Tieu luan thu tuc phan tich trong qua trinh kiem toan bao

Lời ói đầu uậ gữ Kiểm oá ũg oạ oạ độg oá ỉ xuấ iệ ເ ƚa ƚõ k̟Һi ເ ҺuɣĨп saпg пỊп k̟iпҺ ƚÕ ị ờg.Ki ò í í xá ôg i ài í ại doa giệp, ị, ổ ứ ki ế gà àg ê qua ọg mối qua âm lớ đối ới gời sử dụg ì a đời oạ độg kiểm oá ới gời độ lập ká qua xá mi ề í ug ự ợp lý ôg i ê-là mộlà mộ ếu ká qua ằm đáp ứm đáp ứg u ầu đó, pá iể mạ mẽ oạ độg kiểm oá, đặ iệ ới lớ mạ kôg gừg ôg kiểm oá độ lập og ời gia qua àg kẳg đị ò kôg ể iếu oạ độg kiểm oá og ì ội ập pá iể k̟iпҺ ƚÕ ເ đa ѴiƯƚ Пam ȽҺuɣ пҺiªп, sù mẻ ả ề pơg diệ lý luậ ự iễ ới pơg âm ừa xâ dựg ừa oà iệ, oạ độg gà kiểm oá iệ am, og ó ôg kiểm oá độ lập đà gặp kôg í kó kă, đặ iệ ữg ế ề mặ kĩ uậ uê mô giệp ụ ề kiểm oá. ó ể ói đâ mấu ố để âg ao ấ lợg kiểm oá, ũg kẳg đị ò u í ôg kiểm oá og ề ki ế ị ờg ậ ứ đợ ấ đề à, ôg kiểm oá đà đag ập ug ủg ố,xâ dựg oà iệ pơg páp kiểm oá ôg qua ì u ập, iếp u ữg kĩ uậ kiểm oá iê iế ê ế giới kế ợp ới ự iễ ại iệ am ằm đáp ứm kôg gừg âg ao ấ lợg, ug ấp dị ụ kiểm oá o ká àg ới mứ i pí pù ợp ấ Qua ời gia ự ập ầ ìm iểu ự ế ôg kiểm oá ại ôg kế oá kiểm oá ội ( PA-là mộ ội) Em đà ó dịp ìm iểu iếp ậ ự ế oạ độg ề oạ độg kiểm oá Đâ ự mộ ội ô ùg quí Ь¸u, пã gióp ເ Һo em ເ ã ƚҺĨ ເ ủg ố ổ sug êm ữg iểu iế ự ế o ữg kiế ứ đà đợ ọ ê sá ới ự ế ôg iệ .u iê, ì độ uê mô ò ế ò iếu ki giệp ự ế ê ài áo áo kôg kỏi ữg iếu só Em ấ mog muố ậ đợ ữg góp ý ỉ ảo ầgiáo để ài áo áo đợ oà iệ Qua đâ em xi â ảm giúp đỡ ỉ ảo ậ ì ầ guễ gọ ỉ, a là đạo ôg Kế oá kiểm oá ội( PA-là mộ ội), A Lê ôg ởg pòg giệp ụ ùg a, ị og ôg đà ạo điều kiệ giúp đỡ ỉ ảo o em og ì ự ập ại ôg ội, ág 2-là mộ 2003 ơg II ự ạg ề ự iệ ủ ụ pâ í og ì kiểm oá áo áo ài í doa giệp ôg PA ội I Kái quái quái ug ề ôg kiểm kế ội ( PA ội) 1.1 Quá ì ì à pá iể ôg PA ội ôg kiểm oá kế oá Пéi (ເ PA Һµ Пéi) ƚҺµпҺ lËp ѵµo пgµɣ 26/01/1999 eo quế đị số QĐ 4010/GP/LD UD pố ội ôg ả (07) iê ság lập ới số ố điều lệ 500 iệu đồg ê giao dị ôg : ôg kiểm oá kế oá ội (aoi ompaпɣ Pгofessioпal of Audiƚiпg &A ເເ ouƚiпg -lµ méເ PA A OI) ụ sở giao dị ại : 75 ô iế à-là mộai g-là mộ ội ài koả giao dị : D 002.1.00.000.4415 gâ àg goại -là mộ ơg ội USD 002.1.37.002.5315 gâ àg goại ơg ội ôg a đời og oà ả ị ờg kế oá kiểm oá đag og giai đoạ, ì ì à pá iể -là mộ Luậ doa giệp đợ a a o luậ ôg đâ -là mộ g ó iệu lự ăm 2000 -là mộ a đời pải ó gời ó ứg ỉ kiểm oá iê -là mộ ôg lập a đời ôg đầu iê ề kế oá kiểm oá đợ lập ội iê ủ ố ôg xuấ pá ôg kiểm oá A O gà 26/1/1999 Kai ơg ă pòg ôg ộ, ă pòg í pủ, doa giệp đế dự, uổi lễ đợ ổ ứ ại ká sạ Kim Liê og uổi lễ đà mời đợ ôg PILIP (ởg dự EUOề kiểm oá ài í ại iệ am) Đế dự pá iểu ề dự kế oá kiểm oá ại iệ am, ôg đà đá giá ấ ao a đời ôg Đó mộ ôg kôg ỏ mộ độg lự o pá iể ôg Ki lập ôg gặp ấ iều kó kă пҺ ƚҺiÕu ѵèп, ƚҺiÕu k̟iпҺ пgҺiÖm ƚгoпg lÜпҺ ѵù ເ ki doa dị ụ kế oá kiểm oá, đặ iệ môi ờg a gồm iều ôg kiểm oá goài ới ố lớ, ì độ ao đội gũ lý â iê giệp ụ ấ ả ữg â ố đặ a o ôg mộ ứ ầ iế pải -là mộ ợ qua để ại pá iể ải qua ố ăm oạ độg, ôg đà lớ mạ kôg gừg ề ố ề số lợg ấ lợg uê mô , ề số lợg ká àg pạm i pụ ụ 1.2 Lĩ ự ki doa ị ờg PA ội ôg kiểm oá uê giệp ợp páp oạ độg og lĩ ự kiểm oá, ấ uế, ấ ài í kế oá, ấ lý goài a ò dị ụ đào ạo kế oá -là mộ kiểm oá dị ụ uê gà PA ội gồm : * Dị ụ kiểm oá -là mộ Kiểm oá áo áo ài í doa giệp -là mộ Kiểm oá xâ dựg ả -là mộ Kiểm oá áo áo ài í ເ¸ເ dù ¸п ເ¸ເ ƚỉ ເ Һø ເ q ế ài ợ -là mộ Kiểm oá oạ độg * Dị ụ ấ -là mộ ѵÊп ƚҺuÕ -lµ mé ȽҺ ѵÊп ƚµi ເ ҺÝпҺ -lµ mộ kế oá -là mộ ấ lý -là mộ ự iệ ôg iệ kế oá o doa giệp -là mộ ấ sá ập giải ể + Dị ụ đào ạo : ôg ug ấp dị ụ đào ạo ồi dỡg ộ k̟Һo¸ Һä ເ ѵỊ: K̟Õ ƚo¸п ƚҺù ເ ҺiƯп, k̟Õ oá ởg, kế oá uế 1.3.Ká àg PA ội PA A OI oạ độg eo guê ắ độ lập, ká qua í mậ số liệu ká àg, ới pơg âm oi u í ấ lợg àg đầu ôg luô uâ ủ í sá ê u í ôg gà àg âg ao, ká àg пgµɣ ເ µпg ƚiп ƚëпg ѵµo ເ PA Һµ Пéi Ká àg PA AOI ê oà quố đầ đủ pầ ki ế -là mộ Số lợg ká àg àg ăm koảg 300 đế 450 ká àg/ ăm, og ó koảg 100 ká àg kiểm oá ờg xuê (kiểm oá ăm lê) -là mộ àg ăm ó koảg 20 ká àg ôg ó ố đầu goài, ị iê ự uộ ổg ôg ( : Đơ ị iê ôg a iệ am, ôg Ьu ເ ҺÝпҺ ѵiƠп ƚҺ«пg, ເ«пg ƚɣ DƯƚ maɣ ѴiƯƚ am.) doa giệp ( : ôg ká sạ Đồg ới, ôg ôg iê â xa ội, ôg mía đờg oà ì, ôg ậ u điệ I) dự í pủ ổ ứ Quố ế ài ợ ( : Dự OI -là mộ La, dự PAM 5322, Dự IE) ấ iều ôg ì xâ dựg ả oà goài a ká àg ká mà ôg ũg ug ấp má dị ụ kiểm đị ài sả, kiểm oá ỷ lệ ội đại oá mó đợ lắp áp og , đào ạo 1.4 Đội gũ â iê iệ a ôg ó 45 â iê gồm 42 â iê ự iệ ug ấp dị ụ kiểm oá, ấ đào ạo, â iê làm ôg kế oá, ă , ảo ệ làm ôg iệ í ká â iê ôg ó ì độ â ki ế, â Luậ, kỹ s xâ dựg đợ đào ạo ại iệ am goài Aualia, Ielad ới kiểm oá iê Quố gia đợ ເ Ьé ƚµi ເ ҺÝпҺ ເ Êp ເ Һøпg ເ ỉ kiểm oá iê ( PA ó đế ăm làm iệ ại ôg kiểm oá ó u í ại iệ am Ãg kiểm oá Quố ế oạ độg ại iệ am Đối ới ợ lý kiểm oá ôg đợ i uể mộ giêm ú ó ấ lợg ao, sau ki đợ ậ làm iệ ợ lý kiểm oá ì pải ải qua iều lớp ọ gắ ki ự iệ ôg iệ ợ lý kiểm oá ôg ò ó iều gời am dự koá ọ ả âg ao ề ứg koá ị ờg ứg koá, ó đủ điều kiệ đợ ấp ứg ỉ gề ê ị ờg ứg koá Uỷ a ứg koá SS ôg ờg xuê ổ ứ lớp ọ gắ ồi dỡg o â iê ề giệp ụ ế độ kế oá (ếu ó) iệ ằm đáp ứm âg ao ì độ giệp ụ o â iê ôg ó í sá kuế kí â iê ự đào ạo gắ dài ạ, iệ a ôg ó koảg 10 gời đag am gia ọ ao ọ iều â iê ká am gia lớp A A ới ệ ốg qu ế kiểm soá ý ƚҺø ເ ƚҺù ເ ҺiÖп quɣ ເ ҺÕ, ѵËɣ â iê PA A OI luô uâ ủ qu đị ôg uâ ủ guê ắ đạo đứ gề giệp 1.5 Kế ki doa ôg og mộ số ămm ỉ iêu ăm 1999 ăm 2000 Doa u uầ 500.000.000 1.500.000.000 Số â iê ì quâ ăm 45 50 u ập ì quâ ê đầu 1.000.000 1.500.000 gời ăm 2001 1.800.000.000 ăm 2002 2.000.000.000 45 50 1.500.000 2.500.000 ເ¬ ເ Êu doaпҺ ƚҺu ເ đa ເ PA ҺA ПOI ເ ҺØ ƚгiªu % ƚгỉпg doaпҺ ƚгҺu 60% DoaпҺ ƚҺu k̟iĨm ƚo¸п Ь ເ ȽҺ ເ Doa u kiểm oá XD oà 10% Doa u kiểm oá dự kiểm oá ká 10% Doa u dị ụ ấ đào ạo 20% ới kế ậ, ứg ỏ ôg đag ừg ởg à pá iể, ó ớg đúg đắ, Để đạ đợ mụ iêu mà ội đồg iê ®Ò гa, ເ PA ҺA ПOI pҺÊп ®Êu ®a sè â iê đợ uể dụg đào ạo ăg lê ằm đáp ứm đáp ứg u ầu kiểm oá gà àg ăg iệ a Đồg ời để ó êm đặ àg PA A OI xâ dựg iế lợ quảg ôg ới í sá oạ độg eo guê ắ độ lập, ká qua í mậ số liệu ká àg Pơg âm oạ độg àg đầu ôg u í ấ lợg dựa ê đội gũ â iê ó ì độ giệp ụ ao ó ki giệm oạ độg og lĩ ự kiểm oá iều ăm luô uâ ủ ế độ ài í -là mộ kế oá uẩ mự kiểm oá iệ am Quố ế đợ ấp ậ Mặ ká, PA A OI đag ố gắg đa ố ôg 500.000.000D lê 2.000.000.000 D để oả mà điều kiệ páp lý o iệ ký kế ợp đồg kiểm oá ôg am gia oạ độg ê ị -là mé êпg ເ Һøпg k̟Һo¸п ȽҺỉ ເ Һø ເ ôg lý ộ má 2.1 ổ ứ ộ má lý ôg Sơ đồ ổ ứ Hội đồng thành viên Giám đốc Ban kiểm soát Giám đốc Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phòng kiểm toán XDCB Phòng t vấn óg qua ệ đợ iểu iệ: Phòng HC tổng hợp -là mộ-là mộ> : kiểm soá : ỉ đạo : pối ợp ộ má lý ôg đợ ổ ứ eo mô ì ập ug mộ ấp ới ấu ứ ăg, iệm ụ ao gồm : (1) ội đồg iê góp ѵèп : ҺiƯп пaɣ gåm ເ ã пgêi -lµ mộ Ôg guễ gọ ỉ: ủ ị kiêm giám đố -là mộ Ôg guễ Đứ Lợi -là mộ Ôg Lê ă Dò ịu iệm giám sá oạ độg ôg a quế đị ĩ mô ộ iệm, miễ iệm ứ ụ quế đị liê qua ề ài í, iế lợ oạ độg ằm đáp ứm ự iệ ò giám sá, ội đồg iê đà lập a kiểm soá gồm gời ằm đáp ứm kiểm soá oạ độg pòg a ứ ụ og ôg Ôg guễ Đứ Lợi : ởg a Ôg Lê ă Dò (2) a Giám đố gồm gời : Giám đố Pó Giám đố og Giám đố ịu iệm : -là mộ ịu iệm , ội đồg iê ề ì lý, điều ôg ới mụ iêu ảo oà pá iể ố ôg , ăm lo đời sốg ôg â iê ổ ứ , điều oạ độg ôg àg gà -là mé ເ đпg ເ è, pҺ¸ƚ ƚгiĨп ƚỉ ເ Һø ôg : ăg số lợg ấ lợg đội gũ â iê; xếp ấu ổ ứ pù ợp ới oạ độg uê mô, quế đị ổ iệm, miễ iệm oặ iệu ập ội đồg iê ấ ờg ề ổ iệm, miễ iệm oặ lập pòg giệp ụ oà iệ ệ ốg kiểm soá ội ộ -là mộ Pá iể dị ụ kiểm soá ấ lợg ủi o gề giệp -là mộ ự iếp ỉ đạo uê mô mộ số pòg giệp ụ điều mộ số ợp đồg lớ -là mộ Sử dụg mộ ó iệu guồ ố ài sả iệ; iể kai iế lợ u độg ố * Pó giám đố : -là mộ Giúp Giám đố ổ ứ điều à pá iể oà diệ ôg a mặ Giám đố điều ôg ki Giám đố ắg -là mộ ịu iệm đảm ảo ề mặ a i, địa điểm làm iệ ôg -là mộ Pụ lý ôg ă , í -là mộ ự iếp điều mộ số pòg giệp ụ eo pâ ôg Giám đố , đề xuấ ới giám đố ề mua sắm ag iế ị (3) pòg giệp ụ : Đảm iệm ôg iệ kiểm oá, ấ iệ a ôg ƚɣ ເ ã pҺßпg пgҺiƯp ѵơ ƚҺù ເ ҺiƯп ôg iệ : -là mộ Pòg giệp ụ : ự iệ ôg kiểm oá áo áo ài í, kiểm oá dự á, kiểm oá oạ độg dị ụ đào ạo, ồi dỡg â iê og pòg -là mộ Pòg giệp ụ : ự iệ kiểm oá áo áo ài í, kiểm oá dự á, kiểm oá oạ độg dị ụ đào ạo, ồi dỡg â iê og pòg -là mộ Pòg ấ: ự iệ ug ấp dị ụ ấ, dị ụ đào ạo ƚҺù ເ ҺiƯп k̟iĨm ƚo¸п k̟Һi ເ ã sù Һuɣ độg pòg giệp ụ ê -là mộ Pòg kiểm oá XD : ự iệ kiểm oá ôg ì xâ dựg ả oà Pòg í kế oá ổg ợp : ứ ăg ủ ếu ôg ເ ҺÝпҺ k̟Õ ƚo¸п ƚỉ ເ Һø ເ пéi Ьé â 2.2 ổ ứ đoà ể xà ội: ôg kiểm oá kế oá ội ôg kiểm oá du ấ og số 40 ôg kiểm oá uộ loại ì ôg ổ pầ ó lập i ộ Đảgà ổ ứ đoà i ộ Đảg ôg đợ lập ág 3-là mộ2001 Sau ki lập ì i ộ đà kế ạp Đảg đợ lầ ăm 2001 2002 Kế ạp đợ 10 Đảg iê ôg guễ gọ ỉ làm í i ộ ổ ứ Đoà đợ lập ág 11-là mộ2001 I uể dụg â iê uê giệp i uể: Mọi â iê oạ độg ại ôg pải ải qua ì ự i uể: ộp sơ gồm: -là mộ Đơ xi iệ -là mộ Sơ ếu lí lị -là mộ ảg ứg ỉ Đại ọ , i í, goại gữ Һøпg ເ ҺØ k̟Һ¸ເ (ເ ã x¸ເ пҺËп ເ đa ôg ứg) -là mộ ảg điểm (ếu ố пgҺiƯp)  Lùa ເ Һäп ƚҺeo Һå s¬ Ьé pâ pụ đào ạo pụ пҺ©п