(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trung tâm bán lẻ thuộc công ty thương mại và xuất nhập khẩu viettel

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl NGUYỄN THỊ HÀ n ua al va n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI ll fu oi m TRUNG TÂM BÁN LẺ THUỘC CÔNG TY THƢƠNG MẠI at nh VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VIETTEL z z k m Mã số: 60340301 j ht vb Chuyên ngành: Kế toán om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN XUÂN HƢNG TP.HỒ CHÍ MINH, NĂM 2013 t to LỜI CAM ĐOAN ng Tơi xin cam đoan luận văn “ Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội hi Trung tâm bán lẻ thuộc Công ty TM & XNK Viettel” cơng trình tơi thực ep hiện, hoàn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học w Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập sách giáo khoa, n lo sách, báo, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu thu thập thông ad qua bảng câu hỏi gửi đến phòng ban trung tâm y th ju Kết phân tích luận văn hồn tồn trung thực tơi xin cam đoan yi luận văn chưa công bố hình thức pl al TP Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 11 năm 2013 n ua Học viên thực n va ll fu oi m nh at Nguyễn Thị Hà z z j ht vb k m om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to Trang phụ bìa ng Lời cam đoan hi Mục lục ep Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt w PHẦN MỞ ĐẦU n CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ lo Tổng quan hệ thống KSNB theo COSO năm 1992 ad 1.1 Khái niệm kiểm soát nội y th 1.1.1 ju 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO năm 1992 yi Mơi trường kiểm sốt 1.1.2.2 Đánh giá rủi ro 1.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 10 1.1.2.4 Thông tin truyền thông 11 1.1.2.5 Giám sát 12 pl 1.1.2.1 n ua al n va ll fu oi m 1.1.3 Sự cần thiết lợi ích mang lại hệ thống KSNB 12 Hệ thống KSNB theo khuôn mẫu COSO năm 2004 14 at 1.2 nh 1.1.4 Hạn chế hệ thống KSNB theo COSO năm 1992 13 Khái niệm hệ thống KSNB theo COSO năm 2004 14 1.2.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO năm 2004 15 z 1.2.1 z j ht vb Môi trường quản lý 15 1.2.2.2 Thiết lập mục tiêu 17 1.2.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 17 1.2.2.4 Đánh giá rủi ro 19 1.2.2.5 Phản ứng rủi ro 20 1.2.2.6 Hoạt động kiểm soát 22 1.2.2.7 Thông tin truyền thông 22 1.2.2.8 Giám sát 23 k m 1.2.2.1 om l.c gm an Lu 1.3 Các thay đổi KSNB theo báo cáo COSO 2004 COSO 2013 25 ey Hạn chế hệ thống KSNB theo COSO năm 2004 24 t re 1.2.4 n Lợi ích hệ thống KSNB theo COSO năm 2004 23 va 1.2.3 Phương hướng xây dựng điều kiện để áp dụng hệ thống KSNB hướng tới 1.4 quản trị rủi ro 27 t to ng Kết luận chương 30 hi CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI ep TRUNG TÂM BÁN LẺ THUỘC CÔNG TY TM & XNK VIETTEL Giới thiệu khái quát Công ty trung tâm bán lẻ VIETTEL 31 2.1 2.1.2 Đẩy mạnh đầu tư, mở rộng kinh doanh chiếm lĩnh thị trường 31 2.1.3 Tăng tốc phát triển thời kỳ hội nhập quốc tế 32 n Quá trình hình thành thâm nhập thị trường 31 lo w 2.1.1 ad y th Mô tả trình kiểm sốt 34 ju 2.2 yi Phạm vi, đối tượng phương pháp khảo sát 34 2.2.2 Kết khảo sát 35 ua al Mơi trường kiểm sốt 35 n 2.2.2.1 pl 2.2.1 Tính trung thực giá trị đạo đức 35 2.2.2.1.2 Chính sách nhân lực nhân viên 36 2.2.2.1.3 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 39 2.2.2.1.4 Cơ cấu tổ chức cách phân chia quyền hạn, trách nhiệm cho n va 2.2.2.1.1 ll fu oi m nh at nhân viên 40 Ban giám đốc ban kiểm soát 42 z 2.2.2.1.5 z Thiết lập mục tiêu 44 2.2.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 45 2.2.2.4 Đánh giá rủi ro 47 j ht vb 2.2.2.2 k m Mục tiêu 47 2.2.2.4.2 Nhận dạng rủi ro 47 2.2.2.4.3 Phân tích rủi ro 48 om l.c gm 2.2.2.4.1 Phản ứng rủi ro 49 2.2.2.6 Các hoạt động kiểm soát 50 an Lu 2.2.2.5 2.2.2.6.3 Kiểm soát vật chất 55 2.2.2.7 Thông tin truyền thông 55 2.2.2.7.1 Thông tin 55 ey Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin 53 t re 2.2.2.6.2 n Quản trị hoạt động 50 va 2.2.2.6.1 Truyền thông 56 2.2.2.7.2 2.2.2.8 Giám sát 57 t to ng hi 2.2.2.8.1 Giám sát thường xuyên 57 2.2.2.8.2 Giám sát định kỳ 58 ep Đánh giá hệ thống KSNB trung tâm bán lẻ 60 2.3 Ưu điểm 60 2.3.1 2.3.2.1 Nguyên nhân chủ quan 61 2.3.2.2 Nguyên nhân khách quan 62 n Nhược điểm 61 lo w 2.3.2 ad y th ju Kết luận chương 63 yi pl CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ua al TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ THUỘC CÔNG TY TM & XNK VIETTEL Quan điểm hoàn thiện 64 3.2 Các nguyên tắc cần tuân thủ xây dựng giải pháp 64 3.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB TTBL 64 n 3.1 n va fu Mơi trường kiểm sốt 64 3.3.2 Thiết lập mục tiêu 68 3.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 72 3.3.4 Đánh giá rủi ro 72 3.3.5 Phản ứng rủi ro 76 3.3.6 Hoạt động kiểm soát 77 3.3.7 Thông tin truyền thông 83 3.3.8 Giám sát 84 oi m at nh z z j ht vb k m l.c gm 3.4 ll 3.3.1 Một số kiến nghị để thực tốt giải pháp đề xuất TTBL 86 om Kết luận chương 88 Tài liệu tham khảo n va Các phụ lục an Lu Kết luận 89 ey t re DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to Tiếng Anh ng COSO: Committee of Sponsoring Organizations hi (Hiệp hội tổ chức tài trợ) ep Chief Executive Officer (Giám đốc điều hành) CRO: Chief Risk Officer (Giám đốc quản trị rủi ro) CEO: w n Enterprise Risk Management Framework) lo ERM: ad y th International Federation of Accountants ju IFAC: (Quản trị rủi ro doanh nghiệp) yi (Liên đồn kế tốn Quốc tế) pl Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm quốc nội) KPI: Key Performance Indicator (Chỉ số đo lường hiệu suất) PWC: Rrice Waterhosuse Coopers (Cơng ty kiểm tốn PWC) SAS 55: Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán số 55) n ua al GDP: n va ll fu oi m nh Tiếng Việt Cán công nhân viên DN: Doanh nghiệp ĐTDĐ: Điện thoại di động KSNB: Kiểm soát nội QTRR: Quản trị rủi ro TM & XNK : Thương mại xuất nhập TW: Trung ương TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTBL: Trung tâm bán lẻ at CBCNV: z z j ht vb k m om l.c gm an Lu n va ey t re PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI t to I ng Trong năm đầu thực nghiệp đổi đất nước, xây dựng hi bảo vệ Tổ quốc Việt Nam Xã Hội Chủ Nghĩa, để đáp ứng yêu cầu bảo đảm thông ep tin liên lạc cho nhiệm vụ quốc phịng phát triển kinh tế Cơng ty Điện tử thiết bị w thông tin - tiền thân Tập đồn Viễn thơng Qn đội – Viettel ngày n lo thành lập ad Ngay từ ngày đầu thành lập để thực tốt chức năng, nhiệm vụ kinh y th ju tế, quốc phòng, Công ty bước đầu coi trọng việc triển khai kinh doanh thương yi mại xuất nhập Cũng từ trung tâm XNK thành lập phát triển pl al lớn mạnh thành Công ty TM & XNK Viettel n ua Bước vào năm 2005, kinh tế đất nước trì mức tăng trưởng n va GDP cao (khoảng 8-8,5%), đầu tư xã hội tiếp tục tăng, thị trường công nghệ thông fu tin điện tử viễn thông ngày phát triển Thị trường thiết bị đầu cuối có ll tăng đột biến với bùng nổ dịch vụ điện thoại di động Song tính chất oi m cạnh tranh ngày gay gắt với nhiều đối thủ mạnh có ưu lĩnh vực nh at Để mở rộng thị trường nâng cao lực sản xuất kinh doanh công ty thành z lập trung tâm có Trung tâm kinh doanh Điện thoại di động với hệ thống z j ht vb chuỗi siêu thị 64/64 tỉnh thành toàn quốc m Cùng với tăng trưởng phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh k thiết bị đầu cuối, mức độ rủi ro cao, máy quản lý điều hành ngày lớn mạnh, gm l.c Công ty bộc lộ tồn mà vấn đề đặt cần phải nhanh chóng khắc om phục; Đó hiệu kinh doanh máy thấp, hoạt động điều phối hàng chậm, an Lu kinh nghiệm quản lý lĩnh vực kinh doanh hạn chế, số lượng tăng chất lượng chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, lực quản lý để sát, đôn đốc, đánh giá hoạt động kinh doanh phịng ban, siêu thị ey tồn quốc Trung tâm bán lẻ xây dựng Ban kiểm soát nội nhằm quản lý, giám t re để nắm bắt tình hình thực tế hoạt động hàng, siêu thị Viettel n siêu thị Viettel nước yếu Xuất phát từ tồn va nắm bắt tình hình thực tế hoạt động kinh doanh điện thoại di động cửa hàng, Ý thức tầm quan trọng cơng tác kiểm sốt nội trung tâm t to tơi định chọn đề tài “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hướng tới ng quản trị rủi ro Công ty TM & XNK Viettel” để làm đề tài nghiên cứu khoa học hi Liên quan đến nội dung Kiểm soát nội bộ, tác giả tham khảo số TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC w ep II n lo luận văn thạc sĩ, đưa nghiên cứu luận văn trước ad sau: y th ju  Luận văn thạc sĩ năm 2007 tác giả Đinh Cơng Chính về: Phát triển yi hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam sở quản trị rủi ro al Đề tài khảo sát thực trạng kiểm soát nội vấn n ua - pl doanh nghiệp n va đề quản trị rủi to doanh nghiệp Việt Nam Nhưng chưa đưa tiêu fu chuẩn để phân loại doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp vừa nhỏ Về rủi ro nhìn ll nhận, đánh giá chung rủi ro doanh nghiệp, chưa cụ thể hóa rủi ro mà oi m doanh nghiệp gặp phải nh at  Luận văn thạc sĩ năm 2011 tác giả Phạm Hồng Thái về: Một số giải z pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngành y tế tỉnh Long An z Đề tài khảo sát thực trạng kiểm soát nội tất j ht vb - m đơn vị thuộc ngành Y tế tỉnh Long An Tuy nhiên chưa đưa nguyên nhân dẫn k đến yếu hoạt động hệ thống KSNB ngành y tế Tỉnh gm l.c Long An - an Lu Hoàn thiện hệ thống KSNB trường cao đẳng sư phạm TW TP.HCM om  Luận văn thạc sĩ năm 2012 tác giả Nguyễn Thị Phương Trâm về: Đề tài khảo sát thực trạng kiểm soát nội trường cao ey gặp phải t re thực trạng đánh giá rủi ro tác giả khơng đề cặp đến rủi ro mà trường n tác giả lại không đề cặp đến việc kiểm soát nguồn thu chi trường Phần va đẳng sư phạm Trung ương Tp.HCM Tuy nhiên đơn vị hành nghiệp  Luận văn thạc sĩ năm 2012 tác giả Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh về: t to Hoàn thiện hệ thống KSNB cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam ng - Đề tài khảo sát thực trạng hệ thống kiểm sốt nội hi cơng ty vừa nhỏ Tuy nhiên tác giả chọn mẫu có 10 doanh nghiệp ep vừa nhỏ việc mơ tả thực trạng hệ thống KSNB chưa mang tính khách w quan n lo  Luận văn thạc sĩ năm 2012 tác giả Bùi Mạnh Cường về: Hồn thiện ad hệ thống thơng tin kế tốn kiểm sốt nội chu trình mua nguyên liệu y th Đề tài khảo sát thực trạng hệ thống thơng tin kế tốn kiểm yi - ju toán tiền doanh nghiệp chế biến thủy sản địa bàn tỉnh Khánh Hịa pl al sốt nội chu trình mua nguyên liệu toán tiền doanh nghiệp n ua chế biến thủy sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa Tuy nhiên tác giả chưa nêu n va nguyên nhân dẫn đến yếu hệ thống KSNB doanh nghiệp chế biến fu thủy sản Phần COBIT trình bày chung chung chưa nêu 34 mục tiêu kiểm soát ll 34 quy trình cơng nghệ thơng tin bao gồm oi m  Luận văn thạc sĩ năm 2012 tác giả Vương Hữu Khánh về: Hoàn nh at thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty xăng dầu khu vực II TNHH MTV Đề tài khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội z z - j ht vb công ty xăng dầu khu vực II TNHH thành viên Tuy nhiên việc chọn mẫu để m khảo sát cịn ít, kết khảo sát mang tính thuyết phục chưa cao k  Luận văn thạc sĩ năm 2012 tác giả Nguyễn Thị Trúc về: Hoàn thiện l.c Đề tài khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội om - gm hệ thống kiểm sốt nội tổng cơng ty Tín Nghĩa an Lu tổng cơng ty Tín Nghĩa với ngành nghề kinh doanh chủ lực xăng dầu, logistic, nông sản, bất động sản, du lịch đầu tư tài Nhưng kinh doanh đa ngành quản trị rủi ro doanh nghiệp ey pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội xí nghiệp may Kon Tum sở t re  Luận văn thạc sĩ năm 2012 tác giả Nguyễn Thị Kim Vân về: Giải n đề tài cịn mang tính chung chung va nghề với nhiều công ty con, tác giả không tập trung vào ngành nghề cụ thể - Đề tài khảo sát thực trạng hệ thống kiểm sốt nội xí t to nghiệp may Kon Tum sở quản trị rủi ro doanh nghiệp Trên sở QTRR ng DN, đề tài lại không đáng giá thực trạng việc thiết lập mục tiêu, nhận hi dạng kiện đối phó rủi ro xí nghiệp may Việc chọn mẫu khảo sát 06 mẫu ep ít, cộng thêm xí nghiệp may đơn vị nhỏ, việc nghiên cứu để quản trị w rủi ro theo tám phận cấu thành COSO chưa mang tính thuyết phục cao n MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU lo III ad - Tổng hợp sở lý luận kiểm soát nội theo COSO năm 1992 y th Khảo sát thực trạng ưu điểm tồn hệ yi - ju quản trị rủi ro theo COSO năm 2004 pl n ua COSO năm 2004 al thống kiểm soát nội với mục tiêu quản trị rủi ro trung tâm dựa báo cáo Trên sở lý luận thực tế khảo sát, tác giả đề xuất giải pháp để n va - CÂU HỎI NGHIÊN CỨU oi - m IV ll fu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với mục tiêu quản trị rủi ro Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO năm nh at 1992 quản trị rủi ro theo COSO năm 2004? Hệ thống kiểm sốt nội trung tâm có hoạt động hiệu không? - Những tồn hệ thống KSNB? - Qua Trung tâm xác định rủi ro phương pháp đối phó với rủi ro? - Các giải pháp thực nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB hướng tới quản z - z j ht vb om l.c gm ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU k V m trị rủi ro trung tâm? an Lu Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu sở lý luận thực tiễn hệ thống kiểm soát nội để nhận diện rủi ro phương pháp quản trị VI PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU  Phương pháp nghiên cứu định tính: ey siêu thị bán lẻ ĐTDĐ TTBL thuộc Công ty TM & XNK Viettel t re Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu trung tâm kinh doanh ĐTDĐ n va rủi ro