Lời cảm ơn Tôi xin bảy tỏ lòng biết ơn sâu sắc đối với: TS Đàm Văn Huệ Là ngời thầy đà nhiệt tình hớng dẫn hết lòng giúp đỡ trình thực Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Đào Văn Hùng đà khích lệ tạo điều kiện thuận lợi cho trình thực tập Tôi bày tỏ lòng biết ơn chân thành Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn Nam Hà Nội Anh Chị phòng tín dụng đà quan tâm, giúp đỡ, tạo điều kiện với lòng nhiệt tình để đề tài đợc hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa ngân hàng tài đà giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho hoàn thành đề tài Tôi xin cảm ơn phòng ban nhà trờng đà giúp đỡ suất trình học tập Hà Nội, ngày 28 tháng 04 năm 2006 Pon Mean Sovith chơng i tổng quan phân tích tài hoạt động cho vay NHTM 1.1 nhtm hoạt động cho vay NHTM 1.1.1 Tổng quan NHTM 1.1.1.1 Chức NHTM - Trung gian tµi chÝnh NHTM lµ tỉ chøc trung gian tµi chÝnh xà hội kính tế cách thu thấp, tập chung nguồn vốn nhÃn rỗi kinh tế để ứng cho nhu cầu đầu từ c¸c doanh nghiƯp, xÝ nghiƯp, tỉ chøc… nh vËy NHTM trung gian ngời có vốn d tha ngời thiếu vốn Trong vài trò chức NHTM động lực quan trọng việc tăng cơng kinh tế đà giảm bớt thời gian nh chi phí huy động vốn nhà đầu t, tăng vong quay vốn kính tế tăng lợi ích cho bên d thừa bên thiếu vốn - Tạo phơng tiện thành toán Trong điều kiện phát triển toán qua ngân hàng, khách hàng nhận they họ có đợc số d tài khoản tiền gửi toán, họ chi trả để có đợc hàng hoá dịch vụ theo yêu cầu Trong quan điểm đại lợng tiền gồm nhiều phận, thứ tiền giấy lu thông, thứ hai số d tài khoản tiền gửi giao dịch khách hàng ngân hàng, thứ ba tiền gửi tài khoản tiền gửi tiết kiệm tiền gửi có kì hạn nh vạy ngân hàng số d tài khoản tiền gửi toán khách hàng tăng lên khách hàng dùng để mua hàng hoá dịch vụ, đố việc cho vay ngân hàng đà tạo phơng tiện toán - Tạo tiền Khi khoản tiền gửi đợc mở rộng từ ngân hàng đến ngân hàng khác sở cho vay khách hàng ngân hàng sử dụng khoản tiền vay để chi trả sễ tạo khoản thu (làm tăng số d tiền gửi) khách hàng khác ngân hàng khác từ tạo khoản cho vay nh vạy NHTM đà thực chức tạo tiền - Trung gian thành toán NHTM môt trung gian thành toán hiệu qua khong ngân hàng quốc gia mà ngân hàng trêng toàn giới Ngân hàng đa phơng tiện thành toán nhanh chóng, thuận tiện tiện kiệm chi phí để thành toán giá trị hàng hoá dịch vụ thay mặt cho khách hàng cách đa cho khách hàng nhiều hình thức thành toán nh thành toán séc, uỷ nhiệm chi, nhờ thu, loại thẻ, cung cấp mạng lới thành toán điện t, kết nối quĩ cung cấp tiền giấy khách hàng cần, ngân hàng thực thành toán bù trừ với thông qua ngân hàng trung ơng thông qua trung tâm thành toán 1.1.1.2 Dịch vụ NHTM Mua bán ngoại tệ Nhận tiền gửi Cho vay Bảo quản tài sản hộ Cung cấp tài khoả giao dịch thực toán Quản lý ngân quĩ Tài trợ họat động phủ Bảo lÃnh Cho thuế tài chung dài hạn Cung cấp dịch vụ uỷ thác t vấn 1.1.2 Hoạt động cho vay NHTM 1.1.2.1 Khái niệm phân loại - Khái niệm Là giao dịch bầng tiền chủ thể cho vay ngời xin vay cảm kết việc trả lÃi gốc thời điểm đà xấc định thoả mÃn điều kiện đà thoả thuận hợp đông gữa hai chủ thể - Phần loại Ngân hàng c theo cách phân loại khác nhằm đáp ứng nhu cầu cho ngân hàng theo điều kiện cũ thể + Theo thời hạn: cho vay ngắn hạn, cho vay trung han cho vay dài hạn Phân loaị theo thời gian liên quan đến an toàn sinh lợi tín dụng nh khả hoàn trả khách hàng Tín dụng ngắn hạn: từ 12 tháng xuống đặc biệt dùng tài trợ cho cho vay thơng mại tài sản lu động Tín dụng trung hạn: từ năm đến năm Chủ yếu dùng để tài trợ cho tài sản cố định nh phơng tiện vận tải, số trồng vật nuôi, trang thiết bị chóng hao mòn Tín dụng dài hạn: từ năm trở lên Chủ yếu dùng để tài trợ cho công trình xây dựng nh nhà, sân bay, cầu, đờng, may móc thiết bị có giá trị lớn thờng có thời gian sử dụng lâu dài Tín dụng ngắn hạn có tỷ trọng cao tín dụng trung dài hạn tín dụng trung dài hạn có tỷ trọng có rủi rỏ cao hơn, nguồn vốn đắt khản + Theo hình thức tài trợ tín dụng đợc chia thành cho vay, bảo lÃnh , cho thuê, chiết * Cho vay tài sản lớn khoản mục tín dụng thơng đợc định lợng theo tiêu doanh sổ cho vay kì d nợ cuói kì Doanh sổ cho vay kì tổng số tiền mà ngân hàng đà cho vay kì D nợ cuối kì số tiền mà ngân hàng cho vay vào thời điểm cuối kì * Chiết thơng phiếu hoạt động mà ngân hàng ứng trớc tiền cho khách hàng tơng ứng với giá trị thơng phiếu trừ phần lợi nhận mà ngân hàng phải đợc hớng để sở hữu thơng phiếu cha đến hạn * Cho thuê Hoạt động chủ yếu NHTM cho vay để khách hàng mua tài sản Tuy nhiên nhiều trờng hợp, khách hàng không đủ điều kiện để vay NHTM mua tài sản theo yêu cầu khách hàng khách hàng thuê Vì tài sản cho thuế thuộc sở hữu ngân hàng nên ngân hang thu hồi để bán cho ngời khác thuê ngời thuê không trả nợ đợc yêu tố giúp giảm bớt rủi rỏ cho ngân hàng Nội dùng cho thê gồm: ngân hàng mua tài sản thuê, ngân hàng mua tài sản ngời thuê thuê lại, ngân hàng thuê tài sản thuê, mua tìa sản trả gốp thuê * Bảo lÃnh Là hoạt động mà ngân hàng cam kết thực nghiệp vụ tài hộ khách hàng Cho dù xuất tiền ra, song ngân hàng đà cho khách hàng sử dụng uy tín để thu lợi Bảo lÃnh đợc ghi vào tài sản ngoại bảng, giá trị mà ngân hàng cảm kết trả thay khách hàng phân bảo lÃnh mà ngân hàng đà thực hiên chi trả hộ khách hàng đợc ghi vào vào tài sản nội bảng Bảo lÃnh đợc phân loại nh sau: bảo lÃnh boả đảm tham gia dự thầu, bảo lÃnh thực hợp đồng, bảo lÃnh đảm bảo hoàn trả tiền ứng trớc, bảo lÃnh đảm bảo hoàn trả vốn vay bảo lÃnh đảm bảo toán - Theo mức độ tín cậy khách hàng: cho vay có tài sản đảm bảo cho vay tài sản đảm bảo * Tín dụng cần taì sản đảm bảo: dựa cam kết đảm bảo yêu cầu ngân hàngvà khách hàng phải kì hợp đồng đảm bảo nh ngân hàng phải kiểm tra đánh giá đợc tình rạng tài sản đảm bảo nh giá trị thị trờng, quyền sở hữu, tính thành khoản, khả tài ngời thứ ba (nếu đợc bảo lÃnh bời ngời th ba), khả bảo quan giám sát tài sản vv tín dụng có tài sản đảm bảo tạo đợc an toàn giẩm rủi rỏ cho ngân hàng chống khả vốn cỏ thể xây * Tín dụng dụng không cần tài sản đảm bảo: Thơng đợc cấp cho khách hàng có uy tín khách hầng làm ăn thơng xuyên có lÃi, tình hình tài vững mạnh, xảy tình trạng nợ nần dây da vay tơng đối nhỏ với vốn ngời vay hình thức khác nh khảo cho vay theo thị phủ, yếu cầu phủ khong cần tài sản đảm bảo khoản cho vay thời gian ngắn mà ngân hàng có khả giảm sát việc bán hàng, công ty lớn, tổ chức tài lớn yếu tố không cần tài sản đảm bảo - Tín dụng phân loại theo rủi ro: gồm tín dụng có độ an toàn cao , , trung bình thấp cách phân loại gíup ngân hàng thờng xuyên đánh giá lại khoản mục tín dụng, dự trữ quĩ cho khoản tín dụng rủi ro cao, đánh giá chất lợng tín dụng để phân loại theo tiêu thức này, ngân hàng cân nguyên cú mức độ, để chia loại rủi ro khác theo ngân hàng * Tín dụng lanh mạnh: khoản tín dụng có khả thu hồi lại cao * Tín dụng có vấn đề: khoản tín dụng có dấu hiệu không lành mạnh nh khách hàng chậm tiêu thụ, việc thực hiên kế hoạch đà cam kết bị chậm , khách hàng trì hoÃn nộp báo cáo tài chính, khách hàng gặp thiên tai vv * Nợ qua hạn có khả thu hồi: thồi gian đà qua hạn tơng đối ngắn khách hàng có tài sản đảm bảo, có kế hoạch khắc phục tốt * Nợ hạn khó đòi: khoản nợ mà khả trả nợ khách hàng kém, hạn lâu, khách hàng cố ý la đảo họăc tài sẩn chấp nhỏ bị giảm giá nhiều so với thời gian ban đâu - Theo cách phân loại khác * Theo mục đính: cho vay công nghiệp thơng mại, cho vay nông nghiệp, cho vay sản xuất, cho vay tiêu dùng tài trợ cho dự án * Theo đối tợng tín dụng: tài trợ cho việc đàu t tài sản lơ động , đầu t tài sản cố định *Theo phơng pháp hoàn trả: cho vay thời hạn cụ thể cho vay có thời hạn cụ thể * Theo xuÊt xø tÝn dông: cho vay trùc tiÕp cho vay giản tiếp 1.2 Phân tích tài hoạt động cho vay NHTM 1.2.1 Khái niệm Là thực phơng pháp việc thu thấp xử lý thông tin kế toán thông tin có liên quan khắc nhằm phát hiện, đánh giá dự báo tình hình tài qúa khứ, tại, tơng lai rủi rỏ xây đến đối tợng nguyên cứu (khách hàng) mà làm giảm khả trả khoản vay, cuối đa định việc cho vay hay khong 1.2.2 Tầm quan trọng việc phân tích tài hoạt động cho vay NHTM Hoạt động cho vay NHTM đống vài trò quan trọng việc tạo lợi nhận lớn lơị nhận mà NHTM kiếm đợc Nhng đồng thời hoạt động cho vay hoạt động có ruỉ rỏ lớn NHTM phải có biện pháp hiệu qua việc đề phòng hạn chế rủi mực độ tối thiếu rủi rỏ tín dụng đợc hiếu khả khách hàng không trả đợc nợ, trả không đủ không thời hạn kì kết hợp đồng rủi rỏ tín dụng xây dò nhiều nguyên nhân nh: - Nuyên nhân ngời vay: khách hàng cố tình lừa đảo ngân hàng để chiếm dụng vốn, trình độ khả quản lý vèn u kÐm dÉn ®Õn viƯc sư dơng vèn vay không hiệu hay sử dụng vốn vay sai mục đích, số khách hàng thuộc loại nhà đàu t mạo thích danh mục đầu t có rủi rỏ cáo với kỳ vọng thu đợc lợi mục lợi nhận cao nhng cuối lại thua lỗ trả nợ cho ngân hàng đợc - Nguyên nhân thân ngân hàng: nh trình độ quản lí phận chịu trách nhiệm phân tích tín dụng khách hàng đạo đức nghề nghiệp cán tín dụng Nếu cán tín dụng trình độ chuyên môn rõ ràng, am hiểu thị trờng nhạy bén với nhng thay đổi thơng xuyên diễn kinh tế xà hội, họ đa xét xác việc phân tích khách hàng cuối cung đánh giá đợc việc vay vốn khách hàng có phải khoản vay có rủi ro tín dụng không - Những nguyên nhân khách quan: nguyên nhân tác động đến bất ngơ khó tránh khỏi nằm khả kiểm soát ngân hàng khách hàng yếu tố gồm: chiến tranh, thiến tai, khủng hoảng kính tế, trị chủ yếu tầm cỡ vĩ mô Những tựng khó xảy Nhng xảy để lại hậu nặng nề gây khó khăn việc toán nợ cho ngân hàng từ phía ngời vay Một biện pháp hiệu hoạt động cho vay tiến hành công tắc phân tích tài khách hàng Nh muốn tồn phát triển môi trơng kinh doanh cạnh tranh mình, việc phân tích tài hoạt động cho vay hoạt động thiếu đợc ngân hàng 1.2.3 Quy trình phân tích tài khách hàng Việc phân tích tài hoạt động cho vay hoạt động quan trọng việc phân tích tín dụng hoạt động phải thực ba giai đoạn tríc cho vay, cho vay vµ sau cho vay - Trớc cho vay Ngân hàng phải tiến hành phân tích tình hình tài khách hàng đợc nhận đợc yêu cầu xin vay tiền khách hàng Ngân hàng phải tiến hành thu thập thông tin liên quan đến khách hàng để góp phần việc phân tích để đa định cho khách hàng vay hay khong? Ngân hàng thu thập thông tin dới ba hình thức chủ yếu: + Phỏng vấn trực tiếp Là họat động mà ngân hàng gửi cán gặp trực tiếp với ngời vay vốn nh việc thăm qua nhà xởng, văn phòng, nói chuyện với giám đốc ngời lao ®éng, xem xÐt vËt thĨ chÊp vv phong vấn trực tiệp để chứng thất tìmh hình khách hàng hành + Tìm kiếm mua thông tin qua tổ chức trung gian Ngân hàng nhận đợc thông tin từ quan quản lí, bạn hàng chủ nợ khác ngời vay qua trung tâm thông tin t vấn vv việc thu thâp thông tin qua tỉ chøc trung gian gióp cho sù ph©n tÝch ngêi vay qua c¸c mèi quan hƯ cđa hä, uy tÝn họ, chịu trách nhiệm họ sổ khách hàng đà vay cá ngân hàng khác nh vay thông tin từ ngân hàng khác cho biết khách hàng có thực hợp đồng xin vay hay khong, tình trạng tài hoạt động kinh doanh rủi ro hay tăng cơng, để biết thêm thông tin khách hàng vay nợ ngân hàng hay tổ chức khác hay không + Thông tin thu đợc từ báo cáo ngời vay Khi khách hàng yêu cầu xin vay ngân hàng thơng cho khách hàng nộp bảo cáo tài liên quan đến khách hàng Các báo cáo gồm bảng cấn đối kế toán , báo cáo thu nhập, báo cáo bán hàng, báo cáo lu chuyển vốn Các báo cáo gồm thời gian qua kh nhiêu năm trớc, giúp cho ngân hàng đánh giá đợc tình hình hoạt động doanh nghiệp qua kh dự đoán tình hình t¬ng lai t- ¬ng lai c¬ së nỊn cho vay hay không? Ngân hàng dùng báo cáo để ớc tính nhu cầu vốn, có nhu cầu tài trợ, đánh giá khả sinh lời khả trả nợ, thiệt hại xảy khách hàng không trả đầy dủ liệu tài sản khách hàng lý bù đáp khoản vỡ nợ hay khong Sau ngân hàng kỳ kết hợp đông cho vay với khách hàng với điêu kiện chi trả, mức lÃi xuất, múc định sử dụng, loại tài sản đảm bảo, giải ngân, điều kiện thành toán vv - Trong cho vay Trong qua trình cấp tín dụng cho khách hàng theo hợp đồng đà kì kết qua trình mà ngân hàng cần phải tiến hành việc phân tích tín dụng liệu có vấn để hay khong? Ngân hàng phân tích lại tiêu tài căm cứu vào bảo cảo tài hoạt động kinh doanh mà khách hàng có trách nhiệp cung cấp cho ngân hàng Việc phân tích thấy hiệu qua việc đầu t vốn vay, trình sản xuất kinh doanh có thay đổi bất lợi gi, có dấu hiệu lừa đảo việc làm ăn có thuận lợi hay thua lỗ, việc sư dơng tiỊn vay cã ®óng mơc ®Ýnh hay khong Thông qua ngân hàng nhận biết nhiều khách hàng làm giảm bớt rủi rỏ cho ngân hàng Sễ kịp thời cho việc xử lý khoản nợ phát có vấn để nh giảm số tiền cho vay, ngừng giải ngân bên vay vi phạm hợp đồng tín dụng, ngân hàng yêu cầu khách hàng bổ sung tài sản chấp, thu hồi nợ trớc hạn - Phân tích sau cho vay Sua cho vay nÕu kh¸ch hàng hoàn trả số tiền vay ngân hàng vấn để ngực lại khách hàng khồn thể tra lại đợc khoản tín dụng, ngân hàng cần phải tiến hành việc phân tích tài khách hàng để xác định đợc nguyên nhân, từ đa phơng án hiệu để xử lý nợ nh: + Nếu khách hàng gặp tình trạng thiếu hút tài chính, nhng khách hàng cố gắng tìm cách để trả nợ nhận thấy phụ hồi đợc ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng cách cho vay thêm, giảm lÃi suất, gia hạn nợ + Nếu phát khách hàng làm ăn yếu kém, cố ý nợ dây da, muốn lừa đảo ngân hàng Trơng hợp cách cứu vÃn ngân hàng dùng số biện pháp nh: phong toả bán tài sản chấp, tớc đoạt cấc khoản tiền gửi, lí tài sản đảm bảo 1.2.4 Phơng pháp sử dụng quy trình phân tích tài Phơng pháp phân tích tài hệ thống gồm cộng cụ biện páhp nhằm tiếp cận, nguyên cứu sợ kiện, tợng, mối quan hệ bên bên ngoài, luông dich chuyển biến đối tài chính, tiêu tài tổng hợp chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài khách hàng qua khứ, tại, dự đoán tơng lai Về mặt lý thuyết có khả nhiều phơng pháp phân tích đợc ®Ị nhng trªn thùc tÕ chđ u sư dơng phơng pháp nh sau: - Phơng pháp tỷ sổ Là phơng pháp mà tỷ số đợc sử dụng việc phân tích mà tỷ sổ đơn đợc thiết lập tiêu so với tiêu khác đày phơng pháp truyền thống đợc sử dụng rộng rÃi phân tích tài chính, có tính thực cao, giúp nhà phân tích khai thác có hiệu qua số liệu phân tíh cách có hệ thống hàng loạt tỷ số theo chuỗi thời gian liên túc hay theo giai đoạn Từ số liệu có báo cáo tài thiết lập đợc vố số tỷ lệ nhng thực tÕ chØ cã mét vµi tØ sè lµ cã ý nghĩa ngời phân tích chi tiêu tài đợc ngời ta chia thành bốn nhóm nhóm phản ánh phơng diện tình hình tài khách hàng gồm: khả toán, cấu vốn, khả hoạt đọng, khả sinh lời Trong nhóm gồm tỷ số khác cúng cấp thông tin vầ ý nghĩa khác Tuy theo nhu cầu nhà phân tích mà họ định lựa chọn nhóm tiêu với tỉ số để phụ vụ cho mục tiêu Chẳng hạn, chủ nợ ngắn hạn đặc biệt quan tâm tới tình hình khả toán ngời vay Trong đó, nhà đau t dài hạn quan tâm nhiều đến khả hoạt động, hiệu qua sản xuất kinh doanh( khả sinh lợi) Các tỉ lệ phản ảnh đầy đủ thông tin cho ngời sử dụng đứng mình, chi có giá trị đem so sánh với tỉ số tham chiếu dặt vào mối liên hệ với mặt khác tình hình tài doanh nghiệp để tăng hiệu qua trình phân tích ngời ta thơng kết hợp phơng pháp tỉ số với phơng pháp so sánh - Phơng pháp so sánh Chỉ số tài cung cấp nhiều thông tin đợc so sánh với số liên quan Phơng pháp so sánh để áp dụng đợc phải đảm bảo số đieù kiện so sánh đợc tiêu tài ,nh thèng nhÊt vỊ kh«ng gian, thêi gian, néi dïng tính chất, đơn vị tính toán , theo mục đính phân tích tài mà xác định gốc so sánh mà đợc chọn gốc mặt thời gian không gian Gia trị so sánh đợc lựa chọn số tuyệt đối tơng đối Kỳ phân tích đợc lựa chon kỳ báo cáo kỳ kế hoạch Nội dùng phân tích thơng đợc sử dụng gồm: + So sánh giữ số liệu daonh nghiệp với số liệu trung bình ngành doanh nghiệp khác nhằm thấy đợc tình hình tài chÝnh cđa doanh nghiƯp vay vèn tèt hay xÊu, xac định vị thể doanh nghiệp ngành tên thị trờng, đặt không đặt, sức mạnh tài cảu doanh nghiệp so với đối thủ cạnh tranh, xem xết điểm mạnh, điểm yếu + So sánh số kế hoạch với số thợc để thấy khả đạt đợc hiệu qua hoạt động + So sánh giữ số thực kỳ với số thợc kỳ trớc nhằm thấy đợc xu hớng thay ®ỉi vỊ tµi chÝnh doanh nghiƯp tõ ®ã cã thĨ kết luận liệu hoạt động kinh doanh khỏ khăn tăng trởng + So sánh theo chiều dọc để thÊy tû träng cđa tõng chØ tiªu so víi tỉng thĨ So s¸nh theo chiỊu ngang cđa nhiỊu kú nh»m thấy đợc thay đổi số lợng tơng đối tuyệt đối tiêu - Phơng pháp DUPONT Nhóm tỉ số đợc trình bày dạng phân số Có nghĩa tỉ số tài tăng hay giảm thuộc theo mÃu số t số Bản chất cảu phơng pháp tách số tổng hợp thành môt vài tỷ số biến động số phản ánh chất biến động số phân tích ví dụ tiêu doanh lợi tài sản ROA ROA= LNST/TTS = LNST/DT * DT/TS = PM * AM Trong đó: LNST: Lợi nhận sau thuế TTS: Tổn tài sản DT: Doanh thu PM: Doanh lợi tiêu thụ sản phâm phản ảnh tû träng lỵi nhËn sau th doan thu cđa doanh nghiệp pm tăng doanh nghiệp quản lý doanh thu vµ chi phi cã hiƯu qua AM: HiƯu st sử dụng tài sản daonh nghiệp Nh vạy việc phân tích ROA cho thấy khả sinh lời đồng vốn daonh nghiệp bỏ đầu t chịu ảnh hởng khả sinh lời từ hoạt động tiêu thụ sản phẩm hoạt động quản lý tài sản cđa doanh nghiƯp ngoai chung ta cã thĨ chun khai quan hệ phức tạp cách phân tích chung thành nhièu tỉ số tác động lẫn để thấy đợc hoan cảnh tài doanh nghiệp Ngaòi ba phơng pháp số nớc sử dụng mô hình điểm số, mô hình đợc thiết lợp dựa vào tiều tài quan trọng đợc phản ánh từ số liệu thông kê lich sử Tâm quan trọng tiêu đợc xác định trọng số chúng mô hình có mức điểm tiêu chuẩn đa so sánh Mỗi khách hàng có mọt điểm số khác Ngân hàng chấp nhận cho vay điểm số lớn điểm chuẩn ngân hàng quy định có nghĩa tình hình tài doan nghiệp chấp nhận đợc ngực lại Trong thực tế theo điều kiện cụ thể ngân hàng sử dụng hay nhiêu phơng pháp kết hợp để đạt đợc kết qua tốt 1.2.5 Thông tin đợc sử dụng việc phân tích tài khách hàng Báo cáo tài thông tin chủ yếu đợc sử dụng việc phân tích tài khách hàng định cho vay hay không theo việc phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp cho thấy mô hình tổng quát doanh nghiệp hiệu qua hiệu qua kh, dự đoán tơng lai nh để tạo đợc tin cậy báo cáo tài phải đợc bảo đảm độ sác cách nhận đợc xác nhận kiểm toán rõ ràng báo cáo tài chủ yếu đợc sử dụng việc phân tích gồm: báo cáo kết qua kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lu chuyển tiền tệ thuyết báo cáo tài 1.2.5.1 Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo tài phản ánh tình hình kinh doanh doanh nghiƯp mét thêi kú thĨ, chđ u thể doanh thu, chi phí, kết sản xt kinh doanh cđa doan nghiƯp cã l·i hay thua lỗ, cúng cấp thông tin tổng hợp tình hình kết sử dụng tiềm vốn, lao động, kỹ thuật trình độ quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo tài phản ánh tình hình thực nghiệm vụ doanh nghiệp phủ nh tình hình thuế gía trị giá tăng đợc trừ, đợc hoàn lại, đợc giảm thuế gía trị giá tăng hàng bán nội điạn kỳ định Nói chung kết qua sản xuất kinh doanh báo gồm phần - Phần I phản ánh lÃi hay lỗ hoạt động kinh doanh kỳ Tỏng phần có nhiều tiêu liên quan đến thu nhập, chi phi hoạt động tài chính, doanh thu, chi phi hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động bất thơng khác Các tiêu đơc theo dõi theo quy từ đàu năm quý quý trớc - Phần II phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với phủ gồm tiêu liên quan đến loại thuế, khoản phí khoản phải nộp khác Cói chúng đợc chi tiết thành số phải nộp kỳ trớc, số phải nộp kỳ này, số đà nộp kỳ số phải nộp đến cuối kỳ số phải nộp, số đà nộp luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo ngân hàng thông tin chủ yếu đợc sử dung để dánh giá cho vay hay không phản ánh lÃi hay lỗi bảng - Phần III phản ánh số thuế gía trị giá tăng đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc giảm, hàng bán nội địa Nói chúng phản ảnh chi tiết tiêu liên quan đến thuế gía trị giá tăng đợc khấu trừ, đà trừ, đợc hoàn lại, đà hoàn lại đợc giảm đà giảm số thuế giá trị giá tăng đợc trừ, đợc hoàn lại Còn đợc giảm cuối kỳ 1.2.5.2 Bảng cân đối kế toán Là bảng thể tình hình tài doanh nghiệp thời điểm nao dới hình thái tiền tệ, mà thông thơng ngày cuối kỳ hạch toán Bảng cân đối kế toán có kết cấu theo dạng bảng cân đối số d tài khoản kê toán với tiêu đợc phân loại theo trình tự phù hợp với yêu câu quản lý Sự biến động tài sản nguồn vốn doanh nghiệp kỳ đợc thể rõ đợc só sánh giữ hai thời điểm khác Bảng cân đối kế toán đợc trình bày dới dạng bảng cấn đối số d tài khoản kế táon, bên phản ánh tài sản, bên phản ánh ngồn vốn daonh nghiệp Thông qua việc phân tích bảng cân đối kế toán thấy đợc tổng quát lực tài chính, triển vọng kinh tế tài tơng lai, tình hình phân bổ sử dụng vốn doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán có hai hình thức trình bay: trình bay theo hình thức cân đối theo hai phân liên tiếp, phân phân tài sản phân dới phân phân nguồn vốn hai trình bay theo hình thức cân đối hai bên, bên phần tài sản (bên trai) bên phân nguôn vốn ( bên phải) - Bên tài sản: phản ánh hai loại tài sản chủ yếu tài sản lu động đâu t ngắn hạn; tài sản cố định đấu t dài hạn daonh nghiệp Các khoản mục bên tài sản đợc xếp theo khả thành khản ( chuyển thành tiền mặt ) giảm dần từ xuống dới + Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị tài sản lu động khoản đầu t ngắn hạn có đến thời điểm lập báo cáo đầy loại tài sản có thời gian luân chuyển ngắn thơng năm hay chu kỳ kinh doanh Tài sản lu động đầu t ngắn hạn bao gồm: vốn tiền; khoản phải thu giá trị tài sản dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh, chi phi nghiệm đà chi nhng cha đợc toán + Tài sản cố định đầu t dài hạn Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị lại cảu tài sản cố định, khoản đầu t tài dài hạn, chi phí XDCB dở dang khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn doanh nghiệp, chi phí trả trớc dài hạn thời điểm báo cáo - Bên nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp Phần bao gồm vốn nợ vốn chủ sở hữu Các khoản mục bên nguồn vốn đợc xếp theo nguyên tắc phù hợp kỳ hạn với bên tài sản +Vốn nợ Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn nợ phải trả thời điểm báo cáo gồm có nợ ngắn hạn nợ dài hạn +Vốn chủ sở hữu Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn nguồn vốn thuộc sở hữu doanh nghiệp Các quỹ daonh nghiêp phần kinh phí nghiệp đợc ngân sách nhà nớc cấp; kính phí quản lý đơn vị trực thuộc nộp cấp 1.2.5.3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ Là báo cáo tài tổng hợp cho thấy việc hình thành sử dụng lợng tiền xây daonh nghiệp khoảng thời gian ngắn, thờng tháng Báo cáo lu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin dòng tiền vào tơng đơng tiền, nhữg khoản đầu t nắgn hạn có tính lu động cao nhanh chóng chuyển thành tiền rủi ro Boá cáo lu chuyển tiền tệ cho phép ngân hàng đánh giá khả thành toán doanh nghiệp, khả ăng tạo tiền dự đoán đợc dòng tiền kỳ Báo cáo lu chuyển tiền tệ gồm có ba phần: - Phân I Phản ánh lu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh Cho thấy dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Các khoản thu tiền bao gồm: tiền thu bán hàng, tiền thu từ khoản phải thu thơng mại + Các khoản ph¶i chi b»ng tiỊn bao gåm: tiỊn chi tra cho nhà cung cấp, tiền chi tra cho công nhân viên chi phí khác tiền - Phân II Phản ánh lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t Cho thấy dòng tiền thu vào chi hoạt động đầu t doanh nghiệp Có thể chi hoạt động đầu t doanh nghiệp thành hai loại: đầu t sở vật chất kỹ thuật cho thân doanh nghiệp nh xây dựng bản, mua tài sản cố định ; hai đâu t đơn vị khác nh đầu t chng khoản, góp vốn liên doanh - Phân III Phản ánh lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: cho thấy dòng tiền thu vào chi họat động tài daonh nghiệp Hoạt động tài daonh nghiệp gồm nghiệp vụ làm thay đổi quy m« kÕt cÊu ngn vèn cđa doanh nghiƯp nh chđ doanh nghiƯp vay vèn, gãp vèn, nhËn vèn liªn doanh, phát hành cố phiếu trái phiếu, trả nợ khoản vay hay toán cố phiếu trái phiếu Có hai phơgn pháp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ phơng pháp trực tiếp phơng pháp giản tiếp Thông thơng Các doanh nghiệp sử dụng phơng pháp gi¸n tiÕp