Lời mở đầu i i Quản trị tài mét bé phËn quan träng cđa qu¶n i i i i i i i i i i i i trÞ doanh nghiệp Tất hoạt động kinh doanh ¶nh i i i i i i i i i i i i hởng tới tình hình tài doanh nghiệp, ngợc lại tình i i i i i i i i i i i hình tài tốt hay xấu lại có tác động thúc đẩy i i i i i i i i i i i i i i kìm hÃm trình kinh doanh Do ®ã, ®Ĩ phơc vơ cho c«ng i i i i i i i i i i i i tác quản lý hoạt động kinh doanh có hiệu nhà qu¶n i i i i i i i i i i i i i i trị cần phải thờng xuyên tổ chức phân tích tình hình tài i i i i i i i i i i i chÝnh cho tơng lai Bởi thông qua việc tính toán, phân i i i i i i i i i i i tích tài cho ta biết điểm mạnh điểm yếu i i i i i i i i i i i i i i hoạt động s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp cịng nh i i i i i i i i i i i i tiềm cần phát huy nhợc ®iĨm cÇn i i i i i i i i i i i khắc phục Qua nhà quản lý tài xác i i i i i i i i i i i i định đợc nguyên nhân gây đề xuất giải pháp i i i i i i i i i i i nhằm cải thiện tình hình tài nh tình hình hoạt i i i i i i i i i i i i i i ®éng kinh doanh đơn vị thời gian tới i i i i i i i i i i XuÊt ph¸t từ đó, thời gian thực tập Công ty X©y i i i i i i i i i i i i i Lắp Kinh Doanh Vật T Thiết Bị, em đà cố gắng tìm hiểu i i i i i i i i i i i i i i thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh cđa C«ng ty th«ng i i i i i i i i i i i i qua phân tích tình hình tài Công ty vài năm i i i i i i i i i i i i gần nhằm mục đích tự nâng cao hiểu biết cđa m×nh i i i i i i i i i i i i vấn đề tài doanh nghiệp nói chung, phân tích tài i i i i i i i i i i i i chÝnh nãi riêng Vì vậy, em chọn đề tài Phân tích tài i i i i i i i i i i i giải pháp nhằm tăng cờng lùc tµi i i i i i i i i i i Công ty Công ty Xây Lắp vµ Kinh Doanh VËt T i i i i i i i i i i i Thiết Bị làm chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp i i i i i i i i Chuyên đề em đợc chia làm ch¬ng: i i i i i i i i i i i i Ch¬ng I - C¬ së lý luận chung phân tích tài i i i i i i i i i i i i i i Phơng pháp phân tích tài tình hình tài i i i i i i i i i i i Hiệu tài qua phân tích tài i i i i i i i i i chơng ii - Thực trạng tình hình tài hoạt động i i i i i i i i i i i i s¶n xuÊt kinh doanh Công ty Xây Lắp Kinh Doanh i i i i i i i i i i i i Vật T Thiết Bị i i i chơng III Một số kiến nghị giải pháp nhằm n©ng i i i i i i i i i i i i cao lực tài Công ty Xây Lắp i i i i i i i i i i i i i Kinh Doanh VËt T ThiÕt BÞ i i i i i Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê thị Anh V©n i i i i i i i i i i i toàn thể cán công nhân viên Công ty Xây i i i i i i i i i i i Lắp Kinh Doanh Vật T Thiết Bị đà giúp đỡ em thực i i i i i i i chuyên đề tốt nghiƯp nµy ! i i i i i i i i i i i i i i ch¬ng I: Cơ sở lý luận chung phân tích tài i i i i i i i i i i i Phơng pháp phân tích tài tình h×nh i i i i i i i i i i tài Hiệu tài qua phân tÝch tµi i i i i i i i i i i i i chÝnh I- C¥ së lý luËn chung phân tích tài i i i i i i i i i i Khái niệm, đối tợng phân tích tài i i i i i i i i 1.1 Khái niệm i i Phân tích tài tập hợp khái niệm, i i i i i i i i i i ph¬ng pháp, công cụ theo hệ thống định cho phÐp i i i i i i i i i i i i i thu thập xử lý thông tin kế toán nh thông tin i i i i i i i i i i i i i i i khác quản lý doanh nghiệp nhằm đa đánh i i i i i i i i i i i giá xác, đắn tình hình tài chính, khả i i i i i i i i i i i vµ tiềm lực doanh nghiệp, giúp nhà quản lý kiểm so¸t i i i i i i i i i i i i t×nh h×nh kinh doanh cđa doanh nghiƯp, nâng cao hiệu i i i i i i i i i i sư dơng vèn cịng nh dù đoán trớc rủi ro xảy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tơng lai để đa định xử lý phù hợp tuỳ theo i i i i mục tiêu theo đuổi i i i 1.2 Đối tợng phân tích tài i i i i i i i Để tiến hành hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, doanh i i i i i i i i i nghiệp cần có hoạt động trao đổi điều kiện kết i i i i i i i i i i i i i sản xuất thông qua công cụ tài vµ vËt chÊt i i i i i i i i i i i i i ChÝnh v× vËy, bÊt kỳ doanh nghiệp phải tham gia i i i i i i i i i i i i vào mối quan hệ tài đa dạng phức tạp Các quan i i i i i i i i i i i i i i hƯ tµi chia thành nhóm chủ yếu sau: i i i i i i i i i i i i Thứ nhất: Quan hệ tài doanh nghiƯp víi i i i i i i i i i Nhµ níc Quan hƯ nµy biĨu hiƯn trình phân phối lại i i i i i i i i i i i i i i tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân ngân sách i i i i i i i i i i i i i Nhà nớc với doanh nghiệp thông qua hình thức: i i i i i i i i i i - Doanh nghiÖp nộp loại thuế vào ngân sách theo i i i i i i i i i i i luËt định i - Nhà nớc cấp vốn kinh doanh cho c¸c doanh nghiƯp i i i i i i i i i i (DNNN) tham gia với t cách ngêi gãp vèn (Trong c¸c i i i i i i i i i i i i i doanh nghiÖp sở hữu hỗn hợp) i i i i i Thứ hai: Quan hệ tài doanh nghiệp với thị i i i i i i i i i i trờng tài tổ chức tài Thể hiƯn thĨ i i i i i i i i i i i i i i viÖc huy động nguồn vốn dài hạn ngắn hạn cho i i i i i i i i i i i i i nhu cÇu kinh doanh: i i i - Trên thị trờng tiền tệ đề cập đến việc doanh i i i i i i i i i i nghiệp quan hệ với ngân hàng, vay khoản ngắn hạn, i i i i i i i i i i i i i trả lÃi gốc đến hạn i i i i i i - Trên thị trờng tài chính, doanh nghiệp huy động i i i i i i i i i i nguồn vốn dài hạn cách phát hành loại chøng kho¸n i i i i i i i i i i i (Cỉ phiÕu, tr¸i phiÕu) cịng nh viƯc trả khoản lÃi, i i i i i i i i i i i doanh nghiƯp gưi c¸c khoản vốn nhàn rỗi vào ngân hàng hay i i i i i i i i i i i i i i i mua chøng kho¸n cđa c¸c doanh nghiƯp kh¸c i i i i i i i Thø ba: Quan hệ tài doanh nghiệp với i i i i i i i i i i thÞ trờng khác huy động yếu tố đầu vào (Thị trêng hµng i i i i i i i i i i i i i i hoá, dịch vụ lao động ) quan hệ để thực tiêu i i i i i i i i i i i i i thụ sản phẩm thị trờng đầu (Với đại lý, quan i i i i i i i i i i i i i i i xuất nhập khẩu, thơng mại ) i i i i Thứ t: Quan hệ tài phát sinh néi bé doanh i i i i i i i i i i i i nghiệp Đó khía cạnh tài liên quan đến vấn đề i i i i i i i i i i i i i phân phối thu nhập sách tài cuả doanh i i i i i i i i i i i nghiƯp nh vÊn ®Ị cấu tài chính, sách tái đầu t, i i i i i i i i i i i i i sách lợi tức cổ phần, sử dụng ng©n quü néi bé doanh i i i i i i i i i i i i nghiÖp Trong mèi quan hệ quản lý nay, hoạt động tài i i i i i i i i i i i i DNNN có quan hệ chặt chẽ với hoạt động tài i i i i i i i i i i i i i i chÝnh cña quan chủ quản Tổng Công Ty Mối quan hÖ i i i i i i i i i i i i i đợc thể quy định tài nh: i i i i i i i i i i i - Doanh nghiÖp nhận có trách nhiệm bảo toàn vốn i i i i i i i i i i i cña Nhà nớc Tổng Công Ty giao i i i i i i i - Doanh nghiƯp cã nghÜa vơ ®ãng gãp mét phÇn quü i i i i i i i i i i khấu hao trích phần lợi nhuận sau thuế vào i i i i i i i i i i i i i q tËp trung cđa Tỉng C«ng Ty theo quy chÕ tµi chÝnh cđa i i i i i i i i i i i i i i Tỉng C«ng Ty với điều kiện định i i i i i i i i i - Doanh nghiÖp cho Tỉng C«ng Ty vay q khÊu hao i i i i i i i i i i i c¬ chịu điều hoà vốn Tổng Công Ty theo i i i i i i i i i i i i i điều kiện ghi ®iỊu lƯ cđa tỉng C«ng ty i i i i i i i i i i Nh vậy, đối tợng phân tích tài chính, thực i i i i i i i i i i chất mối quan hệ kinh tế phát sinh trình i i i i i i i i i i i i hình thành, phát triển biến đổi vốn dới hình thức có i i i i i i i i i i i i i i i liên quan trực tiếp đến hiệu sản xuất kinh doanh cđa i i i i doanh nghiƯp i i i i i i i i i i Môc đích, ý nghĩa phân tích báo cáo tài i i i i i i i i i i i Có nhiều đối tợng quan tâm đến tình hình tµi i i i i i i i i i chÝnh cđa doanh nghiƯp nh: chđ doanh nghiƯp, nhµ tµi trỵ, i i i i i i i i i i nhà cung cấp, khách hàng Mỗi đối tợng quan tâm với i i i i i i i i i i i i i mục đích khác nhng thêng liªn quan víi i i i i i i i i i §èi víi chđ doanh nghiƯp nhà quản trị doanh i i i i i i i i i i nghiƯp, mèi quan t©m hàng đầu họ tìm kiếm lợi i i i i i i i i i i i i i nhuận khả trả nợ Ngoài ra, nhà quản trị doanh i i i i i i i i i i i i nghiƯp cßn quan tâm đến mục tiêu khác nh tạo công ăn việc i i i i i i i i i i i i i làm, nâng cao chất lợng sản phẩm, tăng doanh thu, giảm chi i i i i i i i i i i i i i phÝ Tuy nhiên, doanh nghiệp thực môc i i i i i i i i i i i tiêu họ kinh doanh có lÃi toán đợc nợ Một i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp bị lỗ liên tục bị cạn kiệt nguồn lực i i i i i i i i i i i i i i i buộc phải đóng cửa, doanh nghiệp khả i i i i i i i i i i i i toán khoản nợ đến hạn trả buộc phải i i i i i i i i i i i i ngõng hoạt động i i Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, i i i i i i i i i i i i i mối quan tâm họ hớng chủ yếu vào khă trả nợ i i i i i i i i i i i i i doanh nghiƯp V× họ đặc biệt ý đến số lợng tiền vµ i i i i i i i i i i i i i i tài sản khác chuyển đổi thành tiền nhanh, từ i i i i i i i i i i i i so sánh với số nợ ngắn hạn để biết đợc khả toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tøc thêi doanh nghiệp Bên cạnh đó, họ quan i i i i tâm đến số lợng vốn chủ sở hữu khoản bảo hiểm i i i i i i i i i i i i cho họ trờng hợp doanh nghiệp gặp rủi ro i i i i i i i i i i i i Đối nhà đầu t, họ quan tâm đến lợi nhuận bình i i i i i i i i i i i i quân vốn Công ty, vòng quay vốn, khả phát triển i i i i i i i i i i i cña doanh nghiệp Từ ảnh hởng tới định tiÕp i i i i i i i i i i i i tục đầu t Công ty t¬ng lai i i i i i i i i Bên cạnh nhóm ngời trên, quan tài chÝnh, i i i i i i i i i i quan thuế, nhà cung cấp, ngời lao động còng rÊt quan i i i i i i i i i i i i tâm đến tranh tài chÝnh cđa doanh nghiƯp víi nh÷ng i i i i i i i i i i mục tiêu giống nh chủ ngân hàng, chủ doanh i i i i i i i i i i i i i nghiệp nhà đầu t i i i i Tất cá nhân, tổ chức quan tâm nói i i i i i i i i i i i i tìm thấy thoả mÃn nhu cầu thông tin i i i i i i i i i i i i i i thông qua hệ thống tiêu phân tích báo cáo tài i i i i i i i i i i i i i cung cấp i Tổ chức công tác phân tích tài chÝnh i i i i i i i i Qu¸ trình tổ chức công tác phân tích tài đợc i i i i i i i i i i tiến hành tuỳ theo loại hình tổ chức kinh doanh ë c¸c doanh i i i i i i i i i i i i i nghiƯp nh»m mơc ®Ých cung cấp, đáp ứng nhu cầu thông i i i i i i i i i i i tin cho trình lập kế hoạch, công tác kiểm tra quyÕt i i i i i i i i i i i i i i i i định Công tác tổ chức phân tích phải thoả mÃn cao i i i i i i i i i i i i i cho nhu cầu thông tin loại hình quản trị khác i i i i i i i i i i i i i - Công tác phân tích tài n»m ë mét bé i i i i i i i i i i i i i phËn riªng biƯt đặt dới quyền kiểm soát trực tiếp ban i i i i i i i i i i i giám đốc làm tham mu cho giám đốc Theo hình thức i i i i i i i i i i i i i i trình phân tích đợc thể toàn nội dung i i i i i i i i i i i i i hoạt động kinh doanh Kết phân tÝch sÏ cung cÊp th«ng i i i i i i i i i i i tin thêng xuyªn cho lÃnh đạo doanh nghiệp Trên sở i i i i i i i i i i i i i thông tin qua phân tích đợc truyền tõ trªn xng díi i i i i i i i i i i i i i theo chức quản lý trình giám sát, kiểm tra, kiểm i i i i i i i i i i i i soát, điều chỉnh, chấn chỉnh bé phËn cña i i i i i i i i i i i doanh nghiƯp theo c¬ cÊu tõ ban giám đốc đến phòng i i i i i i i i i i i i i ban - Công tác phân tích tài đợc thực ë nhiÒu bé i i i i i i i i i i i i phận riêng biệt theo chức quản lý nhằm cung i i i i i i i i i i i i cÊp thông tin thoả mÃn thông tin cho phËn cđa qu¶n i i i i i i i i i i i i i i i i lý đợc phân quyền, cụ thể: i i i i i + Đối với phận đợc phân quyền kiểm soát vµ quyÕt i i i i i i i i i i i i i định chi phí, bé phËn nµy sÏ tỉ chøc thùc hiƯn thu nhËp i i i i i i i i i i i i i thông tin tiến hành phân tích tình hình biến động chi i i i i i i i i i i i i i phÝ, thực so với định mức nhằm phát chªnh i i i i i i i i i i i i lệch chi phí hai mặt động lợng giá để từ tìm i i i i i i i i i i i i i i i i nguyên nhân đề giải pháp i i i i i i + Đối với phận đợc phân quyền kiểm soát quyÕt i i i i i i i i i i i i định doanh thu (Thờng gọi trung tâm kinh doanh), i i i i i i i i i i i i i bé phËn kinh doanh riêng biệt theo địa điểm số i i i i i i i i i i i i sản phẩm nhóm hàng riêng biệt, hä cã qun víi bé i i i i i i i i i i i i i ph¹n cÊp díi lµ bé phËn chi phÝ øng víi bé phËn nµy thêng lµ tri i i i i i i i i i i i i i i ëng phßng kinh doanh, giám đốc kinh doanh tuỳ theo i i i i i i i i i i i doanh nghiƯp Bé phËn nµy sÏ tiÕn hµnh thu nhËp th«ng tin, i i i i i i i i i i i i tiến hành phân tích báo cáo thu nhập, đánh giá mối quan hệ i i i i i i i i i i i i i chi phí khối lợng lợi nhuận làm sở để đánh giá hoàn vốn i i i i i i i i i i i i i i i i kinh doanh phân tích báo cáo néi bé i i i i i i i i i Các loại hình phân tích tài i i i i i i i 4.1 Căn theo thêi ®iĨm kinh doanh i i i i i i i Căn theo thời điểm kinh doanh phân tÝch chia lµm i i i i i i i i i i i i i h×nh thøc: i - Ph©n tÝch tríc kinh doanh i i i i i i - Ph©n tÝch kinh doanh i i i i i - Ph©n tÝch sau kinh doanh i i i i i i a Ph©n tÝch tríc kinh doanh i i i i i i Phân tích trớc kinh doanh gọi phân tÝch t¬ng i i i i i i i i i i i lai, nh»m dù b¸o, dù to¸n cho mục tiêu tơng lai i i i i i i i i i i b Ph©n tÝch trình kinh doanh i i i i i i i i i i Phân tích trình kinh doanh gọi phân i i i i i i i i i i i tÝch hiƯn t¹i (Hay tác nghiệp) trình phân tích diễn i i i i i i i i i i i i i trình kinh doanh Hình thức thích hợp cho i i i i i i i i i i i i chức kiểm tra thờng xuyên nhằm điều chỉnh, chấn i i i i i i i i i chØnh nh÷ng sai lệch lớn kết thực với mục tiêu i i i i i i i i i i i i i i i đề i c Phân tÝch sau kinh doanh i i i i i Lµ phân tích sau kết thúc trình kinh doanh i i i i i i i i i i (Hay phân tích khứ) Quá trình nhằm định kú i i i i i i i i i i đánh giá kết thực so với kế hoạch định i i i i i i i i i i i i i i møc ®Ị Từ kết phân tích cho ta nhận rõ t×nh h×nh i i i i i i i i i i i i i i i thùc hiÖn kÕ hoạch tiêu đề làm cø ®Ĩ i i i i i i i i i i i i i i i i x©y dùng kÕ ho¹ch tiÕp theo i i i i i 4.2 Căn theo thời điểm lập báo cáo i i i i i i i i Căn theo thời điểm lập báo cáo, phân tích đợc chia i i i i i i i i i i i i làm phân tích thờng xuyên phân tích định kỳ i i i i i i i i i a Phân tích thờng xuyên i i i i Phân tích thờng xuyên đợc đặt i i i i i i i i i tr×nh kinh doanh Kết phân tích giúp phát i i i i i i i i i i i i i sai lệch, giúp doanh nghiệp đa đợc diều chỉnh kịp i i i i i i i i i i i i thời thờng xuyên trình hoạt động kinh doanh i i i i i i i i i i i Tuy nhiªn biện pháp thờng công phu tốn i i i i i i i i i i b Phân tích định kỳ i i i i Đợc đặt sau chu kỳ kinh doanh cáo báo cáo đà i i i i i i i i i i i i i i đựoc thành lập Phân tích định kỳ phân tích sau i i i i i i i i i i i tr×nh kinh doanh, kết phân tích nhằm đánh gi¸ i i i i i i i i i i i i i t×nh h×nh thùc hiƯn, kÕt hoạt động kinh doanh i i i i i i i i i i i i kú sở cho xây dựng kế hoạch kinh doanh kú sau i i i i i i i i i i i i i 4.3 Căn theo néi dung ph©n tÝch i i i i i i i a Phân tích tiêu tổng hợp i i i i i i Phân tích theo tiêu tổng hợp việc tổng kết tất i i i i i i i i i i i i kết phân tích để đa số tiêu tổng hợp i i i i i i i i i i i i i i nhằm đánh giá toàn hoạt động sản xuất kinh doanh i i i i i i i i i i i mối quan hệ nhân chúng nh dới tác động Của i i i i i i i i i i i i i i i c¸c yÕu tè thuéc m«i trêng i i i i i VÝ dụ: - Phân tích tiêu phản ánh kết khối lợng, i i i i i i i i i i i i i i chất lợng sản xuÊt kinh doanh i i i i i - Ph©n tích tiêu phản ánh kết doanh thu vµ i i i i i i i i i i i i i lợi nhuận i b Phân tích chuyên đề i i i i i Còn đợc gọi phân tích phận, việc tập trung vào i i i i i i i i i i i i số nhân tố trình kinh doanh tác động, ảnh hởng i i i i i i i đến tiêu tổng hợp i i i i i i i i i i i i i i i i i i VÝ dơ: - C¸c yếu tố tình hình sử dụng lao động; yÕu i i i i i i i i i i tè vỊ sư dơng nguyªn vËt liƯu i i i i i i II Phơng pháp phân tích tài chÝnh i i i i i i C¸c bíc trình tiến hành phân tích tài i i i i i i i i i i i chÝnh 1.1 Thu nhập thông tin i i i i Phân tích hoạt động tài sử dụng nguồn i i i i i i i i i th«ng tin có khả lý giải thuyết minh thực trạng ho¹t i i i i i i i i i i i i i i