(Luận văn) tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện phù ninh, tỉnh phú thọ

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM HỒNG THỊ BÍCH THỦY lu TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN an n va TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ NINH, TỈNH PHÚ THỌ p ie gh tn to oa nl w va an lu Mã số: Quản lý kinh tế d Ngành: ll u nf Người hướng dẫn khoa học: 8340410 oi m PGS.TS Nguyễn Hữu Ngoan z at nh z m co l gm @ an Lu NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Tất nguồn số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa dùng để bảo vệ học vị khoa học Các thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn lu an n va Hồng Thị Bích Thủy p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn ban Lãnh đạo Học Viện Nông nghiệp Việt Nam cán bộ, giảng viên giảng dạy, hướng dẫn, giúp đỡ em suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, Ban Quản lý đào tạo, tập thể giáo viên cán Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn mà trực tiếp thầy, cô giáo Bộ môn kế hoạch đầu tư tận tình hướng dẫn cho em trình làm luận văn Em xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ em tinh thần, vật chất thời gian để em hồn thành q trình học tập hồn thành luận văn lu Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Hữu Ngoan - giáo viên trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành luận văn an n va tn to Em xin chân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo tập thể Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện cho em thu thập số liệu, gh thơng tin cần thiết để hồn thành luận văn p ie Dù cố gắng, song chắn luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận chia sẻ ý kiến đóng góp quý báu! nl w oa Xin chân thành cảm ơn! d Hà Nội, ngày tháng an lu năm 2018 ll u nf va Tác giả luận văn oi m z at nh Hồng Thị Bích Thủy z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi lu Phần Mở đầu n va 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu tn to Tính cấp thiết đề tài gh an 1.1 p ie Đối tượng nghiên cứu w 1.3.1 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Những đóng góp luận văn d oa nl 1.3.2 an lu va Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập cá nhân 2.1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 15 2.1.3 Nội dung nghiên cứu quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 26 2.2 Cơ sở thực tiễn 27 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân địa phương 27 2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế huyện Phù Ninh ll u nf 2.1 oi m z at nh z l gm @ Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 33 an Lu 2.2.3 m co công tác quản lý thuế TNCN 31 Phần Phương pháp nghiên cứu 35 n va ac th iii si lu an n va Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 35 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 35 3.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 35 3.1.3 Tổ chức máy quản lý thuế tỉnh Phú Thọ 39 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 43 3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 44 3.2.3 Xử lý tổng hợp thông tin 44 3.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 45 3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 3.3.1 Các tiêu đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp thuế 45 3.3.2 Các tiêu đánh giá công tác đăng ký, kê khai, lập sổ thuế 46 3.3.3 Các tiêu liên quan đến công tác tổ chức thu thuế 46 3.3.4 Các tiêu đánh giá công tác kiểm tra, xử lý vi phạm 46 tn to 3.1 4.1 p ie gh Phần Kết nghiên cứu 48 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Phù Ninh, w tỉnh Phú Thọ 48 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 48 4.1.2 Công tác đăng ký, kê khai, lập sổ thuế 50 4.1.3 Tổ chức thu thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN huyện Phù d oa nl 4.1.1 an lu u nf va Ninh 59 Kiểm tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo 63 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn ll 4.1.4 oi m z at nh huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 67 Chính sách pháp luật nhà nước 67 4.2.2 Cơ sở vật chất ngành thuế 70 4.2.3 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán thuế, máy z 4.2.1 gm @ l quản lý thuế thu nhập cá nhân 71 Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 73 4.3 Định hướng giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập m co 4.2.4 an Lu cá nhân địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 76 n va ac th iv si Định hướng nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 4.3.1 địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 76 Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 4.3.2 địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 78 Phần Kết luận kiến nghị 86 lu 5.1 Kết luận 86 5.2 Kiến nghị 88 5.2.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng Cục thuế 88 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Thọ 88 5.2.3 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Phú Thọ 89 5.2.4 Kiến nghị UBND huyện Phù Ninh 89 an Tài liệu tham khảo 90 n va Phụ lục 92 p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt lu an n va Cơ cấu CQCT Cơ quan chi trả DT Dự toán ĐTNT Đối tượng nộp thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SL Số lượng TH Thực TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân p ie gh tn to CC d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC BẢNG an n va Bảng 2.2 Quy định tỷ lệ khấu trừ thuế TNCN 11 Bảng 2.3 Biểu thuế thu nhập cá nhân theo luật thuế 12 Bảng 3.1 Cơ cấu tổ chức cán Chi cục thuế huyện Phù Ninh 40 Bảng 3.2 Thống kê trang thiết bị tin học Chi cục thuế Phù Ninh 43 Bảng 3.3 Số mẫu điều tra khảo sát để thu thập thông tin thực tế 44 Bảng 4.1 Kết hoạt động tuyên truyền 49 Bảng 4.2 Kết cấp mã số thuế TNCN giai đoạn 2015-2017 51 Bảng 4.3 Các nguồn tìm hiểu thơng tin cấp mã số thuế 53 Bảng 4.4 Tổng hợp kết khai thuế TNCN giai đoạn 2015-2017 55 Bảng 4.5 Kết giải hồ sơ hoàn thuế TNCN huyện Phù Ninh 58 Bảng 4.6 Kết thu thuế TNCN giai đoạn 2015 - 2017 59 Bảng 4.7 Số thuế TNCN nộp chi tiết theo khoản thu nhập qua năm 60 Bảng 4.8 Tình hình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN 61 Bảng 4.9 Kết thu nợ thuế TNCN Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh gh tn to Quy định tỷ lệ tính thuế ngành nghề 10 ie lu Bảng 2.1 p w oa nl Phú Thọ biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường 62 d Bảng 4.10 Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2015 – 2017 63 an lu Bảng 4.11 Ý kiến đánh giá NNT công tác kiểm tra, xử lý vi phạm, va giải khiếu nại, tố cáo Chi cục thuế huyện Phù Ninh 66 u nf Bảng 4.12 Ý kiến đánh giá NNT mức độ hiểu biết sách, pháp luật ll loại thuế TNCN họ phải kê khai, nộp thuế 68 m oi Bảng 4.13 Ý kiến đánh giá NNT đạo đức, trách nhiệm trình độ z at nh cán thuế 71 Bảng 4.14 Ý kiến đánh giá NNT công tác đăng ký thuế Chi cục Thuế z @ huyện Phù Ninh 74 gm Bảng 4.15 Ý kiến đánh giá cán thuế ý thức chấp hành pháp luật thuế m co l sai phạm thuế TNCN NNT 75 an Lu n va ac th vii si DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Bộ máy tổ chức Chi cục thuế huyện Phù Ninh 42 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ đăng ký MST thuế TNCN 51 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Hồng Thị Bích Thủy Tên luận văn: Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Mã số: 8340410 Ngành: Quản lý kinh tế Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu lu Trên sở nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Phù Ninh từ đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Phù Ninh thời gian tới an n va Phương pháp nghiên cứu p ie gh tn to Phương pháp nghiên cứu sử dụng đề tài luận văn chủ yếu phương pháp nghiên cứu kinh tế gồm thu thập thông tin thứ cấp, thông tin sơ cấp, tổng hợp phân tích thơng tin xây dựng hệ thống tiêu nghiên cứu phù hợp với mục tiêu nội dung nghiên cứu đề tài Các thông tin xử lý phần mềm vi tính hỗ trợ, đảm bảo mức độ tin cậy kết nghiên cứu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ nl w d oa Kết kết luận ll m Ninh quản lý u nf va an lu Đề tài góp phần hệ thống hóa sở lý luận sở thực tiễn quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Đồng thời nội dung phân tích bật kết hạn chế quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Phù Ninh Mặt khác, đề tài phân tích rõ yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN mà Chi cục Thuế huyện Phù oi Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Phù Ninh, tác giả đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn nghiên cứu z at nh z Trong giai đoạn 2015 - 2017, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát triển, số doanh nghiệp đăng ký hoạt động kinh doanh tăng lên theo năm Hàng năm, số thuế thu nhập cá nhân thu vào NSNN ln tăng cao, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách địa phương Để đạt kết trên, Chi cục Thuế huyện Phù Ninh thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế; Công tác quản lý đăng ký thuế; Công tác kê khai kế tốn thuế; Cơng tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Công tác kiểm tra, tra thuế Tuy nhiên, cịn có tồn chế sách thuế thay đổi làm cho người m co l gm @ an Lu n va ac th ix si liệu mạng ĐTNT để đánh giá phân tích mức độ rủi ro doanh nghiệp, đề xuất biện pháp quản lý cho phù hợp với tình hình thực tế Thứ ba: Cần đào tạo chỗ kỹ cho cán thuế, đào tạo theo hướng cầm tay việc Vì thực tế số cán công chức Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ không đồng nhận thức, trình độ nên khó quy tụ người giỏi, có kinh nghiệm truyền đạt cho người khác.Nên thành lập đoàn tra, kiểm tra thuế cần phải có xem kẽ người giỏi người hạn chế trình độ để họ làm quen vận dụng vào công việc làm Thứ tư: Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, lu việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích an n va p ie gh tn to kinh tế đối tượng nộp thuế nhà nước, để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, ĐTNT mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho chán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN d oa nl w Hàng năm cần xây dựng kế hoạch luân chuyển cán (kể cán lãnh đạo quản lý) địa bàn cán quản lý từ 2-3 năm thực luân chuyển tránh tình cán làm lâu bàn thơng đồng, mắc ngoặc với ĐTNT để trốn thuế làm thất thu NSNN an lu ll u nf va Đề nghị Bộ tài chính, Tổng Cục thuế nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ để đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế, đặc biệt cán công chức có trình độ tin học để thuận lợi cho việc đại hóa cơng tác quản lý thu thuế oi m z at nh 4.3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân z m co l gm @ Đối với cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế phải tuyển chọn cán có lực, phẩm chất tốt để đảm đương công việc Vì số cán làm cơng tác tra, kiểm tra khơng đọc, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp dẫn đến để doanh nghiệp cố tình hạch tốn sai, gây thất thu thuế mặt khác thực chế quản lý tự khai tự nộp, ĐTNT tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế an Lu n va ac th 82 si vào NSNN Nên ngành thuế chưa kiểm soát ĐTNT, TNCT để thất thu thuế TNCN số cao, tượng trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn cho ngân sách đảm bảo tính cơng thuế Chi cục thuế cần tun truyền ĐTNT tuân thủ luật thuế hỗ trợ ĐTNT, phải nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế để phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế.Đồng thời tra, kiểm tra thuế thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế sách thuế Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm lu bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi an trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh n va trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra, quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế TNCN nước ta gh tn to kiểm tra thuế đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách ie nói chung ngành thuế Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ nói riêng p chưa coi trọng Vì vậy, thời gian tới quan thuế cần tăng cường w cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế người nộp thuế để phát oa nl trường hợp cố tình khai man, trốn thuế, cương áp dụng biện pháp d xử lý vi phạm hành kê khai thuế lu an Công tác tra thuế địa bàn huyện Phù Ninh chưa u nf va thực thường xuyên, Công tác chưa quan tâm sát quan chức năng, tạo điều kiện cho nhiều sai trái nảy sinh ll oi m Riêng công tác tra, kiểm tra thuế TNCN huyện Phù Ninh z at nh điều thấy rõ Chính khơng thường xun thực tra, kiểm tra thuế nên khó phát hành vi trốn thuế ĐTNT z Kinh nghiệm phòng chức tra, kiểm tra thuế ngày gm @ hạn chế chuyên mơn, nghiệp vụ thuế, kế tốn; hành vi trốn thuế ngày tinh vi l m co Các giải pháp thời gian tới: - Hồn thiện đưa vào áp dụng: quy trình tra thuế, kiểm tra thuế; an Lu quy trình xử lý kết sau tra, kiểm tra thuế n va ac th 83 si - Xây dựng hệ thống quản lý luồng công việc kết hợp với giám sát hoạt động đơn vị tra, kiểm tra cấp ngành thuế - Chuyển dần từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nhiều địa bàn theo kế hoạch thống - Xây dựng giáo trình triển khai đào tạo kỹ tra, kiểm tra nâng cao - Đẩy mạnh đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử cán tra, kiểm tra người nộp thuế lu - Nghiên cứu hướng dẫn biện pháp áp dụng tra thuế quy định Luật Quản lý thuế an - Tiếp tục xây dựng trang bị kỹ tra, kiểm tra chuyên ngành va n - Nâng cấp tích hợp ứng dụng tin học phục vụ cho công tác tra - Đánh giá hồn thiện mơ hình tuan thủ theo chế quản lý rủi ro p ie gh tn to - Tiếp tục xây dựng, hồn thiện giáo trình triển khai đào tạo kỹ tra, kiểm tra nâng cao w công tác tra, kiểm tra thuế d oa nl - Phối hợp xây dựng đưa vào sử dụng ứng dụng mơ hình tn thủ người nộp thuế để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra thuế an lu ll u nf va - Nghiên cứu áp dụng hình thức tra, kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng cơng nghệ máy tính (thanh tra, kiểm tra máy tính), giảm bớt tra dựa chứng từ sổ sách m oi - Xây dựng thực chương trình, biên pháp tra, kiểm tra đối tượng sử dụng giao dịch điện tử theo quy định Luật giao dịch điện tử z at nh z - Tiếp tục hồn thiện ứng dụng hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra máy tính gm @ m co l 4.3.2.5 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân an Lu Thực việc phân loại nợ phân tích nợ đến đối tượng nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay lỗi chủ quan quan n va ac th 84 si thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến cấp Chi cục; xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế, để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc loại nợ xác Tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan 4.3.2.6 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm nộp thuế thu nhập cá nhân lu an n va p ie gh tn to Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Nếu phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tượng theo quy định Các ĐTNT phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 85 si PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, số vấn đề thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN hệ thống hóa khía chạnh lý luận liên hệ thực tiễn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ lu Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn không tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Phù Ninh điều kiện an n va tn to Qua đánh giá phân tích, đề tài Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ” thực mục tiêu đề là: p ie gh Luận văn góp phần hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Quản lý thuế TNCN hoạt động Nhà nước mà quan thuế đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng việc quản lý pháp luật, thực chủ yếu phương pháp hành chính, mang tính nghiệp vụ chặt chẽ tạo sân chơi bình đẳng cho thành phần kinh tế d oa nl w va an lu ll u nf Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNCN Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ lên số vấn đề đáng quan tâm sau: oi m - Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Chi cục tổ chức tốt buổi phát tuyên truyền luật thuế 144 lượt phát sóng tổ chức buổi tập huấn sách tăng từ 188 đơn vị lên tới 320 đơn vị tăng 170% z at nh z - Công tác đăng ký kê khai lập sổ thuế cho thấy số lượng cá nhân quan chi trả cấp mã số thuế TNCN kể từ Luật thuế TNCN có hiệu lức thi hành đến gia tăng từ 1.887 mã số thuế cấp năm 2015, đến năm 2017 2.572 điều chứng tỏ cá nhân có thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế đăng ký thuế để cấp MST m co l gm @ an Lu - Về công tác tra, kiểm tra thuế chi cục Thuế huyện Phù Ninh kiểm tra toàn diện sắc thuế mà NNT phải nộp có thuế TNCN Chưa n va ac th 86 si thực tra, kiểm tra theo chuyên đề gao gồm thuế TNCN khấu trừ tổ chức thu thuế, Năm 2015 số lượng tra kiểm tra 71 tổng số thuế truy thu 17 (triệu đồng), đến năm 2016 số tra, kiểm tra 85 tăng 14 so với năm 2015, số thuế truy thu giảm so với năm 2015 (triệu đồng) Điều cho thấy Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ bước đầu thực theo mơ hình chức tập trung người vào công tác tra, kiểm tra thuế nhằm để uốn nắm NNT tự giác kê khai, nộp thuế theo quy định - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ xây dựng kế hoạch giao tiêu thu nợ đến đội thuế, lu có thuế TNCN Việc đơn đốc, quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ chưa tốt, số đối tượng nợ thuế ngày tăng Điều an n va p ie gh tn to lại lần khẳng định công tác quản lý ĐTNT, cơng tác tun truyền sách thuế; tra, kiểm tra thuế đến biện pháp xử lý vi phạm pháp luật Chi cục thuế chưa nghiêm, chưa liệt, công tác phối kết hợp ban, ngành toàn tỉnh chưa quan tâm, đạo theo hướng dẫn đến số đối tượng nợ thuế ngày lớn, làm giảm tính nghiêm minh pháp luật Đồng thời gây phản ứng khơng tốt người chấp hành tốt sách pháp luật thuế nl w d oa Trong công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Phù ninh, tỉnh Phú Thọ có yếu tố ảnh hưởng là: Chính sách pháp luật nhà nước, sở vật chất ngành thuế; Trình độ phẩm chất đội ngũ lãnh đạo cán thuế va an lu ll u nf Để tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ cần thực số giải pháp: Tăng cường công tác đăng ký thuế, kê khai thuế; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Nâng cao lực phẩm chất cán ngành thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế TNCN; Tăng cường công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế TNCN Để thực tốt cơng tác quản lý thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, bước hội nhập với kinh tế khu vực giới oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 87 si 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng Cục thuế *Về chế sách: Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế lu an n va tn to Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế.Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng p ie gh Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế doanh nghiệp quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết , thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng Cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan d oa nl w an lu ll u nf va Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên sở tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp buôn bán lặt vặt bỏ qua cơng tác kế tốn, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng oi m z at nh z @ 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Thọ m co l gm Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách an Lu Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất,địa điểm n va ac th 88 si làm việc quan thuế huyện, thị xã, thành phố 5.2.3 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Phú Thọ Đề nghị Cục Thuế đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho đội ngũ CBCC, để nâng cao trình độ mặt cho CBCC thuế nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý thu thuế Cán thuế phải đào tạo chủ yếu kiến thức quản lý nhà nước, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế tốn, ứng dụng tin học, trình độ ngoại ngữ, phong cách ứng xử người cán thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ cần có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại cán thuế cấp chi cục thuế lu 5.2.4 Kiến nghị UBND huyện Phù Ninh an n va tn to Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác ủy nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Chi cục thuế kiến nghị UBND huyện Phù Ninh: p ie gh Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh d oa nl w Chỉ đạo cấp ủy, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế ll u nf va an lu oi m Hội đồng nhân nhân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 89 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 Hướng dẫn thực luật thuế TNCN, luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNCN Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06 tháng 01 năm 2013 Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế Bộ Tài (2016) Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 hướng dẫn đăng ký thuế lu an n va Chi Cục thuế huyện Phù Ninh (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi Cục thuế huyện Phù Ninh (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi Cục thuế huyện Phù Ninh (2017) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2017 Chính phủ (2008) Nghị Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 tn to ie gh Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Chính phủ (2013) Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết số điều p Đoàn Thị Thu Hà Nguyễn Thị Ngọc Huyền (2004) Giáo trình Khoa học quản oa nl w luật thuế TNCN luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNCN d lý Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội lu Lê Hà Diễm Chi (2010) Giải pháp chống lách thuế hoạt động chuyển nhượng bất va an 10 u nf động sản Tạp chí tài (5) tr 40-42 Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình Thuế NXB Tài chính, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012) Quản lý thuế Việt Nam, hoàn thiện đổi ll 11 oi m 13 z at nh Tạp chí Phát triển Hội nhập (7) tr.17 Nguyễn Thị Thanh Thuỷ (2009) Thuế thu nhập cá nhân Kinh nghiệm giới z triển khai thực Việt Nam Tạp chí kinh tế phát triển (143) tr.10-13 @ Nguyễn Xuân Quảng (2009) Giáo trình thuế Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội, gm 14 l Hà Nội Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 26/11/2006 16 Quốc hội (2007) Luật thuế TNCN số 04/2007/QH 12 ngày 21/11/2007 17 Quốc hội (2012) Luật số 26/2012/QH 13 ngày 22/11/2012 m co 15 an Lu n va ac th 90 si 18 Tổng cục thuế (2007) Tài liệu tuyên truyền dự thảoluật thuế thu nhập cá nhân Nhà xuất tài chính, Hà Nội 19 Tổng cục thuế (2009) Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg Quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục thuế trực thuộc Bộ tài 20 Tổng cục thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 21 Tổng cục thuế (2010) Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, đội thuộc Chi cục thuế lu 22 Tổng cục thuế (2011) Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 23 Trần Trọng Khối (2009) Giáo trình Thuế nhà nước Trường ĐH Kinh doanh an công nghệ Hà Nội, Hà Nội n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 91 si PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI NNT VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ NINH, TỈNH PHÚ THỌ Kính thưa ơng (bà)! Nhằm đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nộp địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời lu câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra chúng an va cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử n dụng vào mục đích khác to gh tn Trân trọng cảm ơn mong quý Ông bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành cơng ie p PHẦN I: THƠNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN w a Họ tên người điều tra: b tuổi…………Giới tính Nữ oa nl Nam Trung cấp d c Trình độ chuyên môn Cao đẳng an lu Đại học Trên đại học va Khác ll u nf d Đơn vị công tác: oi m đ Chức vụ: f Loại hình doanh nghiệp z at nh e Địa chỉ: Các đơn vị nghiệp, tổ chức khác z gm @ Các doanh nghiệp m co l Cá nhân chịu thuế từ kinh doanh Cá nhân chịu thuế từ CN BSSD an Lu n va ac th 92 si PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TNCN HIỆN NAY Xin khoanh trịn vào số mà Ơng/Bà cho phù hợp theo đánh giá - điểm số thấp cho vấn đề nêu lên - điểm số cao cho vấn đề nêu lên CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU Trả lời trực tiếp sách thuế Trả lời điện thoại sách thuế Trả lời văn sách thuế 5 Tập huấn, đối ngoại với doanh nghiệp Đạo đức, trách nhiệm trình độ cán thuế 5 5 5 @ 5 an Lu Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho lu an DN n va gh tn to Thông tin hỗ trợ, hướng dẫn quan thuế rõ ie ràng, dễ hiểu đáp ứng yêu cầu p Đội ngũ tuyên truyền viên giàu kinh nghiệm, nắm nl w vững pháp luật thuế oa Tổ chức tập huấn, tuyên truyền sách thuế d riêng cho loại hình, ngành nghề KD lu u nf va phải kê khai, nộp thuế an 10 Chính sách, pháp luật loại thuế TNCN họ ll 11 Cơ quan thuế biết lắng nghe hiểu oi m khó khăn vướng mắc thuế NNT dụng, có sở lý hợp lý z at nh 12 Các hình thức tun truyền, khuyến khích khả đa z 13 Công tác kiểm tra, xử lý vi phạm, giải kê khai nộp thuế 15 Công tác đăng ký thuế quan thuế m co 14 Cơng tác kế tốn có tạo điều kiện cho DN l đến SXKD gm khiếu nại tố cáo quan thuế có gây ảnh hưởng 3 n va ac th 93 si 16 Các hình thức đơn đốc đăng ký, kê khai thuế 5 5 21 Kiểm tra theo nội quy định 22 Xử lý vi phạm quy định thuế 5 phù hợp kịp thời 17 Nội dung, quy trình, thủ tục thuế Chi cục thuế niêm yết công khai, minh bạch 18 Các vướng mắc thuế hướng dẫn, giải rõ ràng, hạn, quy định 19 Hoạt động trình thu thuế NNT tương đối tốt 20 Thủ tục thông báo định kiểm tra doanh nghiệp lu an va n 23 Đánh giá thái độ cán đến kiểm tra trụ gh tn to sở NNT p ie PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết oa nl w cần phải lưu tâm đặc biệt Luật thuế TNCN d an lu va u nf ll m oi PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT z at nh Theo ông bà, cần phải để thực giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN NNT z @ gm l m co an Lu Xin chân thành cảm ơn quý Ông (bà)! n va ac th 94 si HỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI CÁN BỘ CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ NINH, TỈNH PHÚ THỌ Kính thưa ơng (bà)! Nhằm đánh giá cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nộp địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành cơng lu an PHẦN I: THƠNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN n va a Họ tên người điều tra: to b tuổi…………Giới tính Nữ Nam Trung cấp gh tn c Trình độ chun mơn Cao đẳng p ie Đại học Trên đại học Khác nl w d Đơn vị công tác: oa đ Chức vụ: d e Bộ phận công tác: lu va an PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TNCN HIỆN NAY ll u nf Xin khoanh tròn vào số mà Ông/Bà cho phù hợp theo đánh giá - điểm số thấp cho vấn đề nêu lên - điểm số cao cho vấn đề nêu lên oi m CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU z at nh Cơ sở vật chất ngành thuế có đại, đầy đủ 5 5 1 an Lu m co l Hiệu ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Các sách tiền lương CBCC Việc phối hợp quyền địa phương với quan thuế đạt hiệu gm @ Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT có hiệu z Tập huấn, đối ngoại với doanh nghiệp n va ac th 95 si Theo ông, bà đâu nguyên nhân dẫn đến sai phạm thuế TNCN người nộp thuế (Khoanh tròn vào đáp án bạn lựa chọn): a Do ý thức chấp hành người nộp thuế chưa tốt b Do sơ suất việc kê khai người nộp thuế c Do người nộp thuế chưa hiểu biết sách thuế Lý khác : PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt Luật thuế TNCN lu an n va gh tn to ie p PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT w Theo ông bà, cần phải để thực giải pháp để hồn thiện oa nl cơng tác quản lý thuế TNCN NNT d lu an u nf va ll oi m z at nh z @ m co l gm Xin chân thành cảm ơn quý Ông (bà)! an Lu n va ac th 96 si