Báo cáo kiến tập kế toán Tào Hải Nhân-Kiểm toán 42C Lời nói đầu Trong năm trở lại đây, kĨ tõ nỊn kinh tÕ níc ta chun sang chế thị trờng, kinh tế Việt Nam đà đạt đợc thành tựu đáng kể mặt Doanh nghiệp nhà nớc, đợc coi thành phần kinh tế chủ đạo với tổng số vốn chiếm 80% tổng nguồn vốn đơn vị kinh doanh toàn quốc, thực việc xoá bỏ chế sản xuất theo kế hoạch bao cấp tiêu thụ Nhng thực tế, chuyển đổi chậm mang tính hình thức, khiến cho nhiều doanh nghiệp nhà nớc hoạt động không hiệu Nền kinh tế đòi hỏi nhà kinh doanh phải thực động nhạy bén, nắm bắt đợc thay đổi thị trờng Với chức thông tin phục vụ cho yêu cầu tổ chức quản trị hoạt động doanh nghiệp, vai trò công tác kế toán tình hình trở nên quan trọng hơn, thuận lợi nhiều có nhiều luồng thông tin với tiến khoa học đợc áp dụng làm giảm khối lợng công việc kế toán tới 70%, song khó khăn mà yêu cầu chất lợng thông tin kế toán ngày cao Phù hợp với chế mới, kiểm tra kiểm soát quản lý nớc ta phát triển thành ngành nghề mới: Kiểm toán, ®¸nh dÊu b»ng sù ®êi cđa KiĨm to¸n ®éc lập thành lập Kiểm toán Nhà nớc, đồng thời khẳng định kiểm soát chất lợng thông tin tài kế toán doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc Xuất phát từ thực tế đó, thời gian kiến tập kế toán nhằm hoàn thiện kiến thức kế toán phục vụ cho chuyên ngành Kiểm toán, em lựa chọn việc tìm hiểu công tác kế toán Xí nghiệp trang trí bề mặt Trung Văn, xí nghiệp sản xuất thuộc loại hình doanh nghiệp nhà nớc Hoàn thiện công tác kế toán mắt xích quan trọng trình cải tổ phơng thức hoạt động doanh nghiệp Sau nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác kế toán đơn vị, em định sâu phân tích phần hành kế toán Tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Xí nghiệp đơn vị sản xuất nên phần hành kế toán có vai trò định toàn kết hoạt động đơn vị Ngoài Lời nói đầu phần Kết luận, Báo cáo kiến tập kế toán bao gồm ba phần: Phần I : Khái quát chung Xí nghiệp trang trí bề mặt Trung Văn Báo cáo kiến tập kế toán Tào Hải Nhân-Kiểm toán 42C Phần II : Tổ chức công tác kế toán phần hành kế toán Xí nghiệp trang trí bề mặt Trung Văn Phần III : Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Xí nghiệp trang trí bề mặt Trung Văn Mặc dù đà cố gắng đợc giúp đỡ tận tình thầy giáo hớng dẫn, song hiểu biết hạn chế, báo cáo kiến tập em hẳn nhiều thiếu sót Em mong nhận đợc hớng dẫn góp ý để Báo cáo kiến tập đợc tốt Em xin chân thành cảm ơn PHầN I KHáI QUáT CHUNG Về Xí NGHIệP TRANG TRí Bề MặT TRUNG VăN I - Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp Xí nghiệp trang trí bề mặt Trung Văn ba xí nghiệp sản xuất trực thuộc Công ty chế tạo ván nhân tạo - doanh nghiệp nhà nớc thuộc quyền quản lý Bộ Lâm Nghiệp Xí nghiệp đợc thành lập ngày 5-9-1995 theo Quyết định số 59TC-LH Bộ Lâm nghiệp Khi thành lập, trụ sở Xí nghiệp đặt xà Trung Văn- huyện Từ Liêm- thành phố Hà Nội Đến năm 1998, Xí nghiệp chuyển trụ sở phờng Đại Kim- huyện Thanh Trì- thµnh Hµ Néi vµ hiƯn XÝ nghiƯp vÉn đặt phờng Đại Kim- huyện Thanh Trì- TP Hà Nội Tên giao dịch thức Xí nghiệp Xí nghiệp trang trí bề mặt Trung Văn Xí nghiệp đơn vị thuộc loại hình doanh nghiệp nhà nớc, đơn vị thành viên Công ty chế tạo ván nhân tạo, với nguồn vốn kinh doanh Công ty Báo cáo kiến tập kế toán Tào Hải Nhân-Kiểm toán 42C cấp, song Xí nghiệp thực việc hạch toán kết riêng có Báo cáo tài riêng Lĩnh vực hoạt động Xí nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng ván nhân tạo trang thiết bị nội thất văn phòng, gia đình Xí nghiệp có hai phân xởng sản xuất Phân xởng ép Phân xởng mộc Xí nghiệp hoạt động theo phơng thức kinh doanh chủ yếu sản xuất theo tiêu Công ty giao cho theo đơn đặt hàng Hàng năm, Công ty ván nhân tạo vào công suất kết kinh doanh Xí nghiệp yới tiêu hoạt động chung toàn Công ti để giao nhiệm vụ cho Xí nghiệp Trong trình hoạt động, Xí nghiệp thực việc sản xuất theo đơn đặt hàng liên tục đa chiến lợc kinh doanh ngắn hạn dài hạn nhằm hoàn thành tiêu đợc giao Sản phẩm Xí nghiệp đợc tiêu thụ thị trờng nớc, chịu sức ép cạnh tranh gay gắt với hàng nhập sản phẩm xí nghiệp t nhân thời kì sản phẩm gỗ ván nhân tạo đợc sản xuất tràn lan Hoạt động đợc tám năm, Xí nghiệp đà đạt thành công đáng khích lệ, song đơn vị gặp phải nhiều khó khăn sản xuất tiêu thụ Những năm đầu thành lập, đơn vị đầu lĩnh vực sản xuất mặt hàng ván nhân tạo đồ gỗ nội thất, Xí nghiệp đà nhanh chóng chiếm lĩnh thị trờng, chiếm đợc lòng tin khách hàng Sản phẩm Xí nghiệp có mặt hầu hết tỉnh thành thành đất nớc, xí nghiệp đơn vị nhỏ với số vốn không nhiều Song vài năm gần đây, mà thị trờng sản phẩm ván nhân tạo đồ gỗ nội thất văn phòng thực phát triển Xí nghiệp đà gặp khó khăn Trớc hết bùng phát nhà sản xuất với nhiều công nghệ sản xuất đợc áp dụng, đó, Xí nghiệp lại chậm bớc việc cải tiến kỹ thuật Máy móc thiết bị cũ kỹ lạc hậu song cha đợc ®Çu t míi sù phơ thc ngn vèn cÊp trên, thêm vào mẫu mà sản phẩm chậm c¶i tiÕn khiÕn cho s¶n phÈm XÝ nghiƯp s¶n xt không thu hút đợc khách hàng Ngoài ra, Xí nghiệp gặp khó khăn sách thuế nhà nớc có thay đổi, thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào giảm 5% thuế suất thuế GTGT đầu giữ 10% mà giá bán sản phẩm không tăng, giá nguyên vật liệu đầu vào giảm không đáng kể khiến tiền thuế GTGT phải nộp hàng tháng tăng lên Thời gian gần ®©y, ngn vèn kinh doanh cđa XÝ nghiƯp chđ u vốn vay ngân hàng, lÃi suất vốn vay chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm (0,8%) trở ngại lớn việc giảm giá bán sản phẩm Tất vấn đề Báo cáo kiến tập kế toán Tào Hải Nhân-Kiểm toán 42C đà làm cho xí nghiệp dần khả cạnh tranh dần thị trờng Bên cạnh đó, phơng thức kinh doanh Xí nghiệp cha thay đổi, tiêu thụ hàng hoá trực đơn đặt hàng, hoạt động maketing, tiếp thị sản phẩm không đợc trọng khiến cho tình hình chậm đợc cải thiện Nhận thức đợc vấn đề trên, Xí nghiệp có kiến nghị Công ty để thực biện pháp nhằm giải quyết, tháo gỡ khó khăn, phục hồi lực cạnh tranh Xí nghiệp đa Xí nghiệp lấy lại vị ban đầu I - Kết hoạt động kinh doanh Xí nghiƯp thêi gian võa qua Qua ph©n tÝch mét số tiêu Báo cáo tài Xí nghiệp ngày 31/12/2001 ngày 31/12/2002 ta thấy rõ thực trạng hoạt động Xí nghiệp Trớc hết,là tổng quan tình hình tài Xí nghiệp thông qua phân tích số tiêu tổng quát Bảng cân đối kế toán Một số tiêu Bảng cân đối kế toán 31/12/2001 31/12/2002 Tại 31/12/2001 Tại 31/12/2002 Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch t ơng đối 10.425.223.035 681.537.176 6,99% Tổng Tài sản 9.743.685.859 Tài sản l u động Đầu t ngắn hạn 4.592.522.842 5.732.040.218 1.139.517.376 24,81% Tài sản cố định Đầu t dài han 5.151.163.017 4.693.182.817 -457.980.200 -8,89% Vay, nợ phải trả 15.050.816.649 15.670.099.762 619.283.113 4,11% Nguồn vốn chđ së h÷u -5.307.130.790 -5.244.876.727 62.254.063 -1,17% Nh vËy, XÝ nghiệp gặp nhiều khó khăn song đảm bảo sản xuất, với tăng lên Tổng Tài sản 681.537.176đ, tơng đơng mức tăng 6,99% Công nợ Xí nghiệp tăng 619.283.113đ, tơng ứng 4,11% Xí nghiệp phải vay vốn từ ngân hàng để sản xuất mà không đợc cấp vốn từ Công ty Nguồn vốn chủ sở hữu mang giá trị âm, song năm 2002 tình hình có tiến triển tốt hơn, mức âm giảm 62.254.063đ, tơng ứng 1,17% đồng thời, ta thấy tiêu Tài sản lu Báo cáo kiến tập kế toán Tào Hải Nhân-Kiểm toán 42C động đầu t ngắn hạn Xí nghiệp tăng đáng kể, đạt 24,81% tơng ứng 1.139.517.376đ, điều phản ánh tính linh hoạt Xí nghiệp đà phần cải thiện nhằm thích ứng với thị trờng đầy biến động Tổng quan tình hình hoạt động xí nghiệp qua việc phân tích tiêu Báo cáo kết kinh doanh năm tài 2001 2002 Chỉ tiêu Báo cáo kết kinh doanh năm tài 2001 2002 Năm 2001 Năm 2002 Tổng doanh thu 5.004.215.742 5.795.066.383 Các khoản giảm trừ 0 Giá vốn hàng bán 4.771.725.365 5.553.572.353 Lợi nhuận gộp 232.490.377 241.494.030 Chi phí bán hàng 62.587.564 63.977.467 Chi phí quản lý doanh nghiệp 112.254.681 115.262.500 Lợi nhuận từ kinh doanh 57.648.132 62.254.063 Th Thu nhËp doanh nghiƯp 0 Lỵi nhn sau thuế 57.648.132 62.254.063 Chênh lêch Chênh lệch tuyệt đối t ơng đối 790.850.641 15,80% 781.846.988 16,38% 9.003.653 3,87% 1.389.903 2,22% 3.007.819 2,68% 4.605.931 7,99% 4.605.931 7,99% Tæng doanh thu Xí nghiệp năm 2002 tăng so với năm 2001 790.850.641đ, tơng ứng 15,80%, điều cho thấy có khó khăn cạnh tranh, song thị trờng Xí nghiệp năm vừa qua đà có dấu hiệu phục hồi, sản lợng bán tăng lên nhờ có cải tiến bớc đầu kỹ thuật sản xuất, mẫu mà sản phẩm Những thay đổi làm cho Giá vốn hàng bán Xí nghiệp tăng lên 16,38% tơng ứng 781.846.988đ, Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng không ®¸ng kĨ, nh vËy XÝ nghiƯp cha thùc sù chó ý đến phơng thức bán hàng tiếp thị sản phẩm mà tập trung chiếm lĩnh thị trờng chất lợng sản phẩm Lợi nhuận sau thuế Xí nghiệp tăng 4.605.931đ, tơng ứng 7,99%, mức tăng nh khả quan tình hình khó khăn nay, song điều cho thấy Xí nghiệp đạt mức tăng trởng cao năm tiếp tục có sách phát triển kinh doanh phù hợp Qua phân tích tổng quan tình hình hoạt động Xí nghiệp hai năm tài 2001 2002, ta thấy đơn vị đà có chuyển biến tích cực nhiều mặt, khó khăn nhiều song điều Xí nghiệp đà hớng công tác khôi phục phát triển sản xuất Vấn đề quan trọng khó khăn Nguồn vốn sản xuất đơn vị cần phải đợc tháo gỡ , Xí nghiệp Báo cáo kiến tập kế toán Tào Hải Nhân-Kiểm toán 42C cần thiết phải tạo đợc chủ động vốn sản xuất việc vay vốn Xí nghiệp ảnh hởng xấu đến sản xuất đem đến rủi ro tài lớn cho đơn vị Giải pháp thời kiến nghị với Công ty để nhận Vốn cấp phát song giải pháp tình điều kiện Xí nghiệp gặp khó khăn nh nay, lâu dài Xí nghiệp cần phải tích luỹ từ sản xuất III - Đặc điểm tổ chức máy quản lý qui trình công nghệ Xí nghiệp 3.1-Đặc điểm tổ chức máy quản lý Xí nghiệp trang trí bề Trung Văn tổ chức máy quản lý theo mô hình "trực tuyến chức năng", kiểu quản lý khắc phục đợc nhợc điểm kiểu quản lý tập trung quan liêu thờng thấy doanh nghiệp nhà nớc Theo phơng thức này, phòng ban đợc tham mu cho Giám đốc đợc định phạm vi quyền hạn Quyền định cao Giám đốc Hình thức đà tạo chủ động cho phận Xí nghiệp trình thu thập xử lý thông tin, đem lại hiệu cao cho hoạt động sản xuất Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám đốc Phó giám đốc Phòng Kỹ thuật Phòng Tài - Kế toán Phòng Các phân xKinh doanh ởng 3.2-Nhiệm vụ phòng ban - Giám đốc: Là ngời đứng đầu Xí nghiệp, Giám đốc thay mặt Xí nghiệp chịu trách nhiệm trớc Công ty quan chức hoạt động Xí nghiệp, Giám đốc ngời huy, quản lý có quyền định cao tất phận Xí nghiệp - Phó giám đốc: Là ngời giúp việc cho Giám đốc xí nghiệp điều hành đơn vị theo phân công uỷ quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc pháp luật nhiệm vụ đợc phân công uỷ quyền - Phòng Tài -Kế toán: Chịu trách nhiệm toàn công tác hạch toán kế toán Xí nghiệp, có nhiệm vụ phản ánh, kiĨm tra c¸c chi phÝ ph¸t sinh B¸o c¸o kiến tập kế toán Tào Hải Nhân-Kiểm toán 42C trình sản xuất Xí nghiệp Tính toán xác ®Ĩ cã thĨ sư dơng ngn vèn mét c¸ch hiƯu quả, đảm bảo chi tiêu hợp lý - Phòng Kinh doanh: Có nhiệm vụ nghiên cứu, tìm hiểu thị trờng, liên hệ tìm kiếm khách hàng thực việc ký kết hợp đồng Xí nghiệp - Phòng Kỹ thuật: Có nhiệm vụ nghiên cứu, triển khai đa tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất, thiết kế kỹ thuật cho sản phẩm, tổ chức kỹ thuật sản xuất 3.3- Qui trình công nghệ Xí nghiệp có phân xởng sản xuất Phân xởng ép Phân xởng mộc Sản phẩm Phân xởng ép sản phẩm ván nhân tạo: ván ép titan, ván ép pơmu, ván lạng pơmu phủ bóng, ván sợi ép titan, ván sợi ép giấy màng, gỗ dán, gỗ ép dổi Sản phẩm Phân xởng mộc trang thiết bị văn phòng gia đình - Các trang thiết bị văn phòng nh: bàn làm việc, bàn vi tính, bàn góc, bàn họp tròn, bàn hội thảo, bàn thùng, giá sách, bàn quầy tủ sách - Các thiết bị nội thất gia đình nh: tủ đầu giờng, tủ tivi, tủ áo, tủ bếp, tủ tờng, tủ đơn loại 3.21- Quy trình sản xuất Phân xởng ép phân xởng ép, ban đầu loại ván đà đợc lạng mỏng (ván lạng) với chiều dày 0,4mm, độ rộng 20 cm, đợc đa qua máy khâu để ghép lại với thành lớn có chiều dài rộng theo yêu cầu sản phẩm Sau ván đà khâu đợc vận chuyển lên băng chuyền xuống tổ ép Tại tổ ép, ván lạng đợc phủ lên bề mặt ván dăm đà đợc tráng keo, việc ép gỗ lạng bề mặt ván dăm tạo cho ván có lớp mặt trông nh gỗ tự nhiên Việc ép loại giấy tráng phủ bề mặt nh giấy màng mỏng titan đợc thực tơng tự nh việc ép ván lạng dổi, khác không qua giai đoạn khâu ván Ván đợc ép xong đợc chuyển xuống tổ vệ sinh công nghiệp để làm sản phẩm, cắt bỏ phần giấy ép bị thừa Sơ đồ quy trình sản xuất Phân xởng ép Nguyên vật liệu (Ván lạng, giấy phủ ) Tổ khâu ván lạng Tổ bốc xếp (Vận chuyển ván lên băng chuyền) Nguyên vật liệu (Ván dăm) Tổ ép Báo cáo kiến tập kế toán Tào Hải Nhân-Kiểm toán 42C 3.22-Quy trình sản xuất phân xởng mộc Tại phân xởng mộc, nguyên vật liệu đầu vào đợc chuyển từ phân xởng ép sang mua từ bên Nguyên liệu đợc chuyển cho tổ cắt pha để thực khâu qui trình công nghệ Các loại ván đợc cắt pha theo kích cỡ vẽ đà thiết kế từ trớc Sau đó, chúng đợc chuyển sang tổ dán cạnh để thực việc dán mép gỗ đà đợc cắt Bán thành phẩm đợc chuyễn qua tổ khoan, lắp ráp để lắp ghép thành sản phẩm Cuối cùng, chuyển qua tổ bả chít để làm vệ sinh sản phẩm Sơ đồ quy trình sản xuất Phân xởng mộc Nguyên vật liệu (Gỗ, ván) Tổ cắt pha Tổ dán cạnh Thành phẩm Tổ bả chít Tổ khoan, lắp ráp IV- Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xí nghiệp Hạch toán kế toán mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cđa hƯ thèng công cụ quản lý kinh tế, tài chính, đảm nhiệm việc tổ chức thông tin cho định kinh tế, có chức phản ánh trình vận động tài sản nguồn vốn doanh nghiệp Vì thế, việc nghiên cứu đặc điểm Tổ chức máy kế toán Xí nghiệp vô cần thiết quan trọng trớc sâu tìm hiểu phần hành kế toán đơn vị Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n bao gåm hai néi dung: - C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n chđ u, gåm sách kế toán chủ yếu mà Xí nghiệp đà áp dụng để lập Báo cáo tài - Tổ chức nhân máy kế toán, cho ta nhìn tổng quan cách thức bố trí nhân viên chức nhân viên phòng kế toán Báo cáo kiến tập kế toán Tào Hải Nhân-Kiểm toán 42C 4.1- Các sách kế toán chủ yếu 4.11- Cơ sở lập Báo cáo tài Báo cáo tài đợc lập Đồng Việt Nam (VND) theo nguyên tắc giá gốc (giá phí/ giá thực tế) phù hợp với quy định hành Chế độ Kế toán Việt Nam 4.12- Hệ thống kế toán Xí nghiệp áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Niên độ kế toán Xí nghiệp ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 dơng lịch hàng năm 4.13- Hạch toán chuyển đổi ngoại tệ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ đợc chuyển đổi sang Đồng Việt Nam (VND) theo tỉ giá thực tế Ngân hàng Nhà nớc công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Số d vốn tiền ngoại tệ đợc đánh giá lại theo tỷ giá Ngân hàng Nhà nớc công bố thời điểm lập Báo cáo tài chính, chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số d cuối kỳ đợc phản ánh vào Tài khoản "Chênh lệch tỷ giá" đợc trình bày Bảng cân đối kế toán 4.14- Hàng tồn kho Hàng tồn kho đợc hạch toán theo phơng pháp Kê khai thờng xuyên Phơng pháp tính giá hàng tồn kho phơng pháp Bình quân gia quyền Giá trị hàng tồn kho ngày 31/12 hàng năm đợc xác định sở định Ban kiểm kê đánh giá giá trị hàng tồn kho theo giá thị trờng 4.15- Tài sản cố định hữu hình (TSCĐ) khấu hao TSCĐ TSCĐ đợc phản ánh theo nguyên giá, hao mòn giá trị lại Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua, thuế nhập khẩu, chi phí vận chuyển lắp đặt, chạy thử (nếu có) Khấu hao TSCĐ thực theo phơng pháp đờng thẳng theo tØ lƯ khÊu hao phï hỵp víi tØ lƯ khÊu hao quy định Quyết định 166/1999/QĐ- BTC ngày 30/12/1999 Bộ Tài chính, cụ thể nh sau: Loại TSCĐ TØ lƯ khÊu hao Nhµ xëng, vËt kiÕn tróc 5% Máy móc, thiết bị sản xuất 10% Dụng cụ quản lý 10% Báo cáo kiến tập kế toán Tào Hải Nhân-Kiểm toán 42C 4.16- Trích lập hoàn nhập dự phòng Thực có định công ti yêu cầu đánh giá lại hàng tồn kho vào thời điểm lập báo cáo tài chính, đó, xí nghiệp tiến hành lập ban kiểm kê đánh giá lại hàng tồn kho theo giá thị trờng 4.17- Các nghĩa vụ thuế Theo qui định Giấy phép kinh doanh Xí nghiệp đợc miễn Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 năm đầu hoạt động Hiện đơn vị đà hoạt động đợc năm, đơn vị thời gian đợc miễn Thuế thu nhập doanh nghiệp Xí nghiệp hạch toán Thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phơng pháp khấu trừ Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng đợc kê khai tháng Thuế GTGT đầu đợc kê khai sản phẩm, hàng hoá đợc tiêu thụ Quyết toán thuế GTGT đợc thực cuối tháng 4.18- Hình thức sổ kế toán Xí nghiệp áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung, tổ chức hạch toán chơng trình máy vi tính áp dụng thống cho toàn Công ty Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy vi tính theo quan hệ đối ứng tài khoản Máy tính đà đợc lập trình tự động phản ánh số liệu vào Sổ Nhật ký chung Sổ liên quan Cuối kỳ, vào Sổ cái, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh đối chiếu Bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán h×nh thøc nhËt ký chung Chøng tõ gèc NhËt ký ®Ỉc biƯt NhËt ký chung Sỉ chi tiÕt