Bài báo cáo tài chính

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Gồm biểu Bảng cân đối tài khoản Mẫu F01- DNN Bảng cân đối kế toán Mẫu B01- DNN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu B02- DNN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu B03- DNN Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu B09- DNN Đơn vị: Mẫu số F01 –DNN- Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/ QĐ - BTC Địa chỉ: Số hiệu Tk A Ngày 14 tháng năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ Tài Tên tài khoản B BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Năm:… Đơn vị tính:… Số dư Số phát sinh đầu kỳ kỳ Nợ Có Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có … Cộng Người lập biểu Kế toán trưởng Lập, ngày tháng năm ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đong dấu) Đơn vị: Mẫu số B01 –DNN-Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/ QĐ - BTC Địa chỉ: Ngày 14 tháng năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ Tài Tài sản BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày……….tháng…….năm… Đơn vị tính Số cuối năm Mã số Thuyết Số đầu minh Lấy số liệu từ năm MS110+ MS120 + MS130 + MS140+ A Tài sản ngắn hạn ( 100=110+120+130+140 + 150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 III 01 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 III.05 Đầu tư tài ngắn hạn 121 Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn(*) 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán MS150 Số dư nợ TK111+TK112+ số dư nợ chi tiết TK 121 khoản tương đương tiền MS 121 + MS129 Số dư Nợ TK 121trừ số dư nợ chi tiết TK 121 khoản tương đương tiền Số dư Có TK 1591 ghi âm (… ) MS130= MS131+ MS132 +MS 138+ MS 139 Tổng số dư Nợ chi tiết TK 131 phân loại ngắn hạn Tổng số dư Nợ chi tiết TK 331 phân 132 loại ngắn hạn Tổng sổ dư Nợ TK 1388, 334, 338 Các khoản phải thu khác sổ KT chi tiết TK 1388, 334, 338 ( 138 không bao gồm khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn) Số dư Có TK 1592 chi tiết khoản Dự Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi(*) 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) 149 Tố dư Có TK 1593 ghi âm V Tài sản ngắn hạn khác 150 MS 151 + MS 152 + MS 158 Thuế GTGT khấu trừ 151 Số dư Nợ TK 133 2.Thuế khoản khác phải thu nhà nước 152 Tổng số dư nợ chi tiết TK 333 phòng phải thu ngắn hạn ghi âm (… ) MS140= MS 141 + MS 149 (III.02) Tổng số dư Nợ TK 152 +TK153 + TK 154 + TK 155 + TK 156+TK 157 (… ) Số dư Nợ TK 1381 + TK 141 +TK 142 + Tài sản ngắn hạn khác Chi tiết TK 1388 chi tiết cầm cố, ký quỹ, 158 ký cược ngắn hạn B Tài sản dài hạn (200= 210+220+230 +240) 200 I Tài sản cố định 210 Nguyên giá 211 Số dư Nợ TK 211 Giá trị hao mịn luỹ kế (*) 212 Số dư Có TK 2141+TK 2142+TK 2143 Chi phí xây dựng dở dang 213 Số dư Nợ TK 241 II Bất động sản đầu tư 220 MS 221+ MS 222 Nguyên giá 221 Số dư Nợ TK 217 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 Số dư Có TK 2147 ghi âm III Các khoản đầu tư tài dài hạn 230 MS231 + MS 239 Đầu tư tài dài hạn 231 Số dư Nợ TK 221 2.Dự phònggiảm giá đầu tư tài dài hạn(*) 239 Số dư Có TK 229 ghi âm MS210+MS 220 + MS 230 + MS 240 III.03.04 III.05 MS211 + MS 212 + MS 213 (… ) (… ) (… ) IV Tài sản dài hạn khác 240 Phải thu dài hạn 241 Tài sản dài hạn khác 248 Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 249 Tổng cộng tài sản (250 = 100+200) 250 MS241 + MS 248+MS249 Tổng số dư Nợ chi tiết TK 131, 138, 331, 338 (chi tiết khoản phải thu dài hạn) số dư Nợ TK 242 +TK 244 số dư Có chi tiết TK 1592 chi tiết khoản Dự phòng phải thu dài hạn ghi âm MS100+ MS200 Cách lập cột Số CN lấy số liệu từ Nguồn vốn A Nợ phải trả(300 – 310 + 330) MS310 + MS320 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay ngắn hạn 311 Phải trả cho người bán 312 MS311 + MS312+ MS313+ MS314+ MS315+MS316+ MS318+MS319 số dư Có TK 311+ TK 315 Tổng số dư có chi tiết TK 331 phân loại ngắn hạn Tổng số dư có chi tiết TK 131+ số dư Người mua trả tiền trước Có TK 3387 phân loại ngắn 313 hạn III.06 số dư Có chi tiết TK 333 Thuế khoản phải nộp nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 số dư Có chi tiết TK 334 Chi phí phải trả 316 số dư Có TK 335 Tổng số dư có chi tiết TK 338, TK 7.Các khoản phải trả,phải nộp ngắn hạn khác 138 ( Không bao gồm khoản phải trả khác xếp vào loại nợ phải trả dài hạn 318 phần dư có TK 3387 phản ánh tiêu 313) Dự phòng phải trả ngắn hạn khác II Nợ dài hạn số dư Có chi tiết TK 352 chi tiết Dự 319 phòng phải trả ngắn hạn MS321+ MS322+ MS328+ MS329 320 Dư có TK 3411+ TK3412+ Dư có TK Vay nợ dài hạn 34131- Dư Nợ TK 34132 + Dư có TK 321 34133 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Dư có TK 351 322 Dư có chi tiết TK 331+ Dư có chi tiết Phải trả, phải nộp dài hạn khác TK338+ Dư có chi tiết TK 138+Dư có chi 328 tiết TK131 phân loại dài hạn + Dư có TK3414 Số dư Có chi tiết TK 352 chi tiết Dự Dự phòng phải trả dài hạn 329 B Vốn chủ sở hữu (400= 410+430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Số dư có TK4118 Cổ phiếu quỹ(*) 414 Số dư nợ TK419 ghi đỏ phòng phải trả dài hạn MS410 + MS430 III.07 MS411+ MS412+ MS413+ MS414+ MS415+ MS416+ MS417 Số dư có TK4111 Số dư có TK4112; TK4112 dư nợ ghi đỏ (… ) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Số dư có TK413; TK413 dư nợ ghi 415 Các quỹ khác thuộc vố chủ sở hữu 416 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 đỏ Số dư có TK418 Số dư có TK421; TK421 dư nợ ghi đỏ II Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430 Số dư có TK431 Tổng cộng nguồn vốn ( 440= 300+ 400) 440 MS300 + MS400 Các tiêu ngồi bảng cân đối kế tốn Chỉ tiêu Số cuối năm 1- Tài sản thuê 2- Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng 3- Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4- Nợ khó địi xử lý 5- Ngoại tệ loại Số đầu năm Số dư nợ TK 001 Số dư nợ TK 002 Số dư nợ TK 003 Số dư nợ TK 004 Số dư nợ TK 007 chi tiết theo nơi cất trữ loại ngoại tệ Đơn vị: Người lập biểu Kế toán trưởng Lập, ngày tháng năm ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đong dấu) Mẫu số B02 –DNN- Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/ QĐ - BTC Địa chỉ: Ngày 14 tháng năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ Tài BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm Chỉ tiêu Mã số A Thuyết minh B C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV.08 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Đơn vị tính Năm lấy số liệu từ Luỹ kế PS Có TK 511 Luỹ kế PS có TK521, 333 đối ứng với nợ TK 511 DT bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10=0102) MS01- MS02 Luỹ kế 10 PS nợ TK 511 đối ứng với có TK 911 Giá vốn hàng bán Luỹ kế PS có TK 632đối 11 ứng với nợ TK 911 Lợi nhuận gộp BH cung cấp dịch vụ(20=1011) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 MS10- MS11 Luỹ kế PS nợ TK 515 đối ứng với có TK 911 Chi phí tài Luỹ kế PS có TK 635 đối 22 ứng với nợ TK 911 - Trong : chi phí lãi vay Tổng hợp từ sổ chi tiết TK 23 635 Chi phí quản lý kinh doanh Luỹ kế PS có TK 642 đối 24 ứng với nợ TK 911 9.Lợi nhuận từ hoạt động KD(30= 20+(21-22) – 24 30 10 Thu nhập khác 31 MS20+MS21-MS22 – MS24 Luỹ kế PS nợ TK 711 đối ứng với có TK 911 11 Chi phi khác Luỹ kế PS có TK 811 đối 32 ứng với nợ TK 911 12 Lợi nhuận khác ( 40=31-32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(50= 30+40) 50 14.Chi phí thuế TNDN 51 MS31- MS32 IV.09 MS30+ MS40 Luỹ kế PS có TK 821 đối ứng với nợ TK 911 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60=50-51) Người lập biểu 60 Kế toán trưởng MS50- MS51 Lập, ngày tháng năm Năm trước ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đong dấu) Đơn vị: Mẫu số B03 –DNN -Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/ QĐ - BTC Địa chỉ: Ngày 14 tháng năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ Tài BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm… đơn vị tính … Chỉ tiêu MS A I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế TNDN Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 7.Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư B 21 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác 22 ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Năm Năm trước 01 02 03 04 05 06 07 20 1.Tiền chi để mua sắm, XD TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp CSH 2.Tiền chi trả vốn góp cho CSH, mua lại cổ phiếu DN phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền năm(50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu năm ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối năm ( 70= 50+ 60 +61) Người lập biểu Kế toán trưởng Thuyết minh C 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 V.11 Lập, ngày tháng năm ( ký, họ tên, đong dấu) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm… đơn vị tính … Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi , lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả( Không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế TNDN nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua CC nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại CC nợ cho đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Thu tiền lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp CSH 2.Tiền chi trả vốn góp cho CSH, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền năm ( 50 =20 + 30+40) Tiền tương tiền đầu năm Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối năm ( 70=50 + 60 + 61) MS Thuyết minh 01 02 03 04 05 06 08 09 10 11 12 13 14 15 16 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 V 11 Năm Năm trước Người lập biểu Kế toán trưởng Lập, ngày tháng năm ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đong dấu) Đơn vị: Mẫu số B09 –DNN -Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/ QĐ - Địa chỉ: BTC Ngày 14 tháng năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ Tài BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm… I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn Lĩnh vực kinh doanh Tổng số công nhân viên người lao động Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài II Chính sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày./ /….kết thúc vào ngày…./…./….) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Chế độ kế toán áp dụng Hình thức kế tốn áp dụng Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho; - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ) Phương pháp khấu khao tài sản cố định áp dụng Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả 10 Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái 11 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu III.Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn Đơn vị tính… 01- Tiền tương đương tiền Cuối năm Đầu năm - Tiền mặt … … - Tiền gửi ngân hàng … … - Tương đương tiền … … Cộng … … 02- Hàng tồn kho Cuối năm Đầu năm - Nguyên liệu, vật liệu … … - Công cụ, dụng cụ … … - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang … … - Thành phẩm … … - Hàng hoá … … - Hàng gửi bán … … Cộng … … Thuyết minh số liệu giải trình khác (nếu có) 03- Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình Phương N.C TSCĐ MM tiện vận Khoản mục Vật hữu hình Tổng cộng TB tải, truyền KT khác dẫn (1)Nguyên giá TSCĐ hữu hình - Số dư đầu năm - Số tăng năm Trong + Mua sắm + Xây dựng - Số giảm năm +Thanh lý + Nhượng bán + Chuyển sang BĐS đầu tư - Số dư cuối năm (2) Giá trị hao mòn luỹ kế - Số dư đầu năm - Số tăng năm - Số giảm năm - Số dư cuối năm (3)Giá trị lại TSCĐ hữu hình (1-2) - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Trong ( ) ( ) (… ) (… ) (… ) (… ) (… ) (… ) (… ) (… ) (… ) (… ) +TSCĐ dùng để chấp, cầm cố khoản vay + TSCĐ tạm thời không sử dụng + TSCĐ chờ lý * Thuyết minh số liệu giải trình khác: - TSCĐ khấu hao hết sử dụng:…………………… - Lý tăng, giảm:……………………………………………………… 04 Tình hình tăng, giảm TSCĐ vơ hình Bản Quyền sử Quyền quyền, Khoản mục … dụng đất phát hành sáng chế (1) Ngun giá TSCĐ vơ hình Số dư đầu năm Số tăng năm Trong - Mua năm - Tạo từ nội doanh nghiệp Số giảm năm Trong - Thanh lý, nhượng bán (… ) (… ) (… ) (… ) - Giảm khác (… ) (… ) (… ) (… ) Số dư cuối năm (2)Giá trị hao mòn luỹ kế Số dư đầu năm Số tăng năm Số giảm năm (… ) (… ) (… ) (… ) Số dư cuối năm (3) Giá trị lại TSCĐ vơ hình - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm * Thuyết minh số liệu trình bày khác (Nếu có) 05- Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác Cuối năm (1)Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: … - Chứng khoán đầu tư ngắn hạn … - Đầu tư tài ngắn hạn khác … (2)Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: … - Đầu tư vào sở kinh doanh đồng kiểm soát … - Đầu tư vào Công ty liên kết … - Đầu tư tài dài hạn khác … Cộng * Lý tăng, giảm: 06- Thuế khoản phải nộp Nhà nước Cuối năm - Thuế giá trị gia tăng phải nộp … TSCĐ vô hình khác Tổng cộng (… ) (… ) (… ) (… ) (… ) (… ) Đầu năm … … … … … … … Đầu năm … - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Các loại thuế khác - Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 07 Tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu … … … … … … … … Số năm đầu Tăng năm … … … … … … … … Giảm năm Số cuối năm A Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) (….) (….) (….) (….) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Cộng * Lý tăng, giảm …………………………………………………… IV Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh đơn vị tính… 08 Chi tiết doanh thu thu nhập khác Năm Năm trước - Doanh thu bán hàng … … Trong đó: doanh thu trao đổi hàng hố - Doanh thu cung cấp dịch vụ … … Trong đó: doanh thu trao đổi dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài Trong đó:+ Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia + Lãi chênh lệch tỷ giá thực … … + Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực +… 09 Điều chỉnh khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN Năm Năm trước (1).Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế … (2).Các khoản thu nhập khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNDN … (3).Số lỗ chưa sử dụng (Lỗ năm trước trừ vào lợi nhuận trước thuế) … (4).Số thu nhập chịu thuế TNDN năm (5=1-2+3-4) … 10 Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Năm - Chi phí nguyên liệu, vật liệu … - Chi phí nhân cơng … - Chi phí khấu hao TSCĐ … - Chi phí dịch vụ mua ngồi … - Chi phí khác tiền … Cộng … V Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Đơn vị tính: … ) 11 Thơng tin giao dịch không tiền phát sinh năm báo cáo Năm - Việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp … thơng qua nghiệp vụ cho th tài - Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu … 12 Các khoản tiền tương đương tiền doanh nghiệp nắm giữ Năm không sử dụng - Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược - Các khoản khác VI Những thông tin khác … … … … Năm trước … … … … … … Năm trước … …… Năm trước - Những khoản nợ tiềm tàng, - Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm…… - Thơng tin so sánh - Những thông tin khác (2) VII Đánh giá tổng quát tiêu kiến nghị ……………………………………………………………………………………………………………… Người lập biểu Kế toán trưởng Lập, ngày tháng năm ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đong dấu) Phụ lục 02 DANH SÁCH CÁC CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ TÂY ĐƯỢC KHẢO SÁT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 28 30 31 32 Tên công ty Công ty TNHH TM Dung Vượng Công ty TNHH TM Việt Anh Công ty TNHH Tiến Động Công ty TNHH TM Việt Nga Cơng ty TNHH TM Hồ Hợp Cơng ty TNHH TM Phương Liên Cơng ty TNHH TM Bình Dương Cơng ty TNHH TM Thiên Hà Công ty TNHH TM HIACO Công ty TNHH Xăng dầu Thịnh Vượng Công ty TNHH Vạn Lộc Công ty TNHH TM Phát Đạt Công ty TNHH TM Thịnh Khang Công ty TNHH Minh hiền Công ty TNHH TM Huy Linh Công ty TNHH TM Xuân Thành Công ty TNHH TM Sơn Hậu Công ty TNHH TM Song Phượng Công ty TNHH TM Nam Phương Công ty TNHH Xăng dầu Minh Hiến Công ty TNHH TM Hùng Cường Công ty TNHH TM Vạn Thành Công ty TNHH Mạc Tư Khoa Công ty TNHH TM Hạnh Chiến Công ty TNHH TM Đông Nam Á Công ty TNHH TM Đức Hiến Công ty TNHH TM Dương Thoa Công ty TNHH TM Màu Xanh Công ty TNHH TM Bảo Phương Cơng ty TNHH TM Hồn Hảo Cơng ty TNHH TM Phú Xuân Công ty TNHH VLXD Hoa Tiếp Mã số ĐKKD 40462 51654 54761 54762 73145 0302000055 0302000069 0302000121 0302000140 0302000142 0302000183 0302000186 0302000196 0302000250 0302000252 0302000261 0302000265 0302000281 0302000301 0302000309 0302000340 0302000366 0302000379 0302000382 0302000415 0302000418 0302000448 0302000457 0302000568 0302000588 0302000644 0302000656 Mặt hàng KD Văn phòng phẩm Sắt, thép, Xi măng Đồ đồng, đồ gỗ mỹ nghệ Gạch Hoa Cương Hàng điện máy Thu mua phế liệu Đệm mút Thiết bị vệ sinh Bách hoá KD xăng dầu Đồ Da, giầy, dép Phụ tùng xe máy Gạch ngói Giếng đáy Phông, rèm, gối, ga, … Đại lý nước mắm, muối Thiết bị điện tử Buôn bán xe máy Đồ uống, thuốc lá, … Thuốc thú y KD xăng dầu Đại lý bánh kẹo … Dược phẩm Buôn bán xe máy Mua bán nông sản Giống trồng Thuốc bảo vệ thực vật Buôn bán xe máy Thức ăn gia súc Buôn bán lương thực Buôn bán xe máy Mua bán nông sản Buôn bán VLXD 33 34 35 36 37 38 39 40 Công ty TNHH TM Nga Việt Công ty TNHH Phú Thiên Đạt Công ty TNHH Thảo Hạnh Công ty TNHH Khai Phát Công ty TNHH TM Quang Vinh Công ty TNHH TM F17 Công ty TNHH Đồ gỗ mỹ nghệ Mạnh Hùng Công ty TNHH TM Nam Long 0302000727 0302000736 0302000749 0302000838 0302001002 0302001051 0302001116 0302001182 Buôn bán lương thực Quảng cáo Vật tư nông nghiệp Buôn bán xe máy KD máy nông nghiệp Buôn bán thiết bị tin học Buôn bán đồ gỗ mỹ nghệ Dược phẩm Phụ lục CÁCH XÁC ĐỊNH MỘT SỐ HỆ SỐ TÀI CHÍNH ĐẶC TRƯNG TRONG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH * Các hệ số khả toán - Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả toán tổng quát mối quan hệ tổng tài sản mà công ty TNHH Thương mại quản lý sử dụng với tổng số nợ phải trả Hệ số toán tổng quát = Tổng tài sản Nợ phải trả Tổng tài sản (mã số 250 - Phần tài sản), nợ phải trả (mã số 300- Phần nguồn vốn) bảng cân đối kế toán Nếu hệ số dần tới báo hiệu phá sản công ty TNHH Thương mại, nguồn vốn chủ sở hữu bị toàn bộ, tổng số tài sản có (tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn) không đủ trả nợ mà công ty TNHH Thương mại phải toán - Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số đánh giá khả toán nợ ngắn hạn tiêu phản ánh mối quan hệ tài sản ngắn hạn khoản nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nợ ngắn hạn thể mức độ bảo đảm TS ngắn hạn với nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn khoản nợ phải tốn kỳ, công ty TNHH Thương mại phải dùng tài sản thực có để tốn cách chuyển đổi số phận tài sản thành tiền Do đó, hệ số khả toán nợ ngắn hạn xác định theo cơng thức sau: Khả tốn nợ ngắn hạn = TS ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn (mã số 100 - Phần tài sản), nợ ngắn hạn (mã số 310 - Phần nguồn vốn) bảng cân đối kế toán Tuy nhiên khơng phải hệ số lớn tốt, có lượng TS ngắn hạn tồn trữ lớn, phản ánh việc sử dụng tài sản không hiệu quả, phận khơng vận động, khơng sinh lời Tính hợp lý hệ số phản ánh khả toán nợ ngắn hạn phụ thuộc vào ngành hàng kinh doanh Trong ngành thương mại TS ngắn hạn phải chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản - Hệ số khả toán nhanh TS ngắn hạn trước mang toán cho chủ nợ phải chuyển đổi thành tiền Trong TS ngắn hạn có vật tư, hàng hố, chưa thể chuyển đổi thành tiền, có khả tốn Vì hệ số khả toán nhanh thước đo khả trả nợ ngay, không dựa vào việc phải bán loại vật tư hàng hố xác định theo cơng thức: Khả toán nhanh = TS ngắn hạn - Hàng tồn kho Tổng số nợ ngắn hạn TS ngắn hạn (mã số 100 - phần tài sản), hàng tồn kho (mã số 140 - phần tài sản), nợ ngắn hạn (mã số 310 - phần nguồn vốn) bảng cân đối kế toán Cũng cần thấy số tài sản dùng để tốn cịn xác định là: tiền cộng với khoản tương đuơng tiền Được gọi tương đuơng tiền khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm lập báo cáo Trong thực tế, nợ phải thu ngắn hạn chia thành nợ hạn, nợ tới hạn nợ hạn Vì vậy, hệ số đánh giá khả toán nhanh xác định sau: Khả toán nhanh = Tiền tương đương tiền Nợ tới hạn + Nợ hạn Tiền tương đương tiền (mã số 110 - phần tài sản) bảng cân đối kế toán Nếu hệ số cuối kỳ nhỏ đầu năm cơng ty TNHH Thương mại gặp khó khăn việc tốn cơng nợ, vào lúc cần cơng ty TNHH Thương mại buộc phải sử dụng biện pháp bất lợi bán tài sản với giá thấp để trả nợ Tuy nhiên, hệ số phản ánh khả toán tạm thời, độ lớn hệ số phụ thuộc vào ngành hàng kinh doanh kỳ hạn tốn nợ phải thu, phải trả kỳ - Hệ số toán nợ dài hạn Nợ dài hạn khoản nợ có thời gian đáo hạn năm, công ty TNHH Thương mại vay dài hạn để đầu tư hình thành TSCĐ Số dư nợ dài hạn thể số nợ dài hạn mà cơng ty TNHH Thương mại cịn phải trả cho chủ nợ Nguồn để trả nợ dài hạn giá trị TSCĐ hình thành vốn vay chưa thu hồi Vì vậy, người ta thường so sánh giá trị cịn lại TSCĐ hình thành vốn vay với số dư nợ dài hạn để xác định khả toán nợ dài hạn Giá trị cịn lại TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay nợ Khả dài hạn toán = nợ dài hạn Nợ dài hạn Giá trị lại TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay lấy sổ chi tiết tài khoản 2111-TSCĐ HH mua tiền vay; 2112- Tài sản thuê tài chính; 2113 TSCĐVH mua tiền vay, nợ dài hạn lấy phần nguồn vốn bảng cân đối kế toán Hệ số đầu năm cuối kỳ lớn tốt Nguyên nhân việc dùng khấu hao để tốn nợ, cơng ty TNHH Thương mại dùng số nguồn vốn khác nguồn vốn hình thành từ vốn góp, lợi nhuận không chia… - Hệ số nợ phải thu nợ phải trả Bất kỳ công ty TNHH Thương mại có khoản vốn bị khách hàng chiếm dụng lại phải chiếm dụng doanh nghiệp khác So sánh phần chiếm dụng với phần bị chiếm dụng cho biết thêm tình hình cơng nợ công ty TNHH Thương mại Hệ số nợ phải thu, nợ phải trả = Phần vốn chiếm dụng Phần vốn bị chiếm dụng Phần vốn chiếm dụng bao gồm: phải trả người bán (mã số 312 - phần nguồn vốn), người mua ứng trước (mã số 313 - phần nguồn vốn), thuế khoản phải nộp Nhà nước (mã số 314 - phần nguồn vốn), phải trả người lao động (mã số 315 - phần nguồn vốn) … phần vốn bị chiếm dụng gồm khoản phải thu ngắn hạn (mã số 130 - phần tài sản), khoản phải thu dài hạn (mã số 241 - phần tài sản ) … bảng cân đối kế toán - Hệ số toán lãi vay Lãi vay phải trả khoản chi phí chi phí tài chính, nguồn để trả lãi vay lợi nhuận trước thuế TNDN + lãi vay phải trả So sánh nguồn để trả lãi với lãi vay phải trả cho biết doanh nghiệp sẵn sàng trả tiền lãi vay tới mức độ Hệ số = toán lãi vay Lợi nhuận trước thuế TNDN + lãi vay phải trả Lãi vay phải trả Lãi vay phải trả lấy báo cáo kết kinh doanh (mã số 23) Lợi nhuận trước thuế TNDN lấy báo cáo kết kinh doanh (mã số 50) Hệ số dùng để đo lường mức lợi nhuận có sử dụng vốn để đảm bảo trả lãi cho chủ nợ Nói cách khác, hệ số toán lãi vay cho biết số vốn vay sử dụng tốt tới mức độ đem lại khoản lợi nhuận bao nhiêu, có đủ bù đắp lãi phải trả không * Các hệ số phản ánh cấu nguồn vốn cấu tài sản - Cơ cấu nguồn vốn Cơ cấu nguồn vốn phản ánh bình quân đồng vốn kinh doanh công ty TNHH Thương mại sử dụng có đồng vay nợ, có đồng vốn chủ sở hữu Hệ số nợ hệ số vốn chủ sở hữu hai tỷ số quan trọng phản ánh cấu nguồn vốn Hệ số nợ = Nợ phải trả Tổng nguồn vốn = - Hệ số nguồn vốn chủ sở hữu Hệ số nguồn vốn chủ sở hữu = Nguồn vốn CSH Tổng nguồn vốn = - Hệ số nợ Nợ phải trả (mã số 300 - Phần nguồn vốn), nguồn vốn chủ sở hữu (mã số 400 – Phần nguồn vốn), tổng nguồn vốn (mã số 440 - Phần nguồn vốn) bảng cân đối kế toán Hệ số nợ cho biết đồng vốn kinh doanh có đồng hình thành từ vay nợ bên ngồi, hệ số nguồn vốn chủ sở hữu lại đo lường góp vốn chủ sở hữu Cơng ty tổng nguồn vốn công ty TNHH Thương mại Vì vậy, hệ số nguồn vốn chủ sở hữu gọi hệ số tự tài trợ - Cơ cấu tài sản Đây dạng tỷ số, phản ánh công ty TNHH Thương mại sử dụng bình quân đồng vốn kinh doanh dành để hình thành tài sản ngắn hạn, cịn để đầu tư vào tài sản dài hạn Hai tỷ suất sau phản ánh việc bố trí cấu tài sản doanh nghiệp Tỷ suất đầu tư vào = tài sản dài hạn TS dài hạn Tổng tài sản x 100 = - Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn = TS ngắn hạn Tổng tài sản x 100 = - Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn (mã số 100 - phần tài sản), tài sản dài hạn (mã số 200 - phần tài sản), tổng tài sản (mã số 250 - phần tài sản) bảng cân đối kế toán Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn lớn thể mức độ quan trọng TS dài hạn tổng tài sản mà công ty TNHH Thương mại sử dụng vào kinh doanh, phản ánh tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật, lực sản xuất kinh doanh xu hướng phát triển lâu dài khả cạnh tranh công ty TNHH Thương mại Tuy nhiên để kết luận tỷ suất tốt hay xấu phụ thuộc vào ngành hàng kinh doanh công ty TNHH Thương mại thời gian cụ thể Thông thường công ty TNHH Thương mại mong muốn có cấu tài sản tối ưu, phản ánh dành đồng đầu tư vào tài sản dài hạn dành để đầu tư vào tài sản ngắn hạn TS ngắn hạn TS dài hạn Tài sản ngắn hạn (mã số 100 phần tài sản), TS dài hạn (mã số 200 phần tài sản) Cơ cấu tài sản = bảng cân đối kế toán - Tỷ suất tự tài trợ TS dài hạn Tỷ suất cung cấp dòng thông tin cho biết số vốn chủ sở hữu công ty TNHH Thương mại dùng để trang bị TS dài hạn Tỷ suất tự tài trợ Nguồn vốn CSH = TS dài hạn TS dài hạn X 100 Nguồn vốn chủ sở hữu (mã số 400 phần nguồn vốn), TS dài hạn (mã số 200 phần tài sản) bảng cân đối kế toán Tỷ suất lớn chứng tỏ khả tài vững vàng lành mạnh Khi tỷ suất nhỏ phận TS dài hạn tài trợ vốn vay đặc biệt mạo hiểm vốn vay ngắn hạn * Các tiêu vòng quay tài sản - Số vòng quay hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho số lần mà hàng tồn kho bình quân luân chuyển kỳ Số vòng quay hàng tồn kho cao việc kinh doanh đánh giá tốt, lẽ công ty TNHH Thương mại đầu tư cho hàng tồn kho thấp đạt doanh số cao Số vòng quay hàng tồn kho xác định theo cơng thức: Số vịng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân Giá vốn hàng bán (mã số 11) bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, hàng tồn kho bình quân, người ta xác định cách tính bình qn số dư thời điểm mục hàng tồn kho (mã số 140 phần tài sản bảng cân đối kế tốn) - Số ngày vịng quay hàng tồn kho Phản ánh số ngày trung bình vòng quay hàng tồn kho Số ngày vòng quay hàng tồn kho = Số ngày kỳ Số vòng quay hàng tồn kho - Vòng quay khoản phải thu Vòng quay khoản phải thu phản ánh tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền mặt công ty TNHH Thương mại xác định theo cơng thức: Vịng quay khoản phải thu = Doanh thu Số dư bình quân khoản phải thu ngắn hạn Số dư bình quân khoản phải thu ngắn hạn tính phương pháp bình quân khoản mục “phải thu ngắn hạn ” (mã số 130 phần tài sản) bảng cân đối kế tốn Doanh thu tính tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (mã số 10 – Báo cáo kết kinh doanh) doanh thu tài (mã số 21 – Báo cáo kết kinh doanh) thu nhập khác (mã số 31 – Báo cáo kết kinh doanh) - Kỳ thu tiền trung bình Kỳ thu tiền trung bình phản ánh số ngày cần thiết để thu khoản phải thu ngắn hạn (hay số ngày vòng quay khoản phải thungắn hạn) Vòng quay khoản phải thu ngắn hạn lớn kỳ thu tiền trung bình nhỏ ngược lại Kỳ thu tiền trung bình xác định theo cơng thức: Số dư bình quân Kỳ thu 360 khoản phải thu ngắn hạn tiền = = trung x 360 Vòng quay khoản phải Doanh thu bình thu ngắn hạn Kỳ thu tiền trung bình cao hay thấp nhiều trường hợp chưa thể có kết luận chắn, mà phải xem xét lại mục tiêu sách cơng ty TNHH Thương mại như: mục tiêu mở rộng thị trường, sách tín dụng công ty TNHH Thương mại công ty TNHH Thương mại cần phân tích kỹ tầm quan trọng kỹ thuật tính tốn che dấu khuyết tật việc quản trị khoản phải thu - Vòng quay tài sản ngắn hạn Vòng quay tài sản ngắn hạn phản ánh kỳ vốn lưu động quay vòng Doanh thu Vòng quay = tài sản ngắn hạn Tài sản ngắn hạn bình quân Tài sản ngắn hạn tiêu mã số 100 phần tài sản bảng cân đối kế toán Tài sản ngắn hạn bình qn tính cách bình quân số dư tài sản ngắn hạn thời điểm - Số ngày vòng quay tài sản ngắn hạn