Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh quốc đại, thanh hóa

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH -  - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH QUỐC ĐẠI, THANH HĨA NGÀNH: KẾ TỐN MÃ NGÀNH : 7340301 Giáo viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Thùy Dung Sinh viên thực : Nguyễn Thị Vân Anh MSV : 1854040188 Lớp : 63A – Kế Tốn Khóa học : 2018 - 2022 Hà Nội, 2022 i LỜI MỞ ĐẦU Trong trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Lâm Nghiệp, Quý thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học tập rèn luyện trường Đặc biệt, em xin cảm ơn cô hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Thuỳ Dung, tận tình bảo giúp đỡ em suốt q trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị cơng ty TNHH Quốc Đại, Thanh Hóa tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty, tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc kế tốn suốt q trình thực tập Trong trình thực báo cáo kiến thức thân cịn có phần hạn chế, nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu q thầy giáo để khố luận em hồn thiện Đó hành trang q giá giúp em hồn thiện kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2022 ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .i MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Vai trị cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.2.1 Các phương thức bán hàng 1.2.2 Phương thức toán 1.3 Nội dung Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh6 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 1.3.4 Kế tốn doanh thu chi phí tài 12 1.3.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 14 1.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.3.7 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH QUỐC ĐẠI, THANH HÓA 20 2.1 Một số đặc điểm công ty 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 21 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh cơng ty 21 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH Quốc Đại 21 iii 2.3.Đặc điểm nguồn lực công ty TNHH Quốc Đại 23 2.4 Tình hình sử dụng lao động công ty TNHH Quốc Đại 25 2.5 Kết kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm (2019 – 2021) 26 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH QUỐC ĐẠI, 29 THANH HÓA 29 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH Quốc Đại 29 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn cơng ty TNHH Quốc Đại 29 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 29 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn cơng ty 31 3.1.4 Các chế độ kế toán áp dụng công ty 32 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Quốc Đại 33 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh cơng ty TNHH Quốc Đại 33 3.2.2 Phương thức bán hàng phương thức tốn cơng ty TNHH Quốc Đại 33 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Quốc Đại 67 3.4.1 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Quốc Đại 67 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nghĩa Chữ viết tắt CKTM DN DTHĐTC Chiết khấu thương mại Doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài GGHB Giảm giá hàng bán GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng HĐ SXKD TK Hóa đơn Sản xuất kinh doanh Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.2: Sơ đồ Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu 10 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài 13 Sơ 1.6: Trình tự hạch tốn chi phí tài 14 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn chi phí khác 16 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn xác định KQKD 20 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức công ty 22 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức kế tốn Cơng ty 30 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Ngành nghề kinh doanh công ty 21 Bảng 2.2 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Cơng ty 23 Bảng 2.4 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2019-2021 24 Bảng 2.3 Tình hình lao động Cơng ty (Tính đến ngày 31/12/2021) 25 Bảng 2.4 Kết sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn 2019 – 2021 27 vi DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu bảng số 3.1 Trích Bảng chi tiết xuất nhập tồn hàng hóa 36 Mẫu bảng số 3.2 Trích Bảng chi tiết xuất nhập tồn hàng hóa 37 Mẫu biểu số 3.1 Trích Phiếu xuất kho 38 Mẫu bảng số 3.3 Trích Sổ nhật ký chung 39 Mẫu bảng số 3.4 Trích sổ tài khoản 632 43 Mẫu bảng số 3.5 Trích sổ tài khoản 156 44 Mẫu biểu số 3.2 Trích Hóa đơn GTGT 46 Mẫu bảng số 3.6 Trích sổ tài khoản 511 47 Mẫu bảng số 3.7 Trích Bảng toán lương nhân viên 50 Mẫu bảng số 3.8 Trích Sổ tài khoản 6421 51 Mẫu biểu số 3.3 Trích Phiếu chi 52 Mẫu Bảng 3.10 Trích Bảng KHTSCĐ tháng 12 53 Mẫu bảng số 3.10 Trích Sổ tài khoản 642 54 Mẫu biểu số 3.4 Mẫu bảng số 3.11 Mẫu biểu số 3.5 Trích Uỷ nhiệm chi 55 Trích Sổ tài khoản 635 56 Trích Giấy báo có 57 Mẫu bảng số 3.12 Trích Sổ tài khoản 515 58 Mẫu biểu số 3.6 Trích giấy báo có 59 Mẫu bảng số 3.13 Trích sổ tài khoản 711 60 Mẫu biểu số 3.7 Trích Uỷ nhiệm chi 61 Mẫu bảng số 3.14 Trích sổ tài khoản 811 62 Mẫu bảng số 3.15 Trích sổ tài khoản 821 64 Mẫu bảng số 3.16 Trích Sổ tài khoản 911 66 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trước bối cảnh dịch bệnh Covid-19 diễn phức tạp, kinh tế bị ảnh hưởng nặng nề, đa số doanh nghiệp đặt mức lợi nhuận tối thiểu để giảm tối đa nguy dừng hoạt động kinh doanh Tuy nhiên để đạt mục tiêu địi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh tiêu thụ Do vậy, việc tổ chức trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu trở thành vấn đề bao trùm toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việc nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh điều cần thiết, khơng góp phần nâng cao hiệu cơng tác tổ chức kế tốn mà cịn giúp nhà quản lý nắm bắt xác thơng tin, phản ánh kịp thời tình hình bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Những thông tin sở cho họ phân tích đánh giá lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh có hiệu Tóm lại, doanh nghiệp bán hàng vấn đề cần giải quyết, khâu then chốt hoạt động sản xuất kinh doanh, định đến tồn doanh nghiệp Cũng bao doanh nghiệp khác kinh tế thị trường, Công ty TNHH Quốc Đại quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn Xuất phát từ cách nhìn vậy, kế toán bán hàng cần phải tổ chức cách khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nêu trên, định nghiên cứu chủ đề: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Quốc Đại, Thanh Hóa” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu đặc điểm kết hoạt động kinh doanh thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định KQKD cơng ty TNHH Quốc Đại từ đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng XĐ KQKD doanh nghiệp thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Khái quát sở lý luận hạch toán kế toán bán hàng xác định KQKD doanh nghiệp - Đánh giá số đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Quốc Đại - Đánh giá thực trạng công tác kế tốn bán hàng xác định KQKD cơng ty TNHH Quốc Đại - Đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD công ty TNHH Quốc Đại Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD công ty TNHH Quốc Đại - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nội dung: Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD công ty TNHH Quốc Đại  Về không gian : Công ty TNHH Quốc Đại – Hồng Hóa, Thanh Hóa + Về thời gian : Số liệu báo cáo tài năm năm 2019, 2020, 2021 Số liệu, liệu cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD tháng 12 năm 2021 Phương pháp nghiên cứu: 4.1 Phương pháp chuyên gia: - Phương pháp kế thừa chọn lọc tài liệu liên quan gồm giáo trình chuyên đề khóa luận tốt nghiệp - Kế thừa số liệu có cơng ty 4.2 Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Thu thập số liệu sổ sách chứng từ công ty báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán 4.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu - Phương pháp xử lí số liệu: Xử lý máy tính qua excel để tính tiêu bảng số liệu nêu nội dung báo cáo - Phương pháp phân tích số liệu: Phân tích tình hình biến động mối quan hệ ảnh hưởng biến động - Phương pháp so sánh: + So sánh số thực kỳ với số thực kỳ trước, để thấy tình hình tài cải thiện hay xấu để có biện pháp khắc phục thời kỳ tới + So sánh số thực với số kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn đấu doanh nghiệp Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận hạch toán kế toán bán hàng xác định KQKD doanh nghiệp - Đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Quốc Đại, Thanh Hóa - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD công ty TNHH Quốc Đại, Thanh Hóa - Gỉai pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD cơng ty TNHH Quốc Đại, Thanh Hóa Kết cấu khóa luận Ngồi phần đặt vấn đề kết luận, khóa luận tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Quốc Đại, Thanh Hóa Chương 3: Kết nghiên cứu công tác kế tốn bán hàng xác định KQKD cơng ty TNHH Quốc Đại, Thanh Hóa 3.3.2.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài - Nội dung: doanh thu hoạt động tài tổng lợi ích kinh tế thu được; tiền lãi bán, chuyển nhượng công cụ tài chính, khoản đầu tư, chênh lệch bán ngoại tệ Chiết khấu toán cho bên mua thu nhập khác có liên quan - Tài khoản sử dụng: TK 515 - doanh thu hoạt động tài - Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung, số TK 515 - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo có Ví dụ 06: Kế tốn vào GBC0000100 ( mẫu biểu số 3.5), sau nhập liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm tự động chuyển liệu vào sổ NCK ( mẫu bảng số 3.3), sổ 515 ( mẫu bảng số 3.12) Nghiệp vụ ngày 09/12/2021 thu lãi tiền gửi ngân hàng với số tiền 16.070 đ Kế toán định khoản: Nợ TK 1121: 16.070 đ Có TK 515: 16.070 đ Mẫu biểu số 3.5 Trích Giấy báo có GIAY BAO CO Ngay 09 thang 12 nam 2021 Ma GDV: Ma KH: 001459 So GD: Kinh gui: CONG TY TNHH QUỐC ĐẠI MST: 2800781236 Hom nay, chung toi xin bao da ghi CO tai khoan cua quy khach hang voi noi dung nhu sau: So tai khoan ghi CO: 01041100477001 So tien bang so: 16.070 dong So tien bang chu: Muoi sau nghin khong tram bay muoi dong./ Noi dung: Lai tien gui Giao dich vien Kiem soat 57 Mẫu bảng số 3.12 Trích Sổ tài khoản 515 CƠNG TY TNHH QUỐC ĐẠI Thơn 7, Hoằng Thịnh, Hoằng Hố, Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2021 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Ngày tháng ghi sổ A 09/12/2021 14/12/2021 30/12/2021 31/12/2021 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C GBC0000100 GBC0000101 GBC0000102 PKT0000130 Người lập biểu 09/12/2021 14/12/2021 30/12/2021 31/12/2021 Diễn giải D Số tồn đầu tháng Thu lãi ngân hàng Thu lãi tiền gửi ngân hàng Thu lãi tiền gửi ngân hàng Kết chuyển doanh thu HĐTC Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Kế toán trưởng 58 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có E (1) (2) 1121 1121 1121 911 16.070 31.550 33.637 217.120 217.120 217.120 Thanh Hóa, ngày 31 tháng 12 năm 2021 Giám đốc Cơng ty 3.3.2.7 Kế tốn thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu khác doanh nghiệp từ thu phạt vi phạm hợp đồng, thu từ nhượng bán, lý tài sản, khoản nợ khó địi,… Tài khoản sử dụng: 711- Thu nhập khác Chứng thừ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo có,… Sổ sách liên quan: Sổ nhật ký chung, sổ Tk 711 Ví dụ 07: Nghiệp vụ 26/12/2021 thu tiền bán xe tải KIA THACO với giá 228.000.000 đ, chưa bao gồm thuế, nguyên giá xe tải 1.120.000.000 đồng Xe tải khấu hao hết Sau nhận chứng từ giấy báo có ngân hang ( mẫu biểu số 3.6), kế tốn kiểm tra tính xác hợp lệ chứng từ, sau tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán theo định khoản Kế toán hạch toán: + Thu nhập từ việc nhượng bán xe tải: Nợ TK 1121: 540.000.000 đ Có TK 711: 228.000.000 đ Có TK 3331: 22.800.000 đ + Nguyên giá xe tải: Nợ TK 2141: 1.120.000.000 đ Có TK 2111: 1.120.000.000 đ Mẫu biểu số 3.6 Trích giấy báo có GIAY BAO CO Ngay 26 thang 12 nam 2021 Ma GDV: Ma KH: 002406 So GD: Kinh gui: CONG TY TNHH QUỐC ĐẠI MST: 2800781236 Hom nay, chung toi xin bao da ghi CO tai khoan cua quy khach hang vơi noi dung nhu sau: So tai khoan ghi CO: 01041100477001 So tien bang so: 540.000.000 dong So tien bang chu: Hai tram nam muoi trieu, tam tram nghin dong chan./.) Noi dung: Thu tien nhuong ban o to Giao dich vien Kiem soat 59 Mẫu bảng số 3.13 Trích sổ tài khoản 711 CƠNG TY TNHH QUỐC ĐẠI Thơn 7, Hoằng Thịnh, Hoằng Hố, Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm: 2021 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 25/12/2021 26/12/2021 31/12/2021 Diễn giải D Số tồn đầu tháng PT0000157 25/12/2021 Thu lãi phạt hạn GBC0000102 26/12/2021 Nhượng bán xe tải tải KIA THACO PKT0000131 31/12/2021 Kết chuyển thu nhập khác Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 60 TK đối ứng E 1111 1121 911 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Số phát sinh Nợ Có (1) (2) 810.863 228.000.000 147.451.100 147.451.100 147.451.100 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Giám đốc Công ty (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3.2.8 Kế tốn chi phí khác - Nội dung: Chi phí khác liên quan đến hoạt động lý, nhượng bán, đền vi phạm hợp đồng, trả chậm, giá trị lại TSCĐ - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ, … - Sổ sách liên quan: Sổ NKC, sổ TK 811, … - Tài khoản sử dụng: 811 “ Chi phí khác” - Trình tự hạch tốn: Ví Dụ 08: Kế tốn vào UNC0000202 ( mẫu biểu số 3.7), sau nhập liệu vào phần mềm kế tốn, phần mềm tự động chuyển liệu vào sổ NCK ( mẫu bảng số 3.3), sổ TK 811 (mẫu bảng số 3.14) Nghiệp vụ ngày 26/12/2021 Chi phí nhượng bán xe tải 1.750.000đ Thanh toán chuyển khoản Kế toán hạch toán : Nợ TK 811: 1.750.000 đồng Có TK 1121: 1.750.000 đồng Mẫu biểu số 3.7 Trích Uỷ nhiệm chi CƠNG TY TNHH QUỐC ĐẠI Thơn 7, Hoằng Thịnh, Hoằng Hố, Thanh Hóa ỦY NHIỆM CHI Ngày 26 tháng 12 năm 2021 Nợ 811 Có 1121 Người nhận tiền: Lê Văn Đức Địa chỉ: Hoằng Thịnh, Hoằng Hóa, Thanh Hóa Nội dung: Chi phí nhượng bán xe tải Số tiền: 1.750.000 đồng Ngày 26 tháng 12 năm 2021 ( Viết chữ: Hai triệu đồng chẵn./.) Giao dịch viên Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 61 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu bảng số 3.14 Trích sổ tài khoản 811 CƠNG TY TNHH QUỐC ĐẠI Thơn 7, Hoằng Thịnh, Hoằng Hố, Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm: 2021 Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải A Số hiệu B Ngày tháng C 26/12/2021 31/12/2021 UNC0000202 PKT0000136 26/12/2021 31/12/2021 Người lập biểu (Ký, họ tên) D Số tồn đầu tháng Chi phí nhượng bán xe tải Kết chuyển chi phí khác Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 62 TK đối ứng Số phát sinh Nợ (1) E 1121 911 Có (2) 1.750.000 1.750.000 1.750.000 1.750.000 Thanh Hóa, ngày 31 tháng 12 năm 2021 Giám đốc Cơng ty (Ký, họ tên đóng dấu) 3.3.2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Nội dung: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác theo quy định pháp luật - Tài khoản sử dụng: TK 821 Chi phí thuế T thu nhập doanh nghiệp - Trình tự hạch tốn: Hàng tháng, cơng ty xác định doanh thu chi phí để tính số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp tháng Sau kế toán lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính đồng thời kế tốn nộp số thuế phát sinh tháng vào ngân sách nhà nước Công ty tính thuế thu nhập doanh nghiệp với mức quy định 20% Lợi nhuận trước thuế = 792.700.000 + 217.120 + 147.451.100 - ( 514.712.012 + 42.140.600 + 197.140.000 + 62.014.000 + 1.750.000) = 24.919.904 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Lợi nhuận trước thuế* Thuế suất thu nhập doanh nghiệp (20%) = 24.919.904 *0.2 = 3.147.000 đồng Kế toán định khoản Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp: Nợ Tk 821: 3.147.000 đ Có TK 3334: 3.147.000 đ Kế tốn sau nhập liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm tự động chuyển liệu vào sổ NCK ( mẫu bảng số 3.3), sổ TK 821 ( mẫu bảng số 3.15) 63 Mẫu bảng số 3.15 Trích sổ tài khoản 821 CƠNG TY TNHH QUỐC ĐẠI Thơn 7, Hoằng Thịnh, Hoằng Hố, Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm: 2021 Số hiệu: 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải TK đối ứng E Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Số phát sinh Nợ Có D (1) (2) Số tồn đầu tháng 31/01/2021 PKT0000137 31/01/2021 Kết chuyển chi phí thu nhập doanh nghiệp 911 3.147.000 31/12/2021 PKT0000138 31/12/2021 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 3334 3.147.000 Cộng phát sinh 3.147.000 3.147.000 Số dư cuối tháng Thanh Hóa, ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc Cơng ty (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 64 3.3.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh a Công thức - Doanh thu BH & CCDV = DT bán hàng - Các khoản giảm trừ - Lợi nhuận gộp bán hàng = DTT - GVHB - Lợi nhuận từ HĐKD = LNG + DTHĐTC– CPHĐTC – CPQLKD - Chi phí quản lý kinh doanh = chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp - Lợi nhuận khác = DT khác - CP khác - Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận khác - Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trước thuế * thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp b Chứng từ sử dụng : Sổ nhật ký chung, số TK 911 c Tài khoản sử dụng : TK 911 - Xác định kết kinh doanh d Trình tự hoạch tốn : Kế tốn thao tác máy tính định khoản máy tự kết chuyển sang TK 911 đưa vào sổ nhật ký chung ( mẫu bảng số 3.5), sổ TK 911 ( mẫu bảng số 3.16) Tại ngày 31/12/2021 - Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511 : 792.700.000 đ Có TK 911 : 792.700.000 đ - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 217.120 đ Có TK 911: 217.120 đ - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 147.451.100 đ Có TK 911: 147.451.100 đ - Kếtchuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911: 514.712.012 đ Có TK 632: 514.712.012 đ - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 42.140.600 đ Có TK 635: 42.140.600 đ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 197.140.000 đ Có TK 6422: 197.140.000 đ - Kết chuyển cho phí BH : Nợ TK 911: 62.014.000 đ Có TK 6421: 62.014.000 đ - Kết chuyển chi phí khác : Nợ Tk 911: 1.750.000 đ Có TK 811: 1.750.000 đ - Kết chuyển chi phí thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 3.147.000 đ Có TK 821: 3.147.000 đ - Lợi nhuận sau thuế ( Lãi): Nợ TK 911: 96.831.686 đ Có TK 421: 96.831.686 đ 65 Mẫu bảng số 3.16 Trích Sổ tài khoản 911 CƠNG TY TNHH QUỐC ĐẠI Thơn 7, Hoằng Thịnh, Hoằng Hố, Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: 911- Xác định kết kinh doanh Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 PKT0000129 PKT0000130 PKT0000131 PKT0000132 PKT0000133 PKT0000134 PKT0000135 PKT0000136 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/01/2021 PKT0000137 31/01/2021 31/01/2021 PKT0000139 31/01/2021 Người lập biểu Diễn giải D Số tồn đầu tháng Kết chuyển doanh thu BH CCDV Kết chuyển doanh thu HĐTC Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển cho phí BH Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Kế toán trưởng 66 TK đối ứng E Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Số phát sinh Nợ Có (1) (2) 511 515 711 632 635 6422 6421 811 792.700.000 217.120 147.451.100 514.712.012 42.140.600 197.140.000 62.014.000 1.750.000 821 3.147.000 421 96.831.686 894.519.133 894.519.133 Thanh Hóa, ngày 31 tháng 12 năm 2021 Giám đốc Công ty Như tháng 12 năm 2021, Công ty TNHH Quốc Đại đạt lợi nhuận sau thuế 96.831.686 VND Có thể thấy sổ TK 911 cơng ty trình bày chi tiết cho khoản mục giúp nhà quản lý biết tất khoản phát sinh kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ công ty Trong tháng 12 năm 2021, hoạt động kinh doanh cơng ty có bị ảnh hưởng dịch COVID 19 nhiên bề sâu kinh nghiệm nên công việc kinh doanh cơng ty khơng bị ảnh hưởng q nhiều Điều cho thấy lực công ty tốt để tồn thị trường cạnh tranh khốc liệt KQHĐKD thể báo cáo hoạt động kinh doanh sau: 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Quốc Đại 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Quốc Đại 3.4.1.1 Ưu điểm - Về máy kế tốn: Tại Cơng ty có đội ngũ kế tốn có kinh nghiệm phối hợp làm việc ăn ý nên cơng tác kế tốn thường tiến hành xác, chặt chẽ Việc tổ chức máy kế toán tập trung để đảm bảo lãnh đạo thống cơng tác kế tốn cơng ty, đảm bảo cho kế toán phát huy đầy đủ vai trị, chức - Về ln chuyển chứng từ: Cơng ty có xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Có đối chiếu số liệu phịng kế tốn với kho phịng kinh doanh đảm bảo cho nghiệp vụ hạch tốn, ghi số kịp thời, đầy đủ, xác - Về cơng tác tổ chức kế tốn tiêu thụ: Kế tốn tiêu thụ ghi chép tình hình biến động hàng hóa cách kịp thời, rõ ràng, đầy đủ, xác hợp lý Đây kết q trình cần cù , sáng tạo có trách nhiệm phận kế toán bán hàng 67 3.4.1.2 Những tồn Bên cạnh mặt đạt được, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng cơng ty cịn số hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện cho phù hợp với u cầu Thứ nhất, Cơng ty khơng trích lập khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán, khơng sử dụng sách ưu đãi dành cho khách hàng, đặc biệt khách hàng tiềm Điều khiến cho khả cạnh tranh công ty không cao, tạo điều kiện cho đối thủ cạnh tranh khác nắm hội lôi kéo khách hàng Thứ hai, công ty sử dụng phần mềm kế toán, lưu trữ sổ sách phần mềm nên kế tốn khơng lưu trữ sổ sách cứng Thứ ba, chưa có phận kế tốn quản trị khiến cho đội ngũ nhân viên kế toán bán hàng phải kiêm phần việc kế tốn quản trị đơi gây ảnh hưởng đến cơng việc kế tốn Thứ tư, Cơng ty không theo dõi số chi tiết tài khoản, theo dõi sổ Sổ không mẫu quy định , làm cho người đọc nhà quản lý khí theo dõi khoản mục tơng hợp chi phí doanh thu phục vụ cho cơng tác xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Quốc Đại Hoạt động kinh doanh công ty đạt thành tích đáng khích lệ Doanh thu ngày cao, mạng lưới khách hàng ổn định, uy tín với khách hàng khơng ngừng tăng lên Chính vậy, việc tổ chức máy kế tốn có hiệu hợp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển hạn chế khó khăn Qua thời gian học tập trường thực tập thực tế Công ty TNHH Quốc Đại em xin đưa số đề xuất sau: Giải pháp 1: Thực chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Công ty nên thực CKTM, giảm giá hàng bán để khuyến khích khách hàng mua với số lượng lớn, nhằm kích thích tiêu thụ hàng hóa Đây yếu tố cạnh tranh 68 Giải pháp 2: Mặc dù cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn misa giúp giảm thiểu cơng việc kế tốn tránh sai sót cơng việc nhiên cơng ty nên lưu trữ tài liệu sổ sách để phịng tránh trường hợp xấu xảy Giải pháp 3: Tuyển thêm nhân viên kế toán quản trị để công việc hiệu Nếu công ty chưa thể tuyển kế tốn quản trị xếp lại máy kế toán cho phù hợp để giao cho nhân viên kế toán trước mắt kiêm kế tốn quản trị Giải pháp 4: Công ty nên mở sổ chi tiết cho tài khoản 511 để hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty, cụ thể: Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng hàng hoá xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh hàng hoá, vật tư, lương thực, … Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành sản xuất vật chất như: Công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp, … *Giải pháp 5: Cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi để chủ động trường hợp khách hàng mua hàng lâu, hạn chưa tốn có nhiều lý mà chưa thu tiền hàng *Giải pháp Công ty cần thực theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội, cần tiến hành trích khoản theo lương tính vào chi phí khấu trừ vào lương người lao động theo tỷ lệ trích lập hành 69 KẾT LUẬN Trong điều kiện nay, việc tổ chức hợp lý công tác kế tốn tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quan trọng, giúp cho doanh nghiệp xác định công tác thu thập kết bán hàng điều kiện kinh tế thị trường Có nói cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh phần kế toán phức tạp, biến động thường xuyên, đa dạng hàng hóa yêu cầu cơng tác quản lý cơng ty Kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng phải thực gắn liền, hỗ trợ cho để hạch toán tốt nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Quốc Đại, em nhận thấy cơng tác kế tốn phát triển công ty vô quan trọng.Việc hạch toán tốt kế toán bán hàng giúp doanh nghiệp đưa phương hướng chiến lược phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng từ giúp doanh nghiệp thực tối đa hóa lợi nhuận Với kiến thức học trường qua thời gian thực tập Công ty TNHH Quốc Đại với hướng dẫn tận tình giáo - Th.S Nguyễn Thị Thùy Dung anh chị phịng kế tốn cơng ty giúp em hồn thành đề tài Qua nghiên cứu, em thấy số thành tựu định đồng thời nhận số hạn chế từ mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng cơng ty Do thời gian thực tập có hạn trình độ chun mơn cịn hạn chế nên đề tài em không tránh khỏi thiếu sót, kính mong đóng góp ý kiến thầy cô bạn để đề tài em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Thùy Dung anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quốc Đại giúp em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016), TT133/2016/TT-BTC ngày 28/06/2018 Bộ Tài chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB Thống Kê, Hà Nội Công ty TNHH Quốc Đại, Thanh Hóa ( 2019, 2020, 2021.), hệ thống chứng từ, sổ sách Hồ Sỹ Chi (2011), Giáo trình thống kê doanh nghiệp, NXB trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Lưu Thị Thảo (2016), Giáo trình kế tốn tài 1, kế tốn tài trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam Ngô Thế Chi, Trương Thị Thuỷ (2009), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Phạm Thị Trà My ( 2018), giảng nguyên lý thống kê, trường đại học Lâm Nghiệp Việt Nam