Mot so giai phap nham hoan thien nghiep vu ke 132464

Lời nói đầu Trớc xu kinh tế giới ngày đợc quốc tế há, nớc khả đáp ứng nhu cầu cần thiết củ mà tr đổi hợp tác với nớc khác D đó, Thơng mại quốc tế r đời tất yếu khách qun cđȧ sù ph¸t triĨn kinh tÕ Nã kÐȯ theȯ nhu cầu tr đổi tiền tệ để thnh tán việc mu án hàng há giữ nớc Và hạt động kinh dnh mu án ngại tệ r đời chủ yếu để thả mÃn nhu cầu với ngại tệ trng thơng mại quốc tế Hạt động kinh dnh ngại tệ thực chất việc mu án mà hàng há tiền D đó, không để đáp ứng nhu cầu thnh tán quốc tê mà kinh dnh Hạt động kinh dnh lại hàng há dễ đem lại rủi r d iến động giá trị củ dói tác động củ nhiều nhân tố Sự iến động iến ngòi trở thành tỷ phú nhng làm ngân hàng tiếng củ nh ị phá sản su đêm hy lâm khủng khảng, hàng triệu ngời việc làm, phát triển kinh tế ị lùi lại thập kỷ Cùng với trình đổi mới, chuyển nỊn kinh tÕ níc tȧ sȧng nỊn kinh tÕ hµng há vận động the chế thị trờng có quản lý củ Nhà nớc, hà nhập kinh tế giới, tạ lập đồng ộ thực hành nghiệp vụ thị trờng hối đái nớc t, hạt động kinh dnh ngại tệ nói chung mẻ NHTM nên có nhiều hạn chế ất cập d nguyên nhân chủ qun lẫn nguyên nhân khách qun Vấn đề đặt r với nhà Ngân hàng ny phải nắm vững đợc ản chất, đặc điểm nh xu hớng củ thị trờng ngại hối để tìm r ch iện pháp hớng phù hợp, kịp thời để kinh dnh cách hiệu lại hàng há mu chóng kịp đợc với thị trờng quốc tế Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng đơn vị gặp phải số vớng mắc trng hạt động mẻ ởi quy mô nhỏ é lại hạt động Khoa kế toán kiểm toán-K1 HVNH đị àn không thực thuận lợi môi trờng kinh tế Trng đị àn huyện Gi lâm thuộc ngại thành Hà Nội nhiều đơn vị sản xuất kinh dnh lớn cộng với đị nằm cách x trung tâm thủ đô nơi có cạnh trnh mạnh mẽ củ ngân hàng nớc ngài ởi vậy, để vợt qu khó khăn này, đòi hỏi Ngân hàng phải nỗ lực đổi không ngừng hạt động sản xuất kinh dnh củ ngân hàng Su thời gin thực tập Ngân hàng, sở kiến thức đà đợc tích luỹ qu ài giảng lý thuyết củ giảng viên trờng HVNH qu nghiên cứu tài liệu, kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn thu đợc trng trình thực tập, nhận thấy cấp thiết củ hạt động kinh dnh ngại tệ trng hạt động ngân hàng, em mạnh dạn chọn đề tài " Một số giải pháp nhằm hàn thiện nghiệp vụ kế tán nâng c hiệu hạt động kinh dnh ngại tệ Chi nhánh NHCT khu vực Chơng Dơng Kết cấu chuyên đề gồm phần chính: Chơng I: Lý luận chung kế tán kinh dnh ngại hối trng NHTM Chơng II: Thùc tr¹ng vỊ nghiƯp vơ kinh dȯȧnh ngȯ¹i tƯ t¹i Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hàn thiện nghịêp vụ kế tán kinh dnh ngại tệ Chi nhánh NHCT Khu Vực Chơng Dơng Để hàn thành ài viết này, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ củ thầy cô giá ộ môn, cán ộ củ NHCT Chơng dơng đà tận tình giúp em trng trình thực tập Sng d kiến thức tích luỹ ch đầy ®đ, kinh nghiƯm thùc tÕ cßn chȧ nhiỊu, thêi giȧn nghiên cứu hạn hẹp, chuyên đề tốt nghiệp củ em tránh khỏi thiếu sót Em mng nhận đợc góp ý củ thầy cô giá, củ cán ộ NHCT Chơng Dơng ạn Khoa kế toán kiểm toán-K1 HVNH Chơng I Lý luận chung kế tán kinh dnh ngại hối củ Ngân hàng thơng mại I- Những vấn đề ản thị trn thị trờng ngại hối 1- Khái niệm thị trờng hối đái - Ngại hối: tiền nớc ngài, vàng tiêu chuẩn quốc tế, giấy tờ có giá công cụ thnh tán ằng tiền nớc ngài - Thị trờng hối đái: nơi diễn r việc mu án tr đổi ngại hối, trng chủ yếu tr đổi mu án ngại tệ phơng tiện thnh tán quốc tế ghi ằng ngại tệ Trung tâm củ thị trờng hối đái thị trờng ngại tệ liên ngân hàng, thông qu thị trờng liên ngân hàng gi dịch mu án đồng tiền khác nhu tiến hành trực tiếp với nhu 2- Vi trò củ thị trờng hối đái Cùng với hi ộ phận khác củ thị trờng tài thị trờng vốn thị trờng tiền tệ, thị trờng ngại hối đóng vi trò quȧn träng trȯng ®êi sèng kinh tÕ x· héi ë nớc có kinh tế thị trờng phát triển Trớc hết, thị trờng ngại hối chế hữu hiệu đáp ứng nhu cầu mu án, tr đổi ngại tệ nhằm ôi trơn ch hạt động xuất nhập hạt động dịch vụ có liên qun đến ngại tệ Nó nơi hình thành tập trung qun hệ cung cầu ngại hối củ đất níc hȧy mét khu vùc, th«ng quȧ quȧn hƯ cung cầu tỷ giá đợc hình thành cách khách qun Đối với quốc gi, tỷ giá phản ánh sức mu củ đồng nội tệ s với đồng ngại tệ, mặt khác, thông qu tỷ giá Nhà nớc tác động đến qun hệ cung cầu ngại hối thị trờng the định hớng phát triển củ kinh tế quốc dân Để tiếp nhận nguồn tài trợ, đầu t từ ên ngài thị trờng ngại hối kênh dẫn vốn ngại tệ củ thị trờng vốn Không có thị trờng hối đái, vốn ngại tệ chuyển tải kinh tế quốc Khoa kế toán kiểm toán-K1 HVNH dân thông qu chế tài phi thị trờng Khi hiệu củ suy giảm nhiều Đặc iệt trng thời đại ngày ny thời đại hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, thị trờng hối đái đóng vi trò nh cầu nối giữ kinh tế quốc gi kinh tế giới Với vi trò nh vậy, thị trờng ngại hối điều kiện thiếu đợc hạt động tr đổi hàng há, dịch vụ đầu t quốc tế Cấu trúc củ thị trờng hối đái Về mặt cấu trúc, thị trờng ngại hối không phức tạp Nếu hình thức tổ chức, thị trờng gồm có hi lại: thị trờng có tổ chức thị trờng tổ chức nớc có kinh tế thị trờng ngại hối phát triển nh nh, Mỹ, Nhật, Singp, thị trờng có tổ chức mạnh khiến ch thị trờng tổ chức hầu nh ị xá sổ nớc cấu trúc thị trờng ngại hối đợc mô tả ằng sơ đồ su: Khách hàng mua ngoại tệ NHTM Thị trờng liên ngân hàng NHTM Ngời môi giới Sở giao dịch ngoại tệ Ngời môi giới Khách hàng bánthị ngoại tệ hối đái: 4- Các thành viên thm gi trờng Có nhiều thành viên thm gi thị trờng hối đái với nhiều mục đích khác nhu.Trng đó, chủ yếu ngân hàng thơng mại, tập đàn lớn, nhà môi giới ngân hàng Trung ơng 4.1- Các Ngân hàng thơng mại (NHTM ) Khoa kế toán kiểm toán-K1 HVNH Các ngân hàng thơng mại chủ thể thm gi thị trờng hối đái ởi 90% gi dịch thị trờng hối đái gi dịch giữ NHTM Các gi dịch đợc tiến hành thị trờng liên ngân hàng, trung tâm củ thị trờng hối đái Các NHTM chủ yếu làm trung gin thực uỷ thác củ khách hàng củ họ chủ động thm gi kinh dnh với vốn củ họ 4.2- Các công ty xuất nhập Các công ty thực việc mu án ngại tệ thị trờng hối đái để thnh tán hàng há xuất nhập khẩu, đặc iệt để tự ả hiểm rủi r d iến động ất lợi củ tỷ giá hối đái gây r Các gi dịch mu ngại tệ giữ công ty ngân hàng chiếm tỷ lệ nhỏ trng gi dịch thị trờng hối đái 4.3- Các nhà môi giới hối đái Là ngời trung gin giữ ngân hàng, qu góp phần tích cực hạt động củ thị trờng ằng cách làm ch cung cầu tiếp cận nhu Nhà môi giới thờng xuyên cung cấp ch ngân hàng: - Những thông tin đng xảy r thị trờng cách kịp thời - Khả tìm thấy ạn hàng ngy cần gọi, d tránh đợc việc phải hỏi trực tiếp hết ngân hàng đến ngân hàng khác - Đảm ả vận hành tốt củ chế thị trờng quyền lợi, nhà môi giới đợc nhận khản phí (gọi h hồng môi giới) d ngời mu ngời án trả 4.4- Các Ngân hàng Trung ơng (NHTW) Sự có mặt củ NHTW thị trờng hối đái cần thiết nhằm thực chức ổn định thị trờng, phục vụ sách quản lý ngại hối quốc gi cn thiệp để hạn chế iến động lớn tỷ giá xảy r nhằm ổn định sức mu củ đồng nội tệ Sự cn thiệp ằng cách ngời mu hy án r cuối Khoa kế toán kiểm toán-K1 HVNH thị trờng hối đái nhằm ảnh hởng lên tỷ giá the hớng mà NHTW ch có lợi II- Các lại hình gi dịch thị trờng hối đái: 1- Thị trờng gi ngy (Spt mrket) Là thị trờng mà gi dịch mu, án thnh tán giữ đồng tiền khác nhu diễn r đồng thời ngy Tuy nhiên, trng thực tế, thời hạn thnh tán đợc ké dài từ đến ngày làm việc nhằm kiểm tr, hàn tất công việc giấy tờ thủ tục thnh tán Tỷ giá gi ngy đợc xác định thị trờng iểu diễn số lợng củ đồng tiền đơn vị đồng tiền khác - Tỷ giá ché: tỷ giá giữ đồng tiền đợc xác định dự yết giá giữ đồng tiền với đồng tiền thứ Chẳng hạn nh: USD/VND =14550 GP/USD = 0,6112 GP/VND = 0,6112 x 14550 2- ThÞ trêng giȧȯ dÞch kú hạn ( Frwrd) Là thị trờng mà việc ký kết hợp đồng mu án gi nhận ngại hối không đồng thời, ký kết hợp đồng hôm ny nhng gi nhận thnh tán ngại hối trng tơng li d hi ên thả thuận Một gi dịch có kỳ hạn gi dịch mu án ngại tệ mà việc gi nhận ngại tệ tiến hành su thời gin định (thờng tháng đến năm) the tỷ giá thả thuận ký kết hợp đồng 3- Gi dịch hối đái Futures Khác với gi dịch Frwrd, thực qu điện thại, telex gi dịch hối đái Futures đợc diễn r đị điểm cụ thể nh sàn gi dịch Tại đây, hợp đồng mu án ngại tệ đợc ký kết thông qu môi giới Đặc điểm ật củ lại gi dịch tiêu chuẩn há c Khoa kế toán kiểm toán-K1 HVNH Tỷ giá trng gi dịch Futures thờng c tỷ giá trng gi dịch kỳ hạn d chi phí trng gi dịch Futures c 4- Gi dịch hối đái hán đổi ( Swp ) Nghiệp vụ Swp thị trờng hối đái hình thức kết hợp đồng thời hi gi dịch hối đái, gi dịch gi ngy gi dịch có kỳ hạn the hớng ngợc lại, đợc thực khản đối ứng Cơ sở củ nghiệp vụ Swp cm kết sng phơng gi ngày định với số lợng cố định đồng tiền lấy số lợng iến đổi đồng tiền khác trng thời hạn xác định với lời lẫn nhu hàn lại vốn tới kỳ hạn Gi dịch Swp gồm hán đổi lÃi suất hán đổi tiền tệ Nh vậy, nghiệp vụ Swp kiếm đợc lÃi mà phòng chống đợc rủi r tiền tƯ ЬiÕn ®éng NghiƯp vơ ȦrЬitrȧge Sù chu chun vốn có hiệu trôi chảy đợc trng thị trờng hối đái nhờ phần có nghiệp vụ tự ả hiểm, nghiệp vụ đầu nghiệp vụ ritrge Nói cách tổng quát, nghiệp vụ ritrge nghiệp vụ hối đái lợi dụng chênh lệch tỷ giá đồng thời nhiều thị trờng để kiếm lời Tiến hành mu án ngại tệ đồng thời thị trờng hối đái the nguyên tắc mu nơi rẻ án nơi đắt nhÊt NghiƯp vơ kinh dȯȧnh ngȯ¹i tƯ theȯ qun chọn (ptins) Quyền lự chọn mu án ngại tệ thỏ thuận ằng văn ản giữ ngời mu ngêi Ь¸n qun chän muȧ ( cȧll ȯptiȯn ) hȧy quyền chọn án ( put ptin) số lợng ngại tệ định the tỷ giá cố định thời điểm cụ thể Quyền mu án ngại tệ lự chọn công cụ đảm ả tỷ giá thực ch nhà kinh dnh XNK, nhà đầu t III NHTM hạt đông kinh dnh ngại tệ củ NHTM Vi trò củ NHTM Khoa kế toán kiểm toán-K1 HVNH NHTM có vi trò t lớn phát triển kinh tế, cầu nối giữ dnh nghiệp với thị trờng, nơi cung cấp vốn ch kinh tế, công cụ để Nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế, cầu nối tài quốc gi với tài quốc tế Đặc iệt trng kinh tế thị trờng ngày quốc tế há ny vi trò củ thiếu đợc 2.Nghiệp vụ kinh dnh ngại hối củ NHTM 2.1 Sự cần thiết phải tiến hành hạt động kinh dnh ngại hối trng hạt động củ NHTM Ngân hàng thực nghiƯp vơ kinh dȯȧnh tríc hÕt xt ph¸t tõ viƯc thả mÃn nhu cầu củ khách hàng ởi mục đích củ hạt động ngân hàng cung cấp dịch vụ ch khách hàng D kinh tế đối ngại ngày phát triển, hạt động thnh tán quốc tế đợc mở rộng nhu cầu mu án ngại tệ củ khách hàng tăng lên D đó, ngân hàng hạt động kinh dnh ngại tệ để cân ằng d thừ cung cầu ngại tệ Mục đích củ ngân hàng thực kinh dnh ngại hối nhằm: - Tạ điều kiện ch dnh nghiệp thnh tán hiệu trng hạt động tr đổi kinh tế đối ngại thông qu ản tệ Cung cấp dịch vụ mu án ngại tệ thuận lợi, thông tin thị trờng hối đái diễn ến tỷ giá từ thị trờng ngại hối quốc tế T vấn ch khách hàng xu hớng iến động tỷ giá trng tơng li - Tăng thu nhập ch Ngân hàng đại lý mạng lới thnh tán quốc tế, nâng c vị thÕ vµ uy tÝn trȯng giíi tµi chÝnh qc tÕ - Tạ khả tiếp nhận tín dụng củ nớc ngài ằng ản tệ ngân hàng trng nớc - Quản lý trạng thái hối đái củ ngân hàng ch lại ngại tệ đợc trì mức mà ngân hàng mng muốn nhằm hạn chế rủi r Nh vậy, hạt động kinh Khoa kế toán kiểm toán-K1 HVNH dnh ngại hối thể điều kiện thiết yếu ch hạt động củ nghiệp vụ tr đổi hàng há, dịch vụ đầu t quốc tế 2.2 Vi trò củ hạt động kinh dnh ngại hối Ngân hàng thơng mại Kinh dnh ngại hối đem lại ch ngân hàng khản lợi nhuận đáng kể Nó công cụ phòng chống rủi r rủi r tỷ giá ngân hàng thực nghiệp vụ Frwrd, Swp, ptin Đồng thời, tạ điều kiện ch việc đng đ dạng há nghiệp vụ ngân hàng Nhờ có hạt động kinh dnh ngại hối mà số ngân hàng gi dịch với ngân hàng nớc ngài Từ nâng c đợc vị củ ngân hàng thị trờng quốc tế qu chất lợng gi dịch quốc tế 2.3 u củ Ngân hàng thơng mại trng kinh dnh ngại hối Với t cách tổ chức trung gin cung cấp dịch vụ tốt ch khách hàng, NHTM có hệ thống sở vật chất đại thích ứng với nhu cầu đổi công nghệ nh hệ thống thông tin liên lạc, thiết ị văn phòng Thêm đội ngũ nhân viên đợc đà tạ chuyên sâu NHTM giữ vị trí trung tâm trng hạt động thnh tán quốc tế mà hạt động kinh dnh ngại tệ có mối qun hệ gắn ó với nghiệp vụ ởi xuất phát từ r đời phát triển củ thơng mại quốc tế ởi việc tiến hành kinh dnh ngại tệ ngân hàng thơng mại mặt ổ trợ ch hạt động thơng mại quốc tế, mặt nhờ phát triển nghiệp vụ kinh dnh ngại hối củ ngân hàng Hệ thống ngân hàng đợc hạt động phạm vi quốc tế mối qun hệ ngày đợc mở rộng nh hạt động kinh dnh ngại tệ đợc tiến hành thị trờng có quy mô quốc tế Những lợi giúp ngân hàng tiến hành hạt động kinh dnh ngại tệ, thờng xuyên liên tục xác nh đòi hỏi đặt r củ thị trờng hối đái mà không tổ chức nà sánh đợc IV Nghiệp vụ kế tán kinh dnh ngại tệ - Những vấn đề chung hạt động ngại tệ củ NHTM Khoa kế toán kiểm to¸n-K1 HVNH Theȯ Lt tỉ chøc tÝn dơng quy định:" Tổ chức tín dụng kinh dnh ngại tệ phải đợc phép củ ngân hàng nhà nớc phải chấp nhận quy định củ Nhà nớc quản lý ngại hối" 1.Một số nguyên tắc nhận tiền gửi ch vy ngại tệ khách hàng 1.1 Tiền gửi ngại tệ củ khách hàng Khách hàng mở tài khản tiền gửi ngân hàng dới hi hình thức: - Tiền gửi ngại tệ không kỳ hạn: nhằm mục đích thnh tán tiền hàng há xuất nhập khẩu, dịch vụ, trả nợ vy ngân hàng , nợ vy nớc ngài, mu án ngại tệ với NHTM, góp vốn đầu t thnh tán khản chi khác r nớc ngài the quy định - Tiền gửi ngại tệ có kỳ hạn: khách hàng mở tài khản nhằm mục đích hởng lÃi Ngân hàng phải đảm ả chi trả the yêu cầu củ chủ tài khntrng phạm vi số d tì khản củ họ 1.2 Ch vy ngại tệ khách hàng: Ngân hàng đợc phép kinh dnh ngại tệ ch dnh nghiệp vy ngại tệ nhng dnh nghiệp không đợc ch vy lẫn nhu ằng ngại tệ Ngân hàng ch vy ằng ngại tệ qu hình thức: ả lÃnh, chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá, ch vy trực tiếp ằng ngại tệ Mu án ngại tệ Ngân hàng thực mu án ngại tệ thị trờng khách hàng (dnh nghiệp, cá nhân) thị trờng liên ngân hàng Một số vấn đề liên qun đến mu án ngại tệ gồm: 2.1.Tỷ giá mu án ngại tệ Tỷ giá mu án ngại tệ gồm hi lại : tỷ giá thị trờng khách hàng thị trờng liên ngân hàng - Tỷ giá mu án ngại tệ thị trờng khách hàng: ngân hàng thơng mại niêm yết tỷ giá hàng ngày Gåm: Khoa kÕ to¸n kiĨm to¸n-K1 HVNH