Tăng cường kiểm soát nội bộ tại bảo hiểm xã hội thị xã an nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐÔNG Á - LÊ HOÀNG HIỆP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO BIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Bắc Ninh - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐÔNG Á - LÊ HOÀNG HIỆP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS ĐINH TRỌNG THỊNH Bắc Ninh - Năm 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Tăng cường Kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn” kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập, nghiêm túc thân Luận văn chưa công bố phương tiện truyền thông Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy xử lý khách quan, trung thực Trong q trình nghiên cứu tơi có tham khảo số tài liệu liệt kê phần sau Các giải pháp nêu luận văn rút từ sở lý luận q trình nghiên cứu thực tiễn Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Bắc Ninh, ngày 23 tháng năm 2018 Tác giả Lê Hồng Hiệp ii LỜI CẢM ƠN Lời tơi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo giảng dạy tơi tồn khóa học, cung cấp kiến thức cần thiết, sở lý luận khoa học để tơi hồn thành luận văn Thứ hai, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Đinh Trọng Thịnh tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình viết hồn thành luận văn này, từ xây dựng đề cương đến hoàn thiện luận văn Thứ ba, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy cô giáo Khoa Kinh tế Kế tốn, Phịng Sau đại học Trường Đại học Cơng Nghệ Đông Á tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Thứ tư, tơi xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc, đồng nghiệp quan Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn giúp đỡ nhiều số liệu q trình hồn thành luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến nguời thân gia đình, bạn bè người ln động viên, khích lệ tơi suốt q trình hồn thành khóa học Tơi xin chân thành cảm ơn! Bắc Ninh, ngày 23 tháng năm 2018 Tác giả Lê Hoàng Hiệp iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Kết cấu đề tài nghiên cứu Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử đời phát triển KSNB khu vực công 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 10 1.1.3 Vai trị, tác dụng KSNB với cơng tác quản lý khu vực công 14 1.1.4 Trách nhiệm đối tượng có liên quan đến KSNB 15 1.1.5 Các yếu tố cấu thành KSNB 17 1.1.6 Lợi ích hạn chế tiềm tàng KSNB 24 1.2 Kiểm soát nội hoạt động BHXH 26 1.2.1 Vai trò KSNB hoạt động thu, chi BHXH 26 1.2.2 Các hoạt động BHXH 27 1.2.3 Nội dung kiểm soát nội hoạt động thu, chi BHXH 31 iv 1.2.4 Hiệu quản lý KSNB tiêu thu chi BHXH 33 1.3 Đặc điểm kiểm soát nội 34 1.3.1 Đặc điểm kiểm sốt nội khu vực cơng 34 1.3.2 Hệ thống Kiểm soát nội hoạt động Bảo hiểm Xã hội 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN 41 2.1 Tổng quan BHXH thị xã An Nhơn 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển BHXH thị xã An Nhơn 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn BHXH thị xã An Nhơn 42 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 44 2.2 Thực trạng áp dụng KSNB hoạt động thu, chi bảo hiểm xã hội BHXH thị xã An Nhơn 45 2.2.1 Quy trình thu, chi áp dụng BHXH thị xã An Nhơn 45 2.2.2 Nội dung KSNB hoạt động thu chi bảo hiểm xã hội BHXH thị xã An Nhơn 54 2.3 Đánh giá chung KSNB hoạt động thu, chi BHXH Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 70 2.3.1 Kết đạt 70 2.3.2 Hạn chế 71 2.3.3 Nguyên nhân 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BHXH THỊ XÃ AN NHƠN 76 3.1 Phương hướng tăng cường KSNB BHXH thị xã An Nhơn 76 3.2 Giải pháp tăng cường kiểm soát nội BHXH thị xã An Nhơn 78 3.2.1 Thành lập phận Kiểm toán nội độc lập với phận khác BHXH thị xã An Nhơn 78 3.2.2 Giải pháp quản lý vận hành: 80 v 3.2.3 Quản trị rủi ro tuân thủ: 80 3.2.4 Hồn thiện quy trình thu, chi BHXH BHXH thị xã An Nhơn 81 3.2.5 Hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý kiểm soát nội đến cấp xã, phường địa bàn BHXH thị xã An Nhơn 84 3.2.6 Hoàn thiện mơi trường kiểm sóat nội BHXH thị xã An Nhơn 84 3.2.7 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội BHXH thị xã An Nhơn 85 3.2.8 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục Luật BHXH, chế độ, sách Nhà nước BHXH 86 3.2.9 Đầu tư cho phương tiện lại cơng tác bảo đảm an tồn tiền mặt trình chi trả 87 3.3 Một số kiến nghị 87 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành 87 3.3.2 Kiến nghị BHXH Việt Nam 89 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 91 KẾT LUẬN CHUNG 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt ASOSAI Nguyên nghĩa Cơ quan kiểm toán tối cao Châu Á ASXH An sinh xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNQD DNVĐTNN DSPHSK Doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp vốn đầu tư nước Dưỡng sức phục hồi sức khỏe GAO Tổng kế tốn nhà nước Hoa Kỳ HCSN Hành nghiệp HĐND Hội đồng nhân dân HTX INTOSAI Hợp tác xã Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội NLĐ NSNN SAI SDLĐ TNLĐ-BNN Người lao động Ngân sách nhà nước Tổ chức kiểm toán tối cao Sử dụng lao động Tai nạn lao động – Bệnh nghề nghiệp UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa vii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Số lượng đơn vị tham BHXH bắt buộc từ năm 2013 đến năm 2017 47 Bảng 2.2: Cơ cấu lao động tham gia BHXH theo khối BHXH thị xã An Nhơn từ năm 2013 đến 2017 48 Bảng 2.3: Kết thu BHXH bắt buộc khối doanh nghiệp nhà nước thị xã An Nhơn từ năm 2013 đến năm 2017 49 Bảng 2.4: Kết chi trả chế độ BHXH bắt buộc từ năm 2013 đến năm 2017 BHXH thị xã An Nhơn 52 Bảng 2.5: Số liệu chi trả chế độ BHXH bắt buộc BHXH thị xã An Nhơn (Từ năm 2013 đến năm 2017) 53 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: số liệu tỷ lệ chi nơi chi trả trợ cấp BHXH bắt buộc từ năm 2013 đến năm 2017 địa bàn thị xã An Nhơn 60 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2: Các phận hợp thành hệ thống KSNB theo INTOSAI 35 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy BHXH thị xã An Nhơn 45 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức thực nghiệp vụ chi BHXH 50 Sơ đồ 2.3: Quy trình tiếp nhận hồ sơ, xét duyệt chi trả chế độ BHXH bắt buộc dài hạn 61 Sơ đồ 2.4: Quy trình xét duyệt tốn chế độ BHXH ngắn hạn 63 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bảo hiểm xã hội (BHXH) nước ta sách lớn Đảng Nhà nước người lao động Vì vậy, từ ngày đầu thành lập nước, chế độ sách bảo hiểm xã hội ban hành, bước thực công nhân, viên chức khu vực Nhà nước dần mở rộng khu vực quốc doanh Trong trình thực hiện, chế độ sách bảo hiểm xã hội không ngừng bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với thời kỳ phát triển đất nước nhằm đảm bảo quyền lợi người lao động Từ đời nay, chế độ bảo hiểm xã hội phát huy tác dụng tích cực mình, bước khẳng định biện pháp hỗ trợ cho người lao động cách ổn định nhất, chắn họ bị giảm thu nhập Việc thực đắn chế độ, sách bảo hiểm xã hội thể việc thu đúng, thu đủ, chi đúng, chi đủ, chi kịp thời chế độ bảo hiểm xã hội cho đối tượng thụ hưởng có ý nghĩa vơ quan trọng, góp phần đảm bảo cho sách an sinh xã hội Đảng Nhà nước thực thi có hiệu thực vào đời sống nhân dân Cùng với phát triển kinh tế - xã hội sách bảo hiểm xã hội mở rộng đến tầng lớp nhân dân Vì mà số người tham gia bảo hiểm xã hội ngày gia tăng tạo nên lượng quỹ Bảo hiểm xã hội lớn Bên cạnh đó, số lượng doanh nghiệp địa bàn thị xã An Nhơn tương đối nhiều, đa dạng ngày phát triển vấn đề khó khăn đặt cho Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn trình quản lý hoạt động bảo hiểm xã hội Hơn nữa, việc thực chế độ, sách bảo hiểm 83 Thường xuyên phối hợp với quan chức tổ chức kiểm tra việc thực chi trả chế độ trợ cấp ngắn hạn đơn vị SDLĐ Khi phát hành vi cố ý gian lận, trục lợi, làm ảnh hưởng đến nguồn quỹ BHXH khơng thực thu hồi, mà quan chức cần quy định chế tài xử phạt thích đáng - Về chi trả chế độ dài hạn: Cần tăng cường công tác giáo dục, tuyên truyền để người lao động thực tốt quy định an toàn, bảo hộ lao động trang bị đủ phương tiện an toàn, bảo hộ lao động nơi làm việc (nhất công việc thường xảy TNLĐ-BNN) Việc làm giảm TNLĐ-BNN từ nơi sản xuất làm giảm nguồn chi trả BHXH, dành quỹ cho loại trợ cấp khác, đồng thời giúp việc thực thủ tục kiểm soát xét duyệt để chi trả chế độ BHXH trở nên đơn giản hơn, tiết kiệm thời gian chi phí Tăng cường kiểm tra, giám sát việc chi lương hưu trợ cấp BHXH đại lý chi trả đảm bảo chi đúng, chi đủ, kịp thời đến tận tay đối tượng thụ hưởng Hai là: Hồn thiện quy trình thu BHXH xét duyệt chi BHXH để đảm bảo thu đầy đủ, kịp thời giải đối tượng * Về hồn thiện quy trình thu BHXH xét duyệt chi BHXH để đảm bảo thu đầy đủ, kịp thời giải đối tượng: Quy trình hoạt động BHXH BHXH thị xã An Nhơn chủ yếu thực thủ cơng, khơng có quy trình thu xét duyệt chi rõ ràng qua giai đoạn dẫn đến trường hợp theo ý chủ quan cá nhân làm ảnh hưởng đến quỹ BHXH người tham gia BHXH Để làm tốt việc cần thiết lập văn bản, bảng mô tả công việc thu - xét duyệt chi Tuy nhiên, kết cơng tác thu chi phải có kiểm tra cấp có thẩm quyền phận độc lập khác thông qua tài liệu chứng từ liên quan 84 Phân công cán thu, chi thực công tác phù hợp với lực nhân viên khối lượng công việc phụ trách Xác minh lại thông tin cán thu, chi để đảm bảo thơng tin xác, thực tế 3.2.5 Hồn thiện cấu tổ chức máy quản lý kiểm soát nội đến cấp xã, phường địa bàn BHXH thị xã An Nhơn Hệ thống BHXH cần có biên chế viên chức đến cấp xã, phường Hiện nay, khối lượng công việc ngành BHXH diễn cấp xã, phường nhiều, đặc biệt công tác chi trả chế độ BHXH hàng tháng, đồng thời quản lý, theo dõi tăng giảm đối tượng thụ hưởng địa bàn, theo dõi, báo cắt chế độ đối tượng chết, hết hạn hưởng,… cho quan BHXH thị xã Để thực công việc cán bưu điện xã (đại lý chi trả) quan BHXH ký hợp đồng trả khoản thù lao (lệ phí chi trả) khơng đáng kể Họ cịn đảm nhận nhiệm vụ tuyên truyền viên đồng thời đại lý thu BHYT tự nguyện (công việc trả hoa hồng tương ứng 4% tổng số thu thực tế) Có thể nói, phần khơng nhỏ cơng tác thu, chi BHXH thực cấp xã, phường Do đó, để làm tốt cơng tác thu, chi BHXH số nhiệm vụ khác ngành có hiệu chất lượng hơn, đáp ứng yêu cầu bước mở rộng đối tượng tham gia BHXH đến người lao động tầng lớp nhân dân, ngành BHXH phải thường xuyên hướng dẫn, nâng cao chất lượng đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ, khuyến khích tăng cường kiểm tra quản lý để phối hợp với đại lý thu, chi cấp xã (bưu điện) cần thiết 3.2.6 Hồn thiện mơi trường kiểm sóat nội BHXH thị xã An Nhơn Mơi trường kiểm sốt khơng gồm nhận thức, thái độ hành động người quản lý quan, đơn vị kiểm soát tầm quan trọng kiểm soát mà bao gồm tất yếu tố ảnh hưởng đến KSNB Mơi 85 trường kiểm sốt tốt, hoạt động hiệu điều kiện thuận lợi để thủ tục kiểm soát thực tốt, hạn chế thiếu sót đạt kết tốt Ngược lại, mơi trường kiểm soát yếu khiến cho thủ tục kiểm sốt khó thực phát huy tác dụng tối đa Cần tăng cường phối hợp với ban, ngành, quan chức có liên quan Nâng cao văn hóa mơi trường kiểm sốt, nâng cao chất lượng đào tạo tập huấn nghiệp vụ cho đội ngũ cán viên chức ngành Cần xây dựng quy trình, chức danh cơng việc cho nhiệm vụ cụ thể Tiếp tục kiện toàn cách thức tổ chức thực thu BHXH 3.2.7 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội BHXH thị xã An Nhơn - Trước hết cần hoàn thiện việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý, phấn đấu năm tới quản lý hoạt động nghiệp vụ hệ thống công nghệ tin học nối mạng đến xã, phường Hiện nay, BHXH thị xã An Nhơn trang bị cho cán bộ, viên chức máy vi tính có nối mạng nội chưa nối mạng với hệ thống máy tính xã, phường nên cịn hạn chế việc trao đổi thơng tin, liệu Trình độ tin học cán chưa đồng đều, đặc biệt người lớn tuổi Do đó, cần có đào tạo, đào tạo lại để củng cố, nâng cao trình độ cho cán bộ, viên chức, góp phần tăng cường hiệu cơng tác, kiểm sốt nghiệp vụ chặt chẽ BHXH ngành có nhiều thay đổi sách, có nhiều văn ban hành, thực theo giai đoạn, việc cập nhật, phổ biến hướng dẫn để thực thống nhất, theo chế độ sách Nhà nước cần thiết Để giảm bớt sai sót khâu xét duyệt chế độ BHXH cần nâng cao tinh thần trách nhiệm, thường xuyên bồi dưỡng, củng cố nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ, viên chức, đáp ứng yêu cầu đổi cơng việc 86 Hồn thiện mẫu biểu, chứng từ, báo cáo, văn có tiêu chuẩn rõ ràng để phù hợp với việc áp dụng cơng nghệ thơng tin Đơn giản hóa thủ tục lập hồ sơ xử phạt để đảm bảo hiệu thể răn đe cần thiết đơn vị, tổ chức cố tình vi phạm làm ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động Bổ sung quy định việc ràng buộc việc thành lập doanh nghiệp thực nghĩa vụ BHXH Nâng cao trách nhiệm có chế độ thưởng, phạt nghiêm minh, xử phạt thật nặng đơn vị cố tình vi phạm Để thực kiểm sốt tất thủ tục BHXH thị xã An Nhơn cần tổ chức thực nghiêm chỉnh quy trình nghiệp vụ, thường xun rà sốt đặc biệt khâu chi trả chế độ BHXH để phát khắc phục kịp thời kẽ hở, đảm bảo an tồn cho quỹ BHXH 3.2.8 Tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục Luật BHXH, chế độ, sách Nhà nước BHXH Đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách BHXH, quy định Luật BHXH văn hướng dẫn thực Luật đến tầng lớp dân cư xã hội Phối hợp với quan, ban, ngành chức để tuyên truyền quyền lợi tham gia BHXH có phân biệt BHXH hình thức bảo hiểm thương mại khác Phổ biến pháp luật BHXH hình thức: phương tiện thơng tin đại chúng báo, đài phát panơ, áp phích cổ động để người dân nắm vững văn pháp luật BHXH hành, nhằm bước hình thành ý thức pháp luật để sống theo pháp luật Tổ chức triển khai việc tuyên truyền hệ thống thông tin đại chúng Đặc biệt website BHXH thị xã An Nhơn, xây dựng chuyên mục hỏi-đáp thực chế độ, sách định kỳ hàng năm phối hợp với Liên đoàn Lao động thị xã tổ chức tập huấn Luật BHXH, chế 87 độ sách hành nhằm tăng cường kiến thức, hiểu biết luật pháp lĩnh vực BHXH Mở rộng dân chủ, công khai hoạt động quan nhà nước nhằm thu hút đông đảo quần chúng nhân dân tham gia xây dựng pháp luật, thực pháp luật giám sát kiểm tra việc thực pháp luật theo nguyên tắc: “Dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” Đây biện pháp nhằm nâng cao ý thức pháp luật nhân dân, xã hội Tăng cường đấu tranh với hành vi vi phạm pháp luật BHXH quan thực thi pháp luật BHXH nhằm bảo vệ trật tự pháp luật, bảo vệ quyền, tự lợi ích hợp pháp cơng dân 3.2.9 Đầu tư cho phương tiện lại công tác bảo đảm an tồn tiền mặt q trình chi trả Đây tồn mà BHXH thị xã An Nhơn chưa khắc phục được, đó, hàng tháng đại lý chi trả phải đảm bảo chi trả an toàn quỹ tiền mặt Phương tiện vận chuyển chủ yếu xe máy, khơng sớm khắc phục tình trạng dễ xảy tình trạng thất tiền gây ảnh hưởng đến uy tín BHXH thị xã An Nhơn nói riêng ngành BHXH Việt Nam nói chung 3.3 Một số kiến nghị Để thực tốt giải pháp hoàn thiện KSNB khoản thu, chi BHXH bắt buộc BHXH thị xã An Nhơn trình bày cần có đạo hệ thống văn quy phạm pháp luật Chính phủ, Bộ, ngành có liên quan BHXH Việt Nam Cụ thể: 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành Một là, sửa đổi Luật BHXH việc để lại 2% chi trợ cấp ngắn hạn đơn vị SDLĐ Tại Khoản a, Điểm 1, Điều 92 Luật BHXH quy định “người SDLĐ giữ lại 2% để trả kịp thời cho người lao động đủ điều kiện hưởng chế độ ốm đau, thai sản theo quy định thực toán hàng 88 quý với tổ chức BHXH” Qua thực Luật BHXH, việc chi trả toán khoản chi trợ cấp ốm đau, thai sản đơn vị SDLĐ nhiều bất cập, đặc biệt doanh nghiệp có nhiều lao động nữ, số kinh phí để lại chiếm tỷ lệ nhỏ so với số trợ cấp phải trả cho người lao động, theo quy định Luật hết q thực toán với quan BHXH tốn số kinh phí cịn thiếu, việc chi trả trợ cấp cho người lao động thường bị chậm trễ, không kịp thời Mặt khác, quan BHXH, việc chi trả chế độ ngắn hạn thực trực tiếp đơn vị, đơn vị SDLĐ lưu trữ chứng từ gốc, quan BHXH chủ động theo dõi kiểm sốt xác số ngày luỹ kế mà người lao động hưởng trợ cấp để bảo đảm toán đúng, toán đủ chế độ cho người lao động, giảm thiểu gian lận, sai sót Hai là, khẩn trương sửa đổi, hoàn chỉnh ban hành Chế độ kế toán ngành BHXH thay Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 51/2007/QĐBTC ngày 22/6/2007 Bộ trưởng Bộ Tài cho phù hợp với yêu cầu, tiến trình thực Luật BHXH theo quy định Bên cạnh đó, Luật BHYT số 25/2008/QH12 Quốc hội nước Cộng hịa XHCN Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 14 tháng 11 năm 2008 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2009, kéo theo thay đổi việc hạch toán kế toán, quản lý khoản thu, chi quỹ BHYT chưa bổ sung Chế độ kế tốn hướng dẫn thực hiện, gây khó khăn bất cập cho đơn vị hệ thống BHXH Việt Nam việc thực thi nhiệm vụ Ba là, Nhà nước cần có chế tài xử phạt mạnh đơn vị vi phạm Luật BHXH việc thu nộp BHXH: nâng cao mức xử phạt vi phạm hành lĩnh vực BHXH, trao quyền xử phạt vi phạm lĩnh vực BHXH cho quan BHXH Đơn giản hoá thủ tục lập hồ sơ xử phạt để đảm bảo hiệu thể răn đe cần thiết đơn vị, 89 tổ chức cố tình vi phạm làm ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động tham gia BHXH Bốn là, cần thiết phải bổ sung quy định ràng buộc việc thành lập doanh nghiệp thực nghĩa vụ BHXH Khi đăng ký hoạt động kinh doanh, đơn vị thiết phải đảm bảo cam kết thực nghiêm Luật BHXH, vi phạm cần có điều khoản thu hồi giấy phép kinh doanh Đảng Nhà nước ta quan tâm, chăm lo, bảo vệ quyền lợi người lao động, đặc biệt sách BHXH cho người lao động Trong trình cải cách hành BHXH cần có hồn thiện chế kiểm soát để hoạt động thu, chi BHXH xác, kịp thời hiệu Khi nước ta gia nhập WTO, chịu tác động gián tiếp, BHXH lại giữ vai trò quan trọng hệ thống sách xã hội sở cho phát triển quốc gia Với chức thực sách ASXH địa bàn thị xã An Nhơn, BHXH thị xã phải thực tốt nhiệm vụ ổn định xã hội tạo tảng cho phát triển bền vững thị xã, góp phần giữ vững định hướng XHCN thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế đất nước Do vậy, việc hoàn thiện KSNB để đảm bảo thực sách BHXH ngày tốt hơn, đảm bảo công tiến xã hội cần thiết 3.3.2 Kiến nghị BHXH Việt Nam Nâng cao vai trò giám sát, đánh giá hệ thống KSNB hoạt động BHXH máy kiểm tra pháp chế thuộc biên chế BHXH Tạo lập kênh thông tin đáng tin cậy cho hoạt động BHXH đối tượng tham gia BHXH Tất hoạt động BHXH dựa thông tin đối tượng tham gia BHXH Nếu thiếu thông tin thơng tin thiếu xác ảnh hưởng đến hoạt động BHXH Các thơng tin vừa mang tính lịch sử vừa phải lưu giữ thời gian dài có biến 90 động nên việc theo dõi khó khăn, cần ln cập nhật thường xun kịp thời Hoàn thiện cấu tổ chức máy đơn vị BHXH hệ thống BHXH Việt Nam Hiện nay, khối lượng công việc ngành BHXH diễn cấp xã, phường nhiều, đặc biệt công tác chi trả chế độ BHXH hàng tháng quản lý, theo dõi tăng giảm đối tượng thụ hưởng địa bàn, theo dõi, báo cắt chế độ đối tượng chết, hết hạn hưởng cho quan BHXH cấp huyện, thị Có thể nói, phần không nhỏ công tác thu, chi BHXH thực cấp xã, phường Do đó, để làm tốt công tác thu, chi BHXH số nhiệm vụ khác ngành, đáp ứng yêu cầu bước mở rộng đối tượng tham gia BHXH đến người lao động, tầng lớp nhân dân, cần thiết ngành BHXH phải có biên chế viên chức đến cấp xã, phường để thực công việc ngành đảm bảo hiệu đạt chất lượng tốt Khi kinh tế chuyển sang hoạt động theo chế thị trường định hướng XHCN với nhiều ưu điểm tồn khơng hạn chế 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương Chỉ đạo phối kết hợp đồng quan quản lý Nhà nước với quan BHXH, tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát thực sách BHXH Đưa công tác đạo, tổ chức thực BHXH vào tiêu thi đua hàng năm ngành, cấp địa phương Tổ chức tuyên truyền, phổ biến, giáo dục sách BHXH co quan nhà nước, tổ chức đoàn thể, đơn vị sử dụng lao động người lao động; Tạo điều kiện cho kinh tế hợp tác, kinh tế tư nhân phát triển theo đường lối sách Đảng, pháp luật Nhà nước, để đơn vị có điều kiện tham gia BHXH cho người lao động 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở chương dễ dàng nhận thấy tồn tại, hạn chế mà KSNB áp dụng BHXH Trong chương này, tác giả đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội hoạt động thu chi BHXH BHXH An Nhơn Sau có số kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành, BHXH Việt Nam BHXH thị xã An Nhơn để góp phần hồn thiện kiểm soát nội mà BHXH thị xã An Nhơn áp dụng Có đảm bảo quản lý tốt khoản thu chi BHXH bắt buộc, góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng Nhà nước giao phó Đồng thời góp phần đảm bảo an sinh xã hội, đẩy lùi rủi ro, gian lận, tránh việc gây tổn hại đến tiền Nhà nước, Quỹ BHXH 92 KẾT LUẬN CHUNG Dù hoạt động nào, nhà quản lý mong muốn hạn chế đến mức thấp rủi ro, sai lầm xảy nhiều phương diện khác Để thực chức kiểm soát, nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu KSNB đơn vị KSNB toàn biện pháp nhà quản lý nhằm đảm bảo mục tiêu đơn vị thực Trong kỷ qua, khái niệm KSNB phát triển từ chỗ xem phương pháp giúp cho KTV độc lập xác định phương pháp hiệu việc lập kế hoạch kiểm toán đến chỗ coi phận chủ yếu hệ thống quản lý hữu hiệu KSNB không cần thiết doanh nghiệp mà cịn hữu ích đơn vị nghiệp nói chung ngành BHXH nói riêng Trong lĩnh vực BHXH, KSNB yêu cầu đảm bảo trình thực mục tiêu hoạt động BHXH đảm bảo tối đa quyền lợi người tham gia BHXH, góp phần đảm bảo thực tốt sách ASXH Đảng Nhà nước Qua trình nghiên cứu KSNB hoạt động thu, chi BHXH thị xã An Nhơn, Luận văn tập trung giải số vấn đề sau: Luận văn tổng kết lý luận quản lý KSNB quản lý, kiến thức chung KSNB hạn chế cố hữu KSNB Nghiên cứu đặc điểm hoạt động thu, chi BHXH để làm phân tích vai trị KSNB hoạt động thu, chi BHXH Nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng KSNB hoạt động thu, chi BHXH BHXH thị xã An Nhơn, nêu lên mặt ưu điểm mặt hạn chế, nguyên nhân dẫn đến hạn chế đó, thấy cần thiết phải hoàn thiện 93 Đề phương hướng đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB hoạt động thu, chi BHXH Chính sách BHXH áp dụng bao gồm BHXH bắt buộc, BHXH tự nguyện, BHYT bắt buộc tự nguyện, điều kiện thời gian hạn hẹp nên Luận văn giới hạn phạm vi nghi cứu hoạt động thu, chi BHXH bắt buộc Hy vọng giải pháp đề xuất luận văn góp phần làm cho KSNB BHXH thị xã An Nhơn ngày hoàn thiện Sau áp dụng, việc quản lý hiệu quả, tiết kiệm nhân lực, củng cố tăng cường niềm tin đơn vị sử dụng lao động người lao động hoạt động BHXH nước ta làm trịn nhiệm vụ bảo tồn, tăng trưởng quỹ BHXH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Lao động thương binh xã hội (1993), Một số công ước Tổ chức lao động quốc tế (ILO) Bộ Tài (2007), Thơng tư 58/2007/TT-BTC ngày 12/6/2007 hướng dẫn quy chế quản lý tài Bảo hiểm xã hội Việt Nam Bộ trưởng Bộ Tài (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 việc ban hành công bố sáu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (đợt 3) Bộ trưởng Bộ Tài (2007), Quyết định số 51/2007/QĐ-BTC ngày 22/6/2007 việc ban hành Chế độ kế toán Bảo hiểm xã hội Chính phủ (2002), Nghị định số 100/2002/NĐ-CP ngày 26/1/2002 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bảo hiểm xã hội Việt Nam Chính phủ (2006), Nghị định số 152/2006/NĐ-CP ngày 22/12/2006 hướng dẫn số điều Luật Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội bắt buộc Chính phủ (2007), Nghị định số 135/2007/NĐ-CP ngày 16/8/2007 quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Bảo hiểm xã hội Chính phủ (2008), Nghị định số 94/2008/NĐ-CP ngày 22/8/2008 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bảo hiểm xã hội Việt Nam Chính phủ (2010), Nghị định số 86/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Bảo hiểm xã hội 10 Đảng cộng sản Việt Nam (2001), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX, NXB Chính trị quốc gia 11 Đảng cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, NXB Chính trị quốc gia 12 Đảng cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ XI, NXB Chính trị quốc gia 13 PGS TS Nguyễn Văn Định (2010), Bảo hiểm, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 14 Hoàng Hà (2008), Giải pháp tài nhằm bảo tồn tăng trưởng quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội 15 GS TS Nguyễn Quang Quynh, TS Nguyễn Thị Phương Hoa (2008), Lý thuyết Kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà Nội 16 Mekong Capital (2004): Giới thiệu kiểm soát nội 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Bảo hiểm xã hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, NXB Chính trị quốc gia 18 Tạp chí Bảo hiểm xã hội năm 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 19 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam (2007), Quyết định số 815/QĐBHXH ngày 06 tháng năm 2007 ban hành quy định hồ sơ quy trình giải chế độ Bảo hiểm xã hội người lao động tham gia BHXH bắt buộc 20 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam (2007), Quyết định số 845/QĐBHXH ngày 18 tháng năm 2007 ban hành quy định quản lý chi trả chế độ Bảo hiểm xã hội bắt buộc 21 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam (2007), Quyết định số 902/QĐBHXH ngày 26 tháng năm 2007 ban hành quy định quản lý thu Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế bắt buộc 22 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam (2008), Quyết định số 4857/QĐBHXH ngày 21 tháng 10 năm 2008 ban hành quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức BHXH địa phương 23 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam (2008), Quyết định số 4969/QĐBHXH ngày 10 tháng 11 năm 2008 ban hành quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm chế độ quản lý phòng nghiệp vụ thuộc BHXH tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương 24 Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định 41/2007/QĐ-TTg ngày 29 tháng 03 năm 2007 quản lý tài Bảo hiểm xã hội Việt Nam 25 http://www.baohiemxahoi.gov.vn website BHXH Việt Nam 26 http://www.bhxhbinhdinh.gov.vn website BHXH tỉnh Bình Định 27 http://www.bhxhhn.com.vn website BHXH TP Hà Nội 28 http://www.bhxhtphcm.gov.vn website BHXH TP Hồ Chí Minh 29 http://www.Ketoan.org website diễn đàn Kế toán Việt Nam 30 http://www.Kiemtoan.com.vn website Kiểm toán Việt Nam 31 http://www.tapchibaohiemxahoi.gov.vn website Tạp chí BHXH Việt Nam 32 Báo cáo tổng kết năm 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 BHXH thị xã An Nhơn 33 Báo cáo tài năm 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 BHXH thị xã An Nhơn 34 Báo cáo toán thu BHXH, chi BHXH năm 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 BHXH thị xã An Nhơn 35 Tạp chí BHXH tháng 12 năm 2013, tháng 12 năm 2014, tháng 12 năm 2015, tháng 12 năm 2016, tháng 12 năm 2017 PHỤ LỤC Mẫu số 01-TBH: Tờ khai tham gia bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp Mẫu số 02a – TBH: Danh sách lao động tham gia đóng BHXH, BHYT, BHTN Mấu số 03a – TBH: Danh sách lao động điều chỉnh đóng BHXH, BHYT, BHTN Mẫu số C66a – HD: Danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ ốm đau Mẫu số C66b – HD: Danh sách người lao động hưởng chế độ ốm đau duyệt Mẫu số C70a – HD: Danh sách đề nghị giải chế độ ốm đau, thai sản, phục hồi sức khỏe Mẫu số C70b – HD: Danh sách giải hưởng chế độ ốm đau, thai sản, phục hồi sức khỏe