Học viện Ngân hàng Kế toán Ngân hàng To Ths –NCS Đinh Đức Thịnh Chủ nhiệm Bộ mơn Kế tốn Ngân hàng June 3, 2012 Website: http://ub.com.vn Chuyên đề T̉ng quan Kế toán NHTM Kh́i nịm, vai tr̀ Kh́i nịm: Vai tr̀: Bên Bên ngòi Nghiên ću v̀ đ̀ PP ghi ch́p b̀ng ś T́nh tón, t̉ng ḥp, lưu tr̃ & cung ćp thông tin Ṃc đ́ch b̉o ṿ t̀i s̉n, qủn tṛ KD, qủn ĺ KT V́i Ch̉ s̉ h̃u V́i Ban Gím đ́c V́i ćc nh̀ đ̀u tư V́i quan qủn ĺ Nh̀ nức V́i ćc đ́i t́c kh́c Website: http://ub.com.vn Sự khác biệt đối tượng kế toán Ḱ tón ńi chung V́n v̀ ṣ ṿn đ̣ng c̉a ń qú tr̀nh SX, KD Ḱ tón Ngân h̀ng V́n v̀ ṣ ṿn đ̣ng c̉a ń qú tr̀nh tḥc hịn ćc ch́c c̉a NH Ć ṣ kh́c bịt: Ch̉ ýu t̀n ṭi dứi h̀nh th́c gí tṛ Ć ḿi quan ḥ cḥt ch̃ v́i ćc DN, TCKT, CN Quy mô ĺn, pḥm vi ṛng, ṿn đ̣ng thừng xuyên Ḥ th́ng ngân h̀ng hai ćp, ch́c nhịm ṿ m̃i ćp kh́c nên đ́i tựng c̃ng kh́c Website: http://ub.com.vn Nhiệm ṿ chủ yếu kế toán Ghi ch́p, ph̉n ́nh, t́nh tón theo đ́ng ph́p lụt, chủn ṃc ḱ tón, ch́ đ̣ v̀ quy tr̀nh ḱ tón Phân lọi, t̉ng ḥp, phân t́ch & cung ćp thông tin cho ćc đ́i tựng đ̉ QL, qủn tṛ, kinh doanh ngân h̀ng Gím đ́c qú tr̀nh SD t̀i s̉n, tăng cừng k̉ lụt t̀i ch́nh, c̉ng ć ch́ đ̣ ḥch tón kinh t́ T̉ ch́c t́t công t́c ḱ tón ṭi chi nh́nh c̃ng tòn ḥ th́ng, giao ḍch v́i kh́ch h̀ng văn minh, ǵp ph̀n tḥc hịn chín lực kh́ch h̀ng Website: http://ub.com.vn Đ̣c đỉm kế toán ngân hàng Ḱ tón Ngân h̀ng l̀ ḱ tón “hai một” Ḱ tón ngân h̀ng mang t́nh t̉ng ḥp cao Tín h̀nh đ̀ng th̀i giao ḍch v̀ ḥch tón Mang t́ch “c̣p nḥt” v̀ ch́nh x́c cao Ch́ng t̀ ḱ tón ngân h̀ng ć kh́i lựng ŕt ĺn, đa ḍng v̀ luân chuỷn ph́c ṭp T̀i khỏn ḱ tón ngân h̀ng NHNN Vịt Nam ban h̀nh Ḱ tón Ngân h̀ng Vịt Nam chưa t́nh đực giá thành sp, dv S̉ ḍng thức đo tìn ṭ l̀m đơn ṿ đo lừng ch̉ ýu h̀u h́t ćc nghịp ṿ Website: http://ub.com.vn Sự khác Mô h̀nh t̉ ch́c Mô h̀nh t̉ ch́c công t́c ḱ tón c̉a ṃt ph́p nhân ngân hàng Ḱ tón phân t́n ṭi chi nh́nh Ḱ tón ṭp trung ṭi Ḥi s̉ Ḱ tón phi ṭp trung (v̀a ṭp trung v̀a phân t́n) Ḱ tón ́ng ḍng công ngḥ ngân h̀ng hịn đ̣i (ḱ tón ṭ đ̣ng) Mô h̀nh t̉ ch́c c̉a ph̀ng ḱ tón Mô h̀nh ḱ tón giao ḍch nhìu c̉a Mô h̀nh ḱ tón giao ḍch ṃt c̉a Website: http://ub.com.vn Website: http://ub.com.vn Ću tŕc x̉ ĺ nghịp ṿ ćp chi nh́nh Customer Services Self Services Website: http://ub.com.vn Ću tŕc Ngân h̀ng Card net Call Center Fulfillment Suppliers Private / Public Network Legacy systems Securities Middleware Bank WebATM Data mining Home user Corporate Customer Private / Public Network Phone POS Merchant Kiosk Website: http://ub.com.vn Yêu c̀u t̉ ch́c lao đ̣ng kế toán ngân hàng Đ̉m b̉o họt đ̣ng ḱ tón đực tín h̀nh trôi ch̉y, an tòn, thụn tịn & nhanh ch́ng, ch́nh x́c ć t́nh đ́n ḥ th́ng ḱ tón ṭ đ̣ng Đ̉m b̉o nguyên t́c luân chuỷn Ct̀, kỉm sót ṇi ḅ tòn ḥ th́ng nh̀m b̉o ṿ an tòn t̀i s̉n Th̀i gian giao ḍch t́i thỉu, an tòn, ch́nh x́c Đ̉y ḍch ṿ Ngân h̀ng kh̉i Ngân h̀ng, tḥc hịn giao ḍch 24/24; 7/7 & 365/365 S̉ ḍng ch́ ṭ đ̣ng, ṭm lưu & chuỷn típ cao Ḱt ḥp giao ḍch v́i kh́ch h̀ng & kỉm sót x̉ ĺ nghịp ṿ 10 Website: http://ub.com.vn Tài khỏn kế toán ngân hàng Kh́i nịm: L̀ công c̣ đ̉ ghi ch́p, ph̉n ́nh ṣ tăng gỉm ćc kh̉n ṃc t̀i s̉n Trên sở hình th̀nh ćc b́o ćo nhằm cung ćp thông tin cho hoạt động qủn lý, qủn trị, kinh doanh Đ̣c đỉm: T̀i s̉n ph̉n ́nh t̀i khỏn ch̉ ýu l̀ gí tṛ Hịn không SD t̀i khỏn th́ng nh́t c̉a ǹn KT Đ̣i ḅ pḥn l̀ t̀i khỏn m̉ cho kh́ch h̀ng, t̀i khỏn ṇi ḅ ́t Ṃt ś NH xây ḍng ḥ th́ng t̀i khỏn kh́ch h̀ng & ḥ th́ng t̀i khỏn s̉ ći 11 Website: http://ub.com.vn Mô h̀nh xây dựng hệ thống tài khỏn thống nh́t cho kinh tế Ḥ th́ng t̀i khỏnNHNN Hệ thống tài khỏn kinh tế Ḥ th́ng T̀i khỏn Ćc TCTD 12 Hệ thống tài khỏn kinh tế Website: http://ub.com.vn Ću tŕc t̀i khỏn ḱ tón Ngân h̀ng XXXX XX XX.XXXXXX Lọi tài khỏn X Tài khỏn ćp I XX Tài khỏn ćp II XXX XXXX Tài khỏn ćp III XXXXX Tài khỏn ćp IV XXXXXXTài khỏn ćp V Ḱ hiệu tiền tệ XX XXXXXX Số cḥy tùn tự 13 Website: http://ub.com.vn Mã hóa tiền tệ theo ISO mã hóa tiền tệ VN Theo tiêu chuẩn Quốc tế (ISO) 4217 quy định mã t́t c̉ đơn vị tiền tệ VND USD JPY EUR CNY Theo Việt Nam 479/2004/QĐ - NHNN 14 VND USD JPY EUR CNY 00 16; 37 41 14 26 Website: http://ub.com.vn Ch́ng từ kế toán ngân hàng Kh́i nịm: L̀ nh̃ng b̀ng ch́ng ch́ng minh t́nh ḥp ph́p ḥp ḷ ćc nghịp ṿ kinh t́ đ̃, dĩn v̀ tḥc ṣ hòn th̀nh ṭi ćc quan NH, l̀ ć đ̉ ḥch tón, ć đ̉ tra, kỉm tón ́ ngh̃a: L̀ ć ph́p ĺ đ̉ ghi s̉, kỉm sót, kỉm tón, tra L̀ công c̣ h̃u hịu vịc b̉o ṿ an tòn t̀i s̉n NH, c̃ng c̉a tòn x̃ ḥi g̉i ṭi ngân h̀ng Tăng cừng & c̉ng ć ch́ đ̣ ḥch tón kinh t́ Cung ćp thông tin kinh t́ t̀i ch́nh pḥc ṿ qủn ĺ, qủn tṛ kinh doanh ngân h̀ng 15 Website: http://ub.com.vn Nguyên t́c luân chuỷn Luân chuỷn nhanh ch́ng, an tòn & thụn tịn Thu tìn ṃt ph̉i: Thu tìn trức ghi s̉ sau Chi tìn ṃt ph̉i: Ghi s̉ trức chi tìn sau Ch́ng t̀ chuỷn khỏn ph̉i: Ghi ṇ trức, ghi ć sau Trong qú tr̀nh ḥch tón ch́ng t̀ đực luân chuỷn nội ngân h̀ng Luân chuỷn gĩa ćc ngân h̀ng ph̉i qua ṃng ngân hàng học qua quan chuyên ngành, đực t́nh v̀ ghi ḱ hịu ṃt 16 Website: http://ub.com.vn Chuyên đề Kế toán nghiệp ṿ huy đ̣ng vốn Những v́n đề b̉n nghiệp ṿ huy đ̣ng vốn kế toán huy đ̣ng vốn ́ ngh̃a c̉a ngùn v́n huy đ̣ng Ṇi dung kinh t́ c̉a ćc ngùn v́n huy đ̣ng T̀i khỏn s̉ ḍng nghịp ṿ huy đ̣ng v́n Nguyên t́c ḥch tón l̃i nghịp ṿ huy đ̣ng v́n Quy tr̀nh kế toán nghiệp ṿ huy đ̣ng vốn Ḱ tón tìn g̉i Ḱ tón tìn g̉i tít kịm Ḱ tón nghịp ṿ ph́t h̀nh gíy t̀ ć gí Ḱ tón vay v́n ṭi H.O 17 Website: http://ub.com.vn Những v́n đề b̉n ́ ngh̃a nghiệp ṿ huy đ̣ng vốn V́n huy đ̣ng l̀ ngùn v́n ch̉ ýu, chím t̉ tṛng ĺn V́n huy đ̣ng ć ́ ngh̃a quýt đ̣nh t́i ṣ t̀n ṭi v̀ ph́t trỉn c̉a NHTM Muốn huy đ̣ng vốn NHTM c̀n thực tốt L̃i sút huy đ̣ng ḥp ĺ Th̉ ṭc đơn gỉn, thụn tịn, nhanh ch́ng, an tòn Ć nhìu s̉n ph̉m ḍa ǹn t̉ng CNTT hịn đ̣i M̉ ṛng ṃng lứi ḥp ĺ Th́i đ̣, phong ćch giao ḍch c̉a ćn ḅ ngân h̀ng Tuyên truỳn qủng b́ s̉n ph̉m Xây ḍng h̀nh ̉nh ngân h̀ng Tham gia b̉o hỉm tìn g̉i 18 Website: http://ub.com.vn Các lọi nguồn vốn huy đ̣ng Tìn g̉i Tìn g̉i tiết kiệm Không k̀ ḥn Ć k̀ ḥn Phát hành GTCG (kỳ phiếu, trái phiếu, CDs) Không k̀ ḥn Ć k̀ ḥn Phát hành ngang giá Phát hành có chít kh́u Phát hành có pḥ tṛi V́n vay Vay ṭi tḥ trừng liên ngân h̀ng Vay c̉a NHNN Vay c̉a nức ngòi Website: http://ub.com.vn 19 Nguyên t́c ḥch toán lãi Áp ḍng ngun t́c kế tốn: Cơ sở dồn tích Chi ph́ tr̉ l̃i ph̉i đực ghi nḥn v̀o th̀i đỉm ph́t sinh (A) theo k̀ ḱ tón (ṃt th́ng) ch́ không ph̉i th̀i đỉm tḥc ph́t sinh lùng tìn chi (B) T.hợp Chi phí A=B TK49 (1a) (1b) (1c) (2) Cuối kỳ Định kỳ TK388 (1) Đ̀u kỳ 20 (2a) (2b) (2c) Định kỳ Website: http://ub.com.vn 10 Tài khỏn s̉ ḍng TK 385: Đ̀u tư b̀ng VNĐ v̀o TS cho thuê t̀i ch́nh TK 386: Đ̀u tư b̀ng ngọi ṭ v̀o TS cho thuê t̀i ch́nh TK 385, 386 Giá trị TS chuỷn sang cho thuê TC (NG TS) Số tiền chi đ̉ mua TS cho thuê TC (NG TS) DNợ: Gtrị TS cho thuê TC chưa giao cho KH thuê TK 3943: L̃i ph̉i thu v̀ cho thuê t̀i ch́nh TK 705: Thu l̃i v̀ cho thuê t̀i ch́nh TK 951: TS cho thuê tài qủn ĺ ṭi TCTD TK 952: TS cho thuê tài giao cho KH thuê Website: http://ub.com.vn 37 Sơ đồ quy tr̀nh kế tốn CTTC TK thích hợp TK 3943 TK 705 Lãi TK T.hợp Số tiền thuê tr̉ kỳ Dự thu lãi theo kỳ KT (3) TK 385 Mua TS (1a) (1b) Nhập TK 951 TK 231 Giá trị TS giao cho KH thuê (2a) (2b) Xút TK 951 (2c) Nhập TK 952 (5c) Xút TK 952 38 Gốc (4) Pb KH mua ḷi TS (5a) TK C.phí CTTC Chênh lệch TK TS̉n khác KH tr̉ ḷi TS (5b) Website: http://ub.com.vn 19 Kế toán nghiệp ṿ b̉o lãnh Khái niệm: B̉o l̃nh Ngân h̀ng l̀ cam ḱt b̀ng văn b̉n c̉a t̉ ch́c t́n ḍng (bên b̉o l̃nh) v́i bên ć quỳn (bên nḥn b̉o l̃nh) v̀ vịc tḥc hịn ngh̃a ṿ t̀i ch́nh thay cho kh́ch h̀ng (bên đực b̉o l̃nh) kh́ch h̀ng không tḥc hịn đ́ng ngh̃a ṿ đ̃ cam ḱt v́i bên nḥn b̉o l̃nh Kh́ch h̀ng ph̉i nḥn ṇ v̀ tr̉ ṇ cho t̉ ch́c t́n ḍng ś tìn đ̃ đực tr̉ thay Các lọi b̉o lãnh B̉o l̃nh vay v́n B̉o l̃nh ḍ th̀u B̉o l̃nh tón B̉o l̃nh tḥc hịn ḥp đ̀ng Cam ḱt tón L/C tr̉ cḥm Website: http://ub.com.vn 39 Tài khỏn s̉ ḍng TK 24: Tr̉ thay khách hàng 241: Tr̉ thay khách hàng VNĐ 242: Tr̉ thay khách hàng ngọi tệ TK 241, 242 Số tiền tr̉ thay khách hàng Số tiền khách hàng tr̉ nợ Số tiền chuỷn nhóm nợ thích hợp DNợ: Số tiền tr̉ thay KH chưa tr̉ nợ 40 Website: http://ub.com.vn 20 Quy tr̀nh kế toán nghiệp ṿ b̉o lãnh Đến ḥn toán: Xút TK 921 KH hoàn thành ngh̃a ṿ tr̉ ṇ: NH không ph̉i tr̉ thay, tr̉ ḷi tìn ḱ quỹ cho KH, tr̉ ḷi TS c̀m ć th́ ch́p KH khơng hồn thành ngh̃a ṿ tr̉ ṇ: NH ph̉i tr̉ thay, trức tiên ĺy tìn ḱ quỹ đ̉ b̀ đ́p, KH c̀n tìn thu ńt, ph̀n c̀n ḷi NH tr̉ thay v̀ típ ṭc theo dõi CV thông thừng Ṇ TK ḱ quỹ b̉o l̃nh (4274)/KH : Ś tìn KQ Ṇ TK th́ch ḥp/KH : ST KH Ṇ TK tr̉ thay kh́ch h̀ng (241)/KH : ST tr̉ thay Ć TK th́ch ḥp/bên nḥn b̉o l̃nh : Gí tṛ HĐ 41 Website: http://ub.com.vn Kế toán nghiệp ṿ mua bán nợ Lý TCTD mua bán ṇ Nguyên t́c ḱ toán họt đ̣ng mua bán ṇ TCTD ć nhu c̀u v̀ khỏn TCTD không ć đìu kịn t́t đ̉ theo dõi, gím śt khỏn ṇ vay Ngh̃a ṿ khách hàng tr̉ ṇ ǵc lãi Ś lịu ḱ toán ṭi TCTD bán ṇ v̀ ṇ đ́ đực t́t tốn Ś lịu ḱ tốn ṭi TCTD mua ṇ v̀ ṇ đ́ đực khơi pḥc Chênh ḷch gĩa giá bán giá mua ṇ so v́i ṇ ǵc đực chuỷn vào ̉ tài khỏn 458 Quy trình ḱ tốn ṭi TCTD mua bán ṇ Quy trình ḱ tốn ṭi TCTD bán ṇ Quy trình ḱ tốn ṭi TCTD mua ṇ 42 Website: http://ub.com.vn 21 Kế toán họt đ̣ng x̉ ĺ tài s̉n đ̉m b̉o nợ (xiết nợ) Mô t̉ nghịp ṿ Quy tr̀nh ḱ tón xít ṇ chuỷn quỳn s̉ h̃u cho NH Xút 994: Gí nḥn TS c̀m ć th́ ch́p Nḥp 995 – TS ǵn xít ṇ ch̀ x̉ ĺ: Gí th̉a thụn Ṇ TK TS ǵn ṇ chuỷn quỳn s̉ h̃u cho NH ch̀ x̉ ĺ (387) thụn Ć TK cho vay/nh́m ṇ th́ch ḥp Có TK thu lãi cho vay Ć TK ph̉i tr̉/KH : gí tṛ th̉a : ś ṇ ǵc : ś l̃i : ś c̀n ḷi Quy tr̀nh ḱ tón ph́t ṃi t̀i s̉n v̀o t̀i khỏn 387 Quy tr̀nh x̉ ĺ sau ph́t ṃi t̀i s̉n 43 Website: http://ub.com.vn Chuyên đề 4: Kế toán nghiệp ṿ toán không dùng tiền ṃt Căn ć ph́p ĺ Nghị định 64/2001/NĐ-CP Ch́nh phủ hoạt động tón qua TCC DVTT Nghị định 159/2003/NĐ-CP cung ứng v̀ sử ḍng Śc có hiệu ḷc thi h̀nh ng̀y 01/04/2004 TT 05 H ớng d̃n tḥc Nghị định 159/2003/NĐ-CP Một ś vấn đ̀ b̉n v̀ TTKDTM Kh́i niệm tón không d̀ng tiền mặt u, nh ợc đỉm toán Tiền mặt? Ṣ cần thiết, ý nghĩa tốn khơng dùng TM Một số quy định tón không d̀ng tiền mặt 44 Website: http://ub.com.vn 22 Các phương tiện toán KDTM s̉ ḍng ṭi Việt Nam ̉y nhịm chi (Ḷnh chi) - chuỷn tìn ̉y nhịm thu Śc tón (Śc chuỷn khỏn, Śc b̉o chi, Śc b̉o l̃nh v̀ Śc l̃nh tìn ṃt) Thẻ tón (Debit card, Credit card) Thư t́n ḍng ṇi đ̣a Website: http://ub.com.vn 45 Quy tr̀nh toán UNC ( m̉ tài khỏn c̀ng chi nhánh ) Khái niệm UNC: Ṇi dung toán: $ $ Mail Room $ $ Bank Ngân h̀ng $ $ Accounts Accounts Payable Payable $ Accounts Receivable Giao ḍch Sales Bên tr̉ tìn 46 Ngừi tḥ hửng Website: http://ub.com.vn 23 Quy tr̀nh toán UNC ( m̉ tài khỏn khác chi nhánh ) $ $ Bank Bank Bank Bank $ Mail Room $ $ Accounts Payable $ Accounts Receivable Giao ḍch Sales Bên tr̉ tìn Ngừi tḥ hửng Website: http://ub.com.vn 47 Quy tr̀nh toán UNT ( m̉ tài khỏn c̀ng chi nhánh ) Khái niệm UNT: Ṇi dung toán: $ $ $ Mail Room Ngân h̀ng $ Accounts Payable Bank $ Accounts Receivable Giao ḍch Sales Bên bán 48 Bên mua Website: http://ub.com.vn 24 Quy tr̀nh toán UNT ( m̉ tài khỏn khác chi nhánh ) $ Bank Bank Mail Room $ $ Accounts Receivable $ Bank Bank $ $ Accounts Payable Giao ḍch Sales Bên Bán 49 Bên Mua Website: http://ub.com.vn Nguyên t́c kế toán toán séc Ghi ṇ trức, ghi ć sau hay ć th̉ ghi ć ch́c ch́n ć kh̉ ghi ṇ Trừng ḥp không ć ̉y quỳn chuỷn Ṇ: Śc & b̉ng kê đực chuỷn sang Ngân h̀ng tón đ̉ ghi ṇ trức; Ngân h̀ng tón s̃ ḷp Ḷnh chuỷn ć g̉i cho Ngân h̀ng thu ḥ Trừng ḥp ć ̉y quỳn chuỷn Ṇ: Ngân h̀ng thu ḥ s̃ ḷp Ḷnh chuỷn ṇ g̉i sang cho Ngân h̀ng tón, đ̉ an tòn NH thu ḥ s̉ ḍng t̀i khỏn 4599; Khi nḥn đực ch́p nḥn ḷnh chuỷn ṇ s̃ t́t tón t̀i khỏn 4599 50 Website: http://ub.com.vn 25 Quy tr̀nh toán séc chuỷn khỏn ( m̉ tài khỏn c̀ng chi nhánh ) $ $ $ Accounts Payable Ngân h̀ng Giao ḍch Sales Pay to $ Accounts Receivable $ Payroll Ngừi ḱ ph́t Bank $ Ngừi tḥ hửng Website: http://ub.com.vn 51 Quy tr̀nh TT Séc chuỷn khỏn ( m̉ tài khỏn khác chi nhánh ) $ Bank $ $ Bank $ Accounts Payable Sales Pay to $ $ Accounts Receivable $ Payroll 52 Website: http://ub.com.vn 26 Quy tr̀nh toán séc b̉o chi ( m̉ tài khỏn c̀ng chi nhánh ) $ Pay to $ $ Payroll Bank Ngân h̀ng $ Pay to Accounts Payable $ Accounts Receivable $ $ Payroll Giao ḍch Sales Pay to $ Payroll Ngừi ḱ ph́t Ngừi tḥ hửng Website: http://ub.com.vn 53 Quy tr̀nh TT Séc b̉o chi ( m̉ tài khỏn NH hệ th́ng) $ Bank Pay to Payroll Bank $ $ $ $ Accounts Payable Pay to $ Payroll Sales $ $ Accounts Receivable Mail Room 54 Website: http://ub.com.vn 27 Quy tr̀nh TT Séc b̉o chi ( m̉ tài khỏn khác chi nhánh ) $ Bank Pay to $ $ Payroll $ Accounts Payable Pay to $ Payroll Sales $ Bank $ $ Accounts Receivable Mail Room 55 Website: http://ub.com.vn Thẻ Ngân hàng Kh́i nịm Phân lọi thẻ dứi gíc đ̣ ḱ tón Ḱ tón ćc giai đọn ph́t h̀nh & tón thẻ 56 Website: http://ub.com.vn 28 Các hệ thống toán, chuỷn vốn NH Hệ thống T.Tón vốn gĩa ćc NH VN Phương th́c tón liên h̀ng (T.th́ng v̀ địn t̉) Phương th́c tón b̀ tr̀ Phương th́c tón qua tìn g̉i NHNN Phương th́c tón song biên Thanh tón qua H.O c̉a ćc NHTM Một số hệ thống tón với n ớc ngòi Ḥ th́ng tón liên h̀ng (Interbank) Ḥ th́ng tón b̀ tr̀ (Clearing) Thanh tón qua ṃng SWIFT.(Socity for woldwide interbank finacial telecomunication) 57 Website: http://ub.com.vn Kế toán toán chi nhánh hệ thống Khái nịm: Thanh tón địn t̉ ṇi ḅ đực hỉu l̀ tòn ḅ qú tr̀nh x̉ ĺ ṃt khỏn chuỷn tìn, hay tón qua ṃng ḿy t́nh ḱ t̀ nḥn đực ṃt Ḷnh chuỷn tìn c̉a ngừi ph́t Ḷnh đ́n hòn t́t vịc tón cho ngừi tḥ hửng học thu ṇ t̀ ngừi nḥn Ḷnh Thanh tón liên h̀ng l̀ vịc tón, chuỷn v́n ṇi ḅ gĩa ćc đơn ṿ chi nh́nh Ngân h̀ng c̀ng ḥ th́ng Ḷch s̉ ph́t trỉn: Thanh tón ṇi ḅ gĩa ćc chi nh́nh cung ḥ th́ng ph́t trỉn qua nhìu giai đọn: b̀ng thư; B̀ng địn tellex; Chuỷn tìn qua ṃng ḿy t́nh; Chuỷn tìn địn t̉ (t̀i khỏn 5111,5112,5113); Phương th́c tón địn t̉ 5191; Phương th́c tón ṭp trungṭi HO 58 Website: http://ub.com.vn 29 Kỉm soát & Đối chiếu tập trung $ Lệnh CT Lệnh CT TTKS&ĐC Bank $ $ Đối chiếu, tra soát NHA NHB Bank Bank Website: http://ub.com.vn 59 Ṇi dung tài khỏn 5191 TK điều chuỷn vốn - 5191 Số vốn điều chuỷn Số vốn điều chuỷn đến - LCNợ - LCCó - LCCó đến - LCNợ đến DN: 60 học DC: Website: http://ub.com.vn 30 Điều chỉnh sai sót TTĐT ṇi ḅ Nguyên t́c: Đ̉m b̉o ṣ th́ng nh́t ś lịu gĩa NHA, Trung tâm tón v̀ NHB Sai l̀m ̉ đâu ph̉i ḅ pḥn đ́, NH đ́ s̉a sai, tuyệt đ́i không s̉a sai hộ Ph̉i s̉a sai theo phương pháp th́ng Trong qú tr̀nh s̉a sai ph̉i tôn trọng b̉o vệ quỳn ḷi khách hàng Tuỵt đ́i không ṭo sơ h̉ đ̉ ć th̉ tham ô ḷi ḍng 61 Website: http://ub.com.vn Kế toán nghiệp ṿ TTBT Kh́i niệm: TTBT l̀ phương th́c tón v́n gĩa ćc NH Qua nghịp ṿ ǹy, ćc NH tḥc hịn thu ḥ, chi ḥ NH ḅn v̀ s̃ tón ś chênh ḷch (thu ḥ - chi ḥ) ng̀y Ý nghĩa: TTBT ć vai tr̀ h́t śc quan tṛng gíp vịc tón v́n gĩa ćc NH đực nhanh ch́ng, s̀ng phẳng Do vịc gỉi quýt tón ng̀y nên TTBT gíp cho vịc gỉi quýt ngùn v́n nhanh, ṭo đìu kiên cho c̉ KH v̀ NH tranh th̉ ngùn v́n Do vịc tón tḥc hịn ph̀n chênh ḷch nên TTBT tít kịm đực ŕt nhìu chi ph́: chi ph́ tón, chi ph́ ngùn v́n 62 Website: http://ub.com.vn 31 Tài khỏn s̉ ḍng 5012 Giai đọn TTBT Giai đọn TTBT đ́n Chi ḥ (n-1) NHTV# (Ćc khỏn ph̉i thu ) Thu ḥ (n-1) NHTV# (Ćc khỏn ph̉i Tr̉ ) (n-1)NH # đ̃ thu ḥ NH m̀nh (ś tìn chênh ḷch ph̉i (n-1)NH # đ̃ chi ḥ NH m̀nh (ś tìn chênh ḷch ph̉i tr̉ thu TTBT) TTBT) Thanh tón ś chênh ḷch (học) Thanh tón ś chênh ḷch ph̉i tr̉ v́i NHCTr̀ ph̉i thu v́i NHCTr̀ => T̀i khỏn ǹy sau ḱt th́c TTBT ph̉i h́t ś dư DṆ: Ś chênh ḷch ph̉i (học) DCó: Ś chênh ḷch ph̉i thu TTBT chưa t.tón tr̉ TTBT chưa t.tón 63 Website: http://ub.com.vn Trức B̀ tr̀ Thu ḥ (n-1)Ngân hàng thành viên ḷi: 100t̉ Chi ḥ (n-1)Ngân hàng thành viên ḷi: 70t̉ (n-1)NH thành viên ḷi ph̉i tr̉ cho NH m̀nh: 40t̉ NHNN toán chênh lệch ròng Ph̉i tr̉ (n-1)Ngân hàng thành viên ḷi: 30t̉ Sau b̀ tr̀ (n-1)NH thành viên khác thu ḥ NH m̀nh:120 t̉ (n-1)NH thành viên khác chi ḥ NH m̀nh:80 t̉ Chênh ḷch r̀ng sau b̀ tr̀: + 10 t̉ Khỏn Chênh ḷch ǹy NH ch̉ tr̀ s̃ tón v̀o t̀i khỏn tìn g̉i ṭi NHNN 64 Website: http://ub.com.vn 32 Quy tr̀nh toán bù trừ Bkê 12 (or ḷnh Thanh tón)+ Ct̀, Ćc Ct̀ chưa ḥch tón $ BK ḷnh Bank BKQ̉a 15 BTTón 14 BKQ̉a 15 NH Ch̉ tr̀ $ BK ḷnh BTTón 14 Bank Bkê 12 (or ḷnh Thanh tón)+Ct̀, Ćc Ct̀ chưa ḥch tón 65 Website: http://ub.com.vn Kế toán phương th́c toán l̀n qua tài khỏn tiền g̉i ṭi NHNN Kh́i nịm Đìu kịn ́p ḍng Nguyên t́c tón 66 Website: http://ub.com.vn 33 ... luân chuỷn nội ngân h̀ng Luân chuỷn gĩa ćc ngân h̀ng ph̉i qua ṃng ngân hàng học qua quan chuyên ngành, đực t́nh v̀ ghi ḱ hịu ṃt 16 Website: http://ub.com.vn Chuyên đề Kế toán nghiệp ṿ... Thu ḥ (n -1 )Ngân hàng thành viên ḷi: 10 0t̉ Chi ḥ (n -1 )Ngân hàng thành viên ḷi: 70t̉ (n -1) NH thành viên ḷi ph̉i tr̉ cho NH m̀nh: 40t̉ NHNN tốn chênh lệch rịng Ph̉i tr̉ (n -1 )Ngân hàng thành... CV/Nợ đủ tiêu chuẩn TK 10 11 Gỉi ngân b̀ng TM TK 4 211 /KH- bên th́ Gỉi ngân b̀ng CK, tto NH TK TTVốn Gỉi ngân b̀ng CK, tto khác NH Website: http://ub.com.vn 27 Quy tr̀nh kế tốn cho vay l̀n Tính