Do an to chuc cong tac ke toan nguyen vat lieu cua cong 191285

Lời mở đầu i i Lịch sử phát triển xà hội loài ngời gắn liền với trình sản xuÊt NÒn i i i i i i i i i i i i i i i i s¶n xuÊt xà hội phơng thức sản xuất gắn liền với vận động tiêu hao Trong vật liệu yếu tố trình sản xuất , sở vật chất ban đầu để hình thành nên sản phẩm hay giá thành sản phẩm Trong kinh tế thị trờng nay, mục đích cuối DNSX lợi nhuận Để đạt đợc mục đích mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp vừa bảo toàn vừa đẩy nhanh vòng quay vốn kinh doanh Giá trị nguyên vật liệu biểu vốn lu động phận dự trữ sản xuất quan trọng doanh nghiệp Để hớng tới lợi nhuận cao thiết doanh nghiệp bên cạnh việc bảo đảm chất lợng sản phẩm để từ hạ đợc giá thành sản phẩm tăng sức cạnh tranh thị trờng.Do NVL có vai trò quan trọng đòi hỏi công tác kế toán NVL doanh nghiệp cần có phơng pháp hạch toán phù hợp tình hình sử dụng NVL để từ có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Nhận thức vai trò kế toán , đặc biệt kế toán vật liệu việc quản lý chi phí doanh nghiệp để hiểu rõ thực tế công tác kế toán thời gian thực tập công ty khoá Minh Khai em muốn tìm hiểu sâu vào nghiên cứu đề tài : " Tổ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty khoá Minh Khai " i i i i i i i i i i i i i i Phạm vi nghiên cứu để viết đề cơng báo cáo thực tập đợc kết cấu nh sau: Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề đựơc chia làm phần * Phần I: Cơ sở lý luận chung vật liệu tổ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất * Phần II : Thực trạng tổ chức công tác kế toán vật liệu tình hình quản lý sử dụng công ty khoá Minh Khai * Phần III : Một số ý kiến nhận xét , kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty khoá Minh Khai Trong việc tìm hiểu nghiên cứu tránh khỏi thiếu sót , Em mong đợc đóng góp ý kiến,nhận xét Thầy, Cô ,các Anh ,Chị công ty bạn để chuyên đề thực tập tốt nghiệp đợc hoµn thiƯn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phần thứ i i Cơ sở lý luận chung vỊ vËt liƯu Tỉ chøc kÕ to¸n VËt liƯu doanh nghiệp sản xuất i i i i i i i i i i i i i i i i i i I cần thiết phảI tỉ chøc kÕ to¸n vËt liƯu c¸c doanh nghiƯp s¶n xuÊt i i i i i i i i i i i i i i i i i 1 Vị trí vật liệu trình sản xuất : Vật liệu đối tợng lao động đợc biểu dới hình tháI vật chất yếu tố trình sản xuất Theo Mác Đối tợng lao động tất vật thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích tác động vào để tạo cảI vật chất cho xà hội Trong trình sản xuất , vật liệu tham gia chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao bị chuyển dịch lần toàn giá trị vào chu kỳ sản xuất kinh doanh kỳ Vật liệu tàI sản vật chất tồn tạI dới nhiều dạng khác , phức tạp đặc tính lý , hoá nên dễ bị tác động thời tiết khí hậu môI trờng xung quanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiii Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu thờng chiếm tỉ trọng lớn tổng tàI sản lu động chi phí vật liệu chiếm tỉ trọng đáng kể tổng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Qua , ta thấy vật liệu có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nên đòi hỏi phảI tăng cờng công tác quản lý kế toán vật liệu, đảm bảo sử dụng tiết kiệm , hiệu hạ thấp chi phí giá thành sản phÈm i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đặc điểm yêu cầu quản lý vật liệu: Quản lý vật liệu yêu cầu khách quan sản xuất xà hội vật liệu tàI sản lu động doanh nghiệp đồng thời yếu tố chi phí Nên vật liệu cần phảI đợc quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua , bảo quản đến khâu dự trữ Quản lý vật liệu chặt chẽ hạn chế đợc mát ,h hỏng , hạ giá thành sản phẩm góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vật liệu tàI sản dự trữ sản xuất , thờng xuyên biến động nên đòi hỏi doanh nghiệp phảI tiến hành thu mua vật liệu đảm bảo đáp ứng đầy đủ , kịp thời cho trình sản xuất số lợng , chất lợng , đảm bảo giá trị hợp lý Tổ chức kho tàng bến bÃI , phng tiện cân đo , thực chế độ bảo quản loạI vật liệu tránh h hỏng mát đảm bảo an toàn số lợng chất lợng vật liƯu Qu¶n lý vËt liƯu xt dïng cho s¶n xt kinh doanh theo đối tợng sử dụng ( phân xởng)) để phục vụ cho việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Doanh nghiệp quản lý định mức dự trữ vật liệu để đảm bảo tôn trọng định mức dự trữ , tránh tình trạng ứ đọng khan vật liệu làm ảnh hởng đến tình hình tàI hay tiến độ sản xuất doanh nghiệp Tóm lạI quản lý chặt chẽ vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý tàI s¶n ë doanh nghiƯp NhiƯm vơ cđa kÕ toán vật liệu: Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý , kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ sau : + Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua , vận chuyển bảo qu¶n , nhËp – xt – tån vËt liƯu + Tính giá thành thực tế đà thu mua nhập kho + áp dụng đắn phng pháp kỹ thuật kế toán vật t, thực kế toán vật liệu theo chế độ phơng pháp quy định + Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản ,dự trữ sử dụng vật t Tính toán xác định xác số lợng giá trị vật liệu đà tiêu hao cho trình sản xuất kinh doanh + Tham gia kiểm kê, đánh giá lạI vật liệu theo chế độ quy định Néi dung chđ u vỊ tỉ chøc kÕ to¸n vËt liÖu : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Lập định mức vật liệu cần thiết - Xây dựng nội dung , quy chế bảo quản , sử dụng vật liệu - Tổ chức khâu hạch toán ban đầu vận dụng chứng từ luân chuyển chứng từ cho hợp lý khoa học i i i i i - i - i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tæ chøc vËn dụng tàI khoản hệ thống sơ đồ kế toán cách hợp lý i i i i i i i i i i i i i i i i Tổ chức kiểm tra , kiểm kê , đối chiếu vËt liƯu cịng nh c¸c b¸o c¸o nhËp – xt – tån vËt liÖu i i i - i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tỉ chøc ph©n tÝch tình hình vật liệu thông tin kinh tế cÇn thiÕt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II Phân loạI đánh giá vật liệu: Phân loạI vật liệu : Trong doanh nghiệp sản xuất để sản xuất sản phẩm thờng cần phảI sử dụng nhiều loạI vật liệu khác Mỗi loạI vật liệu lạI có công dụng tính lý, hoá khác ,do cần phảI phân loạI quản lý hạch toán chặt chẽ đợc Phân loạI vật liệu xắp xếp thứ vật liệu loạI với theo đặc trng định thành nhóm, loại Căn vào nội dung kinh tế ,vai trò vật liệu quy trình sản xuất yêu cầu quản lý doanh nghiệp vật liệu gồm cã: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -Nguyên vật liệu : Là đối tợng lao động chủ yếu doanh nghiệp , sở vật chất chủ yếu dùng để chế tạo sản phẩm -Vật liệu phụ : loạI vật liệu có tác dụng phụ trình kinh doanh , ®ỵc sư dơng kÕt hỵp víi vËt liƯu chÝnh ®Ĩ hoàn thiện nâng cao tính , chất lợng sản phẩm đợc sử dụng để trì khả làm việc bình thờng t liệu lao động -Nhiên liệu : Là thứ dùng để tạo nhiệt cho trình sản xuất, ví dụ nh : Xăng , dầu ,than , khí đốt,) -Phụ tùng thay :Là loạI vật t đợc sử dụng cho hoạt động bảo dỡng sửa chữa tàI sản cố định - Phế liệu : Là loạI vật liệu đợc loạI từ nguyên liệu dùng cho trình sản xuất Nó đà hoàn toàn hay phần lớn giá trị sử dụng ban đầu -Vật liệu khác : Gồm thứ vật liệu cha đợc kể -Việc phân loạI vật liệu mang tính tơng đối đặc thù sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có khác Trong loạI vật liệu nêu doanh nghiệp chia thành nhóm , thứ) tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán doanh nghiệp Bên cạnh doanh nghiệp vào nguồn nhập ; VËt liƯu nhËp ngoµI , vËt liƯu nhËn gãp vèn ,vật liệu tự gia công chế biến,);Theo tính chất thơng phẩm có Nguyên vật liệu tơI sống nguyên vật liệu khô Đánh giá vật liệu : Là việc xác định giá trị vật liệu theo nguyên tắc định Theo quy định hành kế toán nhập xuất tồn vật liệu phảI phản ¸nh theo gi¸ thùc tÕ a Gi¸ thùc tÕ nhËp kho: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu thờng đợc nhập từ nhiều nguồn khác ,nên giá thực tế chúng đợc xác định cụ thể nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i §èi víi vËt liƯu mua ngoµI; i i i i i Trị giá thực tế Giá ghi hoá đơn Các chi phí thu mua thực Các khoản Của vật liÖu = (gåm thuÕ nhËp khÈu + tÕ (Gåm chi phÝ vËn - chiÕt khÊu NhËp kho thuÕ kh¸c nÕu có) chuyển bốc xếp , ) giảm giá i i i i i i iiiii iii i ii i i iiiiiiiiiiii - i i i i iiiiiiii i i iii i i i i ii i i i i i i i iiiii iiiiii i i iiii i iiiiiiiiiiiii i Đối với vật liệu doanh nghiệp thuê gia công ,chÕ biÕn: i i iiiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiiiiii i i i i Trị giá vốn Giá thực tế vật vËt liƯu thùc = liƯu xt thuª gia i iiii i ii iiiiii i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiii + i i i i c¸c chi phí gia công , chế biến (tiền thuê gia công,chi phÝ iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i tÕ nhËp kho i i iiiiiiiiiii c«ng, chÕ biÕn i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii vËn chun , bèc dì,…)) i i i i -§èi víi vËt liƯu doanh nghiƯp tù gia c«ng , chÕ biÕn: i i i i i i Gi¸ thùc tÕ VËt liƯu NhËp kho i i i i i i = i i i i Gi¸ thùc tÕ cđa C¸c chi phÝ vËt liƯu xt gia + gia c«ng c«ng ,chÕ biÕn chÕ biÕn i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i iiii i iiiii i i i iiiiiii i - §èi víi vËt liƯu nhËn gãp vèn liªn doanh: i i i i i i i i i Gi¸ thùc tÕ = Gi¸ héi đồng liên doanh đánh giá - Đối với phế liệu : Đợc đánh giá theo giá ớc tính hay giá trị thu hồi tối thiểu b Giá thực tế xuất kho: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu thờng đợc thu mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác thời đIểm khác giá thực tế lần nhập kho không hoàn toàn giống nhau,vì xuất kho , kế toán phảI tính toán xác định đợc giá thực tế xuất kho cho đối tợng sử dụng khác nhau, theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đà đăng ký áp dụng phảI bảo đảm tính quản niên độ kế toán iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Phơng pháp nhập trớc , xuất trớc ( nhập trớc , xuất sau) Theo phơng pháp có nghĩa vật liệu đợc nhập vào kho trớc xuất khỏi kho trớc ( sau ) xuất kho phảI lấy theo giá mua thực tế lô vật liệu để tính trị giá thực tế vật liệu xuất kho -Phơng pháp giá thực tế đích danh : Theo phơng pháp xuất kho lô vật liƯu hiƯn cã ë kho vµ xt kho loại vật liệu phảI lấy theo đơn giá mua thực tế lô vật liệu để tính trị giá thực tế vật liệu xuất kho Hai phong pháp có u đIểm kết tính toán xác nhng có nhợc đIểm tính toán phức tạp phạm vi áp dụng thích hợp với doanh nghiệp có chủng loạI vật liƯu Ýt , sè lÇn nhËp - xt vËt liƯu kỳ không nhiều điều kiện áp dụng phng pháp phảI kế toán chi tiết theo lô vật liệu có giá thực tế khác -Phơng pháp tính theo đơn giá thực tế bình quân : Theo phơng pháp này, trớc tiên kế toán vật liệu phảI xác định đơn giá thực tế bình quân tõng thø vËt liƯu lu©n chun kú (Pi): i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trị giá thực tế vật liệu I + Tồn kho đầu kỳ i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiii iiiiii TrÞ gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu i nhËp kho kú i i iiiiiiii i i i i i i i i Pi = ––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––– Sè lỵng vËt liƯu I + Sè lỵng vËt liƯu I Tån kho ®Çu kú nhËp kho kú i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i iiiiiiii i i i i iiii i iiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i Đơn giá thực tế bình quân ( tính cho kỳ hạch toán (Pi) tính cho kỳ hạch toán, tính cho trớc lần xuất kho ( Kỳ ngấn) Sau kế toán xác định trị giá thực tế toàn bé vËt liÖu xuÊt kho kú : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trị giá thực tế vËt liÖu XuÊt kho kú =  Pi Qi i iii i ii Trong ®ã : i i - i i i i i i iiiiiii iii i i i Pi : giá thực tế bình quân i i i i ii i - Qi : Sè läng vËt liƯu I xt kho - n : Sè lÇn xt kho Phong pháp có u đIểm dễ tính toán ,nhng kết tính toán không xác ,thích hợp với doanh nghiệp có quy mô nhỏ , danh đIểm vật liệu , tần xuất nhập xuất lớn - Phơng pháp trị giá thực tế vật liệu tồn cuối kì dựa theo đơn giá mua lần cuối : phơng pháp thờng áp dụng cho doanh nghiệp hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kì Theo phơng pháp : cuối kì hạch toán vật liệu tồn cuối kì theo đơn giá mua lần cuối kì Trị giá thực tế Số lợng vật Đơn giá vật vật liệu tồn kho = liƯu tån kho x liƯu nhËp ci k× ci k× lần cuối Trị giá thực tế Trị giá thực tế Trị giá thực tế Trị giá thực tế VL xuất dùng = VLtồn đầu kì + VL nhập kì - VL tån cuèi k× i iiii iii i i i i i i i i i i ii i i i i i i iiii i i i i iiii i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiii i i i iiiiiiiii i iii i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiii iiii i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iii i i i i i i i i i i iiiii i i iiiiiiiiii iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiii i iii i iii i i i i iiiiiiiiii i i C Giá hạch toán vật liệu : Trong doanh nghiệp có quy mô lớn khối lợng , chủng loạI vật liệu nhiều , nhập – xt vËt liƯu diƠn thêng xuyªn , viƯc xác định giá thực tế vật liệu hàng ngày khó khăn nên để đạt hiệu cho công tác kế toán , khắc phục khó khăn , doanh nghiệp sử dụng loạI giá ổn định gọi giá hạch toán giá hạch toán lấy theo giá kế hoạch giá cuối kì trớc đợc quy định thống kì hạch toán giá hạch toán ý nghÜa viÖc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i toán tổng hợp vật liệu sử dụng giá hạch toán , hàng ngày kế toán ghi sổ nhập- xuất tồn vật liệu theo giá hạch toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giá hạch toán Sè lỵng vËt liƯu VËt liƯu nhËp (xt) = nhËp ( xuÊt) i iiiiiiii i i i iiiiiiiiiiiiii i i ii i i iiiii i i i i i i i i i i i i iiiiiii i §Õn cuèi kì hạch toán, kế toán tiến hành đIều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế theo bớc : - Xác định hệ số giá theo loạI vật liÖu (H): i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i ii i i i i i i i i Giá thực tế VL tồn đầu kì i i i Đơn giá x hạch toán iiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiii i i i i i i i iiiiiii + iiiiii i i Gi¸ thùc tÕ VL nhËp k× i i i i i i i H = Giá hạch toán VL tồn đầu kì + Giá hạch toán VL nhập k× ii i - i i i i i iiii iii i i i i i i i Xác định giá thực tế vật liệu xuất kì : i i i i i i i i i i Gi¸ thực tế Giá hạch Xuất kho = vật liệu x Hệ số giá Trong kì xuất kho Bên cạnh viƯc tÝnh gi¸ vËt liƯu theo hƯ sè( H) , thực tế nhiều đơn vị ,tính giá vật liệu theo hệ số chênh lệch giá( K) gồm có bớc: Bớc1: Xác định hệ số chênh lệch (K) i i iiiiiiii i iiiii i i i i i i i i iiii iiiiii iiiiii i i iiiii iiiiiiiiiii iiiii i i i i i i i i i i i iiiii iiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trị giá thực tế Trị giá thực tế Trị giá hạch toán Trị giá hạch toán VL tồn đầu kì + VL nhập kì - VL tồn đầu kì + VL nhËp k× i i i i i iiiiii i iii i i i i i iiiiiiiiii i i i ii i iii i i i i iiiiiii i iiiiiii i iii i i i i i i iiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiii K = Trị giá hạch toán VL Trị giá hạch toán VL Tồn đầu kì + Nhập k× i iiiiiiii i i iiiiiiiiiiiiii i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i iiiiiiiiiiiiiiiii i i i i Bíc : TÝnh sè tiỊn ph©n bỉ cho vËt liệu xuất kho Số tiền phân bổ = Trị giá hạch toán VL xuất kho x K Bớc : TÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt dïng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii iiiiiiiiii iiiiiiii i iiiii i i i i iiii iii i Giá thực tế VL Trị giá hạch toán Xuất dùng = VL xuất dùng i i i i Sè tiỊn Ph©n bỉ iiiii iiiiiiii + iiiiiiiii i i i III Tæ chøc kÕ to¸n vËt liƯu : KÕ to¸n chi tiÕt vËt liệu: Hạch toán chi tiết vật liệu việc ghi chép hàng ngày tình hình biến động số lợng , chất lợng ,giá trị , nhóm ,từng thứ , loạI vật liệu đợc tiến hành kho phòng kế toán 1.1 Chứng từ sử dụng : Hệ thống chứng từ kế toán phản kịp thời đầy đủ , xác tình hình nhập xuất sở để tiến hành ghi chép thẻ kho sổ kế toán Để kiểm tra giám sát tình hình biến động số lợng thø vËt liƯu , thùc hiƯn qu¶n lý cã hiƯu , phục vụ đầy đủ nhu cầu vật liệu cho hoật động sản xuất kinh doanh Theo QĐ1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 trởng tàI chøng tõ vỊ vËt liƯu bao gåm : i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i PhiÕu xuÊt kho ( Méu 02- VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé ( mÉu 03- VT) - Biên kiểm kê vật t , sản phẩm , hàng hoá ( mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuÊt kho ( mÉu 02 – BH) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - i i i i i i i PhiÕu nhËp kho ( mÉu 01- VT) i i i i - i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Ho¸ ®¬n cíc phÝ vËn chun ( mÉu 03 _BH) Tõ sau 1/1/1999 víi c¸c doanh nghiƯp ¸p dơng th GTGT (Đợc quốc hội khoá IX thông qua kỳ họp thứ 11 tõ 2/4 ®Õn 10/5/1997 , cã hiƯu lùc thi hành từ 1/1/1999)thì hoá đơn GTGT (mẫu 01/GTKT ban hành theo định 885 ngày 16/7/1998 tàI , chØ ¸p dơng víi c¸c DN tÝnh th GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Hoá đơn bán hàng ( mÉu sè 02/GTTT, chØ ¸p dơng víi c¸c DN tÝnh thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp ) NgoàI chøng tõ b¾t bc sư dng thèng nhÊt theo quy định nhà nớc doanh nghiệp có thẻe sử dụng thêm chứng từ hớng dẫn sau : + PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc ( MÉu 04 VT) + Biên kiểm nghiệp vật t ( Mẫu 05-VT) + Phiếu báo cáo vật t lạI cuối kì ( Mẫu 07- VT) ) chứng từ khác tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể DN Thuộc lĩnh vực thành phần kinh tế kh¸c 1.2- Sỉ s¸ch kÕ to¸n chi tiÕt vËt liệu : Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu áp dụng doanh nghiệp mà kế toán sử dụng sổ thẻ kế toán chi tiÕt sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i - Sæ (thẻ) kho - Sổ (thẻ) ké toán chi tiết vật liƯu - Sỉ sè d i i i i i i i i i i i i i - Sæ đối chiếu luân chuyển ))))))))))) Sổ (thẻ ) kho đợc sử dụng để theo dõi số lợng nhập xuất – tån cđa tõng thø vËt liƯu theo tõng kho Thẻ kho phòng kế toán lập ghi chi tiết tên nhÃn hiệu quy cách , đơn vị tính ,mà số vật liệu , sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Hàng ngày vào phiếu nhập (xuất ) kho , thủ kho ghi vào cột tơng ứng thẻ , chứng từ dòng cuối ngày tính số tồn kho Định kì kế toán vật t xng tËn kho nhËn chøng tõ vµ kiĨm tra viƯc ghi chép thẻ kho thủ kho sau ký xác nhận vào thẻ kho sau lần kiểm kê phảitiến hành đIều chỉnh số liệu thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực téekiểm kê theo chế độ quy định Thẻ kho dùng để toán kho , không phân biệt hạch toán chi tiết theo phơng pháp Sổ ( Thẻ ) kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển sổ số d đợc sử dụng để hạch toán tình hình nhập, xuất , tồn vật liệuvề mặt giá trị Bên cạnh doanh nghiệp mở thêm bảng nhập , xuất , tồn vật liƯu phơc vơ cho viƯc ghi sỉ kÕ to¸n chi tiết đợc đơn giản, nhanh chóng , kịp thời 1.3 Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu : a Phơng pháp thẻ song song : Theo phơng pháp kho ghi chép mặt số lợng , phòng kế toán ghi chép mặt lợng giá trị thứ vật liệu Do nơI sử dụng thẻ để ghi chép nên gọi phơng pháp thẻ song song Ưu điểm phơng pháp ghi chếp đơn giản , dễ kiểm tra , đối chiếu Nhợc điểm : việc ghi chép thủ kho kế toán vật liệu trùng lặp tiêu số lợng.Việc kiểm tra ,đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng làm hạn chế chức kiểm tra kế toán Do phơng pháp thích hợp với DN cã Ýt chđng lo¹I vËt liƯu, chøng tõ nhËp xt Ýt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i S¬ đồ 1A : Kế toán chi tiết VL theo phơng pháp thẻ song i i i i i i i i i i i i i i ThỴ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xt Sỉ chi tiÕt vËt liƯu Ghi : i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Ghi ngày thángBảng kê tổng hợp Ghi cuối tháng Nhập Xuất Đối chiếu , kiÓm tra – Tån i i i i i i i i i b Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển : Trong phơng pháp : kho mở thẻ kho để theo dõi vật liệu mặt số lợng , phòng kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lợng giá trị loạI vật liệunhng ghi vào lần vào cuối tháng sở bảng kê nhập , xuất đợc lập từ chứng từ nhập , xuất thủ kho gửi lên định kì Ưu đIểm : Giảm đợc khối lợng ghi chép ghi có lần vào cuối tháng Nhợc đIểm : việc ghi sổ trùng lặp tiêu vật , việc kiểm tra , đối chiếu thủ kho phòng kế toán tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra công tác quản lý Phơng pháp ¸p dơng thÝch hỵp víi c¸c doanh nghiƯp cã khèi lợng nghiệp vụ nhập xuất không nhiều , không bố trí riêng nhân viên kế toán theo dõi vật liệu chi tiết nên đIều kiện ghi chép theo dõi vật liệu hàng ngày Sơ đồ 1B : Kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp Sổ ®èi chiÕu lu©n chun i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiii i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ThỴ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt