giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBN

Phần mở đầu Cơ sở vật chất - kỹ thuật có vai trò rất quan trọng đối với một nền kinh tế ở nước ta, sở vật chất - kỹ thuật mặc dù đã được tăng cường đáng kể những năm qua hiện còn rất nghèo nàn, lạc hậu Mặt khác, sở vật chất - kỹ thuật cho nền kinh tế được hình thành thông qua quá trình đầu tư xây dựng bản Vì vậy, hiện công tác đầu tư xây dựng bản có ý nghĩa hết sức to lớn đối với sự nghiệp phát triển kinh tế ở nước ta Tuy nhiên, những đặc thù tính chất công việc phức tạp, thời gian thực hiện dài, vốn đầu tư lớn, người sở hữu vốn đầu tư không trực tiếp quản lý sử dụng nên công tác đầu tư xây dựng bản bằng vốn NSNN rất dễ xảy hiện tượng thất thoát, lãng phí Trên thực tế, hiện tượng này xảy và ngày càng gia tăng với mức độ vô cùng nghiêm trọng Hàng năm, số vốn đầu tư bị sử dụng sai mục đích, sai đối tượng, sai chế độ lên đến hàng ngàn tỷ đồng Có những dự án trị giá hàng trăm tỷ đồng mà ở đó số vốn đầu tư bị thất thoát, lãng phí vượt quá 10% tổng mức đầu tư Vì vậy, việc nâng cao chất lượng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư qua KBNN nhằm kiểm soát chặt chẽ nữa mọi khoản chi đầu tư xây dựng bản của NSNN là hết sức cần thiết Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác đầu tư xây dựng bản, những năm qua Nhà nước ta đã dành một tỷ lệ khá lớn số thu thường xuyên của Ngân sách, đồng thời tích cực huy động thêm các nguồn vốn và ngoài nước dưới hình thức vay nợ và viện trợ cho đầu tư xây dựng bản Tuy nhiên, quy mô chưa phát triển của nền kinh tế và sự cân nhắc kỹ lưỡng trước vay nước ngoài để giảm bớt gánh nặng nợ nần nên số thu NSNN dành cho đầu tư xây dựng bản còn rất hạn hẹp, đòi hỏi vốn đầu tư xây dựng bản của NSNN phải được sử dụng một cách tiết kiệm và hiệu quả Ngay sau tiếp nhận nhiệm vụ kiểm soát toán vốn đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN từ Tổng cục Đầu tư phát triển vào đầu năm 2000, KBNN đã có rất nhiều cố gắng nhằm đưa công tác này vào nề nếp, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Nhờ đó, chất lượng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư qua KBNN ngày càng được cải thiện, góp phần đảm bảo sử dụng tiết kiệm và hiệu quả vốn đầu tư xây dựng bản của NSNN Nhưng thời gian thực hiện chưa lâu, số dự án và số vốn đầu tư cần kiểm soát toán ngày càng lớn nên công tác này không tránh khỏi những hạn chế nguy xảy sai phạm còn tiềm ẩn, việc toán vốn đầu tư cho các dự án còn chậm trễ, thủ tục hành chính còn rườm ràẶ Những hạn chế đó đặt yêu cầu phải nâng cao chất lượng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư qua KBNN Xuất phát từ những đòi hỏi thực tiễn trên, với kiến thức tích luỹ được ở nhà trường và tài liệu thu thập được quá trình thực tập tại KBNN Trung ương, đã lựa chọn nghiên cứu đề tài "Giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng bản thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN" cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của chuyên đề này gồm chương: Chương I: Tổng quan về chất lượng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN Chương II: Thực trạng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN Chương III: Giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN Chương I: Tổng quan về chất lượng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN 1.1 Chi đầu tư XDCB của NSNN 1.1.1 Khái niệm, nội dung và đặc điểm chi đầu tư XDCB của NSNN a Khái niệm Chi đầu tư xây dựng bản của NSNN là việc sử dụng một phần vốn tiền tệ đã được tập trung vào NSNN nhằm tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố định, từng bước tăng cường và hoàn thiện sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế Chi đầu tư xây dựng bản của NSNN được thực hiện để đầu tư xây dựng các công trình thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng không có khả thu hồi vốn, các công trình thuộc các doanh nghiệp nhà nước theo kế hoạch được duyệt, các dự án quy hoạch vùng lãnh thổ Chi đầu tư xây dựng bản là khoản chi lớn nhất và có nội dung phức tạp nhất các khoản chi đầu tư phát triển của NSNN b Nội dung: Tuỳ theo yêu cầu quản lý, chi đầu tư xây dựng bản của NSNN được phân loại theo những tiêu thức khác - Theo hình thức tái sản xuất tài sản cố định, chi đầu tư xây dựng bản bao gồm: Chi xây dựng mới và chi để cải tạo, mở rộng, trang bị lại kỹ thuật + Chi xây dựng mới bao gồm các khoản chi để xây dựng mới các công trình, dự án Kết quả là làm tăng thêm tài sản cố định, tăng thêm lực sản xuất mới của nền kinh tế quốc dân Đầu tư xây dựng mới là đầu tư theo chiều rộng, cho phép ứng dụng kỹ thuật tiên tiến và thay đổi sự phân bố sản xuất, đầu tư xây dựng mới đòi hỏi phải có vốn đầu tư lớn, thời gian xây dựng dài + Chi để cải tạo, mở rộng, trang bị lại kỹ thuật bao gồm các khoản chi để mở rộng, cải tạo lại những tài sản cố định hiện có nhằm tăng thêm công suất và hiện đại hoá tài sản cố định Cải tạo, trang bị lại kỹ thuật là yếu tố để phát triển sản xuất theo chiều sâu, người ta còn gọi là việc đầu tư theo chiều sâu - Theo cấu công nghệ (hay cấu kỹ thuật) của vốn đầu tư thì chi đầu tư xây dựng bản bao gồm: Chi cho xây lắp, chi cho mua sắm máy móc thiết bị và chi cho xây dựng bản khác + Chi cho xây lắp là các khoản chi để xây dựng, lắp ghép các kết cấu kiến trúc và lắp đặt máy móc thiết bị vào đúng vị trí theo thiết kế kỹ thuật được duyệt + Chi cho mua sắm máy móc thiết bị là những khoản chi hợp thành giá trị của máy móc thiết bị đầu tư mua sắm, bao gồm: chi phí giao dịch hợp lý, giá trị máy móc thiết bị ghi hoá đơn, chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí bảo quản gia công thiết bị (kể từ mua sắm đến thiết bị được lắp đặt hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng) + Chi cho xây dựng bản khác là những khoản chi nhằm đảm bảo điều kiện cho quá trình xây dựng, lắp đặt và đưa công trình, dự án vào sản xuất sử dụng Chi cho xây dựng bản khác bao gồm: chi phí chuẩn bị đầu tư (chi phí nghiên cứu sự cần thiết phải đầu tư và quy mô đầu tư; chi phí tiếp xúc, thăm dò thị trường và ngoài nước; chi phí điều tra, khảo sát, thăm dò và chọn địa điểm xây dựng; chi phí lập dự án đầu tư; chi phí thẩm định dự án đầu tư để quyết định đầu tư); chi phí tháo dỡ vật kiến trúc, chi phí đền bù đất đai hoa màu, chi phí sử dụng đất xây dựng, chi phí khảo sát thiết kế xây dựng; chi phí nghiệm thu, khánh thành, bàn giao công trìnhẶ c Đặc điểm - Chi đầu tư xây dựng bản của NSNN là khoản chi lớn không mang tính ổn định Đầu tư xây dựng bản là một yếu tố cần thiết đối với sự phát triển kinh tế, xã hội của một quốc gia bởi vì thông qua đầu tư xây dựng bản sẽ tạo được những tài sản cố định, lực sản xuất mới cho nền kinh tế quốc dân, tạo điều kiện cho nền kinh tế tăng trưởng và phát triển Để tạo được những tài sản cố định, lực sản xuất mới đòi hỏi phải có một lượng vốn rất lớn, song lượng vốn đó không ổn định qua các năm bởi vì nhu cầu và mức độ đầu tư hàng năm phụ thuộc vào kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của Nhà nước, phụ thuộc vào số dự án và mức độ đầu tư cho các dự án năm, phụ thuộc vào khả nguồn vốn ngân sách nhà nước Tuy nhiên, xu hướng chung là các khoản chi đầu tư xây dựng bản sẽ ngày càng tăng, nhất là thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước - Mức độ chi đầu tư xây dựng bản của NSNN phụ thuộc chặt chẽ vào các mục tiêu, yêu cầu phát triển kinh tế xã hội của đất nước từng thời kỳ Chi đầu tư xây dựng bản của NSNN là việc sử dụng một phần vốn tiền tệ đã được tập trung vào NSNN để tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố định, từng bước tăng cường và hoàn thiện sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế nhằm thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, mức độ chi đầu tư xây dựng bản của NSNN phải phù hợp với các mục tiêu đó Mục tiêu, yêu cầu phát triển kinh tế xã hội càng cao, mức độ chi đầu tư xây dựng bản của NSNN càng lớn và ngược lại - Xét về mục đích sử dụng cuối cùng của vốn cấp phát thì chi đầu tư xây dựng bản của ngân sách nhà nước mang tính chất chi cho tích luỹ bởi từng niên độ ngân sách, các khoản chi đầu tư xây dựng bản đều gắn với việc tạo của cải vật chất cho xã hội, đó là những tài sản cố định mới, lực sản xuất mới Những tài sản này làm sở cho nền kinh tế tăng trưởng và phát triển ổn định, tăng tích luỹ cho ngân sách nhà nước 1.1.2 Nguồn hình thành vốn đầu tư XDCB của NSNN Vốn đầu tư xây dựng bản của NSNN là vốn của Nhà nước được cân đối dự toán ngân sách hàng năm để cấp phát và cho vay ưu đãi về đầu tư xây dựng bản Vốn đầu tư xây dựng bản của NSNN được hình thành từ các nguồn sau: - Một phần tích luỹ nước từ thuế, phí và lệ phí - Vốn viện trợ theo dự án của Chính phủ, các tổ chức phi Chính phủ, các tổ chức thuộc Liên hiệp quốc và các tổ chức quốc tế khác UNDP, UNICEFẶ (thường gọi là vốn viện trợ) - Vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) của các tổ chức quốc tế và Chính phủ các nước hỗ trợ cho Chính phủ Việt Nam Ngân hàng thế giới, Ngân hàng phát triển châu á, Quỹ tiền tệ quốc tếẶ (thường gọi là vốn vay nước ngoài) - Vốn thu hồi nợ của ngân sách đã cho vay ưu đãi các năm trước - Vốn vay của Chính phủ dưới hình thức trái phiếu Kho bạc phát hành theo quyết định của Chính phủ - Vốn thu từ tiền giao quyền sử dụng đất Chính phủ quy định - Vốn thu từ tiền bán, cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước - Các nguồn huy động khác Chính phủ quy định 1.1.3 Đối tượng sử dụng vốn đầu tư XDCB của NSNN Theo quy định của Luật ngân sách nhà nước và Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng hiện hành, vốn đầu tư xây dựng bản của NSNN chỉ được cấp phát cho những đối tượng sau đây: - Các dự án đầu tư vào kết cấu hạ tầng kinh tế, xã hội không có khả thu hồi vốn thuộc các lĩnh vực: + Giao thông, thuỷ lợi, giáo dục đào tạo, y tế, điện lực + Trồng rừng đầu nguồn, rừng và hệ vườn quốc gia, khu bảo tồn thiên nhiên + Các trạm, trại thú y, động thực vật, nghiên cứu giống mới và cải tạo giống + Quản lý nhà nước, khoa học kỹ thuật + Bảo vệ môi trường sinh thái khu vực, vùng lãnh thổ - Các dự án đầu tư vào an ninh, quốc phòng - Hỗ trợ các dự án của các doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật - Các dự án quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội vùng, lãnh thổ, quy hoạch xây dựng đô thị và nông thôn - Các dự án đầu tư khác theo quyết định của Chính phủ 1.2 Chất lượng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN 1.2.1 Khái niệm kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN Kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN là quá trình kiểm soát và thực hiện việc toán vốn đầu tư cho các dự án thuộc đối tượng sử dụng vốn NSNN sở hồ sơ, tài liệu chủ đầu tư và các quan quản lý Nhà nước có liên quan gửi đến KBNN nhằm đảm bảo việc sử dụng vốn đầu tư đúng mục đích, đúng đối tượng và đúng chính sách, chế độ Nhà nước quy định 1.2.2 Sự cần thiết của công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN Quỹ NSNN được hình thành chủ yếu từ sự đóng góp của nhân dân họ nộp các loại thuế, phí, lệ phí và mua các loại trái phiếu Chính phủ Vì vậy, công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN là hết sức cần thiết bởi nó đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả quỹ NSNN nói chung và vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN nói riêng Điều này sẽ củng cố lòng tin của nhân dân đối với sự quản lý của Nhà nước, khuyến khích họ thực hiện nghĩa vụ đóng góp vào quỹ NSNN một cách tự giác và tích cực hơn, đồng thời tạo sự ổn định về chính trị Đó là những điều kiện thuận lợi để thực hiện thành công sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội của đất nước Ngân sách nhà nước hiện còn rất hạn hẹp, tổng thu NSNN năm 2005 chỉ đạt 255.000 tỷ đồng sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội đòi hỏi chi đầu tư XDCB của NSNN ngày càng tăng Vì vậy cần phải đảm bảo tính tiết kiệm và hiệu quả của các khoản chi đầu tư XDCB bằng nguồn vốn NSNN thông qua việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi này ý thức của các tổ chức, cá nhân được Nhà nước giao nhiệm vụ quản lý và sử dụng vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN chưa cao Họ không quan tâm đến việc chấp hành đúng mục đích, đối tượng, dự toán được duyệt cũng chế độ, định mức đơn giá các quan Nhà nước có thẩm quyền quy định Kết quả là tình trạng lãng phí, tham nhũng lĩnh vực đầu tư XDCB hết sức trầm trọng Để kiềm chế tình trạng này, cần phải có công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN Nhiệm vụ kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN được giao cho hệ thống KBNN thực hiện từ ngày 1/1/2000 theo Nghị định số 145/1999/NĐ-CP ngày 20/9/1999 của Chính phủ về việc tổ chức lại Tổng cục Đầu tư phát triển và Quyết định số 145/1999/QĐ-BTC ngày 26/11/1999 của Bộ Tài chính về nhiệm vụ và tổ chức bộ máy toán vốn đầu tư thuộc hệ thống KBNN 1.2.3 Căn cứ, nội dung và nguyên tắc kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN a Căn cứ để kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN là những tài liệu mà chủ đầu tư và các quan quản lý Nhà nước có liên quan phải gửi đến KBNN theo quy định Căn cứ để kiểm soát toán vốn đầu tư bao gồm: Tài liệu ban đầu (tài liệu sở) là những tài liệu chủ đầu tư gửi đến KBNN một lần cho cả quá trình thực hiện dự án trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh Tài liệu ban đầu thường bao gồm: Tài liệu để mở tài khoản; Văn bản của cấp có thẩm quyền phê duyệt đề cương dự án quy hoạch (đối với dự án quy hoạch) hoặc văn bản cho phép tiến hành chuẩn bị đầu tư (đối với dự án chuẩn bị đầu tư) hoặc Quyết định đầu tư (đối với dự án chuẩn bị thực hiện dự án) hoặc Quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật - tổng dự toán (đối với công tác thực hiện đầu tư); Dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt và Quyết định chỉ định thầu (đối với công việc không tổ chức đấu thầu) hoặc Quyết đinh phê duyệt kết quả đấu thầu (đối với công việc tổ chức đấu thầu); Hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư và nhà thầu Tài liệu bổ sung hàng năm là kế hoạch vốn và kế hoạch toán vốn đầu tư hàng năm các Bộ, UBND các cấp và quan Tài chính các cấp gửi đến KBNN Tài liệu từng lần toán là những chứng từ chủ đầu tư lập và gửi đến KBNN mỗi lần xin tạm ứng hoặc toán khối lượng hoàn thành cho dự án Nếu có nhu cầu tạm ứng, chủ đầu tư thường phải lập Giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tư và Giấy rút vốn đầu tư Nếu có nhu cầu toán khối lượng hoàn thành, chủ đầu tư thường phải lập Phiếu giá hoặc Bảng kê toán, Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành kèm Bản tính giá trị khối lượng được nghiệm thu, Giấy rút vốn đầu tư và Giấy đề nghị toán tạm ứng (nếu có toán tạm ứng) b Nội dung kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN bao gồm: Kiểm tra tài liệu ban đầu: Nội dung kiểm tra chủ yếu bao gồm kiểm tra sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ của tài liệu; kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá của dự toán được duyệt so với quy định hiện hành; kiểm tra các lỗi số họcẶ Kiểm tra tài liệu từng lần toán: Nội dung kiểm tra chủ yếu bao gồm kiểm tra giá trị khối lượng hoàn thành theo kế hoạch đầu tư được giao; theo thiết kế, dự toán được duyệt (đối với công việc không tổ chức đấu thầu) hoặc theo hợp đồng và giá trúng thầu (đối với công việc tổ chức đấu thầu) Thực hiện tạm ứng hoặc toán khối lượng hoàn thành: Sau kiểm tra tài liệu, bộ phận làm nhiệm vụ kiểm tra chuyển tài liệu sang bộ phận có nhiệm vụ toán để làm thủ tục tạm ứng hoặc toán khối lượng hoàn thành cho dự án c Nguyên tắc kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN là những nguyên tắc mà cán bộ làm công tác kiểm soát toán vốn đầu tư phải tuân thủ giải quyết công việc nhằm kiểm soát chặt chẽ, toán vốn đầu tư đầy đủ, kịp thời cho các dự án Ví dụ KBNN chỉ toán dự án đã có đủ các điều kiện toán vốn đầu tư theo quy định; cán bộ làm công tác kiểm soát toán vốn đầu tư phải tuyệt đối chấp hành các chính sách, chế độ hiện hành về quản lý tài chính, quản lý đầu tư và xây dựng, các quy trình nghiệp vụ của KBNN; KBNN sẽ tạm ngừng toán vốn, thu hồi vốn nếu phát hiện sai phạm của chủ đầu tư việc sử dụng vốn;Ặ Căn cứ, nội dung và nguyên tắc kiểm soát toán vốn đầu tư qua KBNN được quy định cụ thể Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư KBNN ban hành 1.2.4 Những chỉ tiêu đánh giá chất lượng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN Hiện chưa có một hệ thống chỉ tiêu định lượng chính thức nào được xây dựng để đánh giá chất lượng của công tác kiểm soát toán vốn đầu tư qua KBNN Tuy nhiên, theo quan điểm của tôi, chất lượng của công tác này được phản ánh qua những chỉ tiêu định tính sau: a Mức độ chặt chẽ kiểm soát toán Chỉ tiêu này được thể hiện qua mức độ rủi ro toán vốn đầu tư sai mục đích, đối tượng hoặc sai chế độ, định mức, đơn giá Nhà nước quy định Mức độ rủi ro này càng thấp, chi đầu tư XDCB của NSNN càng được kiểm soát chặt chẽ b Khả toán đầy đủ, kịp thời và hoàn thành kế hoạch toán vốn Chỉ tiêu này được thể hiện qua khả của KBNN việc toán vốn đầu tư cho các dự án đã thoả mãn điều kiện toán một cách đầy đủ và đúng thời hạn quy định, qua đó tạo thuận lợi cho việc thi công dự án đúng tiến độ và đảm bảo lợi ích kinh tế của nhà thầu Chỉ tiêu này còn được thể hiện qua tỷ lệ phần trăm giữa số vốn đầu tư đã toán với kế hoạch toán vốn hàng năm Tỷ lệ này càng cao, vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN càng được sử dụng tiết kiệm và hiệu quả vì tránh được tình trạng lãng phí nguồn vốn đã được bố trí mà không được sử dụng và đảm bảo hoàn thành tốt các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội c Mức độ đơn giản, thông thoáng về thủ tục hành chính công tác kiểm soát toán vốn đầu tư

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	49,07 KB