Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh đầu tư và thương mại việt á, hà đông, hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT Á, HÀ ĐƠNG, HÀ NỘI NGÀNH : KẾ TỐN MÃ NGÀNH : 7340301 Giáo viên hướng dẫn : ThS.Bùi Thị Sen Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hương Thảo Mã sinh viên : 1854041500 Lớp : K63A – KTO Khóa học : 2018 – 2022 Hà Nội, 2022 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC MẪU SỔ v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƯƠNG MẠI 1.1 NhữngS vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Vai trò cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.4 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.2 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 14 1.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 1.2.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài 16 1.2.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 17 1.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 20 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT Á 22 2.1 Đặc điểm Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Việt Á 22 i 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 22 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty 22 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Việt Á 22 2.2 Đặc điểm nguồn lực Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Việt Á 24 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 24 2.2.2 Đặc điểm tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty qua năm (2019 – 2021) 26 2.2.3 Tình hình sử dụng lao động Cơng ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Việt Á 28 2.3 Kết kinh doanh Công ty qua năm (2019 – 2021) 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT Á 32 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Việt Á 32 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng kế tốn Cơng ty 32 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 33 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn Cơng ty 34 3.1.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 35 3.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Việt Á 36 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh Cơng ty 36 3.2.2 Phương thức bán hàng phương thức tốn Cơng ty 36 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 36 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 45 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 50 ii 3.2.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 55 3.2.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 58 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 60 3.2.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 62 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Việt Á 64 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 64 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 65 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CKTM Chiết khấu thương mại DN Doanh nghiệp DTBH CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài DTT Doanh thu ĐK Đầu kỳ ĐVT Đơn vị tính GTCL Giá trị cịn lại GVHB Giá vốn hàng bán GGHB Giảm giá hàng bán K/C Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế XNK Thuế xuất nhập TNHH Trách nhiệm hữu hạn iv DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Trích mẫu phiếu xuất kho 38 Mẫu sổ 3.2: Trích mẫu sổ phiếu nhập kho 39 Mẫu sổ 3.3: Trích mẫu sổ Nhật ký chung 40 Mẫu sổ 3.4: Trích sổ chi tiết TK 632 43 Mẫu sổ 3.5: Trích mẫu sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 45 Mẫu sổ 3.6: Trích mẫu hóa đơn GTGT 46 Mẫu sổ 3.7: Trích sổ chi tiết TK 5111 48 Mẫu sổ 3.8: Trích mẫu sổ TK 511- DTBH CCDV 50 Mẫu sổ 3.9: Trích mẫu Phiếu chi 51 Mẫu sổ 3.10: Trích sổ chi tiết TK 6421 52 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ chi tiết TK 6422 53 Mẫu sổ 3.12: Trích sổ TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh 55 Mẫu sổ 3.13: Trích mẫu sổ TK 515- Doanh thu hoạt động tài 57 Mẫu sổ 3.14: Trích mẫu sổ TK 635 - Chi phí hoạt động tài 58 Mẫu sổ 3.15: Trích mẫu sổ TK 711 - Thu nhập khác 59 Mẫu sổ 3.16: Trích mẫu sổ TK 811 – Chi phí khác 60 Mẫu sổ 3.17: Trích mẫu sổ TK 821: Chi phí thuế TNDN 61 Mẫu sổ 3.18: Trích mẫu sổ TK 911-Xác định kết kinh doanh 63 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn doanh thu BH CCDV khoản giảm trừ doanh thu 13 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 15 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch tốn chi phí hoạt động tài 17 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn thu nhập khác 18 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn chi phí khác 19 Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 23 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 33 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 35 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 37 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng 46 Sơ đồ 3.5: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 51 Sơ đồ 3.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 56 vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (Tính đến 31/12/2021) 25 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm (2019-2021) 27 Bảng 2.3: Cơ cấu lao động Cơng ty (Tính đến 31/12/2021) 28 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm (20192021) 31 Bảng 3.1: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán 44 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng 49 Bảng 3.3: Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh 54 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, doanh nghiệp Việt Nam bước phát triển quy mô loại hình kinh doanh với nhiều hình thức đa dạng, phong phú, thay đổi linh hoạt Các doanh nghiệp góp phần quan trọng tạo nên kinh tế thị trường đầy động phát triển mạnh mẽ Trong chế thị trường đầy sôi động doanh nghiệp phải đối mặt với khơng khó khăn thử thách Nhiệm vụ đặt cho nhà kinh doanh tập trung trí lực vào yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thương mại hoạt động kinh doanh hoạt động bán hàng Bán hàng nghệ thuật, lượng hàng hóa tiêu thụ nhân tố trực tiếp làm thay đổi lợi nhuận doanh nghiệp, thể sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường, sở để đánh giá trình độ quản lí, hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, không cầu nối đơn vị, thành phần kinh tế nước lại với thành thể thống mà cịn có ý nghĩa quan trọng thắt chặt thêm mối quan hệ quốc tế nối thị trường nước thị trường quốc tế ngày phát triển mạnh mẽ Kết bán hàng tiêu tổng hợp để phân tích đánh giá tiêu kinh tế, tài doanh nghiệp như: Cơ cấu tiêu thụ, số vòng quay vốn Được tiếp nhận thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế Công ty TNHH đầu tư thương mại Việt Á, em thấy mặt hàng dịch vụ công ty phong phú đa dạng, thỏa mãn nhu cầu khách hàng, đội ngũ công nhân viên có trình độ lực, ln làm hài lịng khách hàng Nên cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng cơng tác kế tốn đơn vị Với kiến thức học tập nghiên cứu trường đại học Lâm nghiệp, qua thời gian thực tập giúp em nhận thức tầm quan trọng vấn đề công tác kế tốn Do em định chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Việt Á, Hà Đông, Hà Nội” làm đề tài cho khoá luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh, đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Việt Á, Hà Đông, Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hố sở lý luận cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Phản ánh đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Việt Á - Phản ánh thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Việt Á - Đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Việt Á Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Việt Á 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài + Phạm vi nội dung: nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Việt Á + Phạm vi không gian: đề tài thực Công ty TNHH đầu tư thương mại Việt Á 3.2.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh  Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình kinh doanh, kế tốn sử dụng tài khoản:  TK 911: Xác định kết kinh doanh  TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối  Trình tự hạch tốn Cuối tháng, kế toán thực bút toán kết chuyển tập hợp số liệu, sau vào sổ nhật ký chung (Mẫu sổ 3.3) sổ TK 911 (Mẫu sổ 3.18) 1) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng vào TK 911: Nợ TK 5111: 230.067.440đ Có TK 911: 230.067.440đ 2) Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng hóa tiêu thụ vào TK 911: Nợ TK 911: 119.359.950đ Có TK 632: 119.359.950đ 3) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911: Nợ TK 911: 154.006.000đ Có TK 6421: 72.003.000đ Có TK 6422: 82.003.000đ 4) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài vào TK 911: Nợ TK 515: 32.549.000đ Có TK 911: 32.549.000đ 5) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài vào TK 911: Nợ TK 911: 1.689.000đ Có TK 635: 1.689.000đ 6) Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác vào TK 911: Nợ TK 711: 60.000.000đ Có TK 911: 60.000.000đ 7) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác vào TK 911: Nợ TK 911: 29.758.064đ Có TK 811: 29.758.064đ 8) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911: 62 Nợ TK 911: 3.560.685đ Có TK 821: 3.560.685đ 9) Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN phải nộp tháng 12 năm 2021: Nợ TK 911: 14.242.741đ Có TK 4212: 14.242.741đ Mẫu sổ 3.18: Trích mẫu sổ TK 911-Xác định kết kinh doanh CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT Á Số 29 phố Phan Đình Phùng, Phường Yết Kiêu, Quận Hà Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số Đông, Hà Nội 133/2016/TT-BTC SỔ CÁI Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2021 Tài khoản: 911 - Xác định kết kinh doanh Ngày, Số hiệu Chứng từ Diễn giải tháng TK Ngày, Số hiệu ghi sổ đối ứng tháng A B C D H - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Kết chuyển doanh thu bán 31/12/2021 PKT152 31/12/2021 5111 hàng cung cấp dịch vụ 31/12/2021 PKT153 31/12/2021 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 31/12/2021 PKT154 31/12/2021 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/12/2021 PKT155 31/12/2021 Kết chuyển chi phí tài 31/12/2021 PKT156 31/12/2021 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: CP bán hàng 31/12/2021 PKT157 31/12/2021 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: CP quản lý 31/12/2021 PKT158 31/12/2021 Kết chuyển thu nhập khác 31/12/2021 PKT159 31/12/2021 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế 31/12/2021 PKT160 31/12/2021 thu nhập doanh nghiệp 31/12/2021 PKT161 31/12/2021 Nợ Có 230.067.440 515 32.549.000 632 119.359.950 635 1.689.000 6421 72.003.000 6422 82.003.000 711 811 29.758.064 821 3.560.685 Kết chuyển lãi lỗ tháng 12 4212 năm 2021 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Đơn vị tính: VND Số tiền 60.000.000 14.242.741 322.616.440 322.616.440 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người ghi sổ Kế toán trưởng 63 Giám đốc 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Việt Á 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Trong năm vừa qua, Công ty TNHH Đầu tư thương mại Việt Á trải qua giai đoạn thuận lợi khó khăn Tuy nhiên, Cơng ty gặt hái nhiều thành tích to lớn, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh Có thành tích trên, Cơng ty khơng ngừng mở rộng thị trưởng tiêu thụ, khai thác triệt để vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có biện pháp nhằm tạo gắn bó với khách hàng để tạo nguồn cung cấp hàng hóa dồi thị trường tiêu thụ hàng hóa ln ổn định Ngồi ra, khơng thể khơng nhắc đến cố gắng nỗ lực không ngừng tất thành viên Cơng ty, có đóng góp khơng nhỏ kế tốn Qua thời gian thực tập Cơng ty, tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng, em nhận thấy công tác quản lý công tác kế tốn tương đối hợp lý, song bên cạnh số vấn đề chưa phù hợp Với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty, em xin đưa số nhận xét sau: 3.3.1.1 Ưu điểm  Bộ máy kế tốn Cơng ty xây dựng theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm hoạt động Cơng ty, thơng tin kế tốn xử lý ghi sổ phịng kế tốn kiểm tra kỹ lưỡng qua khâu q trình hạch tốn  Việc bố trí phân cơng lao động phịng kế tốn hợp lý, kế toán viên thực phần hành phù hợp với lực trình độ chun mơn  Phịng kế tốn phối hợp chặt chẽ với phòng ban khác đaem bảo hiệu hoạt động kinh doanh 64  Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng hợp lý Mỗi nghiệp vụ phát sinh phản ánh chứng từ, có đầy đủ chữ ký người liên quan, đảm bảo tính xác, khách quan Các chứng từ bảo quản, xếp hợp lý, khoa học, với chế độ lưu trữ Nhà nước, thuận lợi việc kiểm tra đối chiếu cần  Công ty sử dụng đầy đủ tài khoản liên quan đến q trình tiêu thụ hàng hóa theo thông tư 133/2016 BTC  Hàng tháng có đối chiếu, kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sổ sách kế tốn  Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nhằm đảm bảo thơng tin xác, kịp thời, liên tục tình hình biến động tài sản vật tư hàng hóa cơng ty, từ đưa kế hoạch phù hợp 3.3.1.2 Những tồn  Công ty chủ yếu bán hàng hình thức trực tiếp bán hàng theo hợp đồng, không trọng việc quảng bá sản phẩm, đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hóa việc bán hàng chưa đạt hiệu cao  Cơng tác kế tốn dừng lại mức cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn mà chưa có phân tích đánh giá cụ thể nên chưa phát huy tối đa chức kế tốn cơng tác quản lý  Hiện cơng ty có nhiều khách hàng mua hàng với hình thức nợ chấp nhận tốn, mặt khác nhiều lí mà khách hàng chậm khơng có khả tốn Nhưng cơng ty chưa tiến hành lập khoản dự phòng, khoản phải thu khó địi 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty  Công ty nên có sách phù hợp, khích lệ nhân viên cơng ty để họ có trách nhiệm làm việc có hiệu  Mở rộng thị trường vấn đề quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Vì cơng ty cần mở rộng mạng lưới bán hàng theo nhiều phương thức như: bán hàng đại lý, bán trả chậm trả 65 góp… Cùng với đó, việc tìm hiểu thị trường nước nước ngoài, thiết lập, củng cố quan hệ bạn hàng quan trọng Để thúc đẩy lượng hàng hóa bán ra, tăng doanh thu cho cơng ty, cần thường xuyên tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị sản phẩm thông qua phương tiện truyền thông, trang mạng xã hội… Sản phẩm biết đến rộng rãi gần gũi dễ dàng người tiêu dùng đón nhận  Như nói trên, cơng ty nên lập khoản dự phịng phải thu khó địi _ Tài khoản 2293 – Dự phịng phải thu khó địi: Là tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi _ Vào cuối năm tài chính, kế tốn tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi xác định khoản nợ phải thu chắn khơng thu Kế tốn hạch toán theo trường hợp: + Trường hợp số dự phịng phải thu khó địi cần phải trích lập năm lớn số dự phịng trích lập cuối năm trước chưa sử dụng hết Kế toán tiến hành trích lập thêm phần chênh lệch, hạch tốn: Nợ TK 642: Trị giá phần chênh lệch trích lập thêm Có TK 2293: Trị giá phần chênh lệch trích lập thêm + Trường hợp số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm nhỏ số dự phịng trích lập cuối năm trước chưa sử dụng hết Kế tốn tiến hành hồn nhập phần chênh lệch, hạch toán: Nợ TK 2293: Trị giá phần chênh lệch hồn nhập Có TK 642: Trị giá phần chênh lệch hồn nhập _ Hạch tốn kế tốn dự phịng phải thu khó địi khoản nợ phải thu xác định khơng thể thu hồi được, tiến hành xóa nợ theo quy định pháp luật hành Kế tốn vào định xóa nợ, hạch tốn: Nợ TK 111, 112, 331, 334….: Trị giá phần tổ chức cá nhân phải bồi thường Nợ TK 2293: Trị giá phần lập dự phòng Nợ TK 642: Trị giá phần chưa lập dự phịng 66 Có TK 131, 138, 128, …: Tổng trị giá khoản phải thu _ Hạch tốn kế tốn dự phịng phải thu khó địi khoản phải thu khó địi xử lý xóa nợ lại thu hồi Kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, hạch toán: Nợ TK 111, 112,…: Trị giá khoản nợ thu hồi Có TK 711: Trị giá khoản nợ thu hồi _ Hạch tốn kế tốn dự phịng phải thu khó địi bán khoản nợ phải thu hạn + Trường hợp bán khoản phải thu hạn chưa lập dự phòng phải thu khó địi Nợ TK 111, 112: Trị giá khoản thu theo giá bán thỏa thuận Nợ TK 642: Trị giá số tổn thất từ việc bán nợ Có TK 131, 138,128,…: Trị giá khoản phải thu + Trường hợp bán khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi Nợ TK 111, 112: Trị giá khoản thu theo giá bán thỏa thuận Nợ TK 2293: Trị giá khoản lập dự phòng Nợ TK 642: Trị giá số tổn thất từ việc bán nợ nhiều số lập dự phịng Có TK 131, 138,128, …: Trị giá khoản phải thu 67 KẾT LUẬN Hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh vấn đề quan trọng quan tâm hàng đầu liên quan trực tiếp tồn phát triển doanh nghiệp Việc đánh giá xác định xác kết hoạt động kinh doanh giúp cho doanh nghiệp tự thấy hiệu kinh doanh mình, phân tích điều hợp lý, chưa hợp lý, từ đề biện pháp nhằm nâng cao kết hoạt động kinh doanh, giúp doanh nghiệp mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh, có sức cạnh tranh chỗ đứng thị trường đồng thời nâng cao đời sống cán cơng nhân viên cơng ty Sau thời gian tìm hiểu thực tế, em nhận thấy công ty không ngừng chủ động sáng tạo, dần khẳng định vị trí thị trường Đó kết cố gắng công ty quan tâm, ủng hộ, tin tưởng khách hàng Về thực trạng cơng tác kế tốn, máy kế tốn phát huy tốt vai trị mình, góp phần khơng nhỏ vào thành cơng cơng ty Q trình thực tập Công ty TNHH Đầu tư thương mại Việt Á giúp em vận dụng, nâng cao kiến thức học trường Đồng thời bổ sung kiến thức mà có qua thực tế nắm bắt Chính lẽ mà q trình thực tập em cố gắng tìm hiểu thực tế, nâng cao kiến thức nghiệp vụ để hoàn thành tốt cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp: "Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Việt Á, Hà Đông, Hà Nội" Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo hướng dẫn tồn thể Cơng ty giúp đỡ em q trình thực tập, hồn thiện khóa luận Do trình độ lý luận nghiệp vụ cịn hạn chế, thời gian thực tập có hạn nên vấn đề giải chuyên đề đạt mức độ định khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy đóng góp cho chun đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Nguyễn Thị Hương Thảo 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT – BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Ngô Thế Chi Trương Thị Thủy (2012), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Việt Á, Hà Đông, Hà Nội (2019, 2020, 2021), Sổ sách, tài liệu kế tốn cơng ty Vũ Thị Hịa (2016), Khóa luận tốt nghiệp đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tai công ty TNHH Tin học ATP – Nam Định”, khái niệm Phan Thị Kim Ngân (2017), Khóa luận tốt nghiệp đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tai công ty TNHH Ánh Dương”, khái niệm Trang web: www.danketoan.vn www.luanvan.net www.webketoan.vn PHỤ BIỂU Phụ biểu số 01: Danh mục hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN Tiền mặt 111 1111 Tiền Việt Nam 112 121 128 1112 Ngoại tệ Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ Chứng khoán kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 1281 Tiền gửi có kỳ hạn Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày 1288 đáo hạn Phải thu khách hàng 131 Thuế GTGT khấu trừ 133 1331 1332 136 1361 1368 138 1381 1386 1388 Tạm ứng 151 152 Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu 153 Công cụ, dụng cụ 154 155 156 157 211 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Tài sản cố định 2111 TSCĐ hữu hình 217 228 2112 TSCĐ th tài 2113 TSCĐ vơ hình Hao mòn tài sản cố định 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ th tài 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 2147 Hao mịn bất động sản đầu tư Bất động sản đầu tư Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 2281 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 2288 Đầu tư khác TÊN TÀI KHOẢN Cấp Cấp 2 229 Dự phòng tổn thất tài sản Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh 2291 doanh Dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị 2292 khác 2293 Dự phòng phải thu khó địi 2294 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho 241 Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 242 Chi phí trả trước LOẠI TÀI KHOẢN NGUỒN VỐN 331 LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ Phải trả cho người bán 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước I Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Phải thu khác 141 214 SỐ HIỆU TK 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Thuế bảo vệ môi trường loại 3338 thuế khác 33381 Thuế bảo vệ môi trường 33382 Các loại thuế khác 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 334 335 336 Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội 3361 Phải trả nội vốn kinh doanh 3368 Phải trả nội khác Phải trả, phải nộp khác 338 Tài sản thừa chờ giải Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Nhận ký quỹ, ký cược Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài 3411 Các khoản vay 3412 Nợ thuê tài 3381 3382 3383 3384 3385 3386 3387 3388 341 SỐ HIỆU TK TÊN TÀI KHOẢN Cấp Cấp Dự phòng phải trả 352 3521 Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa 353 3522 Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng 3524 Dự phịng phải trả khác Quỹ khen thưởng phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 611 631 632 LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu khác Doanh thu hoạt động tài LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Mua hàng Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán 635 Chi phí tài 511 5111 5112 5113 5118 515 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3562 hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU II Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 4111 Vốn góp chủ sở hữu 356 642 4112 Thặng dư vốn cổ phần 413 418 419 4118 Vốn khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ 711 811 821 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm TÊN TÀI KHOẢN 911 Chi phí quản lý kinh doanh 6421 Chi phí bán hàng 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh Phụ biểu số 02: Trích mẫu Giấy báo Có CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT Á Số 29 phố Phan Đình Phùng, Phường Yết Kiêu, Quận Hà Đơng, Hà Nội GIẤY BÁO CÓ Người nộp Ngân hàng Agribankchi tiền: nhánh Hà Nội Địa chỉ: Số: Số 20 Ba La, Phường Phú La, NTTK000042 Ngày: 31/12/2021 Quận Hà Đông, Hà Nội Lý do: Trả lãi tiền gửi Tài khoản: Số tài khoản đơn vị thụ hưởng: Tại ngân hàng: Số tiền: 1121 2203025443320 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Loại tiền: 32.549.000 Số tiền chữ: VND Ba mươi hai triệu năm trăm bốn mươi chín nghìn đồng chẵn Diễn giải Số tiền ngun tệ Số tiền (VND) (VND) Trả lãi tiền gửi Giám đốc (Ký, họ tên) 32.549.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 32.549.000 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Ghi Nợ 1121 Ghi Có 515 Người nộp tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Phụ biểu số 03: Trích mẫu Giấy báo Nợ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT Á Số 29 phố Phan Đình Phùng, Phường Yết Kiêu, Quận Hà Đông, Hà Nội GIẤY BÁO NỢ Người nhận tiền: Số: UNC00002 Ngân hàng Agribankchi nhánh Hà Nội Địa chỉ: Số 94, Đường Tô Hiệu, Phường Nguyễn Ngày: 31/12/2021 Trãi, Quận Hà Đông, Hà Nội Chi trả lãi vay Lý toán: Số tài khoản đơn vị trả tiền: Tại ngân hàng: Số tiền: Loại tiền: VND Một triệu sáu trăm tám mươi chín nghìn đồng chẵn Số tiền nguyên tệ (VND) Chi trả lãi vay (Ký, họ tên) 2203025443320 1.689.000 Diễn giải 1121 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Số tiền chữ: Giám đốc Tài khoản: Số tiền (VND) 1.689.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 1.689.000 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Ghi Nợ 635 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ghi Có 1121 Người nhận tiền (Ký, họ tên) Phụ biểu số 04: Trích mẫu Giấy báo Có CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT Á Số 29 phố Phan Đình Phùng, Phường Yết Kiêu, Quận Hà Đơng, Hà Nội GIẤY BÁO CĨ Người nộp tiền: Địa chỉ: Khách lẻ Số: Ngày: Thu từ lý, nhượng bán Lý do: Số tài khoản đơn vị thụ hưởng: Tại ngân hàng: Số tiền: NTTK000043 19/12/2021 Tài khoản: 1121 2203025443320 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam 66.000.000 Số tiền chữ: Loại tiền: VND Ghi Nợ Ghi Có Sáu mươi sáu triệu đồng chẵn Số tiền nguyên Diễn giải tệ (VND) Số tiền (VND) Thu từ lý, nhượng bán 60.000.000 60.000.000 1121 711 Thu từ lý, nhượng bán 6.000.000 6.000.000 1121 33311 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập phiếu Người nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Phụ biểu số 05: Trích mẫu chứng từ ghi giảm TSCĐ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT Á Số 29 phố Phan Đình Phùng, Phường Yết Kiêu, Quận Hà Đông, Hà Nội CHỨNG TỪ GHI GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Lý ghi giảm: Nhượng bán, lý STT Mã Tên TSCĐ TSCĐ CN Máy in Canon Tổng cộng Ngày 19 tháng 12 năm 2021 Đơn vị sử Nguyên dụng giá QLDN Giá trị Giá trị Giá trị tính khấu hao mịn cịn lại 50.000.000 hao 50.000.000 lũy kế 20.241.936 29.758.064 50.000.000 50.000.000 20.241.936 29.758.064 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ biểu số 06: Trích mẫu chứng từ kế tốn CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT Á Số 29 phố Phan Đình Phùng, Phường Yết Kiêu, Quận Hà Đông, Hà Nội CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Tên: Số Địa chỉ: : NVK00010 Ngày: 31/12/2021 Diễn giải: Thuế TNDN phải nộp STT Diễn giải Thuế TNDN phải nộp Ghi Nợ 821 Ghi Có Thành 3.560.685 tiền 3334 3.560.685 Cộng Thành tiền chữ: Ba triệu năm trăm sáu mươi nghìn sáu trăm tám mươi lăm đồng Ghi chú: chẵn Kế toán trưởng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)