Bảo Toàn Và Nâng Cao Hiệu Quả Sử Dụng Tài Sản Lưu Dộng Tại Công Ty Cổ Phần Bê Tông Xây Dựng Hà Nội Vibex.docx

Hồ Ngọc Khánh Tài doanh nghiệp 44C Lời mở đầu Vốn điều kiện thiếu để doanh nghiệp thành lập tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Trong loại hình doanh nghiệp, vốn phản ánh nguồn lực tài đầu tư vào sản xuất kinh doanh Trong quản lý tài chính, doanh nghiệp cần ý quản lý việc huy động luân chuyển vốn, ảnh hưởng qua lại hình thái khác tài sản hiệu tài Nói cách khác, vốn cần xem xét quản lý trạng thái vận động mục tiêu hiệu vốn có ý nghĩa quan trọng Để có đầu vào phục vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có lượng tiền ứng trước, lượng tiền gọi vốn doanh nghiệp hay nói cách khác vốn biểu tiền vật tư tài sản đầu tư vào sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu sinh lời Vốn doanh nghiệp hình thành từ thành lập doanh nghiệp biến đổi trình sản xuất kinh doanh Nếu doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, vốn có chiều hướng tăng trưởng sau chu kỳ kinh doanh vốn ban đầu lại bổ sung phần lợi nhuận thu được, phần bổ sung phụ thuộc vào mức độ sinh lời kinh doanh sách phát triển doanh nghiệp T sản lưu dộng phận nguồn vốn kinh doanh biểu tiền tài sản lưu động đầu tư vào kinh doanh mang đặc điểm tài sản lưu động như: tham gia vào chu trình kinh doanh, luân chuyển lần… Doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải quan tâm đến việc huy động sử dụng vốn cách có hiệu Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Bê tông xây dựng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồ Ngọc Khánh Tài doanh nghiệp 44C Hà Nội, hướng dẫn nhiệt tình Phan Thị Hạnh, anh chị phịng Tài – Kế tốn cơng ty, tơi bước đầu làm quen với thực tế công việc vấn đề liên quan tới tài doanh nghiệp cơng ty Từ ý nghĩa tầm quan trọng vốn nói chung t sản lưu dộng nói riêng doanh nghiệp, mạnh dạn sâu nghiên cứu hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: “Bảo tồn nâng cao hiệu sử dụng t sản lưu dộng Công ty cổ phần Bê tông xây dựng Hà Nội (VIBEX)” Nội dung chuyên đề gồm ba chương: - Chương 1: Những lý thuyết chung taì sản lưu dộng doanh nghiệp - Chương 2: Bảo tồn nâng cao hiệu sử dụng t sản lưu dộng Công ty cổ phần Bê tông xây dựng Hà Nội - Chương 3: Một số giải pháp nhằm bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng t sản lưu dộng Cơng ty cổ phần Bê tông xây dựng Hà Nội Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồ Ngọc Khánh Tài doanh nghiệp 44C Nội dung Chương : Hiệu sử dụng tài sản luu động doanh nghiệp 1.1 Tổng quan tài sản lưu động 1.1.1 Khái niệm tài sản lưu đọng Đối với tất doanh nghiệp, vốn yếu tố quan trọng hàng đầu, mang tính chất định để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn kinh doanh doanh nghiệp loại quỹ tiền tệ đặc biệt, bao gồm vốn cố định vốn lưu động, mục tiêu để phục vụ cho sản xuất kinh doanh tức với mục đích tích luỹ sinh lời khơng phải với mục đích tiêu dùng vài loại quỹ tiền tệ khác doanh nghiệp vốn kinh doanh phải hình thành trước diễn hoạt động sản xuất kinh doanh, người ta định nghĩa vốn kinh doanh số tiền ứng trước cho kinh doanh Song khác với loại quỹ tiền tệ khác, vốn kinh doanh sau ứng ra, sử dụng vào kinh doanh sau chu kỳ hoạt động phải thu để đáp ứng cho chu kỳ hoạt động kinh doanh sau vốn kinh doanh bị hao hụt loại quỹ khác, vốn kinh doanh doanh nghiệp đồng nghĩa với việc đứng trước nguy phá sản Tài sản lưu dộng doanh nghiệp phận vốn kinh doanh, ứng để mua sắm tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu thông nhằm phục vụ trình sản xuất kinh doanh Trong đó, tài sản lưu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồ Ngọc Khánh Tài doanh nghiệp 44C động sản xuất bao gồm tài sản khâu dự trữ phục vụ cho sản xuất nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu… tài sản khâu sản xuất sản phẩm dở dang chế tạo, bán thành phẩm, chi phí chờ phân bổ Cịn tài sản lưu thông doanh nghiệp gồm sản phẩm hàng hoá chưa tiêu thụ (hàng tồn kho), vốn tiền khoản phải thu 1.1.2 Đặc điểm tài sản lưu động Taì sản lưu dộng hình thái biểu tiền tài sản lưu động nên mang đặc điểm tương tự tài sản lưu động taì sản lưu dộng vận động liên tục trình sản xuất kinh doanh theo hình thái khác theo đoạn trình sản xuất kinh doanh Trong trình vận động vốn lưu động, tác động hoạt động lao động sản xuất tác động bên ngồi làm cho giá trị sử dụng tăng lên có kết tinh lao động sống chi phí lao động vật hố sử dụng trình sản xuất Quá trình vận động chuyển qua khâu: dự trữ sản xuất, sản xuất khâu tiêu thụ Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục không ngừng nên taì sản lưu dộng vận động theo chu kỳ Khởi đầu vịng tuần hồn taì sản lưu dộng từ hình thái tiền tệ chuyển sang hình thái vật chất vật tư, hàng hóa dự trữ cho hoạt động sản xuất, qua giai đoạn sản xuất vật tư đưa vào sản xuất tạo nên thành phẩm đưa vào tiêu thụ Kết thúc vịng tuần hồn, doanh nghiệp thu tiền từ việc bán sản phẩm thị trường, taì sản lưu dộng lại trở vè hình thái tiền tệ ban đầu Trên thực tế chu trình khơng diễn cách mà đan xen vào nhau, phận t sản lưu dộng chuyển hóa thành vật tư, hàng hóa dự trữ phận khác taì sản lưu dộng kết tinh thành phẩm lại chuyển hóa trở lại thành vốn tiền, Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồ Ngọc Khánh Tài doanh nghiệp 44C chu kỳ sản xuất kinh doanh lặp lặp lại, t sản lưu dộng tuần hồn luân chuyển liên tục Tốc độ luân chuyển taì sản lưu dộng lớn hiệu sử dụng taì sản lưu dộng cao Muốn trình tái sản xuất diễn liên tục doanh nghiệp cần có đủ vốn phân bổ hợp lý giai đoạn, thời kỳ trình sản xuất Một đặc điểm taì sản lưu dộng giá trị chuyển dịch lần, hoàn toàn vào giá trị sản phẩm thu hồi tiêu thụ sản phẩm Đặc điểm khác với vốn cố định giá trị vốn cố định chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm hình thức khấu hao 1.1.3 Phân loại tài sản lưu động T sản lưu dộng có ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp, để quản lý sử dụng t sản lưu dộng cách có hiệu người ta phải phân loại taì sản lưu dộng để dễ quản lý Có nhiều cách phân loại t sản lưu dộng : 1.1.3.1 Căn vào tham gia taì sản lưu dộng trình sản xuất kinh doanh Theo cách taì sản lưu dộng doanh nghiệp chia thành loại: - Taì sản lưu dộng khâu dự trữ sản xuất: biểu tiền khoản vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu động lực, phụ tùng thay cơng cụ lao động nhỏ… Loại t sản lưu dộng đảm bảo cho trình sản xuất doanh nghiệp liên tục - Taì sản lưu dộng khâu sản xuất: biểu tiền loại sản phẩm dở dang, bán thành phẩm,… Loại taì sản lưu dộng giúp cho việc sản xuất liên tục, hợp lý Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồ Ngọc Khánh Tài doanh nghiệp 44C - T sản lưu dộng khâu lưu thơng: biểu tiền thành phẩm, vốn tiền (kể vàng, bạc, đá quý ), khoản vốn đầu tư ngắn hạn (đầu tư chứng khoán ngắn hạn, cho vay ngắn hạn ) khoản chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, khoản vốn toán (các khoản tạm ứng, khoản phải thu…),… Loại taì sản lưu dộng dùng để dự trữ sản phẩm đảm bảo cho việc tiêu thụ sản phẩm thường xuyên đặn theo yêu cầu khách hàng Cách phân loại cho thấy vai trò phân bố taì sản lưu dộng khâu q trình sản xuất kinh doanh, từ có biện pháp điều chỉnh cấu t sản lưu dộng hợp lý cho có hiệu sử dụng cao 1.1.3.2 Căn theo hình thái biểu Theo cách t sản lưu dộng chia thành loại: - Vốn vật tư hàng hoá: khoản t sản lưu dộng có hình thái biểu hiện vật cụ thể nguyên liệu, nhiên vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm - Vốn tiền: bao gồm khoản vốn tiền tệ tiền mặt, tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, khoản vốn toán, khoản đầu tư ngắn hạn loại chứng khốn có tính khoản cao cổ phiếu, trái phiếu… Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp xem xét, đánh giá mức tồn kho dự trữ khả toán doanh nghiệp 1.1.3.3 Căn vào quan hệ sở hữu Theo cách người ta chia taì sản lưu dộng thành loại: - vốn chủ sở hữu: số taì sản lưu dộng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ quyền chiếm hữu, chi phối định đoạt Tuỳ theo loại hình doanh nghiêp thuộc thành phần kinh tế khác Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồ Ngọc Khánh Tài doanh nghiệp 44C mà vốn chủ sở hữu có nội dung cụ thể riêng như: vốn đầu tư từ ngân sách Nhà nước, vốn góp cổ phần, vốn chủ doanh nghiệp bỏ - Các khoản nợ phải trả: khoản taì sản lưu dộng hình thành nhu cầu sản xuất mà doanh nghiệp vay ngân hàng thương mại tổ chức tài chính, vốn vay từ cá nhân, tổ chức thông qua phát hành trái phiếu, cổ phiếu hay khoản tín dụng mà doanh nghiệp chưa toán chưa đến hạn toán Cách phân loại thấy kết cấu t sản lưu dộng doanh nghiệp hình thành vốn thân doanh nghiệp hay từ khoản nợ Từ có định huy động, quản lý, sử dụng taì sản lưu dộng hiệu quả, hợp lý hơn, đảm bảo an tồn tài sử dụng vốn doanh nghiệp 1.1.3.4 Căn theo nguồn hình thành Nếu xét theo nguồn hình thành taì sản lưu dộng doanh nghiệp chia thành nguồn sau: - Nguồn vốn điều lệ: số taì sản lưu dộng hình thành từ nguồn vốn điều lệ ban đầu thành lập nguồn vốn điều lệ bổ sung trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn có khác biệt loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác - Nguồn vốn liên doanh liên kết: số taì sản lưu dộng hình thành từ vốn góp liên doanh bên tham gia doanh nghiệp liên doanh vốn góp liên doanh tiền mặt vật tư, hàng hố - Nguồn vốn tự bổ sung: Là số vốn doanh nghiệp tự bổ sung trình sản xuất kinh doanh từ lợi nhuận doanh nghiệp tái đầu tư Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồ Ngọc Khánh Tài doanh nghiệp 44C - Nguồn vốn vay: số taì sản lưu dộng hình thành từ vốn vay ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng vay phát hành trái phiếu doanh nghiệp Việc phân chia taì sản lưu dộng theo nguồn hình thành giúp cho doanh nghiệp quản lý cấu nguồn tài trợ cho nhu cầu taì sản lưu dộng kinh doanh Từ góc độ quản lý tài nguồn tài trợ có chi phí sử dụng Do doanh nghiệp cần xem xét cấu nguồn tài trợ tối ưu để tối ưu hóa chi phí sử dụng vốn 1.1.4 Vai trị tài sản lưu động doanh nghiệp T sản lưu dộng có ảnh hưởng trực tiếp đến tất khâu sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng trực tiếp đến sống doanh nghiệp Khi doanh nghiệp có chiều hướng hoạt động ổn định đà phát triển ,thi taì sản lưu dộng doanh nghiệp đảm bảo tăng lên Tuy nhiên để trả giá cho ổn định này, doanh nghiệp phải hy sinh phần lợi nhuận phải bù đắp từ nguồn nợ dài hạn làm chi phí vốn cao lên Trong trường hợp t sản lưu dộng tăng tăng vốn chủ sở hữu tình hình tài doanh nghiệp tốt lên doanh nghiệp phải chịu chi phí hội đồng vốn đưa vào đầu tư đạt tỷ suất lợi nhuận cao Nếu taì sản lưu dộng tăng đầu tư từ vào doanh nghiệp phải chịu chia sẻ quyền kiểm sốt Cơng ty Khi doanh nghiệp giảm t sản lưu dộng làm cho mức an tồn tài doanh nghiệp giảm xuống Tuy nhiên việc giảm t sản lưu dộng đảm bảo vốn tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lại có ảnh hưởng tích cực khoản tiền mang đầu tư kì vọng mang tỷ suất lợi nhuận cao để quỹ vốn lưu động Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồ Ngọc Khánh Tài doanh nghiệp 44C Tại thời điểm, t sản lưu dộng ln có mức u cầu để đạt độ an toàn mà doanh nghiệp cần để tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Chính trường hợp khơng có biến động lớn, doanh nghiệp khơng mở rộng quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh t sản lưu dộng giữ ổn định Điều cho thấy ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Tóm lại tài sản lưu động có vai trị lớn hoạt đơng sản xuất kinh doanh công ty Vấn đề doanh nghiệp tối đa hóa vốn chủ sử hữu Làm để đầu tư tài sản cách hợp lý , vừa đảm bảo khả sinh lời vừa đảm bảo khả tốn trì hoạt động donah nghiệp , tìm kiếm nguồn tài trợ quản lý hoạt động tài Đặc biệt tài sản lưu động có ảnh hưởng lớn tới khả tốn doanh nghiệp Chính quản lý t sản lưu dộng tốt làm tăng hiệu sử dụng tài sản lưu động, việc đòi hỏi phải có nhà quản lý có trình độ, đào tạo, có khả phân tích đánh giá, dự báo để xử lý kịp thời vấn đề nảy sinh 1.2 Bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động 1.2.1 Bảo toàn tài sản lưu động Thực chất bảo tồn t sản lưu dộng doanh nghiệp đảm bảo cho số vốn cuối kỳ đủ mua lượng vật tư, hàng hóa tương đương với đầu kỳ giá tăng, bảo đảm tái sản xuất giản đơn vốn lưu động Số t sản lưu dộng phải bảo tồn hàng năm số taì sản lưu dộng giao cho doanh nghiệp kể từ thời điểm giao vốn nhân với hệ số trượt giá tài sản lưu động ngành, doanh nghiệp Những lý đòi hỏi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồ Ngọc Khánh Tài doanh nghiệp 44C doanh nghiệp phải chủ động bảo toàn taì sản lưu dộng nhằm đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường là: - Sự rủi ro bất thường trình sản xuất kinh doanh - Nền kinh tế xảy lạm phát - Taì sản lưu dộng toán doanh nghiệp bị chiếm dụng kéo dài đồng tiền bị giá dần - Hàng hóa bị ứ đọng phẩm chất không đáp ứng yêu cầu thị trường phải tiêu thụ với giá thấp 1.2.2 Khái niệm tiêu đánh giá hiệu sử dụng tài sản lưu động 1.2.2.1 Hiệu sử dụng tài sản lưu động Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển vấn đề sống cịn doanh nghiệp cần quan tâm tính hiệu Chỉ hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu doanh nghiệp tự trang trải chi phí bỏ ra, làm nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước quan trọng trì phát triển quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiệu kinh tế kết tổng hợp loạt tiêu đánh giá hiệu yếu tố phận Trong đó, hiệu sử dụng t sản lưu dộng gắn liền với lợi ích doanh nghiệp hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do doanh nghiệp phải ln tìm biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Hiệu sử dụng taì sản lưu dộng có vai trị quan trọng việc đánh giá hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp, khác với tài sản cố định, taì sản lưu dộng cần biện pháp linh hoạt, kịp thời phù hợp với thời điểm đem lại hiệu cao Hiệu sử dụng taì sản lưu dộng đánh giá lực sản xuất, sách dự trữ tiêu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp