Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề tốt nghiệp Mở đầu Mối quan hệ toán doanh nghiệp với người mua, người bán, với ngân sách phản ánh trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thường xuyên phát sinh nghiệp vụ toán Vì vậy, người quản lý không quan tâm tới doanh thu, chi phí, lợi nhuận, mà họ phải thường thường xuyên nắm bắt tình hình toán Tình hình tài doanh nghiệp phản ánh việc làm ăn có hiệu hay không doanh nghiệp.Phải xem xét tài để tham gia ký kết hợp đồng đủ khả toán đảm bảo an toàn hiệu cho doanh nghiệp.Nghiệp vụ toán xảy trình mua hàng trình tiêu thụ, có liên quan mật thiết với nghiệp vụ quỹ nghiệp vụ tạo vốn Như vậy, nãi c¸c nghiƯp vơ to¸n cã mét ý nghÜa vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Để quản lý cách có hiệu tốt hoạt động doanh nghiệp nói riêng, dù SX-kinh doanh hay dịch vụ kinh tế quốc dân nước nói chung cần phải sử dụng công cụ khác quản lý khác có kế toán Trong năm gần hòa với trình đổi nên đất nước, công tác hạch toán kế toán đà có đổi tương ứng để có phù hợp kịp thời với yêu cầu kinh tế thị trường, phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quốc tế, đồng thời phù hợp với đặc điểm, yêu cầu trình độ quản lý kinh tế nước ta Sau nhiều lần sửa đổi, đến ngày 01-11-1995 theo định số 1141 TC/QĐ/CĐKT Bộ trưởng Bộ tài chính, đà thức ban hành chế độ kế toán DN.Đây bước đổi đánh dấu thay đổi đánh dấu thay đổi toàn diện, triệt để hệ thống kế toán Việt Nam Sau trình học tập nghiên cứu trường để trang bị kiến thức đặc biệt sau trình thực tập phòng kế toán công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ EAST-ASIAN, đà chọn đề tài Hạch toán nghiệp vụ toán với người bán, khách hàng Nhà nước với việc tăng cường quản lý tài công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ Đông Trong đề tài muốn tìm hiểu sâu nghiệp vụ toán, so sánh thực tế hạch toán công ty với lý thuyết học, với chế độ tài hành Việt Nam đồng thời tìm hiểu thêm hạch toán nghiệp vụ toán theo chế độ kế toán quốc tế Tham vọng đặt thông qua nghiệp vụ toán để có nhìn tổng quát công tác kế toán công ty, điều xuất phát từ đặc điểm tổ chức kế toán công ty ASIAN Tuy nhiên điều kiện không cho phép nên sâu tìm hiểu số nghiệp vụ toán đà nêu tên đề tài Như chuyên đề thực tập tập chung vào bốn khía cạnh : - Hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp (người bán) - Hạch toán nghiệp vụ toán với người mua - Hạch toán nghiệp vụ toán với Nhà nước - Tăng cường quản lý tài công ty EAST-ASIAN Để thực mục tiêu đặt ra, viết chia làm ba phần : Phần I : Cơ sở lý luận hạch toán nghiệp vụ toán với người bán, khách hàng, nhà nước doanh nghiệp Phần II : Thực trạng hạch toán nghiệp vụ toán với người bán, với khách hàng nhà nước công ty EAST-ASIAN Phần III : Phương hướng hoàn thiện hạch toán nghiệp vụ toán với người bán, khách hàng nhà nước công ty EAST-ASIAN Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề tốt nghiệp phần I Cơ sở lý luận hạch toán nghiệp vụ toán với người bán, khách hàng, nhà nước doanh nghiệp I- Một số vấn đề chung nghiệp vụ to¸n 1- Kh¸i niƯm : Quan hƯ to¸n hiểu quan hệ kinh doanh xảy doanh nghiệp có quan hệ mua bán có trao đổi khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản đà qui định có hiệu lực thời hạn cho vay, nợ Theo nghiệp vụ toán chia làm loại : Một là, nghiệp vụ dùng tiền, vật để giải nghiệp vụ công nợ phát sinh Hai là, nghiệp vụ bù trừ công nợ 2- Đặc điểm nghiệp vơ to¸n - C¸c nghiƯp vơ to¸n cã liên quan đến nhiều đối tượng - Các nghiệp vụ phát sinh nhiều, thường xuyên yêu cầu phải theo dõi chi tiết theo đối tượng toán - Việc toán ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp nên thường có quy định chặt chẽ toán, cần có giám sát, quản lý thường xuyên để quy tắc tôn trọng - Các nghiệp vụ toán phát sinh trình mua vật tư, hàng hoá đầu vào trình tiêu thụ Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại tham gia vào toàn trình kinh doanh (mua hàng bán hàng) 3- Quan hệ toán với công tác quản lý tài Quan hệ toán liên hệ mật thiết với dòng tiền vào, kỳ kinh doanh, có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài đơn vị Vì vậy, tổ chức quản lý tốt quan hệ toán có nghĩa làm tốt công tác tài doanh nghiệp Việc đảm bảo cho hoạt động toán thực cách linh hoạt, hợp lý đạt hiệu cao góp phần đảm bảo khả toán cho doanh nghiệp, đồng thời tận dụng nguồn tài trợ vốn khác Do đó, cần phải kiểm soát quan hệ kinh tế Với chức thông tin kiểm tra, hạch toán kế toán giúp cho doanh nghiệp có thông tin cụ thể số nợ, thời gian nợ tình hình toán với đối tượng khoản phải thu, phải trả Hơn nữa, với số liệu kế toán, nhà quản lý biết khả toán khoản phải trả khả thu hồi khoản phải thu Từ doanh nghiệp có đối sách thu nợ, trả nợ kịp thời nhằm đảm bảo khoản công nợ toán đầy đủ, góp phần trì phát triển mối quan hệ kinh doanh tốt với bạn hàng, đồng thời nâng cao hiệu quản lý tài doanh nghiệp Bên cạnh khẳng định thêm hạch toán kế toán công cụ quản lý nghịêp vụ toán Bởi vì, khác với số phần hành tiền mặt, vật tư, hàng hoá - h÷u kÐt, kho cđa doanh nghiƯp, sù tån nghiệp vụ toán phát sinh biểu chứng từ, sổ sách Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề tốt nghiệp 4- Phân loại nghiệp vụ toán : Có thể phân loại nghiệp vụ toán theo nhiều tiêu thức khác : Căn vào đặc điểm hoạt động toán, nghiệp vụ toán chia làm hai loại : + Thanh toán khoản phải thu + Thanh toán khoản phải trả Theo quan hệ doanh nghiệp : toán bên doanh nghiệp (thanh toán tạm ứng, toán lương) toán với bên (thanh toán với nhà cung cấp, với khách hàng) Theo thời gian : toán thường xuyên định kỳ Nhưng thông thường người ta thường phân loại nghiệp vụ toán theo đối tượng, theo tiêu thức có nghiệp vụ to¸n sau : -Thanh to¸n víi ngêi b¸n -Thanh toán với khách hàng -Thanh toán tạm ứng - Thanh toán với nhà nước Các nghiệp vụ chấp, ký cược, ký quỹ Các nghiệp vụ toán khác Trong phạm vi chuyên đề này, trình bày nghiệp vụ toán với người bán, với khách hàng với Nhà nước 5- Một số phương thức to¸n phỉ biÕn ë ViƯt Nam hiƯn * Thanh toán tiền mặt Thanh toán tiền mặt bao gồm loại hình toán : toán tiền Việt Nam, trái phiếu ngân hàng, ngoại tệ loại loại giấy tờ có giá trị tiền Khi nhận vật tư, hàng hoá, dịch vụ bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho người bán Hình thức toán thực tế phù hợp loại hình giao dịch với số lượng nhỏ đơn giản, với khoản mua có giá trị lớn việc toán trở nên phức tạp an toàn Thông thường hình thức áp dụng toán với công nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ * Thanh toán không dùng tiền mặt Đây hình thức toán thực cách tính chuyển tài khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức cụ thể bao gồm : Thanh toán Séc Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị hưởng có tên séc Đơn vị phát hành séc hoàn toàn chịu tr¸ch nhiƯm vỊ viƯc sư dơng sÐc SÐc chØ ph¸t hành tài khoản ngân hàng có số dư Séc toán gồm có séc chuyển khoản, séc bảo chi ,séc tiền mặt séc định mức - Séc chuyển khoản : Dùng để toán mua bán hàng hoá đơn vị địa phương Séc có tác dụng để toán chuyển khoản giá trị để lĩnh tiền mặt, séc phát hành có giá trị thời hạn quy định Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề tốt nghiệp - Séc định mức : Là loại séc chuyển khoản ngân hàng đảm bảo chi tổng số tiền định séc Sổ séc định mức dùng để toán địa phương khác địa phương Khi phát hành, đơn vị phát hành phạm vi ngân hàng đảm bảo chi Mỗi lần phát hành phải ghi số hạn mức lại vào mặt sau tờ séc Đơn vị bán nhận séc phải kiểm tra hạn mức lại séc Séc chuyển tiền cầm tay : Là loại séc chuyển khoản cầm tay, ngân hàng đảm bảo toán - Séc bảo chi : Là séc chuyển khoản ngân hàng đảm bảo chi số tiền ghi tờ séc Khi phát hành séc đơn vị phát hành đưa đến ngân hàng để đóng dấu đảm bảo chi cho tờ séc Séc dùng để toán chủ yếu đơn vị mua bán vật tư, hàng hoá địa phương nhng cha tÝn nhiƯm lÉn Thanh to¸n b»ng ủ nhiệm thu Uỷ nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản uỷ nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác Thanh toán uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm chi giấy uỷ nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước ,và số toán khác Thanh toán bù trừ áp dụng điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hoá cung ứng dịch vụ lẫn Theo hình thức toán này, định kỳ hai bên phải đối chiếu số tiền toán số tiền phải toán với bù trừ lẫn Các bên tham gia toán cần trả số chênh lệch sau đà bù trừ Việc toán hai bên phải sở thoả thuận lập thành văn để làm ghi sổ theo dâi Thanh to¸n b»ng th tÝn dơng - L/C Theo hình thức mua hàng, bên mua phải lập khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả toán tiền hàng cho bên bán Khi giao hàng xong ngân hàng bên mua phải chuyển số tiền phải toán cho ngân hàng bên bán hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phương, không tín nhiệm lẫn Trong thực tế, hình thức sử dụng toán nội địa lại phát huy tác dụng sử dụng phổ biến toán Quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ Thanh toán thẻ tín dụng Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản toán nhỏ 6- Yêu cầu quản lý, nguyên tắc nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ toán 6.1 Yêu cầu quản lý nghiệp vụ toán a) Đối với nghiệp vụ toán khoản phải thu : - Nợ phải thu hạch toán chi tiết theo đối tượng phải thu, theo nội dung phải thu ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ toán với doanh nghiệp sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề tốt nghiệp - Không phản ánh nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dich vụ thu tiền (tiền mặt, séc, đà thu qua ngân hàng) - Hạch toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ : nợ hạn, nợ khó đòi nợ khả thu hồi để có xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu không đòi b) Đối với nghiệp vụ toán khoản phải trả : - Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ cần hạch toán chi tiết đối tượng phải trả Đối tượng phải trả người bán, người cung cấp, người nhận thầu XDCB cã quan hƯ kinh tÕ chđ u ®èi víi doanh nghiệp bán vật tư, hàng hoá, cung cấp dịch vụ Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu XDCB chưa nhận hàng hoá, lao vụ - Không phản ¸nh c¸c nghiƯp vơ mua vËt t, hµng ho¸, dich vụ trả tiền (tiền mặt, séc) - Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đà nhận, nhập kho chưa đến cuối tháng chưa có hoá đơn sử dụng giá tạm tính dể ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hoá đơn thông báo giá thức người bán 6.2 Nguyên tắc hạch toán Để theo dõi xác, kịp thời nghiệp vụ toán, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau : - Đối với khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, cần theo dõi nguyên tệ tài khoản chi tiết quy đổi theo đồng tiền Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế - Đối với khoản nợ phải trả, phải thu vàng, bạc, đá quí, cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kì điều chỉnh số dư theo giá thực tế - Không bù trừ công nợ nhà cung cấp, khách hàng mà phải sổ chi tiết để lấy số liệu lập bảng cân đối kế toán cuối kì - Theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tượng; thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc để việc toán kịp thời - Đối với đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra đối chiếu khoản nợ phát sinh, số đà toán số phải toán, có xác nhận văn 6.3 Nhiệm vụ hạch toán : Công tác kế toán nghiệp vụ toán đòi hỏi phải thực tốt nhiệm vụ sau : - Ghi chép đầy đủ kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết tổng hợp phần hành khoản nợ phải thu, phải trả Thực giám sát chế độ toán công nợ tính chấp hành kỷ luật toán tài chính, tín dụng Ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác rõ ràng khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tượng phải thu, phải trả theo khoản thời gian toán Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề tốt nghiệp - Tổng hợp xử lý nhanh thông tin tình hình công nợ hạn, đến hạn, hạn phải thu khó đòi để quản lý tốt công nợ tránh dây dưa công nợ góp phần nâng cao hiệu tài doanh nghiệp II - Hạch toán nghiệp vụ toán với người bán, với khách hàng với nhà nước 1- Hạch toán nghiệp vụ toán với ngêi b¸n NghiƯp vơ to¸n víi ngêi b¸n thêng xảy quan hệ mua bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp với người bán, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp mua hàng theo phương thức toán trả chậm trả trước tiền hàng, nghĩa có quan hệ nợ nần doanh nghiệp người bán Khi doanh nghiệp mua chịu phát sinh nợ phải trả, doanh nghiệp ứng tríc sÏ xt hiƯn mét kho¶n ph¶i thu cđa ngêi b¸n 1.1 Néi dung nghiƯp vơ to¸n víi ngêi bán : - Phản ánh khoản phải trả phát sinh sau mua hàng phải thu ứng tríc tiỊn mua hµng víi tõng nhµ cung cÊp - Tài khoản không theo dõi nghiệp vụ mua hàng trả tiền trực tiếp thời điểm giao hàng - Khi mua hàng đà nhập, đà nhận hàng cuối kỳ chưa nhận chứng từ mua hàng số nợ tạm ghi theo giá tạm tính hàng nhận Khi nhận chứng từ điều chỉnh theo giá thực tế thoả thuận - Phản ánh nghiệp vụ chiết khấu, giảm giá phát sinh người bán chấp thuận làm thay đổi số nợ to¸n Chøng tõ sư dơng : - C¸c chøng tõ mua hàng : hợp đồng mua bán, hoá đơn bán hàng (hoặc hoá đơn VAT ) người bán lập, biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá; phiếu nhập kho, biên giao nhận TSCĐ - Chøng tõ øng tríc tiỊn : phiÕu thu (do ngêi b¸n lËp) - C¸c chøng tõ to¸n tiền hàng mua : phiếu chi, giấy báo Nợ, uỷ nhiệm chi ,séc Tuỳ theo quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh trình độ tổ chức quản lý doanh nghiệp mà lựa chọn số lượng, loại chứng từ cho phù hợp Trong trường hợp doanh nghiệp muốn sử dụng loại chứng từ quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác toán càn có văn cho phép Nhà nước 1.2 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 331 - Phải trả người bán Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề tốt nghiệp Kết cấu TK 331 Tài khoản 331 Phải trả cho người bán - Số phải trả người bán đà trả - Số nợ phải trả phát sinh mua hàng - Số nợ giảm người bán chấp nhận giảm giá, chiết khấu - Trị giá hàng nhận theo số tiền đà ứng - Số nợ giảm hàng mua trả lại người bán - Số nợ tăng tỷ giá ngoại tệ tăng - Số tiền ứng trước cho người bán để mua hàng - Xử lý nợ chđ Sè D Nỵ : sè tiỊn øng tríc cho người bán Số Dư Có : số tiền phải trả cho số tiền trả thừa cho người bán người bán Tài khoản mở chi tiết cho người bán 1.3 Phương pháp hạch toán 1.3.1- Hạch toán chi tiết Việc hạch toán chi tiết thực theo sơ đồ sau : Chứng từ gốc (1) Sổ chi tiết TK 331 (2) Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 Căn vào chứng từ gèc vỊ to¸n víi ngêi b¸n, kÕ to¸n chi tiết ghi vào sổ chi tiết TK 331 mở riêng cho nhà cung cấp Mẫu sổ chi tiết TK 331 đà tài ban hành hướng dẫn cách ghi chép Theo quy định chung, tất khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ phải có sổ chi tiết riêng theo đối tượng toán theo loại ngoại tệ Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết việc toán người bán Bảng tổng hợp để đối chiếu với sổ TK 331 1.3.2 - Hạch toán tổng hợp a) Trường hợp mua chịu : Mua vật tư, TSCĐ : Căn vào chứng từ, hoá đơn, biên giao nhận kế toán ghi : Nợ TK 152, 153,156 : Nguyên liệu, công cụ, dụng cụ thực nhập (phương pháp KKTX) Nợ TK 611 : Mua hàng ( phương pháp KKĐK) Nợ TK 211, 213 : TSCĐ đà đưa vào sử dụng Nợ TK 133 : Thuế VAT (VAT ) khấu trừ Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Mua chịu vật tư, dịch vơ sư dơng : Nỵ TK 627, 641, 642, 241, 142 Nợ TK 133 : VAT khấu trừ Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Khi trả nợ cho người bán, kế toán ghi : Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Có TK 111 : Trả tiền mặt Có TK 112 : Trả tiền gửi Ngân hàng Có TK 311, 341 : Trả tiền vay Khi nhà cung cấp chiết khấu, giảm giá chấp nhận giảm nợ nhận nợ với doanh nghiệp, kế toán ghi : Nợ TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Có TK 152, 153 : Phương pháp KKTX Có TK 611 : Phương pháp KKĐK Cã TK 711 : sè tiỊn chiÕt khÊu to¸n hưởng Khi trả lại vật tư cho người bán người bán xoá nợ ghi nhận nợ với doanh nghiệp, kế toán ghi : Nợ TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Có TK 152, 153 : Phương pháp KKTX Có TK 611 : Phương pháp KKĐK Có TK 133 : VAT khấu trừ b) Trường hợp ứng trước tiền mua hàng Khi ứng tiền cho người bán để mua hàng : Nợ TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Có TK 111, 112 Khi nhËn hµng mua theo sè tiỊn øng tríc : Nợ TK 152, 153, 156nhập hàng theo phương pháp KKTX Nợ TK 611 : nhập hàng theo phương pháp KKĐK Nợ TK 211, 213 : mua TSCĐ Nợ TK133 : VAT theo phương pháp khấu trừ Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Thanh toán chênh lệch giá trị hàng nhập với số tiền ứng trước : + Nếu ứng trước < trị giá hàng mua đà nhập doanh nghiệp trả số tiền thiếu : Nợ TK 331 : trả nợ nhà cung cấp số thiÕu Cã TK 111, 112 + NÕu øng tríc > trị giá hàng nhập phải thu, thu ghi : Nợ TK 111, 112 Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Trường hợp nợ phải trả người bán không đòi, kế toán ghi tăng thu nhập bất thường Nợ TK 331 : kết chuyển xoá nợ v¾ng chđ Cã TK 721 : thu nhËp bÊt thêng Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề tốt nghiệp Nếu doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp trực tiếp không sử dụng TK133VAT đầu vào khấu trừ Khi giá trị vật tư, hàng hoá mua vào giá trị hàng mua trả lại giá bao gồm VAT c) Trường hợp toán với người bán ngoại tệ : Nếu doanh nghiệp dùng tỷ giá thực tế : Khi phát sinh khoản công nợ người bán phải theo dõi số nguyên tệ phát sinh Nợ TK 152, 153, 156, 211 : tỷ giá thực tế Nợ TK 133 : VAT đầu vào khấu trừ Có TK 331 : phải trả cho người bán - Khi toán : + Nợ TK 331 : tû gi¸ thùc tÕ lóc ghi sỉ Nợ TK 635 : lỗ tỷ giá hối đoái Có TK111, 112 : số tiền đà trả theo tỷ giá thực tế toán + Nợ TK 331 : tû gi¸ thùc tÕ lóc ghi sỉ Cã TK 111,112 : số tiền đà trả theo tỷ giá thực tÕ to¸n Cã TK 515 : nÕu l·i vỊ tỷ giá hối đoái Đồng thời ghi đơn bên Có TK007 - Nếu doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán : Nợ TK 152, 153, 156, 211 : tỷ giá thực tế Nợ TK 133 : VAT đầu vào khấu trừ Nợ TK 635 :nếu lỗ tỷ giá hối đoái Có TK 331 : phải trả cho ngêi b¸n Cã TK 515 : nÕu l·i vỊ tû giá hối đoái Khi toán : Nợ TK 331 : tỷ giá hạch toán Có TK 111, 112 số tiền phải trả cho người bán Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 Cuối kỳ khoản phải thu, phải trả người bán có gốc ngoại tệ phải tiến hành điều chỉnh theo tỷ giá thực tế cuối kỳ, số chênh lệch lÃi ghi vào TK 515, lỗ ghi vào TK 635, đầu kỳ kế toán ghi ngược lại xoá số dư TK 635 TK 515 : - Nếu tỷ giá tăng : Nợ TK 635 : lỗ tỷ giá hối đoái Có TK 331 : phải trả người bán - Nếu tỷ giá giảm : Nợ TK 331 : phải trả người bán Có TK 515 : lÃi tỷ giá hối đoái Đầu kỳ kế toán sau ghi ngược lại Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề tốt nghiệp d) Trường hợp bù trừ công nợ : Khi tổ chức, cá nhân (VD : công ty X) vừa khách hàng, vừa nhà cung cấp doanh nghiệp, có đồng ý hai bên bù trừ công nợ Căn vào chứng từ mua hàng bán hàng cho Công ty X sổ chi tiết phải thu khách hàng - Công ty X, phải trả người bán- Công ty X để xác định số tiền phải thu, phải trả - Trường hợp số phải thu > số phải trả Nợ TK 331- công ty X : số tiền ghi theo sốphải trả Có TK 131- công ty X - Trường hợp số phải thu < số phải trả Nợ TK 331- công ty X : số tiền ghi theo số phải thu Có TK 131- công ty X Trường hợp Y nhà cung cấp, Z khách hàng doanh nghiệp Y Z ®ång ý, doanh nghiƯp cã thĨ tiÕn hµnh bï trõ công nợ Trong trường hợp cần phải có biên xác nhận việc bù trừ công nợ, có chữ ký bên tham gia Căn vào biên bản, kế toán ghi : Nợ TK 331- Y Có TK 131- Z Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán : - Trả lại tiền thõa (nÕu cã) TK 111, 112 TK 331 - TT cho NCC b»ng tiỊn - øng tríc tiỊn cho NCC - Thanh toán thêm thiếu - Đà trả theo tỷ giá hạch toán thực tế - Mua chịu hàng - Nhận hàng đà ứng trước TK 133 TK 311, 341 TT b»ng tiÒn vay TK 152, 611, 211, 627 VAT khấu trừ TK 152, 611 TK 152,153,156,211 Giảm giá, trả lại hàng - tỷ giá thực tế TK 133 - tỷ giá hạch toán TK 413 Chênh lệc tỷ giá TK 515 Chiết khấu mua hàng TK 711 Nợ vắng chủ