Kế toán nguyên vật liệu trong Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ An Khánh

Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý vĩ mô của Nhà nước, trước xu hướng toàn cầu hoá, hội nhập nền kinh tế Thế giới. Việt Nam chính thức trở thành thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) đã mở ra những cơ hội lớn cho nền kinh tế cả nước nói chung và các Doanh nghiệp nói riêng. Muốn nền kinh tế cả nước tiến kịp với nền kinh tế các nước phát triển, mỗi doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn thiện bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, cải tiến cơ sở vật chất kỹ thuật và nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ công nhân viên. Xuất phát từ đặc điểm kinh tế và dựa trên Chuẩn mực Quốc tế, Bộ Tài Chính đã soạn thảo và ban hành 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các Thông tư hướng dẫn để hỗ trợ trình độ quản lý của các doanh nghiệp Việt Nam. Và ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính đã ban hành Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp nhằm hoàn thiện hơn Hệ thống kế toán Việt Nam. Với việc mở rộng hợp tác, từng bước hoà nhập với nền kinh tế thế giới vừa tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển đồng thời cũng đặt ra nhiều khó khăn, thử thách trong việc có thể cạnh tranh được với nhau cũng như các doanh nghiệp trên thế giới. Vì thế doanh nghiệp phải đẩy mạnh việc buôn bán, đáp ứng ngày càng nhiều hơn nhu cầu và tạo niềm tin với khách hàng, luôn xác định được mục tiêu của mình phù hợp với thực tế. Trong các doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đóng vai trò hết sức quan trọng không thể thiếu, chi phí nguyên vật liệu lại là yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất của doanh nghiệp. Sự biến động của chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng lớn giá thành của sản phẩm và lợi nhuận của doanh nhgiệp, do đó tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu là biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Chính vì vậy, việc quản lý tổ chức hạch toán nguyên vật liệu là quan trọng và rất cần thiết.Việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời, đồng bộ cho sản xuất, việc kiểm tra giám sát tình hình chấp hành các định mức dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu, ngăn chặn hiện tượng lãng phí, nâng cao hiệu quả sử dung vốn lưu động, hạ giá thành, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp phụ thuộc vào hạch toán nguyên vật liệu và việc phân tích tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu có được thực hiện tốt hay không. Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ An Khánh là đơn vị chuyên sản xuất kinh doanh bao bì các loại. Mặc dù Công ty mới thành lập được 4 năm nhưng Công ty cũng đã có nhiều đóng góp trong công cuộc xây dựng và phát triển đất nước. Bộ máy kế toán của Công ty hiện nay đã phát huy năng lực, đồng thời cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết, trung thực cho ban quản lý. Với một khối lượng nguyên vật liệu quản lý và sử dụng lớn, chủng loại đa dạng, công ty đứng trước yêu cầu phải làm thế nào để quản lý, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu một cách chặt chẽ, không mất mát hư hỏng. Chính vì vậy công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH TM & DV An Khánh rất được coi trọng và được xem như một bộ phận không thể thiếu được trong công tác quản lý của công ty. Đó là nhân tố quan trọng giúp cho các nhà quản lý thấy được thực trạng của quá trình sản xuất và tiêu thụ của doanh nghiệp, từ đó có thể phát huy được những mặt mạnh, cũng như đề ra các phương pháp xử lý, khắc phục những mặt yếu kém mà Công ty vẫn còn mắc phải. Đây là một trong những nguyên nhân dẫn đến thành công của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ An Khánh. Em chọn Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ An Khánh để nghiên cứu, học hỏi cách thức làm việc của bộ máy kế toán. Và nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, em đã chọn chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: Kế toán nguyên vật liệu trong Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ An Khánh Ngoài lời nói đầu và kết luận, chuyên đề có kết cấu như sau: Chương I: Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán nguyên liệu, vật liệu Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty TNHH TM & DV An Khánh Chương III: Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty TNHH TM & DV An Khánh Được sự giúp đỡ của cán bộ kế toán, sự chỉ bảo tận tình của thầy cô giáo đã tạo điều kiện giúp đỡ em tìm hiểu, nghiên cứu và hoàn thiện báo cáo này. Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng khả năng và kinh nghiệm có hạn nên không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của thầy cô giáo, các cán bộ kế toán và tất cả các bạn đọc quan tâm để báo cáo thực tập ngày càng hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của thầy cùng các thầy cô trong Viện Đại học mở Hà Nội, và các cán bộ phòng kế toán Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ An Khánh. Hà Nội, ngày 30 tháng 1 năm Sinh viên Phạm Thị Hiên

lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc, trớc xu hớng toàn cầu hoá, hội nhập kinh tế Thế giới Việt Nam thức trở thành thành viên Tổ chức Thơng mại giới (WTO) mở hội lớn cho kinh tế nớc nói chung Doanh nghiệp nói riêng Muốn kinh tế nớc tiến kịp với kinh tế nớc phát triển, doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn thiện máy quản lý, máy kế toán, cải tiến sở vật chất kỹ thuật nâng cao trình độ cho đội ngũ cán công nhân viên Xuất phát từ đặc điểm kinh tế dựa Chuẩn mực Quốc tế, Bộ Tài Chính soạn thảo ban hành 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam Thông t hớng dẫn để hỗ trợ trình độ quản lý doanh nghiệp Việt Nam Và ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính ban hành Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC áp dụng cho tất doanh nghiệp nhằm hoàn thiện Hệ thống kế toán Việt Nam Với việc mở rộng hợp tác, bớc hoà nhập với kinh tế giới vừa tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển đồng thời đặt nhiều khó khăn, thử thách việc cạnh tranh đợc với nh doanh nghiệp giới Vì doanh nghiệp phải đẩy mạnh việc buôn bán, đáp ứng ngày nhiều nhu cầu tạo niềm tin với khách hàng, xác định đợc mục tiêu phù hợp với thực tế Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng thiếu, chi phí nguyên vật liệu lại yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất doanh nghiệp Sự biến động chi phí nguyên vật liệu có ảnh hởng lớn giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nhgiệp, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Chính vậy, việc quản lý tổ chức hạch toán nguyên vật liệu quan trọng cần thiết.Việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời, đồng cho sản xuất, việc kiểm tra giám sát tình hình chấp hành định mức dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu, ngăn chặn tợng lãng phí, nâng cao hiệu sử dung vốn lu động, hạ giá thành, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp phụ thuộc vào hạch toán nguyên vật liệu việc phân tích tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu có đợc thực tốt hay không Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh đơn vị chuyên sản xuất kinh doanh bao bì loại Mặc dù Công ty thành lập đợc năm nhng Công ty có nhiều đóng góp công xây dựng phát triển đất nớc Bộ máy kế toán Công ty phát huy lực, đồng thời cung cấp kịp thời thông tin cần thiết, trung thực cho ban quản lý Với khối lợng nguyên vật liệu quản lý sử dụng lớn, chủng loại đa dạng, công ty đứng trớc yêu cầu phải làm để quản lý, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách chặt chẽ, không mát h hỏng Chính công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh đợc coi trọng đợc xem nh phận thiếu đợc công tác quản lý công ty Đó nhân tố quan trọng giúp cho nhà quản lý thấy đợc thực trạng trình sản xuất tiêu thụ doanh nghiệp, từ phát huy đợc mặt mạnh, nh đề phơng pháp xử lý, khắc phục mặt yếu mà Công ty mắc phải Đây nguyên nhân dẫn đến thành công Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh Em chọn Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh để nghiên cứu, học hỏi cách thức làm việc máy kế toán Và nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu trình sản xuất, em chọn chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: Kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh Ngoài lời nói đầu kết luận, chuyên đề có kết cấu nh sau: Chơng I: Những vấn đề lý luận kế toán nguyên liệu, vật liệu Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh Chơng III: Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh Đợc giúp đỡ cán kế toán, bảo tận tình thầy cô giáo tạo điều kiện giúp đỡ em tìm hiểu, nghiên cứu hoàn thiện báo cáo Mặc dù có nhiều cố gắng nhng khả kinh nghiệm có hạn nên không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, cán kế toán tất bạn đọc quan tâm để báo cáo thực tập ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn, bảo tận tình thầy thầy cô Viện Đại học mở Hà Nội, cán phòng kế toán Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh Hà Nội, ngày 30 tháng năm Sinh viên Phạm Thị Hiên Chơng I thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tnhh tm & dv an khánh Đặc điểm, tình hình chung công ty TNHH TM & DV An Khánh 1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty TNHH TM & DV An Khánh: Do đặc điểm quy mô hoạt động nên máy kế toán Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh đợc tổ chức theo hình thức tập trung toàn công việc kế toán Công ty đợc tập trung phòng tài kế toán Phòng tài kế toán Công ty có chức cung cấp đầy đủ, toàn thông tin hoạt động kinh tế tài Công ty nhằm giúp ban giám đốc điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài đạt hiệu cao Trong lĩnh vực kinh doanh thơng mại nói chung hoạt động nội thơng nói riêng, xuất phát từ đặc điểm quan hệ thơng mại lợi kinh doanh với bạn hàng, máy kế toán tìm phơng thức giao dịch, mua, bán thích hợp, đem lại lợi ích lớn cho Công ty Đợc nh nhờ phòng tài kế toán thực đầy đủ nhiệm vụ cung cấp thông tin cho ngời quản lý đơn vị đợc định hữu hiệu là: - Ghi chép số lợng, chất lợng chi phí mua hàng, giá mua, chi phí khác, thuế không đợc hoàn trả theo chứng từ lập, hệ thống sổ thích hợp - Phân bổ hợp lý chi phí mua hàng giá mua cho số hàng bán tồn cuối kỳ, để từ xác định giá vốn hàng hoá bán tồn cuối kỳ - Phản ánh kịp thời số lợng hàng bán, ghi nhận doanh thu bán hàng tiêu liên quan khác khối lợng hàng bán (giá vốn hàng bán, doanh thu thuần, thuế tiêu thụ ) - Kế toán Công ty quản lý chặt chẽ tình hình biến động trữ kho hàng hoá, phát xử lý kịp thời hàng ứ đọng - Lựa chọn phơng pháp xác định giá vốn hàng xuất bán để đảm bảo xác tiêu lãi gộp hàng hoá tiêu thụ - Xác định kết bán hàng thực chế độ báo cáo hàng hoá báo cáo tình hình tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá Theo dõi toán kịp thời công nợ với nhà cung cấp khách hàng liên quan thơng vụ giao dịch Dựa quy mô kinh doanh, đặc điểm tổ chức, quản lý Công ty mức độ chuyên môn hoá trình độ cán phòng tài kế toán phân thành: kế toán trởng kế toán tổng hợp kế toán dt, thu nhập kế toán tiền lơng kế toán vật t, sp, hh kế toán công nợ thủ quỹ Kế toán chi phí, giá thành nhân viên thống kê phân xởng Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.2 Hình thức sổ kế toán, phơng pháp hạch toán ghi chép sổ sách: Từ đặc điểm kinh doanh mình, để tập hợp ghi chép số liệu phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh nh việc hình thành thông tin cần thiết cho quản lý phù hợp với quy mô Công ty Công ty sử dụng hệ thống " Chứng từ ghi sổ " để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ gốc đợc phân loại ghi vào chứng từ ghi sổ, Cuối tháng tổng hợp số liệu chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ liên quan Kế toán tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Đơn vị áp dụng niên độ kế toán năm từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo phơng pháp Nhập trớc - Xuất trớc Phơng pháp tính giá thành thành phẩm nhập kho kỳ: Theo phơng pháp bình quân gia quyền Phơng pháp đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ: Theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng Quy trình sử lý thông tin, luân chuyển chứng từ ghi sổ đợc thể qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc bảng phân bổ Sổ theo dõi tiền mặt, TGNH Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty tnhh tm & dv an khánh 2.2.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Lúc đầu, thành lập, thị trờng thu mua vỏ bao chủ yếu từ ngời thu mua phế liệu nên số lợng chất lợng hạn chế Hiện thị trờng thu mua Công ty ngày đợc mở rộng với Công ty xây dựng Ngày nhu cầu xây dựng ngày tăng nên đáp ứng đợc nhu cầu nguyên vật liệu đầu vào phục vụ cho việc sản xuất vỏ bao xi măng Công ty TNHH TM & DV An Khánh chuyên sản xuất vỏ bao xi măng tái sinh Vì để sản xuất vỏ bao xi măng Công ty thờng dùng nguyên liệu, vật liệu: vỏ bao, giấy lót bao, mực in, dầu, may, giấy nẹp, spec Các nguyên vật liệu để sản xuất vỏ bao xi măng đợc hình thành chủ yếu mua 2.2.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu Hàng năm công ty sử dụng với lợng lớn loại nguyên vật liệu khác nhau, nên để quản lý chặt chẽ hạch toán xác nguyên vật liệu cần phải tiến hành phân loại chúng Căn vào yêu cầu quản lý, đơn vị chia nguyên liệu, vật liệu thành: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Vỏ bao, giấy lót bao, mực in, dầu, spec - Vật liệu phụ: Chỉ may, giấy nẹp 2.2.3 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh Là doanh nghiệp sản xuất, đánh giá nguyên vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh tuân thủ nguyên tắc kế toán hành : nguyên tắc giá phí, nguyên tắc quán, khái niệm hoạt động liên tục Công ty sử dụng giá thực tế để tính giá nguyên vật liệu nhập kho áp dụng phơng pháp nhập trớc - xuất trớc để tính giá nguyên vật liệu xuất kho 2.2.3.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Với đặc điểm sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu để sản xuất vỏ bao xi măng đợc hình thành chủ yếu mua Công ty tiến hành mua nguyên vật liệu, hàng hoá theo phơng thức: giao nhận toán, mua trực tiếp, theo hợp đồng cung cấp, mua theo phơng thức đặt hàng Theo quy định trị giá nguyên vật liệu, hàng hoá mua vào phản ánh sổ kế toán trị giá mua thực tế nhằm đảm bảo nguyên tắc giá phí Đối với nguyên vật liệu mua nớc mà công ty mua theo phơng thức mua trọn gói nhận kho công ty chi phí vận chuyển, bốc dỡ đợc bên bán tính vào giá ghi hoá đơn, giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá mua hoá đơn không kể thuế GTGT Giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hoá mua vào đợc xác định theo công thức: Giá thực = tế hàng mua vào Giá mua hàng hoá + Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB phải nộp (nếu có) Giảm - giá hàng + bán Chi phí phát sinh trình mua hàng Hạch toán nghiệp vụ mua nguyên vật liệu, hàng hoá kế toán thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình mua hàng số lợng, kết cấu, chủng loại quy cách, chất lợng, giá thời điểm mua hàng - Theo dõi, kiểm tra , quan sát tình hình thực kế hoạch mua hàng theo nguồn hàng, ngời cung cấp, theo hợp đồng đơn đặt hàng, tình hình toán nhà cung cấp - Cung cấp thông tin kịp thời tình hình mua hàng toán tiền hàng cho giám đốc Công ty cán quản lý làm cho đề xuất, định, đạo tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty VD: + Ngày 06/04/2010 Mua 22 lít dầu Cửa hàng xăng dầu số 74, đơn giá cha thuế GTGT 10% 12.636,36 đ/ lít Công ty trả tiền mặt áp dụng công thức giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hoá mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật liệu = giá mua Giá mua = Số lợng x đơn giá mua => Giá nhập kho dầu = 22 x 12.636,36 = 278.000 đ + Ngày 24/04/2010 mua 427 kg Công ty TNHH Dệt Phú Thọ, đơn giá cha thuế GTGT 10% 32.273 đ/kg Đã toán tiền mặt áp dụng công thức giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hoá mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật liệu = giá mua Giá mua = Số lợng x đơn giá mua => Giá nhập kho = 427 x 32.273 = 13780571 đ + Ngày 29/04/2010 mua vỏ bao xi măng tờ lót bao cha trả tiền Công ty CP xây dựng công trình giao thông thơng mại 756 Tên nguyên liêu, vật liệu ĐVT Đơn giá (cha thuế GTGT) Số lợng Vỏ bao XM Cái 150.000 1.500 Tờ lót Cái 150.000 380 Thuế suất 10% áp dụng công thức giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hoá mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật liệu = Giá mua nguyên vật liệu => Giá mua nguyên vật liệu = Giá thực tế vỏ bao XM = 150.000 x Giá thực tế tờ lót XM 150.000 x = Số lơng x Đơn giá mua 1.500 = 225.000.000 (đ) 380 = 57.000.000 (đ) 2.2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Giá gốc nguyên liệu, vật liệu xuất kho đợc áp dụng theo phơng pháp nhập trớc - xuất trớc VD: Ngày 25/04/2010 xuất nguyên vật liệu để sản xuất vỏ bao xi măng Cao Ngạn PCB40 gồm: - Vỏ bao dứa : 5000 - Tờ lót bao : 5000 - Mực đỏ : 1,25 Kg - Mực xanh : 1,25 Kg - Dầu : 20 Lít - Chỉ : 8,5 Kg - Nẹp : 30 Kg - Spec : 0,75 Lít Tồn đầu kỳ: - Vỏ bao dứa: 258.011 ( 82.011 đơn giá 1.200 đ; 100.000 cái, đơn giá 1.500 đ; 76.000 cái, đơn giá 1.300 đ) - Tờ lót : 252.900 ( 45.900 đơn giá 397,725 đ; 107.000 đơn giá 363,636 đ; 100.000 đơn giá 357,725 đ) - Mực đỏ: 909,56 kg - Mực xanh: 702,36 kg - Dầu: 221,42 lít - Chỉ: 5.447,38 kg - Nẹp: 644,17 kg - Spec: 1.338,27 lít Giá trị nguyên vật liệu xuất kho: - Vỏ bao XM: 5.000 x 1.200 = 6.000.000 đ - Tờ lót : 5.000 x 397,725 = 1.988.625 đ - Dầu : 19,42 x 12.709 + 0,58 x 12.709,1 = 254.180 đ - Chỉ : 8,5 x 30.000 = 10 255.000 đ 2.2.6.3 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Công ty xuất chủ yêu để thực cho trình sản xuất kinh doanh toàn công ty Nhiệm vụ kế toán tổng hợp phản ánh kịp thời, tính toán, phân bổ xác giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng cho đối tợng sử dụng Việc áp dụng phơng pháp nhập trớc - xuất trớc để tính giá xuất nguyên vật liệu nên hàng ngày kế toán nguyên vật liệu vào phiếu xuất kho để tính giá định khoản: Nợ TK 154: 8.772.331 Có TK 152: 8.772.331 Căn vào phiếu xuất kho, kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu Đơn vị: Cty TNHH TM & DV An Khánh Mẫu số: 07-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Tháng 04 năm 2010 Số: 06-08 STT Ghi có TK Đối tợng sử dụng A B Tài khoản 152 Tài khoản 153 Giá hạch toán Giá thực tế Giá hạch toán Giá thực tế TK 154 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Vỏ bao Cao Ngạn PCB 30 113.603.388 - Vỏ bao Cao Ngạn PCB 40 96.416.408 Cộng 210.019.796 Ngày 30 tháng 04 năm 2010 Ngời lập biểu Kế toán trởng (Đã ký) (Đã ký) 42 Định kỳ ngày, kế toán nguyên vật liệu vào phiếu xuất kho để ghi chứng từ ghi sổ: Công ty TNHH TM & DV An Khánh Ngày 25 tháng năm 2010 Chứng từ Số Số: 20-4/08 chứng từ ghi sổ Trích yếu Ngày Số hiệu tài khoản Nợ Có 154 152 Số tiền Ghi PX96 25/4/2010 Xuất NVL để sx vỏ bao Cao Ngạn PCB40 Tổng: 8.772.331 43.858.06 Số chứng từ kèm theo: Ngời lập Kế toán trởng Đã ký Đã ký 43 Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 04 năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 07-4/08 10/4/2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu 38.145.300 19-4/08 25/4/2010 17.857.690 20-4/08 25/4/2010 43.858.067 25-4/08 30/4/2010 Ngày tháng 310.200.000 Tổng cộng 2.377.559.153 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Đã ký Đã ký, đóng dấu 44 Số tiền Sổ Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ Tên tài khoản: Nguyên vật liệu ĐVT: đồng Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải TK ĐƯ Tồn đầu tháng Số tiền Nợ Có 841.518.299 30/4/10 20-4/08 Xuất NVL để 25/4/10 sx vỏ bao Cao Ngạn PCB40 154 43.858.067 Cộng 342.455.413 234.354.184 Số d cuối tháng 949.619.528 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Đã ký Đã ký, đóng dấu 45 Sổ Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ Tên tài khoản: Chi phí sxkd dở dang ĐVT: đồng Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải Số tiền TK ĐƯ Tồn đầu tháng Nợ Có 19.240.178 30/4/10 20-4/08 Xuất NVL để 25/4/10 sx vỏ bao Cao 152 Ngạn PCB40 43.858.067 Cộng 256.997.765 256.624.574 Số d cuối tháng 19.613.369 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Đã ký Đã ký, đóng dấu Đến cuối tháng, vào phiếu xuất kho, kế toán lập bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu đợc lập chi tiết cho ngày, thứ nguyên vật liệu Và tổng hợp chi phí nguyên vật liệu cho sản phẩm Còn bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu phản ánh tình hình nhập - xuất tồn kho thứ nguyên vật liệu theo đơn giá nhập - xuất Mỗi thứ nguyên vật liệu ứng với đơn giá đợc theo dõi dòng Chơng II nhận xét kiến nghị 46 I Nhận xét chung công tác quản lý tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty tnhh tm & dv an khánh Về công tác quản lý Mặc dù thành lập đợc năm nhng Công ty TNHH TM & DV An Khánh phát triển để trở thành công ty có quy mô sản xuất lớn trình độ quản lý cao Có đợc trởng thành nh phấn đấu không ngừng toàn thể cán công nhân viên công ty Cùng với lớn mạnh sở vật chất kỹ thuật, trình độ quản lý kinh tế công ty bớc đợc nâng cao Công ty nhanh chóng hoà nhập bớc bớc hoàn thiện công tác kế toán, phục vụ tốt cho công tác sản xuất kinh doanh đơn vị Bộ máy quản lý, phòng ban tốt, khoa học phù hợp với loại hình sản xuất Công ty Trong thời gian thực tập công ty TNHH TM & DV An Khánh, thời gian có hạn nên em đủ điều kiện để tìm hiểu toàn công tác kế toán Công ty cách kỹ lỡng mà sâu tìm hiểu công tác hạch toán vật liệu Công ty Với khối lợng chủng loại nguyên vật liệu lớn nh đòi hỏi cán công nhân viên Công ty phải tổ chức quản lý hạch toán nguyên vật liệu cách chặt chẽ, không bị thất thoát hỏng hóc, mà công tác kế toán đóng vai trò quan trọng Bộ máy kế toán công ty đợc bố trí nhân lực khoa học, xây dựng đợc hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phơng pháp hạch toán cách khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu, mục đích kế toán Tổ chức máy kế toán Công ty Với mô hình kế toán tập trung đảm bảo đợc lãnh đạo, đạo tập trung thống công tác kế toán Công ty, Bộ máy kế toán gọn nhẹ, khoa học với đặc điểm Công ty góp phần thúc đẩy tăng lợi nhuận cho Công ty Hệ thống sổ sách chứng từ 47 Hệ thống sổ sách Công ty đợc sử dụng khoa học, hợp lý, phù hợp với trình độ chuyên môn cán kế toán Công ty mở sổ tổng hợp tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu đợc khách quan, nhanh chóng, thuận lợi việc phân tích hoạt động kinh tế Những mặt tồn cần khắc phục Tuy có nhiều u điểm đạt đợc nhng Công ty không tránh khỏi khó khăn, tồn cần khắc phục áp dụng chế độ kế toán hạch toán nguyên vật liệu Hình thức sổ kế toán: Hình thức chứng từ ghi sổ bộc lộ số nhợc điểm: bị bỏ sót, dễ ghi trùng lặp II số ý kiến đề xuất hoàn thiện công tác kế toán công ty TNhh tm & dv an khánh Cùng với phát triển chung giới, kinh tế nớc hoà nhập với kinh tế giới, khoa học công nghệ, kỹ thuật đóng vai trò quan trọng Các doanh nghiệp cần đa thành tựu khoa học công nghệ vào áp dụng đơn vị để thu đợc hiệu cao quản lý sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh doanh nghiệp trẻ Công ty nên đa thành tựu khoa học vào công tác tổ chức quản lý ứng dụng kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất kinh doanh Với máy kế toán, Công ty nên nghiên cứu đa ứng dụng phần mềm kế toán phù hợp vào thực công tác kế toán Từ giúp cho việc hạch toán kế toán đợc đơn giản, nhanh chóng xác Giúp cho công tác quản lý Công ty đợc hiệu Chẳng hạn có hoá đơn: 48 hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT-3LL giá trị gia tăng CK/2010B 0090402 Liên 2: Giao khách hàng Ngày 29 tháng 04 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Cty CP XD CÔNG TRìNH GIAO THÔNG Và THƯƠNG MạI 756 Địa chỉ: X Thanh Hải - H Thanh Liêm - T Hà Nam Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0700254031 Họ tên ngời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh Địa chỉ: Huỳnh Cung - Tam Hiệp - Thanh Trì - Hà Nội Số tài khoản: Hình thức toán: TM MST: 0101645075 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C Vỏ bao XM Cái 150.000 1.500 225.000.000 Tờ lót Cái 150.000 380 57.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% 282.000.000 Tiền thuế GTGT: 28.200.000 Tổng cộng tiền toán 310.200.000 Số tiền viết chữ: Ba trăm mời triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./ Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký, đóng dấu 49 Kế toán nhập ngày tháng, số hoá đơn, khai báo mã hoá tên nguyên vật liệu vào máy, nhập số lợng đơn giá Phần mềm kế toán máy tự cập nhật vào sổ chi tiết sổ tổng hợp Cuối tháng kế toán in sổ, nh tránh đợc sai sót, nhầm lẫn giảm đợc khối lợng công việc Với hệ thống sổ sách chứng từ, để khắc phục nhợc điểm, Công ty nên nghiên cứu, thay đổi hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ " hình thức kế toán "Nhật ký chung" để theo dõi chi tiết tình hình sản xuất kinh doanh Công ty đợc kịp thời, xác Và việc quản lý sổ sách chứng từ đợc chặt chẽ Hàng ngày có chứng từ về, kế toán vào sổ Nhật ký chung sổ Chẳng hạn: Sổ nhật ký chung Tháng 04 năm 2010 Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Đã ghi Số tiền Tài Nợ tháng Có Mua 090402 vỏ bao x 152 282.000.000 29/04/10 XM, tờ lót bao x 133 28.200.000 x 331 cha trả tiền 310.200.000 Cộng Kế toán đợi ngày cập nhật chứng từ nh tránh đợc việc bỏ sót chứng từ Giúp cho nhà quản lý có đợc thông tin xác, nhanh chóng để định kịp thời Các nhà quản lý doanh nghiệp cần xem xét khả tín dụng thơng mại, khả toán khoản nợ mua hàng chịu đơn vị Trong tháng doanh nghiệp mua chịu nguyên vật liệu với khối lợng lớn đến cuối tháng đơn vị 50 cha toán cho bên bán làm tăng khoản nợ phải trả ngời bán Nhng hệ số khả toán doanh nghiệp tốt Hệ số khả Tiền tơng đơng tiền = toán nhanh Hệ số khả toán = Nợ ngắn hạn = 310.047.465 Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn = 0,19 > 0,15 1.627.391.344 = 2.035.455.430 1.627.391.344 Công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty cha đợc thực tốt Công ty cha có kế hoạch thu mua, sử dụng dự trữ hợp lý Nguyên vật liệu tồn kho nhiều đơn vị đánh giá tơng lai giá loại nguyên vật liệu tăng nên đơn vị mua dự trữ để sản xuất dần Nhng với mức dự trữ nguyên vật liệu Công ty làm ứ đọng vốn lớn Cụ thể mức dự trữ tồn kho nguyên vật liệu Công ty đợc thể qua bảng sau: ĐVT: đồng Tên nguyên vật liệu Vỏ bao dứa Tờ lót xi măng Mực Dầu Chỉ Giấy nẹp Spec Phôi HVT Cộng Tồn đầu Nhập Xuất tháng kỳ kỳ 473.213.200 225.000.000 144.000.000 106.880.296 92.772.500 55.681.500 57.555.955 1.641.416 3.803.866 5.402.342 6.372.861 172.414.102 13.780.571 6.375.000 3.025.020 5.500.000 4.715.101 8.752.416 133.770 15.873.445 15.434.536 841.518.304 342.455.413 234.354.188 Tồn cuối tháng 554.213.200 143.971.296 55.914.539 2.833.347 179.819.673 3.809.919 8.618.646 438.909 949.619.528 Trên số ý kiến đóng góp em nhằm hoàn thiện công tác kế toán đặc biệt công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh Kết luận Trong trình sản xuất, nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng, vừa đối tợng lao động sở vật chất trực tiếp cấu thành nên sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất Các doanh nghiệp không ngừng cố gắng đạt 51 đợc chi phí thấp nhất, thông qua giảm chi phí nguyên vật liệu Muốn từ khâu thu mua, dự trữ nguyên vật liệu phải tiến hành quản lý cách chặt chẽ, khoa học phản ánh kịp thời tình hình biến động nguyên vật liệu Nhận thức đợc vai trò quan trọng kế toán nguyên vật liệu, thông qua chuyên đề thực tập tôt nghiệp mình, em khái quát sở lý luận kế toán nguyên vật liệu Trên sở đó, tiếp tục tìm hiểu thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh Đồng thời, em mạnh dạn đa số ý kiến riêng với hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu phân tích tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh Trong trình thực tập Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp, em tìm hiểu, thu thập số liệu có liên quan đến kế toán nguyên vật liệu tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu Tuy nhiên, khuôn khổ chuyên đề chắn không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc góp ý kiến thầy, cô bạn Cuối lần em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Đình Đỗ nh bảo nhiệt tình anh chị phòng kế toán tài Công ty TNHH Thơng mại Dịch vụ An Khánh giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hà Nội, ngày 26 tháng 02 năm 2011 Sinh viên Phạm Thị Hiên Mục lục Trang Lời nói đầu 52 Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tnhh tm & dv an khánh 2.1 Đặc điểm, tình hình chung công ty TNHH TM & DV An Khánh 26 26 2.1.1 Giới thiệu Công ty 26 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 26 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH TM & DV An Khánh 27 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty TNHH TM & DV An Khánh 28 2.1.5 Hình thức sổ kế toán, phơng pháp hạch toán ghi chép sổ sách 30 2.1.6 Quy trình sản xuất 31 2.1.7 Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hởng đến tình hình sản xuất kinh doanh, kế toán, doanh nghiệp giai đoạn 33 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh 34 2.2.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu 34 2.2.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu 35 2.2.3 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh 35 2.2.4 Thủ tục nhập - xuất kho nguyên liệu chứng từ sử dụng 38 2.2.5 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 50 2.2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 69 Chơng III: Nhận xét kiến nghị 90 3.1 Nhận xét chung công tác quản lý tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM & DV An Khánh 90 3.2 Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện công tác kế toán Công ty TNHH TM & DV An Khánh 91 Kết luận 95 53 Chuyên đề: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Nhận xét công ty tnhh tm dv an khánh Hà Nội, ngày 18 tháng 10 năm 2010 Công ty tnhh tm & dv an khánh 54 Nhận xét công ty tnhh tm dv an khánh Hà Nội, ngày tháng năm 2010 Giáo viên hớng dẫn 55 Gs.ts nguyễn đình đỗ 56