Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật đức thịnh hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐỨC THỊNH- HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 7340301 Giáo viên hướng dẫn : Đào Thị Hồng Sinh viên thực : Nguyễn Thị Diệu Linh Mã sinh viên : 1754040094 Lớp : 62A_KTO Khóa : 2017 – 2021 Hà Nội, 2021 i LỜI CẢM ƠN Được đồng ý Nhà trường Khoa Kinh tế Quản trị Kinh doanh trường Đại học Lâm Nghiệp, em xin thực đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật Đức Thịnh” làm báo cáo khóa luận tốt nghiệp Trong q trình học tập hồn thành khóa luận, với cố gắng thân, em nhận bảo tận tình thầy cơ, giúp đỡ thầy cô, giúp đỡ anh chị Công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật Đức Thịnh Em xin cảm ơn cô giáo hướng dẫn Đào Thị Hồng bảo cho em tận tình suốt trình thực tập làm báo cáo Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám đốc, cán công nhân viên Công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ kỹ thuật Đức Thịnh, cán phòng Tài - Kế tốn giúp đỡ tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng khả thời gian nghiên cứu có hạn nên báo cáo không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, để báo cáo hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 02 tháng 05 năm 2021 Sinh viên thực Nguyễn Thị Diệu Linh ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Vai trò kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.4 Các phương thức bán hàng 1.1.5 Các phương pháp tính giá hàng hóa hóa xuất kho 1.1.6 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng 1.2 Nội dung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 1.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 12 iii 1.2.6 Kế toán chi phí tài 13 1.2.7 Kế toán thu nhập khác 14 1.2.8 Kế toán chi phí khác 16 1.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐỨC THỊNH 21 2.1 Đặc điểm Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Đức Thịnh 2.1.1 2.1.1.Giới thiệu chung doanh nghiệp 21 2.1.2 Lịch sử hình thành doanh nghiệp qua thời kỳ 21 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh đơn vị 21 2.1.4 Mạng lưới tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp 21 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Đức Thịnh 21 2.3 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 22 2.4 Đặc điểm lao động Công ty 23 2.5 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty 24 2.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2018-2020) 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐỨC THỊNH 29 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty 29 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng kế toán 29 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 29 3.1.3 Hình thức kế tốn áp dụng Công ty 30 3.1.4 Chế độ sách kế tốn áp dụng Công ty 31 3.2 Thực trạng công tác kế tốn bán hàng Cơng ty 32 iv 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa công tác bán hàng Công ty 32 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 32 Đơn giá xuất kho BQ kỳ loại sản phẩm 33 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 41 3.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 44 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty 47 3.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 47 3.3.2 Kế tốn chi phí tài 49 3.3.4 Kế tốn chi phí khác 53 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 55 3.3.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 57 3.4 Đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 59 3.4.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 60 3.4.2: Ưu điểm 60 3.4.3: Hạn chế 61 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BH CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ BH Bán hàng CL Chênh lệch CP Chi phí CPHĐTC Chi phí hoạt động tài DN Doanh nghiệp DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán QLDN Quản lý doanh nghiệp TK Tài khoản TN khác Thu nhập khác TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (Tính đến ngày 31/12/2020) 23 Bảng 2.2: Cơ cấu lao động Cơng ty (tính đến 31/12/2020) 23 Bảng 2.3: Bảng tình hình tài sản- nguồn vốn năm 2018-2020 25 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm (2018 – 2020) 28 Bảng 3.1: Sổ nhật ký chung 35 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2.1: Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán .9 Sơ đồ 1.2.2: Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng cung c ấp dịch vụ 10 Sơ đồ 1.2.3: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.2.3: Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 Sơ đồ 1.2.4: Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.2.5: Trình tự kế tốn chi phí tài 14 Sơ đồ 1.2.6: Trình tự kế tốn thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.2.7: Trình tự kế tốn chi phí khác 17 Sơ đồ 1.2.8: Trình tự kế tốn chi phí thuế TNDN 19 Sơ đồ 1.2.9: Trình tự kế toán xác định kết kinh doanh 20 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ máy quản lý Công ty 22 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ kỹ thuật Đức Thịnh 29 Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 31 viii DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu sổ 1: Phiếu xuất kho 34 Mẫu sổ 3.2: Trích Sổ TK 632 40 Mẫu sổ 3: Hóa đơn GTGT số 0001923 43 Mẫu sổ 3.4: Trích Sổ TK 511 44 Mẫu sổ 3.5 Bảng lương nhân viên tháng 12/2020 46 Mẫu sổ 3.5: Trích Sổ TK 642 47 Mẫu sổ 3.6: Giấy báo Có 48 Mẫu sổ 3.7: Trích Sổ TK 515 49 Mẫu sổ 3.8: Giấy báo Nợ 50 Mẫu sổ 3.9: Trích Sổ TK 635 51 Mẫu sổ 3.10: Chứng từ kế toán 52 Mẫu sổ 3.11: Trích Sổ TK711 53 Mẫu sổ 3.12: Chứng từ kế toán 54 Mẫu sổ 3.13: Trích Sổ TK811 55 Mẫu sổ 3.14: Trích Sổ TK821 56 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian gần đây, kinh tế thị trường với mức độ cạnh tranh cao cộng với tác động mạnh mẽ dịch Covid 19 gây khiến việc kinh doanh nhiều doanh nghiệp bị ảnh hưởng khơng nhỏ Chính điều kiện khó khăn địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng vươn lên để tự khẳng định vị trí thương trường Muốn tồn phát triển thân doanh nghiệp phải nhận thức tầm quan trọng cơng tác bán hàng định đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, hồn thành cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh vấn đề thường xuyên đặt cho doanh nghiệp Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh giữ vị trí quan trọng, phần hành kế tốn chủ yếu tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp, góp phần phục vụ đắc lực có hiệu cơng tác bán hàng Do kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cần phải tổ chức cách khoa học hợp lý nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán xác định kết bán hàng thực tiễn doanh nghiệp nên tiến hành thực đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ kỹ thuật Đức Thịnh, TP Hà Nội’’ làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát - Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Đức Thịnh 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Đức Thịnh 51 Căn vào Ủy nhiệm chi, kế toán định khoản sau: Nợ TK 1121: 13.150.685 Có TK 635: 13.150.685 Các nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung (Mẫu số 3.1), sau ghi vào số TK 635 – “Chi phí tài chính” Trích sổ TK 635 (Mẫu số 3.9) Mẫu sổ 3.9 Trích Sổ TK 635 SỔ CÁI Tài khoản 635: Chi phí tài Năm 2020 Ngày tháng ghi sổ 08-12 31-12 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng UNC0034 PKT03 08-12 31-12 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng SỐ DƯ ĐẦU KỲ SPS TRONG KỲ Trả lãi vay HĐ 11211 LD203020068 Kết chuyển chi phí tài 911 CỘNG SPS TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ SỐ TiỀN Nợ Có 13.150.685 234.403.21 234.403.21 234.403.21 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí tài năm sau: Nợ TK911: 234.403.213 Có TK635: 234.403.213 3.3.3 Kế tốn thu nhập khác * Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, Giấy báo Có,… * Tài khoản sử dụng sổ sách sử dụng - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 - “Thu nhập khác” - Sổ sách sử dụng: Chứng từ kế tốn, Nhật kí chung, Sổ cái,… * Ví dụ trình tự hạch tốn số nghiệp vụ kế toán - Trong tháng 12, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác Tuy nhiên năm 2020, công ty phát sinh khoản thu khác vào tháng 3/2020 52 Ví dụ: Ngày 11/03/2020, thu tiền thưởng bán hàng từ Công ty TNHH ARISTON THERMO INDUSTRIAL Việt Nam số tiền 80.355.917đ Mẫu sổ 3.10 Chứng từ kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ kỹ thuật Đức Thịnh Số 41, ngõ chợ Khâm Thiên, Phường Khâm Thiên, Quận Đống Đa, TP Hà Nội CHỨNG TỪ KẾ TỐN Tên: Cơng ty TNHH ARISTON THERMO INDUSTRIAL Việt Nam Số: NTTK00068 Địa chỉ: Đường TS3, khu công nghiệp Tiên Sơn, Phường Đồng Nguyên, Ngày: 11/03/2020 TX Từ Sơn, Bắc Ninh Diễn giải: Thu tiền thưởng bán hàng STT Diễn giải Ghi nợ Ghi có Thành tiền Thu tiền thưởng bán hàng 11211 711 80.355.917 Cộng 80.355.917 Thành tiền: Tám mươi triệu ba trăm năm mươi lăm nghìn chín trăm mười bảy đồng chẵn Ghi chú: …………………………………………………………………………………………………… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Căn vào chứng từ kế toán, kế toán định khoản sau: Nợ TK11211: 80.355.917 Có TK 711: 80.355.917 Các nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung (Mẫu số 3.1), sau ghi vào số TK 711 (Mẫu số 3.11) 53 Mẫu sổ 3.11 Trích Sổ TK711 SỔ CÁI Tài khoản 711: Thu nhập khác Năm 2020 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 11-03 31-12 Số hiệu NTTK0006 PKT06 Ngày tháng 11-03 31-12 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng SỐ DƯ ĐẦU KỲ SPS TRONG KỲ Thu tiền thưởng bán 11211 hàng Kết chuyển thu nhập 911 khác CỘNG SPS TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ SỐ TiỀN Nợ Có 80.355.917 80.355.917 80.355.917 80.355.917 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển thu nhập khác năm: Nợ TK711: 80.355.917 Có TK911: 80.355.917 3.3.4 Kế tốn chi phí khác * Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, hóa đơn GTGT,… * Tài khoản sử dụng sổ sách sử dụng - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 811 – “Chi phí khác” - Sổ sách sử dụng: Nhật ký chung, Chứng từ kế toán,… * Ví dụ trình tự hạch tốn số nghiệp vụ kế tốn Ví dụ: Ngày 31/12/2020, xử lí khoản chênh lệch tốn Cơng ty Thương mại kỹ thuật Uy Việt số tiền 50.000đ 54 Mẫu sổ 3.12 Chứng từ kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ kỹ thuật Đức Thịnh Số 41, ngõ chợ Khâm Thiên, Phường Khâm Thiên, Quận Đống Đa, TP Hà Nội CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Tên: Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Uy Việt Số: NVK00061 Địa chỉ: Số 4, hẻm 136/129/8/15 Cầu Diễn, Minh Khai, Bắc Từ Liêm, Hà nội Ngày: 31/12/2020 Diễn giải: Xử lí chênh lệch tốn STT Diễn giải Ghi nợ Ghi có Thành tiền Xử lí chênh lệch toán 811 131 50.000 Cộng 50.000 Thành tiền: Năm mươi nghìn đồng chẵn Ghi chú: …………………………………………………………………………………………… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Căn vào chứng từ kế tốn, kế tốn định khoản sau: Nợ TK811: 50.000 Có TK131: 50.000Các nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung (Mẫu số 3.1), sau ghi vào số TK 811 (Mẫu số 3.13) 55 Mẫu sổ 3.13 Trích Sổ TK811 SỔ CÁI Tài khoản 811: Chi phí khác Năm 2020 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu SỐ TiỀN TK Nợ Có đối ứng Diễn giải SỐ DƯ ĐẦU KỲ SPS TRONG KỲ 31-12 NVK00061 31-12 Xử lí chênh lệch 131 toán 31-12 PKT07 Kết chuyển thu nhập 911 khác 31-12 Cộng số phát sinh 50.000 50.000 50.000 50.000 SỐ DƯ CUỐI KỲ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí khác năm: Nợ TK911: 50.000 Có TK811: 50.000 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng - Các phiếu kết chuyển * Tài khoản sử dụng sổ sách sử dụng: - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” - Sổ sách sử dụng: Sổ 821, Nhật ký chung,… * Ví dụ trình tự hạch tốn nghiệp vụ kế tốn: Ví dụ: Ngày 31/12/2020, cơng ty xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 số tiền 25.350.651 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo công thức: Thuế TNDN = LN trước thuế x Thuế suất thuế x Tỷ lệ % sau TNDN miễn giảm (nếu có) *Theo báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2020: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : 63.517.561.170đ 56 - Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ : = 63.517.561.170 – 62.187.732.363 = 1.329.828.807đ - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh : = 1.329.828.807 + 68.818.366 – 234.403.213 – 1.063.473.796 = 100.770.164đ - Lợi nhuận khác : 80.355.917 – 50.000 = 80.305.917đ - Lợi nhuận trước thuế : 100.770.164 + 80.305.917 = 181.076.081đ Năm 2020, ảnh hưởng dịch Covid 19 nên nhà nước có sách hỗ trợ 30% thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 44/2021/NĐ-CP Vì vậy, doanh nghiệp cần phải nộp số thuế TNDN năm 2020 là: Thuế TNDN = 181.076.081 x 20% x 70% = 25.350.651đ Khi tính xong chi phí thuế TNDN, kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN sau: Nợ TK821: 25.350.651 Có TK3334: 25.350.651 Các nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung (Mẫu số 3.1), sau ghi vào số TK 821 (Mẫu số 3.14) Mẫu sổ 3.14 Trích Sổ TK821 SỔ CÁI Tài khoản 821: Thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2020 Số hiệu TK đối ứng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng SỐ TIỀN Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU KỲ SPS TRONG KỲ 31-12 NVK00063 31-12 Thuế nộp TNDN phải 31-12 PKT09 31-12 Kết chuyển thuế 911 TNDN phải nộp Cộng số phát sinh SỐ DƯ CUỐI KỲ 3334 25.350.651 25.350.651 25.350.651 25.350.651 57 Cuối kỳ, kế toán vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận thuế TNDN phải nộp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài Căn để xác định thuế TNDN dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, khoản chi phí, doanh thu hoạt tài chính, chi phí, thu nhập khác phát sinh kỳ Nợ TK911: 25.350.651 Có TK821: 25.350.651 3.3.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh * Chứng từ sử dụng - Báo cáo kết SXKD, Sổ TK, Bảng kê khai thuế TNDN * Tài khoản sử dụng sổ sách sử dụng: - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911 – “Xác định kết hoạt động kinh doanh” để xác định hoạt động kinh doanh công ty - Sổ sách sử dụng: Nhật ký chung, Sổ TK911,… Kết hoạt động kinh doanh xác định sau: KQK D = DT T - GVH B CP - QLD - N CP BH DT CP TN CP + HĐT - HĐT + - C C c c Cuối tháng 12/2020 xác định kết kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chuyển tập hợp số liệu lập sổ TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Mẫu sổ 3.15: Sổ TK 911 SỔ CÁI Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh Năm 2020 Ngày Chứng từ tháng Ngày Diễn giải Số hiệu ghi sổ tháng SỐ DƯ ĐẦU KỲ SPS TRONG KỲ Kết chuyển doanh 31-12 PKT01 31-12 thu BH CCDV Kết chuyển giá 31-12 PKT02 31-12 vốn Số hiệu TK ĐƯ SỐ TIỀN Nợ 511 632 Có 63.517.561.170 62.187.732.363 58 31-12 PKT03 31-12 PKT05 31-12 PKT06 31-12 PKT07 Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí 31-12 HĐKD Kết chuyển doanh 31-12 thu hoạt động TC Kết chuyển thu 31-12 nhập khác 31-12 31-12 PKT08 31-12 31-12 PKT07 31-12 31-12 PKT08 635 234.403.213 642 1.063.473.796 515 68.818.366 711 80.355.917 Kết chuyển chi phí 811 khác Kết chuyển chi phí 821 thuế TNDN Kết chuyển lợi 31-12 421 nhuận CỘNG SPS TRONG KỲ 50.000 25.350.651 155.725.430 63.666.735.453 63.666.735.453 59 Cuối tháng, kế toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh lãi hay lỗ doanh ghiệp sau: - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 63.517.561.170 Có TK 911: 63.517.561.170 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài - Nợ TK 515: 68.818.366 Có TK 911: 68.818.366 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 62.187.732.363 Có TK 632: 62.187.732.363 - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: 1.063.473.796 Có TK 642: 1.063.473.796 - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 234.403.213 Có TK 635: 234.403.213 - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK711: 80.355.917 Có TK911: 80.355.917 - Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK911: 50.000 Có TK811: 50.000 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 25.350.651 Có TK821: 25.350.651 - Kết chuyển lợi nhuận trước thuế chưa phân phối Nợ TK 911: 155.725.430 Có TK 4212: 155.725.430 3.4 Đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 60 3.4.1 Nhận xét chung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ kỹ thuật Đức Thịnh từ ngày thành lập tới không ngừng lớn mạnh quy mô lẫn chất lượng sản phẩm, từ khẳng định vị thị trường việc cung cấp sản phẩm, dịch vụ chất lượng cao với giá thành tốt Cùng với linh hoạt công tác quản lý kinh tế giúp cơng ty hịa nhập nhanh vào phát triển kinh tế đất nước, chủ động hoạt động kinh doanh tìm kiếm mở rộng thi trường Nhờ vận dụng óc sáng tạo cách có hiệu quy luật kinh tế thị trường, đồng thời thực chủ trương cải tiến quản lý kinh tế Nhà nước, Công ty đạt kết tốt đặc biệt ý vào việc nâng cao đời sống cho cán bộ, công nhân 3.4.2: Ưu điểm Về tổ chức máy quản lý công ty: Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ kỹ thuật Đức Thịnh có cấu tổ chức gọn nhẹ, khoa học, ban lãnh đạo cơng ty người có lực trình độ quản lý, điều hành Khối quản lý cơng ty chia thành phịng ban riêng, phòng ban đảm trách chức năng, nhiệm vụ cụ thể, phục vụ có hiệu cho lãnh đạo cơng ty việc giám sát hoạt động kinh doanh Với chế khốn quản cho đơn vị, cơng ty xây dựng mơ hình quản lý kinh tế phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, tạo linh hoạt chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Các nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn Cơng ty áp dụng kế tốn máy vi tính nhằm giúp giảm bớt khối lượng công việc nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Hệ thống kiểm sốt nội phận kế toán thực cách thường xun, liên tục có hiệu Chính vậy, đội ngũ cán bộ, nhân viên phịng kế tốn công ty giỏi nghiệp vụ mà cịn ln phát huy ý thức trách nhiêm người làm kế tốn Hệ thống chứng từ kế tốn: Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ, chặt chẽ theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC, đảm bảo tính xác, hợp lý phân ảnh 61 nghiệp vụ kinh tế phát sinh Để xác định kết bán hàng, phận kế toán sử dụng chứng từ như: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi Các chứng tử đưoc kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chinh xử lý kịp thời Hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành Phương pháp kế tốn: Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Phương pháp đảm bảo cung cấp thơng tin thường xun, chinh xác tình hình biến động hàng hóa, từ có kế hoạch phù hợp, quản lý tốt hàng hóa số lượng chất lượng Hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Đây hình thức đơn giản phù hợp với khả năng, trình độ đội ngũ cán kế toán, với đặc điểm kinh doanh loại hình hoạt động cơng ty 3.4.3: Hạn chế Bên cạnh ưu điểm bật cơng tác kế tốn bán hàng, cơng ty số hạn chế tồn khâu chưa thực phù hợp với chế độ kế tốn chung cơng ty Những vấn đề địi hỏi kế tốn Ban giám đốc cơng ty phải phân tích cụ thể đưa phương hướng, biện pháp nhằm củng cố hoàn thiện cơng tác kế tốn Về tổ chức máy kế tốn: Do cơng ty có quy mơ nhỏ nên nhân viên kế tốn cơng ty hầu hết phải kiêm nhiệm thêm số phần hành khác (soạn cơng văn, tuyển dụng nhân sự, chăm sóc khách hàng…) Vì vậy, khối lượng cơng việc kế tốn trách nhiệm kế tốn nặng nề, khơng tạo hiệu cơng việc, bên cạnh việc kiểm soát chéo bị hạn chế nên dễ xảy tình trạng gian lận Chính sách bán hàng: Cơng ty chưa có nhiều sách bán hàng để khuyến khích người mua hàng sách chiết khấu tốn cho khoản tốn trước thời hạn, sách chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn, điều ảnh hưởng đến việc thúc đẩy doanh số bán hàng hạn chế việc khách hàng tốn trước hạn, qua cơng ty bị chiếm dụng vốn Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Trong khách hàng cơng ty, có khách hàng lấy hàng khơng tốn khơng tốn hết giá trị đơn hàng, điều làm cơng ty khơng thu hồi vốn, gây việc thiếu hụt 62 vốn kinh doanh Trong đó, cơng ty chưa tiến hành việc trích lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, điều ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty đối tác cố ý khơng có khả trả nợ Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho cơng ty có giá trị lớn cơng ty chưa trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Điều dễ gây tổn thất lớn cho cơng ty mà tình hình thị trường có biến động mạnh 3.4.1 Ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty CP Thương mại Dịch vụ kỹ thuật Đức Thịnh Qua thời gian thực tập công ty, với thực trạng em tìm hiểu thấy kết đạt nhiều thành tựu Tuy nhiên gặp vài lỗi nhỏ khơng đáng có máy hoạt động cơng ty nói chung máy kế tốn nói riêng cần phải hồn thiện thêm Em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh: Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty nên điều chỉnh lại máy kế tốn cơng việc nên để người đảm nhiệm Do đó, cơng ty nên tách thành phần hành khác cách tuyển thêm nhân viên, vừa giảm nhẹ khối lượng công việc cho kế toán, vừa phù hợp với nguyên tắc tổ chức máy kế tốn Về sách bán hàng: Cơng ty nên thực sách chiết khấu cho khách hàng để góp phần nâng cao doanh số như: Chiết khấu toán cho khách hàng trường hợp khách hàng toán trước hạn; chiết khấu thương mại khách hàng mua hàng với số lượng lớn,… Qua đó, khả cạnh tranh công ty so với đối thủ cạnh tranh tốt làm tăng doanh thu bán hàng Dự phịng nợ phải thu khó địi: Để tơn trọng ngun tắc “thận trọng” kinh doanh, cơng ty nên lập dự phịng cho khoản nợ có khả khó địi: - Nợ phải thu hạn toán từ năm trở lên kể từ ngày đến hạn thu nợ ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ cơng ty địi nhiều lần chưa thu nợ - Trong trường hợp đặc biệt thời gian hạn chưa tới năm nợ thời gian xem xét giải thể phá sản có dấu hiệu khác bỏ trốn bị quan pháp luật giam giữ xét xử ghi nhận khoản nợ khó địi - Cơng ty phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn 63 khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi kèm theo chứng cớ chứng minh khoản nợ khó địi Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi cơng ty tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý cơng ty Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho cơng ty có giá trị lớn, để hạn chế bớt thiệt hại chủ động tài trường hợp xảy nguyên nhân khách quan, cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho để phần giảm bớt rủi ro xuống mức thấp Dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc tính trước vào giá vốn hàng bán phần giá trị bị giảm xuống thấp so với giá ghi sổ kế toán hàng tồn kho Cơng thức trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Số Mức trích lập dự phịng giảm giá lượng hàng = hóa bị giảm giá x thời điểm lập Giá đơn vị ghi sổ kế toán - Giá đơn vị thị trường 64 KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển doanh nghiệp phải nỗ lực lực Muốn đạt điều cơng tác kế tốn phải hồn thiện để thực trở thành cơng cụ quản lý tài doanh nghiệp Chúng ta khẳng định: Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thông qua công tác kế toán này, đơn vị đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh Từ tìm ngun nhân, giải pháp để cơng tác kế tốn ngày tốt hơn, hiệu kinh doanh ngày cao Nhận thức điều đó, Cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Đức Thịnh chủ động quan tâm tới khâu quản lý bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Vì vậy, cịn số tồn cơng ty đạt thành tốt kinh doanh, tạo điều kiện cho công ty ngày phát triển đứng vững lĩnh vực hoạt động kinh doanh Vì khả thời gian có hạn, dù tìm tịi, nghiên cứu báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót định Một lần em kính mong nhận góp ý, bổ sung, bảo thầy cô môn kế toán trường, tập thể cán Cơng ty, để báo cáo hồn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn cô giáo Đào Thị Hồng tận tình giúp em hồn thành báo cáo Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn tập thể cán phịng Tài chính- Kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Đức Thịnh tạo điều kiện giúp đỡ em tận tình trình thực tập Hà Nội, ngày 02 tháng 05 năm 2021 Sinh viên Nguyễn Thị Diệu Linh 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Chuẩn mực kế tốn, NXB Học viện Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT – BTC chế độ kế toán ban hành ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính, Hà Nội Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Đức Thịnh (2018,2019,2020), Báo cáo, sổ sách, tài liệu kế toán Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Đức Thịnh năm 2018, 2019, 2020 Trần Thị Mơ, Đồn Thị Hân (2017), Bài giảng kế tốn tài 1, Trường Đại Học Lầm Nghiệp, Hà Nội