(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường cao đẳng công nghệ thông tin tp hcm

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM hi ep w n lo ad ju y th yi pl PHẠM THỊ HOÀNG n ua al va n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ll fu oi m TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ nh at THÔNG TIN TP HCM z z ht vb om l.c LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ gm MÃ SỐ: 60340301 k jm CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN an Lu n ey t re PGS.TS MAI THỊ HOÀNG MINH va NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN t to ng hi Luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trường Cao Đẳng Công Nghệ ep Thông Tin TP HCM” nghiên cứu thực Các thông tin luận văn w thông tin thu thập thực tế từ phía Nhà trường Tơi xin chịu trách nhiệm hồn n tồn lời cam đoan lo ad ju y th TP.Hồ Chí Minh, ngày 08 tháng 10 năm 2013 yi Tác giả pl ua al n Phạm Thị Hoàng n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to Trang phụ bìa ng hi Lời cam đoan ep Mục lục w Danh mục từ viết tắt n lo ad Danh mục sơ đồ, bảng biểu ju y th Lời mở đầu Trang yi CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Trang pl ua al 1.1 Giới thiệu hệ thống kiểm soát nội Trang n 1.1.1 Lịch sử đời hệ thống kiểm soát nội Trang va n 1.1.1.1 Giai đoạn trước 1992 Trang fu ll 1.1.1.2 Giai đoạn từ 1992 đến Trang m oi 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Trang nh at 1.1.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo COSO Trang z z 1.1.2.2 Khái niệm hệ thống KSNB theo hướng dẫn INTOSAI Trang 11 vb jm ht 1.1.2.3 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội theo tổ chức khác Trang 13 k 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI Trang 14 gm l.c 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt Trang 14 om 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro Trang 16 an Lu 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát Trang 19 ey 1.1.5 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội Trang 24 t re 1.1.4 Trách nhiệm kiểm soát nội theo INTOSAI Trang 24 n 1.1.3.5 Giám sát Trang 23 va 1.1.3.4 Thông tin truyền thông Trang 22 1.1.6 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội Trang 25 t to 1.2 Đặc điểm hoạt động HTKSNB sở giáo dục ĐH Việt Nam Trang 26 ng hi 1.2.1 Đặc điểm sở giáo dục đại học Trang 26 ep 1.2.2 Hoạt động hệ thống kiểm soát nội sở giáo dục đại học Trang 29 w Kết luận chương Trang 31 n lo ad CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHỆ THÔNG TIN TP HCM Trang 32 y th ju 2.1 Giới thiệu trƣờng CĐ Công Nghệ Thông Tin TP HCM Trang 32 yi pl 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Trang 32 al n ua 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Trang 33 n va 2.1.3 Sứ mạng, tầm nhìn Trang 33 ll fu 2.1.4 Quyền hạn, trách nhiệm Trang 34 m oi 2.1.5 Điểm mạnh, điểm yếu, hội thách thức Trường Trang 35 nh at 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB trƣờng CĐ CNTT TP HCM Trang 36 z 2.2.1 Khái quát trình khảo sát Trang 36 z vb jm ht 2.2.2 Thực trạng hệ thống KSNB trường CĐ CNTT TP HCM Trang 37 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt Trang 37 k gm 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro Trang 46 l.c 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát Trang 48 om an Lu 2.2.2.4 Thông tin truyền thông Trang 56 2.2.2.5 Giám sát Trang 58 ey t re 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân Trang 62 n 2.3.1 Những mặt làm Trang 59 va 2.3 Đánh giá hệ thống KSNB trƣờng Cao Đẳng CNTT TP HCM Trang 59 Kết luận chương Trang 66 t to CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM ng hi SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG CNTT TP HCM Trang 67 ep 3.1 Quan điểm hoàn thiện Trang 67 w 3.2 Các giải pháp liên quan đến yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Trang 68 n lo ad 3.2.1 Mơi tường kiểm sốt Trang 68 ju y th 3.2.1.1 Mục tiêu Trang 68 yi 3.2.1.2 Nội dung cách thức thực Trang 68 pl ua al 3.2.1.3 Điều kiện thực Trang 73 n 3.2.1.4 Cách thức đánh giá chất lượng giải pháp Trang 73 va n 3.2.2 Đánh giá rủi ro Trang 74 fu ll 3.2.2.1 Mục tiêu Trang 74 m oi 3.2.2.2 Nội dung cách thức thực Trang 74 nh at 3.2.2.3 Điều kiện thực Trang 78 z z 3.2.2.4 Cách thức đánh giá chất lượng giải pháp Trang 79 vb jm ht 3.2.3 Hoạt động kiểm soát Trang 79 k 3.2.3.1 Mục tiêu Trang 79 gm l.c 3.2.3.2 Nội dung cách thức thực Trang 79 om 3.2.3.3 Điều kiện thực Trang 83 an Lu 3.2.3.4 Cách thức đánh giá chất lượng giải pháp Trang 84 ey 3.2.4.3 Điều kiện thực Trang 86 t re 3.2.4.2 Nội dung cách thức thực Trang 85 n 3.2.4.1 Mục tiêu Trang 85 va 3.2.4 Thông tin truyền thông Trang 85 3.2.4.4 Cách thức đánh giá chất lượng giải pháp Trang 87 t to 3.2.5 Giám sát Trang 87 ng hi 3.2.5.1 Mục tiêu Trang 87 ep 3.2.5.2 Nội dung cách thức thực Trang 87 w n 3.2.5.3 Điều kiện thực Trang 88 lo ad 3.2.5.4 Cách thức đánh giá chất lượng giải pháp Trang 89 ju y th 3.3 Một số kiến nghị Trang 89 yi 3.3.1 Từ phía Nhà nước Trang 89 pl ua al 3.3.2 Từ phía Banh lãnh đạo Nhà trường Trang 90 n 3.3.3 Từ phía phận Trường Trang 91 va n Kết luận chương Trang 92 fu ll KẾT LUẬN Trang 93 at nh DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC oi m TÀI LIỆU THAM KHẢO z z Phụ lục 1: Quy trình tốn / tạm ứng vb k jm ht Phụ lục 2: Quy trình hành động khắc phục hành động phịng ngừa om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT t to Tiếng Việt ng hi ep : Báo cáo tài BGH : Ban Giám hiệu BCTC w : Cao đẳng n CĐ lo ad CĐN y th : Công nghệ thông tin ju CNTT : Cao đẳng nghề yi : Công nhân viên HĐKP : Hành động khắc phục HĐPN : Hành động phịng ngừa KSNB : Kiểm sốt nội KTT : Kế toán trưởng QLKH : Quản lý khoa học TCHC : Tổ chức hành THCN : Trung học chuyên nghiệp TP.HCM : Thành phố Hồ Chí Minh pl CNV n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb l.c gm Tiếng Anh : American Acounting Association AICPA : American Institute of Certified Public Accountants COBIT : Control Objectives for Information and Related Technology COSO : Committee of Sponsoring Organization FEI : Financial Executives Institute GAO : Government Accountability Office om AAA an Lu n va ey t re t to ng hi ep : Institute of Management Accountants IIA : Institute of Internal Auditors IFAC : International Federation of Accountants INTOSAI : International Organization of Supreme Audit Institutions IMA w : Statement on Auditing Standard n SAS lo ad SEC : Securities and Exchange Commission ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU t to * BẢNG BIỂU ng hi Bảng 2.1 - Bảng tổng hợp kết khảo sát “Tính trực giá trị đạo đức” ep Bảng 2.2 - Bảng tổng hợp kết khảo sát “Cam kết lực nhân viên” w n Bảng 2.3 - Bảng tổng hợp kết khảo sát “Triết lý quản lý phong cách điều lo ad hành Ban lãnh đạo” ju y th Bảng 2.4 - Bảng tổng hợp kết khảo sát “Cơ cấu tổ chức” yi Bảng 2.5 - Bảng tổng hợp kết khảo sát “Chính sách nhân sự” pl ua al Bảng 2.6 - Bảng tổng hợp kết khảo sát “Đánh giá rủi ro” n Bảng 2.7 - Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hoạt động kiểm sốt cơng tác kế tốn” va n Bảng 2.8 - Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hoạt động xử lý thông tin” ll fu oi m Bảng 2.9 - Bảng tổng hợp kết khảo sát “Thông tin truyền thông” z * SƠ ĐỒ at nh Bảng 2.10 - Bảng tổng hợp kết khảo sát “Giám sát” z k jm ht Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ quy trình tổ chức thi vb Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ cấu tổ chức om l.c gm an Lu n va ey t re PHẦN MỞ ĐẦU t to ng Tính cấp thiết đề tài hi ep Một hệ thống kiểm soát nội hiệu niềm mong ước đơn vị nhằm quản lý tốt nguồn lực đạt mục tiêu đề Hệ thống kiểm w soát nội với vai trị cơng cụ hỗ trợ đắc lực việc giảm n lo thiểu kiểm sốt rủi ro xảy hoạt động đơn vị Tuy nhiên, ad ju mức y th hầu hết đơn vị nghiệp kiểm sốt nội chưa quan tâm yi pl Với mong muốn tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, từ đưa giải pháp ua al nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Cao Đẳng Cơng Nghệ Thông n Tin Đặc biệt, bối cảnh trường triển khai thực công tác Tự đánh giá va n Kiểm định chất lượng nhằm nâng cao chất lượng đào tạo, dự kiến hoàn thành vào cuối ll fu năm 2013 Một biện pháp quan trọng góp phần nâng cao chất lượng đào oi m tạo nâng cao chất lượng hoạt động trường xây dựng hệ thống at nh kiểm soát nội hữu hiệu hiệu Nhận thức tầm quan trọng hệ thống KSNB công tác quản lý, tác z z giả chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Cao Đẳng vb jm ht Công Nghệ Thông Tin Thành phố Hồ Chí Minh” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp với mong muốn tìm hiểu thực trạng đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống k om Tổng quan nghiên cứu l.c phần giúp nhà trường đạt mục tiêu đề gm kiểm soát nội trường Cao đẳng Cơng Nghệ Thơng Tin TP.Hồ Chí Minh góp văn nghiên cứu khoa học số tác giả như: an Lu Trong trình nghiên cứu để viết luận văn, tác giả tham khảo số luận ey nội Tác giả phân tích chất trách nhiệm kiểm soát nội bộ, tác giả đặt t re quản lý tài khu vực công thành viên hội đồng quản trị nên biết kiểm soát n Finance Review, 2006 - gfoa.org: Bài viết tác giả nêu mà người va Hiểu biết hệ thống kiểm soát nội bộ, Sephen J Gauthier - Government