Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1

Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Trong điều kiện nay, kinh tế Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, cạnh tranh kinh doanh ngày trở nên gay gắt Để đứng vững thị trường, để có định kinh doanh đắn, nhà kinh doanh, nhà đầu tư phải sử dụng kết hợp nhiều nguồn thơng tin khác thơng tin từ Báo cáo tài xem quan trọng Xuất phát từ nhu cầu quản lý kinh tế ngày cao, doanh nghiệp có quan tâm thích đáng đến cơng tác phân tích tình hình tài Việc phân tích tình hình tài giúp cho thông tin cung cấp Báo cáo tài thực có ý nghĩa với người sử dụng Qua phân tích họ có để đánh giá tốt tình hình sử dụng vốn thực trạng hoạt động doanh nghiệp, xác định nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết kinh doanh, từ đó, đối tượng quan tâm định tối ưu Báo cáo tài báo cáo phản ánh tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển dòng tiền kỳ kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, nói Báo cáo tài tranh tồn cảnh tình hình tài doanh nghiệp sở để nhà phân tích đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, để từ giúp nhà quản lý đưa định, xây dựng mục tiêu, kế hoạch phát triển doanh nghiệp tương lai Vì hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo tài yêu cầu cấp thiết doanh nghiệp Xuất phát từ thực tế trên, sau thời gian học tập nghiên cứu trường Học viện Ngân hàng,em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tài công ty cổ phần Dịch vụ đường sắt khu vực 1”, đề tài có ý nghĩa lý luận thực tiễn to lớn doanh nghiệp nói chung cơng ty cổ phần Dịch vụ đường sắt khu vực nói riêng Mục tiêu nghiên cứu: Phạm Thị Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp - Học viện ngân hàng Nghiên cứu lý luận hệ thống báo cáo tài phân tích báo cáo tài - Nghiên cứu cơng tác lập phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần Dịch vụ đường sắt khu vực 1, để từ đưa giải pháp, đánh giá giải pháp, kiến nghị Đối tượng phạm vi nghiên cứu: * Đối tượng nghiên cứu: công việc liên quan đến việc lập phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực * Phạm vi nghiên cứu: chuyên đề nghiên cứu giới hạn phạm vi phân tích bảng cân đối kế tốn báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần Dịch vụ đường sắt khu vực năm 2007-2010 Phương pháp nghiên cứu : Chuyên đề dựa nguyên lý kinh tế học, quy luật, phạm trù phép vật biện chứng, phép vật lịch sử, phương pháp thống kê kinh tế, phương pháp so sánh Kết cấu chuyên đề: Tên đề tài :” Hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần Dịch vụ đường sắt khu vực 1” Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề bao gồm chương: Chương 1: Lý luận chung hệ thống báo cáo tài phân tích báo cáo tài Chương 2: Thực trạng cơng tác lập phân tích báo cáo tài công ty cổ phần Dịch vụ đường sắt khu vực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực Phạm Thị Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo tài phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cho vay, quan thuế quan chức năng…) Báo cáo tài hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế tốn hành phản ánh thơng tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị Theo đó, báo cáo tài chứa đựng thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại: BCTC doanh nghiệp phân loại theo nhiều tiêu thức khác Theo nội dung thơng tin phản ánh BCTC chia thành loại sau: - Báo cáo phản ánh tổng quát tình hình TS NV doanh nghiệp - Báo cáo phản ánh doanh thu, thu nhập, chi phí kết kinh doanh - Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước - Báo cáo phản ánh tình hình lưu chuyển tiền tệ - Báo cáo thuyết minh Theo quan hệ pháp lý việc lập gửi cho quan chức BCTC chia làm loại: - Báo cáo bắt buộc - Báo cáo hướng dẫn Phạm Thị Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng Ngoài số tiêu thức khác để phân loại BCTC phân loại theo thời gian nộp lập, phân theo quan nhận báo cáo Mỗi cách phân loại có tác dụng quản lý điểu hành nguồn thông tin thu khác 1.1.3 Ý nghĩa, vai trị Báo cáo tài 1.1.3.1 Ý nghĩa Báo cáo tài Xã hội lồi người phát triển mức độ quan tâm đến hoạt động sản xuất tăng, nghĩa cần thiết phải tăng cường quản lý sản xuất Hạch toán kế toán đời phát triển nhằm đáp ứng địi hỏi khách quan thân q trình sản xuất xã hội Hạch toán kế toán, thực chất nghiên cứu tài sản mối quan hệ với nguồn hình thành trình vận động tài sản tổ chức, đơn vị hệ thống phương pháp nghiên cứu khoa học, bao gồm: phương pháp chứng từ, phương pháp đối ứng tài khoản, phương pháp tính giá, phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán Tổng hợp – cân đối kế tốn phương pháp khái qt tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng hạch toán mặt chất mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng hạch toán kế toán mà phương pháp khác (chứng từ, tính giá, đối ứng tài khoản) khơng thể thực Hình thức biểu cụ thể phương pháp hệ thống bảng tổng hợp cân đối thường gọi Báo cáo kế toán Tùy theo mục đích, đối tượng cung cấp thơng tin, Báo cáo kế tốn chia thành Báo cáo tài Báo cáo quản trị Trong đó, Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nó phương tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài cho người quan tâm, chủ yếu thành viên bên doanh nghiệp, Phạm Thị Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng qua hệ thống tiêu có mối quan hệ chặt chẽ với Nhà nước quy định mang tính pháp lệnh Như vậy, Báo cáo tài hình thành từ nhu cầu cung cấp thơng tin tổng quát, hữu ích thực trạng doanh nghiệp Báo cáo tài phương tiện nối doanh nghiệp với đối tượng quan tâm Với ý nghĩa to lớn vậy, việc lập trình bày Báo cáo tài cơng việc khơng thể thiếu chu kỳ hoạt động doanh nghiệp 1.1.3.2 Vai trị Báo cáo tài Vai trị cung cấp thơng tin Báo cáo tài tương đương Các Báo cáo tài lập có mối quan hệ tương hỗ lẫn Các phận cấu thành báo cáo phản ánh theo khía cạnh khác số tiêu, kiện kinh tế Mỗi Báo cáo tài riêng biệt cung cấp cho người đọc khía cạnh hữu ích khác khơng có loại báo cáo phục vụ cho mục đích riêng biệt cung cấp thơng tin cần thiết đáp ứng yêu cầu sử dụng Khi xem xét, tìm kiếm thơng tin địi hỏi phải có kết hợp Báo cáo tài Đó mối liên hệ hệ thống Báo cáo tài Trong giai đoạn nay, hệ thống Báo cáo tài lập nhằm giúp người định đánh giá xác thực trạng tài tiềm doanh nghiệp, lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu sở đánh giá khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả tốn, mức lợi nhuận,… Bởi vậy, thơng tin từ hệ thống Báo cáo tài phân tích Báo cáo tài có vai trị quan trọng nhiều phía ngồi doanh nghiệp Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp, họ quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nhau: tạo công ăn, việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm bớt chi phí, đóng góp phúc lợi xã hội, bảo vệ môi trường,… Tuy nhiên, doanh nghiệp tồn đảm bảo hai thử thách sống hai mục tiêu bản: kinh doanh có lãi tốn cơng nợ Như vậy, mục đích tồn Phạm Thị Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng phát triển, hết, chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp phải có đủ thơng tin, hiểu rõ doanh nghiệp liên kết thơng tin với mặt: tình hình tài chính, khả sinh lợi, đánh giá rủi ro,… Từ đó, nhà quản lý đưa định đắn nhất, hiệu cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm chủ yếu họ chủ yếu hướng vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, họ đặc biệt ý đến số lượng tiền tài sản chuyển đổi thành tiền nhanh để dự đoán khả toán doanh nghiệp Ngoài ra, họ quan tâm đến khả tự chủ tài chính, khả tạo lợi nhuận doanh nghiệp, khoản bảo hiểm trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro sở cho việc doanh nghiệp hoàn trả vốn lãi vay dài hạn Đối với nhà cung cấp vật tư, thiết bị, hàng hóa, dịch vụ, họ cần để đưa định cho khách hàng mua chịu hàng, tốn chậm hay khơng Tương tự chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, nhóm người cần phải biết khả toán tương lai doanh nghiệp Đối với nhà đầu tư, mối quan tâm họ hướng vào yếu tố rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả toán,… hiệu việc điều hành hoạt động công tác quản lý doanh nghiệp Những điều cung cấp thơng tin nhằm đảm bảo an tồn tính hiệu cho đầu tư Các quan Tài chính, quan Thuế, quan Thống kê, đơn vị chủ quản,… dựa vào hệ thống Báo cáo tài tài liệu phân tích, họ đánh giá, kiểm tra, kiểm sốt tình hình hoạt động doanh nghiệp, tính đắn cơng tác kế tốn tính tuân thủ luật pháp doanh nghiệp Người lao động doanh nghiệp quan tâm đến quy mô, khả hoạt động doanh nghiệp thời điểm tương lai để có sở đảm bảo mức sống họ Phạm Thị Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng 1.2 Nguyên tắc nội dung lập Báo cáo tài 1.2.1 Những vấn đề thủ tục nguyên tắc lập Báo cáo tài Theo Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21 – Trình bày Báo cáo tài chính, việc lập trình bày Báo cáo tài phải tn thủ u cầu trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Theo Chuẩn mực số 21 – Trình bày Báo cáo tài chính, lập trình bày Báo cáo tài phải tuân thủ nguyên tắc sau: Nguyên tắc hoạt động liên tục: nguyên tắc đòi hỏi lập BCTC người đứng đầu DN cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục DN, BCTC phải lập sở DN hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai Nguyên tắc sở dồn tích: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán BCTC kỳ kế toán liên quan Nguyên tắc quán : Nguyên tắc yêu cầu việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch Nguyên tắc trọng yếu tập hợp:Theo nguyên tắc này, khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Nguyên tắc bù trừ:Nguyên tắc đòi hỏi ghi nhận giao dich kinh tế Phạm Thị Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng kiện để lập trình bày Báo cáo tài khơng phép bù trừ tài sản cơng nợ phải trả, vậy, doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt tất khoản mục tài sản cơng nợ BCTC Ngun tắc so sánh: Các thông tin phản ánh BCTC kỳ phải đảm bảo so sánh với thông tin phản ánh kỳ trước Khi thay đổi cách trình bày cách phân loại khoản mục Báo cáo tài phải phân loại lại số liệu so sánh nhằm đảm bảo khả so sánh với kỳ 1.2.2 Nội dung Báo cáo tài hành Bảng cân đối kế tốn: (Phụ lục 01: Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01- DN Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) BCĐKT BCTC phản ánh tổng quát tình hình tài sản DN theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định Theo quy định, thời điểm ngày cuối kỳ báo cáo Số liệu BCĐKT cho biết toàn tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản nguồn hình thành tài sản BCĐKT kết cấu dạng bảng cân đối số dư tài khoản xếp trật tự tiêu theo yêu cầu quản lý BCĐKT chia làm phần: Tài sản Nguồn vốn, kết cấu theo kiểu bên (Tài sản bên trái, Nguồn vốn bên phải) kết cấu bên (Tài sản phía trên, Nguồn vốn bên dưới) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Phụ lục 02: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo mẫu B02 - DN Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh (hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ hoạt động tài chính) hoạt động khác Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phụ lục 03: BCLCTT theo mẫu B03 - DN Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Phạm Thị Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng BCLCTT BCTC tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Nó cung cấp thông tin luồng tiền vào chủ yếu (từ hoạt động kinh doanh, bán tài sản, vay, nợ phải trả, đầu tư chủ sở hữu,…) luồng tiền chủ yếu (quá trình hoạt động kinh doanh, mở rộng hoạt động, tốn cơng nợ hay phân chia cho chủ sở hữu,…) kỳ định Các thơng tin phục vụ cho việc giải thích, đánh giá việc đầu tư huy động vốn quan trọng DN Nội dung BCLCTT trình bày khoản thu chi DN kỳ báo cáo hoạt động: kinh doanh, đầu tư tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh DN.BCLCTT đề cập lần mẫu biểu báo cáo hệ thống báo cáo chế độ kế toán DN Do đó, DN khơng bắt buộc phải lập BCLCTT Bản thuyết minh báo cáo tài (Phụ lục 04: Bản thuyết minh báo cáo tài theo mẫu B09 - DN Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Bản thuyết minh BCTC phận hợp thành hệ thống BCTC DN, nhằm mục đích giải thích, bổ sung, thuyết minh thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài DN kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ chi tiết hết BCTC khác 1.2.3 Nguyên tắc lập trình bày thơng tin BCTC  Ngun tắc lập trình bày thơng tin BCĐKT Theo chuẩn mực số 21 trình bày BCTC ,khi lập trình bày BCĐKT phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày BCTC khơng áp dụng ngun tắc bù trừ Để đảm bảo tính kịp thời, xác tiêu Bảng cân đối kế tốn giúp cho việc lập báo cáo nhanh chóng, dễ dàng cần thiết phải làm tốt công việc sau: Phạm Thị Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng - Kiểm kê tài sản trường hợp cần thiết đối chiếu số liệu với chứng từ, sổ sách có liên quan Nếu có chênh lệch phải điều chỉnh cho với kết kiểm kê trước lập BCTC - Tiến hành kết chuyển cuối kỳ khoản liên quan tài khoản, phù hơpi với quy định hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế tốn sổ sách có liên quan, đảm bảo khớp, (kiểm tra nội kiểm tra đối chiếu với đơn vị có quan hệ kinh tế khác) Nếu có chênh lệch tiến hành điều chỉnh trước lập báo cáo - Khóa sổ kế tốn, tính số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp, chi tiết thời điểm lập Bảng cân đối kế tốn - Phân loại trình bày toàn tài sản nợ phải trả doanh nghiệp thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp phải trình bày theo tính khoản giảm dần dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân chia ngắn hạn dài hạn Trường hợp khơng phân biệt tài sản nợ phải trả phải xếp theo tính khoản giảm dần - Tuyệt đối không bù trừ khoản mục tài sản với nợ phải trả không bù trừ số dư bên Nợ Có tài khoản tốn tài khoản 131, 331 mà phải vào sổ kế toán chi tiết để ghi vào tiêu liên quan lên báo cáo - Kiểm tra lại số liệu ghi cột “Số cuối năm” Bảng cân đối kế toán ngày cuối kỳ trước Khi lập, cột số liệu “Số đầu năm” Bảng cân đối kế toán cuối kỳ chuyển từ cột “Số cuối năm” Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước Cột “Số cuối năm” BCĐKT kỳ vào số dư TK (cấp 1, 2) sổ kế tốn có liên quan thời điểm lập báo cáo Những tiêu BCĐKT có nội dung phù hợp với số dư tài khoản vào số dư để Phạm Thị Thanh Huyền