Luận văn tổ chức tài chính, kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại xí nghiệp xây dựng số 1 thuộc công ty đầu tư phát triển nhà và xây dựng tây hồ

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là đối tợng lao động nó là mộttrong những yếu tố cơ bản không thể htiếu đợc trong quá trình sx kinh doanh, cơ sở vật chất chủ yếu để hình thành n

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế quản lý mới , báo cáo tài chính luôn luôn là tổng hoà cácmối quan hệ kinh tế, tài chính nó nói nên đợc tổng thể các nội dung và giải pháptài chính tiền tệ ngoài ra nó còn có nhiệm vụ khai thác nguồn tài chính tăng thunhập và làm tăng trởng kinh tế, quản lý có hiệu quả Điều đó đòi hỏi các hoạt

động tài chính cần phải đợc quản lý bằng pháp luật

Chính vì thế hạch toán là một bộ phận cấu thành quan trọng trong nền kinh

tế tài chính và một vai trò tích cực trong việc quản lý kinh tế và điều hành, kiểmsoát và hoạt động kinh tế, tài chính với t cách là một CCDC quản lý tài chính kếtoán là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính nó đảm nhiệm hệthống thông tin có ích quyết định kinh tế Vì vậy kế toán có một vai trò đặc biệtquan trọng không chỉ với hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Trong hạch toán kế toán có rất nhiều các loại hạch toán, kế toán khác nhaumỗi loại hạch toán kế toán đều giữ một vai trò quan trọng trong các khâu quản lý

nh : Kế toán tiền mặt, tiền lơng, TSCĐ , kế toán nguyên vật liệu, CCDC Tất cảcác kế toán trên đều đợc cấu thành chặt chẽ với nhau tạo thành một tổng thể để

đa nền kinh tế của doanh nghiệp phát triển đi lên

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là đối tợng lao động nó là mộttrong những yếu tố cơ bản không thể htiếu đợc trong quá trình sx kinh doanh, cơ

sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới Một doanh nghiệp muốntién hành sx kinh doanh hay xây lắp những công trình mới trớc hết phải có tàichính đứng sau đó là nguyên liệu vật liệu thì mới hoàn thiện đợc sản phẩm haycông trình đơcj vì thế nguyên liệu là một yếu tố vôcùng quan trọng muốn cónguyên liệu vật liệu thì các nhà doanh nghiệp phải cố gắng phần đấu sao chochất lợng sản phẩm cao nhất giá thành hạ để có thể thu đợc lợi nhuận cao, chất l-ợng sản phẩm sẽ phụ thuộc vào phần lớn nguyên vật liệu dùng để sx ra phần đó

Đồng thời nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm nên

nó đợc chú trọng trớc tiên là để tiết kiệm đợc chi phí hạ giá thành

Trong đk kinh tế thị trờng hiện nay cạnh tranh ngày càng gay gắt, chất lợngsản phẩm xuất ra là một yếu tố sống còn của doanh nghiệp Muốn tổ chức quản

lý tốt mọi yếu tố liên quan để sx từ hoạt động thu mua vật liệu banđàu cho đénkhi sản phẩm hoàn thành điều này rất khó Chính vì vậy việc sử dụng các phiếuxuất nhập và thẻ kho sổ sách và các chứng từ phải liên quan đến nhau cùng vớiviệc ghi chép phản ánh tình hình thu mua xuất nhập và giữ trự nguyên vật liệu cómột vai trò vô cùng quan trọng đến nền kinh tế, tài chính, nó cung cấp các thôngtin đề ra nhằm giải quyết công tác quản lý NVL, phải nghiêm túc đúng đắn Trớc thực tế đó em có nhận thấy xí nghiệp xây dựng số I thuộc công ty đàu

t phát triển và xây dựng Tây Hồ nơi em đang thực tập em thấy các cô chú va anhchị kế toán luôn coi trọng công tác hạch toán kế toán của DN là một công tácquan trọng trong toàn bộ hoạt động sx kinh doanh, nó cấu thành nên tài chínhcủa xí nghiệp Xong hạch toán NVL đợc mua bán chủ yếu trên thị trờng với giácả thoả thuận, chịu sự tác động của kinh tế nh quy luật cung cầu, quy luật cạnhtranh, quy luật giá trị đều đợc diễn ra độc lập Chính vì vậy công tác hạch toán

kế toán đợc coi là cơ bản, giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm trong đó hạch toán

kế toán vật liệu, CCDC đóng vai trò trọng tâm quyết định lên tài chính của doanhnghiệp

Qua một thời gian thực tập tại phòng kế toán tài vụ ở xí nghiệp xây dựng số

I thuộc công ty đầu t phát triển nhà và xây dựng Tây Hồ cùng với việc học tập ởtrờng em nhận thấy tầm quan trọng to lớn của tài chính và NVL, CCDC có một ýnghĩa sâu sắc trong quá trình xây dựng và phát triển ngững ngôi nhà nó tạo ranhngx sản phẩm khác nhau ý nghĩa thực hiện quản lý sử dụng NVL,CCDC Cùng với sự hớng dẫn tận tình của cô giáo cùng các cán bộ phòng kế toán ở xí

nghiệp xây dựng số I thuộc công ty đầu t phát triênr nhà và xây dựng Tây Hồ em

đã mạnh dạn đi ssau vào nghiên cứu chuyên đề:

“Tổ chức tài chình, kế toán NVL,CCDC tại xí nghiệp xây dựng số I

thuộc công ty đầu t phát triển nhà và xây dựng Tây Hồ ”

Với mục đích vận dụng lý luận đã đợc học ở trờng kết hợp vớo thực tế tìnhhình tài chính và công tác của xí nghiệp mong tìm ra những biện pháp nhằmhoàn thiện hơn nữa công tác kế toán NVL của xí nghiệp

Báo cáo này gồm 3 nội dung chính sau đây :

 Phần I : Đặc điểm tình hình chung tại xí nghiệp xây dựng số I-công ty đầu

t phát triển nhà và xây dựng Tây Hồ.

 Phần II : Tình hình thực tế công tác kế toán NVL,CCDC tại xí nghiệp xây dựng số I

 Phần III : Nhận xét chung về công tác kế toán của đơn vị thực tập.

phần I

đặc điểm tình hình chung tại xí nghiệp xây dựng số i công

ty đầu t phát triển nhà và xây dựng Tây hồ

i quá trình hình thành và phát triển của xí nghiệp xây dựng số i-ct đầu t phát triển nhà và xây dựng tây hồ.

Xí nghiệp xây dựng số I-công ty dầu t phát triển nhà và xây dựng Tây Hồ ra

đời theo quyết định của Bộ Xây Dựng vào tháng 11 năm 1984 Với tên gọi ban

đầu là Xí Nghiệp Xây Dựng số 106 đến nay đã có một bề dày kinh nghiệm.Trong những năm qua Xí Nghiệp Xây Dựng số I đã góp một phần không nhỏ để

đa Công Ty Dầu T Phát Triển Nhà và Xây Dựng Tây Hồ trở thành một trongnhững đợn vị vững mạnh hàng đầu trong toàn tổng công ty xây dựng Hà Nội

Tên chính: Công ty đầu t phát triển nhà và xây dựng Tây Hồ.

Tên giao dịch: TAY HO CONSTRUSTION AND HOSUING INVESTMENT

COMPANY- HA NOI CONSTRUCTION CORPORATION

Chụ sở chình: Số IF phố Thái Hà - Quận Đống Đa – Hà Nội

Tel: 04.514456 – 04.5144336

Fax: (844)514453

E-mial Address: dtn – xd – tho@ hn.vnn.vn

Ngày 26/03/1993 Công ty đã đợc Bộ Xây Dựng ký quyết định số:148A/BXD-TCLĐ chích xác thành lập trong thời gian này xí nghiệp xây dựng số

I cùng một số xí nghiệp khác cũng đợc ra đời Sau khi thành lập công ty cùngcác xí nghiệp của mình đã đi vàp hoạt động một cách nhanh chóng, với quy môchủ yếu là mở rộng sx và kinh doanh nhà,ay dựng các công trình kỹ thuật hạtầng và đô thị khu công nghiệp, ngoài ra công ty dẫ cùng các xí nghiệp đi vào sxcấu kiện bê tông, kinh doanh VL xây dựng

Bên cạnh đó công ty còn nhận các công trình có vốn đầu t 100% của nớcngoài, trong những năm 1984-1993 các sản phẩm xuất kinh doanh của công tyngày càng phát triển mạnh mẽ, chất lợng sản phẩm ngày càng có uy tín trên thịtrờng Từ một xí nghiệp số 106 công ty đã vơn lên thành một công ty xây dựnglớn mạnh trong toàn tổng công ty xậy dựng Hà Nội

Ngày 06/04/1997 công ty đã đợc bộ xây dựng cấp chứng chỉ hành nghề xâydựng số 151BXD/CSXD Với nỗ lực của mình công ty đã không ngừng vơn lên,ngày 29/04/1993 công ty đã nhận đợc giấy đăng ký kinh doanh số 108379 củatrọng tài kinh tế Hà Nội

Đầu năm 2000 thị trờng kinh tế trong nớc có một số biến đổi nhảy vọt vềngành xây dựng, xây dựng các công trình công nghiệp hoá hiện đại hoá và pháttriển các khu đô thị, kinh doanh vật t lật liệu xây dựng Do một số đặc điểm thay

đổi mạnh công ty đã đợc Bộ Trởng Xây Dựng quyết định

Để thích nghi với đk nền kinh tế thị trờng, công ty đã chủ động tiến hành

đổi mới quuy trình công nghệ, nâng cao trình độ tay nghề cán bộ công nhânviên, tìm kiếm các đối tác làm ăn mới mục tiêu nâng cao năng suất LĐ, sảnphẩm làm ra đạt tiêu chuẩn của khách hàng và có thể cạnh trạnh với các công tykhác trên địa bàn

Xí nghiệp xây dựng số I : Là đơn vị trực thuộc của công ty đầu t pháttriển nhà và xây dựng Tây Hồ, đã góp phần không nhỏ trong quá trình họat động

sx kinh doanh của công ty Đây là một trong những thành viên quan trọng củacông ty, với đội ngũ cán bộ công nhân viên chức, lành nghề cùng các kỹ s giỏi

đã tham gia hoạt động trong lĩnh vực sx kinh doanh các công trình hạ tầng Nhnạo vét đào lấp san lấp mặt bằng, đờng bãi thi công các móng công trình, sx cáccấu kiện bê tông phụ kiện kim loại cho quá trình kinh doanh của xí nghiệp

Để thích nghi với đk nền kinh tế thị trờng xí nghiệp đã tiến hành đổi mớiquy trình sx kinh doanh và tìm kiếm các đối tác làm ăn với mục đích nâng caonăng suất lđ, sản phẩm đạt tiêu chuẩn cao.

Mục tiêu và hoạt động sx kinh doanh:

Mục tiêu chính của xí nghiệp xây dựng số I là xây dựng các công trình dândụng, bảo trợ các công trình nhóm B, xây dựng các công trình hạ tầng đô thị vàcông nghiệp, kinh doanh nhà, sx các cấu kiện bê tông, kinh doanh vật liệu xâydựng:

Qua quá trình trởng thành và vững mạnh của xí nghiệp xây dựng số I bằngnhững sản phẩm của mình trong lĩnh vực sx kinh doanh đã tạo cho mình một chỗ

đứng công ty uy tín trên thị trờng

Tất cả các công trình và hạng mục công trình mà xí nghiệp đã và đang thamgia thi công đợc bên A đánh giá rất cao về chất lợng tiến bộ tổ chức, quản lý thicông công trình của xí nghiệp có rất nhiều kinh nghệm thi công phần việc xâydựng và trang trí nội thất đặt đợc tiêu chuẩn cao của công trình xây dựng dândụng và công nghiệp với khả năng và kinh nghiệm của mình, xí nghiệp đã đợccông ty đánh giá rất cao

Xí nghiệp hy vọng sẽ đáp ứng đợc lòng tin cậy của các bạn hàng trong lĩnhvực sx kinh doanh của đơn vị Chúng tôi xin cam kết giúp các bạn hàng đạt đợcmục tiêu của mình, trong suốt chu kỳ sống của dự án và công tác với tất cả cácnhà đàu t, dù bạn là các cơ quan chính phủ trung ơng, địa phơng, t nhân hay làcác nhà tài trợ đang khuyến khích cho một công trình viện trợ Chúng tôi đều cóthể chắc chắn giúp các bạn đạt đợc mục tiêu của mình

Với những kết quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp thực hiện trongnhững năm gần đây

Vốn ngân sách NN cấp: 1.106.963.101 Vốn ngân sách NN cấp: 1.564.278.769Vốn tự bổ sung: 573.175.962 Vốn tự bổ sung 478.091.768Vốn khác: 994.985.830 Vốn khác: 3.994.330.607Vốn vay: 784.465.578 Vốn vay: 12.784.436.607 Quá trình đổi mới tuy có lúc thăn lúc trầm nhng nhìn chung từ hớng đi đúng

đắn, kết hợp vơi ý chí nỗ lực của công ty, của toàn thể 375 cán bộ công nhânviên, chỉ tiêu đạt đợc hầu nh các năm sau cao hơn năm trớc, có thể xem xét quamột số chỉ tiêu:

Hiện nay với số côngnhân không quá 375 ngời kết cấu theo các tổ xây dựng

có 5 tổ thuộc và 7 phòng ban nghiệp vụ Nhiệm chính của xí nghiệp là xây dựngcác công trình đô thị hoá hiện đại hoá để đa ngành xây dựng phát triển, là một

đơn vị nhà nớc – xí nghiệp xây dựng số I thuộc công ty đầu t phát triển nhà vàxây dựng Tây Hồ có nhiệm vụ hoạt động sx kinh doanh theo hớng khoa học,dịch vụ và xây lắp với mục tiêu đề ra xây dựng một “ xí nghiệp và công ty” ngàycàng mạnh, đa ngành nghề, đa sản phẩm, đa sở hữu theo hớng công nghiêph hoáhiện đại hoá và phấn đấu, cố gắng tiết kiệm và mạnh dạn đầu t khai thác triệt đểcác nguồn lực hiện có để mở ngành nghề, đẩy mạnh sx kinh doanh và khôngngừng nâng cao đời sống của ngời lao động

Chức năng hành nghề chủ yếu của xí nghiệp.

a Xây dựng nạo vét và bồi đắp mặt bằng, đào đắp công trình.

+ Đào đắp vậnchuyển đất đá, san lấp mặt bằng, đờng bãi

+ Thi công cácloại công trình, xây lắp kết cấu công trình

+ Trang bị nội thất, ngoại thất và tạo kiến trúc cảnh quan công trình

+ Xây dựng cầu cống qui mô vừa và nhỏ

b Sản xuất cấu kiện bê tông, phụ kiện kim loại cho xây dựng.

c Vận chuyển vậtliệu xây dựng cấu kiện bê tông đúc sẵn.

d Kinh doanh nhà.

e Kinh doanh vật liệu xây dựng.

Tuy mới đợc thành lập trong qúa trình hiện đại hoá ngng xí nghiệp xâydựng số I cũng có một số thuận lợi và khó khăn trong quá trình sx kinh doanhcủa mình:

Thuận lợi:

Đợc sự quan tâm của công ty cùng với các nhà đầu t của các cơ quan quản

lý, cùng với sự cố gắng của toàn thể cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp có sự

đoàn kết nhất trí cao trong nội bộ cỉa xí nghiệp, quan hệ rất tốt Tất cả vì mụctiêu chung “ Xây dựng một xí nghiệp ngày càng giàu mạnh ” Xí nghiệp đã vơnlên khẳng định chỗ đứng của mình trong công ty và trong ngành xây dựng Trong quá trình xây dựng của mình đã có rất nhiều các bạn hàng tin cậy khihoàn thành công trình xí nghiệp đã đợc các đơn vị đánh giá cao trong quá trìnhkinh doanh, xí nghiệp đã đợc các bạn hàng trao tặng huy chơng, và Bộ XâyDựng trao tặng huy chơng vàng chất lợng cao do chuẩn cục đo lờng và chất lợngtrao tặng, đại sự quan ấn Độ, Bộ Ngoại Giao

Khó khăn:

Bên cạnh những thuận lợi xí nghiệp còn có rất nhiều khó khăn gặp phải nhthiếu vốn kinh doanh, vốn đầu t vào thi công các công trình, việc thu hồi chậmdẫn đến nợ đọngkéo dài làm cho vòng quay vốn dài, đội ngũ cán bộ công nhân

kỹ thuật thì thừa về chất lợng nhng lại thiếu về chuyên môn nghề nghiệp, thiếucông nhân lành nghề, năng lực của một số cán bộ công nhân còn non yếu, khôngchủ động giải quyết đợc công việc cứ nhất thiết phải dựa vào ban giám đốc hoặctrởng phòng Do công việc đôi khi vẫn còn trì trệ dẫn đến chi phí quản lý cao Ngoài ra đơn vị vẫn còn thiếu một số máy móc thiết bị cùng một số dụng cụcác máy móc ở đây đa số là thiết bị cũ nên khi thi công gặp rất nhiều khó khăn.Khi thi công các công trình cao tầng xí nghiệp không có các máy móc hiện đại

để thực hiện do đó đơn vị phải sử dụng thủ công, đôi lúc ảnh hởng đến tính mạngcủa công nhân

Sở dĩ xí nghiệp gặp phải những khó khăn trên là do đặc điểm của ngành xâydựng Vì vậy nhiệm vụ quan trọng của xí nghiệp là phải đẩy mạnh tiến độ thuhồi vốn tích cực giảm chi, thực hiện tiết kiệm, tăng cờng quản lý các mặt hàngnâng cao sx kinh doanh có lãi, xây dựng lại vốn lu động tiếp tục đề nghị vớicông ty cấp vốn dầu t 100% để trang trải lãi xuất kinh doanh, soạn thảo các vănbản có nội dung phù hợp với cơ chế quản lý mới Thu hồi các công nợ quản lý và

sử dụng tài sản tăng cờng trách nhiệm các nhân thực hiện nghiêm chỉnh sự bồithờng vật chất trong việc giữ gìn tài sản bị h hỏng mất mát trên cơ sở giảm chiphí sửa chữa Từ đó chi phí sản xuất cũng đợc giảm theo và thu hồi các công mợ

xử lý những vật t bị ứ động kém phẩm chất để huy động vốn kinh đoanh.Thờngxuyên chấn chỉnh lại công tác hạch toán phải chịu trách nhiệm toán nguyên vậtliệu xác định tính toán giá thành, xác định lỗ , lãi ngay tại chân công trình có nhvậy mới giúp chúng ta làm căn cứ để kịp thời trong việc chỉ đạo sản xuất kinhdoanh làm cơ sở tham khảo các quyết định giá bổ dự thầu các công trình sau này

Hiện nay xí nghiệp đang phấn đấu đa hớng đi của mình đạt đợc ISO 9001 –

2000 Đây là công cụ để giúp xí nghiệp đảm bảo chất lợng sản phẩm , đáp ứngyêu cầu khách hàng luật pháp và cải tiến liên tục Hệ thống quản lý chất lợngvới phạm vi áp dụng xây dựng các công trình công nghiệp và tất cả các dự án của

xí nghiệp đều đợc thuê t vấn thiết kế ,hoặc theo bản vẽ của chủ đầu t cấp cho xínghiệp

Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất:

Là một xí nghiệp xây dựng sô I nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của

xí nghiệp là thi công xây dựng công trình mới nâng cấp Cải tạo hoàn thiện lắp

đặt hệ thống điện nớc trang trí nội thất ngoại thất Các công trình dân dụng vàcông nghiệp

Hiện nay quy trình sản xuất của xí nghiệp hoạt động theo một quán trình liêntục và khép kín từ quán trình chuẩn bị thi công đều quán trình tổ chứ thicông.Thi công của xí nghiệp đều đợc tiến hành theo tuần tự của các bớc

Sơ đồ quá trình chuẩn bị thi công

Hợp

đồng đợc

ký

Hoànchỉnh hồsơ(nhận

từ A)

Lập hồsơ thicông

Lập bộmáy thicông

Khảo sátthực tế

Thiết

kế thicôngcôngnghệtổchức

Trìnhduyệtlầnthứnhất

Thểhiệnquabảnvẽthuyếtminh

Kýduyệtlầnthứ 2

Hoànchỉnh

hồ sơ

Kếhoạchvềvốn

KếhoạchmuasắmNVL

Trangbịmáymócthiết

bị xâydựng

Kếhoạchnhân

sự kỹthuật

Hoànchỉnhbộmáythicông

Thicôngnềnmóng

Thicôngphầnthô

Hoànthiệncôngtrình

Nghiệ

m thu

và bàngiao

+ Khảo sát thị trờng thi công: Đơn vị tiến hành mở công trờng thi công sau khi

+Thi công phần thô:Là đổ khung sàn xây các tờng ngăn.

+Hoàn thiện công trình : Bao gồm lắp đặt hệ thốn điện nớc,sơn quét vôi, sơn

bảng batít trang trí lắp đặt nội thất

+Nghiệm thu và bàn giao : Tổ chức nghiệm thu bàn giao đa công trình vào hoạt

động, tổ chức hoàn công, công trình tổ chức thanh toán quyết toán công trình,bảo hành công trình theo đúng yêu thiết kế và yêu cầu chủ đầu t đa ra căn cứ vàonhững thoả thuận trên mang tính nguyên tắc và quy phạm kỹ thuật trong hợp

+ Đội xây dựng số II: Xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp

+ Đội xây dựng số III: Các tổ nh tổ hoa sắt đội cần cẩu tháp

+ Đội xây dựng số IV: Đội cơ điện nớc

Mỗi đội xây dựng có một đội trởng đối phó cán bộ kỹ thuật nhân viên và kếtoán thống kê của đội.Trong đội còn có cac tổ chức sản xuất tuỳ theo quy mô tổchức của mỗi đội

II đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp xây dựng số I:

Là một xí nghiệp xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu làthi công và xây lắp các công trình mới nâng cấp và cải tạo mới các công trìnhdân dụng , các công trình văn hoá công cộng , các công trình công nghiệp Do

đặc điểm của xây dựng cơ bản , sản phẩm xây dựng có tính chất đơn chiếc kếtcấu khác nhau Thời gian thi công dài nên việc tổ chức sản xuất , tổ chức bộmáy quản lý của xí nghiệp đợc thực hiện theo hình thức trực tuyến từ xí nghiệp

Tổ sản xuấthoa sắt

Tổ

nề I

Tổ

nề II

Tổmộc

Tổsắt hànTổ Tổ III điệnTổ

nớc

TổII

Chức năng của từng bộ phận

- Đứng đầu là Giám Đốc xí nghiệp: Giữ vai trò lãnh đạo chung toàn xí

nghiệp là ngời đại diện hợp pháp nhất của xí nghiệp công ty và trớc pháp luật làngời đại diện cho quyền lợi cho toàn bộ công nhâ vi3en và chịu tự chỉ đạo trựctiếp đến từng đội sản xuất kinh doanh của xí nghiệp giúp việc cho giám đốc xínghiệp phó giám đốc và các phòng ban chức năng khác

Phó Giám Đốc : có nhiệm vụ giám sát việc thi công ở công trình ở toàn bộ

công trình của xí nghiệp tham mu cho giám đốc Về quy hoạch phạm kỹ thuật,thiết kế tính toán lập khối lợng thi công Lập biện pháp hớng dẫn và kiểm tracông tác, thi công xây lắp cả về chất lợng và tiến bộ , quản lý các phơng tiện thicông phục vụ sản xuất an toàn lao động, tổ chức công tác nghiệm thu bàn giaocông trình cho bên A :

Bộ máy quản lý của xí nghiệp có các phòng ban chuyên môn mỗi phòngban đều có chức năng và nhiệm vụ riêng của mình.

Phòng kinh tế hoạch : Có nhiệm vụ xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật

nội bộ xí nghiệp , lập dự toán thi công phân bố kế hoạch sản xuất kiểm tra dựtoán đầu vào, xây dựng tiến độ nội bộ cho phù hợp với tiến bộ xây dựng cuẩtoàn công trình giao khoán và thanh toán quyết toán hợp đồng kinh tế nội bộ Ngoài ra trong phòng còn có trởng phong theo dõi chỉ đạo chung , cùng cáccấn bộ theo dõi nhân sự kiêm lập các hoạt động mua bán theo dõi sổ sách và cán

bộ theo dõi máy móc thi công

Phòng tài chính kế toán : Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán tổ chức

ghi chép kiểm tra giám sát Các nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán tổ chức ghichép kiểm tra giám sát Các nhiệm vụ hoạt động kế toán toài chính diễn ra trong

xí nghiệp tình hình thanh toán thu chi đảm bảo vốn cho xí nghiệp Phòng kế toánchịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc có quan hệ với các phòng ban nghiệp vụkhác dễ nắm bắt mọi hoạt động tài chính trong công ty

Trong phòng tài chính kế toán, kế toán phụ trách kiểm kê kế toán thanh

toán Công nợ vật t, tổng hợp cùng với thủ quỹ kiểm kê kế toán tài sản cố định

kế toán quyết toán nội bộ, vật t và tiền lơng cho xí nghiệp

Các đội xây dựng: Có nhiệm vụ quản lý đội và tổ chức thi công công trình

theo yêu cầu nhiệm vụ dợc giao tổ chức Kí hợp đồng kinh tế nội bộ thanh toánhợp đồng khoán của đội tự lập và đối với lao động quản lý lao động chịu tráchnhiệm trớc giám đốc là : công nhân tổ chức hay đội trởng Ngoài đội trởng racòn có các bộ kỹ thuật, th kho tổ trởng bảo vệ đội

đặc điểm tổ chức công tác kế toán của xí nghiệp xây

dựng số i

1 đặc điểm bộ máy kế toán:

Xí nghiệp xây dựng số I : Tổ chức hạch toán kế toán độc lập vào đặc điểm

và những điều kiện của xí nghiệp nên giám đố và kế toán trởng của xí nghiệp đãquyết định tổ chức thực hiện chế độ khoán tập trung để phù hợp với các đặc điểm

và quy một hoạt động cảu xí nghiệp mình Phòng kế toán của xí nghiệp có chứcnăng nhiệm vụ là quản lý tài chính, quản lý tài sản hạch toán giá lập kế htu chitheo kế hoạch sản xút , nhanh chóng báo cáo tài chính lập thời chính xác quảnlýthu chi theo chế độ tài chính kế toán quy định

cơ cấu tổ chức phòng tài chính kế toán xí nghiệp xây

dựng số i

Trởng phòng kế

toán

Thủ kho đội

Nhân viên kinh tế đội

* Chức năng và nhiệm vụ phòng kế toán

Với chức năng quản lý tài chính phòng kế toán tài vụ xí nghiệp số I là trợ lý đắclực ban giám đốc đa ra các quyết định đứng đắn hiệu quả Trong quá trình điềuhành hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp các phần hành công việc kế toán

đợc phân phối đều cho các nhân viên kế toán mỗi ngời đảm nhiệm một mặt vàkiêm một số phần khác

Nhiệm vụ các bộ phận kế toán nh sau:

+ Trởng phòng kế toán : Phụ trách phòng kế toán tài vụ trực tiếp tổ chức

công tác kế toán tài chính kế toán của xí nghiệp, đồng thời phụ trách phòng kếtoán vật t và theo dõi về tài sản cố định , các chi phí sản xuất trong kỳ theo từngcông trình hạng mục công trình để tính giá thành cho sản xuất xây dựng mộtcách đầy đủ chính xác ( đảm bảo không tính thừa thiếu ) đối chiếu với bộ phậnchi tiết đảm bảo tính chính xác số liệu kế toán theo chế độ của nx và nhà nớcquy định sau đó báo cáo tài chính

+ Thủ quỹ : Kiêm tất cả các kế toán , kế toán thah toán vật t , số lợng kế

toán quyết toán nội bộ , vật t tiền lơng; nhiệm vụ theo dõi hợp đồng kinh tế căn

cứ vào chứng từ thu chi đợc duyệt thủ quỹ tiến hành phát phiếu thu tiền nộp tiền ,chịu trách nhiệm quản lý tiền của xí nghiệp Theo dõi bản chấm công để tính l-

ơng cho các bộ phận căn cứ vào bảng lơng của đơn vị tiến hành trích lập và phân

bổ tiền lơng Về kế toán tài sản vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất và các hoá

đơn chứng từ Phiếu lập tiền mặt có liên quan đa vào bảng thống kê Từ đó tính

ra giá trị thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ

+ Thủ kho : Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất thẻ kho và các sổ chi tiết

và các tài khoản sau đó đa cho kế toán duyệt

+ Nhân viên các đội : Trực tiếp tham gia vào công tác kế toán vào các xí

nghiệp giúp kế toán trởng thực hiện các công tác hạch toán của đơn vị mình

cÔng tác kế toán của xí nghiệp

1 hình thức tổ chức kế toán

Hiện nay ở xí nghiệp xây dựng số I đang áp dụg hình thức kế toán “ nhận

ký chung” sử dụng phần mềm kế toán trên máy mở các sổ kế toán chi tiết cácbảng tổng hợp các bảng phân bố bảng kê kết hợp với việc ghi chép theo thứ tựthời gian với việc ghi chép theo hệ thoóng giữa kế toán tổng hợp và kế toán chitiết hàng tháng , quý , năm có sự đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán giữa ghi chéphàng ngày với việc tổng hợp báo cáo cuối tháng

Trình tự luân chuyển chứng từ của hình thức kế toán

chung đợc thể hiện qua sơ đồ sau

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày ( Định kỳ )

Ghi vào cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

Trình tự hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung

+ Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ để vào nhật ký chung

Những chứng từ nào không đi thẳng nhật ký chung thì nhật ký chung đặc biệt

“hay nhật ký chuyên dùng và bản kê khai”

+ Những chứng từ nào liên quan đến đối tợng hạch toán chi tiế thì đồng thờighi vào sổ chi tiết liên quan

+ Cuối tháng căn cứ vào chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Căn cứ vào sốliệu chung sổ nhật ký chung để vào sổ cái các tài khoản liên quan

+ Đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sau đó đối chiếukiểm tra lấy số liệu trên bảng kê , nhật ký chung sổ cái các tài khoản và các bảngtổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính

*Phơng pháp hàng hạch toán hàng tồn kho

- Xí nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

theo giá trị gia tăng – Phơng pháp khấu trừ

- Phơng pháp ghi chép này thờng cuyên liên tục tình hình nhập xuất tồn khocác loại vật liệu trên các tài khoản và sổ tổng hợp trên sơ sở các chứng từ xuấtnhập kho

2 Các loại chứng từ, sổ sách kế toán áp dụng.

* Chứng từ sử dụng.

+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

+ Hoá đơn giá trị gia tăng

3 Các tài khoản kế toán xí nghiệp

tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu công

cụ dụng cụ của xí nghiệp

i đặc điểm, quản lý, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của xí nghiệp xậy dựng số 1.

- XNXD số I là đơn vị thuộc công ty đầu t phát triển nhà và xây dựng Tây

Hồ Là một trong những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lớn Các ngành nghềkinh doanh chủ yếu là xây dựng công trình công nghiệp, kinh doanh nhà sảnxuất cấu kiện bê tông, kinh doanh vật t vật liệu xây dựng

- Nguyên vật liệu là một trong các yếu tố cơ bản có quá trình sản xuất vàkinh doanh tham gia thờng xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm

ảnh hớng trực tiếp đến chất lợng của sản phẩm Đặc biệt trong ngành xây dựng,nguyên vật liệu chính chiếm 85% trong tổng chi phí khá lớn để xây dựng lên cáccông trình công nghiệp nhà cửa, cầu đờng

- Trong đó nguyên vật liệu chính chiếm 65% còn lại là các nguyên vật liệuphụ chiếm 25% trong tổng ngành xây dựng cơ bản

- Công cụ dụng cụ chiếm tới 25% nh các trang thiết bị dùng trong vănphòng, đà nẹp cốp pha để phục vụ thi công công trình trong tổng ngành xâydựng Hai yếu tố này liên quan chặt chẽ với nhau, nó hỗ trợ nhau để công trìnhngày một hoàn thiện hơn nữa

- Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của xí nghiệp rất đa dạng về chủng loại.Hiện nay xí nghiệp sử dụng các vật liệu chủ yếu là đã có sẵn trên thị trờng, giácả ít biến động Một số vât liệu đợc nhà nớc quy định về giá cả nh: Xi măng, sắtthép Đây là đk thuận lợi cho công tác dự trữ không gây ứ đọng vốn Còn một sốNVL có khối lợng lớn và giá cả luôn biến động nhanh nh: Gạch, vôi, đá dăm,cát Những NVL làm cho việc nhập xuất kho và công tác bảo quản rất phức tạpdẫn đến việc bảo quản NVL trong ngành khó khăn

- NVL của xĩ nghiệp rất đa dạng muôn màu muôn vẻ, để đánh giá đợc tínhchất và chức năng của từng NVL là phần rất khó trong công tác quản lý NVLchính vì thế em xin chọn đề tài này

- Để bảo quản NVL,CCDC đợc tốt, xí nghiệp đã có các nhà kho đảm bảo kỹthuật an toàn Các nhà kho của xí nghiệp đợc đặt ngay tại công trình đang thicông, ở xí nghiệp có 2 nhà kho Các nhà kho này cách công trình khoảng 4-5m ở

đay kho bãi đợc xây dựng rất thoáng và khô ráo thuận tiện cho việc để NVL nh

xi măng,sắt thép Mức hao hụt trong quá trình bảo quản, định mức sử dụng củatừng NVL Bên cạnh đó xí nghiệp cũng cần phải đề phòng các loại hoả hoạnxảy ra trong tất cả các chỉ tiêu phải đảm bảo yêu cầu hoạt động của xí nghiệp

VD 1: Ngày 2 tháng 3 năm 2003 xí nghiệp đã mua NVL xi măng, sắt thép

về nhập kho tại công trình Đội Cấn Thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh số liệu

về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu,tính giá thực tế của hàng tồn kho đã mua về nhập kho , sau đó tiến hành ghi chépphản ánh trên các thẻ Kế toán chi tiết , và tham gia kiểm kê , đánh giá lại vậtliệu , công cụ dụng cụ sản phẩm – hàng hoá theo đúng chế độ của nhà nớc và xínghiệp

3 Phân loại vật liệu , công cụ dụng cụ

Mỗi doanh nghiệp có các đặc thù sản xuất kinh doanh khác nhau nên việc

sử dụng các nguyên vật liệu khác nhau Để thuận lợi cho việc theo dõi và quản

lý NVL một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán đầy đủ , chính xác từng loại vậtliệu cần thiế , xí nghiệp đã phân loại chúng theo một hình thức thích hợp

Phân loại vật liệu là việc chia vật liệu ra thành từng nhóm từng loại từng thứvật liệu có cùng một tiêu thức nào đó theo yêu cầu của quản lý trên thực tế NVL

đó Chính vì thế NVL đợc chia thành những dòng sau:

Nguyên vật liệu chính; Bao gồm các loại NVL tham gia trực tiếp vào quá

trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể của sản phẩm nh : sắt , thép , xi măng ,gạch , cát trong xây dựng cơ bản Nửa thành phẩm mua ngoài cũng đợc coi lànguyên vật liệu chính

Vật liệu phụ : Là các loại vậtliệu đợc sử dụng làm tăng chất lợng sản phẩm

phục vụ cho công tác quản lý phục vụ cho sản xuất cho việc bảo quả để nâng caochất lợng tính năng sản phẩm nh : Các then chốt , đinh vảy , cầu đấu điện , cácchụp đèn

Nhiên liệu : Bao gồm các loại khí lỏng ,khi rắn nh xăng dầu ,than củi có

tác dụng tạo nhiệt năng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất Nó sử dụngcho công nghệ sản xuất sản phẩm ,các phơng tiện vận tải , máy móc thiết bị hoạt

động

Phụ tùng thay thế : Gồm các phụ tùng chi tiết dùng thay thế sửa chữa máy

móc thiết bị sản xuất , phơng tiện vận tải

Thiết bị xây dựng cơ bản : Bao gồm các loại thiết bị cần lắp , xây dựng và

thiết bị không cần lắp công cụ dụng cụ ,vật kết cấu , khí cụ v.v dùng cho côngtác xây lắp xây dựng cơ bản

Vật liệu khác: Là loại vật liệu từ quán trình sả xuất phế liệu thu hồi từ việc

thanh lý tài sản cố định

* Căn cứ vào mục đích công dụng nguyên vật liệu đợc chia thành :

+ Nguyên vật liệu trực tiếp : Dùng cho chế tạo sản phẩm.

+ Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác : Phục vụ cho quản lý phân

xởng dùng cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp

4 Phơng pháp đánh giá vật liệu , công cụ dụng cụ:

a Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho:

NVL của xí nghiệp đợc nhập chủ yếu từ nguồn bên ngoài ( do bên đặt hàngchuyển sang ) Một số NVL xí nghiệp tự chế biến ra Còn lại đa số là mua từbên ngoài đợc xí nghiệp đánh giá theo đúng thực tế

+ Đối với NVL nhập kho trong kỳ ;

NVL mua ngoài : Giá thực tế vật liệu nhập kho là giá mua trả có thuế VAT

đầu vào công chi phí mua thực tế Thông thờng chi phí vận chuyển bốc đỡ dobên bán cung cấp nên đã tính vào giá bán Vì vậy giá vật liệu nhập kho là giátrên hoá đơn cha có thuế VAT

+ Giá thực nhập, thực tế vật liệu , dụng cụ thu hồi ; Là giá do hội đồng

đánh giá tài sản đợc xác định trên cơ sở giá trị hiện có của vật liệu dụng cụ củatừng loại một

VD 1: Tại xí nghiệp tháng 3 năm 2003, xí nghiệp đã nhập kho các loại sắtthép nh sau:

Tổng cộng: 67.844.014,7

b Giá vật liệu dụng cụ xuất kho xí nghiệp đã áp dụng theo phơng pháp

nhập trớc xuất trớc

Theo phơng pháp này các loại vật liệu dụng cụ nào nhập ban đầu sẽ đợc

xuất trớc, xuất hết số lần nhập trớc mới đến số lần nhập sau theo giá thực tế từng

lần nhập Nh vậy vật liệu tồn kho đầu kỳ sẽ xuất dùng đầu tiên Trị số hàng xuất

kho đợc tính bằng cách căn cứ vào số lợng vật liệu xuất kho và đơn giá lần nhập

trớc nhất có trong kho Trị giá vật liệu tồn cuối kỳ đợc tính theo lợng tồn kho và

đơn giá vật liệu nhập sau cùng

Công thức:

Giá thực tế của Giá thực tế của NVL , CCDC nhập x Số lợng NVL, CCDC xuất

NVL – CCDC = theo từng lần nhập kho trớc dùng trong kỳ thuộc số lợng

xuất dùng từng lần nhập kho

VD 1 : Tại xí nghiệp tháng 3 năm 2003 XN đã xuất kho cho công trình Đội

Cấn sắt ,thép, các loại để thi công công trình Trên phiếu nhập

11.3: Xuất thép gai fi 10 TN: 417 Giá thực tế: 4.924 đ

13.3: Xuất thép gai fi 22 LD: 16.041,2 Giá thực tế: 4.929 đ

15.3: Xuất thép gai fi 6 TN-fi 8 TN: 4.364 Giá thực tế: 5.172 đ

Giá trị thực tế VL tồn kho cuối tháng = 61.676.377 – 59.431.777 = 2.244.600

Xí nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để đánh giá nguyên vật

liệu vì khối lợng không lớn lắm nên đa số xí nghiệp mua vào bao nhiêu thì xuất

hết bấy nhiêu cho nên giá thực tế của NVL nhập vào bằng giá thực tế NVL xuất

ra

c Phơng pháp phân bổ công cụ dụng cụ

Do NVL, CCDC tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo ra sản

phẩm cho nên để tiện cho việc tiính toán chính xác giá trị NVL, CCDC chuuyển

dịch vào chi phí sản xuất Chính vì vậy, kế toán phải áp dụng phơng pháp phân

bổ CCDC và NVL cho hợp lý với từng bộ phận sản xuất của mình

+ Đối với NVL : Tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo nên sản

phẩm nên khi mua NVL về đến đâu xí nghiẹep đem xuất dùng hết đến đó

+ Đối với CCDC: Góp phần tham gia trực tiếp vào quá trình tạo lên sản

phẩm khi mua vì xí nghiệp cũng không thể xuất dùng đợc hết Chính vì vậy, xí

nghiệp đã chọn phơng pháp phân bổ để thuận tiện cho việc sản xuất kinh doanh

của xí nghiệp

+ Dùng phơng pháp phân bổ 1 lần: Phơng pháp này áp dụng cho các công

cụ dụng cụ có giá trị nhỏ nhng có quy mô lớn Theo phơng pháp này, khi công

cụ dụng cụ xuất dùng thì toàn bộ giá trị CCDC sẽ đợc chuyển hết 1 lần vào chiphí SXKD

VD: Trên phiếu xuất kho ngày 5/3/2003 của xí nghiệp

+ Xí nghiệp cũng dùng phơng pháp phân bổ dần : Phơng pháp này, đòi

hỏi với NVL, CCDC xuất dùng có gía trị lớn, thời gian dài sử dụng dài, việc xuấtdùng không đều đặn giữa cấc tháng làm ăn, nh bàn vi tính, tủ tài liệu, két sắt,máy tính cá nhân, máy in, bàn làm việc Đây là các công cụ dụng cụ trong vănphòng còn đối với vật liệu CCDC sử dụng luân chuyển trong xaay dựng nh tre,ván, gỗ Xuất dùng làm giàn giáo, cốt pha Giá trị thực tế của CCDC, xuất dùng

sổ vật liệu này đợc phân bổ dần vào các chi phisanr xuất Các công trình XDCB

có sử dụng số vật liệu này nên khi xuất dùng vật liệu sử dụng luân chuyển, kếtoán căn cứ vào phiều xuất vật t giá thực tế vậtliệu xuất ghi

Khi xuất dùng căn cứ vào mức độ tham gia của CCDC-NVL hay quá trìnhsản xuất Kế toán xác định số lần phan bổ vào chi phí sx kinh doanh trong kỳ,

Kế toán sử dụng TK 142 – Chi phí trả trớc để theo dõi giá trị CCDC xuất dùng.Khi xuất dùng căn cứ vào mức độ tham giá của CCDC vào quá trình sx Kế toánxác định số lần phân bổ vào mức phân bổ từng kỳ vào chi phí

Máy tính Casio :1 cái Đơn giá : 854.200

Máy điện thoại: 1 cái Đơn giá : 1.481.546

Điện thoại di động Sam sung 800: 1 chiếc : 9.818.125

Điện thoại di động Pianner 1 cái Đơn giá : 3.395.000

Kế toán tiến hành tính toán và định khoản

Tủ tài liệu: 2 x 625.000 = 13.040.000

Két sắt: 1 x 3.980.000 = 3.980.000

Máy in 1 x 3.100.000 = 3.100.000

Máy tính Casio 1 x 854.200 = 854.200

Máy điện thoại 1 x 1.481.546 = 1.481.546

Điện thoại di đốngSam sung 800 1 x 9.818.125 = 9.818.125

Điện thoại di động Pianner: 1 x 3.395.000 = 3.395.000

1 Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển chứng từ

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết định số1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ tài chính kế toán NVL, CCDCgồm có:

+ Phiếu nhập kho : mẫu 01- VT+ Phiếu xuất kho : mẫu 02 – VT+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ : mẫu 03 – VT+ Biên bản kiểm kê phiếu xuất, phiếu nhập : mẫu 02 – BH+ Biên bản kiểm kê hàng hoá : mẫu 08 – VT

Ngoài ra trong các daonh nghiệp sử dụng thêm các chứng từ kế toán

+ Biên bản kiểm nghiệm vật t : mẫu 05 – VT+ Phiếu báo vật t còn lúc cuối kỳ : mẫu 07 – VT Đối với các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủtheo đúng quy định về biểu mẫu, nội dung phơng pháp lập, xí nghiệp phải chịutrách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phátsinh Mọi chứng từ kế toán về vật liệu, CCDC phải đợc tổ chức tổ chức luânchuyển theo trình tự hợp lý và đợc kế toán trởng quy định phục vụ cho việc phản

ánh ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của bộ phận cá nhân có liên quan

2 Thủ tục nhập kho

Căn cứ vào giấy báo nhận hàng xét thấy cần thiết khi hàng về đến nơo, cóthể lập ban kiểm nhận vật liệu thu mua, cả về số lợng, chất lợng, quy cách từngmặt hàng

- Đối với nhập VL,CCDC theo chế độ ban đầu chứng từ chủ yếu thu mua vànhập kho của xí nghiệp gồm có:

+ Biên bản kiểm nghiệm vật t

+ Phiếu nhập vật t

+ Khi nhận đợc hoá đơn bán hàng, giấy báo nhận hàng của ngời bángửi nhân viên cung ứng của xí nghiệp mang về, phòng kế hoạch vật t phải đốichiếu với hợp đồng hoặc kế hoạch thu mua để quyết định chấp nhận hay khôngchấp nhận, thanh toán đối với từng chuyến hàng Khi vật liệu đến doanh nghiệpphải lập ban kiểm nghiệm vật t, tiến hành kiểm nghiệm về số lợng, chất lợng vàquy cách vật liệu

Ban kiểm nghiệm vật t thờng gồm có ngời nhập, ngời phụ trách vật t và thủkho Sau khi kiểm nghiệm xong, sẽ lập “ Biên bản kiểm nghiệm vật t ” thành haibiên bản, 1 biên bản giao cho phòng kế hoạch vật t để ghi sổ theo dõi tình hìnhhợp đồng, 1 biên bản giao cho phòng kế hoạch tài vụ để căn cứ ghi sổ “ Biênbản kiểm nghiệm vật t ” phải ghi rõ ngày tháng kiểm nghiệm, họ tên ngời nhập,tên kho nhập vật t và thành phẩm của ban kiểm nghiệm Đồng thời phải ghi rõtên, quy cách vật t đợc kiểm nghiệm ( có đầy đủ chữ ký ) Phòng kế hoạch vật tcấp phiếu nhập vật t “ Phiếu nhập vật t ” có thể lập chung cho nhiều thứ vật liệucùng loại cùng một lần giao nhận, nhận cùng một kho Có thể lập riêng cho từngthứ vật liệu, nếu cần thiết “ phiếu nhập vật t ” phải ghi đầy đủ tên hàng, đơn vịtính, số lợng thực nhập, giá đơn vị, thành tiền trong đó giá đơn vị là giá trị ghitrên hoá đơn ngời bán còn cột thành tiền đợc tính nh sau

Thành tiền = Số lợng vật liệu thực nhập x Đơn giá vật liệu

Phiếu nhập kho sau khi nhập xong đợc chuyển xuống làm căn cứ kiểm nhập

kho Phiếu này đợc lập thành 03 liên:

+ 01 liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ+ 01 liên chuyển cho phòng kế toán để kế toán ghi vào sổ chi tiết+ 01 liên chuyển cho phòng kế hoạch vật t giữ

Giá thực tế của NVL – CCDC các phiếu này phải có đầy đủ chữ ký củangời nhận hàng, thủ kho, ngời giao hàng, thủ trởng đơn vị

VD: Trên phiếu nhập kho ngày 6/3/2003 xí nghiệp đã nhập kho các mặthàng sau :

Nợ TK 152(1)

Nợ TK 133(1)

Có TK 331(1)

Họ và tên ngời giao hàng : Lê Văn Khoa

Theo hoá đơn số 045659 ngày 6/3/2003 : Công ty vật liệu xây dựng

Nhập kho công ty : Đội Cấn

Số lợng Đơn giá Thành

tiền Theo

ct

Thực nhập

Viết bằng chữ : Bốn trăm sáu mơi ngàn tám trăm ba mơi đồng chẵn./.

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

( Ký họ tên ) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)

3.Thủ tục xuất kho NVL, CCDC

- Căn cứ vào kế hoạch sx, các bộ phận sx viết phiếu xin lĩnh vật t căn cứ vàophiếu lĩnh vật t, kế toán viết phiếu xuất kho

- Chứng từ xuất kho vậtliệu có nhiều loại phụ thuộc vào mục đích xuất kho

ở xí nghiệp xây dựng số I Để thuận tiện cho việc kiểm tra quá trình xuất kho và

sử dụng vật liệu trên cơ sở chứng từ, hàng tháng căn cứ vào sản lợng địch mứctiêu hao vật liệu, phòng kế hoạch lập ra “ Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức ” Phiếunày đợc lập thành 02 liên, ngời phụ trách ký vào 02 liên rồi chuyển cho thủ kho

01 liên và 01 liên giao cho đơn vị sử dụng vật liệu Khi lĩnh vật liệu, đơn vị phải

đem phiếu này xuống kho, thủ kho có nhiệm vụ ghi số thực xuất vào thẻ kho.Cuối tháng hay khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của đơn vị đợc lĩnh vậtliệu ra tổng số vật liệu đã xuất và số hạn mức conf lại của cuối tháng đối chiếuvới thẻ kho và ký vào 02 liên

01 liên kế toán chuyển cho phòng kế hoạch vật t

01 liên thủ kho chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán Trong trờng hợp bộ phận sử dụng muốn dùng bổ sung thêm loại vậtliệu nàothì bộ phận đó yeeu cầu phòng kế hoạch vật t Phòng kế hoạch vật t khi xem xéttình hình sử dụng vật liệu của phân xởng đó Nếu thấy hợp lý sẽ lập : “ Phiếuxuất kho ” phiếu này lập riêng cho nhiều thứ hay từng thứ vật liệu cùng loại cùngkho xuất sử dụng một sản phẩm, một đơn vị đặt hàng và phải đợc giám đốc hoặcngời đợc giám đốc uỷ uyền ký duyệt trớc

VD: Trên phiếu xuất kho ngày 7/3/2003 xí nghiệp đã xuất kho:

Phiếu xuất kho Mẫu số 02- VT

Ngày 7/3/2003 QĐ số 1141 TC/CĐKT

Nợ TK 621 Ngày 1/11/1995 của BTL

Có Tk 152(1)

Họ và tên: Nguyễn Văn Cờng: Địa chỉ: Bộ phận tổ nớc

Lý do xuất: Xây dựng nhà cho công ty Đội Cấn

Xuất tại kho: Đội Cấn

tiền Yêu

Viết bằng chữ: Bốn trăm sáu mơi ngàn tám tră ba mơi đồng chẵn./.

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời ngập Thủ kho (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (ký họ tên) (Ký họ tên)

iii kế toán chi tiết nvl, ccdc

Tổ chức kế toán xí nghiệp có liên quan với nhau giữa các kho và phòng kếtoán kết hợp chặt chẽ để sử dụng các chứng từ kế toán nhập xuất vật liệu mộtcách hợp lý trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho và ghi chép vào sổ kế

toán chi tiết Kế toán phải đảm bảo phù hợp với số liệu trên thẻ kho và sổ kế

toán Đồng thời tránh đợc sự ghi chép trùng lặp không cần thiết tiết kiệm cho

hao phí lao động trong hạch toán quản lý hiệu quả của vật liệu khác Kế toánphải lựu chọnđúng vào các phơng pháp hạch toán cho phù hợp với yêu cầu trình

độ của đội ngũ cán bộ kế toán trong xí nghiệp Chính vì vậy để thuận tiện choviệc theo dõi của mình xí nghiệp đã chọn hình thức áp dụng “ Phơng pháp thẻkho ”

sơ đồ hạch toán chi tiết nvl, ccdc của xí nghiệp, theo

phơng pháp ghi thẻ song song

thẻ kho

Chứng từ

nhập

Chứng từ xuất

sổ kế toán chi

tiết

Bảng kê tổng hợp nhập – xuất –

tồn

Sổ tổng hợp ghi chú

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

- ở kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho tiến hành ghi chép hàng ngày tình hình

nhập xuất tồn kho vật liệu trên thẻ kho và ghi theo chỉ tiêu số lợng vật liệu vàothẻ kho Khi nhận đợc chứng từ nhập xuất thủ kho ơhải tiến hành kiểm tra hợp lýhợp pháp của chứng từ mơí tiến hành ghi chép số thực nhập xuất vào chứng từ vàthẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi lênhoặc do kế toán xuống nhận các chứng từ nhập xuất, đủ đợc phân loại theo từngthứ vật liệu

- ở phòng kế toán : Kế toán sử dụng sổ thẻ chi tiết vật liệu để ghi chép tình

hình nhập xuất tồn theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị

Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho chuyển lên

phòng kế toán vật liệu tiến hành và phản ánh các sổ chi tiết cuối tháng căn cứvào bảng chi tiết để lập lên bảng tổng hơpj nhập xuất tồn vật liệu

1 Kế toán chi tiết NVL của xí nghiệp

Sau khi mua NVL về kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho NVL và tiếnhành ghi sổ NVL của từng mặt hàng và kiểm tra các số liệu viết trên hoá đơn

thuế GTGT Kế toán tiến hành cùng các thủ kho lập biên bản kiểm nghiệm vật t,rồi tiến hành nhập kho NVL

VD: Trên phiếu nhập kho ngày 10/3/2003 Xí nghiệp đã mua ống nhựa vềlắp đặt hệ thống nớc cho riêng công trình Đội Cấn

Để kiểm tra nội dung tính hợp lệ, hợp lý ghi trên hoá đơn thì kế toán phảikiểm tra nội dung trên hoá đơn của đợn vị bán hàng Hoá đơn phải có đầy đủ chữ

ký và các cột ghi số thứ tự, ghi tên và nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật liệu,

đơn vị tính, số lợng và đơn giá và cột thành tiền dòng tổng cộng thuế GTGT từ

đó lế toán căn cứ vào các hoá đơn của đơn vị bán để kiểm tra số lợng vật t mà xínghiệp mua vào , đơn giá của từng loại vât t và thuế suất là bao nhiêu, tf đó sốtiền v\cần thanh toán với ngời bán có khớp với phiếu nhập hông

VD: Ngày 10/3/2003 xí nghiệp đã mua các loại ống nhựa của công ty nhựaTiền Phong và kế toán định khoản:

Nợ TK 152(1) : 9.004.784

Nợ TK 133(1) : 900.478,4

Có Tk 331 : 9.905.262,4 Biểu 02

đối với từng chuyến hàng Khi vật liệu về đến xí nghiệp phải lập biên bản kiểmnghiệm vật t tiến hành kiểm nghiệm về số lơngj và chất lợng và quy cách vậtliệu Ban kiểm nghiệm vật t thờng có: ngời nhập ngời phụ trách vật t và thủ kho Biểu số 03:

CTĐTPN và XD Tây Hồ

Xí nghiệp xây dựng số I

biên bản kiểm nghiệm vật t

Ngày 10 tháng 3 năm 2003Ban kiểm nghiệm gồm có:

Ông: Lê Văn Khoa: Cán bộ kế hoạch kinh doanh - trởng ban

Bà : Trần Quế Giang: Kế toán trởng – Thành viên

Bà : Đào Phơng Hà: Thủ kho – Thành viên

Thành viên Thành viên Trởng ban

Trần Quế Giang Đào Phơng Hà Lê Văn Khoa

Sau khi kiểm nghiệm vật t xí nghiệp tiến hành xuất kho cho từng bộ phận

để tiến hành thi công cho đúng tiến độ của công trình đã ký: Để thuận tiện choviệc kiểm tra quá trình xuất kho và sử dụng vật liệu trên cơ sở các chứng từ đãxuất hàng tháng kế toán căn cứ vào đó để tính tiêu hao vật liệu Phòng kế hoạchlập ra “ Phiếu nhập kho ”

Đơn vị: Công ty VLXD phiếu nhập kho Mẫu: số 1 – VT

Họ tên ngời giao hàng: Lê Văn Khoa

Theo hoáđơn số 73586 Ngày 10-3-2003: Công ty nhựa Tiền Phong

Nhập kho: Công trình Đội Cấn

Viết bằng chữ :Chín triệu không trăm linh không ngà hai trăm linh tám

đồng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng

đvị

( ký họ tên ) ( Ký họ tên) ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên )

Sau khi nhập vật liệu xong thủ kho tiến hành xuất kho NVL cho từng bộphận của công trình để kịp tiến độ thi công các công trình đúng thời hạn của bên

A giao cho thủ kho tiến hành xuất cho các công trình

phiếu xuất kho Mẫu số 02-VJ

Viết bằng chữ:Chín triệu không trăm linh bốn ngàn bảy trăm tám t đồng chẵn./.

Thủ trởng Đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời lập

Căn cứ các phiếu nhập kho ngày 10/3/2003 và phiếu xuất kho, thủ kho ghivào các thẻ kho NVL ống nhựa

Thẻ kho kế toán sử dụng theo doic ch tiết tình hình nhập xuất tồn vật liệu

đ-ợc ghi chép hàng ngày khi nhận đđ-ợc các chứng từ nhập xuất, thủ kho gửi lên đểlàm căn cứ vào thẻ kho

CTĐTPTN và XD Tây Hồ

XNXD số I

số chi tiết vật liệu

Tên TK: 1522Tên vật liệu: ống nhựa

md md md md md

111 111 111 111 111

25.128 40.546 6.455 10.818 13.818

208 40 56 127 32

5.237.856 1.621.480 361.480 1.341.429 442.176 11/3 11/3 Xuất kho các loại ống nhựa

ống nhựa TP fi 110 ống nhựa TP fi 140 ống nhựa TP fi 42 ống nhựa TP fi 60 ống nhựa TP fi 76

md md md md md

621 621 621 621 621

25.128 40.546 6.455 10.818 13.818

208 40 56 124 32

5.237.856 1.621.840 361.480 1.341.492 442.176

Ngày 31 tháng 03 năm 2003

Ngời lập sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)