(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU HÀ lu an n va p ie gh tn to HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC d oa nl w va an lu u nf LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG ll CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ oi m z at nh z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2016 n va ac th Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn si ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU HÀ lu an n va HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC p ie gh tn to d oa nl w Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 va an lu ll u nf LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG oi m z at nh Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Tiến Bình z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2016 n va ac th Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu nội dung nghiên cứu Luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn trung thực tổng hợp từ nguồn thông tin có thực với mức độ tin cậy cao Kết nghiên cứu chưa công bố cơng trình khác lu an Tác giả n va p ie gh tn to d oa nl w Phạm Thị Thu Hà ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn si ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” Trường Đại học kinh tế QTKD đến nay, tác giả nhận quan tâm, giúp đỡ Thầy giáo, Cơ giáo, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Với lòng kin ́ h tro ̣ng và biế t ơn sâu sắc, tác giả xin đươ ̣c bày tỏ l ời cả m ơn chân thành tới Ban giám hiệu Nhà trường, Phòng đào tạo sau đại học lu Thầy, Cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả suốt an trình học tập thực luận văn va n - Tác giả xin cảm ơn NGUT.TS Phạm Tiến Bình nhiệt tình hướng dẫn, tn to tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp ie gh Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Cục thuế, lãnh đạo p phòng Văn phòng Cục đồng nghiệp quan nơi tác giả công nl w tác, Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, gia đình, bạn bè tạo d oa điều kiện mặt thời gian cung cấp số liệu để luận văn an lu hồn thành tốt va Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều ll u nf nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận oi m ý kiến đóng góp quý báu Thầy, Cô giáo, nhà thực tiễn z at nh khoa học bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện mang ý nghĩa z Tác giả m co l gm @ an Lu Phạm Thị Thu Hà n va ac th Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài lu Mục tiêu nghiên cứu đề tài an Đối tượng, phạm vi nội dung nghiên cứu đề tài va n Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài gh tn to Bố cục luận văn p ie Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN oa nl w 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân d 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế Thu nhập cá nhân an lu 1.1.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế TNCN 12 u nf va 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 18 ll 1.2 Kinh nghiệm thực tiễn số địa phương học công tác m oi quản lý thuế TNCN cho Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 21 z at nh 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế TNCN 21 1.2.2 Bài học kinh nghiê ̣m quản lý thuế TNCN cho Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 24 z gm @ Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN 27 l 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 27 m co 2.2 Các phương pháp nghiên cứu 27 an Lu 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 27 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 27 n va ac th Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn si iv 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin, số liệu 28 2.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế TNCN 29 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 32 3.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế-xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 32 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 32 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 33 3.2 Tổng quan chung Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 34 3.2.1 Nhiệm vụ, quyền hạn Cục thuế 34 lu an 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc n va giai đoạn 2011-2015 38 tn to 3.3.1 Kết thu NSNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc từ 2011-2015 39 ie gh 3.3.2 Công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Vĩnh Phúc 42 p 3.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN nl w Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 63 d oa 3.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục an lu Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua 66 va 3.5.1 Những kết đạt 66 ll u nf 3.5.2 Hạn chế nguyên nhân 69 oi m Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ z at nh THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 81 4.1 Quan điểm, mục tiêu định hướng công tác quản lý thuế TNCN z Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 81 @ gm 4.1.1 Quan điểm Đảng Nhà Nước vấn đề quản lý thuế TNCN 81 m co l 4.1.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế Cục thuế Vĩnh Phúc 83 4.1.3 Định hướng công tác quản lý thu thuế TNCN 84 an Lu 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế n va tỉnh Vĩnh Phúc 87 ac th Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn si v 4.2.1 Giải pháp công tác quản lý mã số thuế đăng ký cấp mã số thuế 87 4.2.2 Giải pháp công tác quản lý thu nhập chịu thuế, kê khai, nộp thuế 90 4.2.3 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Luật thuế thu nhập cá nhân 92 4.2.4 Giải pháp tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế 95 4.2.5 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế 97 4.2.6 Tăng cường công tác phối hợp hệ thống quyền quan lu an chức 100 n va 4.2.7 Hiện đại hóa cơng nghệ thông tin công tác quản lý thuế tn to TNCN 100 ie gh 4.3 Kiến nghị 109 p 4.3.1 Đối với Nhà nước quan chức 109 nl w 4.3.2 Đối với ngành thuế 112 d oa 4.3.3 Đối với người nộp thuế TNCN: 117 an lu KẾT LUẬN 118 va TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 ll u nf PHỤ LỤC 123 oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn si vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va Tên đầy đủ BTC Bộ Tài TCT Tổng cục thuế CNTT Công nghệ thông tin CQCT Cơ quan chi trả CQT Cơ quan thuế NHTM Ngân hàng thương mại XLTK Xử lý tờ khai NPT Người phụ thuộc PIT Hệ thống quản lý thuế TNCN ĐKT Đăng ký thuế HSKT Hồ sơ khai thuế p ie gh tn to Chữ viết tắt QLT Chương trình quản lý thuế w Chương trình phân tích tình trạng người nộp thuế Chương trình quản lý hồ sơ (đi đến) QLTN va an lu QHS Chương trình quản lý thơng tin người nộp thuế d TINC oa nl QTT TPH Chương trình quản lý liệu tồn ngành CTTN Chi trả thu nhập ĐTNT Đối tượng nộp thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TMS Chương trình quản lý thuế tập trung ll u nf Chương trình quản lý thu nợ oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn si vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Cơ cấu kinh tế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2011 đến 2015 34 Bảng 3.2 Kết thu thuế nội địa thuế TNCN giai đoạn 2011-2015 39 Bảng 3.3 Chi tiết theo loại thu nhập chịu thuế 2011 - 2015 40 Bảng 3.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế TNCN theo chức Cục Thuế 43 Bảng 3.5 Mức độ hài lòng NNT tổ chức máy quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 44 lu Bảng 3.6 Bảng tổng hợp tình hình quản lý mã số thuế NNT an tỉnh Vĩnh Phúc đến 31/12/2015 46 va n Bảng 3.7 Bảng tổng hợp cấp mã số thuế TNCN qua năm tn to ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc 47 Kết đánh giá công tác đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh 49 Bảng 3.9 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN năm 2015 52 p ie gh Bảng 3.8 Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 54 oa nl w Bảng 3.10 Kết đánh giá công tác kê khai thu nộp thuế Cục d Bảng 3.11 Thống kê tình trạng chấp hành nộp toán thuế TNCN lu an doanh nghiệp địa bàn tỉnh năm 2015 55 u nf va Bảng 3.12 Thống kê lỗi kê khai toán thuế TNCN 55 ll Bảng 3.13 Kết thu nộp sau tra, kiểm tra thuế TNCN 57 oi m Bảng 3.14 Kết đánh giá mức độ hài lòng NNT công tác z at nh tra, kiểm tra Cục thuế 59 Bảng 3.15 Tổng quan số nợ thuế TNCN Cục thuế từ năm 2011-2015 59 z Bảng 3.16 Đánh giá hài lịng NNT cơng tác tuyên truyền @ gm hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 61 m co l Bảng 3.17 Kết đánh giá mức độ hài lòng hệ thống CNTT 62 Bảng 3.18 Kết áp dụng kê khai thuế mã vạch hai chiều kê an Lu khai thuế qua mạng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2015 68 n va ac th Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn si viii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình: Hình 3.1 Cơ cấu thu thuế nội địa Cục thuế Vĩnh Phúc từ 2011-2015 42 Hình 3.2 Tình hình NNT cấp MST hoạt động chia theo khu vực kinh tế đến 31/12/2015 47 Hình 4.1 Mơ hình giải pháp kiến trúc hệ thống ứng dụng Quản lý thuế TNCN 101 Hình 4.2 Mơ hình sở liệu quản lý mã số thuế 103 lu Hình 4.3 Mơ hình giải pháp đăng ký cấp MST 104 an Hình 4.4 Mơ hình tổng quan cấp mã người phụ thuộc 104 va n Hình 4.5 Mơ hình cơng tác quản lý kê khai, nộp thuế toán thuế 105 tn to Hình 4.6 Mơ hình triển khai Quyết tốn thuế TNCN 106 Phân loại bước triển khai QT TNCN cho CQCT cá nhân 106 ie gh Hình 4.7 p Hình 4.8 Quy trình xử lý tờ khai tốn TNCN cho CQCT cá nhân 107 d Sơ đồ: oa nl w Hình 4.9 Mơ hình cơng tác kế tốn thu nộp 108 lu va an Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 38 ll u nf Sơ đồ 3.2 Sơ đồ đăng ký MST thuế TNCN 45 oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn si 110 Một là, cần xem xét vấn đề hài hồ hố thuế suất sách thuế TNCN với sách thuế khác, đặc biệt thuế TNDN, để đảm bảo tránh tác động tiêu cực đến việc lựa chọn hình thức kinh doanh nộp thuế sở xác định tỷ lệ động viên ngân sách hợp lý Một sách thuế tốt phải đảm bảo thuế suất biên thuế TNCN không chênh lệch nhiều so với thuế suất thuế TNDN Trên sở đó, thiết kế biểu thuế suất thuế TNCN, cần xác định mức thuế suất cao thuế TNCN không chênh lệch so với mức thuế suất thuế TNDN thời điểm Hai là, việc miễn thuế TNCN trường hợp chuyển nhượng lu an nhà, đất nhất, thực tế khó kiểm tra tính xác n va trung thực, mà hoàn toàn dựa vào tự giác người khai thuế, tn to tính rủi ro thất thu thuế cao Vì nên chuyển đối tượng từ gh miễn thuế sang giảm 50% số thuế phải nộp phù hợp, nhằm hạn chế p ie thất thu thuế, đồng thời kiểm kê kiểm soát hoạt động chuyển w nhượng kinh doanh bất động sản oa nl Đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt d Nhà nước cần ban hành quy định chặt chẽ để tất giao dịch lu va an tốn phải thực thơng qua hệ thống ngân hàng; thu nhập u nf cá nhân, tổ chức tốn thơng qua hệ thống ngân hàng quan ll thuế có điều kiện quản lý chặt chẽ bao quát tất nguồn thu m oi nhập làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế Có kiểm z at nh soát thu nhập cá nhân, đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN z cho ngân sách nhà nước Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản ngân hàng để giao kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại… l gm @ dịch mang lại ưu điểm hạn chế lạm phát, hạn chế tiền giả, m co Nếu khoản thu nhập toán qua hệ thống ngân hàng an Lu hình thức tài khoản cá nhân thuận tiện cho quan thuế việc giám sát thu nhập NNT Bên cạnh nhà nước áp dụng phương va n Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 111 pháp thu thuế TNCN thông qua hệ thống ngân hàng Điều vừa giúp giảm bớt công việc chi phí cho quan thuế, vừa kiểm sốt chặt chẽ thu nhập cá nhân Chính vậy, phát triển hệ thống ngân hàng kèm với việc phát triển hình thức tốn qua tài khoản điều kiện tất yếu để thực tốt cơng tác quản lý thuế TNCN Việc sử dụng tài khoản thẻ thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước bao gồm: phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm bên tham gia Trên sở đó, tiến hành kiểm sốt rủi ro pháp lý thích hợp, bảo đảm phù hợp với chuẩn lu an mực thông lệ quốc tế; tạo lập môi trường cạnh tranh công bằng, đảm bảo khả n va tiếp cận thị trường dịch vụ chủ thể tham gia; hình thành tn to chế bảo vệ khách hàng hữu hiệu bảo đảm quy trình giải tranh chấp Phối hợp với ngành Ngân hàng, tăng cường công tác thông tin, tuyên p ie gh khách quan w truyền phổ biến kiến thức tốn khơng dùng tiền mặt; Thúc đẩy oa nl tốn khơng dùng tiền mặt sách thuế, phí lĩnh vực d tốn, giá thuê đất, thuê mặt cho tổ chức cung ứng dịch vụ toán lu va an 4.3.1.2 Phối hợp quan chức năng: u nf Tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ll ngành, lĩnh vực có liên quan Ví dụ như: xây dựng quản lý hệ m oi thống thông tin cá nhân đầy đủ tồn diện, có phối hợp ngành thuế z at nh ngành tài nguyên môi trường kết nối mạng thông tin thống z phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu bất động sản chi tiết @ gm cá nhân Từ chống khai man tài sản chuyển m co l nhượng bất động sản để miễn thuế Phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý an Lu vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói va n Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 112 đến phối hợp quan thuế với BHXH, với Ngân hàng Kho bạc Nhà nước Bên cạnh đó, có trao đổi thông tin thường xuyên quan quản lý nhân với quan thuế Hiệu có hệ thống thơng tin nối mạng liên ngành quan để việc quản lý giảm trừ gia cảnh thực cách xác đảm bảo công Cơ quan thuế cần thể vai trò chủ động chế phối hợp quan chức công an, cảnh sát kinh tế, thẩm quyền quan thuế việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế lu an 4.3.2 Đối với ngành thuế va n Là quan thực thi sách thuế, trước hết ngành thuế phải hoàn gh tn to thiện máy hoạt động có hiệu quả, đồng thời phát huy vai trò sở thực nội dung sau: ie p 4.3.2.1 Tổ chức máy quản lý nl w Để xây dựng hệ thống quản lý thuế có hiệu lực, hiệu quả, cần phân d oa bổ nguồn lực hợp lý phận chức năng, cấu lại nguồn nhân lực an lu phù hợp Cần phải đào tạo nhóm cán đặc biệt để giải công u nf luật thuế TNCN va việc liên quan đến thuế TNCN Những cán phải nắm quy định ll Kiện toàn lại tổ chức Chi cục thuế, thu gọn đầu mối quản lý đảm bảo oi m thực thi nhiệm vụ z at nh thống toàn Cục thuế, xây dựng lực lượng Đội thuế đủ mạnh để z Tiếp tục chương trình xây dựng củng cố lực lượng với nội @ gm dung công việc: Tăng cường công tác chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật l ngành thuế, với xây dựng mơi trường làm việc, điều kiện làm việc để an Lu 4.3.2.2 Sự phối kết hợp đơn vị nội m co cán yên tâm công tác, phát huy hết lực thực thi công vụ Việc tăng cường phối hợp phòng ban nội quan va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 113 thuế quan thuế với quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan, đặc biệt việc cung cấp thông tin cần thiết cho việc kiểm soát thu nhập miễn trừ gia cảnh, nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, cưỡng chế thuế biện pháp quan trọng để đảm bảo công tác quản lý thuế cưỡng chế thuế thực thi cách đồng hiệu Để thuận tiện trình giải hồ sơ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, để nắm bắt thơng tin cách tồn diện đầy đủ, phận quan thuế phận tiếp nhận hồ sơ, phận nhập liệu, phận xử lý thông lu tin, phận thu nợ, cần phải có phối hợp cách nhịp nhàng, kết an va hợp ăn ý, có đối chiếu theo qui trình, quan trọng phải có trách n nhiệm với cơng việc mình, khơng để xảy tình trạng hồ sơ mà gh tn to khơng phịng ban chịu giải cho khơng thuộc trách nhiệm ie thẩm quyền p 4.3.2.3 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế: nl w Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động d oa tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân an lu nói riêng Công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải u nf va đạt mục tiêu: Tạo đội ngũ cán thuế có lực trình độ chun mơn cao, ll oi m chủ động triển khai công việc phạm vi chức nhiệm vụ cách z at nh chủ động, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành z @ Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng m co thuế đại l gm chuyên mơn hóa sâu theo chức cơng việc, đáp ứng yêu cầu quản lý Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần an Lu định hướng sau: va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 114 Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đạo phòng, Chi cục thuế, đội thuế tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng toàn Cục thuế Xây dựng phương án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức hàng năm - Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 90% cán cơng nghệ thơng tin sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 60% người sử lu an dụng làm viêc mơi trường mạng Chú trọng công tác đào tạo n va nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống tn to thông tin người nộp thuế gh Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ p ie kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan w đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế oa nl toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý d nhà nước,ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế,… lu va an Công tác đào tạo bồi dưỡng việc đơn giản u nf ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: ll Một là, xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo m oi trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống z at nh Hai là, xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn z 4.3.2.4 Tuyên truyề n hỗ trợ ngư i nộ p thuế m co l sách thuế thu nhậ p cá nhân gm @ hình thức, nội dung đào tạo thích hợp an Lu Tiếp tục hồn thiện Trang thơng tin điện tử để cung cấp dịch vụ hỗ trợ va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 115 người nộp thuế; phục vụ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế ngày đầy đủ Cổng thông tin điện tử ngành thuế Vĩnh Phúc cung cấp thêm thông tin phong phú, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết tồn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận dụng, tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Đây diễn đàn để cán ngành trao đổi kinh nghiệm công tác, phong trào thi đua địa phương, đề xuất giải pháp cần thiết nhằm nâng cao hiệu loại thuế; phản ánh ý kiến khác nhiều góc độ tiến tới trở thành người bạn thân thiết; gần gũi cán tồn ngành thuế, địa phương lu Cơng tác tun truyền Huyện, Thành, Thị cần quan tâm an va qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; tận dụng hệ thống n phát xã, phường để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc gh tn to nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm, giải đáp thắc mắc p ie phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, nội dung tuyên truyền thuế qua hệ thống loa truyền xã, phường cần có nội dung cụ thể Cục oa nl w thuế phê duyệt hàng quý thực phát vào số cụ thể d tuần để tạo thói quen cập nhật cho NNT dân nói chung Làm tốt cơng an lu tác tuyên truyền qua hệ thống phát xã phường góp phần đảm bảo cơng u nf va tác thu thuế thực công khai, nghiêm chỉnh ll Cục thuế tăng cường thêm nhiều hội nghị, tập huấn cho đối tượng oi m nộp thuế, tổ chức thi tìm hiểu pháp luật, khuyến khích doanh z at nh nghiệp tham gia đưa vấn đề, tình mà thực tế doanh nghiệp hay mắc phải để qua giải đáp, hướng dẫn cho doanh nghiệp Tổ z gm @ chức phận hỗ trợ quan chi trả thu nhập, cá nhân việc kê khai, tính thuế; hướng dẫn, giải đáp thắc mắc sách, pháp luật, thủ tục m co l hành thuế thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt Cục thuế cần an Lu trọng đến việc tuyên dương khen thưởng kịp thời đơn vị có thành tích cao va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 116 công tác thu nộp thuế cán thu thuế hồn thành tốt nhiệm vụ Có chế độ khen thưởng tạo động lực tốt tới đợn vị quản lý thuế Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Chi cục Thuế Huyện, Thành, Thị, tăng cường bố trí cán có trình độ chun mơn, có phẩm chất đạo đức tốt thực quản lý thuế thu nhập cá nhân Kiến nghị Tổng cục Thuế tăng cường đầu tư thiết bị phần mềm ứng dụng để phát huy ứng dụng công nghệ thông tin quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân lu an 4.3.2.5 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế n va Với mục tiêu tinh giảm biên chế nhân quản lý thuế hiệu tn to quả, xác, nhanh chóng ngành thuế cần bước ứng dụng công nghệ gh thông tin vào quản lý thuế Điều khắc phục nhược điểm phương pháp p ie quản lý thủ công: Cồng kềnh máy nhân sự, thời gian thực lâu w hơn, tính xác khâu kiểm tra quản lý ngành thuế oa nl phức tạp tốn nhiều thời gian công sức d Cơ quan Thuế cần phải đại hóa sở vật chất phục vụ cho lu va an công tác quản lý thuế, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc Hệ thống quản lý u nf thuế ứng dụng công nghệ thông tin, xét thời điểm đầu tư chi phí ll cao, lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí hiệu Hệ thống m oi không phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN mà cho tất loại z at nh thuế khác Hồn thiện chương trình quản lý thuế TNCN qua mạng để đáp ứng z yêu cầu kê khai, tốn thuế để cơng việc thực thuận lợi gm @ Hoàn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin quản lý liệu tồn l quốc để theo dõi dễ dàng, thuận tiện tổng thu nhập chịu thuế cá an Lu nộp thuế m co nhân công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tượng Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 117 điện tử Chú trọng quan tâm thực dịch vụ hỗ trợ NNT, giải đáp vướng mắc kịp thời sau triển khai để nâng cao chất lượng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế CBCC thuế, đảm bảo trang bị đầy đủ máy móc thiết bị cho cán cơng chức thuế để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN từ khâu đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế quản lý nợ thuế lu an 4.3.3 Đối với người nộp thuế TNCN: n va - NNT phải đăng ký thuế, sử dụng MST theo quy định pháp luật tn to - Kê khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ toán gh thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung p ie thực, đầy đủ hồ sơ thuế w - Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến oa nl việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở d ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, lu va an khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế u nf - Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, ll công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật m oi - Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật z at nh - Trường hợp người nộp thuế tổ chức kinh doanh địa bàn có sở z hạ tầng công nghệ thông tin phải thực kê khai, nộp thuế, giao dịch với m co l luật giao dịch điện tử gm @ quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định pháp an Lu va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 118 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w va an lu KẾT LUẬN u nf Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) số 04/2007/QH12 Quốc hội ll thông qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Qua m oi thời gian thực hiện, Luật thuế TNCN dần vào sống, tác động tích z at nh cực đến nhiều mặt kinh tế, xã hội đất nước đạt mục tiêu, yêu cầu đề ban hành Luật z gm @ Hoạt động quản lý thuế TNCN đạt kết khả quan, đưa sách thuế TNCN ngày trở lên gần gũi với người dân, góp l m co phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu nước Bên cạnh kết đạt được, biến động nhanh kinh tế, trước diễn biến an Lu thực tiễn kinh tế - xã hội gần xu hướng chung cải cách va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 119 sách thuế TNCN số quy định hành công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân bộc lộ số hạn chế định đòi hỏi phải xem xét sửa đổi cho phù hợp công tác quản lý thuế TNCN địa bàn nước nói chung tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng Qua trình nghiên cứu, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Một là, hệ thống hoá vấn đề thuế TNCN quản lý thuế TNCN Hệ thống pháp luật TNCN, hoạt động quản lý thuế TNCN quan quản lý thuế bước đổi mới, cải thiện phù hợp với tình hình phát triển đất nước; góp phần giúp Chính phủ điều hành kinh tế lu vĩ mơ, kiểm sốt thu nhập phận nhân dân để hoạch định an va sách phát triển kinh tế, trị, văn hóa, an sinh xã hội… cho phù hợp, n đồng thời góp phần ổn định nguồn thu ngân sách, quản lý hiệu nguồn thu ie gh tn to thuế TNCN, đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ thuế Hai là, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế p tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2011-2015, từ kết đạt được, nl w mặt hạn chế tồn nguyên nhân d oa Ba là, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế an lu TNCN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới va Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần xây dựng quy chế phối hợp với ll u nf ngành liên quan, tổ chức tập huấn Luật Thuế Thu nhập cá nhân văn oi m hướng dẫn cho cán thuế quan chi trả thu nhập Tăng cường z at nh biện pháp quản lý, hỗ trợ triển khai Luật Thuế TNCN Phối hợp với quan chi trả thu nhập, tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế cho z quan chi trả thu nhập, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thu @ gm nhập khác chưa có mã số thuế Hướng dẫn, hỗ trợ kịp thời quan chi trả m co l thu nhập khai toán thuế TNCN phần mềm Tổng Cục thuế cung cấp Hướng dẫn quan trả thu nhập nộp hồ sơ khai thuế an Lu thời gian mẫu biểu quy định Tăng cường công tác tuyên truyền, tập huấn va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 120 văn Luật Thuế TNCN bước thực hiệu luật thuế này, góp phần tăng thu cho ngân sách địa phương Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, ngành Thuế Vĩnh Phúc tâm thực th ời gian tới là thắt chặt kỷ cương, kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố, nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, nêu cao tinh thần trách nhiệm phục vụ lu an thực thi công vụ, tạo bước chuyển biến thật công tác quản lý thuế n va theo hướng: “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” thực tn to mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh gh Do thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể p ie tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đóng góp ý kiến oa nl w thầy, cô giáo bạn để luận văn hoàn thiện d Xin trân trọng cảm ơn! ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 121 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng hợp thu thuế nội địa từ năm 2011 đến 2015 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Báo cáo tổng kết ngành Cục thuế tỉnh từ năm 2011 đến 2015 Báo cáo kinh tế xã hội UBND tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2011-2015 Công văn số 4283/BTC-TCT ngày 08 tháng 04 năm 2010 việc bù trừ thuế, hoàn thuế theo toán thuế tổ chức trả thu nhập Công văn số 3333/TCT-KK ngày 19 tháng 09 năm 2012 việc báo cáo lu an miễn, giảm thuế TNDN, GTGT, TNCN theo thông tư 140/2012/TT-BTC n va Học viện Tài (2010), Giáo trình thuế thu nhập, Nhà xuất Tài hướng hồn thiện gh tn to Lê Thị Thu Thủy (2012), Luật thuế thu nhập cá nhân - Những bất cập p ie Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) số 04/2007/QH12 Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 10 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tiết số d oa nl w an lu ll u nf thuế TNCN va điều Luật thuế TNCN luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật oi m 11 Nghị số 29/2012/QH13 ngày 21/06/2012 Quốc hội việc ban z at nh hành số sách thuế tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân 12 Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Chính phủ số giải z pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường @ gm 13 Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế m co l hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” an Lu va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 122 14 Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh phúc đến năm 2020, tầm nhìn 2030 15 Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22 tháng 05 năm 2012 hướng dẫn Luật Quản Lý thuế đăng ký thuế 16 Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21 tháng 09 năm 2012 hướng dẫn Nghị định số 60/2012/ND-CP ngày 30/07/2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 Quốc hội ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân 17 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực luật lu an thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu n va nhập cá nhân Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế gh tn to 18 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành luật p ie nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ w 19 Thơng tư số 128/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 hướng dẫn việc giảm oa nl thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế d 20 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số lu va an điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số u nf 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày ll 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số m oi 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày z at nh 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài z để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Website Cục Thuế Vĩnh l http://www.gdt.gov.vn; gm @ 21 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn; Website Tổng cục Thuế: Phúc: an Lu http://www.vinhphuc.gov.vn; m co http://vinhphuc.gdt.gov.vn; Website Trang thông tin tỉnh Vĩnh Phúc: va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 123 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC VỀ CHỨC NĂNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC (Phục vụ đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc") lu I Những thông tin chung Doanh nghiệp an - Tên doanh nghiệp: va - Mã số thuế: n tn to - Địa trụ sở chính: gh - Loại hình Doanh nghiệp: p ie II Ý kiến doanh nghiệp anh (chị) công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Cơ quan thuế Chỉ tiêu sau: nl w (Đánh dấu x vào cột hoặc 3) d oa Mức độ đánh giá Rất hài lòng Hài lịng Khơng hài lịng Mơ hình Tổ chức máy u nf va an lu Chỉ tiêu đánh giá ll Công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT oi m Công tác Đăng ký cấp MST nộp, tốn thuế TNCN z at nh Cơng tác Hướng dẫn kê khai thu m co l gm Lý khơng hài lịng khác (nếu có): @ Cơng nghệ thông tin ngành thuế z Công tác Thanh Kiểm tra thuế an Lu va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si 124 Trân trọng cảm ơn! lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va n Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th si