Trong công cuộc đổi mới những thập kỷ gần đây, Việt Nam đã đạt được những thành tựu đáng kể về mặt kinh tế xã hội: kinh tế tăng trưởng ở mức cao, phát triển thương mại, mở rộng đầu tư, góp phần xóa đói giảm nghèo hiệu quả. Việt Nam đã và đang tham gia một cách tích cực vào các tiến trình hội nhập quốc tế thông qua việc ký kết các hiệp định FTA, góp phần củng cố và đưa mối quan hệ hợp tác giữa các nước lên một tầm cao mới. Có thể thấy nội dung quan trọng trong các hiệp định FTA mà Việt Nam tham gia đến nay là lộ trình cắt giảm thuế quan. Và tác động chủ yếu của các cam kết trong FTA là do hiệu ứng của việc cắt giảm thuế quan. Bài viết dưới đây sẽ tìm hiểu về việc “Cắt giảm thuế theo cam kết của các hiệp định FTA và tác động đến nền kinh tế”. Tuy nhiên, nằm trong khuôn khổ cho phép, bài tiểu luận chỉ đưa ra một cái nhìn tổng quan cùng với một số nội dung quan trọng về lộ trình cắt giảm thuế quan của Việt Nam. Từ đó, đưa ra những thuận lợi, khó khăn và một số giải pháp cho doanh nghiệp Việt Nam nhằm tận dụng tốt những lợi thế mà các hiệp định FTA đem lại.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÀI THI KẾT THÚC HỌC PHẦN Môn thi: THUẾ Đề bài: Cắt giảm thuế theo cam kết hiệp định FTA tác động đến kinh tế LỜI MỞ ĐẦU Trong công đổi thập kỷ gần đây, Việt Nam đạt thành tựu đáng kể mặt kinh tế - xã hội: kinh tế tăng trưởng mức cao, phát triển thương mại, mở rộng đầu tư, góp phần xóa đói giảm nghèo hiệu Việt Nam tham gia cách tích cực vào tiến trình hội nhập quốc tế thơng qua việc ký kết hiệp định FTA, góp phần củng cố đưa mối quan hệ hợp tác nước lên tầm cao Có thể thấy nội dung quan trọng hiệp định FTA mà Việt Nam tham gia đến lộ trình cắt giảm thuế quan Và tác động chủ yếu cam kết FTA hiệu ứng việc cắt giảm thuế quan Bài viết tìm hiểu việc “Cắt giảm thuế theo cam kết hiệp định FTA tác động đến kinh tế” Tuy nhiên, nằm khuôn khổ cho phép, tiểu luận đưa nhìn tổng quan với số nội dung quan trọng lộ trình cắt giảm thuế quan Việt Nam Từ đó, đưa thuận lợi, khó khăn số giải pháp cho doanh nghiệp Việt Nam nhằm tận dụng tốt lợi mà hiệp định FTA đem lại Phần 1: Cơ sở lý thuyết vấn đề nghiên cứu 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội [3] 1.1.2 Chức thuế Chức phân phối phân phối lại: Là huy động phận thu nhập quốc dân hình thức tiền tệ vào ngân sách Nhà nước Phần lớn thuế đánh hàng hóa thu nhập Người có thu nhập cao sử dụng nhiều hàng hóa, dịch vụ người nộp thuế nhiều Số tiền sau lại Nhà nước chi nhằm thực sách kinh tế - xã hội, tạo tính cơng tương đối cho xã hội Trong chừng mực định, chức phân phối phân phối lại tạo điều kiện cho đời phát huy tác dụng chức điều tiết thuế [3] Chức điều tiết vĩ mô kinh tế: Sẽ ảnh hưởng đến mức độ cấu tổng cầu, thuế thúc đẩy kìm hãm sản xuất tác động đến sản lượng tiềm Thuế thu nhập ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định tiền lương Thuế đánh vào hàng hố tác động đến việc mua sắm, sử dụng khấu hao tài sản cố định Mục đích giúp điều tiết, kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung, phù hợp với lợi ích kinh tế - xã hội [3] 1.1.3 Vai trị thuế Là cơng cụ huy động nguồn tài chính, phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước Là cơng cụ góp phần điều hịa thu nhập, đảm bảo cơng bằng, bình đẳng thành phần kinh tế Là công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Là cơng cụ thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Tổng quan hiệp định FTA 1.2.1 Khái niệm FTA Hiệp định thương mại tự (viết tắt: FTA) thỏa thuận hai hay nhiều quốc gia (hoặc vùng lãnh thổ) nhằm mục đích tự hóa thương mại nhóm mặt hàng việc cắt giảm thuế quan, tạo lập quy định tạo thuận lợi cho trao đổi hàng hóa, dịch vụ di chuyển vốn quốc gia thành viên Ngày nay, FTA không giới hạn việc thực tự hóa thương mại hàng hóa, dịch vụ mà cịn xúc tiến tự hoá đầu tư, hợp tác chuyển giao cơng nghệ, thuận lợi hóa thủ tục hải quan nhiều nội dung khác lao động, mơi trường [4] 1.2.2 Nội dung FTA Một quy định việc cắt giảm hàng rào thuế quan phi thuế quan [4] Hai quy định danh mục mặt hàng đưa vào cắt giảm thuế quan [4] Ba quy định thời gian cắt giảm thuế xuất nhập [4] Bốn quy định quy tắc xuất xứ [4] Phần 2: Giải vấn đề nghiên cứu 2.1 Chương trình cắt giảm thuế quan Việt Nam Hiệp định Thương mại tự 2.1.1 Hiệp định Thương mại tự Việt Nam Liên Minh châu Âu EU (EVFTA) Hiệp định Thương mại tự Việt Nam Liên Minh châu Âu EU (EVFTA) Biểu thuế nhập Việt Nam, Việt Nam cam kết xóa bỏ thuế nhập Hiệp định có hiệu lực với 48,5% số dòng thuế, tương đương 64,5% kim ngạch nhập từ EU, sau 10 năm khoảng 99% số dòng thuế, tương đương 99,8% kim ngạch nhập từ EU Đối với số dòng thuế lại, Việt Nam có lộ trình 10 năm dành ưu đãi cho EU sở hạn ngạch thuế quan WTO Lộ trình cam kết xóa bỏ thuế nhập số nhóm mặt hàng Việt Nam sau: tơ (sau năm ô tô phân khối lớn (trên 3000cc cho động xăng 2500cc cho động diesel) 10 năm loại ô tơ cịn lại); linh kiện, phụ tùng tơ (tối đa năm); hóa chất (tối đa năm); đồ uống có cồn (tối đa 10 năm); thịt bị (3 năm), thịt lợn đông lạnh (7 năm); sữa sản phẩm sữa (3-5 năm); thuốc lá, xì gà (15 năm); máy móc thiết bị (tối đa năm);… [2] Đối với xuất Việt Nam, Hiệp định có hiệu lực, EU xóa bỏ thuế nhập khoảng 85,6% số dòng thuế, tương đương 70,3% kim ngạch xuất Việt Nam sang EU Sau năm kể từ Hiệp định có hiệu lực, EU xóa bỏ thuế nhập 99,2% số dòng thuế, tương đương 99,7% kim ngạch xuất Việt Nam Đối với khoảng 0,3% kim ngạch xuất lại, EU cam kết dành cho Việt Nam hạn ngạch thuế quan với thuế nhập hạn ngạch 0% Như vậy, nói gần 100% kim ngạch xuất Việt Nam sang EU xóa bỏ thuế nhập sau lộ trình ngắn [1] Về cam kết thuế xuất Việt Nam, Việt Nam cam kết xóa bỏ thuế xuất với hàng hóa xuất sang EU với lộ trình lên đến 15 năm, trừ mặt hàng trì thuế xuất tập trung vào số nhóm hàng quan trọng dầu thô, than đá (trừ than để luyện cốc than cốc),… [2] 2.1.2 Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN Hồng Cơng (Trung Quốc) AHKFTA Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN Hồng Công (Trung Quốc) AHKFTA, nay, Bộ Tài trình Chính phủ ký ban hành Nghị định Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại hàng hố ASEAN Hồng Cơng (Trung Quốc) giai đoạn 2019 - 2022 Mức thuế suất AHKFTA xây dựng nguyên tắc tuân thủ cam kết theo lộ trình cắt giảm thuế quan Việt Nam quy định Hiệp định AHKFTA [2] Về tổng thể, Biểu thuế AHKFTA theo Danh mục Biểu thuế hài hoà ASEAN năm 2017 (AHTN 2017) giai đoạn 2019 - 2022 gồm 10.856 dịng thuế, gồm 10.775 dịng thuế theo cấp độ số 81 dòng thuế chi tiết theo cấp độ 10 số (từ 38 dòng cấp độ số) Lộ trình cắt giảm thuế quan biểu thuế ban hành áp dụng cho giai đoạn theo năm, từ năm 2019 - 2022 Sau Hiệp định có hiệu lực, Việt Nam cam kết xóa bỏ khoảng 72% số dịng thuế Biểu thuế AHKFTA (tương ứng 7.818 dòng thuế) Danh mục cam kết theo kết cấu Biểu thuế AHKFTA giai đoạn 2019 - 2022, ngồi 7.818 dịng thuế xố bỏ, có 457 dịng thuế nhạy cảm (chiếm 4,2% số dòng thuế); 536 dòng thuế nhạy cảm cao (chiếm 4,94%); 2.045 dịng thuế khơng cam kết (chiếm 18,84%)… [2] 2.2 Tác động việc cắt giảm thuế đến kinh tế Việt Nam 2.2.1 Tác động tích cực kinh tế Việt Nam Việc ký kết tham gia FTA hệ có tác động lớn đến kinh tế Việt Nam thông qua việc cắt giảm thuế quan, mở rộng thị trường xuất nhập Theo đó, kim ngạch xuất nhập sang nước đối tác tăng, củng cố thị trường truyền thống, khơi thông nhiều thị trường tiềm sở thúc đẩy quan hệ với đối tác chiến lược kinh tế quan trọng Cụ thể: Thứ nhất, thúc đẩy hoạt động xuất khẩu: Những quy định FTA buộc kinh tế thành viên, có Việt Nam, phải tái cấu trúc, mở thị trường tạo sức hút hàng hóa Với cam kết xóa bỏ thuế nhập lên tới gần 100% biểu thuế giá trị thương mại mà hai bên thống nhất, hội gia tăng xuất cho mặt hàng Việt Nam đáng kể [5] Thứ hai, sản xuất nước: Việc tham gia FTA hệ khiến cho nhiều mặt hàng làm nguyên liệu đầu vào cho sản xuất nước có giá thấp hơn, đó, chi phí sản xuất doanh nghiệp cắt giảm, từ đó, giá hàng hóa cạnh tranh so với hàng nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nước để xuất [5] Thứ ba, môi trường kinh doanh: Các FTA hệ giúp Việt Nam kiện toàn máy nhà nước, theo hướng đẩy mạnh cải cách hành chính, tăng cường trách nhiệm, kỷ cương kỷ luật cán bộ, từ đó, hỗ trợ cho tiến trình đổi mơ hình tăng trưởng cấu lại kinh tế Việt Nam [5] Thứ tư, thu hút đầu tư nước (FDI): Trong FTA hệ có cam kết đối xử công nhà đầu tư nước nhà đầu tư nước việc thành lập, mua lại, mở rộng, điều hành, triển khai, vận hành, kinh doanh Điều tạo hội cho nhà đầu tư nước tiếp cận thị trường Việt Nam nhanh Các FTA hệ có quy định phát triển bền vững, giúp hạn chế bớt công nghệ lạc hậu thúc đẩy phát triển công nghệ sử dụng nguồn lượng tái tạo, thân thiện với môi trường [5] 2.2.2 Tác động tiêu cực kinh tế Việt Nam Bên cạnh tác động tích cực, việc thực FTA hệ đặt số thách thức cho kinh tế Việt Nam Cụ thể: Thứ nhất, thách thức hoàn thiện thể chế, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh So với thông lệ quốc tế, thể chế kinh tế, môi trường đầu tư kinh doanh Việt Nam khoảng cách lớn Nếu khơng nỗ lực cải cách, hồn thiện thể chế kinh tế thị trường rào cản ngăn dịng vốn đầu tư nước ngồi có chất lượng vào Việt Nam, không nâng lực cạnh tranh hàng hóa, sản phẩm Việt Nam thương mại quốc tế [5] Thứ hai, sức cạnh tranh kinh tế, doanh nghiệp Việt Nam sản phẩm thấp Việc cắt giảm thuế nhập theo lộ trình cam kết dẫn đến hàng hóa sản xuất nước chịu cạnh tranh mạnh mẽ từ hàng hóa nhập khẩu, đồng thời ngành sản xuất nước chịu tác động trực tiếp biến động thị trường hàng hóa quốc tế [5] Thứ ba, có số vấn đề đặt dòng vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI): (i) Đóng góp FDI việc nâng cao lực cơng nghiệp, cịn hạn chế; (ii) Mối liên kết khối doanh nghiệp FDI doanh nghiệp nước yếu kém; (iii) Các doanh nghiệp FDI chủ yếu hoạt động lĩnh vực gia cơng lắp ráp, thâm dụng lao động có khả tạo tác động lan tỏa mặt công nghệ;…[5] Thứ tư, tỷ trọng thu ngân sách Nhà nước từ thuế xuất nhập tổng thu ngân sách Nhà nước có xu hướng giảm, thuế suất thuế nhập ưu đãi ưu đãi đặc biệt vào lộ trình cắt giảm sâu [5] Thứ năm, trình độ đội ngũ cán lực quan quản lý nhà nước cần tiếp tục tăng cường để đáp ứng yêu cầu quản lý, giám sát thị trường, cải cách thủ tục hành chính, hạn chế gian lận thương mại… [5] Phần 3: Kết luận 3.1 Quan điểm nhận xét cá nhân Tham gia hội nhập kinh tế quốc tế nói chung FTA nói riêng, hội thách thức chia cho tất bên, có tác động hai chiều quốc gia Đối với Việt Nam, năm qua, việc tham gia vào FTA đóng góp đáng kể vào cơng phát triển, cải cách kinh tế đất nước Việc mở rộng FTA với nhiều đối tác giúp Việt Nam tránh phụ thuộc vào thị trường truyền thống mà đa dạng hóa thị trường xuất khẩu, đặc biệt lợi thương mại từ thị trường Bên cạnh đó, với việc thực Hiệp định, Việt Nam tạo hội to lớn thu hút đầu tư nước ngoài, chuyển dịch luồng vốn đầu tư vào Việt Nam, nhiều doanh nghiệp tiếp cận với khoản vốn ưu đãi đầu tư Việc thực cam kết FTA tạo động lực để doanh nghiệp đẩy nhanh cải cách, tự xếp lại, chủ động chuyển hướng đầu tư, chuyển giao cơng nghệ để tăng khả cạnh tranh, từ tạo tư làm ăn mới, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Một ý nghĩa bỏ qua trình đàm phán FTA hệ giúp đào tạo, trưởng thành đội ngũ chuyên gia thương mại quốc tế Các cán đàm phán bước học hỏi, trưởng thành để đồng nghiệp quốc tế xây dựng nên tiêu chí thương mại tiên tiến đáp ứng xu phát triển thương mại đại Những kiến thức, kinh nghiệm đàm phán, tư thời đại nguồn lực quý giá để đội ngũ tiếp tục đóng góp vào cơng tác quản lý, hoạch định sách, thực hóa lợi ích từ FTA hệ [6] 3.2 Một số hàm ý sách Để tận dụng hội hạn chế thách thức thực cam kết FTA hệ mới, thời gian tới, cần trọng đến số giải pháp sau: Đối với Nhà nước: Tiếp tục hồn thiện thể chế, sách gắn với việc thực cam kết hội nhập, nhằm nâng cao hiệu huy động, sử dụng vốn đầu tư, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh; Thay đổi sách thu hút FDI theo hướng chọn lọc dự án, đối tác phù hợp với yêu cầu phát triển Việt Nam; Tăng cường công tác kiểm soát doanh nghiệp FDI, doanh nghiệp thường báo lỗ để tránh tượng chuyển giá [5] Kịp thời rà soát, sửa đổi, điều chỉnh, bãi bỏ quy định không phù hợp với cam kết quốc tế nhằm thực đầy đủ nghĩa vụ điều ước quốc tế song phương, đa phương khu vực mà Việt Nam thành viên [5] Giám sát chặt chẽ việc ban hành áp dụng giấy phép, điều kiện kinh doanh; Đẩy mạnh việc hồn thiện thể chế tài chính, đảm bảo tính đồng bộ, cơng khai, minh bạch, ổn định phù hợp với yêu cầu thực tiễn đặt trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước cam kết quốc tế [5] Đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến cam kết, hiệp định mà Việt Nam tham gia đến ngành, địa phương, doanh nghiệp người dân để đối tượng có liên quan thực hiệu cam kết [7] Đối với hiệp hội: Tiếp tục triển khai hoạt động cung cấp tư vấn cho doanh nghiệp pháp luật kinh doanh, kiến thức hội nhập kinh tế quốc tế, kinh nghiệm đối phó với vụ kiện quốc tế, rào cản thương mại thị trường xuất khẩu; Tổ chức nhiều chương trình xúc tiến thương mại – đầu tư theo thị trường, ngành hàng lĩnh vực kinh doanh cụ thể để nâng cao khả tiếp cận thị trường ngồi nước [5] Tăng cường phổ biến thơng tin hội nhập pháp luật nước, sở hữu trí tuệ, sở hữu cơng nghiệp, quản lý chất lượng, quy tắc xuất xứ… cho doanh nghiệp hội viên, hỗ trợ doanh nghiệp xây dựng thương hiệu [7] Đối với doanh nghiệp: Tăng cường liên kết với nhau, tạo hội đầu tư nhằm tăng sức mạnh cạnh tranh; Chủ động xây dựng lực sản xuất, kinh doanh, cải thiện chất lượng, mẫu mã sản phẩm để nâng cao khả cạnh tranh xây dựng thương hiệu [7] Đổi hoạt động quản trị doanh nghiệp công nghệ thông tin, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng cường quảng bá thương hiệu; Chủ động xây dựng chiến lược kinh doanh, phát triển sản xuất để cạnh tranh với hàng hóa từ nước khu vực thị trường nội địa thị trường xuất [7] TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo điện tử Đảng Cộng sản Việt Nam (28/06/2019) Tổng quan Hiệp định Thương mại tự Nguồn: https://dangcongsan.vn/kinh-te/tong-quan-ve-hiepdinh-thuong-mai-tu-do-526908.html Hải quan Việt Nam (18/12/2019) Cắt giảm thuế quan theo Hiệp định thương mại tự Việt Nam Nguồn: https://www.customs.gov.vn/Lists/TinHoatDong/ViewDetails.aspx?ID=29227 &Category=H%E1%BB%A3p%20t%C3%A1c%20qu%E1%BB%91c%20t%E 1%BA%BF Lê Mai Anh (05/08/2021) Luật Minh Khuê Kiến thức thuế? Vai trò thuế? Phân biệt thuế với phí lệ phí Nguồn: https://luatminhkhue.vn/kien-thuc-co-ban-ve-thue.aspx Luật sư Việt Nam (03/08/2020) Hiệp định thương mại tự (FTA): Các doanh nghiệp Việt Nam cần vận dụng để tăng cường cạnh tranh doanh nghiệp nước Nguồn: https://lsvn.vn/hiep-dinh-thuong-mai-tu-do-fta-cacdoanh-nghiep-viet-nam-can-van-dung-de-tang-cuong-canh-tranh-doi-voi-cacdoanh-nghiep-nuoc-ngoai.html Trung tâm WTO hội nhập (13/07/2020) Các hiệp định thương mại tự hệ tác động kinh tế Việt Nam Nguồn: https://trungtamwto.vn/anpham/15709-cac-hiep-dinh-thuong-mai-tu-do-the-he-moi-va-tac-dong-doi-voikinh-te-viet-nam TS Nguyễn Sơn, Phó Chánh Văn phòng Ban Chỉ đạo liên ngành Hội nhập quốc tế kinh tế (21/04/2021) Tạp chí Cộng sản Hiệp định thương mại tự hệ thúc đẩy mục tiêu phát triển bền vững Việt Nam TS Lê Quang Thuận, Viện Chiến lược Chính sách tài (01/07/2019) Tạp chí Tài online Các hiệp định thương mại tự hệ tác động kinh tế Việt Nam