To chuc cong tac ke toan nguyen vat lieu tai cong 130527

Báo cáo tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Lời nói đầu i i Trớc thay đổi lớn kinh tế, kế toán trở thành công cụ sắc bén quản lý, cung cấp thông tin cách xác, kịp thời phù hợp với tình hình sản xuất doanh nghiệp Để từ giúp cho việc định nhà quản lý xác kịp thời phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để tồn đứng vững thị trờng Trong hạch toán chi phí đặc biệt chi phí nguyên vật liệu đợc coi công tác kế toán quan trọng ngành công nghiệp xây lắp nh ngành khác Do công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu yêu cầu tất yếu quản lý Việc hạch toán tốt nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu cách kịp thời cho nhu cầu xây lắp, đồng thời kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu ngăn chặn việc lÃng phí nguyên vật liệu, xây dựng góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động, hạ giá thành công trình, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Công ty cổ phần tự động hoá Tân Phát doanh nghiệp xây lắp điện thông tin liên lạc có chức thực xây dựng mới, nâng cấp cải tạo, cung cấp dịch vụ xây dựng, xây lắp điện thông tin liên lạc Qua thời gian thực tập công ty, em đà sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động xây lắp kinh doanh dịch vụ, em nhận thấy quan trọng nguyên vật liệu trình xây dựng, cần thiết phải quản lý nguyên vật liệu nh tầm quan trọng công tác kế toán vật liệu công ty, em đà chọn đề tài: "Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần tự động hoá Tân Phát" để làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp nhằm góp phần lý luận thực tiễn việc hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm có chơng: Chơng I: Đặc điểm chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần tự động hoá Tân Phát Chơng III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần tự động hoá Tân Phát i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bïi ThÕ Hng - K38 UB i i i i i i i i i i i i i i i i i i Báo cáo tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Chơng I ĐặC ĐIểM chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i I Sự cần thiết phải quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất, tham gia thờng xuyên trực tiếp vào trình sản phẩm, ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm đợc sản xuất Nguyên vật liệu có đặc điểm: - Dùng để sản xuất sản phẩm - Khi tham gia vào trình sản xuất chúng bị tiêu hao thay đổi hình thái ban đầu Mặt khác, nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm nhiều nguyên vật liệu sản xuất s¶n phÈm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i VÞ trÝ cđa nguyên vật liệu trình sản xuất Nguyên vật liệu có tầm quan trọng không trình sản xuất mà ảnh hởng không nhỏ đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị sản xuất, đơn vị xây dựng Do mà đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất khâu, từ khâu thu mua khâu sử dụng sản xuất sản phẩm, hoàn thành công trình đảm bảo tiết kiệm triệt đạt hiệu cao, cho khối lợng vật t nh cũ mà làm khối lợng sản phẩm lớn hơn, chất lợng tốt hơn, thoả mÃn nhu cầu ngời tiêu dùng, góp phần cải thiện đời sống ngời lao động i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ vai trò, đặc điểm nguyên vật liệu trình thi công xây dựng quản lý vật liệu yêu cầu thiếu doanh nghiệp xây lắp Vì vậy, doanh nghiệp xây lắp cần thiết phải tổ chức tốt việc quản lý cách chặt chẽ khâu từ thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu, qua giảm bớt chi phí hạ giá thành công trình - Khâu thu mua: đòi hỏi phải quản lý số lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá chi phí thu mua nh kế hoạch thu mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch thi công công trình i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bïi ThÕ Hng - K38 UB i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Báo cáo tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân - Khâu bảo quản: tổ chức tốt kho tàng, bến bÃi, trang bị đầy đủ phơng tiện, thực tốt chế độ bảo quản với yêu cầu loại nguyên vật liệu tránh để h hỏng, mát, đảm bảo an toàn cho nguyên vật liệu - Khâu dự trữ: Doanh nghiệp xây lắp cần phải quản lý kho tàng bến bÃi, dự trữ để đến thi công có dụng cụ để sử dụng vào công trình, tránh tình trạng mát, ảnh hởng đến tiến độ thi công, quản lý nguyên vật liệu theo định mức dự trữ nguyên vật liệu, tránh tình trạng ứ đọng khan vật liệu ảnh hởng đến tốc độ lu chuyển vốn tiến độ thi công công trình - Khâu sử dụng: đòi hỏi phải thực việc sử dụng mục đích khâu, tiết kiệm, hợp lý sở định mức dự toán chi phí nguyên vật liệu nhằm hạ thấp mức tiêu hao nguyên vật liệu hạn chế hao hụt mát trình thi công i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i NhiÖm vụ kế toán việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, xách số lợng, chất lợng, giá nguyên vật liệu tăng, giảm, tồn kho theo yêu cầu quản lý nguyên vật liệu (theo loại, thứ, kho, mục đích sử dụng, phục vụ hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm) - Chấp hành đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu (thủ tục nhập xuất) kiểm tra chế độ bảo quản, hao mòn dự trữ sử dụng nguyên vật liệu phát ngăn ngừa trờng hợp sử dụng lÃng phí, h hao, thất thoát nguyên vật liệu - Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho Hớng dẫn kiểm tra phận chấp hành nguyên tắc thủ tục xuất nhập thực nghiêm chỉnh chế độ chøng tõ kÕ to¸n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II Phân loại tính giá nguyên vật liệu doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i Phân loại nguyên vật liệu Mỗi doanh nghiệp có tính chất đặc thù sản xuất kinh doanh nên sử dụng loại vật t khác Phân loại vật t việc nghiên cứu, xếp loại vật t, theo nội dung, công dụng, chủng loại tính chất thơng phẩm chúng nhằm phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp Vật liệu có nhiều loại, doanh nghiệp có công dụng kinh tế, nguồn gốc khác nhau, để hạch toán tốt nguyên vật liệu cần phải tiến hành phân loại vËt liƯu * Theo c«ng dơng kinh tÕ: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bïi ThÕ Hng - K38 UB i B¸o cáo tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân - Nguyên vật liệu chính: tham gia cấu thành thực thể công trình nh xi măng, sắt, thép - Nguyên vật liệu phụ: tham gia phục vụ cho trình sản xuất thi công - Nhiên liệu: nguyên vật liệu đặc biệt quan trọng nh xăng, dầu - Phụ tùng sửa chữa thay nhằm khắc phục, thay cho máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải -Nguyên vật liệu thiết bị xây dựng - Nguyên vật liệu khác * Theo nguồn gốc nơi sản xuất - Nguyên vật liệu sản xuất nớc -Nguyên vật liƯu nhËp ngo¹i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bïi ThÕ Hng - K38 UB i i i i i i B¸o c¸o tèt nghiƯp Trêng Đại học Kinh tế Quốc dân Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu dùng thớc đo tiền tệ biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thùc thèng nhÊt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.1 §¸nh gi¸ vËt liƯu theo gi¸ thùc tÕ * Gi¸ thùc tÕ nhËp kho Tuú theo tõng nguån nhËp mµ giá thực tế vật t nhập kho đợc xác định nh sau: - Nguyên vật liệu mua nhập kho: giá thực tế nguyên vật liệu mua doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá cha thuế, với doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng thức trực tiếp giá đà có thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trị giá thực tế NVL mua i i i i i i i i i i i i Trị giá mua ghi hoá đơn i = i i i i i Chi phÝ thu + mua i + i i ThuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) i i i i Chiết khấu giảm giá (nếu có) i - i i i i i - Nguyªn vËt liƯu đợc tặng thởng: trị giá thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng (+) chi phí liên quan đến viƯc tiÕp nhËn - Nguyªn vËt liƯu nhËp doanh nghiƯp tù gia c«ng chÕ biÕn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL nhËp kho i i i i i i i i i i Trị giá thực tÕ NVL, xuÊt kho gia c«ng i i i i i i i i i i = i i i i i i i i + i Chi phÝ chÕ biÕn i i i i - Nguyªn vËt liƯu thuª gia công chế biến i i i i Trị giá vốn thực tế NVL thuê gia công i i i i i i i = i i i Trị giá thực tế NVL, xuất chế biến gia c«ng i i i i i i i i i i i i Chi phí thuê chế biến gia công i i + i i Chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp (nÕu cã) i i i i + i i i i i i i - PhÕ liÖu thu håi (nếu có): giá thực tế giá ớc tính sử dụng đợc hay giá trị thu hồi tối thiĨu * Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kho Theo nguyên tắc giá phí nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo giá thực tế Tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý hạch toán nh trình độ nhân viên kế toán đồng thời xem xét ®Õn ®iỊu kiƯn kinh tÕ thĨ cđa kú h¹ch toán (lạm phát, thiểu phát,) doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính giá sau để tính giá vật liệu - Phơng pháp thực tế đích danh (trực tiếp) Theo phơng pháp đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo giá vật liệu theo lô hàng giữ nguyên từ lúc nhập kho đến lúc xuất dïng (trõ trêng hỵp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bïi ThÕ Hng - K38 UB i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i B¸o c¸o tèt nghiƯp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân điều chỉnh) Khi xuất kho nguyên vật liệu thuộc lô hàng vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế lô hàng để tính trị giá thực tế xuất kho i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (fifo) Theo phơng pháp giả thiết số nguyên vật liệu nhập trớc đợc xuất tríc Xt hÕt sè nhËp tríc míi ®Õn sè nhËp sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác sở phơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu mua trớc đợc dùng làm giá để tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất trớc giá trị nguyên vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu mua vào sau - Phơng pháp nhập sau xuất trớc (lifo) Theo phơng pháp này, giả định số nguyên vật liệu mua vào sau đợc xuất trớc tiên Sau vào số lợng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc Tính theo đơn giá lần nhập sau số lợng xuất kho thuộc lần nhập sau số lại đợc tính theo đơn giá lần nhập trớc Nh vậy, giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu lần nhập đầu kỳ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bïi ThÕ Hng - K38 UB i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i B¸o c¸o tèt nghiƯp Trêng Đại học Kinh tế Quốc dân - Phơng pháp giá đơn vị bình quân Trị giá thực tế NVL Số lỵng NVL xt = xt kho kho i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn giá bình quân gia quyền i x i -Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Trị giá thực tế Đơn giá bình quân NVL tồn đầu kỳ = Số lợng NVL tồn kỳ dự trữ đầu kỳ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trị giá thực tế NVL nhập kỳ Số lợng NVL nhËp kú i + i i i i i i i i i + i i i i i i i - Giá đơn vị bình quân gia quyền sau lần nhập Trị giá NVL tồn kho Trị giá NVL nhập kho Giá đơn vị bình + trớc nhập lần nhập quân gia quyền = Sè lỵng NVL tån kho Sè lỵng NVL nhËp kho + sau lần nhập trớc nhập tõng lÇn nhËp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng chủng loại nguyên vật liệu nhiều, tình hình nhập xuất diễn thờng xuyên việc xác định giá thực tế nguyên vật liệu hàng ngày khó khăn trờng hợp xác định đợc hàng ngày lần, đợt nhng tốn phức tạp, mà sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuất hàng ngày Giá hạch toán giá ổn định đợc doanh nghiệp sử dụng thèng nhÊt mét thêi gian dµi Nh vËy, hµng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi vào sổ chi tiết giá trị nhập xuất Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán để ghi vào sổ tổng hợp báo cáo Việc điều chỉnh giá hạch toán dùa theo c«ng thøc sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL xuÊt dïng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giá hạch toán NVL xuất dùng = i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i x HƯ sè gi¸ i i i Trong đó: i Trị giá thực tế vât liệu tồn kho đầu kỳ i i i Hệ số giá i = i i i i i i Trị giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ i i i i i + i i i Trị giá thực tế vật liÖu nhËp kú i i i i i + i i Trị giá hạch toán vật liệu nhập kú i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i KÕt ln chi tiÕt nguyªn vËt liƯu 3.1 Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng i i i i i i i i i Bïi ThÕ Hng - K38 UB i i i i B¸o c¸o tèt nghiƯp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Kế toán nguyên vËt liƯu lµ néi dung chđ u toµn bé công tác kế toán nói chung doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp, kế toán chi tiết nguyên vật liệu phải đợc thực theo tõng kho, tõng nhãm, tõng thø nguyªn vËt liƯu phải đợc tiến hành đồng thời kho Phòng kế toán sở chứng từ Theo định số 15/2007/QĐ-BTC ngày 20/03/2007 Bộ Tài ban hành theo chế độ chứng từ kế toán nguyªn vËt liƯu bao gåm: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i PhiÕu nhËp kho (MÉu 01 - VT) PhiÕu xuÊt kho (MÉu 02 - VT) PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé (MÉu 03 - VT) Biên kiểm nghiệm vật t, sản phẩm hàng hoá (Mẫu 08 - VT) Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 02 - BH) Hoá đơn cớc vận chuyển (Mẫu 03 - BH) Ngoài chứng từ mang tÝnh chÊt b¾t bc sư dơng thèng nhÊt theo quy định Nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn nh: PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (MÉu 04 - VT) Biên kiểm nghiệm vật t (Mẫu 05 - VT) Phiếu báo vật t lại cuối tháng (Mẫu 07 - VT) Đối với chứng từ thống phải đợc lập kịp thời, đầy ®đ theo ®óng quy ®Þnh vỊ biĨu mÉu, néi dung phơng pháp lập Những ngời lập chứng từ phải chịu tr¸ch nhiƯm vỊ tÝnh chÝnh x¸c cđa sè liƯu ghi chÐp chøng tõ Mäi chøng tõ kÕ to¸n vỊ vật liệu phải đợc luân chuyển theo trình tự thời gian kế toán trởng quy định, phục vụ cho việc phản ánh ghi chép, tổng hợp kịp thời cán cá nhân có liên quan i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i iiii i i i iiii i i i i i i i i i iiii i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3.2 KÕ to¸n chi tiết nguyên vật liệu Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu chi tiết hoá thông tin tổng quát đợc hình thành hạch toán tổng hợp nhằm thu thập thông tin rộng rÃi cho việc quản lý kiểm tra hoạt động kinh doanh Công tác quản lý vật liệu đòi hỏi phải quản lý chặt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cho tõng thø, loại nguyên vật liệu số lợng, chất lợng, chủng loại giá trị, hạch toán chi tiết đà đáp ứng đợc yêu cầu Hạch toán chi tiết công việc hạch toán kết hợp kho phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi tình hình nhËp, xt, tån kho cđa tõng thø, lo¹i vËt liƯu số lợng, chất lợng, giá trị chủng lo¹i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bïi ThÕ Hng - K38 UB i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i B¸o cáo tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu * Phơng pháp thẻ song song - kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu mặt số lợng Mỗi chứng từ nhập, xuất vật t đợc ghi vào dòng thẻ theo, thẻ kho đợc mở cho danh điểm vật t Cuối tháng, thủ kho phải tiến hành tæng céng sè nhËp, xuÊt, tÝnh sè tån kho mặt lợng theo danh điểm vật t - phòng kế toán: kế toán vật t mở thẻ kế toán chi tiết vật t cho danh điểm vật t tơng ứng với thẻ kho mở kho Thẻ có nội dung tơng tự thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị Hàng ngày định kỳ, nhận đợc chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật t phải kiểm ta, đối chiếu ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết vật t tính số tiền Sau đó, lần lợt ghi nghiệp vụ nhập xuất vào thẻ kế toán chi tiết vật t có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ đối chiếu với thẻ kho Để thực đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, kế toán phải vào thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho mặt giá trị loại vật t Số liệu bảng đợc đối chiếu với số liệu phần kế toán tổng hợp Ngoài để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật t mở sổ đăng ký thẻ kho, giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào sổ (phụ lục 1) * Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Theo phơng pháp này, công việc cụ thể kho giống nh phơng pháp thẻ song song Tại phòng kế toán, kế toán vật t không mở thẻ kế toán chi tiết vật t mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng số tiền cđa tõng thø (danh ®iĨm) vËt t theo tõng kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập, xuất phát sinh tháng thứ vật t, thứ ghi dòng sổ Cuối tháng, đối chiếu số lợng vật t sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp (phụ lục 2) * Phơng pháp sổ số d Theo phơng pháp này, công việc cụ thể kho giống phơng pháp Ngoài ra, thủ kho phải ghi số lợng vật t tồn kho cuối tháng theo danh điểm vật t vào sổ số d Sổ số d đợc kế toán mở cho kho dùng cho năm; trớc ngày cuối tháng, kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ Ghi xong thủ kho phải gửi phòng kế toán để kiểm tra tính thành tiền i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bïi ThÕ Hng - K38 UB i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Báo cáo tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Tại phòng kế toán, định kỳ, nhân viên kế toán phải xuống kho để hớng dẫn kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ Khi nhận đợc chứng từ, kế toán kiểm tra tính giá theo chứng từ (giá hạch toán), tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời, ghi sổ tiền vừa tính đợc nhóm vật t (nhập riêng, xuất riêng) vào b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån kho vËt t B¶ng đợc mở cho kho, kho tờ, đợc ghi sở phiếu giao nhận chứng tõ nhËp xt vËt t TiÕp ®ã céng sè tiỊn nhập, xuất tháng dựa vào số d đầu tháng để tính số d cuối tháng nhóm vật t Số d đợc dùng để đối chiÕu víi cét "sè tiỊn" trªn sỉ sè d (phơ lôc 3) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i III Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kế toán tổng hợp vật liệu việc sử dụng tài khoản kế toán phản ánh, kiểm tra giám sát đối tợng kế toán dạng tổng quát Vật liệu TSLĐ thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp Theo chế độ kế toán quy định: doanh nghiệp đợc áp dụng hai phơng pháp hạch toán hàng tồn kho phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp kiểm kê định kỳ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên * Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ Phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp theo dõi phản ánh cách thờng xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu Sau lần phát sinh nghiệp vụ mua bán kế toán dùng tài khoản phản ánh số có, tình hình biến động, tăng, giảm nguyên vật liệu doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp vật liệu sử dụng tài khoản chủ yếu: TK 151 "hàng mua đờng" TK 152 "nguyên liệu, vật liệu" TK 331 "phải trả ngời bán" TK 141 "tạm ứng" TK 133 "thuế GTGT đợc khấu trừ" Ngoài tài khoản nói trên, kế toán tổng hợp vật liệu sử dụng tài khoản liên quan nh: TK 111, TK 112, TK 128, TK 222, TK 223, TK 228, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642 (phụ lục 4) - Phơng pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu (1) Nhập kho hàng ®i ®êng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bïi ThÕ Hng - K38 UB i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1