Công tác tổ chức kế toán nl vl và ccdc tại công ty in đức tiến

lời nói đầu Từ chế tập trung chuyển sang chế thị trờng doanh nghiệp nhà nớc,t nhân hoạt động kinh doanh đứng trớc nhiều vấn đề xúc.Một vấn đề lên hàng đầu công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp sản xuất.Đối với doanh nghiệp hoạt động in ấn nói chung công ty in Đức Tiến nói riêng mục tiêu phấn đấu hàng đầu công tác tổ chức kế toán NL,VL CCDC NL,VL loại tài sản lu ®éng thuéc nhãm hµng tån kho NL,VL tham gia vµo giai đoạn đầu trình sản xuất kinh doanh, để bắt đầu hình thành nên sản phẩm NL,VL đa dạng phong phú chủng loại NL,VL đối tợng lao động_ ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh NL,VL bị tiêu hao toàn giá trị lần váo chi phí sản xuất kinh doanh kỳ CCDC t liệu lao động không thoả mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình Ngoài t liệu lao động tính bền vững nh đồ dùng sành sứ , thuỷ tinh , giầy ,dép quần áo làm việc , dù thoả mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình nhng coi CCDC Trong doanh nghiệp sản xuất NL,VL CCDC chiếm tỷ trọng cao tổng số tài sản lu động tổng chi phí sản xuất để tạo sản phẩm NL,VL CCDC yếu tố hình thành nên sản phẩm thiếu tiến hành sản xuất Từ đặc điểm cho thấy NL,VL CCDC có vị trí vai trò quan trọng hoạt động SXKD doanh nghiệp Kế toán nói chung công cụ công tác quản lý kinh tế tài chính, kế toán vật liệu có xác kịp thời hay không ảnh hởng trực tiếp tới hiệu quả, tình hình quản lý doanh nghiệp Để tăng cờng công tác quản lý vật liệu phải không ngừng cải tiến hoàn thiện công tác kế toán NL,VL CCDC Kế toán vật liệu cung cấp kịp thời ,chính xác thông tin tình hình thu mua , bảo quản , dự trữ , sử dụng vật liệu ,chất lợng công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Nh công tác kế toán NL,VL CCDC quan trọng cần thiết, tất yếu doanh nghiệp Xuất phát từ yêu cầu trên, trình học tập trờng thời gian thực tập Công Ty In Đức Tiến Tôi định tập trung sâu vào nghiên cứu chuyên đề : Công tác tổ chức kế toán NL,VL CCDC Công Ty In Đức Công tác tổ chức kế toán NL,VL CCDC Công Ty In Đức Tiến Công tác tổ chức kế toán NL,VL CCDC Công Ty In Đức Để làm báo cáo tốt nghiệp với hy vọng góp phần đáp ứng đợc nhu cầu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực in ấn nói chung Công Ty In Đức Tiến nói riêng Nội dung chuyên đề gồm Phần chính: phần I: Các vấn đề chung kế toán NL,VL CCDC Phần II: Thực tế công tác kế toán NL,VL CCDC Công Ty In Đức Tiến Phần III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán NL,VL CCDC Do trình độ hạn chế thời gian thực tập không nhiều, báo cáo tốt nghiệp chắn tránh khỏi thiếu sót định.Em mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô Công Ty Em xin chân thành cảm ơn! phần I vấn đề chung công tác tổ chức kế toán NL,VL CCDC doanh nghiệp sản xuất 1.1 Khái niệm , đặc điểm vai trò NL,VL CCDC DNSX 1.1.1 Khái niệm đặc điểm NL,VL CCDC + Khái niệm : NL,VL đói tợng lao động đợc sử dụng trình kinh doanh doanh nghiệp mua tự chế biết đợc hình thành từ nguồn khác CCDC t liệu có thời gian sử dụng dài ,giá trị lớn nhng không thoả mÃn để xếp vào loại TSCĐ + Đặc điểm : NL,VL tham gia vào trình sản xuất bị thay đổi hình thái ban đầu bị tiêu hao toàn dịch chuyển lần toàn giá trị vào chi phí SXKD kú vµ NL,VL tham gia vµo chu kỳ sản xuất dùng CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ dinh doanh hình thái ban đầu không thay đổi, giá trị đợc chuyển dịch phần vào chi phÝ SXKD kú 1.1.2 Vai trß cđa NL,VL CCDC sản xuất kinh doanh + NL,VL : Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ, tham gia vào trình sản xuất NL,VL thay đổi hoàn toàn hình tháI vật chất ban đầu giá trị đợc chuyển toàn bộ, lần vào chi phí SXKD + CCDC : Tham gia vµo nhiỊu chu kú sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị bị hao mòn dần đợc dịch chuyển phần vào chi phí SXKD, công cụ dụng cụ thờng có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn đợc quản lý hạch toán nh tài sản lu động Xuất phát từ vai trò , đặc điểm công tác quản lý NL,VLvà CCDC có nhiệm vụ sau : - Tổ chức đánh giá ,phân loại VL, CC phù hợp với nguyên tắc ,yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ ,tài khoản,sổ kế toán phù hợpvới phơng pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép phân loại, tổng hợp số liệu tinh hình có biến động tăng giảm NL,VL CCDC trình SXKD , cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí tính giá sản phẩm - Thực việc phân tích , đánh giá tình hình thực kế hoạch mua ,tình hình sử dụng NL,VL CCDC trình SXKD 1.2 Phân loại dánh giá NL,VLvà CCDC 1.2.1 Phân loại NL,VL CCDC Phân loại NL,VL CCDC vào tiêu thức định đẻ chia NL,VL CCDC sử dụng doanh nghiệp thành loại , nhóm thứ theo tiêu thứ định Để tiến hành hoạt động KD doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại NL,VL CCDC khác , loại NL,VL CCDC có tính lý, hoá riêng Để quản lý có hiệu trình SX đòi hỏi phải nhận biết thứ loại NL,VL CCDC Phân loại NL,VL CCDC điều kiện để quản lý hạch toán chặt chẽ xác Nhìn chung NL,VL doanh nghiệp đợc chia thành loại : - NL,VL : ( bao gồm nửa thành phẩm mua ) loại NL,VL tham gia vào trình SX cấu thành thực thể vật chất sản phẩm - VL phụ : loại NL.VL tham gia vào trình SX không cấu thành thực thể sản phẩm ,nhng có vai trò định cần thiết cho trình SX Căn vào công dụng ,VL phụ đợc chia thành nhóm : + Nhóm VL làm tăng chất lợng NL,VL + Nhóm VL làm tăng chất lợng sản phẩm + Nhóm VL đảm bảo điều kiện cho trình SX - Nhiên liệu :là loại VL phụ trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng Nhiên liệu tồn thể rắn ,thể lỏng thể khí - Phụ tùng thay :là chi tiết ,phụ tùng máy móc thiết bị đợc dự trữ đẻ sử dụng cho việc sửa chữa ,thay phận TSCĐ hữu hình - VL khác :bao gồm loại VL cha đợc phản ánh loại VL Căn vào nội dung kinh tế CCDC DN đ ợc phân chia thành loại chủ yếu : + Dụng cụ giá lắp ,đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất + Công cụ , dụng cụ dùng cho công tác quản lý + Quần áo bảo hộ lao động + Khuôn mẫu đúc sẵn + Lán ,trại tạm thời + Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá ,vật liệu + Các loại CCDC khác - Trong công tác quản lý hạch toán CCDC đợc chia làm loại : + Công cụ ,dụng cụ + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Tuy nhiên cách phân chia mang tính tơng đối ,vi quy trình SX DN khác song có ý nghĩa lớn công tác quản lý NL,VL CCDC Nhờ có phân chia mà ta biết đợc vai trò ,vị trí loại tham gia vào trình SX sở định mô hình kế toán NL,VL CCDC doanh nghiệp Việc phân loại sở để tổ chức kế toán VL, cho phép mở tài khoản, tài khoản để theo dõi hạch toán giảm bớt biến động, tình hình có loại VL.Tuy nhiên việc phân loại nh cha đảm bảo việc quản lý chặt chẽ tiến hành kiểm tra cách toàn diện Cụ thể loại VL cần đợc chia cách tỷ mỉ theo tính lý, hoá, theo quy cách phẩm chất VL, VL đợc chia thành loại, nhóm, thứ Sổ danh điểm VL sở cho công tác quản lý xí nghiệp giảm khối lợng công việc cho ghi chép phơng tiện sử dụng để hạch toán chi tiết VL cách dễ dàng 1.2.2 Đánh giá NL, VL CCDC Đánh giá NL,VL CCDC xây dựng giá trị chúng theo nguyên tắc định biểu dới hình thức tiền tệ nguyên tắc kế toán Nhập Xuất Tồn kho VL phản ánh theo gi¸ vèn thùc tÕ, nhng thùc tÕ nÕu VL có khối lợng lớn, nhiều chủng loại, để đảm bảo yêu cầu kịp thời giảm bớt khối lợng công việc biến động hàng ngày VL kế toán NL,VL CCDC đánh giá theo giá hạch toán Đánh giá NL,VL CCDC theo gi¸ thùc tÕ (gi¸ gèc) Theo chuÈn mùc sè 02 tên hàng tồn kho đợc ban hành công bố theo định Số 149/ 2001của TC (31/12/2001) NL,VL CCDC đợc xác định theo giá gốc Trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá trị gốc phải tính theo giá trị thực đợc Đối với giá gèc thùc tÕ nhËp kho tuú theo tõng nguån nhËp mà giá gốc thực tế đợc xác định nh sau:Đối với NL,VL CCDC mua nhập kho giá gốc giá mua ghi hợp đồng (không bao gồm thuế GTGT đơn vị áp dụng hợp đồng thuế theo phơng pháp khấu trừ, bao gồm thuế GTGT đầu vào với đơn vị nộp thuế trực tiếp) cộng với khoản thuế nhập (nếu cã) cïng víi c¸c chi phÝ mua, chi phÝ chÕ biÕn, chi phÝ kh¸c (gåm chi phÝ vËn chun bèc xếp, bảo quản, chi phí thuê kho bÃi ) trừ khoản ( triết khấu giảm giá, hàng bán bị trả lại (nếu có) ) + Ngoài VL,CC mua có trờng hợp giá gốc NL,VL CCDC tự chế biến, thuê gia công chế biến đợc tính công thức sau: Tự chế biến : Gía gốc NL,VL = CCDC nhập kho Thuê gia công chế biến: Gía gốc NL giá gốc NL,VL giá gốc NL,VL + CCDC xuất kho chi phí chế biến Tiền công phải Chi phí vận chuyển VL CCDC = nhập kho xuất kho thuê + trả cho ngời chế biến chế biến + bốc dỡ chi phí có liên quan trực tiếp khác + Gía gốc NL, VL CCDC nhận góp liên doanh, góp cổ phần thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo giá thực tế hội đồng định đánh gía lại đợc chấp thuận cộng với c¸c chi phÝ tiÕp nhËn (nÕu cã) + GÝa gèc NL,VL CCDC nhận tặng biếu, viện trợ đợc tính = công thức sau: Gía gốc NL, Gía trị hợp lý ban đầu Các chi phí khác có liên VL CCDC = NL,VL + quan trực tiếp đến việc nhập kho CCDC tơng đơng tiếp nhận - Đối với giá gốc NL,VL CCDC thực tế xuất kho, xuất dùng NL,VL CCDC kế toán phải tính toán xác gía gốc VL,CC xuất kho dùng cho nhu cầu, đối tợng khác Việc tính giá trị thực tế VL,CC xuất kho đợc tính theo phơng pháp sau: + + + + Phơng pháp tính theo giá thực tế đích danh Phơng pháp tính bình quân gia quyền Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO) Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO) Để phục vụ cho Phần II: Thực tế tổ chức công tác kế toán NL,VL CCDC Công Ty In Đức Tiến Công tác tổ chức kế toán NL,VL CCDC Công Ty In Đức xin nêu phơng pháp mà Công Ty áp dụng Tại Công Ty, với VL, CC nhập kho sử dụng phơng pháp giá thực tế, VL, CC xuất kho Công Ty sử dụng phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO) Theo phơng pháp trớc hết phải theo dõi đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập kế toán giả thiết số NL,VL CCDC nhập tríc th× xt tríc, xt hÕt sè nhËp tríc th× đến số nhập sau theo giá thực tế lô hàng xuất.Từ ta suy hay nói cách khác sở thực tế phơng pháp giá thực tế VL, CC mua trớc đợc dùng làm giá để tính giá thực tế VL, CC xuất trớc giá trị VL, CC tồn kho kỳ giá thùc tÕ cđa c¸c sè vËt t nhËp kho cđa lần sau Đánh giá NL,VL CCDC theo giá hạch toán Gía hạch toán NL,VL CCDC giá ổn định đợc sử dụng thống phạm vi toàn doanh nghiệp đợc sử dụng ổn định thời gian dài, giá hạch toán giá kế hoạch giá thống kê giá trung bình xấp xỉ với giá thực tế Sử dụng giá hạch toán kế toán chi tiết VL, CC làm giảm bớt lợng công việc hàng ngày kế toán, tạo điều kiện cho việc tăng cờng chức kiểm tra kế toán.Tuy sử dụng giá hạch toán công tác kế toán hàng ngày tình hình X - N T ,NL,VL CCDC kế toán phải tính chuyển giá hạch toán NL,VL CCDC tồn cuối tháng thành giá gốc thực tế để đảm bảo xác giá gốc VL, CC tån kho phơc vơ cho kÕ to¸n tỉng hợp NL,VL CCDC kế toán tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh công tác quản lý NL,VL CCDC theo giá gốc thực tế NL, VL CCDC 1.3 Nhiệm vụ kế toán NL,VL CCDC Từ đặc điểm, yêu cầu đặt cho doanh nghiệp nói chung, ngời làm công tác hạch toán kế toán nói riêng nhiêm vụ quan trọng hạch toán NL,VL CCDC - Tổ chức đánh giá, phân loại VL,CC phản ánh xác kịp thời số lợng chất lợng giá thành thực tÕ NL, VL vµ CCDC thu mua nhËp kho Tõ kiểm tra giám sát đợc tình hình thực hiƯn kÕ ho¹ch cung øng vËt t phơc vơ cho trình sản xuất khoản chi phí thu mua khác - Tập hợp đầy đủ, xác số lợng giá trị NL, VL CCDC tồn kho kiểm tra việc chấp hành định mức dự trữ VL, CC cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm ph¸t hiƯn sè liƯu thõa thiÕu h háng - TiÕn hành kiểm kê NL,VL CCDC phân tích đánh giá tình hình hiệu sử dụng NL,VL CCDC trình sản xuất kinh doanh Lập đầy đủ kịp thời báo cáo nhập xuất tồn sử dụng VL,CC 1.4 Thủ tục quản lý nhập xuất kho NL, VL CCDC chứng từ kế toán liên quan 1.4.1 Thủ tục nhập kho: Bộ phận cung cấp vật t vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng đà ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng đến nơi xét thấy cần thiết lập biên kiểm nghiệm để kiểm nhận đánh giá hàng mua, mặt số lợng, khối lợng, chất lợng qui cách Căn vào kết kiểm nghiệm ban kiểm nghiệm lập Biên kiểm nghiệm vật t Công tác tổ chức kế toán NL,VL CCDC Công Ty In Đức Sau ®ã bé phËn cung cÊp hµng lËp “ PhiÕu nhËp kho Công tác tổ chức kế toán NL,VL CCDC Công Ty In Đức sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm giao cho ngêi mua hµng lµm thđ tơc nhËp kho Thđ kho sau cân đong, đo, đếm ghi số lợng thực nhập vào phiếu nhập sử dụng để phản ánh số lợng nhập tồn thứ vật t vào thẻ kho Trờng hợp phát thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất thủ kho phảỉ báo cáo cho phận cung ứng biết ngời giao lập biên Hàng ngày định kỳ thủ kho chun giao phiÕu nhËp cho kÕ to¸n vËt t làm để ghi sổ kế toán 1.4.2 Thủ tục xuất kho: Căn vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh c¸c bé phËn sư dơng vËt t viÕt phiếu xin lĩnh vật t Căn vào phiếu xin lÜnh vËt t bé phËn cung cÊp vËt t viÕt phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn vào phiÕu xt kho, thđ kho xt VL,CC vµ ghi sè thực xuất vào phiếu xuất, sau ghi số lợng xt vµ tån kho cđa tõng thø vËt t vµo thẻ kho Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển phiÕu xuÊt cho kÕ to¸n vËt t, kÕ to¸n tÝnh giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sỉ kÕ to¸n 1.4.2 C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liên quan: Chứng từ kế toán sử dụng đợc quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 trởng TC định khác có liên quan bao gåm : - PhiÕu nhËp kho ( MÉu sè 01 – VT ) PhiÕu xuÊt kho ( MÉu sè 02 – VT ) PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi ( Mẫu số 03 VT ) Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu số 08 VT ) Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu số 02 BH ) Hoá đơn bán hàng Hoá đơn GTGT Đối với chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nớc, phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phơng pháp lập Doanh nghiệp phải chịu tránh nhiệm tính hợp lý , hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngoài tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể doanh nghiệp , kế toán sử dụng thêm chøng tõ híng dÉn nh : phiÕu xuÊt vËt t theo hạn mức (Mẫu số 04 _VT ) Biên b¶n kiĨm nghiƯm vËt t ( MÉu sè 05_VT) phiÕu báo vật t lại cuối kỳ (Mẫu số 07_VT ) 1.5 Phơng pháp kế toán chi tiết NL,VL CCDC Hiện chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết NL,VL CCDC đợc thực kịp thời kho phòng kế toán : Có phơng pháp kế toán chi tiết NL,VLvà CCDC ,phơng pháp thẻ song song ,phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển ,phơng pháp sổ số d Về nguyên tắc hạch toán phơng pháp sử dụng thẻ kho theo dõi mặt số lợng VL,CC Với phơng pháp thẻ song song đôí chiếu luân chuyển , kế toán theo dõi số lợng tính giá trị VL,CC , khác phơng pháp thẻ song song đợc sử dụng hàng ngày để ghi thẻ sổ chi tiết ,đến cuối tháng sễ ghi số tổng cộng vào sổ tổng hợp Với phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển đợc ghi lần vào cuối tháng vào bảng kê nhập xuất NL,VL CCDC _ phơng pháp sổ số d theo dõi mặt giá trị ghi lần vào cuối tháng , thông qua bảng kê bảng luỹ kế nhập xuÊt NL,VL vµ CCDC Trong thùc tÕ , tuú thuộc vào điêù kiện kinh doanh, yêu cầu trình độ quản lý mà doanh nghiệp áp dụng ba trờng hợp - Phơng pháp thẻ song song : Nguyên tắc hạch toán : ë kho : Thđ kho ghi chÐp t×nh h×nh nhập _ xuất _ tồn NL,VL CCDC thẻ kho mặt số lợng phòng kế toán : Sử dụng sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình N _X _T thứ vật t mặt số lợng giá trị Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song Thẻ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ chi tiÕt NL, VL Bảng tổng hợp N X T Sổ tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Nguyên tắc hạch toán : kho : Thủ kho có nhiệm vụ vào PN,PX để ghi vào thẻ kho phòng kế toán : Căn vào PN,PX để lập bảng kê nhập, bảng kê xuất Căn vào lập bảng Kê xuất tồn ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho