To chuc cong tac ke toan nguyen vat lieu tai cong 151953

Bộ giáo dục đào tạo i i i i i Trờng đại học quản lý kinh doanh hà néi i i i i i i i i i Khoai tàIi chínhi kếi toán Giáo Viên hớng dẫn : GS Lê Thế Tờng Sinh viên : Phạm Thị Hạnh Mà sinh viên : 99D1552 Khoá : IV i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiii i iiiiiiii i Luận văn tốt nghiệp i i i Đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty khai thác nớc ngầm I i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngành đào tạo: Qản lý kinh doanh Chuyên ngành: Tài kế toán i i i i i i i i i i i i Luận văn đợc bảo vệ Hội đồng chấm thi tốt nghiệp Trờng Đại học Quản lý Kinh doanh Hµ Néi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hà nội, ngày tháng năm 2003 i i i i i ii Lời nói đầu i i Trong năm gần đây, kinh tế nớc ta có chuyển biến rõ rệt Đó trình đổi chế thị trờng có quản lý Nhà nớc pháp luật Trong kinh tế thị trờng làm để tồn phát triển vấn đề thực nóng bỏng tất doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn đứng vững quy luật cạnh tranh khắc liệt kinh tế thị trờng họat động sản xuất kinh doanh họ phải mang lại hiệu có lợi tích lũy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đại học Quản lý vµ Kinh doanh Hµ Néi Khoa tµi chÝnh kÕ toán Để thu đợc lợi nhuận doanh nghiệp phải quan tâm đến nhiều vấn đề sản xuất nh tiêu thụ sản phẩm Trong yếu tố giá thành sản phẩm yếu tố quan trọng ảnh hởng trực tiếp đến lợi nhuận Nh ta đà biết sản phẩm doanh nghiệp muốn tiêu thụ đợc kinh tế thị trờng phải giành đợc lợi cạnh tranh Đó chất lợng giá bán Khi giá bán dừng lại mức độ thị trờng chấp nhận đợc, muốn thu đợc nhiều lợi nhuận cách tốt doanh nghiệp phải phấn đấu hạ giá thành cá biệt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Muốn hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp phải hạ thấp chi phí tức sư dơng tiÕt kiƯm nguyªn vËt liƯu, sư dơng tèi đa công suất máy móc thiết bị không ngừng nâng cao suất lao động nhằm sản xuất sản phẩm có chất lợng tốt phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i HiƯn nỊn kinh tế thị trờng lại có cạnh tranh thành phần kinh tế Do đó, để thực tốt khâu đầu vào nguyên vật liệu doanh nghiệp yêu cầu giá chất lợng sử dụng nguyên vật liệu cho phù hợp nhất, tránh lÃng phí sử dụng không mục đích Điều ®ã ¶nh hëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cđa doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nhận thức đợc vai trò tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh em đà lựa chọn đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty khai thác nớc ngầm I làm đề tài luận văn tốt nghiệp Em không mong muốn đợc tiếp cận với hoạt động tài kế toán thực tế , đợc rèn luyện tác phong ngời quản lý tài kế toán Đó khả nhìn nhận vấn đề, xử lý thông tin định, đợc đem kiến thức đà học tập nghiên cứu nhà trờng vµo thùc tÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bản luận văn tốt nghiệp đà đợc thực sở kết hợp kiến thức khoa học nhiều môn học với việc nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực trạng Công ty trình thực tập i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS Lê Thế Tờng cán bộ, nhân viên kế toán phòng tài vụ Công ty đà nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập thực luận văn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii Ngoài phần mở đầu phần kết luận luân văn em gồm có ba phÇn: i PhÇn I: i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i Lý luận chung Công tác hạch toán kế toán nguyên vật i i i i i i i i i i i i liệu Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty khai thác nớc ngầm I Phần II: i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i iiiii i i i i i i i nguyên vật liệu Công ty khai thác nớc ngầm I i i i i iiiiiiiiiiiii Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán i Luận văn tốt nghiệp i i i i i i i i i i i i ii Phạm Thị Hạnh Đại học Quản lý vµ Kinh doanh Hµ Néi Khoa tµi chÝnh kÕ toán ii ii Phần I i Lý luận chung công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu i i i i i i i i i i i 1/ Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ công tác kế toán nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii 1.1 Khái niệm Theo Mác: Tất mäi vËt thiªn nhiªn ë xung quanh chóng ta lao động có ích tác động vào để tạo cải vật chất cho xà hội đối tợng lao động Nguyên vật liệu đối tợng lao động nhng đối tợng lao động nguyên vật liệu Vậy nguyên vật liệu đối tợng lao động Nguyên vật liệu tham vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định.Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, mặt vật, nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu, mặt giá trị, nguyên vật liệu đợc dịch chuyển toàn giá trị ban đầu lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kú i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu nhóm hàng hóa tồn kho, dự trữ nhằm đảm bảo cho trình sản xuất đợc diễn liên tục Việc dự trữ vật liệu cần thiết đóng vai trò quan trọng Nếu nh nguyên vật liệu thiếu gây gián đoạn sản xuất, đồng thời phát sinh chi phí ngừng sản xt NÕu nh vËt t d thõa cịng sÏ g©y ảnh hởng không tốt đến hiệu kinh doanh doanh nghiƯp Bëi v× vËt liƯu, vËt t d thừa gây tình trạng ứ đọng vốn phát sinh chi phí liên quan đến việc bảo quản mát Chi phí nguyên vật liệu thêng chiÕm tû träng kh¸ lín tỉng chi phÝ tạo sản phẩm, việc sử dụng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Luận văn tốt nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phạm Thị Hạnh i Đại học Quản lý vµ Kinh doanh Hµ Néi Khoa tµi chÝnh kÕ toán tiết kiệm có hiệu trình sản xt kinh doanh cịng nh viƯc thu mua vËn chun bảo quản nguyên vật liệu có ý nghĩa vô quan träng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu biện pháp quan trọng để quản lý vật liệu nhằm chống thất thoát, lÃng phí đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii Quản lý chặt chẽ trình thu mua vận chuyển, bảo quản vật t yếu tố đảm bảo cho trính sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc tiến hành thuận lợi nhanh chóng tiết kiệm đợc chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, hàng hóa nhằm làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp mà hạn chế mát h hỏng, giảm bớt rủi ro thiệt hại xảy trình sản xuất kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hoạch toán kế toán nguyên vật liệu xác có ảnh hởng không nhỏ đến chất lợng công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2 Đặc điểm i i - Tham gia vào chu kỳ sản xuất để tạo sản phẩm i i i i i i i i i i i i - Khi tham gia vào sản xuất thay đổi hoàn toàn hình thái ban đầu, giá trị đợc chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất 1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, Nhà nớc đà xác định nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp sản xuất nh sau: - Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình luân chuyển vật liệu giá trị vật Tình toán đắn trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời, xác phục vụ cho yêu cầu quản lý cđa doanh nghiƯp - KiĨm tra t×nh h×nh thùc hiƯn tiêu kế hoạch mua nguyên vật liệu, kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất Thực việc đánh giá phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh 2/ Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, nhiều thứ có vai trò công dụng tính vật lý, hóa học khác Để quản lý chặt chẽ hạch toán chi tiết thứ, loại vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị vật liệu thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu i i i i iiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Luận văn tèt nghiÖp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phạm Thị Hạnh i Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội Khoa tài kế toán Căn vào nội dung kế toán, vai trò vật t trình sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vật t đợc chia thành loại sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Nguyên liệu chính: thứ mà sau trình gia công chế biến trở thành thực thể sản phẩm đối tợng lao động chủ yếu doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Vật liệu phụ: loại vật liệu mang tính chất phụ trợ sản xuất kinh doanh kết hợp với nguyên liệu hoàn thiện tăng tính tác dụng sản phẩm, trì khả làm việc bình thờng cđa vËt t lao ®éng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Nhiên liệu: loại vật liƯu sư dơng nã cã t¸c dơng cung cÊp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu, than i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị doanh nghiệp mua vào dự trữ sẵn để nhanh chóng thay sửa chữa phận máy móc thiết bị nh: vòng bi, săm lèp… i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i - Vật liệu thiết bị sử dụng bản: Là thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Phế liệu: loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản sử dụng lại hay bán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Vật liệu khá: bao gồm loại vật liệu lại ngòai thứ cha kể tên nh: vật đóng gói, cácloại vật t thiết bị đặc chủng 3/ Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu: xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định 3.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế Trong hạch toán nguyên vật liệu đợc tính theo giá thực tế Tùy theo doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp hay phơng pháp khấu trừ mà trị gía thùc tÕ cã thÓ cã thuÕ GTGT (NÕu tÝnh thuÕ GTGT theo phơng pháp trực tiếp) hay thuế GTGT (Nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho - Với nguyên vật liệu mua ngoài: giá thực tế bao gồm giá mua ghi hóa đơn cộng thuế nhập chi phí thu mua thực tế khác cã (Chi phÝ vËn chun, bèc dì, thuª kho b·i….) trừ khoản giảm giá hàng mua đợc hởng - Với nguyên vật liệu tự chế biến: tính giá theo giá thành sản xuất thực tế - Với nguyên vật liệu, thuê gia công chế biến: giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuất chế biến chi phí liên quan (Tiền thuê gia công chế biÕn, chi phÝ vËn chun, bèc dì hao hơt ®Þnh møc) i i i iiiiiiiiii i i i i i iiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Luận văn tốt nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phạm Thị Hạnh i Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội Khoa tài kế toán - Với nguyên vật liệu, nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh: Giá thực tế giá thỏa thuận bên xác định cộng với chi phí tiếp nhận (nếu có) - Với phế liệu: giá thực tế giá ớc tính sử dụng đợc hay giá trị thu håi tèi thiÓu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Víi nguyªn vËt liƯu đợc tặng, đợc cấp: giá trị thực tế đợc tính theo giá thị trờng tơng đơng cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận Đánh giá nguyên vật liÖu xuÊt kho i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liƯu xt kho cã thĨ sư dơng mét phơng pháp sau: + Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc: Dựa giả định hàng nhập trớc đợc xuất trớc lấy đơn giá lần nhập để tính giá trị hàng xuất kho.Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc tính theo số lợng hàng hóa tồn kho đơn giá hàng nhập sau + Phơng pháp theo đơn giá thực tế bình quân: theo phơng pháp nguyên vật liệu đợc xác định theo công thức Đơn giá Giá thực tế tån kho + gi¸ thùc tÕ nhËp kho k thự tế = bình quân Số lợng tồn đầu kỳ + sè lỵng xt kú i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiii ii i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i iiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i iii Giá thức tế xuất kho = Số lợng tồn đầu kỳ x Đơn giá thực tế bình quân Có thể tính đơn giá bình quân theo công thức: ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii iiii i i i i i i i iiiiiiiii Giá đơn vị Giá thực tế tồn đầu kỳ nhập kỳ bình quân = kỳ dự trữ Lợng thực tế tồn đầu kỳ nhập kỳ Phơng pháp giá đơn vị bình quân độ xác không cao Hơn nữa, công việc tính thuế dồn vào cuối tháng, gây ảnh hởng đến công việc toán chung Ngời ta tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ trớc theo công thức: Giá đơn vị Giá tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trớc) bình quân = Cuối kỳ trớc Lợng thực tế tồn đầu kỳ (cuối kỳ trớc) Phơng pháp đơn giản nhng phản ánh kịp thời tình hình vật liệu, kỳ không tính đến biến động giá nguyên vật liệu kỳ Ngời ta tính đơn giá bình quân sau lần nhập theo công thức: Giá đơn vị Giá tồn kho sau lần nhập iiiiiiiiiiiii i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiii i i i i ii i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i Luận văn tốt nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phạm Thị Hạnh i Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội Khoa tài kế toán bình quân sau = lần nhập Lợng thực tế tồn kho sau lần nhập Phơng pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập lại khắc phục đợc nhợc điểm hai phơng pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật Nhợc điểm phơng pháp tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần + Phơng pháp giá thực tế đích danh: theo phơng pháp này, hàng xuất kho thuộc lô hàng lấy đơn giá nhập kho lô hàng ®Ĩ tÝnh gi¸ vèn xt kho iiiiiiiiii i i i i iiiiii i iiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Phơng pháp nhập sau, xuất trớc: theo phơng pháp giả định hàng nhập sau xuất trớc giá trị hàng xuất kho đợc tính cách vào số lợng hàng xuất kho, đơn giá lô hàng nhập kho i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3.2 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán i i i i i i Giá hạch toán loại giá đơn vị quy định đợc sử dụng mét thêi gian dµi, Ýt nhÊt lµ mét kú hạch toán (Giá kế hoạch giá thực tế cuối kỳ trớc) Theo phơng pháp này, hàng ngày kế toán ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu theo giá hạch toán Cuối kỳ tính hệ số giá giá vốn thực tế với gía hạch toán hàng tồn đầu kỳ nhập kỳ theo công thức: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i = iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i HƯ sè gi¸ iiiiii i i Gi¸ thùc tÕ tån đầu kỳ + giá thực tế nhập kỳ i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i iii Gi¸ hạch toán tồn đầu kỳ + giá hạch toán nhập kú i i i i i i i i i i i i iii Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Hệ số giá x Giá hạch toán xuất kho i i i i i i i i ii iii i i i i 4/ Thđ tơc nhËp - xt kho nguyên vật liệu chứng từ kế toán cã liÖn i i i ii i i i i i i i i i i i i i i quan Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ tài chÝnh, c¸c chøng tõ kÕ to¸n vËt liƯu bao gåm: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - PhiÕu nhËp kho – MÉu 01 – VT i i i i i i i - PhiÕu xuÊt kho – MÉu 02 – VT i i i i i i i - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé – MÉu sè 03 – VT i i i i i i i i i i i i i - Biªn kiểm kê vật t sản phẩm hàng hóa - MÉu sè 08 – VT i i i i i i i i i i i i i i i - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho Mẫu số 02 BH Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định cuả Nhà nớc, tùy thuộc vào tình hình cụ thể doanh nghiệp, sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - PhiÕu xuất kho vật t theo định mức Mẫu số 04 – VT i i i i i i i i i i i i i - Biên kiểm nghiÖm vËt t – MÉu sè 05 – VT i i Luận văn tốt nghiệp i i i i i i i i i Phạm Thị Hạnh i Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội Khoa tài kế toán - Phiếu báo vật t lại ci kú – MÉu sè 07 – VT §èi víi chứng từ kế toán thống bắt buộc phải lập đợc kịp thời, đầy đủ theo quy định biểu mẫu, nội dung phơng pháp lập, ngời lập chứng từ phải có trách nhiệm tính hợp lý, hợp ph¸p cđa c¸c chøng tõ vỊ nghiƯp vơ kinh tÕ tài phát sinh Mọi chứng từ kế toán vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý kế toán trởng quy định phục vụ việc phản ánh ghi chép tập hợp số liệu kịp thời phận ngời có liên quan i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 5/ Ph¬ng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu i i i i i i i i i 5.1 Sæ kÕ toán chi tiết nguyên vật liệu Tùy thuộc vào phơng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ¸p dơng doanh nghiƯp mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - ThỴ kho i - Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu i i i i i i i - Sổ đối chiếu luân chun i i i i - Sỉ sè d… Ngoµi sổ kế toán chi tiết nêu mở thêm bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê nhập xuất tồn kho vật liệu phơc vơ cho viƯc ghi sỉ kÕ to¸n chi tiÕt đợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời 5.2 Các phơng pháp kết toán chi tiết nguyên vật liệu Doanh nghiệp áp dụng kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp sau: Phơng pháp thẻ song song - Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu mặt số lợng Hàng ngày cø vµo chøng tõ nhËp – xt kho, thđ kho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho đợc thủ kh xếp hòm theo loại, nhóm vật liệu để tiện theo dõi cho việc kiểm tra đối chiếu Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu thẻ kho (số tồn) với số tồn thực tÕ nguyªn vËt liƯu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hµng ngµy sau ghi song vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhËn chøng tõ thñ kho lËp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Tại phòng kế toán: Sử dụng sổ chi tiết ®Ĩ ghi chÐp t×nh h×nh nhËp – xt i i i i i i i i i i i i i i i i tồn kho số lợng giá trị Mở sổ sổ kế toán chi tiÕt nguyªn vËt liƯu cho tõng thø vËt liƯu (danh điểm nguyên vât liệu) cho với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lợng giá trị i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hµng ngày hay định kì nhận đợc chứng từ nhập – xuÊt – tån kÕ to¸n i i i i i i i i i i i i i i i i phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền ( hoàn chỉnh chứng từ), phân loại chứng từ sau ghi vào sổ thẻ chi tiÕt i i i i i i i i i i Luận văn tốt nghiệp i i i i ii i i i i i i i i i i i i i Phạm Thị Hạnh i Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội Khoa tài kế toán Cuối tháng kế toán thủ kho đối chiếu số liệu thẻ kho với sổ chi tiết i i i i i i i i i i i i i i i i i nguyªn vËt liƯu i i Ngoài ra, đối chiếu với sổ tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết vào bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn kho theo nhóm, loại nguyên vật liệu iiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i Sơ đồ phơng pháp thỴ song song i i i i ii i i ThỴ kho i Chøng tõ nhËp Chøng tõ xt Sỉ chi tiết vật t Bảng kê tổng hợp Nhập xt tån iiiiiiiiiii Ghi chó: i iiiiiiiiiiiiiiiiiiii Ghi hµng ngµy i i Ghi cuối tháng i i Đối chiếu i Ưu nhựơc điểm i i + Ưu điểm: Việc ghi sổ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, đối chiếu sổ liệu, phát sai sót công việc ghi chép quản lý i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Nhợc điểm: Việc ghi chép kho phòng kế toán bị trùng lặp tiêu số lợng, khối lợng ghi chép nhiều Công vịêc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu ngày cuối tháng, hạn chế chức kế toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i  Ph¬ng pháp đối chiếu luân chuyển i i i i i - T¹i kho: ViƯc ghi chÐp ë kho cđa thđ kho đợc thực thẻ giống nh phơng pháp thẻ song song i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tại phòng kế toán: Kế toán nở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chÐp t×nh h×nh nhËp - xuÊt – tån kho tøng thø vËt liƯu ë tõng kho dïng cho c¶ năm, nhng tháng ghi lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán i i i i i i i i i i i i i i i LuËn văn tốt nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phạm Thị Hạnh i Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội Khoa tài kế toán phảI lập bảng kê nhập, xuất sở chứng từ nhập, xuất định kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển đợc theo dõi tiêu số lợng tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho sổ kế toán tổng hợp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nội dung trình tự kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiÕu lu©n iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i chun i ThỴ kho (1) Chøng tõ nhËp (1) Chứng từ xuất (4) (2) (2) (3) Bảng kê nhập i (3) Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê nhập Ghi chó: i iiiiiii Ghi hµng ngµy i i Ghi cuối tháng i i Đối chiếu kiểm tra i i i Ưu nhợc điểm phơng pháp áp dụng i i i i i i i + Ưu điểm: Khối lợng ghi chép kế toánđợc giảm bớt ghi lầm vào cuối tháng ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Nhợc điểm: Việc ghi sổ trùng lắp kho phòng kế toán tiêu vật, việc kiểm tra đối chiếu kho phòng kế toán tiến hành vào cuối tháng hạn chế tác dụng kiÓm tra i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Ph¹m vi áp dụng: áp dụng thích hợp doanh nghiƯp cã kh«ng nhiỊu nghiƯm vơ nhËp – xt, kh«ng bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết nguyên vật liệu, điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập xuất kho hàng ngày i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i Phơng pháp sổ số d i i i i - Tại kho: Hàng ngày định kỳ, sau ghi thẻ kho, thủ kho phải tập i i ii i i i i i i i i i i i i i i hợp toàn chứng từ nhập kho, xuất kho phát sinh theo nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ quy định Sau đó, lập phiếu giao nhận chứng từ nộp cho kế toán kèm theo chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giao cho phòng kế toàn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cuối tháng thủ kho phải ghi số lợng nguyên vật liệu tồn kho cuối tháng theo i i i Luận văn tốt nghiệp i i i i i i i i i i i i Phạm Thị Hạnh i