Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ cho thuê tài chính tại công ty cho thuê tài chính ngân hàng công thương việt nam 1

1 LỜI NĨI ĐẦU I Tính cấp thiết đề tài Trong trình đổi mới, thừa nhận sản xuất hàng hoá tồn nhiều thành phần kinh tế vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Hoà chung đổi đó, nhiều kênh huy động vốn ngồi nước cho kinh tế đời, thị trường cho thuê tài kênh dẫn vốn quan trọng đánh giá "một cách mạng huy động vốn" Thực tiễn cho thấy nước có kinh tế phát triển thị trường cho th tài phát triển Ở Việt Nam, việc đời phát triển thị trường cho thuê tài tất yếu khách quan nhằm giải khó khăn thiếu vốn doanh nghiệp Sau 10 năm du nhập vào Việt Nam thị trường Cho thuê tài đạt bước phát triển quan trọng nhiên để thị trường phát triển phải có nhiều giải pháp tích cực đồng từ nhiều phía để hồn thiện nghiệp vụ cho th tài nói chung nghiệp vụ liên quan, nghiệp vụ kế tốn cho th tài nghiệp vụ quan trọng không quan tâm Xuất phát từ quan điểm đó, qua thời gian khảo sát thực tế Cơng ty cho th tài - Ngân hàng Công thương Việt Nam, kết hợp với lý thuyết trang bị nhà trường, em lựa chọn đề tài "Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn nghiệp vụ cho th tài Cơng ty cho th tài - Ngân hàng Cơng thương Việt Nam" mà mục đích nghiên cứu luận giải vấn đề lý luận, thực tiễn để làm sáng tỏ hoạt động kế toán cho th tài Trên sở đó, tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nghiệp vụ cho th tài Cơng ty cho th tài - Ngân hàng Cơng thương Việt Nam II Phạm vi nghiên cứu đề tài Do đề tài khó, thời gian thực tập diễn tháng, cộng thêm kiến thức lý luận cịn hạn chế, nên khố luận tập trung nghiên cứu kế toán nghiệp vụ cho th tài Cơng ty cho th tài chính-Ngân hàng Cơng thương Việt Nam; mà khơng sâu nghiên cứu tất nghiệp vụ kế toán Cơng ty III Phương pháp nghiên cứu Khố luận có sử dụng phương pháp nghiên cứu như: suy luận lơgíc, phương pháp so sánh thống kê… IV Kết cấu khoá luận Tên khoá luận: "Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn nghiệp vụ cho th tài Cơng ty cho th tài - Ngân hàng Cơng thương Việt Nam" Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề gồm chương : Chương I: Những vấn đề cho th tài nghiệp vụ kế tốn cho th tài Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn nghiệp vụ cho th tài Cơng ty cho th tài chính- Ngân hàng Cơng thương Việt Nam Chương III: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nghiệp vụ cho th tài Cơng ty cho th tài chính- Ngân hàng Công thương Việt Nam Qua đây, em xin bày tỏ chân thành cảm ơn tới Học Viện Ngân hàng, thầy cô khoa Ngân hàng, Cơng ty cho th tài Chính – Ngân hàng cơng thương Việt Nam giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Chương I: Những vấn đề nghiệp vụ kế toán cho thuê tài 1.1 Sự cần thiết vai trị hoạt động cho thuê tài kinh tế thị trường 1.1.1 Khái niệm cho thuê tài Nhiều tài liệu chứng minh Cho thuê tài sản xuất từ sớm lịch sử văn minh nhân loại,khoảng năm 2800 trước Công Nguyên, Tài sản đem giao dịch đa dạng : công cụ sản xuất nông nghiệp, súc vật kéo,nhà cửa ruộng đất…Tuy nhiên giao dịch thuê tài sản thời kì dạng đơn giản gọi hình thức thuê mua truyền thống(Traditional Lease ) Phương thức giao dịch tương tự phương thức thuê vận hành ngày lịch sử hang ngàn năm tồn khơng có thay đổi lớn tính chất giao dịch Đến đầu kỉ 19, cung với phát triển kinh tế thị trường cách mạng khoa học kĩ thuật, doanh nghiệp muốn tồn buộc phải thường xun đổi máy móc thiết bị Mơi trường tạo điều kiện cho phát triển mạnh mẽ hoạt động thuê mua nghiệp vụ tín dụng thuê mua (Net Lease hay Thuê tài chính- Finanse Lase, hay gọi thuê tư bản-Capital Lease ) xuất nhằm đáp ứng nhu cầu vốn trung dài hạn Theo số nhà nghiên cứu, thuê tài sang tạo trước tiên Hoa Kỳ công ty tư nhân United States Leasing Corporation, sau phát triển sang châu Âu ghi vào luật thuê mua Pháp năm 1960 với tên gọi Credit Bail Mặc dù đời nửa kỉ cho th tài có bước phát triển mạnh mẽ phương thức lẫn giá trị giao dịch Tới đầu thập niên 90, ngành thuê mua thiết bị Hoa Kỳ chiếm khoảng 25% đến 30% tổng số tiền tài trợ cho giao dịch mua bán thiết bị hang năm Ngày giao dịch cho thuê tài sản đặc biệt cho thuê tài trở lên quen thuộc kinh doanh Tuy nhiên, quốc gia có khái niệm chuẩn Cho th Theo cơng bố cơng ty Cho th tài Quốc tế ( IFC ),chỉ có 19 37 quốc gia điều tra thăm dị có định nghĩa Cho thuê tài Và quốc gia có quy định riêng Cho thuê tài tùy thuộc vào điều kiện, hồn cảnh kinh tế Với giúp đỡ IMF, nghiệp cho thuê tài du nhập vào Việt Nam năm 1991 Sau đó, ngày 27/5/1995, NHNN định số 149/QĐNH5 việc ban hành thể lệ tín dụng thuê mua Ngày 9/10/1995, phủ Nghị định số 64CP việc ban hành Quy chế tạm thời tổ chức hoạt động Công ty cho thuê tài Việt Nam Điều 1, Chương Quy chế tạm thời tổ chức hoạt động Cơng ty cho th tài Việt Nam rõ “Cho thuê tài hoạt động tín dụng trung,dài hạn thơng qua việc cho th máy móc-thiết bị động sản khác Bên tho thuê cam kết mua máy móc-thiết bị động sản khác theo yêu cầu bên thuê nắm giữ quyền sở hữu tài sản cho thuê Bên thuê sử dụng tài sản toán tiền thuê suốt thời hạn thuê hai bên thỏa thuận không hủy bỏ hợp đồng trước hạn Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền sở hữu, mua lại tiếp tục thuê tài sản theo điều kiện thỏa thuận hợp đông thuê ” Ngày 2/5/2001, Nghị định số 16/2001/NĐ-CP tổ chức hoạt động Công ty cho thuê tài ban hành thay cho Nghị định số 64/CP Tại Khoản 1, Điều Nghị định quy định: “ Cho thuê tài hoạt động tín dụng trung dài hạn thơng qua việc cho thuê máy móc thiết bị, phương tiện vận chuyển động sản khác sở hợp đồng cho thuê bên cho thuê với bên thuê Bên cho thuê cam kết mua máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển động sản khác theo yêu cầu bên thuê nắm giữ quyền sở hữu tài sản cho thuê Bên thuê sử dụng tài sản thuê toán tiền thuê suốt thời hạn thuê hai bên thỏa thuận” Nói tóm lại ,có thể hiểu ngắn gọn cho thue tài tất nghiệp vụ cho thuê tài sản trung,dài hạn có kèm theo quyền chọn mua Trong khái niệm thuê tài chính, thuật ngữ liên quan hiểu sau: Người thuê : người sử dụng tài sản hay thiết bị người cho thuê chuyển giao Người cho thuê : chủ sở hưu mặt pháp lý tài sản hay thiết bị dung làm đối tượng cho thuê thỏa thuận thuê tài sản Tài sản thuê : Tài sản thuê máy, móc thiết bị động sản khác đạt tiêu chuẩn kĩ thuật tiên tiến, có giá trị sử dụng hữu ích năm, sản xuất nước nhập khẩu.(Theo khoản ,điều quy chế tạm thời tổ chức hoạt động Công ty cho thuê tài Việt Nam ban hành kèm theo Nghị định 64/CP ngày 9/10/1995 ) Thời hạn thuê : khoảng thời gian chuyển giao quyền sử dụng tài sản thỏa thuận hợp đồng, với thời hạn dự liệu, ghi rõ hợp đồng Tiền thuê : khoản tiền bên thuê phải toán cho bên cho thuê phải tương đương với giá trị tài sản thuê theo thỏa thuận hợp đồng Quyền chọn mua : quyền dành cho bên thuê chọn mua không mua lại tài sản thuê theo mức giá tượng trưng vào thời điểm kết thúc hợp đồng cho thuê Quyền có hiệu lực có dự liệu trước hợp đồng 1.1.2 Quy trình cho thuê tài Cho thuê tài hoạt động tín dụng trung dài hạn mục đích người cho thuê giống mục đích người cho vay thu lãi số vốn đầu tư, cịn mục đích người th sử dụng vốn Người cho thuê cấp tín dụng dạng vật ( tài sản ) tiền, thực chất cung cấp tài ( cho thuê vốn ) nên gọi người cho thuê tài chính, người vay sử dụng vốn nên gọi người thuê tài Trong quan hệ cho th tài chủ yếu có ba bên tham gia: Bên thuê : doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng tài sản khơng có vốn để đầu tư xét thấy việc đầu tư qua việc vay tín dụng khơng thuận lợi Bên cho th : cơng ty tài chính, Cơng ty cho th tài chính… Các cơng ty đầu tư mua sắm máy móc thiết bị theo yêu cầu người thuê thuê nhằm kiếm lợi nhuận Nhà cung cấp máy móc thiết bị: hang sản xuất đại lý phân phối 1.1.3 Ý nghĩa hoạt động cho thuê tài Một nguyên nhân thúc đẩy hoạt động cho thuê tài phát triển mạnh mẽ giới, đặc biệt kinh tế phát triển lợi ích mà hoạt động đem lại cho kinh tế nói chung cho bên tham gia vào hoạt động nói riêng 1.1.3.1 Lợi ích kinh tế Một, cho thuê tài góp phần thu hút vốn đầu tư cho kinh tế Cho th tài hình thức tài trợ có tính an tồn tương đối cao, phạm vi tài trợ tương đối rộng nên khuyến khích nhiều đối tượng kinh tế Bên cạnh đó, với xu hội nhập tồn cầu hố, cho th tài góp phần giúp quốc gia thu hút nguồn vốn quốc tế thông qua việc nhận loại máy móc, thiết bị cho th mà khơng làm tăng khoản nợ nước ngồi quốc gia Cho th tài thu hút vốn quốc tế giúp doanh nghiệp đại hố sản xuất, tăng hiệu hoạt động, từ tạo điều kiện cho kinh tế phát triển Hai, cho th tài góp phần thúc đẩy đổi công nghệ, thiết bị, cải tiến cho kỹ thuật Hoạt động cho thuê tài đưa loại máy móc, thiết bị có cơng nghệ tiên tiến đến doanh nghiệp, góp phần nâng cao trình độ cơng nghệ sản xuất điều kiện có khó khăn vốn đầu tư Đối với quốc gia phát triển, cho thuê tài giúp cập nhật cơng nghệ đại cho kinh tế nên phát huy mạnh mẽ Đối với quốc gia phát triển, cho thuê tài phát huy tác dụng mạnh mẽ đáp ứng nhu cầu đổi cơng nghệ nhanh chóng, giảm bớt tụt hậu công nghệ thời đại bùng nổ cơng nghệ Từ đó, giúp quốc gia có bước nhảy vọt, theo kịp kinh tế phát triển 1.1.3.2 Lợi ích người cho thuê Sự khác biệt nghiệp vụ cho thuê tài mang lại nhiều lợi ích cho người cho thuê (hay nhà tài trợ) so với nghiệp vụ tài trợ khác Trước hết, cho thuê tài hình thức tài trợ có tính an tồn cao Lợi ích xuất phát từ đặc điểm cho th tài chính, quyền sở hữu tài sản cho thuê thuộc bên cho thuê nên họ có quyền kiểm tra, giám sát việc sử dụng tài sản Ngoài khoản tiền tài trợ sử dụng mục đích mà người thuê yêu cầu đối tượng tài trợ tài sản vật Do đó, người cho thuê tránh thiệt hại vốn tài trợ, hạn chế ảnh hưởng lạm phát, đồng thời khơng gặp khó khăn khả khoản với tiền thuê vốn thu hồi dựa hiệu hoạt động tài sản Bên cạnh đó, cho th tài cho phép người cho thuê linh hoạt kinh doanh vốn tài trợ thu hồi dần thời gian diễn giao dịch thuê mua nên người cho thuê thực tái đầu tư vào hoạt động sinh lợi khác Ngoài ra, người cho thuê có điều kiện để đầu tư theo chiều sâu kiến thức kinh tế kỹ thuật kỹ nghiệp vụ tín dụng; từ nâng cao hiệu kinh doanh họ 1.1.3.3 Lợi ích người thuê Các doanh nghiệp kinh tế huy động vốn trung dài hạn từ nhiều nguồn khác Trong nguồn vốn huy động thơng qua hoạt động th tài nguồn quan tâm đem lại cho người th nhiều lợi ích Thứ nhất, người th gia tăng lực sản xuất điều kiện bị hạn chế nguồn vốn đầu tư Trong trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải gia tăng công suất lúc việc đáp ứng nhu cầu đòi hỏi doanh nghiệp phải có nguồn vốn tích luỹ lớn; thực tế, doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng gặp khó khăn lớn nguồn vốn trung, dài hạn Thơng qua tín dụng th mua, doanh nghiệp khơng cần phải có tài sản chấp mà có nguồn vốn trung, dài hạn để phục vụ cho nhu cầu sản xuất, kinh doanh dạng máy móc, thiết bị động sản khác Thứ hai, hoạt động thuê tài giúp doanh nghiệp khơng thoả mãn u cầu vay vốn định chế tài nhận vốn tài trợ Đặc thù cho th tài tính an tồn cao nên cơng ty cho th tài sẵn sàng thoả mãn nhu cầu đầu tư khách hàng uy tín khả tài khách hàng cịn hạn chế Thứ ba, hoạt động th tài giúp doanh nghiệp thuê không bị đọng vốn tài sản cố định Trong trường hợp khách hàng mua tài sản thiếu vốn lưu động, khách hàng bán lại cho cơng ty CTTC sau th lại Như khách hàng vừa có vốn để hoạt động, vừa có tài sản để sử dụng Thứ tư, thuê mua tài phương thức rút ngắn thời gian triển khai đầu tư, đáp ứng kịp thời hội kinh doanh thủ tục, điều kiện tài trợ đơn giản nhiều so với phương thức tài trợ khác; đồng thời cách thức cung ứng thiết bị tổ chức khép kín nên tiết kiệm nhiều thời gian Thứ sáu, hoạt động th tài cho phép người th đại hố sản xuất, theo kịp tốc độ phát triển công nghệ Ngày nay, cách mạng công nghệ diễn thường xuyên hơn, đòi hỏi thiết bị, máy móc phải thay đổi liên tục để theo kịp tốc độ phát triển cơng nghệ mới, từ tạo sản phẩm có tính riêng biệt có chất lượng cao, có sức cạnh tranh thị trường vấn đề tất yếu phải giải doanh nghiệp kinh tế thị trường Thơng qua hoạt động th tài chính, doanh nghiệp bán thiết bị cũ, nhập thiết bị việc thay đổi thiết bị không đem lại rủi ro mặt pháp lý, mặt hao mịn vơ hình người th Tóm lại, cho th tài phương thức tài trợ có vai trị to lớn kinh tế nói chung chủ thể tham gia vào hoạt động nói riêng Lợi ích mà mang lại chứng minh qua phát triển mạnh mẽ hoạt động cho thuê tài khắp giới thập niên qua giá trị giao dịch lẫn chủng loại tài sản 1.2 Kế tốn nghiệp vụ cho th tài Theo thông lệ, quốc gia thường áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế 1991/1992 IASC cơng bố có hiệu lực từ ngày 01/01/1991 cho hoạt động thuê mua Tuy nhiên, việc hạch toán cụ thể quốc gia lại có khác biệt định Nguyên nhân khác biệt quy tắc hạch toán thuê mua vào quyền sở hữu pháp lý hay vào quyền sử dụng Như nghiên cứu trên, đứng góc độ tín dụng, cho th tài loại hình tín dụng trung, dài hạn thơng thường nhằm giúp doanh nghiệp giải khó khăn tài (vốn để đầu tư tài sản cố định) Vì thế, cơng ty cho th tài trực thuộc tổ chức tín dụng q trình hoạt động phải đảm bảo hai mặt: Một mặt, phải đảm bảo quy trình nghiệp vụ loại tín dụng “đặc thù” này, mặt khác phải tuân thủ quy chế tín dụng, kỹ thuật kế tốn cho vay nói chung Ngân hàng thương mại 1.2.1 Nhiệm vụ vai trị kế tốn nghiệp vụ cho th tài 1.2.1.1 Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ cho thuê tài Kế tốn cho th tài cơng việc tính tốn, ghi chép số cách kịp thời, đầy đủ, trung thực tất giai đoạn q trình cho th tài Cùng với cơng tác kế tốn hoạt động khác, kế tốn nghiệp vụ cho thuê tài tham gia trực tiếp vào q trình kinh doanh cơng ty cho th tài Vì vậy, kế tốn nghiệp vụ cho th tài có nhiệm vụ quan trọng sau: Một, kế tốn cho th tài thực việc ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh trình cho thuê tài theo chế độ, quy định Nhà nước pháp luật Trên sở đảm bảo an tồn vốn cho Cơng ty cho th tài Hai, kế tốn cho th tài phải thực tính lãi cách đầy đủ, xác, kịp thời để đảm bảo thu nhập công ty cho thuê tài Ba, kế tốn cho th tài phải quản lý toàn hồ sơ cho thuê theo dõi chặt chẽ kỳ hạn trả nợ để thu hồi vốn kịp thời nâng cao hiệu sử dụng vốn Đồng thời, với kế toán nghiệp vụ khác như: kế tốn chi phí, kế tốn giá phí, kế tốn cho th tài góp phần tăng cường kỷ luật tài chế độ hạch tốn kinh tế Bốn, kế tốn cho th tài phải tiến hành phân loại, tổng hợp số liệu theo tiêu cách đầy đủ, xác kịp thời để phục vụ cho công tác đạo, lãnh đạo Ban lãnh đạo Công ty, cho việc thực thi chế độ, sách quan quản lý Nhà nước diễn cách