(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại quỹ trợ vốn cep theo hướng đối phó rủi ro hoạt động

-1- t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM ng hi  ep w n BÙI THỊ NGỌC OANH lo ad ju y th yi HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI QUỸ TRỢ VỐN CEP pl n ua al n va THEO HƯỚNG ĐỐI PHÓ RỦI RO HOẠT ĐỘNG ll fu m oi Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 at nh z z jm ht vb k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS-TS Trần Thị Giang Tân n va ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 -2- t to ng hi ep w n lo ad ju y th LỜI CAM ĐOAN yi pl ua al Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, n khơng chép Mọi số liệu sử dụng luận văn n va thông tin xác thực ll fu Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan oi m at nh Tp.Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng năm 2012 z Tác giả luận văn z jm ht vb k Bùi Thị Ngọc Oanh om l.c gm an Lu n va ey t re -3- MỤC LỤC t to ng hi Trang ep LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu:………………………………………………… Nội dung nghiên cứu Ý nghĩa việc nghiên cứu Kết cấu nội dung: gồm chương… w n lo ad ju y th yi CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG pl al n ua 1.1 Lý luận hệ thống KSNB ……………………………3 1.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống KSNB: 1.1.1.1 Giai đoạn sơ khai……………… .3 1.1.1.2 Giai đoạn hình thành:…………………… ……………………….3 1.1.1.3 Giai đoạn phát triển:…………………… ……………………… 1.1.1.4 Giai đoạn đại (thời kỳ hậu Coso – từ 1992 đến nay) 1.1.2 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ:……… …………………………5 1.1.2.1 Kiểm sốt nội q trình …… ………………………… 1.1.2.2 Con người:……………………………… ……………………….5 1.1.2.3 Đảm bảo hợp lý:………………………… ………………………5 1.1.2.4 Các mục tiêu:………………………………………… ………….5 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ:… …………….6 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt:…………………………… …………… 1.3.1.1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức:………… …………….6 1.3.1.1.2 Cam kết lực:…………………………… ……………7 1.3.1.1.3 Hội đồng quản trị Uỷ ban kiểm toán: ………… …………7 1.3.1.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý:… 1.3.1.1.5 Cơ cấu tổ chức: ……………………………………………….8 1.3.1.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm: …… ………………….8 1.3.1.17 Chính sách nhân việc áp dụng vào thực tế: ….………….9 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro:………………………………………… ……… 1.1.3.2.1 Xác định mục tiêu:…………………………………………….9 1.1.3.2.2 Rủi ro:…………………………………………….………….11 1.1.3.2.3 Quản trị thay đổi:………………….…………………… 12 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát: …………………………………………… 12 1.3.3.1 Soát xét nhà quản lý cấp cao:…………………….……… 13 1.3.3.2 Quản trị hoạt động:………………………………………….…13 1.3.3.3 Phân chia trách nhiệm hợp lý:………………… …… ……… 13 1.3.3.4 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin:……………………….… 14 n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re -4- t to ng hi ep 1.3.3.5 Kiểm sốt vật chất:……………………………………… …….15 1.3.3.6 Phân tích rà sốt:………………………………………….……15 1.1.3.4 Thơng tin truyền thơng:………………………………… … 16 1.1.3.4.1 Thông tin:……………………………………………… ……16 1.1.3.4.2 Truyền thông:………………………………………… …….17 1.1.3.5 Giám sát: ………………………………………………… …… 18 1.1.3.5.1 Giám sát thường xuyên: …………………………… …… 18 1.1.3.5.2 Giám sát định kỳ: ……………………………………… … 19 1.3.5.3 Báo cáo khiếm khuyết hệ thống kiểm soát nội bộ: …….20 1.1.4 Vai trò trách nhiệm đối tượng có liên quan đến kiểm soát nội bộ: 21 1.1.4.1 Hội đồng quản trị:… …………………………………………… 21 1.1.4.2 Ban giám đốc:………… …………………………………………21 1.1.4.3 Kiểm toán viên nội bộ:… ………………………….…………….21 1.1.4.4 Nhân viên: …………………… ……………………….…….… 21 1.1.5 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội bộ:… ….….22 1.1.6 Kiểm soát nội ngân hàng:…………… …………………….22 1.1.7 Kiểm soát nội ngân hàng tiếp cận theo quan điểm quản trị rủi ro: 26 1.1.7.1 Các loại rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng: … 26 1.1.7.2 Kiểm soát nội tiếp cận theo quan điểm quản trị rủi ro hoạt động:… … …31 1.1.7.2.1 Môi trường quản lý:………………………………….… ….32 1.1.7.2.2 Thiết lập mục tiêu:……………………………………… …32 1.1.7.2.3 Nhận dạng kiện:……………………………….…………32 1.1.7.2.4 Đánh giá rủi ro:………………………………………………32 1.1.7.2.5 Đối phó rủi ro:……………………………………………….33 1.1.7.2.6 Các hoạt động kiểm sốt: ……………………………… … 33 1.1.7.2.7 Thơng tin truyền thông:……………………………… .34 1.1.7.2.8 Giám sát:……………………………………………… ….34 1.2 Cơ sở lý luận quỹ trợ vốn CEP: 35 1.3 Kinh nghiệm số tổ chức tài vi mơ giới xu hướng phát triển ngành tài vi mơ Việt Nam: 36 1.3.1 Ngân hàng Grameen: 36 1.3.2 Ngân hàng Card: 37 1.3.3 Ngân hàng Acleda: 38 1.3.4 Xu hướng phát triển cho ngành tài vi mơ Việt Nam: 39 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu ey 2.1 Các quy định Nhà nước ngành tài vi mô: 41 2.2 Giới thiệu hoạt động quỹ trợ vốn CEP: 44 2.2.1 Văn pháp lý liên quan đến hoạt động quỹ CEP: 44 t re QUỸ TRỢ VỐN CEP n va CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI -5- t to ng hi ep 2.2.2 Kết hoạt động tài quỹ CEP từ năm 2009 đến năm 2011: 45 2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát nội quỹ CEP: 49 2.4 Tổng hợp đánh giá chung thực trạng hệ thống kiểm soát nội quỹ CEP theo hướng đối phó rủi ro hoạt động: 67 2.4.1 Kết đạt được: 67 2.4.2 Hạn chế: 71 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế: 72 w CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI n lo BỘ TẠI QUỸ TRỢ VỐN CEP ad 3.1 Hồn thiện mơi trường pháp lý: 74 ju y th 3.1.1 Về phía phủ: 75 3.1.2 Về phía ngân hàng nhà nước: 78 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quỹ CEP: 80 3.2.1 Hồn thiện mơi trường quản lý: 80 3.2.2 Xác lập mục tiêu: 85 3.2.3 Hoàn thiện việc đánh giá rủi ro: 86 3.2.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát: 89 3.2.5 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng: 92 3.2.6 Hồn thiện cơng tác giám sát: 94 3.2.7 Các giải pháp hỗ trợ khác: 96 yi pl n ua al n va ll fu at z z PHỤ LỤC nh TÀI LIỆU THAM KHẢO oi m KẾT LUẬN k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re -6- DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi ep AICPA : Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ CEP: quỹ trợ vốn cho người lao động nghèo tự tạo việc làm w n COSO: Ủy ban Treadway việc chống gian lận báo cáo tài lo ad ERM: quản trị rủi ro doanh nghiệp y th IT: cơng nghệ thơng tin ju yi KSNB: kiểm sốt nội pl n ua al LĐLĐ Tp.HCM: Liên đoàn Lao động Tp.HCM n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re -7- LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: t to ng Trong kinh tế thị trường nay, hoạt động tổ chức tín hi dụng hoạt động cho vay nên rủi ro tín dụng nhân tố quan trọng đòi ep hỏi tổ chức tín dụng phải có khả phân tích, đánh giá quản lý rủi ro hiệu w chấp nhận nhiều khoản cho vay có rủi ro tín dụng cao, ngân hàng phải đối n lo mặt với tình trạng thiếu vốn hay tính khoản thấp Điều làm giảm hiệu ad hoạt động kinh doanh chí phá sản y th Quỹ trợ vốn CEP tổ chức tín dụng phi lợi nhuận, hoạt động nhằm mục ju yi đích trợ vốn cho người lao động nghèo hoạt động cho vay quỹ CEP hình pl thức cho vay tín chấp Tuy tổ chức phi lợi nhuận hoạt động al n ua quỹ chủ yếu tự cân đối thu chi, nên việc cho vay hình thức tín chấp đương va nhiên tiềm ẩn nhiều rủi ro xảy tình trạng khả tốn khách hàng n vay người nghèo, có thu nhập bấp bênh, họ phải đối mặt với nguy ll fu m thiếu hụt tài thường xuyên oi Để giảm thiểu rủi ro nợ khó địi, khả toán thách thức lớn nh z kiểm sốt nội đơn vị at địi hỏi đơn vị ln phải nghiên cứu, tìm hiểu, đánh giá lại hữu hiệu hệ thống z ht vb Vì vậy, việc nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hữu hiệu k Đối tượng phạm vi nghiên cứu: jm hệ thống kiểm soát nội quỹ trợ vốn CEP yêu cầu cần thiết gm KSNB; cách thức quản lý rủi ro quỹ trợ vốn CEP om Phương pháp nghiên cứu: l.c Phạm vi giới hạn đề tài nghiên cứu lý luận thực tiễn hệ thống an Lu - Phân tích thực tiễn hệ thống KSNB quỹ CEP theo quan điểm lịch sử sát thực trạng hệ thống KSNB quỹ CEP, sau tiến hành phân tích đánh giá ey - Nguồn liệu để thực nghiên cứu định tính tổng hợp câu hỏi khảo t re sát nhằm đánh giá thực trạng hệ thống KSNB quỹ CEP n - Phương pháp nghiên cứu định tính thơng qua việc sử dụng bảng câu hỏi khảo va hệ thống kiểm soát nội giới -8- hệ thống KSNB quỹ CEP, từ đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB quỹ CEP theo hướng đối phó rủi ro hoạt động t to Nội dung nghiên cứu: ng hi - Hệ thống hóa mặt lý luận kiểm soát nội quỹ CEP ep - Tìm hiểu phân tích thực trạng kiểm soát nội quỹ CEP - Đề xuất giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quỹ CEP w n Ý nghĩa việc nghiên cứu: lo ad - Từ việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ, luận văn kiến nghị rủi ro tín dụng ju y th giải pháp giúp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quỹ CEP theo hướng đối phó yi pl Kết cấu nội dung: gồm chương al n hàng ua Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội KSNB ngân va n Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội quỹ trợ vốn CEP fu ll Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quỹ trợ vốn oi m CEP at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re -9- CHƯƠNG t to LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ng hi VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG ep w 1.1 Lý luận hệ thống KSNB: n lo 1.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội bộ: ad 1.1.1.1 Giai đoạn sơ khai: y th Mọi hoạt động kinh tế đầu cần nguồn vốn Các kênh cung cấp vốn hình ju yi thành từ sớm phát triển mạnh mẽ từ năm cuối kỷ 19, ngân pl hàng kênh cung cấp vốn chủ yếu Để cung cấp vốn, ngân hàng cần có al n ua tranh tình hình tài tin cậy Do đó, cần có người có va lực, độc lập đảm nhiệm chức xác nhận tính trung thực hợp lý thông n tin báo cáo tài chính, từ có đời cơng ty kiểm tốn độc lập fu ll Khi thực chức nhận xét báo cáo tài chính, kiểm tốn viên sớm oi m nhận thức khơng thiết phải kiểm tra tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà nh at chọn mẫu kiểm tra, tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội đơn vị z kiểm tốn sử dụng Vì vậy, kiểm tốn viên bắt đầu quan tâm đến kiểm soát nội z ht vb 1.1.1.2 Giai đoạn hình thành: jm Từ năm 1949, Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) định k nghĩa KSNB ”…cơ cấu tổ chức biện pháp, cách thức liên quan chấp gm l.c nhận thực tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra tính xác đáng tin cậy liệu kế tốn, thúc đẩy hoạt động đạt hiệu quả, khuyến khích tuân thủ om sách người quản lý” an Lu Như vậy, khái niệm kiểm soát nội không ngừng mở rộng khỏi ey t re kiểm tốn báo cáo tài n COSO đời, KSNB phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên va thủ tục bảo vệ tài sản ghi chép sổ sách kế toán Tuy nhiên, trước có báo cáo - 10 - 1.1.1.3 Giai đoạn phát triển: Vào thập niên 1970-1980, kinh tế Hoa Kỳ phát triển mạnh mẽ kéo t to theo vụ gian lận ngày tăng, quy mô ngày lớn, gây tổn thất đáng kể ng hi cho kinh tế Ủy ban COSO (The Committee of Sponsoring Organization of the ep Treadway Commission) thành lập năm 1985 Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài chính, thường gọi Ủy ban Treadway w n Ủy ban COSO bao gồm đại diện tổ chức nghề nghiệp là: Hiệp hội Kế lo ad tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA); Hiệp hội kiểm toán viên nội (IIA); Hiệp y th hội quản trị viên tài (FEI); Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ (AAA); Hiệp hội Kế toán ju viên quản trị (IMA) Trước tiên, COSO sử dụng thức từ kiểm sốt nội yi pl thay kiểm sốt nội kế tốn Sau thời gian làm việc, đến năm 1992 Ủy ban ua al COSO ban hành Báo cáo năm 1992 n Báo cáo COSO 1992 tài liệu giới đưa Khuôn mẫu lý va n thuyết KSNB cách đầy đủ có hệ thống Đặc điểm nội bật báo cáo fu ll cung cấp tầm nhìn rộng mang tính quản trị, KSNB khơng cịn m oi vấn đề liên quan đến báo cáo tài mà mở rộng cho phương diện at nh hoạt động tuân thủ z 1.1.1.4 Giai đoạn đại (thời kỳ hậu Coso – từ 1992 đến nay): z vb Báo cáo Coso 1992 chưa thật hoàn chỉnh tạo lập sở lý k nhiều lĩnh vực khác đời jm ht thuyết KSNB Sau hàng loạt nghiên cứu phát triển KSNB gm Năm 2001, Coso triển khai nghiên cứu hệ thống quản trị rủi ro doanh l.c nghiệp (ERM- Enterprise Risk Management Framework) sở báo cáo Coso om 1992 Đến năm 2004, ERM thức ban hành, qua ERM bao gồm an Lu phận: môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện kiện, đánh giá rủi ro, đối bố khuôn khổ KSNB ngân hàng Báo cáo Basel 1998 không đưa lý luận mà vận dụng lý luận Coso vào lĩnh vực ngân hàng ey ngành nghề cụ thể, có báo cáo Basel năm 1998 đưa cơng t re Ngồi báo cáo Coso 2004 cịn có báo cáo khác nghiên cứu KSNB n tay nối dài” báo cáo Coso 1992 không nhằm thay cho báo cáo Coso 1992 va phó rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát ERM “cánh