách hàng Công ty cổ phần đầu tư thương mại phát triển công nghệ FSI Phải thu khách hàng khoản phải thu phát sinh doanh nghiệp cung cấp thành phẩm, hàng hóa dịch vụ, khách hàng chấp nhận toán chưa thu tiền Cuối niên độ kế tốn, kiểm tra cơng nợ đến khách hàng, có khoản nợ hạn chưa đến hạn mà khách hàng gặp khó khăn tài phá sản, giải thể cần tính tốn để lập dự phịng Kế tốn mở sổ chi tiết theo dõi đến khách hàng số tiền phải thu, thu, ứng trước cịn phải thu Doanh nghiệp cần có sách chiết khấu tốn hợp lý để khuyến khích khách hàng trả nợ trước hạn Để cung cấp thông tin kế toán phải thu khách hàng cần sử dụng * Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho: dùng làm để thủ kho xuất hàng kế tốn lập hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho Cơng ty dùng để phản ánh số lượng hàng xuất bán trị giá hàng xuất bán - Phiếu nhập kho: Phiếu nhập kho Công ty dùng để phản ánh số lượng hàng nhập kho trị giá hàng nhập kho Thời điểm nhập kho - Hóa đơn GTGT: chứng từ kế toán ghi bán hàng, xác nhận: tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, số tiền hàng bán cho khách Hóa đơn GTGT để xuất hàng, vận chuyển hàng khỏi kho Công ty, đồng thời để xác định doanh thu bán hàng, thuế GTGT phải nộp SV: Nguyễn Hương Mai Lớp: SB12H Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán Căn vào đơn đặt hàng hợp đồng kinh tế kí kết kế tốn lập hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT lập phải theo nguyên tắc ghi đầy đủ yếu tố quy định hóa đơn, lập thành liên: Liên 1: lưu gốc hóa đơn Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: chuyển cho kế tốn xuất nhập hàng hóa, kế tốn vốn tiền toán Các loại chứng từ kể cung cấp cho nhà quản trị thông tin tương ứng ghi hóa đơn,chứng từ, sổ sách loại hàng hóa Số lượng,chủng loại,chất lượng hàng hóa đó, nhằm mục đích kiểm sốt số lượng hàng hóa xuất ra, cịn lại bao nhiêu, số tiền thu số tiền khách hàng cịn nhận nợ cuối ky kỳ sau tốn * Tài khoản sử dụng: Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán khoản phải thu khách hàng tài khoản kế toán 131 (được chi tiết đến đối tượng) Đây tài khoản sử dụng để hạch toán khoản phải thu khách hàng vào sổ sách hay máy vi tính Tài khoản cung cấp thông tin khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng công tác XDCB hồn thành * Sổ kế tốn: Mở sổ chi tiết theo dõi đối tượng phải thu theo khoản nợ lần than toán, kết hợp với việc sử dụng phần mềm kế toán nhằm mục đích thao tác giải nghiệp vụ phát sinh cách nhanh chóng * Về dự phịng phải thu khó địi: Đây khoản nợ mà người mắc nợ khó khơng có khả trả nợ kỳ hạn năm kế hoạch Việc lập dự phòng phải thu khó địi cơng ty tính trước vào chi phí SV: Nguyễn Hương Mai Lớp: SB12H Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm tốn khoản chi để có khoản nợ khó địi khơng địi tình hình tài côn ty không bị ảnh hưởng Việc lập dự phịng thực vào cuối niên độ kế tốn, trước lập báo cáo tài khoản dự phòng khác Với nội dung đề tài tập trung nghiên cứu, đưa phát đề xuất kế toán khoản phải thu khách hàng Công ty cổ phần đầu tư thương mại phát triển công nghệ FSI SV: Nguyễn Hương Mai Lớp: SB12H Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ FSI 2.1 Phương pháp hệ nghiên cứu vấn đề Đề tài thực dựa sở nghiên cứu phương pháp điều tra trắc nghiệm vấn chuyên sâu Từ việc điều tra, vấn mẫu câu hỏi theo hình thức trắc nghiệm,giúp làm rõ tình hình thực tế kế toán khoản phải thu khách hàng cơng ty Các chu trình thực nêu ,và qua phát mặt cịn hạn chế cơng tác tổ chức kế tốn khoản phải thu khách hàng 2.1.1 Phương pháp điều tra trắc nghiệm Qua trình điều tra trắc nghiệm ta thu kết sau: Mơ hình tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp: Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung 70% Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán 20% Mơ hình tổ chức máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán 10% Nhìn vào ta thấy mơ hình tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp mơ hình kế tốn tập trung Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty: Nhật ký chung 20% Chứng từ ghi sổ 0% Nhật ký sổ 0% Kế tốn máy vi tính 20% Nhật ký chứng từ 60% Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty nhật ký chứng từ với đa số phiếu tổng 10 phiếu phát Chế độ kế toán áp dụng công ty: SV: Nguyễn Hương Mai Lớp: SB12H Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán Quyết định 15/2006/QĐ - BTC 70% Quyết định 48/2006/QĐ - BTC 20% Quyết định khác 10% Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng Quyết định 15/2006/QĐ – BTC chiếm 70% số phiếu phát Kỳ kế toán : Hàng năm ( 1/1 – 31/12 ) Hàng quý ( 1/n – 31/N+3 ) Hàng tháng ( 1/N – 31/N ) Cơng ty áp dụng kỳ kế tốn hàng quý 20% 80% 0% Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ 100% Ngoại tệ 100% Sử dụng nhiều loại ngoại tệ 0% Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ VNĐ Ngoại tệ nhằm mục đích thuận tiện việc kinh doanh Hàng hóa kinh doanh thuộc đối tượng: Chịu thuế VAT Không chịu VAT Cả loại hỗn hợp Phương pháp tính thuế GTGT: 80% 10% 0% Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp trực tiếp Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế 70% 30% Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ 80% Kiểm kê định kỳ 20% Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên với mục đích để nắm rõ tình hình hàng hóa kho 2.1.2 Phương pháp vấn chuyên sâu Đây số kết thu từ việc chuyên sâu lãnh đạo công ty SV: Nguyễn Hương Mai Lớp: SB12H Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm tốn Về phương thức bán hàng: Qua q trình vấn phương thức bán hàng công ty bán lẻ, bán bn Về phương thức tốn: Cơng ty sử dụng hai phương thức sử dụng tiến mặt chuyển khoản,vì hai phương thức phổ biến thị trường nay,khi sử dụng hai phương thức giúp cho công ty động quy trình tốn với khách hàng nước Về Tài khoản sử dụng kế toán khoản phải thu khách hàng: Tài khoản 131 Về sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng sổ chi tiết kết hợp với phần mềm kế toán Khi bán hàng có phát sinh khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại kế toán liên hệ với phận kinh doanh để biết thêm thơng tin hàng hóa để xuất hóa đơn cho khách hàng thu tiền Bộ phận kinh doanh có trách nhiệm giải hỗ trợ kế tốn việc thu cơng nợ Ưu điểm hạn chế kế toán khoản phải thu khách hàng công ty: - Ưu điểm: Nắm rõ khoản phải thu khách hàng giúp kế toán không bị nhầm lẫn việc thu tiền xử lý nghiệp vụ phát sinh, quản lý chặt chẽ công nợ khách hàng - Hạn chế: Các khoản phải thu khách hàng công ty thường cơng nợ nên kế tốn thường gặp phải khó khăn việc thu tiền 2.2 Đánh giá tổng quan tình hình kế tốn khoản phải thu khách hàng ảnh hưởng nhân tố môi trường đến vấn đề nghiên cứu 2.2.1 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại phát triên công nghệ FSI (Bằng phương pháp điều tra quan sát ) a Chức nhiệm vụ máy kế tốn Phịng kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ với ba nhân viên kế toán, làm nhiệm vụ sau đây: SV: Nguyễn Hương Mai Lớp: SB12H Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán - Ghi chép hạch toán đúng, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh q trình hoạt động Cơng ty, phù hợp với quy định Nhà nước Quy chế quản lý tài Cơng ty - Kiểm tra tính xác, đầy đủ, hợp lý, hợp lệ tất loại chứng từ đầu vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi - Phân tích thơng tin kế tốn theo u cầu Lãnh đạo Cơng ty - Quản lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ, hạch toán theo chế độ hành - Theo dõi nguồn vốn công ty - Tiến hành thủ tục, toán loại thuế với quan thuế - Theo dõi, lập kế hoạch thu hồi cơng nợ khách hàng đầy đủ, nhanh chóng bảo đảm hiệu sử dụng nguồn vốn công ty - Lập nộp báo cáo tài kịp thời cho quan thẩm quyền theo chế độ quy định Nhà nước - Tổ chức khoa học cơng tác kế tốn phù hợp với điều kiện tổ chức kinh doanh máy tổ chức cơng ty b Bộ máy kế tốn công ty Công ty cổ phần đấu tư thương mại phát triển công nghệ FSI công ty nhỏ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tổ chức máy kế toán tập trung, làm kế toán excel Theo mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung, tồn cơng việc kế tốn từ khâu thu nhận, xử lý, hoàn chỉnh, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài chính, phân tích kinh tế doanh nghiệp tập trung thực phịng kế tốn tài doanh nghiệp SV: Nguyễn Hương Mai Lớp: SB12H