(Luận văn) tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế thành phố đà nẵng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỊ THẢO lu an n va p ie gh tn to d oa nl w TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG ll u nf va an lu oi m z at nh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng – Năm 2015 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỊ THẢO lu TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG an n va p ie gh tn to d oa nl w Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 u nf va an lu ll LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH oi m z at nh z m co l gm @ Người hướng dẫn khoa học: GS TS TRƯƠNG BÁ THANH an Lu Đà Nẵng – Năm 2015 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN lu an n va tn to p ie gh LÊ THỊ THẢO d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu lu CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ an n va NHÂN 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN 1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN p ie gh tn to 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ TNCN 1.1.3 Vai trò thuế TNCN oa nl w 1.2 QUẢN LÝ THUẾ TNCN 10 d 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 10 an lu 1.2.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế TNCN 11 u nf va 1.2.3 Nội dung quản lý thuế TNCN 13 ll 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ m oi TNCN 28 z at nh 1.3.1 Điều kiện kinh tế, xã hội 29 1.3.2 Nhân tố chế sách 29 z gm @ 1.3.3 Các nhân tố từ phía quan Thuế 30 1.3.4 Các nhân tố từ phía người nộp Thuế 31 l m co 1.3.5 Các nhân tố khác 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 an Lu n va ac th si CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 35 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển ngành thuế TP Đà Nẵng 35 2.1.2 Kết thu NSNN Cục thuế TP Đà Nẵng 36 2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý Thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng 37 2.1.4 Hệ thống thông tin quản lý thuế 40 lu 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG41 an 2.2.1 Cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế TNCN 41 va n 2.2.2 Quản lý hoạt động đăng ký thuế, cấp mã số thuế 42 to 2.2.4 Quản lý công tác kê khai, nộp thuế 47 ie gh tn 2.2.3 Quản lý việc đăng ký giảm trừ gia cảnh 45 p 2.2.5 Quản lý q trình tốn thuế 51 nl w 2.2.6 Quản lý việc thực cơng tác hồn thuế 53 d oa 2.2.7 Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế an lu TNCN 55 u nf va 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 58 ll oi m 2.3.1 Những thành tựutrong công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế z at nh Tp Đà Nẵng 58 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế TNCN z Cục thuế TP Đà Nẵng 62 @ l gm KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 m co CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 76 an Lu 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 76 n va ac th si 3.1.1 Mục tiêu việc quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng 76 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế Cục thuế TP Đà Nẵng76 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 77 3.2.1 Kiện toàn máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán thuế 77 3.2.2 Tham mưu Tổng cục thuế nhằm hoàn thiện sắc thuế chế sách thuế TNCN 79 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 85 lu 3.2.4 Về tổ chức đăng ký cấp mã số thuế, quản lý kê khai giảm trừ gia an cảnh chi phí khấu trừ 86 va n 3.2.5 Về việc kê khai nộp thuế TNCN 88 to 3.2.7 Tăng cường tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật ie gh tn 3.2.6 Hồn thiện cơng tác tốn thuế hoàn thuế 89 p thuế TNCN ngăn chặn hành vi trốn thuế 90 nl w 3.2.8 Triển khai việc toán chi trả thu nhập qua tài khoản Sec 96 d oa 3.2.9 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 98 an lu 3.2.10 Hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế 98 u nf va 3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 101 3.3.1 Đối với phủ quan trung ương 101 ll oi m 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 102 z at nh 3.3.3 Đối với quyền địa phương TP Đà Nẵng 103 KẾT LUẬN 106 z m co l gm QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (Bản sao) @ TÀI LIỆU THAM KHẢO an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to Bất động sản CBNV Cán nhân viên CMND Chứng minh nhân dân DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐ Hợp đồng HĐLĐ Hợp đồng lao động HTKK Hỗ trợ kê khai MST Mã số thuế NPT Người phụ thuộc NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế TCCT Tổ chức chi trả oa nl w BĐS Thu nhập cá nhân d TNCN lu Thành phố an TP Ủy ban nhân dân ll u nf va UBND oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cục thuế TP Đà Nẵng 37 2.2 Sơ đồ trình tự đăng ký thuế TNCN 43 2.3 Sơ đồ thủ tục đăng ký giảm trừ gia cảnh 45 2.4 Sơ đồ kê khai thuế thông qua quan chi trả thu nhập 48 2.5 Sơ đồ quy trình thu nộp tiền thuế TNCN 50 2.6 Sơ đồ quy trình tốn thuế TNCN 51 2.7 Sơ đồ quy trình hồn thuế TNCN 53 Sơ đồ tra, kiểm tra thuế 55 Tờ khai toán thuế TNCN dành cho TCCT 90 lu 2.1 an n va ie gh tn to p 2.8 d oa nl w 3.1 u nf va an lu DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ll m oi Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ 2.1 Kết thu NSNN Cục thuế TP Đà Nẵng z at nh Trang 36 z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian qua với phát triển mạnh kinh tế, thu nhập tầng lớp dân cư tăng lên đáng kể, thu nhập nhóm người có thu nhập cao nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày tăng Đối tượng nộp Thuế TNCN hình thức thu nhập phận dân cư người lao động đa dạng lu Khi hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng nhu cầu chi tiêu an Nhà nước để giải vấn đề an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát va n triển nghiệp giáo dục, y tế ngày gia tăng Thêm vào đó, việc tn to chuyển dịch cấu kinh tế dẫn đến cấu thu ngân sách thay đổi theo ie gh hướng nguồn thu từ tích luỹ nước tăng dần chiếm tỷ trọng ngày p cao tổng thu ngân sách nhà nước Thuế thu nhập cá nhân nl w góp phần nâng cao tỷ trọng thu nội địa để ổn định thu cho ngân sách nhà nước d oa trình hội nhập kinh tế quốc tế Tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân an lu tổng số thu ngân sách nước khối ASEAN, như: Thái Lan, Ma- va lay-xi-a, Phi-lip-pin khoảng 12-16%, nước phát triển khoảng 13- ll u nf 14%, nước phát triển như: Mỹ, Nhật, Anh, Pháp, Đức khoảng 30-40% oi m Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân (bao gồm sắc thuế nêu trên) z at nh Việt Nam khoảng 4,1% tổng số thu ngân sách Bên cạnh đó, số người nước làm ăn sinh sống Việt Nam z số người Việt Nam có thu nhập từ nước tăng lên.Sự đa dạng @ gm gia tăng thu nhập cá nhân Xã hội làm cho khoảng cách chênh m co l lệch thu nhập tầng lớp dân cư ngày lớn Với tình hình đó, ta thấy Thuế Thu nhập cá nhân ngày có vai trò quan trọng an Lu kinh tế n va ac th si Sau năm thực hiện, hầu hết quan chi trả thu nhập, cá nhân nộp thuế chấp hành nghiêm túc sách thuế TNCN Tuy nhiên, qua kiểm tra, quan Thuế phát số tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập vi phạm như: Kê khai thuế không thời gian quy định; khấu trừ thuế TNCN không tương ứng với thu nhập thực nhận; không khấu trừ thuế trước trả thu nhập… Mặt khác, người nộp thuế có biểu vi phạm như: Khơng ủy quyền cho tổ chức chi trả toán thuế thay thân khơng tốn với quan Thuế; có nhiều nguồn thu nhập khai khơng lu toán thuế dẫn đến khai man để trốn thuế… an Xuất phát từ thực tế, giác độ quản lý để góp phần đẩy mạnh cơng tác va n quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Đà Nẵng, tác giả gh tn to chọn nghiên cứu đề tài:“Tăng cường quản lý thuế Thu nhập cá nhân ie Cục thuế Thành phố Đà Nẵng” p Mục tiêu nghiên cứu đề tài nl w Trên sở lý luận công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân, luận văn d oa sâu vào nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế an lu Thành phố Đà Nẵng Từ đưa giải pháp góp phần đẩy mạnh cơng tác u nf va quản lý thuế TNCN nhằm chống thất thu thuế tăng ngân sách nhà nước Đối tượng phạm vi nghiên cứu ll oi m  Đối tượng nghiên cứu: Các vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến z at nh công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Tp Đà Nẵng  Phạm vi nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế z Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Đà Nẵng từ ngày 01/01/2012 l gm @ Phương pháp nghiên cứu m co Để thực đề tài này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích định tính minh hoạ số liệu tổng hợp từ thực tế, kết hợp phương pháp an Lu phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng n va ac th si 98 3.2.9 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Tăng cường chun mơn hóa, công khai xử lý khiếu nại tố cáo để ĐTNT biết Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho ĐTNT, xây dựng quan thuế công bằng, minh bạch làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ pháp luật ĐTNT Cơ quan, tổ chức, cá nhân tiếp nhận tố cáo, giải tố cáo phải giữ bí mật cho người tố cáo; khơng tiết lộ họ, tên, địa chỉ, bút tích người tố cáo thơng tin khác có hại cho người tố cáo lu Trong trường hợp cấp thiết, quan, tổ chức, cá nhân tiếp nhận tố cáo an phải báo cho quan có trách nhiệm để áp dụng biện pháp ngăn chặn va n kịp thời hành vi vi phạm pháp luật; áp dụng biện pháp cần thiết để bảo đảm an Cơ quan, tổ chức, cá nhân có thành tích việc giải khiếu nại, ie gh tn to toàn cho người tố cáo họ yêu cầu p tố cáo, người tố cáo có công việc ngăn ngừa thiệt hại cho Nhà nước, tổ nl w chức, cá nhân khen thưởng theo quy định pháp luật d oa Cơ quan, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật khiếu nại, tố an lu cáo thuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành quy định pháp luật ll u nf va chính, truy cứu trách nhiệm hình sự; gây thiệt hại phải bồi thường theo oi m 3.2.10 Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế z at nh Nền kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động buôn bán ngày đa dạng quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi Vì vậy, cần z xây dựng hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế phù hợp với chuẩn @ l gm mực quốc tế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, có kết nối với m co quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan quan cơng an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động, quan văn hố thơng tin - an Lu thể thao-du lịch, quan bảo hiểm xã hội, quan ngân hàng, kho bạc nhà n va ac th si 99 nước để nắm bắt kịp thời thông tin thu nhập người nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập Cần nâng cấp lại trang web nhận tờ khai thuế qua mạng Đồng thời, Cục thuế cần đưa biện pháp khắc phục việc TCCT, cá nhân có thói quen nộp thuế vào ngày cao điểm xảy tình trạng nghẽn mạng khuyến khích Doanh nghiệp nộp thuế qua mạng từ ngày đến ngày 10 hàng tháng Những DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế năm tuyên dương nhận khen từ phía quan Thuế lu Cần phải cập nhật, xử lý lưu trữ đầy đủ hệ thống thông tin sở an liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế Ví dụ Mỹ: tra mã số thuế cá nhân, va n biết mức đóng thuế thu nhập cá nhân bao nhiêu, từ kiểm sốt gh tn to thuế TNCN đối tượng có thu nhập, phát khoản ie thu nhập khơng đáng Đây công cụ đặc biệt để chống tham nhũng p Khi có hỗ trợ hệ thống cơng nghệ thơng tin mang tính quốc gia: nl w Mã số thuế TNCN gắn liền với thẻ thông tin thuế Mỗi cá nhân cần có d oa “thẻ thuế điện tử” tương ứng “mã vạch điện tử” để theo dõi việc an lu nộp thuế thu nhập giảm trừ gia cảnh cho NPT Kéo theo cách u nf va mạng tin học cải cách hành chính, gộp mã thuế thu nhập, chức CMND, Bảo hiểm y tế chí lái xe ll oi m Để thực giải pháp trên, cần phải: z at nh Một là, ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thu thuế trách nhiệm riêng phận tin học Để tin học hóa cơng tác quản lý thuế, z nghĩa quy trình cơng việc xử lý nghiệp vụ quản lý điều hành phải l gm @ dần tin học hóa m co Hai là, cần tuyên truyền để lãnh đạo cấp: phòng, chi cục, đội thuế chuyên viên nhận thức mục tiêu, tính hiệu phương pháp giải an Lu ứng dụng CNTT Muốn phát triển ứng dụng CNTT tốt n va ac th si 100 khơng đầu tư hạ tầng, máy móc thiết bị đại mà cán thuế phải mắt xích, vừa có nhiệm vụ khai thác thông tin hệ thống để xử lý nghiệp vụ vừa có nhiệm vụ cập nhật thơng tin xử lý để chia sẻ thông tin với cán khác liên quan Ba là, để bảo đảm cho phát triển hệ thống thông tin, cần bồi dưỡng lực tạo thói quen cho chuyên viên: Để cán thuế thực vai trị vừa khai thác thông tin hệ thống vừa cập nhật thơng tin xử lý trước hết cán thuế phải có khả khai thác lu thơng tin phải có thói quen khai thác thơng tin đồng thời phải thực cập an n va nhật thơng tin để ln ln có thơng tin tn to Bốn là, triển khai ứng dụng CNTT hệ thống cần bảo đảm trang gh thiết bị hệ thống hạ tầng như: máy móc thiết bị, hệ thống mạng, ứng dụng p ie hỗ trợ thuận lợi để cán thuế thực thuận tiện trình thực nl w nhiệm vụ d oa Năm là, triển khai ứng dụng CNTT hệ thống thuế cần phải an lu có quy trình, quy chế cụ thể đạo kiểm soát liệt từ lãnh đạo va cấp để buộc công chức thừa hành nhiệm vụ phải tuân thủ tạo thói quen ll u nf thực hiện, hạn chế tính ngại khó, ngại khổ bước đầu thực oi m Sáu là, triển khai thành công chương trình, ứng dụng cần phải xây z at nh dựng chương trình kế hoạch với lộ trình triển khai chi tiết, phân công phân nhiệm cụ thể Giao việc, người tới cán thuế, phận z đơn vị Xác định rõ phận đầu mối, chủ trì cơng việc, phận phối hợp @ l gm triển khai, trách nhiệm cán thuế giao phụ trách mảng tính hiệu triển khai m co công việc Xây dựng quy trình giải cơng việc khoa học, hợp lý để tăng an Lu n va ac th si 101 3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.3.1 Đối với phủ quan trung ương Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ ràng quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Tập hợp, phân tích đề xuất, kiến nghị nhằm hướng đến hoàn thiện hệ thống lu sách thuế TNCN Cụ thể: an n va Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi tn to quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế gh nên chứa đựng văn thuế, tránh trường hợp muốn thực quy p ie định luật thuế phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác nl w d oa Hệ thống Ngân hàng phải cải tiến, nâng cao chất lượng phục vụ để an lu cho tổ chức cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao u nf va khuyến khích người dân sử dụng tài khoản Sec Nghiên cứu xây dựng cấu trúc bậc thuế thuế suất phù hợp với cấu ll oi m trúc phân bố thu nhập mức thu nhập tầng lớp dân cư, đảm bảo hoạt động sản xuất- xã hội z at nh yêu cầu động viên nguồn thu cho NSNN không ảnh hưởng lớn đến z gm @ Quy định xử phạt hành vi vi phạm thuế TNCN cần cụ thể, rõ ràng l Cần ban hành văn cụ thể hóa trách nhiệm đơn vị, cá nhân chi m co trả tiền lương, tiền công việc kê khai thu nhập từ tiền lương, tiền công NNT, kiểm sốt, quản lý có trách nhiệm xác minh trường hợp an Lu NNT giảm trừ gia cảnh n va ac th si 102 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế *Về chế sách: Đề nghị Tổng cục thuế tăng cường rà soát văn hành, tiếp tục nghiên cứu hồn thiện sách pháp luật thuế, hợp lý hóa máy quản lý, bổ sung văn hướng dẫn, vừa tháo gỡ kịp thời khó khăn vướng mắt DN, vừa có sở pháp lý để thực Một loạt dịch vụ tư vấn luật thuế, giải đáp thắc mắc thuế ĐTNT quan tâm Vì vậy, Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ lu tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn an thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt đồng cách rộng va n rãi, độc lập khách quan.Nhằm hỗ trợ ĐTNT hiểu biết, thành thạo *Hồn thiện sở hạ tầng, tin học hóa công tác quản lư thuế TNCN: ie gh tn to thuế, tiết kiệm chi phí thời gian cho ĐTNT quan thuế p Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh nl w công tác quản lý thuế TNCN, sở vật chất kỹ thuật ngành thuế cần d oa đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống an lu thuế, thuế kho bạc, xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp u nf va thuế” theo dự dán IMF, xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN… thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu ll oi m cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông, z at nh sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu z ngành thuế vào tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế ứng @ m co quản lý trường hợp vi phạm thuế l gm dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích Ngồi ra, cần nghiên cứu, triển khai nối mạng quan thuế với an Lu quan tài nguyên môi trường để chia sẻ thông tin, liệu quản lý đất đai n va ac th si 103 Nghiên cứu ứng dụng kê khai thuế qua mạng lĩnh vực: thuế thu nhập cá nhân, lệ phí trước bạ chuyển nhượng nhà đất, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, hộ, cá nhân có nhà cho thuê Hoàn thiện triển khai Đề án đánh giá hài lòng người nộp thuế, tiêu chí đánh giá phải đảm bảo khả lượng hóa tính đầy đủ, minh bạch, phù hợp với sách, lực phục vụ cán công chức thuế, mức độ đảm bảo sở vật chất quan thuế 3.3.3 Đối với quyền địa phương TP Đà Nẵng lu Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế an việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin va n tuyên truyền pháp luật thuế, công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu Để việc quản lý thuế TNCN đạt kết cao, tránh tình trạng trốn thuế, ie gh tn to ngân sách p gian lận thuế thực thi luật thuế TNCN, cần có phối hợp chặt chẽ nl w Cục thuế với Sở- Ban- Ngành địa bàn thành phố để d oa thực thi thuế TNCN an lu (1) Sở Tài triển khai biện pháp kiểm tra khoản chi trả cho cán u nf va bộ, công chức quan hành chính, đơn vị nghiệp hội đồn thể có sử dụng ngân sách nhà nước; đồng thời, phối hợp với quan liên ll oi m quan tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh điều chỉnh kịp thời giá nhà, giá đất động chuyển nhượng bất động sản z at nh phù hợp với giá thị trường để làm sở chống thất thu Thuế TNCN từ hoạt z (2) Sở Kế hoạch Đầu tư nghiên cứu, cải tiến thủ tục hành cấp @ l gm phép đăng ký kinh doanh; đồng thời, tăng cường việc kiểm tra tổ chức, cá m co nhân cấp phép ngưng nghỉ, không hoạt động theo quy định, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh để thông báo kịp thời cho quan thuế quản an Lu lý n va ac th si 104 (3) Sở Lao động Thương binh Xã hội chủ trì, phối hợp với Sở Nội vụ quan liên quan hướng dẫn việc xác định mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng lao động ngành nghề để làm xác định khoản thu nhập trừ tính Thuế TNCN; hướng dẫn việc xác định người phụ thuộc khơng có khả lao động để làm sở tính giảm trừ gia cảnh (4) Sở Y tế công bố quy định ngành danh mục bệnh hiểm nghèo để làm xét giảm Thuế TNCN; chủ trì, phối hợp với Sở Lao động lu Thương binh Xã hội hướng dẫn việc xác nhận đối tượng bị tàn tật, khơng an có khả lao động để làm tính giảm trừ gia cảnh va n (5) Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Xây dựng đạo phòng Tài gh tn to nguyên Mơi trường, phịng Quản lý Đơ thị, phịng Cơng thương cấp huyện ie tăng cường quản lý hoạt động đăng ký, chuyển nhượng bất động sản, cấp giấy p chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà; đồng thời, phối hợp với nl w quan thuế quản lý chặt chẽ giá thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản d oa địa bàn Cần xây dựng quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ toàn an lu diện, sở ngành thuế ngành tài nguyên môi trường kết nối u nf va mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu BĐS chi tiết cá nhân ll oi m (6) Sở Công thương đạo lực lượng quản lý thị trường tăng cường z at nh kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh, xử lý nghiêm cá nhân thực tế có kinh doanh (bao gồm cá nhân hành nghề z độc lập) khơng có đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật @ l gm (7) Chi nhánh Ngân hàng Nhà nước tỉnh phối hợp với quan liên m co quan đạo tổ chức tín dụng đẩy mạnh thực việc quản lý toán hình thức qua ngân hàng, tiến tới khơng sử dụng tiền mặt an Lu giao dịch kinh tế theo lộ trình Thủ tướng Chính phủ phê duyệt n va ac th si 105 (8) Bộ Chỉ huy Quân tỉnh, Bộ Chỉ huy Bộ đội Biên phịng tỉnh, Cơng an tỉnh đơn vị vũ trang đóng địa bàn đạo đơn vị cán bộ, chiến sĩ, công nhân viên thuộc phạm vi quản lý thực đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế theo quy định Luật Thuế TNCN Luật Quản lý thuế Công an tỉnh đạo quan công an cấp phối hợp với quan thuế quan bảo vệ pháp luật phát xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành thực Luật Thuế TNCN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 106 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập tham gia vào tổ chức quốc tế khu vực, nhiều quy định luật thuế TNCN tỏ chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế Vì vậy, việc sửa đổi Luật thuế TNCN nước ta yêu cầu tất yếu khách quan Đề tài “Tăng cường quản lý thuế TNCN cục thuế TP Đà Nẵng” sâu vào nghiên cứu lý luận quản lý thuế TNCN, phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng rút thành lu công hạn chế công tác quản lý thuế TNCN.Từ đó, đưa giải an pháp nhằm góp phần nâng cao cơng tác quản lý thuế phù hợp với điều kiện, va n hoàn cảnh nước ta giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, cụ thể: to (2) Hoàn thiện sắc thuế chế sách thuế TNCN p ie gh tn (1) Kiện toàn máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán thuế (3) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nl w (4) Hoàn thiện tổ chức việc đăng ký cấp mã số thuế, quản lý kê khai d oa giảm trừ gia cảnh chi phí khấu trừ an lu (5) Hồn thiện cơng tác kê khai nộp thuế TNCN u nf va (6) Hồn thiện cơng tác tốn thuế hồn thuế (7) Tăng cường tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật ll oi m thuế TNCN ngăn chặn hành vi trốn thuế z at nh (8) Giải pháp toán chi trả thu nhập qua tài khoản Sec (9) Biện pháp giải khiếu nại, tố cáo thuế TNCN z @ (10) Hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế l gm Qua kiến nghị với quan có thẩm quyền nhằm tăng cường công riêng m co tác quản lý thuế TNCN Việt Nam nói chung Cục thuế TP Đà Nẵng nói an Lu n va ac th si TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo kinh nghiệm cải cách thuế thu nhập cá nhân sớ nước giới, Nguồn: Bộ Tài chính, 7/2012 [2] Bộ giáo dục (2005), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, nhà xuất giáo dục, Hà Nội [3] Kế hoạch thực chiến lươc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Thủ tướng Chính phủ ngày 17/05/2011, Hà Nội lu [4] Khoản 2, điều Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 an n va năm 2007 Quốc Hội Luật thuế thu nhập cá nhân tn to [5] Nguyễn Văn Long (2009), Quản lý thuế TNCN Việt Nam điều gh kiện nay, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học tài Hà Nội p ie [6] Nghị định số 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết số w điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều oa nl Luật thuế TNCN d [7] Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Hướng dẫn thực lu an Luật thuế TNCN, luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế u nf va thu nhập cá nhân ll [8] Thông tư số 156/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành số điều oi m Luật Quản lý thuế z at nh [9] Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30.9.2008 Bộ Tài Chính, Hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị Định số 100/NĐ – CP hướng dẫn thi z gm @ hành Luật thuế TNCN Hà Nội m co Nội l [10] Tổng cục thuế (2009), Hệ thống văn bản thuế TNCN, Nxb Hà Hà Nội, Hà Nội an Lu [11] Tổng cục thuế (2007), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra thuế, NXB n va ac th si [12] Xem: http://investtaiwan.nat.gov.tw/matter/show_eng.jsp [13] Xem: www.taxworld.org: History of taxation [14] Website Cục thuế TP Đà Nẵng- http//www.danang.gdt.gov.vn [15] Website Bộ Tài chính: http//www.mof.gov.vn [16] Website Tổng cục thuế: http//www.gdt.gov.vn http://www.tct.vn [17] Website http://thuvienphapluat.vn, Tapchitaichinh.vn,tapchithue.com.vn [18] “Tax Knowledge, Perceived Tax Fairness And Tax Compliance In Uganda, The Case Of Small And Medium Income Taxpayers In lu Kampala Central Division” (Makerere University) an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC PHỤ LỤC SỐ 01 Kết khảo sát tình hình đăng ký MST cá nhân cục thuế TP Đà Nẵng năm 2013 Số tổ chức chi trả Loại hình tổ chức chi Số lượng TCCT trả thu nhập đăng ký MST cá Tỷ lệ nhân đầy đủ lu an n va 500 312 62% - Doanh nghiệp lớn 200 109 55% - Doanh nghiệp nhỏ 300 248 83% Ban quản lý dự án 30 25 83% Văn phòng đại diện 40 34 85% Các trường học 50 40 80% 50 37 74% 670 493 69% p ie gh tn to Doanh nghiệp SXKD oa nl nghiệp w Cơ quan hành d Tổng số hồ sơ khảo va an lu sát u nf Qua kết khảo sát 670 tổ chức chi trả Cục thuế TP Đà Nẵng quản ll lý cho thấy, tổ chức chi trả Doanh nghiệp lớn thực việc đăng m oi ký MST cho nhân viên chưa tốt Tiếp đến quan hành z at nh nghiệp trường học, Ban quản lý dự án, văn phòng đại diện Tất z đơn vị có tổ chức đăng ký MST cho nhân viên tỷ lệ gm @ thấp l Trong thời gian tới, cần phải tăng cường công tác đôn đốc nhắc nhở để m co tổ chức chi trả thực tốt việc đăng ký MST cho cá nhân đơn công địa bàn an Lu vị, nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền n va ac th si PHỤ LỤC SỐ 02 Kết khảo sát tình hình kê khai, nộp thuế TNCN Loại hình tổ chức chi trả thu nhập Số lượng TCCT Doanh nghiệp lu SXKD an va -Doanh nghiệp lớn n -Doanh nghiệp trả nộp tờ Tỷ lệ khai không % chi trả nộp Tỷ lệ tiền thuế % không đúng quy định quy định 150 16 11% 20 13% 50 8% 14% 100 12 12% 13 13% 30 7% 10% 30 13% 17% 40 23% 23% 32% 32 32% 18% 69 20% gh tn to nhỏ Số tổ chức Số tổ chức chi p ie Các trường học Ban quản lý dự án va 100 ll oi 350 z at nh khảo sát m nhượng vốn, BĐS Tổng số hồ sơ 32 u nf khoán, chuyển an nhập từ kd, chứng lu Cá nhân có thu d oa nl w Văn phòng đại diện 63 z @ gm Qua kết khảo sát 350 hồ sơ khai thuế nộp thuế cá nhân l tổ chức chi trả Cục thuế TP quản lý cá nhân có thu nhập từ kd, chứng m co khốn, chuyển nhượng vốn, BĐS có tỷ lệ khai không quy định nhiều Doanh nghiệp trường học an Lu (với tỷ lệ 32%), tiếp đến văn phòng đại diện, Ban quản lý dự án, n va ac th si PHỤ LỤC SỐ 03 Bảng khảo sát kết kiểm tra Số hồ sơ Số lượng Đối tượng có vi TCCT Tỷ lệ % phạm Doanh nghiệp SXKD 240 86 36% -Doanh nghiệp có vớn ĐT nước ngồi 40 20% 50 23 46% 150 62 41% 30 11 37% 30 17% nl 100 56 56% Tổng số hồ sơ kiểm tra 400 165 41% - Doanh nghiệp kinh doanh nhiều lu ngành nghề khác an va -Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh n BĐS;, môi giới BĐS; chứng khoán, gh tn to nghệ thuật, p ie Các trường học w Các quan hành nghiệp Cá nhân tự toán thuế TNCN d oa lu an Trong tổng số 400 hồ sơ kiểm tra Cục thuế TP Đà Nẵng thực u nf va năm 2013 chọn, tác giả phân tích theo loại hình có mức độ ll rủi ro thuế TNCN xác định số hồ sơ vi phạm loại hình Kết m oi cho thấy cá nhân tốn thuế TNCN cuối năm sai sót nhiều (chiếm z at nh tỷ lệ 56%) Đối với tổ chức chi trả Doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề khác có tỷ lệ sai phạm nhiều (46%), tiếp đến DN z gm @ hoạt động kinh doanh BĐS, mơi giới BĐS, chứng khốn, nghệ m co quan hành nghiệp (17%) l thuật,….(41%), trường học (37%), DN có vốn đầu tư nước (20%), an Lu n va ac th si PHỤ LỤC SỐ 04 Bảng khảo sát kết tra Đối tượng Số lượng đối tượng Số hồ sơ có tra vi phạm 15 27% 25 36% 40 16 40% 80 29 36% Tỷ lệ % Doanh nghiệp SXKD - Doanh nghiệp có vớn đầu tư nước ngồi lu - Doanh nghiệp kinh doanh an n va nhiều ngành nghề khác tn to Doanh nghiệp hoạt động gh kinh doanh BĐ;, môi giới p ie BĐS; chứng khoán, nghệ w thuật, d oa nl Tổng cộng lu va an Trong tổng số 80 hồ sơ tra DN có rủi ro thuế TNCN Cục u nf thuế TP Đà Nẵng thực năm 2013 chọn, tác giả phân tích theo ll loại hình xác định số hồ sơ vi phạm loại hình Tỷ lệ sai m oi phạm Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh BĐ, môi giới BĐS, chứng z at nh khoán, nghệ thuật, cao (40%) Doanh nghiệp kinh doanh nhiều z ngành nghề khác (36%), Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (27%) m co l gm @ an Lu n va ac th si