(Luận văn) quy trình kiểm toán báo cáo tài chính minh họa cụ thể khoản mục doanh thu và khoản phải thu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP lu an n va CHÍNH - MINH HỌA CỤ THỂ KHOẢN MỤC p ie gh tn to QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI nl w DOANH THU VÀ KHOẢN PHẢI THU oa Kế toán Ngành: d lu an Kế toán – Kiểm toán Chuyên ngành: nf va TS La Xuân Đào Sinh viên thực hiện: Trần Thu Phƣơng Anh MSSV: z at nh oi lm ul Giảng viên hướng dẫn: 1211181078 Lớp: 12DKKT04 z m co l gm @ an Lu n va TP Hồ Chí Minh, 2016 ac th si LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan đề tài nghiên cứu em Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA, khơng chép nguồn khác Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 23 tháng 06 năm 2016 lu an n va Trần Thu Phương Anh p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va i ac th si LỜI CẢM ƠN  *  Để hoàn thành báo cáo này, em xin chân thành cảm ơn Cô La Xuân Đào, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tận tình suốt trình thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô trường Đại học Công Nghệ TP.HCM; lu Thầy Cơ khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn suốt năm qua truyền đạt cho em an kiến thức vơ q báu bổ ích, dìu dắt tận tình, lời khuyên, lời bảo va n khơng việc học mà cịn sống Đó hành trang quý giá em tn to bước đường Đặc biệt, em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến cô La Xuân Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm Tốn CPA tạo p ie gh Đào tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp nl w điều kiện để em hồn thành tốt tập Và em xin cảm ơn anh chị oa cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA ln tận tình bảo, nhiệt tình giúp đỡ, tạo d điều kiện cho em có hội tiếp cận với cơng việc kiểm tốn thực tế, học hỏi lu va an nhiều kinh nghiệm kiến thức bổ ích cho thân Điều góp góp phần ul nf quan trọng giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp tốt đẹp oi lm Một lần em xin gửi đến lời cảm ơn chân thành lời chúc z at nh TP Hồ Chí Minh, ngày 23 tháng 06 năm 2016 z m co l gm @ an Lu Trần Thu Phương Anh n va ii ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va iii ac th si TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: Trần Thu Phương Anh MSSV: 1211181078 lu an Lớp: 12DKKT04 n va Thời gian thưc tập: Từ 21/12/2015 đến 31/03/2016 tn to Tại đơn vị: Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: p ie gh Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: Khá Khơng đạt Trung bình nl w Tốt d oa Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với giảng viên hướng dẫn: Thường xuyên Không an lu Ít liên hệ Khá Khơng đạt Trung bình oi lm ul Tốt nf va Báo cáo thực tập đạt chất lượng theo yêu cầu: z at nh TP HCM, ngày 23 tháng 06 năm 2016 Giảng viên hƣớng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) z m co l gm @ TS La Xuân Đào an Lu n va iv ac th si CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Công ty TNHH Kiểm toán CPA Địa chỉ: 168/22 Đường D2, Phường 22, Q Bình thạnh, Tp HCM Điện thoại: (84) 35 128 536 Email: contact@kiemtoancpa.com lu an NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: n va Họ tên sinh viên: Trần Thu Phương Anh tn to MSSV: 1211181078 p ie gh Lớp: 12DKKT04 Thời gian thực tập đơn vị: Từ 21/12/2015 đến 31/12/2016 Tại phận thực tập: Bộ phận kiểm tốn w oa nl Trong q trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: d Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: Khá Khơng đạt Trung bình va an lu Tốt Số buổi thực tập thực tế đơn vị: đến đơn vị 1-2 buổi/tuần oi lm ul nf > buổi/tuần Báo cáo thực tập phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị: Khá Khơng đạt Trung bình z at nh Tốt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài Khơng đạt Trung bình l gm Khá @ Tốt z chính, Ngân hàng … ): m co TP HCM, Ngày 23 tháng 06 năm 2016 Đơn vị thực tập (ký tên đóng dấu) an Lu n va v ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT lu an n va Báo cáo tài BCKT: Báo cáo kiểm tốn TNHH: Trách nhiệm hữu hạn VSA: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS: Chuẩn mực kế toán Việt Nam DNKit: Doanh nghiệp kiểm toán KH: Khách hàng BGĐ: Ban Giám đốc DN: Doanh nghiệp KSNB: Kiểm soát nội p ie gh tn to BCTC: Tài sản Lợi nhuận an lu Việt Nam đồng oi lm ul nf va VND: d LN: Hàng tồn kho oa HTK: nl w TS: z at nh z m co l gm @ an Lu n va vi ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : Ma trận đánh giá mức rủi ro phát 11 Bảng 2.2 : Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 17 Bảng 2.3 : Mục tiêu kiểm toán khoản mục khoản phải thu 20 Bảng 3.1 : Sơ đồ máy tổ chức 27 Bảng 3.2 : Sơ đồ máy phịng kiểm tốn 29 Bảng 4.1 : Các câu hỏi trì chấp nhận khách hàng 32 lu an Bảng 4.2 : Bảng tìm hiểu môi trường quy mô hoạt động kinh doanh 38 va n Bảng 4.3 : Bảng phân tích sơ báo cáo tài 39 to Bảng 4.5 : Xác định mức trọng yếu 45 p ie gh tn Bảng 4.4 : Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống kiểm soát nội 43 w Bảng 4.6 : Xác định khoảng cách mẫu 46 d oa nl Bảng 4.7 : Hình ảnh minh họa quy trình bán hàng 48 an lu Bảng 4.8 : Phân tích doanh thu 49 nf va Bảng 4.9 : Phân tích lợi nhuận gộp 51 oi lm ul Bảng 4.10 : Giấy tờ làm việc người phụ trách kiểm toán thuế 53 Bảng 4.11 : Bảng tính số mẫu cần kiểm tra chi tiết 56 z at nh Bảng 4.12 : Bảng số vòng quay liên quan đến khoản phải thu 59 z Bảng 4.13 : Số dư khoản phải thu khách hàng 60 @ l gm Bảng 4.14 : Tổng nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu năm 2015 61 Bảng 4.15 : Bảng đánh giá số dư gốc ngoại tệ đầu năm 62 m co Bảng 4.16 : Bảng đánh giá lại số dư gốc ngoại tệ cuối kỳ 63 an Lu Bảng 4.17 : Bảng tổng hợp khoản phải thu năm 64 n va vii ac th si DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Hình 2.1 : Quy trình kiểm tốn báo cáo tài lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va viii ac th si MỤC LỤC CHƢƠNG Mở đầu 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu lu an CHƢƠNG : Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn BCTC va Đặc điểm quy trình kiểm tốn BCTC n 2.1 tn to 2.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán p ie gh 2.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 11 Khoản mục doanh thu khoản phải thu 15 d oa 2.2 nl w 2.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 12 an lu 2.2.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu 15 Kiểm toán khoản mục doanh thu khoản phải thu 17 oi lm 2.3 ul nf va 2.2.2 Đặc điểm khoản phải thu 16 2.3.1 Kiểm toán khoản mục doanh thu 17 z at nh 2.3.2 Kiểm toán khoản phải thu 19 z CHƢƠNG Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán CPA 23 gm @ 3.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA 23 l m co 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 23 an Lu 3.1.2 Mục tiêu, nguyên tắc phương hướng hoạt động 24 3.1.3 Những dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA cung cấp 26 n va ix ac th si lu an va Ng i th c Ng i so t x t Ng i so t x t n Tên khách hàng: to Công ty TNHH XYZ tn Ngày khóa sổ: gh 31-12-15 Kiểm tra doanh thu Nội dung: p ie oa nl w d Kiểm tra chi tiết 511 Mục tiêu: Kiểm tra tính phát sinh, xác Khoảng c ch mẫu A810 Tổng thể G140 C c phần tử lớn KCM (1) C c phần tử đặc biệt (3) Các phần tử cịn lại (Lí thuyết) C c phần tử cịn lại (2) [1] Tỷ lệ mẫu kiểm tra so với tổng thể (%) Số mẫu 80,064,959,460 49,891,865,073 42 51 lm ul nf va an lu Giá trị 1,912,200,000 80,064,959,460 m an Lu 25-04-15 o l.c 25-04-15 gm 18-04-15 @ 14-03-15 Phí gia cơng khăn TK:300255561710(07/01/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) Phí gia cơng khăn TK:300275513000 (24/01/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) Phí gia cơng khăn TK:300288561330 (04/02/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) Phí gia cơng khăn TK:300322532110 (14/03/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) Phí gia công khăn TK:300362196060 (18/04/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) Phí gia cơng khăn TK:300372316550 (25/04/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) Phí gia cơng khăn TK:300372146010 (25/04/15) * Processing service cont: 02/GC/IM (20/10/2011) z 04-02-15 z at nh 24-01-15 oi 07-01-15 62% n va 123 757,691,636 736,001,675 633,704,093 832,205,184 783,581,336 802,505,345 776,186,642 G14 Tên TTP A PTT T TSN Ngày 20-0216 20-0216 20-0216 ac th si lu an 12-05-15 va 16-05-15 n to 20-05-15 tn p ie gh 20-05-15 22-05-15 26-05-15 oa nl w 27-05-15 d 29-05-15 854,775,000 n khăn lau TK: 300413922450 (03/06/15)* Selling export microfibre cleaning 928,700,640 n khăn lau TK: 300417852730 (05/06/15)* Selling export microfibre cleaning 868,867,478 n khăn lau TK: 300417890050 (05/06/15)* Selling export microfibre cleaning 1,141,875,000 n khăn lau TK: 300422596260 (10/06/15)* Selling export microfibre cleaning 695,884,997 n khăn lau TK: 300425968420 (12/06/15)* Selling export microfibre cleaning 749,770,560 n khăn lau TK: 300434468260 (19/06/15)* Selling export microfibre cleaning 866,078,120 n khăn TK: 300454045310 (07/07/15)* Selling export microfiber cleaning o l.c 808,631,070 n khăn lauTK: 300471819930 (22/07/15)* Selling export microfiber cleaning 628,730,378 m n khăn lauTK: 300474238760 (24/07/15)* Selling export microfiber cleaning Lu 837,567,500 n khăn lauTK: 300475717530 (25/07/15)* Selling export microfiber cleaning an n 124 633,886,313 va 25-07-15 681,366,600 gm 24-07-15 3,490,360,613 n khăn lau TK: 300409674150 (29/05/15)* Selling export microfibre cleaning @ 22-07-15 649,330,320 z 07-07-15 994,807,656 n khăn lau TK: 300405121720 (27/05/15)* Selling export microfibre cleaning z at nh 19-06-15 854,578,500 n khăn lau TK: 300403760220 (26/05/15)* Selling export microfibre cleaning oi 12-06-15 742,637,632 n khăn lau TK: 300400565530 (22/05/15)* Selling export microfibre cleaning lm 10-06-15 775,539,774 n khăn lau TK: 300396212930(20/05/15)* Selling export microfibre cleaning ul 05-06-15 880,362,924 n khăn lau TK: 300396314430(20/05/15)* Selling export microfibre cleaning nf 05-06-15 n vải dệt kim TK: 300408692200 (29/05/15)* Selling export knitted fabric n khăn lau TK: 300409042200 (29/05/15)* Selling export microfibre cleaning 628,016,705 n khăn lau TK: 300392306450 (16/05/15)* Selling export microfibre cleaning va 02-06-15 Xuất b Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloth Xuất b cloth Xuất b cloth Xuất b cloth an 29-05-15 n khăn lau TK: 300386694550 (12/05/15)* Selling export microfibre cleaning lu 29-05-15 Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths Xuất b cloths ac th si lu an Xuất b n khăn lau TK: 300516337460 (28/08/15) 1,076,883,770 28-08-15 Xuất b n khăn lau TK: 300518155140 (29/08/15) 1,097,110,000 09-09-15 Xuất b n khăn lau TK 300529451300 1,281,610,810 11-09-15 Xuất b n khăn lau TK 300532556940 1,399,248,263 21-09-15 Xuất b n khăn lau TK 300544399210 1,116,389,120 Xuất b n khăn lau TK 300555649830 1,057,240,828 14-10-15 Xuất b n khăn TK300570796320 917,339,966 16-10-15 Xuất b n khăn TK300575044030 1,014,929,916 n va 28-08-15 p ie gh tn to 30-09-15 d oa nl w lu 30-10-15 Xuất b n khăn TK300591793150 821,454,075 31-10-15 Xuất b n vải TK300592976850 752,058,684 04-11-15 Xuất vải dệt kim thành phẩm LC-230 TK 300597509130 635,307,840 05-11-15 Xuất khăn lau Tk 300598566460 793,832,302 17-11-15 Xuất khăn lau TK 300612832720 1,054,165,980 18-11-15 Xuất khăn lau TK 300615122310 20-11-15 Xuất khăn lau TK 300617495860 02-12-15 Xuất b n khăn lau TK 300632762310 02-12-15 Xuất b n khăn lau TK 300632343010 05-12-15 Xuất b n vải dệt kim thành phẩm TK 300637179200 09-12-15 Xuất b n khăn lau TK 300640853460 ul nf va 1,304,442,720 lm Xuất b n khăn TK300588099360 an 28-10-15 oi z at nh z gm @ 1,117,449,375 950,245,632 o l.c 754,789,373 m 1,639,515,296 Lu 656,165,153 an n va 125 622,934,817 ac th si lu an Xuất b n khăn lau TK 3006455717120 986,517,236 17-12-15 Xuất b n khăn lau TK 300650993000 1,121,306,938 18-12-15 Xuất b n khăn lau TK 300653706420 897,708,002 28-12-15 Xuất b n khăn lau TK 300665078400 2,789,575,286 49,891,865,073 n va 12-12-15 p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va 126 [1] ac th si lu an Phụ lục 12: Giấy tờ làm việc mẫu kiểm toán khoản mục khoản phải thu n va to Ng i th c Ng i so t x t Ng i so t x t tn Tên khách hàng: Công ty TNHH XYZ gh Ngày khóa sổ: p ie Nội dung: 31-12-15 Ngày 20-02-16 1/1 DCD 20-02-16 DTHN 20-02-16 31-12-14 Sau KT Biến động d oa nl w Bảng sổ liệu tổng hợp phải thu kh ch hàng ngắn hạn dài hạn D310 Tên TTPA Diễn giải 31,421,578,904 31,421,578,904 1,818,088,564 29,603,490,340 1628% 31,421,578,904 1,818,088,564 29,603,490,340 1628% Giá trị va an Phải thu khách hàng Khách hàng trả tiền trƣớc 31,421,578,904 z at nh 139z Phải thu kh ch hàng oi 131 131Az 131B lm ul nf 131A 31-12-15 Sau KT lu TK 31-12-15 Trƣớc KT 2,476,925 2,476,925 - 2,476,925 0% z xxx PY c/c gm @ TB,GL 0% m o l.c TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ C i PY: Khớp với BCKT năm tr ớc c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm to n xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC đ ợc kiểm to n an Lu n va 127 D320 ac th si lu an n va Tên khách hàng: Ng i th c Ng Ng i so t x t i so t x t DCD DTHN p ie gh tn to Ngày khóa sổ: Nội dung: Công ty TNHH XYZ 31-12-15 Thuyết minh Tên TTPA PHẢI THU KHÁCH HÀNG Phải thu kh ch hàng bao gồm: oa nl w 31-12-15 VND d Phải thu từ công ty liên quan Intermaru Industrial Co., Ltd 31-12-14 USD 1,818,088,564 Tổng va an lu 31,421,578,904 31,421,578,904 i mua trả tiền tr ớc bao gồm: 31-12-15 VND 31-12-14 USD 2,476,925 - - D310 - n va 128 an Lu D310 - - m 2,476,925 o l.c gm @ Tổng D310 - z Các công ty liên quan SHB - NH TNHH MTV Shinhan Viet Nam - CN Đồng Nai D310 - z at nh Ng 1,818,088,564 oi lm ul nf NGƢỜI MUA TRẢ TIỀN TRƢỚC - Ngày 20-02-16 20-02-16 20-02-16 ac th si lu an Movement: OB va Code n Name Công ty TNHH THM p ie 1,818,088,564 Cộng Cr Dr 80,064,959,459 50,461,469,119 31,421,578,904 - - 2,476,925 1,818,088,564 - 31,421,578,904 2,476,925 - - 80,064,959,459 d Inter Công ty TNHH THM SHB Shinhan Viet Nam 50,463,946,044 Movement Dr Cr Dr - EB Cr Dr Cr 85,236.22 3,644,081.54 2,289,415.67 ul nf 1,439,902.09 110 - 110 oi lm 85,236 - 3,644,082 z at nh Cộng va an lu Name Cr - OB Code EB Dr 2,476,925 oa nl w Detail in USD Cr Shinhan Viet Nam gh SHB tn to Inter Movement Dr 2,289,526 1,439,902 z m o l.c gm @ an Lu n va 129 110 ac th si lu an va n Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: Ng i th c Ng Ng i so t x t i so t x t DCD DTHN Ngày 20-02-16 20-02-16 20-02-16 p ie gh tn to Công ty TNHH XYZ 31-12-15 Phân tích số d khoản phải thu D340 Tên TTPA Mục tiêu: Đạt đ ợc chứng kiểm to n thích hợp đầy đủ để đảm bảo khoản phải thu khơng có sai sót trọng yếu oa nl w d Công việc thực hiện: Breakdown số d cuối năm So s nh với số d năm tr ớc Điều tra s biến động bất th an lu 31-12-15 31-12-14 Diff % Intermaru Industrial Co., Ltd 31,421,578,904 1,818,088,564 29,603,490,340 1628% 31,421,578,904 1,818,088,564 29,603,490,340 1628% oi lm ul nf va Tên ng S biến động hợp lý z Kết luận: z at nh Total m o l.c gm @ an Lu n va 130 ac th si lu an va Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: Ng Ng Ng n Cơng ty TNHH XYZ 31-12-15 Phân tích ngày thu tiền bình quân i th c i so t x t i so t x t p ie gh tn to D341 Tên TTPA DCD DTHN oa nl w Mục tiêu: Công việc thực hiện: Đảm bảo c c khoản phải thu thu hồi đ ợc Tính ngày thu tiền bình qn năm th c phân tích so với năm ngo i d lu Bình quân khoản phải thu (a) Ngày thu tiền bình quân (c) = (a)/(b) * 365 Doanh thu (b) - - lm 31/12/2014 ul 31/12/2013 nf va an Khoản phải thu 1,818,088,564 909,044,282 38 80,064,959,460 76 oi 8,844,773,564 Mục tiêu đạt đ ợc m o l.c gm @ Kết luận: 16,619,833,734 z 31,421,578,904 z at nh 31/12/2015 an Lu n va 131 Ngày 20-02-16 20-02-16 20-02-16 ac th si lu an va n Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: to Ng Ng Ng Công ty TNHH XYZ tn 31-12-15 Kiểm tra s hữu khoản phải thu Ngày 20-02-16 20-02-16 i so t x t DTHN 20-02-16 p ie gh Nội dung: i th c i so t x t D342 Tên TTPA DCD Đảm bảo c c khoản phải thu hữu ngày 31/12/2015 d - Kiểm tra to n sau niên độ để đạt đ ợc 70% số d - Nếu không đạt đ ợc bảng to n sau niên độ, gửi th x c nhận khách hàng - Nếu không đạt đ ợc th x c nhận, kiểm tra chứng từ b n hàng nh hóa đơn, hợp đồng oi lm ul nf va an lu Công việc thực hiện: oa nl w Mục tiêu: z at nh Số dƣ sổ chi tiết Khách hàng Tổng số d phải thu khách hàng 1,439,902 1,439,902 1,067,253 1,439,902 Tổng kiểm tra thủ tục thay (b) (c )= (a) + (b) 74% an Mục tiêu đạt đ ợc Lu 100% n va 132 % kiểm tra m % kiểm tra Kết luận: 1,067,253 o l.c 1,439,902 gm Tổng @ 1,439,902 Chênh lệch (a) z Intermaru Industrial Co., Ltd Số dƣ thƣ xác nhận Thanh toán sau niên độ Kiểm tra chứng từ bán hàng - 0% 0% ac th si lu an n va to Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: Ng Ng Ng p ie gh tn Công ty TNHH XYZ 31-12-15 Đ nh gi lại số d phải thu gốc ngoại tệ i th c i so t x t i so t x t D343 Tên TTPA DCD DTHN Ngày 20-02-16 20-02-16 20-02-16 oa nl w Mục tiêu: Đảm bảo số d phải thu kh ch hàng ngoại tệ đ ợc đ nh gi theo tỉ gi ngân hàng ngày 31/12/2015 d an lu Đạt đ ợc tất số d phải thu kh ch hàng có gốc ngoại tệ Đ nh gi lại theo tỉ gi cuối năm so sanh với sổ Intermaru Industrial Co., Ltd 1,439,902.10 22,415 1,439,902 Trên sổ Chênh lệch 32,275,405,572 31,421,578,904 853,826,668 32,275,405,572 31,421,578,904 853,826,668 o l.c gm Chênh lệch tỷ gi th c 196,217,417 Chênh lệch tỷ gi ch a th c 657,609,251 D346 m Lu Mục tiêu đạt đ ợc an Kết luận: VND theo tỉ giá cuối năm tỉ giá @ [1] Số chênh lệch tỷ giá cộng cộng Gốc ngoại tệ USD z Tổng z at nh oi Khách hàng lm ul nf va Công việc thực hiện: n va 133 [1] ac th si lu an n va to Ng i th c Ng i so t x t Ng i so t x t tn Tên khách hàng: Công ty TNHH XYZ gh Ngày khóa sổ: p ie Nội dung: 31-12-15 oa nl w Kiểm tra s hữu khoản ng Đảm bảo c c khoản ng 31/12/2015 DCD 20-02-16 DTHN 20-02-16 va an lu - Gửi th x c nhận kh ch hàng để đạt đ ợc số d kh ch hàng - Nếu khơng đạt đ ợc th x c nhận, kiểm tra giấy b o có ngân hàng chứng từ b n hàng nh hóa đơn, hợp đồng oi lm ul nf Công việc thực hiện: Ngày 20-02-16 i mua trả tiền tr ớc hữu ngày d Mục tiêu: i mua trả tiền tr ớc D344 Tên TTPA z at nh Số dƣ sổ chi tiết Khách hàng Giấy báo có ngân hàng Số dƣ thƣ xác nhận Chênh lệch (a) Kiểm tra chứng từ bán hàng Tổng kiểm tra thủ tục thay (b) (c )= (a) + (b) z 2,650,201 2,650,201 2,650,201 2,650,201 2,476,925 i mua trả tiền 2,476,925 100% m o l.c Tổng số d ng tr ớc % kiểm tra an Mục tiêu đạt đ ợc n va 134 2,650,201 - % kiểm tra 107% Lu Kết luận: 2,476,925 gm Tổng @ SHB - NH TNHH MTV Shinhan Viet Nam - CN Đồng Nai 0% 2,650,201 107% ac th si lu an va n Tổng hợp khoản phải thu năm tn to Số d đầu năm VND VND p ie gh 1,818,088,564 Nợ 2,300,377,423 1,532,390,740 3,144,610,015 710,463,514 lu 4,386,691,143 14,809,661,068 9,117,828,938 4,785,500,000 5,801,132,250 4,350,250,000 38,046,282,911 31,545,576,355 80,064,959,459 50,463,946,044 5,720,625,000 oi lm ul nf va an z at nh 08-Dec 21,330 1,819,140,435 d 2,458,375,711 oa nl w Thành tiền Có Tỷ gi USD $ 85,236.22 Chênh lệch tỷ giá toán phát sinh kỳ 81,883,048,023 Số d cuối kỳ 31,419,101,979 $ 1,439,902.10 $ 2,289,415.67 21,971 22,042.28 z Bình quân $ 3,644,081.54 $ 3,729,317.76 o l.c gm @ 21,957 21,820 m an Lu n va 135 85.71 196,217,417 ac th si Phụ lục 13: Mẫu thƣ xác nhận khoản phải thu The Accounting Department THM Industrial Limited Company 20 February, 2016 Dear Sir/Madam, Audit confirmation for Trade Receivable lu an Our records show that the balance of your account with us is as follows: Amount due from you: n va Balance at 31 December 2015 USD 1,439,902,09 to gh tn For the purpose of the audit of our accounts, we would be grateful if you could confirm the CPA Auditing Co., Ltd Attn: Mr DCD 168/22 D2 street, Ward 25, Tel: (84 8) 35 128 536 Fax: (84-8) 35 128 693 d oa nl w address: p ie correctness of the above balance DIRECTLY TO OUR AUDITORS at the following an lu Binh Thanh District, Ho Chi Minh City, va Email: XXX@kiemtoancpa.com oi lm ul nf Vietnam If you are unable to agree to the above balance, please respond DIRECTLY TO OUR z at nh AUDITORS (not to us), giving full details of the difference All facsimile confirmations MUST be followed by a certified true copy/original z gm @ confirmation through mail Thank you for your cooperation l m co Yours faithfully an Lu XYZ Limited Company n va 136 ac th si XYZ General Director If you agree with the above If you not agree with balance, please complete the below: provide details below: I/ We confirm that the above matter is correct balance, please I/ We disagree with the above matter - Balance per our records as at 31 December 2015 VND _ lu an - Details of the difference are as n va follows: Company tn to Company name/ stamp (where applicable) ie (where Signature p w Position d oa nl Position stamp applicable) gh Signature name/ oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va 137 ac th si