Bài giảng chuẩn mực kiểm toán việt nam chương 1 tổng quan về chuẩn mực kiểm toán việt nam

CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM 3TC (36,9) Trường Đại học Thương mại - Năm 2022 MỤC TIÊU HỌC PHẦN • Trang bị kiến thức chuyên sâu hệ thống CMKiT Việt Nam (VSA) • Vận dụng CMKiT Việt Nam trình thực kiểm tốn BCTC đơn vị, tổ chức • Cung cấp sở cho hocj tập, nghiên cứu kiểm tốn • Đối chiếu, so sánh VSA với ISA với CMKiT quốc gia khác Tài liệu tham khảo • 37 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, áp dụng từ 1/1/2014 – NXB Lao động, 2013 • Giáo trình Kiểm tốn – ĐHTM, 2016 • Giáo trình Kiểm tốn BCTC – ĐHTM, 2019 • Website liên quan Nội dung • Chương 1: Tổng quan CMKiT Việt Nam • Chương 2: CM đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn • Chương 3: CM chung CM lập kế hoạch kiểm tốn • Chương 4: CM thực kiểm tốn • Chương 5: CM kết thúc kiểm toán CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Nội dung Sự cần thiết lịch hình thành CMKiT VN Nguyên tắc quy trình xây dựng CMKiT ViN Khái quát hệ thống CMKiT VN Sự cần thiết lịch sử hình thành CMKiT VN Sự cần thiết CMKiT • Xuất phát từ vai trị kiểm toán, đặc biệt đối tượng sử dụng kết kiểm tốn – Cần chuẩn hóa nghề nghiệp, giảm khác biệt tác nghiệp • Xuất phát từ yêu cầu kiểm soát chất lượng kiểm toán – phải có sở tham chiếu, CMKiT • Xuất phát từ tồn cầu hóa, quốc tế hóa ngơn ngữ kế tốn – kiểm tốn Sự cần thiết CMKiT • Từ hội nhập kinh tế, hội nhập kế toán – kiểm toán Việt Nam với khu vực giới • Từ yêu cầu pháp luật kế tốn, kiểm tốn, chứng khốn • CMKiT điều kiện để KTV nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, thực đạo đức NN • CMKit tài liệu quan trọng đào tạo, bồi dưỡng KTV đánh giá CL KTV Sự cần thiết – nguyên nhân thúc đẩy Bản chất nghề nghiệp – có CM tạo lòng tin người sử dụng Kiểm sốt CL kiểm tốn – phải có CM làm đánh giá Hội nhập với thông lệ quốc tế (IFRS, IAS; ISA) Yêu cầu Pháp luật – phải chuẩn hóa Ngun tắc xây dựng • Thơng thường, hình thức hệ thống CM nghề nghiệp cụ thể, CMKit tổ chức hiệp hội nghề nghiệp nghiên cứu, soạn thảo ban hành cho loại hình kiểm tốn cho kiểm tốn nói chung • Ở Việt Nam, từ 2008, việc nghiên cứu soạn thảo CMKiT VACPA tiến hành Nguyên tắc xây dựng • CMKit quốc gia (VN) hệ thống CM áp dụng phạm vi quốc gia • CMKit thường từ chung đến chi tiết, q trình chi tiết hóa q trình mềm hóa để vận dụng phù hợp với thực tế Nguyên tắc xây dựng • Hệ thống CMKit VN xd sở CMKiT quốc tế có tham khảo CMKit quốc gia khác • Đảm bảo yêu cầu phù hợp với thông lệ quốc tế cần phù hợp với đặc điểm VN • Phải chuyển sang hình thức phù hợp với văn pháp quy thay hướng dẫn nghề nghiệp quốc tế • Giúp nâng cao chất lượng kiểm tốn hội nhập quốc tế Nguyên tắc xây dựng • Hệ thống CMKit VN phải có khả ứng dụng cao thực tiễn KTĐL VN • Cơ chế ban hành CMKit VN phải giải MQH NN, tổ chức NN trình lập quy kiểm sốt CL kiểm tốn • Hệ thống CMKit VN phải phát triển đồng với HTCM Kế toán VN • Quá trình XD CMKit VN phải chuyển sang chun nghiệp hóa giảm tính hành & tài trợ NSNN Quy trình xây dựng • Để xây dựng hệ thống pháp lý nói chung CMKit nói riêng phải dựa sở chung quy định pháp lý quy phạm pháp luật, gồm: • Quy phạm điều chỉnh: quy định quyền nghĩa vụ bên tham gia QHPL • Quy phạm bảo vệ: xác định biện pháp cưỡng chế hành vi bất hợp pháp • Quy phạm định nguyên tắc, định hướng hành vi • Quy phạm thủ tục: quy định trình tự thực quy phạm nội dung nói Q trình xây dựng Thực tiễn cơng việc kiểm tốn Quy trình kiểm tốn chuẩn cơng ty kiểm tốn Phương thức tiếp cận KTV CPA firms Chuẩn mực kiểm toán quốc gia Hội nghề nghiệp CM kiểm toán quốc tế IFAC Quá trình hình thành • Đơn lẻ từ hãng kiểm tốn (CPA firm): quy chuẩn nội • Hiệp hội nghề nghiệp: Quy chuẩn phạm vi quốc gia – sở hình thành CM quốc gia (nền tảng từ tổ chức nghề nghiệp) • IFAC: Quy chuẩn quốc tế Quy trình xây dựng CMKit VN • Bắt đầu từ 9/1997: kết hợp BTC dự án EUROTAPVIET kế tốn kiểm tốn (EU & WB trợ giúp) • BTC quan ban hành CM kiểm toán Việt Nam • Cần lưu ý • Cơ quan soạn thảo CM • Cơ quan ban hành CM • Các mốc thời gian quan trọng: từ 2010 việc n/c biên soạn CMKit VN Khái quát hệ thống CMKit VN CMKiT Việt Nam (1) • Đợt 1: CM (QĐ 120/1999/QĐ-BTC, 27/9/1999) • Đợt 2: CM (QĐ 219/2000/QĐ-BTC, 29/12/2000) • Đợt 3: CM (QĐ 143/2001/QĐ-BTC, 21/12/2001) • Đợt 4: CM (QĐ 28/2003/QĐ – BTC, 14/3/2003) • Đợt 5: CM (QĐ 195/2003/QĐ-BTC, 28/11/2003) • … (SV tìm hiểu thêm quy trình lịch sử ban hành CMKit VN) CMKit Việt Nam (2) • Hệ thống 37 CMKit Việt Nam ban hành theo TT 214/2012/TT-BTC, ban hành ngày 06/12/2012, áp dụng có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 • u cầu: sinh viên tự tìm hiểu thêm & có so sánh với quy trình ban hành CMKitVN giai đoạn trước Phân loại CMKit VN • Các CM chung thừa nhận rộng rãi (GAAS), gồm: • Các CM chung (General standards): CM • Các CM thực hành (Field word standards): 3CM • Các CM báo cáo (Reporting standards): CM • Phân loại dựa sở IFAC • Phân loại dựa sở số hiệu CM Phân loại CMKit VN • Phân loại sở loại dịch vụ kiểm tốn • Các tiêu thức phân loại khác Sinh viên • Tìm hiểu lịch sử phát triển CMKit VN; so sánh với quốc tế có phân loại, xếp CM góc độ chun mơn nghề nghiệp học tập, n/c HẾT CHƯƠNG