Kế toán nguyên vật liệu trong công ty tnhh thương mại và dịch vụ an khánh

Báo cáo nghiệp vụ thực tập Viện Đại học mở Hà Nội lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc, trớc xu hớng toàn cầu hoá, hội nhập kinh tÕ ThÕ giíi ViƯt Nam chÝnh thøc trë thµnh thµnh viên Tổ chức Thơng mại giới (WTO) đà mở hội lớn cho kinh tế nớc nói chung Doanh nghiệp nói riêng Muốn kinh tế nớc tiến kịp với kinh tế nớc phát triển, doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn thiện máy quản lý, máy kế toán, cải tiến sở vật chất kỹ thuật nâng cao trình độ cho đội ngũ cán công nhân viên Xuất phát từ đặc điểm kinh tế dựa Chuẩn mực Quốc tế, Bộ Tài Chính đà soạn thảo ban hành 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam Thông t hớng dẫn để hỗ trợ trình độ quản lý doanh nghiƯp ViƯt Nam Vµ ngµy 20/3/2006 Bé Tµi ChÝnh đà ban hành Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC áp dụng cho tất doanh nghiệp nhằm hoàn thiện Hệ thống kế toán Việt Nam Với việc mở rộng hợp tác, bớc hoà nhập với kinh tế giới vừa tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển đồng thời đặt nhiều khó khăn, thử thách việc cạnh tranh đợc với nh doanh nghiệp giới Vì doanh nghiệp phải đẩy mạnh việc buôn bán, đáp ứng ngày nhiều nhu cầu tạo niềm tin với khách hàng, xác định đợc mục tiêu phù hợp với thực tế Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng thiếu, chi phí nguyên vật liệu lại lµ u tè chi phÝ chiÕm tû träng lín toàn chi phí sản xuất doanh nghiệp Sự biến động chi phí nguyên vật liệu có ảnh hởng lớn giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nhgiệp, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Chính vậy, việc quản lý tổ chức hạch toán nguyên vật liệu quan trọng cần thiết.Việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời, đồng cho sản xuất, việc kiểm tra giám sát tình hình chấp hành định mức dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu, ngăn chặn tợng lÃng phí, nâng cao hiệu sử dung vốn lu động, hạ giá thành, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp phụ thuộc vào hạch toán nguyên vật liệu việc phân tích tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu có đợc thực tốt hay không Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh đơn vị chuyên sản xuất kinh doanh bao bì loại Mặc dù Công ty thành lập đợc năm nhng Công ty đà có nhiều đóng góp công xây dựng phát triển đất nớc Phạm Thị Hiên Lớp Kế toán K14 TC Báo cáo nghiệp vụ thực tập Viện Đại học mở Hà Nội Bộ máy kế toán Công ty đà phát huy lực, đồng thời cung cấp kịp thời thông tin cần thiết, trung thực cho ban quản lý Với khối lợng nguyên vật liệu quản lý sử dụng lớn, chủng loại đa dạng, công ty đứng trớc yêu cầu phải làm để quản lý, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách chặt chẽ, không mát h hỏng Chính công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh đợc coi trọng đợc xem nh phận thiếu đợc công tác quản lý công ty Đó nhân tố quan trọng giúp cho nhà quản lý thấy đợc thực trạng trình sản xuất tiêu thụ doanh nghiệp, từ phát huy đợc mặt mạnh, nh đề phơng pháp xử lý, khắc phục mặt yếu mà Công ty mắc phải Đây nguyên nhân dẫn đến thành công Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh Em chọn Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh để nghiên cứu, học hỏi cách thức làm việc máy kế toán Và nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu trình sản xuất, em đà chọn chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: Kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh Ngoài lời nói đầu kết luận, chuyên đề có kết cấu nh sau: Chơng I: Những vấn đề lý luận kế toán nguyên liệu, vật liệu Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh Chơng III: Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh Đợc giúp đỡ cán kế toán, bảo tận tình thầy cô giáo đà tạo điều kiện giúp đỡ em tìm hiểu, nghiên cứu hoàn thiện báo cáo Mặc dù đà có nhiều cố gắng nhng khả kinh nghiệm có hạn nên không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, cán kế toán tất bạn đọc quan tâm để báo cáo thực tập ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn, bảo tận tình thầy thầy cô Viện Đại học mở Hà Nội, cán phòng kế toán Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh Hà Nội, ngày 30 tháng năm Sinh viên Phạm Thị Hiên Phạm Thị Hiên Lớp Kế toán K14 TC Báo cáo nghiệp vụ thực tập Viện Đại học mở Hà Nội Chơng I thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tnhh tm & dv an khánh Đặc điểm, tình hình chung công ty TNHH TM & DV An Khánh 1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty TNHH TM & DV An Khánh: Do đặc điểm quy mô hoạt động nên máy kế toán Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh đợc tổ chức theo hình thức tập trung toàn công việc kế toán Công ty đợc tập trung phòng tài kế toán Phòng tài kế toán Công ty có chức cung cấp đầy đủ, toàn thông tin hoạt động kinh tế tài Công ty nhằm giúp ban giám đốc điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài đạt hiệu cao Trong lĩnh vực kinh doanh thơng mại nói chung hoạt động nội thơng nói riêng, xuất phát từ đặc điểm quan hệ thơng mại lợi kinh doanh với bạn hàng, máy kế toán đà tìm phơng thức giao dịch, mua, bán thích hợp, đem lại lợi ích lớn cho Công ty Đợc nh nhờ phòng tài kế toán đà thực đầy đủ nhiệm vụ cung cấp thông tin cho ngời quản lý đơn vị đợc định hữu hiệu là: - Ghi chép số lợng, chất lợng chi phí mua hàng, giá mua, chi phí khác, thuế không đợc hoàn trả theo chứng từ đà lập, hệ thống sổ thích hợp - Phân bổ hợp lý chi phí mua hàng giá mua cho số hàng đà bán tồn cuối kỳ, để từ xác định giá vốn hàng hoá đà bán tồn cuối kỳ - Phản ánh kịp thời số lợng hàng bán, ghi nhận doanh thu bán hàng tiêu liên quan khác khối lợng hàng bán (giá vốn hàng bán, doanh thu thuần, thuế tiêu thụ ) - Kế toán Công ty đà quản lý chặt chẽ tình hình biến động trữ kho hàng hoá, phát xử lý kịp thời hàng ứ đọng - Lựa chọn phơng pháp xác định giá vốn hàng xuất bán để đảm bảo xác tiêu lÃi gộp hàng hoá đà tiêu thụ - Xác định kết bán hàng thực chế độ báo cáo hàng hoá báo cáo tình hình tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá Theo dõi toán kịp thời công nợ với nhà cung cấp khách hàng liên quan thơng vụ giao dịch Dựa quy mô kinh doanh, đặc điểm tổ chức, quản lý Công ty mức độ chuyên môn hoá trình độ cán phòng tài kế toán phân thành: kế toán trởng Phạm Thị Hiên Lớp KÕ to¸n –K14 TC B¸o c¸o nghiƯp vơ thùc tập Viện Đại học mở Hà Nội kế toán tổng hợp kế toán dt, thu nhập kế toán tiền lơng kế toán vật t, sp, hh kế toán công nợ thủ quỹ Kế toán chi phí, giá thành nhân viên thống kê phân xởng Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.2 Hình thức sổ kế toán, phơng pháp hạch toán ghi chép sổ sách: Từ đặc điểm kinh doanh mình, để tập hợp ghi chép số liệu phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh nh việc hình thành thông tin cần thiết cho quản lý phù hợp với quy mô Công ty Công ty đà sử dụng hệ thống " Chứng từ ghi sổ " để phản ¸nh c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh Chøng tõ gốc đợc phân loại ghi vào chứng từ ghi sổ, Cuối tháng tổng hợp số liệu chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ liên quan Kế toán tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Đơn vị áp dụng niên độ kế toán năm từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo phơng pháp Nhập trớc - Xuất trớc Phơng pháp tính giá thành thành phẩm nhập kho kỳ: Theo phơng pháp bình quân gia quyền Phơng pháp đánh giá giá trị sản phẩm dë dang ci kú: Theo chi phÝ nguyªn vËt liƯu trực tiếp Khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng Quy trình sử lý thông tin, luân chuyển chứng từ ghi sổ đợc thể qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc bảng phân bổ Phạm Thị Hiên Lớp Kế toán K14 TC Báo cáo nghiệp vụ thực tập Viện Đại học mở Hà Nội Sổ theo dõi tiền mặt, TGNH Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty tnhh tm & dv an khánh 2.2.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Lúc đầu, thành lập, thị trờng thu mua vỏ bao chủ yếu từ ngời thu mua phế liệu nên số lợng chất lợng hạn chế Hiện thị trờng thu mua Công ty ngày đợc mở rộng với Công ty xây dựng Ngày nhu cầu xây dựng ngày tăng nên đáp ứng đợc nhu cầu nguyên vật liệu đầu vào phục vụ cho việc sản xuất vỏ bao xi măng Công ty TNHH TM & DV An Khánh chuyên sản xuất vỏ bao xi măng tái sinh Vì để sản xuất vỏ bao xi măng Công ty thờng dùng nguyên liệu, vật liệu: vỏ bao, giấy lót bao, mực in, dầu, may, giấy nẹp, spec Các nguyên vật liệu để sản xuất vỏ bao xi măng đợc hình thành chủ yếu mua 2.2.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu Hàng năm công ty sử dụng với lợng lớn loại nguyên vật liệu khác nhau, nên để quản lý chặt chẽ hạch toán xác nguyên vật liệu cần phải tiến hành phân loại chúng Căn vào yêu cầu quản lý, đơn vị chia nguyên liệu, vật liệu thành: - Nguyªn liƯu, vËt liƯu chÝnh: Vá bao, giÊy lãt bao, mực in, dầu, spec Phạm Thị Hiên Lớp Kế toán –K14 TC B¸o c¸o nghiƯp vơ thùc tËp ViƯn Đại học mở Hà Nội - Vật liệu phụ: Chỉ may, giấy nẹp 2.2.3 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh Là doanh nghiệp sản xuất, đánh giá nguyên vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh đà tuân thủ nguyên tắc kế toán hành : nguyên tắc giá phí, nguyên tắc quán, khái niệm hoạt động liên tục Công ty sử dụng giá thực tế để tính giá nguyên vật liệu nhập kho áp dụng phơng pháp nhập trớc - xuất trớc để tính giá nguyên vật liệu xuất kho 2.2.3.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Với đặc điểm sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu để sản xuất vỏ bao xi măng đợc hình thành chủ yếu mua Công ty tiến hành mua nguyên vật liệu, hàng hoá theo phơng thức: giao nhận toán, mua trực tiếp, theo hợp đồng cung cấp, mua theo phơng thức đặt hàng Theo quy định trị giá nguyên vật liệu, hàng hoá mua vào phản ánh sổ kế toán trị giá mua thực tế nhằm đảm bảo nguyên tắc giá phí Đối với nguyên vật liệu mua nớc mà công ty mua theo phơng thức mua trọn gói nhận kho công ty chi phí vận chuyển, bốc dỡ đợc bên bán tính vào giá ghi hoá đơn, giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá mua hoá đơn không kể thuế GTGT Giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hoá mua vào đợc xác định theo công thức: Giá thực = tế hàng mua vào Giá mua hàng hoá + Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB phải nộp (nếu có) Giảm - giá hàng + bán Chi phí phát sinh trình mua hàng Hạch toán nghiệp vụ mua nguyên vật liệu, hàng hoá kÕ to¸n thùc hiƯn c¸c nhiƯm vơ sau: - Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình mua hàng số lợng, kết cấu, chủng loại quy cách, chất lợng, giá thời ®iĨm mua hµng - Theo dâi, kiĨm tra , quan sát tình hình thực kế hoạch mua hàng theo nguồn hàng, ngời cung cấp, theo hợp đồng đơn đặt hàng, tình hình toán nhà cung cấp Phạm Thị Hiên Lớp Kế toán K14 TC Báo cáo nghiệp vụ thực tập Viện Đại học mở Hà Nội - Cung cấp thông tin kịp thời tình hình mua hàng toán tiền hàng cho giám đốc Công ty cán quản lý làm cho đề xuất, định, đạo tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty VD: + Ngày 06/04/2010 Mua 22 lít dầu Cửa hàng xăng dầu số 74, đơn giá cha thuế GTGT 10% 12.636,36 đ/ lít Công ty đà trả tiền mặt áp dụng công thức giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hoá mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật liệu = giá mua Giá mua = Số lợng x đơn giá mua => Giá nhập kho dầu = 22 x 12.636,36 = 278.000 đ + Ngày 24/04/2010 mua 427 kg Công ty TNHH Dệt Phú Thọ, đơn giá cha thuế GTGT 10% 32.273 đ/kg Đà toán tiền mặt áp dụng công thức giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hoá mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật liệu = giá mua Giá mua = Số lợng x đơn giá mua => Giá nhập kho = 427 x 32.273 = 13780571 đ + Ngày 29/04/2010 mua vỏ bao xi măng tờ lót bao cha trả tiền Công ty CP xây dựng công trình giao thông thơng mại 756 Tên nguyên liêu, vật liệu Vỏ bao XM ĐVT Đơn giá (cha thuế GTGT) Số lợng C¸i 150.000 1.500 Tê lãt C¸i 150.000 380 ThuÕ suÊt 10% áp dụng công thức giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hoá mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật liệu = Giá mua nguyên vật liệu Giá mua nguyên vật liệu = Số lơng x Đơn giá mua => Giá thực tế vỏ bao XM = 150.000 x 1.500 = 225.000.000 (đ) Giá thực tÕ cña tê lãt XM = 150.000 x 380 = 57.000.000 (đ) 2.2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Giá gốc nguyên liệu, vật liệu xuất kho đợc áp dụng theo phơng pháp nhập trớc - xuất trớc VD: Ngày 25/04/2010 xuất nguyên vật liệu để sản xuất vỏ bao xi măng Cao Ngạn PCB40 gồm: - Vỏ bao døa : 5000 c¸i - Tê lãt bao : 5000 - Mực đỏ : 1,25 Kg Phạm Thị Hiên Líp KÕ to¸n –K14 TC B¸o c¸o nghiƯp vơ thực tập Viện Đại học mở Hà Nội - Mực xanh - DÇu - ChØ - NĐp - Spec Tån ®Çu kú: : 1,25 Kg : 20 LÝt : 8,5 Kg : 30 Kg : 0,75 LÝt - Vá bao dứa: 258.011 ( 82.011 đơn giá 1.200 đ; 100.000 cái, đơn giá 1.500 đ; 76.000 cái, đơn giá 1.300 đ) - Tờ lót : 252.900 ( 45.900 đơn giá 397,725 đ; 107.000 đơn giá 363,636 đ; 100.000 đơn giá 357,725 đ) - Mực đỏ: 909,56 kg - Mùc xanh: 702,36 kg - DÇu: 221,42 lÝt - ChØ: 5.447,38 kg - NÑp: 644,17 kg - Spec: 1.338,27 lít Giá trị nguyên vật liệu xuất kho: - Vá bao XM: 5.000 x 1.200 = 6.000.000 ® - Tê lãt : 5.000 x 397,725 = 1.988.625 ® - DÇu : 19,42 x 12.709 + 0,58 x 12.709,1 = 254.180 ® - ChØ : 8,5 x 30.000 = 255.000 đ Phạm Thị Hiên Lớp Kế toán K14 TC Báo cáo nghiệp vụ thực tập Viện Đại học më Hµ Néi 2.2.4 Thđ tơc nhËp - xt kho nguyên liệu chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển nhập - xuất NVL Hoá đơn Chứng từ nhập, xt Chøng tõ ghi sỉ ThỴ kho Sỉ chi tiÕt VL, SP, HH Bảng tổng hợp NXT Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ 11: Quy trình luân chuyển nhập - xuất nguyên vật liệu cty TNHH TM & DV An Khánh - kho hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập - xuất - tồn hàng hoá thủ kho ghi chép vào thẻ kho để theo dõi mặt sè lỵng Sau sư dơng sư dơng chøng tõ nhập để ghi thẻ kho đợc chuyển chứng từ phòng kế toán - Phòng kế toán chøng tõ nhËp tiÕn hµnh ghi chÐp vµo sỉ chi tiết vật t để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn đối chiếu hàng hoá 2.2.4.1 Thủ tơc nhËp kho vµ chøng tõ sư dơng * Thđ tơc nhËp kho Nguyªn vËt liƯu mua vỊ tríc nhập kho, Công ty thành lập ban kiểm nghiệm gồm đại diện phòng tài kế toán xởng sản xuất để tiến hành kiểm tra chất lợng vật t Kết kiểm nghiệm đợc ghi vào biên kiểm nghiệm Khi hàng về, dựa hoá đơn, biên b¶n kiĨm nghiƯm ( nÕu cã ), thđ kho kiĨm tra quy cách chất lợng, so sánh số lợng với chứng từ viết giấy nhập kho, vào thẻ kho Sau thủ kho chuyển chứng từ cho kế toán để làm ghi sổ * Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho (bên bán lập) - Phiếu nhập kho Phạm Thị Hiên Lớp Kế toán K14 TC Báo cáo nghiệp vụ thực tập Viện Đại học mở Hà Nội - Hoá đơn GTGT (bên bán lập) - Biên kiểm nghiệm nguyên vật liệu, công cụ, sản phẩm, hàng hoá hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT-3LN-02 giá trị gia tăng CK/2010B Liên 2: Giao khách hàng 0090402 Ngày 06 tháng 04 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng xăng dầu số 74 Địa chỉ: KM 12 - Qlé 1A - Thanh tr× M· sè thuÕ: 0100107564-001 Tên khách hàng: Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh Địa chỉ: Huỳnh Cung - Tam Hiệp - Thanh Trì - Hà Nội Hình thức toán: TM MST: 0101645075 STT Tên hàng ĐVT Số Đơn giá Thành tiền hoá dịch vụ lợng A B C Dầu hoả Lít 22 12.636,36 278.000 Céng tiỊn hµng: 278.000 Th st GTGT: 27.800 10% TiỊn th GTGT: Tỉng céng tiỊn to¸n 305.800 Sè tiỊn viết chữ: Ba trăm năm nghìn tám trăm đồng Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đà ký Đà ký Đà ký, đóng dấu Đơn vị: Cty TNHH TM & DV An Khánh phiếu nhập kho Nợ: 152 Bộ phận: Mà đơn vị SDNS: Số: 33 Ngày 06 tháng 04 năm 2010 Có: 111 Mẫu số: 01 - VT QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trởng Bộ Tài Chính Họ, tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn MÃo Theo HĐGTGT số 094672 ngày 06 tháng 04 năm 2010 Cửa hàng xăng dầu số 74 Nhập kho : Công ty Địa điểm: Tam Hiệp - Thanh Trì Số lợng Phạm Thị Hiên Lớp Kế toán K14 TC