Phân tích báo cáo tài chính là một công việc vô cùng cần thiết không những đối với chủ sở hữu doanh nghiệp mà còn cần thiết đối với tất cả các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp có quan hệ về kinh tế và pháp lý với doanh nghiệp. Đánh giá được đúng thực trạng tài chính, chủ doanh nghiệp sẽ đưa ra được các quyết định kinh tế thích hợp, sử dụng một cách tiết kiệm và có hiệu quả vốn và các nguồn lực, nhà đầu tư có quyết định đúng đắn với sự lựa chọn đầu tư của mình, các chủ nợ được đảm bảo về khả năng thanh toán của doanh nghiệp đối với các khoản cho vay, nhà cung cấp và khách hàng đảm bảo được việc doanh nghiệp sẽ thực hiện các cam kết đặt ra, các cơ quan quản lý Nhà nước có được các chính sách để tạo điều kiện thuận lợi cũng như hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và đồng thời kiểm soát được hoạt động của doanh nghiệp bằng pháp luật.
1 LỜI MỞ ĐẦU Phân tích báo cáo tài công việc vô cần thiết chủ sở hữu doanh nghiệp mà cần thiết tất đối tượng bên doanh nghiệp có quan hệ kinh tế pháp lý với doanh nghiệp Đánh giá thực trạng tài chính, chủ doanh nghiệp đưa định kinh tế thích hợp, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực, nhà đầu tư có định đắn với lựa chọn đầu tư mình, chủ nợ đảm bảo khả toán doanh nghiệp khoản cho vay, nhà cung cấp khách hàng đảm bảo việc doanh nghiệp thực cam kết đặt ra, quan quản lý Nhà nước có sách để tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời kiểm soát hoạt động doanh nghiệp pháp luật Báo cáo tài tài liệu chủ yếu dùng để phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phản ánh cách tổng hợp tình hình tài tài sản, nguồn vốn tiêu tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, thơng tin mà báo cáo tài cung cấp chưa đủ khơng giải thích cho người quan tâm biết rõ thực trạng hoạt động tài chính, rủi ro, triển vọng xu hướng phát triển doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài bổ khuyết cho thiếu hụt Xuất phát từ nhận thức thân tầm quan trọng việc phân tích báo cáo tài chính, tơi mạnh dạn sâu vào tìm hiểu hồn thành đề tài nghiên cứu " Phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS" CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Song song với tiến trình phát triển hệ thống kế toán Việt Nam, hệ thống báo cáo tài khơng ngừng đổi hồn thiện cho phù hợp với chuẩn mực chung kế toán quốc tế, thu hẹp khác kế toán Việt Nam với chuẩn mực chung kế tốn quốc tế Tuy nhiên, mơi trường kinh tế xã hội luôn biến động nên hệ thống báo cáo tài khơng ngừng đổi hồn thiện cho phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế đáp ứng nhu cầu thông tin người sử dụng Trong bối cảnh đó, doanh nghiệp muốn đứng vững thương trường cần phải nhanh chóng đổi mới, đổi quản lý tài vấn đề quan tâm hàng đầu có ảnh hưởng trực tiếp đến sống cịn nhiều doanh nghiệp Việt Nam Bởi lẽ, để hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu nhà quản lý cần phải nhanh chóng nắm bắt tín hiệu thị trường, xác định nhu cầu vốn, tìm kiếm huy động nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu kịp thời, sử dụng vốn hợp lý, đạt hiệu cao Muốn vậy, doanh nghiệp cần nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến tình hình tài doanh nghiệp Điều thực sở phân tích tài doanh nghiệp Các thơng tin tài để định thơng tin thân nội doanh nghiệp, thơng tin doanh nghiệp ngành, thông tin kinh tế vĩ mô Nhưng nguồn thông tin quan trọng người định thơng tin thân doanh nghiệp Với yêu cầu việc định kịp thời xác cơng tác phân tích tài doanh nghiệp quan trọng Phân tích tài doanh nghiệp đánh giá hoạt động doanh nghiệp, đạt cịn tồn tại, từ đưa giải pháp phù hợp cho tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức rõ tầm quan trọng Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS ln quan tâm đến cơng tác phân tích tài Nhờ đó, cơng ty đạt kết định hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, hạn chế nội dung cơng tác phân tích làm hạn chế hiệu phân tích tài chính, dẫn đến đánh giá thiếu chuẩn xác kịp thời tình hình tài Cơng ty Những hạn chế cần hoàn thiện nhằm giúp cho nhà quản trị Công ty đưa định đắn hoạt động kinh doanh Trong bối cảnh đó, cơng tác phân tích tài Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS yêu cầu cấp thiết Đề tài “Phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS” lựa chọn nghiên cứu nhằm góp phần đáp ứng địi hỏi thực tiễn 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Phân tích báo cáo tài vấn đề mà có nhiều cơng trình nghiên cứu trước đề cập đến Các đề tài trước nhiều tác giả khái quát sở lý luận phương pháp nội dung phân tích tài chính, với áp dụng sở lý luận vào tình hình doanh nghiệp cụ thể Để học hỏi rút kinh nghiệm từ cơng trình nghiên cứu trước, tác giả tham khảo số luận văn thạc sĩ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp sau: Luận văn thạc sỹ với đề tài “Phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần Vinaconex 25”(2015) tác giả Bùi Văn Hồng khái qt hóa vấn đề lý luận phân tích báo cáo tài chính, tiến hành phân tích đề xuất giải pháp cụ thể hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Công ty cổ phần Vinaconex 25 Tuy nhiên, luận văn bị giới hạn hạn chế trình bày trên, luận văn nhằm phục vụ quản trị doanh nghiệp, hướng tới hoàn thiện hệ thống tiêu để đánh giá, phân tích doanh nghiệp tốt hơn, chưa hướng tới phục vụ đối tượng liên quan khác Luận văn thạc sỹ “ Phân tích báo cáo tài nhằm tăng cường quản lý tài bưu điện tỉnh Nghệ An” (2015) tác giả Trần Thị Hoa, khái quát hóa vấn đề lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, kết nghiên cứu có ý nghĩa nhiều đối tượng liên quan Song, nội dung phân tích chưa sâu, dàn trải, số tiêu quan trọng như: cấu khoản mục tài sản, mức độ độc lâp tài cơng ty khơng luận văn đề cập, phân tích Luận văn thạc sỹ “ Phân tích Báo cáo tài cơng ty cổ phần Dược phẩm Hà Tây” (2015) tác giả Nguyễn Tiến Dũng tập trung hệ thống hóa đề lý luận phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo tài chính, đề cập sâu đến phương pháp nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Song luận văn dừng lại quan điểm nhà quản trị, phân tích tình hình tài nhằm phát ưu điểm, nhược điểm công tác phân tích tình hình tài diễn công ty, nhằm xây dựng nên hệ thống tiêu để phân tích hồn thiện cơng tác phân tích cơng ty, mà chưa hướng tới việc phân tích biến động hoạt động cơng ty, tìm hiểu nguyên nhân đưa biện pháp để khắc phục nâng cao hiệu hoạt động công ty Các đề tài hệ thống hóa sở lý luận, phương pháp, tiêu để phục vụ cơng tác phân tích tài doanh nghiệp Trong trình nghiên cứu tác giả nghiên cứu thực trạng cơng tác phân tích tài chính, tổ chức cơng tác phân tích, phương pháp phân tích nội dung phương pháp tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài doanh nghiệp Tuy nhiên, với doanh nghiệp riêng biệt kinh tế có đặc thù riêng ngành nghề kinh doanh, quy mô hoạt động, tổ chức nhân sự…Do đó, đề tài tập trung nghiên cứu làm rõ nội dung đồng thời đưa đề xuất nhằm hoàn thiện thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS mà đề tài trước chưa đề cập tới 1.3 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống vấn đề lý luận nội dung cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp kinh tế thị trường - Phân tích thực trạng tài hiệu kinh doanh Công ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến tình trạng tài hiệu kinh doanh Công ty - Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm cải thiện tình trạng tài hiệu kinh doanh Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm trả lời câu hỏi đặt sau đây: - Những tiêu sử dụng phân tích báo cáo tài chính? - Thực trạng tài hiệu kinh doanh Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS nào? - Làm để cải thiện tình trạng tài hiệu kinh doanh Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS? 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Luận văn tình trạng tài hiệu kinh doanh Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS với sở liệu từ Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Đề tài thực Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS + Phạm vi thời gian: Phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS giai đoạn từ năm 2013 – 2015 đề xuất giải pháp hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty năm 1.6 Phương pháp nghiên cứu Trong trình thực đề tài, tác giả sử dụng kết hợp phương pháp sau: - Phương pháp thu thập số liệu: + Thu thập số liệu thứ cấp: Dữ liệu sở lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp lấy từ giáo trình, giảng, sách báo uy tín Thu thập số liệu thống kê qua báo cáo tài chính: báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh, qui mô vốn, doanh thu, … Công ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS năm 2013, 2014 2015 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu - Về mặt lý luận: Đề tài nghiên cứu góp phần hệ thống hóa sở lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp từ sở cho việc áp dụng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn: Căn vào kết phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS, đề tài nghiên cứu giúp người quan tâm có nhìn tổng quan tình hình tài chính, hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty, đồng thời phục vụ cho việc định đắn, đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu Ngoài phần mở đầu, mục lục, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, danh mục chữ viết tắt, phụ lục, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu Chương 2: Những vấn đề lý luận phân tích BCTC doanh nghiệp Chương 3: Phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dầu khí Quốc tế PS Chương 4: Đánh giá tình trạng tài hiệu kinh doanh, giải pháp cải thiện tình trạng tài nâng cao hiểu kinh doanh Cơng ty Cổ phần dầu khí Quốc tế PS CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2.1 Bản chất, mục tiêu ý nghĩa phân tích báo cáo tài 2.1.1 Báo cáo tài BCTC sản phẩm quan trọng quy trình kế tốn, báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu, công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp BCTC hình thành từ nhu cầu cung cấp thơng tin tổng qt, hữu ích thực trạng doanh nghiệp, phương tiện nối doanh nghiệp với đối tượng quan tâm Hệ thống BCTC doanh nghiệp cung cấp cho đối tượng sử dụng thơng tin tình hình kinh tế, tài thơng qua việc đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đây báo cáo công khai sử dụng nguồn liệu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp BCTC có ý nghĩa to lớn quan, đơn vị cá nhân bên doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa việc đạo, điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nó khơng cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo mà cho thấy kết hoạt động mà doanh nghiệp đạt hoàn cảnh Những thơng tin BCTC quan trọng việc phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế Trên sở dự đốn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, xu hướng phát triển doanh nghiệp Đó quan trọng, giúp cho việc đưa định cho quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhà quản trị doanh nghiệp định nhà đầu tư, chủ nợ, cổ đông tương lại doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn đó, hệ thống BCTC ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp định kỳ bắt buộc doanh nghiệp phải lập, nộp Theo chế độ kế toán hành, hệ thống BCTC áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước Việt Nam bao gồm 04 mẫu biểu báo cáo sau đây: - Bảng cân đối kế toán (CĐKT) - Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (LCTT) - Mẫu số B03-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B09-DN Đối với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa áp dụng hệ thống BCTC ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ tài Về hệ thống báo cáo tương tự hệ thống báo cáo theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài chính, nhiên số lượng báo cáo nội dung có khác biệt định Tuy có khác biệt hệ thống BCTC áp dụng với loại hình doanh nghiệp khác nhau, nội dung hình thức thể BCTC nhìn chung bao gồm: - Bảng cân đối kế tốn: BCTC phản ánh tổng qt tình hình tài sản doanh nghiệp theo giá trị ghi sổ tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm lập BCTC Căn bảng CĐKT người đọc nhận xét, đánh giá chung tình hình tài chính, lực kinh doanh khả tự chủ tài chính, khả tốn khoản nợ doanh nghiệp - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khách Báo cáo cung cấp cho người sử dụng thông tin doanh thu, chi phí, lợi nhuận phát sinh từ hoạt động kinh doanh thông thường hay thu nhập, chi phí, lợi nhuận phát sinh từ hoạt động kinh doanh khác doanh nghiệp kỳ kinh doanh định Từ phân tích số liệu báo cáo kết kinh doanh giúp nhà quản trị doanh nghiệp đối tượng sử dụng thông tin đánh giá thay đổi tiềm tàng nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm soát tương lai, đánh giá khả sinh lợi doanh nghiệp, đánh giá tính hiệu nguồn lực bổ sung mà doanh nghiệp sử dụng - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Cung cấp thơng tin biến động tài doanh nghiệp, giúp việc phân tích hoạt động đầu tư, tài chính, kinh doanh doanh nghiệp, nhằm đánh giá khả tạo nguồn tiền khoản tương đương tiền tương lai, việc sử dụng nguồn tiền cho hoạt động kinh doanh, đầu tư tài doanh nghiệp - Thuyết minh BTCT: Cung cấp thông tin chi tiết tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp giúp cho việc phân tích cách cụ thể số tiêu, phản ánh tình hình tài mà BCTC khác khơng thể trình bày Như vậy, nói hệ thống BTCT “bức tranh sinh động nhất, đầy đủ nhất” Nó cung cấp tồn thơng tin kế tốn hữu ích, giúp cho việc phân tích thực trạng tài doanh nghiệp Đồng thời phản ánh khả hoạt động nguồn vốn vào trình sản xuất kinh doanh