Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh phương thảo, tp cẩm phả, tỉnh quảng ninh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI “CÔNG TY TNHH PHƯƠNG THẢO, TP.CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH” NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 7340301 Giáo viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Bích Diệp : ThS Nguyễn Thị Lan Anh Sinh viên thực : Nguyễn Thị Ngoan Mã sinh viên : 1754040474 Lớp : 62B - KTO Khóa học : 2017 - 2021 Hà Nội, 2021 LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu học tập trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam Lời em muốn nói lời cảm ơn đến thầy ngành Kế toán, khoa Kinh tế quản trị kinh doanh truyền đạt kiến thức cho chúng em Đặc biệt khóa luận em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TH.S Nguyễn Thị Bích Diệp TH.S Nguyễn Thị Lan Anh hướng dẫn để em hoàn thành đề tài Trong thời gian tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty TNHH Phương Thảo em thu thập nhiều thông tin cần thiết để phục vụ cho khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc, anh chị phịng kế tốn cung cấp thơng tin cần thiết để em hồn thành khóa luận giúp đỡ cho em nhiều trình thực tập Sau em xin gửi đến quý thầy ban Giám đốc tồn thể nhân viên Công ty lời chúc sức khỏe thành công công việc Trân trọng! MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC MẪU SỔ ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Chương NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.2.Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán bán hàng doanh nghiệp 1.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 10 Chương ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH PHƯƠNG THẢO, 19 TP CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH 19 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Phương Thảo 19 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Phương Thảo 19 2.1.2 Qúa trình hình thành phát triển Công ty 19 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy Công ty .20 2.2 Đặc điểm nguồn lực Công ty .22 2.2.1 Cơ sở vật chất Công ty 22 2.2.2 Tình hình lao động Công ty 23 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty năm (2018 - 2020) 24 2.4 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty 28 2.4.1 Thuận lợi .28 2.4.2 Khó khăn 28 2.4.3 Phương hướng phát triển Công ty thời gian tới 28 Chương THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHƯƠNG THẢO, TP.CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH 29 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Phương Thảo 29 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty TNHH Phương Thảo 29 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 29 3.1.3 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 30 3.1.4 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 31 3.1.5 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 31 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phương Thảo 32 3.2.1 Tổ chức kế tốn hàng hóa bán hàng công ty 32 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán .33 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 44 3.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .50 3.2.5 Kế toán doanh thu hoat động tài 54 3.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài .57 3.2.7 Kế toán thu nhập khác 60 3.2.8 Kế tốn chi phí khác 60 3.2.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .62 3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty 63 3.4 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phương Thảo 67 3.4.1 Ưu điểm 67 3.4.2 Nhược điểm 68 3.4.3 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty .69 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt Giải thích BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thương mại CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTCL Giá trị cịn lại 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HĐTC Hoạt động tài 12 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 13 KQKD Kết kinh doanh 14 NG Nguyên giá 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân 17 TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn 18 Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 19 TK Tài khoản 20 TSCĐ Tài sản cố định 21 TSDH Tài sản dài hạn 22 TT Tỷ trọng 23 Vốn CSH Vốn chủ sở hữu STT DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ sở vật chất Cơng ty tính đến ngày 31/12/2020 22 Bảng 2.2: Cơ cấu lao đơng Cơng ty tính đến 31/12/2020 .23 Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty năm 24 Bảng 2.4 : Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 27 Bảng 3.1: Tổng hợp doanh thu bh & ccdv Năm 2020 49 Bảng 3.2: Tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh năm 2020 52 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK Sơ đồ 1.3: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Sơ đồ 1.4: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài .13 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí tài 14 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác .16 Sơ đồ 1.11 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 Sơ đồ 1.12: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 18 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty .20 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 29 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 31 DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho 35 Mẫu sổ 3.2: Nhật ký chung ………………………………………………………………… 36 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ TK 632 42 Mẫu sổ 3.4: Mẫu hóa đơn GTGT 45 Mẫu sổ 3.5: Trích sổ TK 5111 46 Mẫu sổ 3.6: Trích sổ TK 5113 47 Mẫu sổ 3.7: Phiếu xuất kho 51 Mẫu sổ 3.8: Phiếu chi 52 Mẫu sổ 3.9: SỔ CÁI TK6422 .53 Mẫu sổ 3.10: Trích giấy báo có ngân hàng BIDV 55 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 515 56 Mẫu sổ 3.12: GIẤY BÁO NỢ .57 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 635 58 Mẫu sổ 3.14: SỔ CÁI TK 711: Thu nhập khác 60 Mẫu sổ 3.15: SỔ CÁI TK 811 .61 Mẫu sổ 3.16: SỔ CÁI TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 63 Mẫu số 3.17: SỔ CÁI TK 911:Xác định kết kinh doanh 65 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Bán hàng khâu cuối có tính chất định việc thực mục tiêu chiến lược kinh doanh mà doanh nghiệp theo đuổi, thúc đẩy vịng quay q trình tái sản xuất mở rộng quy mơ kinh doanh Góp phần thực mục tiêu kinh tế, xã hội, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp bán hàng điều kiện tiên giúp doanh nghiệp tồn phát triển Thực tế cơng tác kế tốn bán hàng doanh nghiệp nói chung cịn tồn khơng sai sót Vì việc doanh nghiệp thương mại phải hạch tốn tính tốn xác kịp thời tình hình biến động vật tư, vốn q trình tiêu thụ hàng hóa quan trọng Để quản lí tốt hoạt động địi hỏi việc tổ chức cơng tác kế tốn hạch toán kế toán nghiệp vụ bán hàng phải hợp lý, theo quy định chuẩn mực chế độ kế tốn thơng tư định có liên quan nhà nước ban hành Kế toán bán hàng cơng cụ để giúp doanh nghiệp quản lý, giám sát hoạt động kinh doanh, cung cấp số liệu thể thực trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp qua giúp nhà quản lý doanh nghiệp biết doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng, phát kịp thời thiếu sót cân đối khâu để từ có biện pháp xử lý thích hợp Xuất phát từ đặc điểm nói q trình học tập thời gian thực tập Cơng ty TNHH Phương Thảo, tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh em thấy nghiệp vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh khâu quan trọng Nhận thức vai trò tầm quan trọng vấn đề nên em chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh “Công ty TNHH Phương Thảo, TP.Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh” cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty Từ đưa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phương Thảo Căn vào giấy báo nợ kế toán định khoản sau: Nợ TK 6351: 2.284.472 Có TK 1121: 2.284.472 Sau kế toán cập nhập vào sổ Nhật ký chung ,sổ TK 635 (mẫu sổ 3.13) Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 635 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 Năm 2020 ĐVT: Đồng Ngày hạch Ngày Số chứng toán chứng từ từ 26/01/2020 26/01/2020 UNC818 26/01/2020 26/01/2020 UNC819 26/01/2020 26/01/2020 UNC820 22/02/2020 22/02/2020 22/02/2020 Diễn giải Trả khoản lãi vay khế TK ĐƯ PS Nợ 1121 10.677.467 1121 29.237.027 Trả khoản vay 1121 8.815.625 UNC866 Trả lãi vay 1121 8.350.805 22/02/2020 UNC868 Lãi vay 1121 3.057.485 26/02/2020 26/02/2020 UNC831 1121 4.715.638 26/02/2020 26/02/2020 UNC831 1121 6.038.630 26/02/2020 26/02/2020 UNC831 1121 8.137.500 18/03/2020 18/03/2020 UNC885 Trả khoản vay 1121 3.461.260 22/03/2020 22/03/2020 UNC881 Trả khoản vay 1121 18.910.241 25/03/2020 25/03/2020 UNC896 Trả khoản lãi vay 1121 19.170.411 12/04/2020 12/04/2020 UNC918 Trả khoản vay 1121 7.467.534 22/04/2020 22/04/2020 UNC909 Trả khoản vay 1121 25.489.241 25/04/2020 25/04/2020 UNC925 Trả khoản vay 1121 21.224.383 26/04/2020 26/04/2020 UNC924 Trả khoản vay 1121 87.175.859 04/05/2020 04/05/2020 UNC931 Trả khoản vay 1121 1.235.638 04/05/2020 04/05/2020 UNC932 Trả khoản vay 1121 1.804.347 27/05/2020 27/05/2020 UNC937 Trả lãi vay khế ước 1121 103.435.004 ước LD1827113504 Trả khoản lãi vay khế ước Trả khoản lãi vay khế ướcLD1831816309 Trả khoản lãi vay khế ướcLD1901659849 Trả khoản lãi vay khế ướcLD1701835004 58 PS Có 03/06/2020 03/06/2020 UNC956 Trả khoản vay 1121 2.174.795 06/06/2020 06/06/2020 UNC971 Trả khoản vay 1121 4.664.014 10/07/2020 10/07/2020 UNC1009 Trả khoản vay 1121 15.561.863 11/07/2020 11/07/2020 UNC1010 Trả khoản vay 1121 16.278.740 15/07/2020 15/07/2020 UNC994 Trả khoản vay 1121 3.836.959 16/07/2020 16/07/2020 UNC998 Trả khoản vay 1121 4.550.470 18/07/2020 18/07/2020 UNC999 Trả khoản vay 1121 3.661.644 22/08/2020 22/08/2020 UNC1059 Trả khoản vay 1121 23.846.536 23/09/2020 23/09/2020 UNC1087 Trả khoản vay 1121 20.142.540 25/09/2020 25/09/2020 UNC1075 Trả khoản lãi vay 1121 20.539.726 26/09/2020 26/09/2020 UNC1108 Trả khoản vay 1121 106.134.083 08/10/2020 08/10/2020 UNC1136 Trả khoản vay 1121 4.400.137 22/10/2020 22/10/2020 UNC1128 1121 21.881.322 25/10/2020 25/10/2020 UNC1121 Trả lãi khoản vay 1121 20.539.726 26/10/2020 26/10/2020 UNC1143 Trả khoản vay 1121 8.019.041 29/10/2020 29/10/2020 UNC1144 Trả khoản vay 1121 85.058.741 22/11/2020 22/11/2020 UNC1166 Trả khoản vay 1121 25.338.488 22/11/2020 22/11/2020 UNC1183 Trả khoản vay 1121 8.595.616 26/11/2020 26/11/2020 UNC1187 Trả khoản vay 1121 95.158.919 04/12/2020 04/12/2020 UNC1202 Trả khoản vay 1121 2.284.472 23/12/2020 23/12/2020 UNC1211 Trả khoản vay 1121 20.512.779 25/12/2020 25/12/2020 UNC1199 Trả khoản lãi vay 1121 20.539.726 26/12/2020 26/12/2020 UNC1236 Trả khoản lãi vay 1121 98.885.149 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 Trả khoản vay + lãi vay Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 911 Cộng số phát sinh 1.753.764.907 1.753.764.907 1.753.764.907 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế tốn tổng hợp chi phí tài năm 2020, kết chuyển Nợ TK 911: 1.753.764.907 đồng Có TK 635: 1.753.764.907 đồng 59 3.2.7 Kế toán thu nhập khác - Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 711 – “Thu nhập khác” để phản ánh Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ nhật ký chung sau ghi vào sổ TK 711 Trích số TK 711 (mẫu sổ 3.14) Mẫu sổ 3.14: SỔ CÁI TK 711: Thu nhập khác Năm 2020 ĐVT: Đồng Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 03/01/2020 03/01/2020 NTTK636 11/02/2020 11/02/2020 NTTK676 10/05/2020 10/05/2020 NTTK761 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 TK ĐƯ Diễn giải Cơng ty BH MIC tốn tiền bồi thường xe 14C 15334 Thu từ Công ty Dầu nhờn khuyến mại Công ty TNHH Dầu Nhờn Cẩm Phả tặng khuyến mại Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 PS Nợ PS Có 1121 10.835.000 1121 1.875.000 1121 5.625.000 911 Cộng 18.335.000 18.335.000 18.335.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tập hợp tổng chi phí khác 12 năm 2020, kế tốn kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản 911 xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 711 : 18.335.000 Có TK 911: 18.335.000 3.2.8 Kế tốn chi phí khác 3.2.8.1 Tài khoản sử dụng - TK 811: “ Chi phí khác”: Tài khoản để phản ánh khoản chi phí liên quan tới hoạt động khác Cơng ty 3.2.8.2 Trình tự kế tốn 60 - Khi phát sinh khoản chi phí liên quan tới hoạt động khác, vào chứng từ gốc, kế tốn tiến hành nhập liệu vào máy, máy tính tự động cập nhật vào sổ NKC, sổ TK 811 Kế tốn phản ánh chi phí khác phát sinh sau: Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK ( có liên quan) Mẫu sổ 3.15: SỔ CÁI TK 811 Năm 2020 ĐVT: Đồng Ngày hạch toán 18/03/2020 Ngày chứng từ 18/03/2020 Số chứng từ UNC877 5/6/2020 5/6/2020 UNC969 12/6/2020 12/6/2020 UNC960 7/8/2020 7/8/2020 UNC1043 20/8/2020 20/8/2020 UNC1057 31/10/2020 31/10/2020 NVK452 30/11/2020 30/11/2020 NVK453 16/12/2020 16/12/2020 UNC1212 31/12/2020 31/12/2020 NVK454 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 Diễn giải Nộp bảo BHXH T1/2020 Nộp BHXH,BHYT,BHTN Tháng 4/2020 Nộp tiền BHXH,BHYT,BHTN Tháng 5/2020 Nộp tiền BHXH,BHYT,BHTN tháng 6/2020 Nộp tiền BHXH , BHYT,BHTN tháng 7/2020 Giảm công nợ Công ty cổ phần xi măng chất lượng Silic giảm Giảm công nợ Công ty Cổ phần xi măng Cảm phả lượng Si lic đất giảm Nộp tiền BH T11+12 cho Bảo hiểm xã hội thành phố Cẩm Phả Giảm công nợ Công ty Cổ phần xi măng Cẩm phả hàm lượng Si lics giảm Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 Cộng TK ĐƯ PS Nợ PS Có 516.051 1121 485.295 1121 497.318 1211 743.637 1211 1.199.804 131 68.988.810 131 5.205.750 1121 131 187.650 1.644.120 911 79.459.235 79.459.235 79.459.235 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 61 Tập hợp tổng chi phí khác năm 2020, kế tốn kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 79.459.235 đ Có TK 811: 79.459.235 đ Nhận xét: Nội dung “nộp BHXH” sổ sách kế tốn ghi khơng rõ ràng, chưa phản ánh chất nội dung nghiệp vụ 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.9.1 Tài khoản sử dụng TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” Cơng thức tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thuế TNDN 3.2.9.2.Trình tự hạch tốn Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định Bộ tài chính, thuế suất thuế TNDN 20% Năm 2020 kế tốn xác định chi phí thuế TNDN Công ty sau: + Doanh thu thuần: 84.979.034.603 đ + Giá vốn hàng bán: 79.474.510.876 đ + Chi phí quản lý KD: 3.516.603.340 đ + Doanh thu HĐTC: 2.742.337 đ + Chi phí HĐTC: 1.753.764.907 đ +Thu nhập khác: 18.335.000 đ +Chi phí khác: 79.459.235 đ Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2020 là: 84.979.034.603 - 79.474.510.876 - 3.516.603.340 + 2.742.337 - 1.753.764.907 + 18335.000 – 79.459.235 = 175.773.582 đ Kế tốn xác định chi phí thuế thu nhập: 175.773.582 x 20% = 35.154.716 đồng Năm 2020 Thuế TNDN phải nộp kế toán phản ánh: Nợ TK 821: 35.154.716 đồng Có TK 3334: 35.154.716 đồng 62 Kết chuyển sang TK911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 35.154.716 đồng Có TK 821: 35.154.716 đồng Mẫu sổ 3.16: SỔ CÁI TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2020 ĐVT: Đồng Ngày hạch Ngày Số chứng toán chứng từ từ 31/12/2020 31/12/2020 NVK468 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 Diễn giải Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 TK PS Nợ ĐƯ 3334 PS Có 35.154.716 911 35.154.716 Cộng 35.154.716 35.154.716 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Kết hoạt động kinh doanh Công ty xác định theo công thức: Kết HĐKD = Kết hoạt động tiêu thụ + Kết hoạt động tài + Kết hoạt động khác Trong đó: + Kết hoạt động bán hàng CCDV = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – CPBH – CPQLDN + Kết hoạt động tài = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài + Kết hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác *Tài khoản sử dụng: Để phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán sử dụng TK 911- xác định kết hoạt động kinh doanh *Trình tự hạch tốn kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh năm 2020 63 TK 632 TK 911 TK 5111 55.903.713.742 79.474.510.876 29.075.320.861 TK 5113 TK6422 2.742.337 3.516.603.340 TK515 TK 635 1.753.764.907 18.335.000 TK711 TK 811 79.459.235 TK4212 TK821 35.154.716 140.618.866 64 Mẫu số 3.17: SỔ CÁI TK 911:Xác định kết kinh doanh Năm 2020 ĐVT: Đồng Ngày tháng Ngày hạch toán ghi sổ Ngày tháng Số hiệu 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 31/12/2020 31/12/2020 NVK469 Diễn giải Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 Cộng TK ĐƯ PS Nợ PS Có 5111 55.903.713.742 5113 29.075.320.861 515 2.742.337 632 79.474.510.876 635 1.753.764.907 6422 3.516.603.340 711 18.335.000 811 79.459.235 821 35.154.716 4212 140.618.866 85.000.111.940 85.000.111.940 Số dư cuối kì Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 65 Ghi Đơn vị: Công ty TNHH Phương Thảo Mẫu số B02 – DNN Địa chỉ: Số 665, tổ 9, khu Trần Hưng Đạo, (Ban hành theo Thông tư số Phường Cẩm Thạch, Thành phố Cẩm Phả, 133/2016/TT-BTC) Tỉnh Quảng Ninh Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2020 Thuyết Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.1 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.2 Doanh thu bán hàng CCDV (10 = 01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) minh Kỳ 84.979.034.603 84.979.034.603 VI.3 20 79.474.510.876 5.504.523.724 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.4 2.742.337 Chi phí tài 22 VI.5 1.753.764.907 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 Lợi nhuận từ HĐKD (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 30 10 Thu nhập khác 31 VI.7 18.335.000 11 Chi phí khác 32 VI.8 79.459.235 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (61.124.235) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 175.773.579 14 Chi phí thuế TNDN 51 35.154.716 60 140.618.866 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 51) 1.753.764.907 VI.6 3.516.603.340 236.897.814 Kế toán ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc Cơng ty (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) 66 3.4 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phương Thảo 3.4.1 Ưu điểm * Về tổ chức máy kế tốn: Có thể nói, máy kế tốn cơng cụ đặc biệt quan trọng quản lý kinh doanh Cơng ty Nhận thấy tầm quan trọng đó, Cơng ty tổ chức máy kế toán linh hoạt, gọn nhẹ, phù hợp với mơ hình kinh doanh Cơng ty Các kế tốn bán hàng khơng ngừng học hỏi, nâng cao tay nghề khơng dễ dàng làm việc độc lập mà cịn phối hợp với phòng ban khác để đảm bảo cập nhật thơng tin kế tốn phần hành khác cách nhanh nhất, nâng cao hiệu công việc Do đó, cơng việc hồn thành kịp thời đạt hiệu cao *Chế độ kế toán áp dụng - Hình thức sử dụng: hình thức “Nhật ký chung” Đây hình thức đơn giản, dễ thực hiện, kiểm tra, kiểm sốt nhanh chóng kịp thời - Công ty thực quy định chế độ tài kế tốn tài ban hành - Sổ sách đầy đủ, rõ ràng * Chứng từ, sổ sách kế toán: Hệ thống chứng từ kế toán mà Công ty áp dụng bao gồm nhiều loại: Sổ cái, Sổ Nhật ký chung.…để phục vụ đắc lực cho công tác quản lý thông tin, số liệu, cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời Bên cạnh đó, tổ chức hạch tốn ban đầu tiến hành cẩn thận, phân công nhiệm vụ rõ ràng nhân viên kế toán Mọi hoạt động kinh tế tài xảy q trình hoạt động Công ty phản ánh vào chứng từ kế toán cách trung thực, kịp thời, đầy đủ Căn vào chế độ chứng từ kế toán nhà nước ban hành yêu cầu thực tiễn mà Cơng ty áp dụng hệ thống mẫu biểu sổ sách chứng từ kế toán phù hợp Sổ sách chứng từ sau in ấn lư trữ theo File, cặp tài liệu kho lưu trữ 67 *Hệ thống tài khoản kế toán: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thông tư 133/2016/TTBTC Các chứng từ lập cách đầy đủ luân chuyển theo trình tự quy định Hệ thống tài khoản lập theo quy định tài báo cáo tài lập đầy đủ xác *Cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Phương pháp bán hàng đa dạng vận dụng linh hoạt, hệ thống sổ sách đảm bảo phản ánh xác, kịp thời phản ánh khoản doanh thu,các chi phí phát sinh q trình kinh doanh (doanh thu bán hàng, thu nhập khác, chi phí tài chính…) làm xác định kết hoạt động kinh doanh, lợi nhuận Công ty số thuế phải nộp cho Ngân sách Nhà nước 3.4.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt công tác hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty cịn tồn số vấn đề hạn chế trình phát triển - Bộ máy Cơng ty gọn nhẹ nên hầu hết nhân viên phải kiêm nhiệm thêm số nghiệp vụ khác trách nhiệm nhân viên nặng nề tạo căng thẳng công việc - Công ty chưa mở sổ chi tiết gây khó khăn cho việc xác định mặt hàng đem lại lợi nhuận cao để nâng cao doanh thu mặt hàng Đồng thời mặt hàng đem lại lợi nhuận thấp hạn chế doanh số Do đó, việc khơng mở sổ chi tiết gây khó khăn cho việc xác định chiến lược kinh doanh Công ty - Công ty mở thêm sổ TK 511, đổi lại sổ TK 5111,5113 thành sổ chi tiết - Cơng ty hạch tốn chung chi phí bán hàng chi phí QLDN TK 6422 chưa hợp lý TK 6422 TK sử dụng để phản ánh chi phí QLDN - Cơng ty có hai hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Nhưng Công ty không mở TK chi tiết giá vốn cho hoạt động khiến cho người đọc khó theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh Công ty 68 3.4.3 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Trên sở nhận xét em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh : a)Về công tác tổ chức chứng từ kế tốn: - Về cơng tác tổ chức chứng từ kế toán: Đối với chứng từ kế tốn bán hàng Ngồi chứng từ bắt buộc Nhà nước, cịn chứng từ có tính chất hướng dẫn cần phải thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép Có vậy, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu thuận lợi, dễ dàng công tác thống kê tồn Cơng ty b)Về chiến lược thị trường tiêu thụ - Xây dựng chiến lược thị trường tiêu thụ: + Ln ln chủ động tìm kiếm thêm thị trường mới, đẩy mạnh hoạt động marketing sản phẩm làm cho thương hiệu Công ty truyền rộng rãi, nhiều người biết đến + Xây dựng kênh phản hồi khách hàng Cơng ty, qua Cơng ty biết chất lượng sản phẩm hàng hoá đa dạng sản phẩm thương hiệu thị trường c)Về công tác quản lý bán hàng - Tăng cường kiểm soát chặt chẽ, theo dõi thường xuyên quy trình bán hàng, hệ thống cách thức ghi chép sổ sách, trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp nhân viên kế tốn bán hàng - Ngồi ra, Ban lãnh đạo nên thường xuyên thay đổi, cải thiện môi trường làm việc để nhân viên có mơi trường làm việc thoải mái, nâng cao chất lượng cơng việc - Thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, đào tạo bồi dưỡng kiến thức cho nhân viên 69 d) Về hệ thống sổ kế tốn Cơng ty cần mở thêm sổ chi tiết chi phí quản lý để tiện theo dõi tình hình liên quan đến chi phí, tiêu thụ hàng hóa , chi phí để phục vụ,… TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh, Công ty cần mở thêm TK chi tiết TK 6421 – Chi phí bán hàng Tách nội dung chi phí bán hàng Chi phí quản lí doanh nghiệp thể TK 6421 6422 Công ty cần mở thêm TK chi tiết 632: Giá vốn hàng bán Để phản ánh trị giá dịch vụ cung cấp TK 6322 – Giá vốn hàng bán dịch vụ Công ty cần ghi rõ ràng phản ánh nội dung cần ghi TK 811 Tờ khai thuế kỳ tính thuế bị sai sót cần bổ sung điều chỉnh Cụ thể, chi phí tiền lãi nộp chậm bảo hiểm chi phí vi phạm hành chuyển sang mục B[4] làm tăng thu nhập tính thuế 70 KẾT LUẬN Trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, bối cảnh kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải đổi hồn thiện tất mặt Trong hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp trung tâm trình đổi hồn thiện Đối với doanh nghiệp thương mại bán hàng mục đích kinh doanh doanh nghiệp, có thúc đẩy hoạt động bán hàng doanh nghiệp tồn phát triển Trong thời gian thực tập phịng tài – kế tốn Cơng ty TNHH Phương Thảo, tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty đặc biệt cơng tác kế tốn nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh em thấy công tác kế toán tổ chức khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Tuy nhiên tồn số vấn đề hạn chế cần phải xem xét hoàn thiện Vì vậy, chuyên đề tốt nghiệp em mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện cơng tác kế toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Được hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình giáo Th.s Nguyễn Thị Bích Diệp giáo Th.s Nguyễn Thị Lan Anh anh, chị phòng tài kế tốn Cơng ty TNHH Phương Thảo giúp em hồn thành chun đề tốt nghiệp Tuy nhiên thực tế phong phú, đa dạng, với kiến thức thời gian hạn chế nên q trình thực em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận xem xét, đóng góp ý kiến q thầy giáo để giúp cho Khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư số 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính chế độ kế tốn áp dụng cho cơng ty vừa nhỏ Các khóa luận năm trước thư viện trường Đại học Lâm Nghiệp Giáo trình kế tốn tài trường Đại học Lâm Nghiệp Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo tài cơng ty TNHH Phương Thảo Websize: http://ketoanthienung.org