(Luận văn) tìm hiểu quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán bctc tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ́ ́H - - an tê lu KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ̣c K tn to in n h va ie gh TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – ho p THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC z NGUYỄN ĐÌNH HUY m co l gm @ an Lu KHÓA HỌC: 2016 - 2020 n va ac th si ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ́ ́H - - an tê lu KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ̣c K tn to in n h va ie gh TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – ho p THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH ại g Tr Sinh viên thực hiện: m co l gm Niên khoá: 2016 - 2020 Th.S NGUYỄN TRÀ NGÂN @ Lớp: K50B Kiểm Tốn Giáo viên hướng dẫn: z NGUYỄN ĐÌNH HUY z at nh oi lm ul ươ ̀n nf va an lu Đ d oa nl w KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC an Lu Huế, tháng 03 năm 2020 n va ac th si LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp kết trình cố gắng không ngừng nghỉ thân giúp đỡ tận tình, động viên khích lệ thầy cơ, bạn bè người thân Qua đây, Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến người giúp đỡ em thời gian học tập – hoàn thành khóa luận tốt nghiệp vừa qua ́ h n va Tiếp đến em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, anh chị đơn vị, đặc biệt anh chị phịng Báo cáo tài tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp cận với thực tế cơng việc kiểm tốn nhiệt tình giúp đỡ bảo em thời gian thực tập công ty ho p ie gh ̣c K tn to in an tê lu ́H uê Lời cho phép em gửi lời biết ơn sâu sắc đến Quý thầy cô giáo khoa Kế Tốn – Tài Chính trường Đại học Kinh tế Huế tận tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt thời gian ngồi ghế nhà trường Đặc biệt cô giáo Th.s Nguyễn Trà Ngân, người trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp ại an lu Đ d oa nl w Cuối cùng, lời cảm ơn em xin gửi đến gia đình, bạn bè, người ln bên cạnh động viên chia sẻ tinh thần cho suốt trình thực đề tài g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va Trong thời gian thực tập dù thân có nhiều cố gắng song kinh nghiệm, thời gian nghiên cứu, khảo sát thực tế cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến từ Quý Thầy Cơ giáo để khóa luận hồn thiện, phong phú có giá trị thực tiễn z Một lần nữa, em xin gửi đến lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp nhất! m co l gm @ Sinh viên an Lu Nguyễn Đình Huy n va ac th si MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .3 MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU ́ uê PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài ́H lu an Mục tiêu đề tài n tê va Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu gh in tn to h Phạm vi nghiên cứu Cấu trúc khóa luận ̣c K ie p PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU oa nl ho w CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC lu ại d 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC an 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài .6 nf va Đ 1.1.2 Đối tượng ̀ng ul 1.1.3 Mục tiêu oi lm 1.1.4 Phạm vi z at nh ươ 1.2 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp Tr 1.2.1 Một số đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền 1.2.1.1 Khái niệm z gm @ 1.2.1.2 Chức 1.2.2 Khái quát doanh thu bán hàng .10 l 1.2.2.1 Định nghĩa .10 m co 1.2.2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 10 an Lu 1.2.2.3 Đo lường doanh thu bán hàng 11 1.2.2.4 Đặc điểm doanh thu bán hàng 13 n va ac th i si 1.2.2 Khái quát nợ phải thu khách hàng 14 1.2.2.1 Nội dung 14 1.2.2.2 Đặc điểm 14 1.2.3 Các chứng từ sử dụng 14 1.2.4 Các tài khoản sử dụng .15 1.2.5 Hệ thống sổ sách 15 ́ 1.3 Kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC 16 1.3.1 Mục tiêu, đối tượng 16 ́H lu an 1.3.1.1 Mục tiêu 16 h 1.3.3 Trình tự kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền 19 ̣c K ie gh tn to 1.3.2 Những sai phạm thường gặp q trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền 18 in n tê va 1.3.1.2 Đối tượng 17 p 1.3.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 19 1.3.3.2 Thực kiểm toán 25 w oa nl ho 1.3.3.3 Kết thúc kiểm toán 34 an lu ại d CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 34 va Đ 2.1 Khái qt cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 34 ̀ng ul nf 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 34 oi lm 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhân công ty 37 z at nh ươ 2.1.3 Các dịch vụ công ty 41 Tr 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 42 z 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn BCTC cơng ty AAC áp dùng cho khách hàng công ty XYZ 43 gm @ l 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 43 m co 2.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 43 2.3.1.2 Lập thảo luận hợp đồng kiểm toán, chọn KTV thực kiểm tốn 44 an Lu 2.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động (A310, A410) .44 n va ac th ii si 2.3.1.4 Tìm hiểu chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty .46 2.3.1.5 Đánh giá rủi ro, xác định mức trọng yếu 49 2.2.1.6 Chương trình kiểm tốn 50 2.3.2 Thực kiểm toán 55 2.3.2.1 Thực TNKS chu trình bán hàng - thu tiền 55 2.3.2.2 Thực TNCB Doanh thu Nợ phải thu 56 ́ uê 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 82 2.3.3.1 Soát xét giấy tờ làm việc kiểm toán viên 82 ́H lu an 2.3.3.2 Tổng hợp kết kiểm toán 82 gh in tn to CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN .84 h n tê va 2.3.3.3 Lập báo cáo kiểm toán thư quản lý .83 p ̣c K ie 3.1 Nhận xét cơng tác kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền công ty TNHH kiểm toán kế toán AAC thực 84 nl ho w 3.1.1 Ưu điểm 84 lu ại d oa 3.1.2 Những mặt hạn chế quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC thực 87 nf va Đ an 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC thực 89 ̀ng oi lm ul PHẦN III:KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90 ươ Kết luận 90 z at nh Kiến nghị .91 Tr Hướng phát triển đề tài 91 z DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 m co l gm @ an Lu n va ac th iii si an CĐKT : Cân đối kế tốn Cơng ty AAC : Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC Công ty XYZ : Công ty cổ phần XYZ GLV : Giấy làm việc HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội tê ho nl w : Kiểm toán viên ̣c K : Thử nghiệm d oa TNCB : Kiểm soát nội p KTV in ie gh KSNB h tn to : Khách hàng lu : Thử nghiệm kiểm soát ̀ng ươ z at nh z Tr oi lm ul nf va Đ an TNKS ại n va KH ́ : Báo cáo tài ́H lu BCTC uê DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC SƠ ĐỒ ́ n va tê an ́H lu DANH MỤC BẢNG BIỂU uê Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty AAC 38 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phịng Kiểm tốn BCTC 40 Sơ đồ 2.3: Chu trình kiểm tốn chung cơng ty AAC 43 p ̣c K ie gh in tn h to Bảng 1:Thử nghiệm kiểm sốt với chu trình bán hàng – thu tiền Error! Bookmark not defined Bảng 2: Mơ tả chu trình bán hàng – thu tiền 46 Bảng 3: Xác định mức trọng yếu 50 Bảng 4: Thủ tục kiểm toán khoản mục doanh thu 51 Bảng 5: Thủ tục kiểm toán khoản mục nợ phải thu 52 Bảng 6: Tìm hiểu biến động doanh thu năm 2018, 2017 56 ̀ng ươ z at nh z Tr oi lm ul nf va Đ an lu ại d oa nl ho w m co l gm @ an Lu n va ac th si PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Với xu hướng phát triển hội nhập theo chế thị trường nay, cạnh tranh điều tất yếu xảy doanh nghiệp Trong cạnh tranh đó, doanh ́ nâng cao chất lượng báo cáo tài quan trọng ́H lu uê nghiệp muốn tồn phát triển việc nâng cao uy tín thu hút vốn đầu tư cách an Yêu cầu báo cáo tài lập sở chuẩn mực chế độ kế tê n va toán hành, phản ánh trung thực hợp lí tình hình tài đơn vị Chính tn h to hoạt động kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan loại hình gh in doanh nghiệp; nhằm cung cấp thông tin trung thực tin cậy tình hình tài cho p ̣c K ie đối tượng quan tâm thị trường Đồng thời hoạt động kiểm tốn cịn hướng dẫn nghiệp w vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế toán nâng cao hiệu hoạt động kinh oa nl ho doanh cho đơn vị kiểm toán lu ại d Kiểm toán BCTC ngày trở nên cần thiết kinh tế toàn cầu va Đ an tiêu cần lưu tâm kiểm toán BCTC đơn vị khoản mục Doanh thu Khoản phải thu khách hàng Đây tiêu liên quan đến nf ̀ng oi lm ul khoản mục quan trọng khác báo cáo tài Lợi nhuận, Thuế… ươ tiêu nhạy cảm với nhiều gian lận Việc tìm hiểu thực tốt kiểm tốn chu trình bán z at nh hàng – thu tiền góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC Vì lí Tr mà việc nghiên cứu chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC có ý nghĩa z quan trọng có ý nghĩa thực tiễn Nhưng việc kiểm tốn khoản mục có đem lại @ l gm hiệu hay khơng phụ thuộc vào qui trình kiểm tốn mà đơn vị áp dụng Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, em có m co thời gian để tìm hiểu cơng ty qui trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu an Lu tiền mà công ty áp dụng cho khách hàng khác n va ac th si Bên cạnh ưu điểm quy trình cịn tồn số hạn chế cần cải thiện để giúp cho nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC tại cơng ty Chính lí em định chọn đề tài “ Tìm hiểu quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC” làm khóa luận tốt nghiệp ́ uê Mục tiêu đề tài lu ́H - Hệ thống hóa sở lý luận kiểm tốn BCTC kiểm tốn chu trình bán hàng an – thu tiền kiểm toán BCTC tê va - Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm n h in - Phân tích ưu, nhược điểm quy trình trên, từ đề xuất biện pháp ̣c K ie gh tn to toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC p nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền công ty nl ho w Đối tượng nghiên cứu ại an lu Kế tốn AAC d oa Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền công ty TNHH Kiểm toán nf va Đ Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi khơng gian: Phịng BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn ươ Phạm vi nội dung: Tìm hiểu quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Tr - z at nh AAC oi lm ̀ng Phạm vi thời gian: Từ 1/1/2018 đến 31/12/2018 ul - m co Phương pháp thu thập số liệu: l - gm Phương pháp nghiên cứu @ cổ phần XYZ z cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC áp dụng cho khách hàng công ty an Lu + Phỏng vấn: Thực vấn số nhân viên ( KTV, trợ lí KTV ) cách thực kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền thực tế, trình tự bước n va ac th si oi lm ul nf va an lu ại h in ̣c K ho d oa nl w Đ p ie gh tn to ̀ng ́ uê ́H tê n va z at nh ươ an z Tr lu m co l gm @ an Lu n va ac th 98 si oi lm ul nf va an lu ại h in ̣c K ho d oa nl w Đ p ie gh tn to ̀ng ́ uê ́H tê n va z at nh ươ an z Tr lu m co l gm @ an Lu n va ac th 99 si oi lm ul nf va an lu ại h in ̣c K ho d oa nl w Đ p ie gh tn to ̀ng ́ uê ́H tê n va z at nh ươ an z Tr lu m co l gm @ an Lu n va ac th 100 si oi lm ul nf va an lu ại h in ̣c K ho d oa nl w Đ p ie gh tn to ̀ng ́ uê ́H tê n va z at nh ươ an z Tr lu m co l gm @ an Lu n va ac th 101 si oi lm ul nf va an lu ại h in ̣c K ho d oa nl w Đ p ie gh tn to ̀ng ́ uê ́H tê n va z at nh ươ an z Tr lu m co l gm @ an Lu n va ac th 102 si oi lm ul nf va an lu ại h in ̣c K ho d oa nl w Đ p ie gh tn to ̀ng ́ uê ́H tê n va z at nh ươ an z Tr lu m co l gm @ an Lu n va ac th 103 si oi lm ul nf va an lu ại h in ̣c K ho d oa nl w Đ p ie gh tn to ̀ng ́ uê ́H tê n va z at nh ươ an z Tr lu m co l gm @ an Lu n va ac th 104 si oi lm ul nf va an lu ại h in ̣c K ho d oa nl w Đ p ie gh tn to ̀ng ́ uê ́H tê n va z at nh ươ an z Tr lu m co l gm @ an Lu n va ac th 105 si oi lm ul nf va an lu ại h in ̣c K ho d oa nl w Đ p ie gh tn to ̀ng ́ uê ́H tê n va z at nh ươ an z Tr lu m co l gm @ an Lu n va ac th 106 si Phụ lục 2: GLV xác định mức trọng yếu A710 A MỤC TIÊU Xác định mức trọng yếu (kế hoạch-thực tế) lập phê duyệt theo kế hoạch công ty để thơng báo với nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm toán KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn ́ uê kết thúc kiểm tốn để xem cơng việc thủ tục kiểm toán thực đầy đủ hay chưa an ́H lu n tê va gh LNTT p lu ại d oa nl ho w (a) (b) ̀ng (c) = (a) – (b) 15.000.000.000 oi lm (d) 8% 16.024.960.650 8% z at nh ươ ul z Tr Kế hoạch SXKD BCTC sau kiểm tốn Do cơng ty có lợi ích cơng chúng, cổ đơng quan tâm tới lợi nhuận cao 15.000.000.000 16.024.960.650 nf va Đ an gm @ Cơng ty đại chúng, để đảm bảo tính thận trọng KTV chọn mức trọng yếu trung bình 1.200.000.000 1.282.000000 65% 65% an Lu (e)=(c)*(d) (f) m co l Mức trọng yếu tổng thể (PM) Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực (50%-75%) LNTT ̣c K ie Giá trị tiêu chí lựa chọn Điều chỉnh ảnh hưởng biến động bất thường Giá trị tiêu chí lựa chọn sau điều chỉnh Tỉ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu - LNTT : 5%-10% - DT : 0.5%-3% - VCSH : 1%-5% - Tổng TS : 1%-2% Lý lựa chọn tỉ lệ Thực té h tn Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu Lý lựa chọn tiêu chí Kế hoạch in to Chỉ tiêu lựa chọn n va ac th 107 si (g)=(e)*(f) Mức trọng yếu thực (MP) (h) Tỉ lệ sử dụng để ngưỡng sai sót khơng đáng kể (0%-4%) (i)=(g)*(h) Ngưỡng sai sót bỏ qua B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU 780.000.000 4% 833.000.000 4% 31.200.000 33.320.000 ́ Năm trước Mức trọng yếu tổng thể 1.200.000.000 1.315.000.000 tê va ́H Năm 780.000.000 n Mức trọng yếu thực to gh tn Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót có 31.200.000 34.200.000 p ̣c K ie thể bỏ qua 855.000.000 h an Chỉ tiêu lựa chọn in lu uê Căn vào bảng KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán nl ho w an lu trước ại d oa Giải thích ngun nhân có chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm va Đ Nếu mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực năm thấp năm trước, ̀ng ươ z at nh z Tr oi lm ul nf KTV phải xem xét có sai sót trọng yếu số dư đầu năm hay không m co l gm @ an Lu n va ac th 108 si oi lm ul nf va an lu ại h in ̣c K ho d oa nl w Đ p ie gh tn to ̀ng ́ uê ́H tê n va z at nh ươ an z Tr lu m co l gm @ an Lu n va ac th 109 si lu an BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG CƠNG NỢ PHẢI THU n Mã khách Tên khách p.hành h.đơn Đầu kỳ nợ Năm phát sinh uê to Đã trích lập dự Tỷ lệ Kiểm tra phịng trích lập P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2015 100% P Năm 2015 100% P Năm 2014 100% Năm 2018 50% Công ty TNHH may mặc SM 1,046,709,623 Trước năm 2014 Cơ sở thêu Liên Thành 19,748,878 Trước năm 2014 Công ty TNHH Hải Lâm 5,160,000 Trước năm 2014 Cửa hàng Đông Phương 18,466,716 Trước năm 2014 CN Cty TNHH Hưng Phúc- (NVTuấn) 159,847,086 Trước năm 2014 CTY TNHH TM DV Sỹ Hoàng 6,500,000 Trước năm 2014 CTY Công NGhệ ĐHKK(A.Châu) 50,100,001 Trước năm 2014 XNXD Số 2- CTY Thiết kế & XD Dầu Khí 84,800,000 Trước năm 2014 XN XD Số CTY XD Số ( A Thái ) 68,299,989 Trước năm 2014 Hịang Thu Hà 3,300,024 Trước năm 2014 Cơng Ty TNHH Xây Dựng 79 12,537,000 Trước năm 2014 Nguyễn Thị Minh Hạnh 10,200,000 Trước năm 2014 Bùi Triều 18,281,410 Trước năm 2014 Trần Văn Bình 64,282,500 Trước năm 2014 Cơng ty TNHH Đại Chính 20,435,431 Trước năm 2014 Dương Ngọc Đạt 38,717,195 Trước năm 2014 Lê Văn Quang 41,748,976 Trước năm 2014 Nguyễn Văn Khiên 180,076,562 Trước năm 2014 Nguyễn Văn Sơn - Cơng ty Lâm Nghiệp Sài Gịn 54,459,999 Trước năm 2014 Tổng Công Ty CP May Việt Tiến(Cửa hàng HTKD Việt Tiến Tung 12,808,699 Shing) Trước năm 2014 Cửa Hàng Vinatex Hà Nội 6,842,000 Trước năm 2014 Hải Quan Cảng Kỳ Hà 70,184,074 Trước năm 2014 Công ty TNHH MTV TMDV SX Hoàng Gia Anh 23,962,482 Trước năm 2014 DNTN Hiếu Bảo 18,990,512 Trước năm 2014 Cty CP May Mặc Tiến Phát 131,805,000 Trước năm 2014 TCT cổ phần dệt may Hòa Thọ 65,966,814 Trước năm 2014 Cty TNHH Thành Hiệp 753,256,594 Trước năm 2017 Tổng trích 131 Hồn nhập Cuối kỳ dự phòng 131 Dự phòng 1388 SDCK CĐKT Chênh lệch Phụ lục 5: Lưu ý DN khoản chi phí bị loại trừ tra thuế Số nơ phải thu DNTN Hiếu Bảo số tiền 18.990.512đ lập dự phòng 18.990.512đ bị loại trừ chi phí tính thuế tra thuế năm 2017 Chưa có định lập dự phịng cơng nợ phải thu Công ty TNHH Thành Hiệp, lưu ý đơn vị bổ sung d in h oa nl w tê p ie ́H gh tn 00073 00171 00178 00169 00300 00338 00348 00357 00358 00360 00374 00489 00490 00491 00493 00494 00495 00496 00497 00652 00653 00655 01274 01332 01371 Số dự phịng trích lập 1,046,709,623 19,748,878 5,160,000 18,466,716 159,847,086 6,500,000 50,100,001 84,800,000 68,299,989 3,300,024 12,537,000 10,200,000 18,281,410 64,282,500 20,435,431 38,717,195 41,748,976 180,076,562 54,459,999 12,808,699 6,842,000 70,184,074 23,962,482 18,990,512 131,805,000 65,966,814 376,628,297 2,610,859,268 2,610,859,268 201,999,250 2,812,858,518 2,812,858,518 - ́ va Mã tài khoản 1311 1311 1311 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 D342-1 m ươ o l.c gm @ an Lu Tr z ̀ng Đ z at nh ại oi lm ul ho nf va an ̣c K lu n va ac th Kết luận 110 si Phụ lục 6: Báo cáo kiểm tốn có ý kiến chấp nhận tồn phần Số: XXX/2019/BCKT-AAC BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Các Cổ đông, Hội đồng quản trị Ban Tổng Giám đốc ́ an Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài kèm theo Cơng ty Cổ phần XYZ (sau gọi tắt “Công ty”) lập ngày 15/02/2019, từ trang đến trang 38, bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2018, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày n tê va ́H lu uê Công ty Cổ phần XYZ to gh in tn h Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc p ̣c K ie Ban Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Tổng Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn lu ại d oa nl ho w va Đ an Trách nhiệm Kiểm toán viên z at nh ̀ng ươ oi lm ul nf Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Tr z Cơng việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Tổng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài m co l gm @ an Lu n va ac th 111 si Chúng tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Ý kiến Kiểm toán viên ́ uê Theo ý kiến chúng tơi, xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Cơng ty ngày 31/12/2018 kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài an ́H lu Vấn đề cần nhấn mạnh n tê va Chúng tơi xin lưu ý đến vấn đề trình bày Thuyết minh số 3, Báo cáo tài đính kèm Báo cáo tài năm 2018 riêng Cơng ty mẹ Báo cáo tài cần đọc với Báo cáo tài hợp năm 2018 để người sử dụng có thơng tin đầy đủ tình hình tài hợp nhất, kết kinh doanh hợp tình hình lưu chuyển tiền tệ hợp Công ty ie gh in tn h to p ̣c K Ý kiến kiểm toán không liên quan đến vấn đề cần nhấn mạnh w ̀ng Tr Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán:22982018-010-1 m co l gm @ Đà Nẵng, ngày 27 tháng 02 năm 2019 Huỳnh Thu Trang – Kiểm toán viên z Trần Thị Phương Lan – Phó Tổng Giám đốc Số Giấy CN ĐKHN kiểm tốn:03962018-010-1 z at nh ươ oi lm ul nf va Đ an lu ại d oa nl ho Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC an Lu n va ac th 112 si