Kiểm toán nội bộ báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành với việc tăng cường kiểm soát nội bộ và nâng cao hiệu quả quản lý ở c

i MỞ ĐẦU Công ty Viễn thông liên tỉnh đơn vị thành viên lớn Tập đoàn Bưu Viễn thông Việt Nam có chức quản lý, khai thác mạng đường truyền viễn thông liên tỉnh Công ty Tập đoàn uỷ quyền phân cấp chủ đầu tư, quản lý, thực nhiều dự án đầu tư lớn nhằm phát triển sản xuất kinh doanh Về lý luận, toán vốn đầu tư dự án hoàn thành nội dung giai đoạn kết thúc đầu tư Trên thực tế dự án đầu tư Công ty tồn đọng chưa toán lớn nhiều nguyên nhân Theo Thông tư 45/2003 Bộ Tài tất dự án đầu tư phải toán vốn đầu tư Trên sở kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành người có thẩm quyền phê duyệt toán vốn đầu tư Xuất phát từ lý luận thực tiễn đó, phòng KTNB Công ty thực kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành mặt đưa ý kiến làm sở cho việc phê duyệt toán, mặt khác góp phần nâng cao hiệu quản lý tăng cường kiểm soát nội Công ty Trong trình kiểm toán nội dung dự án đầu tư, KTNB đánh giá ưu nhược điểm kiểm soát quản lý dự án để đề giải pháp hoàn thiện Từ thực tế đó, chọn đề tài: “Kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành với việc tăng cường kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý Công ty Viễn thông liên tỉnh” cho luận văn thạc sỹ Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn trỡnh bày chương: Chƣơng I: Lý luận chung kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành với việc tăng cường kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý Chƣơng II: Thực trạng kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành với việc tăng cường kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý Công ty Viễn thông liên tỉnh ii Chƣơng III: Những giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành với việc tăng cường kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý Công ty Viễn thông liên tỉnh CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN HOÀN THÀNH VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ 1.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Kiểm tra - kiểm soát quản lý Quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Kiểm tra kiểm soát chức quản lý, đâu có quản lý có kiểm tra 1.1.2 Bản chất hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu gồm: Bảo vệ tài sản đơn vị; Bảo đảm độ tin cậy thông tin; Bảo đảm việc thực chế độ, quy định pháp lý; Bảo đảm hiệu hoạt động Bản chất hệ thống kiểm soát nội xác định rủi ro thiết lập biện pháp ngăn chặn rủi ro 1.1.3 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội Bao gồm bốn yếu tố: Môi trường kiểm soát; Hệ thống thông tin; Các thủ tục kiểm soát; Kiểm toán nội 1.2 Kiểm toán nội hệ thống kiểm soát nội 1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội Kiểm toán nội doanh nghiệp phận độc lập thiết lập đơn vị tiến hành công việc kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội đơn vị Chức KTNB xác minh bày tỏ ý kiến (kết luận) hoạt động doanh nghiệp phục vụ nhu cầu quản trị nội doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung kiểm toán nội iii Kiểm toán nội thực chức nhiệm vụ ba nội dung chủ yếu sau: Kiểm toán tính kinh tế, tính hiệu lực, tính hiệu hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp thành viên; Kiểm toán tính tuân thủ; Kiểm toán tính trung thực, tính tin cậy thông tin 1.2.3 Các phƣơng pháp kỹ thuật kiểm toán nội để thu thập chứng kiểm toán Các phương pháp kỹ thuật kiểm toán thường vận dụng bao gồm: Kiểm tra vật chất, quan sát, vấn, lấy xác nhận, xác minh tài liệu, tính toán quy trình phân tích 1.2.4 Các chuẩn mực kiểm toán nội Theo Viện nghiên cứu kiểm toán viên nội Mỹ, hệ thống chuẩn mực kiểm toán nội gồm chuẩn mực chung sau đây: Tính độc lập; Sự thành thạo nghề nghiệp; Phạm vi công việc kiểm toán nội bộ; Quá trình thực kiểm toán; Quản lý phận kiểm toán nội 1.3 Kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành 1.3.1 Đặc điểm dự án đầu tƣ có ảnh hƣởng đến kiểm toán nội Để đảm bảo việc đầu tư sinh lợi tối đa, dự án đầu tư phải tiến hành cách có hệ thống, có kế hoạch, có phương pháp theo tiến trình gồm giai đoạn: Chuẩn bị đầu tư; Thực đầu tư; Kết thúc xây dựng, đưa công trình vào khai thác sử dụng Với vị trí, vai trò mình, KTNB thực nhiệm vụ kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành tất giai đoạn trình đầu tư 1.3.2 Báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành mục tiêu kiểm toán 1.3.2.1 Khái niệm đặc điểm báo cáo toán vốn đầu tƣ Báo cáo toán vốn đầu tư hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán, quy chế quản lý đầu tư hành quy định pháp luật có liên quan phản ảnh thông tin kinh tế, tài iv thông tin quan trọng khác trình đầu tư thực dự án Hiện hệ thống báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành quy định thông tư 45/2003/TT-BTC ngày 15/05/2003 Bộ Tài hướng dẫn toán vốn đầu tư (trước thông tư 70/2000/TT-BTC) bao gồm mẫu báo cáo từ 01/QTDA đến 10/QTDA 1.3.2.2 Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành giúp cho kiểm toán viên đưa ý kiến tính trung thực, tính tin cậy Báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành sở để người có thẩm quyền xem xét phê duyệt toán vốn đầu tư hoàn thành 1.3.3 Nội dung trình tự kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành 1.3.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Theo quy định Chuẩn mực kiểm toán số 300 “Lập kế hoạch kiểm toán”, việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành gồm phận: Kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm toán 1.3.3.2 Thực kiểm toán Các nội dung thực kiểm toán bao gồm: Kiểm tra hồ sơ pháp lý dự án: KTV kiểm tra hồ sơ pháp lý nhận xét việc chấp hành quy định pháp luật đầu tư xây dựng dự án Kiểm tra nguồn vốn đầu tư dự án: KTV kiểm tra nhận xét việc cấp phát, toán, cho vay sử dụng nguồn vốn đầu tư dự án Kiểm tra chi phí đầu tư: Bao gồm việc kiểm tra chi phí xây dựng công trình chi phí lắp đặt thiết bị; Chi phí thiết bị; Chi phí khác theo quy định Kiểm tra chi phí đầu tư không tính vào giá trị tài sản bàn giao: Bao gồm việc kiểm tra khoản chi phí chủ đầu tư đề nghị không tính vào giá trị tài sản bàn giao; Chi phí thiệt hại nguyên nhân bất khả kháng phép không tính vào giá trị tài sản bàn giao; Chi phí thiệt hại cấp có thẩm quyền định huỷ bỏ, cho phép không tính vào giá trị bàn giao v Kiểm tra giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị sử dụng: Bao gồm việc kiểm tra danh mục giá trị tài sản bàn giao; Việc phân bổ chi phí khác cho tài sản; Chi phí đầu tư hình thành tài sản cố định tài sản lưu động; Việc quy đổi giá trị tài sản bàn giao mặt giá thời điểm bàn giao Kiểm tra xác định công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng: Việc kiểm tra thực thông qua kiểm kê, lấy xác nhận đối chiếu công nợ với bên liên quan Về việc thu thập chứng kiểm toán Việc thu thập xử lý chứng kiểm toán phải vận dụng quy định Chuẩn mực kiểm toán số 500 “Bằng chứng kiểm toán”; Chuẩn mực kiểm toán số 530 “Lấy mẫu kiểm toán thủ tục lựa chọn khác”; Chuẩn mực kiểm toán số 250 “Xem xét tính tuân thủ pháp luật quy định” Bằng chứng kiểm toán thu thập phương pháp như: Chọn mẫu, xác minh tài liệu, quan sát, điều tra, xác nhận, tính toán quy trình phân tích Ngoài KTV sử dụng ý kiến chuyên gia theo quy định Chuẩn mực kiểm toán số 620 “Sử dụng tư liệu chuyên gia” Chuẩn mực kiểm toán số 220 “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán” 1.3.3.3 Kết thúc kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán, giai đoạn kết thúc kiểm toán gồm thủ tục sau: Phân tích, soát xét tổng thể kết kiểm toán; Lập báo cáo kiểm toán; Những công việc phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm toán 1.3.4 Tác dụng kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành với việc tăng cƣờng kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý Thứ nhất, giúp cho đơn vị xây dựng củng cố phận KTNB với tư cách phận hệ thống kiểm soát nội thêm đầy đủ hiệu lực Thứ hai, thực kiểm toán, phận KTNB phải xem xét, đánh giá nội dung dự án đầu tư hoàn thành đưa nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện trình kiểm soát lĩnh vực đầu tư, qua vi giúp cho việc thực mục tiêu kiểm soát nội tốt hơn, kết thực dự án cao CHƢƠNG II THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN HOÀN THÀNH VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ Ở CÔNG TY VIỄN THÔNG LIÊN TỈNH 2.1 Giới thiệu Công ty Viễn thông liên tỉnh 2.1.1 Đặc điểm hình thành phát triển Công ty Viễn thông liên tỉnh (VTN) thành lập lại theo Quyết định số 421/QĐ-TCCB ngày 09/09/1996 Tổng cục Bưu điện Bộ Thông tin Truyền thông, tiền thân Công ty vi ba Bắc Nam Công ty điện thoại đường dài Bưu điện Hà Nội Bưu điện Hồ Chí Minh 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức 2.1.2.1 Khối chức Gồm Giám đốc, Phó Giám đốc, Kế toán trưởng phòng chức 2.1.2.2 Khối sản xuất kinh doanh Gồm Trung tâm viễn thông khu vực 1, Mỗi Trung tâm có Giám đốc, Phó Giám đốc, Kế toán trưởng, phòng ban chức loại đơn vị trực tiếp sản xuất phục vụ sản xuất 2.1.2.3 Trung tâm khoản Cơ cấu tổ chức Trung tâm khoản gồm trưởng trung tâm, phó trưởng trung tâm, phận hành chính, phận kỹ thuật nghiệp vụ, phận đối soát, phận tin học, phận kế toán kế toán trưởng Trung tâm 2.1.2.4 Khối xây dựng Cơ cấu tổ chức Ban quản lý bao gồm trưởng ban, phó trưởng ban, phòng kế toán kế toán trưởng, phòng hành phòng kỹ thuật Trụ sở ban quản lý dự án Hà Nội, có dấu riêng, tài khoản riêng 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 2.1.3.1 Tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty vii Để khai thác dịch vụ viễn thông liên tỉnh, bưu điện phải qua mạng lưới viễn thông Công ty, bao gồm khâu 2.1.3.2 Đặc điểm dịch vụ viễn thông Công ty cung cấp Là sản phẩm dịch vụ trình truyền đưa tin từ người gửi đến người nhận Quá trình sản xuất gắn liền với trình tiêu thụ Sản phẩm sử dụng lần, tình trạng chờ sản xuất xong bán Sản phẩm Công ty mang đặc điểm bán thành phẩm 2.1.3.3 Đặc điểm thị trƣờng kinh doanh Thị trường Công ty bao gồm khách hàng gián tiếp đơn vị, tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ viễn thông; Khách hàng trực tiếp Bưu điện tỉnh, Đài truyền hình, cá nhân hay tổ chức có nhu cầu sử dụng trực tiếp sản phẩm Công ty 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ phòng KTNB Nhân phòng KTNB Công ty gồm có trưởng phòng, phó phòng nhân viên thực nhiệm vụ kiểm toán báo cáo tài đơn vị thành viên kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành 2.2 Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành phận KTNB thực Công ty Viễn thông liên tỉnh 2.2.1 Đặc điểm dự án đầu tƣ Công ty với KTNB Những dự án mà Công ty làm chủ đầu tư Tập đoàn uỷ quyền phân cấp Những dự án mà đơn vị trực thuộc làm chủ đầu tư Công ty uỷ quyền phân cấp Để phê duyệt toán phòng KTNB phải thực kiểm toán vốn đầu tư theo chức năng, nhiệm vụ giao 2.2.2 Thực tế kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành Công ty Viễn thông liên tỉnh * Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu chung kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành giúp cho chuyên viên KTNB đưa ý kiến tính trung thực, tính tin cậy thông tin báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành viii * Nội dung trình tự kiểm toán 2.2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán Thực tế phòng KTNB thực công việc sau: Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ toán: Lập biên giao nhận hồ sơ, kiểm tra sơ hồ sơ toán trình tự, thủ tục đầu tư; Nghiên cứu khái quát dự án đầu tư; Chuẩn bị điều kiện cần thiết để thực kiểm toán chế độ, sách, đơn giá, định mức quy định liên quan dự án đầu tư 2.2.2.2 Thực kiểm toán Thực tế phòng KTNB thực kiểm tra nội dung sau: Kiểm tra hồ sơ pháp lý Mục tiêu nhằm xác định đầy đủ, thực trình tự, thủ tục, tính pháp lý tài liệu liên quan đến báo cáo toán dự án hoàn thành việc tuân thủ quy định Quy chế quản lý đầu tư xây dựng, Quy chế đấu thầu luật định KTNB sử dụng phương pháp xác minh tài liệu vấn để thu thập chứng kiểm toán Sau kiểm tra hồ sơ pháp lý dự án đầu tư, chuyên viên KTNB nhận xét việc chấp hành quy định pháp luật đầu tư xây dựng dự án Kiểm tra nguồn vốn đầu tư dự án Mục tiêu để xác định đắn, hợp lý, hợp pháp số liệu nguồn vốn, cấu vốn, tổng số vốn đầu tư vào dự án qua năm KTNB sử dụng phương pháp xác minh tài liệu, kỹ thuật tính toán để thu thập chứng kiểm toán Sau kiểm tra nguồn vốn đầu tư dự án đầu tư, KTNB nhận xét việc cấp phát, toán, cho vay, sử dụng nguồn vốn dự án lập bảng tổng hợp xác nhận nguồn vốn đầu tư, bảng tính toán chi tiết khoản chênh lệch số đề nghị toán số kiểm toán, giải thích nguyên nhân chênh lệch Kiểm tra chi phí đầu tư Việc kiểm tra chi phí đầu tư dự án hoàn thành nhằm xác định tổng mức chi phí đầu tư phù hợp với khối lượng thực tế định mức, đơn giá theo quy định với hạng mục toàn công trình Thực tế phòng KTNB kiểm tra nội dung sau: Kiểm tra chi phí xây dựng công trình chi phí lắp đặt thiết bị; Kiểm tra chi phí thiết bị; Kiểm tra chi phí ix khác KTNB sử dụng kết hợp phương pháp xác minh tài liệu, điều tra, vấn, tính toán quy trình phân tích để thu thập chứng kiểm toán Sau kiểm tra, chuyên viên KTNB lập bảng tổng hợp xác nhận chi phí đầu tư, bảng tính toán chi tiết khoản chênh lệch số đề nghị toán số kiểm toán, giải thích nguyên nhân chênh lệch; Nhận xét đánh giá tính hợp lý, hợp pháp việc áp dụng định mức, đơn giá, dự toán, đánh giá việc chấp hành quy định quản lý đầu tư xây dựng, đấu thầu; Kiến nghị hướng giải Kiểm tra chi phí đầu tư không tính vào giá trị tài sản bàn giao Thực tế hầu hết dự án đầu tư Công ty không phát sinh chi phí đầu tư không tính vào giá trị tài sản bàn giao Kiểm tra giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị sử dụng Mục tiêu nhằm xác định danh mục, giá trị tài sản cố định, tài sản lưu động báo cáo toán đầy đủ, giá trị, phù hợp với quy định hành Nhà nước, Tập đoàn KTNB thu thập chứng kiểm toán thông qua xác minh tài liệu kết luận giá trị tài sản bàn giao Kiểm tra xác định công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng sau toán Mục tiêu xác định xác, đầy đủ khoản công nợ phải thu, phải trả theo đối tượng nợ xác định số lượng, giá trị vật tư, thiết bị tồn đọng thuộc sở hữu chủ đầu tư KTNB kiểm tra, đối chiếu chứng từ, hoá đơn toán nhà thầu với sổ chi tiết toán sổ phụ ngân hàng để kiểm tra công nợ Còn giá trị vật tư, thiết bị tồn đọng: Sử dụng kỹ thuật xác minh tài liệu kết hợp vấn để thu thập chứng kiểm toán 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán lƣu trữ hồ sơ Thực tế phòng KTNB thực nội dung sau: Tổng hợp toàn kết kiểm toán trao đổi với đơn vị kiểm toán phận liên quan để xem xét lại lần cuối tài liệu, số liệu xác định nội dung thống nhất, nội dung chưa thống trước lập báo cáo kiểm toán Sau lập báo cáo kiểm toán; lập biên giao nhận hồ sơ; kèm theo toàn x hồ sơ báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành để bàn giao cho phận sử dụng kết kiểm toán 2.3 Đánh giá kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành với việc tăng cƣờng kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý Công ty Viễn thông liên tỉnh 2.3.1 Ƣu điểm kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành kiểm soát nội Ưu điểm chung kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành giúp cho phòng KTNB đơn vị thêm tin cậy, hiệu lực hiệu KTNB đơn vị phát triển công cụ kiểm soát hữu ích góp phần thực mục tiêu kiểm soát nội quản lý 2.3.2 Những hạn chế chủ yếu kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành nguyên nhân 2.3.2.1 Những hạn chế chủ yếu kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành kiểm soát nội Về sở pháp lý thực hoạt động kiểm toán nội Thực tế vị trí pháp lý phòng KTNB Công ty chưa đủ phép thực trách nhiệm kiểm toán Công tác kiểm toán không đưa vào kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm, việc kiểm toán nội báo cáo toán đơn thủ tục, tiêu phấn đấu Công ty chưa có chế độ báo cáo kết thực kiến nghị kiểm toán Về quy trình kiểm toán nội a) Lập kế hoạch kiểm toán Thực tế bước chuẩn bị kiểm toán KTNB chưa lập kế hoạch kiểm toán thành văn bản, nội dung chưa đầy đủ, chưa thống chưa có phê duyệt kế hoạch kiểm toán b) Thực kiểm toán Việc kiểm tra thực thử nghiệm cần thiết dừng lại kiểm toán chứng từ Việc vận dụng phương pháp kiểm toán chủ yếu thực theo kinh nghiệm chuyên viên KTNB xi c) Kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, thủ tục phân tích, soát xét tổng thể kết kiểm toán xử lý công việc phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm toán thực chưa rõ ràng Về đánh giá rủi ro mức độ trọng yếu Do chưa lập kế hoạch phụ thuộc vào trình độ, kinh nghiệm chuyên viên nên KTNB chưa xác định vùng trọng yếu rủi ro Về việc thu thập chứng kiểm toán Thực tế thu thập chứng kiểm toán, phương pháp kiểm tra tài liệu, điều tra, vấn, lấy xác nhận, tính toán vận dụng, chương trình kiểm toán xác định, mà theo kinh nghiệm lực chuyên môn chuyên viên KTNB 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế Một là, đặc điểm tổ chức máy KTNB Số lượng, khả năng, trình độ tinh thông nghề nghiệp đội ngũ chuyên viên KTNB chưa đáp ứng yêu cầu thực kiểm toán Hai là, đặc điểm tổ chức thực kiểm toán Công tác kiểm toán kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm; Hồ sơ báo cáo toán đơn vị kiểm toán giao toàn cho chuyên viên thực từ đầu đến cuối; Việc kiểm toán thực sau giai đoạn thực đầu tư nên kết kiểm toán nhiều hạn chế Ba là, quy trình kiểm toán chưa thống nhất, đầy đủ Hiện phòng KTNB thực kiểm toán theo quy trình mà Tập đoàn Công ty hướng dẫn Quy trình có nhiều điểm chưa phù hợp cần thay đổi cho thống nhất, đầy đủ Bốn là, chưa có hệ thống chuẩn mực kiểm toán nội KTNB phải thực công việc kiểm toán theo quy định Chuẩn mực chuyên môn Hiện chuẩn mực nghề nghiệp kiểm toán nội chưa có Năm là, thiếu sở pháp lý cho hoạt động KTNB Ở cấp độ vĩ mô: Nhà nước, Chính phủ mà trực tiếp Bộ Tài thiếu hệ thống xii văn luật luật quy định KTNB Ở cấp độ vi mô, đơn vị gặp khó khăn việc cụ thể hoá thành quy định phù hợp với thực tiễn CHƢƠNG III NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN HOÀN THÀNH VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ Ở CÔNG TY VIỄN THÔNG LIÊN TỈNH 3.1 Tính tất yếu khách quan việc hoàn thiện kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành Công ty Viễn thông liên tỉnh Tính tất yếu khách quan thể khía cạnh lý luận thực tiễn Về lý luận, chất kiểm toán nội loại hình kiểm tra kiểm soát có tổ chức mà chức đo lường đánh giá hiệu kiểm soát khác cách xác minh bày tỏ ý kiến Hoạt động KTNB có ba nội dung: Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán tính trung thực, tin cậy thông tin; Kiểm toán hoạt động Về thực tiễn, xuất phát từ thực tiễn kinh doanh Công ty Viễn thông liên tỉnh thực tiễn yêu cầu quản lý Tập đoàn 3.2 Những giải pháp hoàn thiện kiểm toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành phận KTNB thực nhằm tăng cƣờng kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý Công ty Viễn thông liên tỉnh 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy KTNB Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy KTNB thể mặt: Về quy chế tuyển dụng giao nhiệm vụ cho chuyên viên KTNB; Về quy chế đào tạo; Về chế đãi ngộ người làm công việc kiểm toán Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy KTNB góp phần tăng cường hệ thống kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý Công ty sau: xiii - Việc đào tạo đào tạo lại thực mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Cụ thể củng cố, bồi dưỡng, nâng cao nhận thức ý thức cho chuyên viên KTNB chế độ, quy định pháp lý nhằm đảm bảo trì việc thực chế độ, quy định pháp lý cách tự giác góp phần ngăn chặn, phòng ngừa sai phạm gian lận xảy - Hoàn thiện tổ chức máy KTNB có ảnh hưởng tích cực đến tất yếu tố kiểm soát nội sách nhân sự; hệ thống thông tin tài kế toán; kiến nghị, đề xuất thủ tục kiểm soát thích hợp 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức thực kiểm toán nội Việc hoàn thiện tổ chức thực kiểm toán nội đòi hỏi Công ty phải có họp để trao đổi, thống để đưa văn Quyết định Giám đốc để giải vấn đề sau: Đảm bảo nguyên tắc kiểm toán tiến hành sớm hiệu cao; Thành lập đoàn kiểm toán để thực nhiệm vụ giao; Công tác kiểm toán phải đưa vào kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm làm sở để theo dõi, tổng kết, đánh giá chất lượng kiểm toán Giải pháp hoàn thiện tổ chức thực kiểm toán nội có ảnh hưởng định đến kiểm soát nội tạo sở pháp lý cho việc kiểm tra toàn diện hoạt động đầu tư, đánh giá chất lượng công tác kiểm toán hạn chế tối đa rủi ro xảy 3.2.3 Hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành KTNB thực Chuẩn bị kiểm toán: Ở giai đoạn KTNB phải xác định mức độ trọng yếu rủi ro dự án đầu tư Công ty Việc lập kế hoạch kiểm toán thiết phải lập thành văn trưởng phòng KTNB duyệt Thực kiểm toán: Khi thực kiểm toán cần bổ sung, hoàn thiện nội dung kiểm toán chi phí đầu tư bao gồm: xiv a) Kiểm toán chi phí xây lắp: KTNB kiểm tra chi tiết cách kiểm tra thực tế trường; Đối chiếu với nhà thầu; Trường hợp đặc biệt đề xuất Giám đốc thuê thiết bị kỹ thuật để kiểm tra thuê tư vấn giám định b) Kiểm toán chi phí thiết bị: KTNB kiểm tra hồ sơ, chứng từ tài liệu liên quan; Chọn mẫu số thiết bị để kiểm tra thực tế trường nhằm xác định hữu tài sản; Nếu không kiểm tra thực tiếp trường, KTNB thực đối chiếu trực tiếp với nhà cung cấp để xác định thiết bị có phù hợp với hồ sơ mời thầu hay không? c) Kiểm toán chi phí khác: KTNB thực kiểm tra nhóm chi phí theo định mức; nhóm chi phí tính trực dự toán duyệt; chi phí đền bù, giải phóng mặt Kết thúc kiểm toán lƣu trữ hồ sơ: Giai đoạn KTNB cần theo dõi cập nhật kiện phát sinh sau ngày gửi báo cáo kiểm toán cho đơn vị, đặc biệt việc xử lý kiến nghị báo cáo kiểm toán Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành KTNB thực có ảnh hưởng tích cực đến hệ thống kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý, cụ thể là: - Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán nội dự án đầu tư làm sở cho chuyên viên KTNB thiết kế thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm phát vi phạm, sai sót trình đầu tư thực dự án - Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán nội dự án đầu tư hoàn thành có tác động tích cực đến yếu tố hệ thống kiểm soát nội Đầu tiên tác động trực tiếp đến phận KTNB Kết luận KTNB làm sở cho ghi chép kế toán đảm bảo trung thực, hợp lý số liệu trình đầu tư Tiếp ảnh hưởng đến môi trường kiểm soát bên bên Sau sai sót phát KTNB kiến nghị xử lý làm sở để hoàn thiện thủ tục kiểm soát Công ty xv 3.2.4 Vận dụng số phƣơng pháp kỹ thuật để thu thập chứng kiểm toán Ngoài phương pháp kỹ thuật sử dụng, để thu thập chứng hiệu lực đầy đủ để có kết luận xác đáng, KTNB sử dụng số phương pháp như: Tham khảo ý kiến tư vấn chuyên gia; Thực nghiệm trường Giải pháp vận dụng số phương pháp kỹ thuật để thu thập chứng kiểm toán góp phần tăng cường hệ thống kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý Công ty, việc bổ sung phương pháp kỹ thuật dùng để đánh giá hệ thống kiểm soát nội hiệu quản lý đầy đủ 3.2.5 Hoàn thiện sở pháp lý cho hoạt động KTNB Chính phủ Bộ Tài ban hành văn cụ thể chi tiết làm sở pháp lý cho hoạt động KTNB doanh nghiệp, văn phải Nghị định Chính phủ, Thông tư Quyết định Bộ Tài chính, để ban hành hệ thống Chuẩn mực kiểm toán KTNB, coi KTNB yêu cầu bắt buộc đơn vị có sử dụng vốn Ngân sách nhà nước, có quy chế thi tuyển cấp chứng kiểm toán viên nội … Tập đoàn văn quy định mang tính chất pháp lý công tác kiểm toán nội giao cho phận KTNB Công ty thực kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành thuộc vốn phân cấp không phân cấp theo dự án cụ thể Về phía Công ty chủ động xây dựng ban hành quy chế phối hợp phòng KTNB với phận khác, chế độ báo cáo Về lâu dài, phòng KTNB phối hợp phòng TCKTTK, ban KTNB ban Tài tập đoàn nghiên cứu, hoàn thiện ban hành quy trình bổ sung nhiệm vụ cho KTNB thực kiểm toán hoạt động kiểm toán theo chuyên đề Giải pháp Hoàn thiện sở pháp lý cho hoạt động KTNB tăng cường kiểm soát nội doanh nghiệp hiệu quản lý Công ty, cụ thể: Việc bổ sung ban hành văn có tính chất pháp lý Chính phủ, xvi Bộ Tài chính, Tập đoàn BCVT Việt Nam Công ty ảnh hưởng đến sách, thủ tục, quy định, cách thức kiểm tra, kiểm soát làm cho hệ thống kiểm soát nội ngày hoàn thiện Đồng thời góp phần làm minh bạch hệ thống thông tin kinh tế tài chính, đảm bảo việc thực chế độ pháp lý sở để thiết kế trình kiểm soát thích hợp KẾT LUẬN Hiện nay, Công ty Viễn thông liên tỉnh hoạt động điều kiện sức ép từ cạnh tranh tăng, vừa phải đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, vừa phải đảm bảo thực nhiệm vụ công ích theo đạo Đảng Nhà nước Những dự án đầu tư tăng liên tục quy mô, kỹ quản lý trình độ đội ngũ cán ngành viễn thông nói chung Công ty nói riêng nhiều hạn chế, trình độ phát triển kinh tế xã hội nói chung chưa cao, việc hoàn thiện kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành cần thiết phù hợp Để giải hạn chế kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành mối quan hệ với tăng cường kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý, luận văn thực số nội dung sau: Hệ thống hoá lý luận kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành vai trò hệ thống kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý Luận văn nghiên cứu thực trạng kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành đánh giá ưu điểm việc kiểm toán kiểm soát nội đơn vị hạn chế, nguyên nhân hạn chế mối quan hệ với kiểm soát nội hiệu quản lý đơn vị Luận văn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán nội báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành nói riêng, đồng thời xvii phân tích ảnh hưởng giải pháp với việc tăng cường hệ thống kiểm soát nội nâng cao hiệu quản lý đơn vị Những nghiên cứu, giải pháp luận văn có tính khả thi Tuy nhiên, trình nghiên cứu trình độ tác điều kiện thời gian thu thập thông tin có hạn, Luận văn khó tránh khỏi có thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến để luận văn tiếp tục hoàn thiện, bổ sung