(Luận văn) tìm hiểu quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán bctc tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH tê ́H ́ - - a lu KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC n n in h va ̣c K tn to p ie gh TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC d Đ ại oa nl w ho THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH ̀ng ươ oi lm ul at nh Tr f an nv a lu z z NGUYỄN ĐÌNH HUY om l.c gm @ an Lu KHÓA HỌC: 2016 - 2020 n va ac th si ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH tê ́H ́ - - a lu KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC n n in h va ̣c K tn to p ie gh TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC d Đ ại oa nl w ho THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH at nh Tr oi lm ươ ul ̀ng f an nv a lu Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: z an Lu Huế, tháng 03 năm 2020 om l.c gm Niên khoá: 2016 - 2020 @ Lớp: K50B Kiểm Tốn Th.S NGUYỄN TRÀ NGÂN z NGUYỄN ĐÌNH HUY n va ac th si LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp kết trình cố gắng không ngừng nghỉ thân giúp đỡ tận tình, động viên khích lệ thầy cơ, bạn bè người thân Qua đây, Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến người giúp đỡ em thời gian học tập – hoàn thành khóa luận tốt nghiệp vừa qua n n va Tiếp đến em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, anh chị đơn vị, đặc biệt anh chị phịng Báo cáo tài tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp cận với thực tế cơng việc kiểm tốn nhiệt tình giúp đỡ bảo em thời gian thực tập công ty ho p ie gh ̣c K tn to in h a lu tê ́H uê ́ Lời cho phép em gửi lời biết ơn sâu sắc đến Quý thầy cô giáo khoa Kế Tốn – Tài Chính trường Đại học Kinh tế Huế tận tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt thời gian ngồi ghế nhà trường Đặc biệt cô giáo Th.s Nguyễn Trà Ngân, người trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp d Đ ại oa nl w Cuối cùng, lời cảm ơn em xin gửi đến gia đình, bạn bè, người ln bên cạnh động viên chia sẻ tinh thần cho suốt trình thực đề tài nv a lu ̀ng ươ oi lm ul at nh Tr f an Trong thời gian thực tập dù thân có nhiều cố gắng song kinh nghiệm, thời gian nghiên cứu, khảo sát thực tế cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến từ Quý Thầy Cơ giáo để khóa luận hồn thiện, phong phú có giá trị thực tiễn z Một lần nữa, em xin gửi đến lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp nhất! z om l.c gm @ Sinh viên an Lu Nguyễn Đình Huy n va ac th si MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .3 MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU ́H uê ́ PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài lu an Mục tiêu đề tài n tê va Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu gh tn to in h Phạm vi nghiên cứu Cấu trúc khóa luận ̣c K p ie PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU w d oa nl ho CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC ại v an lu 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài .6 fu an Đ 1.1.2 Đối tượng m ll ̀ng 1.1.3 Mục tiêu 1.1.4 Phạm vi oi nh ươ 1.2 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp Tr at 1.2.1 Một số đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền z 1.2.1.1 Khái niệm z @ 1.2.1.2 Chức gm 1.2.2 Khái quát doanh thu bán hàng .10 om l.c 1.2.2.1 Định nghĩa .10 1.2.2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 10 an Lu 1.2.2.3 Đo lường doanh thu bán hàng 11 1.2.2.4 Đặc điểm doanh thu bán hàng 13 n va a th i c si 1.2.2 Khái quát nợ phải thu khách hàng 14 1.2.2.1 Nội dung 14 1.2.2.2 Đặc điểm 14 1.2.3 Các chứng từ sử dụng 14 1.2.4 Các tài khoản sử dụng .15 1.2.5 Hệ thống sổ sách 15 ́H ́ 1.3 Kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC 16 1.3.1 Mục tiêu, đối tượng 16 lu an 1.3.1.1 Mục tiêu 16 gh tn to 1.3.2 Những sai phạm thường gặp q trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền 18 in h n tê va 1.3.1.2 Đối tượng 17 1.3.3 Trình tự kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền 19 ̣c K p ie 1.3.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 19 w 1.3.3.2 Thực kiểm toán 25 d oa nl ho 1.3.3.3 Kết thúc kiểm toán 34 ại v an lu CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 34 fu an Đ 2.1 Khái qt cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 34 ̀ng 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 34 m ll 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhân công ty 37 nh ươ oi 2.1.3 Các dịch vụ công ty 41 z Tr at 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 42 z 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn BCTC cơng ty AAC áp dùng cho khách hàng công ty XYZ 43 @ gm l.c 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 43 2.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 43 om 2.3.1.2 Lập thảo luận hợp đồng kiểm toán, chọn KTV thực kiểm tốn 44 Lu an 2.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động (A310, A410) .44 n va a th ii c si 2.3.1.4 Tìm hiểu chu trình bán hàng – thu tiền công ty .46 2.3.1.5 Đánh giá rủi ro, xác định mức trọng yếu 49 2.2.1.6 Chương trình kiểm tốn 50 2.3.2 Thực kiểm toán 55 2.3.2.1 Thực TNKS chu trình bán hàng - thu tiền 55 2.3.2.2 Thực TNCB Doanh thu Nợ phải thu 56 ́H uê ́ 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 82 2.3.3.1 Soát xét giấy tờ làm việc kiểm toán viên 82 lu an 2.3.3.2 Tổng hợp kết kiểm toán 82 gh tn to CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN .84 in h n tê va 2.3.3.3 Lập báo cáo kiểm toán thư quản lý .83 w ̣c K p ie 3.1 Nhận xét công tác kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC thực 84 d oa nl ho 3.1.1 Ưu điểm 84 3.1.2 Những mặt hạn chế quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC thực 87 ại v an lu fu an Đ 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán AAC thực 89 m ll ̀ng PHẦN III:KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90 oi ươ Kết luận 90 nh Kiến nghị .91 z Tr at Hướng phát triển đề tài 91 z DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 @ om l.c gm an Lu n va a th iii c si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Báo cáo tài CĐKT : Cân đối kế tốn Cơng ty AAC : Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC Cơng ty XYZ : Cơng ty cổ phần XYZ GLV : Giấy làm việc HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội : Khách hàng p ie : Kiểm toán viên d oa nl w tê : Thử nghiệm v an lu ại TNCB : Kiểm soát nội ̣c K KSNB KTV in h gh tn to KH ho n va ́H uê ́ an lu BCTC : Thử nghiệm kiểm soát at ̀ng ươ nh z z Tr oi m ll fu an Đ TNKS @ om l.c gm an Lu n va a th c si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC SƠ ĐỒ ́H uê ́ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty AAC 38 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phịng Kiểm tốn BCTC 40 Sơ đồ 2.3: Chu trình kiểm tốn chung cơng ty AAC 43 n va tê an lu DANH MỤC BẢNG BIỂU d oa nl ho w ̣c K p ie gh tn in h to Bảng 1:Thử nghiệm kiểm sốt với chu trình bán hàng – thu tiền Error! Bookmark not defined Bảng 2: Mô tả chu trình bán hàng – thu tiền 46 Bảng 3: Xác định mức trọng yếu 50 Bảng 4: Thủ tục kiểm toán khoản mục doanh thu 51 Bảng 5: Thủ tục kiểm toán khoản mục nợ phải thu 52 Bảng 6: Tìm hiểu biến động doanh thu năm 2018, 2017 56 at ̀ng ươ nh z z Tr oi m ll fu an Đ ại v an lu @ om l.c gm an Lu n va a th c si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Với xu hướng phát triển hội nhập theo chế thị trường nay, cạnh tranh điều tất yếu xảy doanh nghiệp Trong cạnh tranh đó, doanh ́H uê ́ nghiệp muốn tồn phát triển việc nâng cao uy tín thu hút vốn đầu tư cách nâng cao chất lượng báo cáo tài quan trọng lu an Yêu cầu báo cáo tài lập sở chuẩn mực chế độ kế tê n va toán hành, phản ánh trung thực hợp lí tình hình tài đơn vị Chính gh tn in h to hoạt động kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan loại hình doanh nghiệp; nhằm cung cấp thơng tin trung thực tin cậy tình hình tài cho ̣c K p ie đối tượng quan tâm thị trường Đồng thời hoạt động kiểm tốn cịn hướng dẫn nghiệp w vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế tốn nâng cao hiệu hoạt động kinh d oa nl ho doanh cho đơn vị kiểm toán Kiểm toán BCTC ngày trở nên cần thiết kinh tế toàn cầu ại v an lu Đ tiêu cần lưu tâm kiểm toán BCTC đơn vị fu an khoản mục Doanh thu Khoản phải thu khách hàng Đây tiêu liên quan đến ̀ng m ll khoản mục quan trọng khác báo cáo tài Lợi nhuận, Thuế… ươ oi tiêu nhạy cảm với nhiều gian lận Việc tìm hiểu thực tốt kiểm tốn chu trình bán nh hàng – thu tiền góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC Vì lí at z Tr mà việc nghiên cứu chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC có ý nghĩa z quan trọng có ý nghĩa thực tiễn Nhưng việc kiểm tốn khoản mục có đem lại @ gm hiệu hay khơng phụ thuộc vào qui trình kiểm tốn mà đơn vị áp dụng om l.c Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, em có thời gian để tìm hiểu cơng ty qui trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu an Lu tiền mà công ty áp dụng cho khách hàng khác n va a th c si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Bên cạnh ưu điểm quy trình cịn tồn số hạn chế cần cải thiện để giúp cho nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC tại cơng ty Chính lí em định chọn đề tài “ Tìm hiểu quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC” làm khóa luận tốt nghiệp ́H uê ́ Mục tiêu đề tài - Hệ thống hóa sở lý luận kiểm tốn BCTC kiểm tốn chu trình bán hàng lu an – thu tiền kiểm toán BCTC tê va - Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm n gh tn in h to tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC - Phân tích ưu, nhược điểm quy trình trên, từ đề xuất biện pháp ̣c K p ie nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền công ty w d oa nl ho Đối tượng nghiên cứu Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty TNHH Kiểm toán fu an Đ Phạm vi nghiên cứu ại v an lu Kế toán AAC - Phạm vi khơng gian: Phịng BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán ươ z Tr Phạm vi nội dung: Tìm hiểu quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền at - nh AAC oi ̀ng Phạm vi thời gian: Từ 1/1/2018 đến 31/12/2018 m ll - z công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC áp dụng cho khách hàng công ty om l.c Phương pháp thu thập số liệu: - gm Phương pháp nghiên cứu @ cổ phần XYZ an Lu + Phỏng vấn: Thực vấn số nhân viên ( KTV, trợ lí KTV ) cách thực kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền thực tế, trình tự bước n va a th c si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn an lu ́H uê ́ C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an n tê va d oa nl ho w ̣c K p ie gh tn in h to at ̀ng ươ nh z z Tr oi m ll fu an Đ ại v an lu @ om l.c gm an Lu n va a th c 98 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn an lu ́H uê ́ C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an n tê va d oa nl ho w ̣c K p ie gh tn in h to at ̀ng ươ nh z z Tr oi m ll fu an Đ ại v an lu @ om l.c gm an Lu n va a th c 99 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn an lu ́H uê ́ C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an n tê va d oa nl ho w ̣c K p ie gh tn in h to at ̀ng ươ nh z z Tr oi m ll fu an Đ ại v an lu @ om l.c gm an Lu n va a th c 100 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn an lu ́H uê ́ C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an n tê va d oa nl ho w ̣c K p ie gh tn in h to at ̀ng ươ nh z z Tr oi m ll fu an Đ ại v an lu @ om l.c gm an Lu n va a th c 101 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn an lu ́H uê ́ C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an n tê va d oa nl ho w ̣c K p ie gh tn in h to at ̀ng ươ nh z z Tr oi m ll fu an Đ ại v an lu @ om l.c gm an Lu n va a th c 102 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn an lu ́H uê ́ C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an n tê va d oa nl ho w ̣c K p ie gh tn in h to at ̀ng ươ nh z z Tr oi m ll fu an Đ ại v an lu @ om l.c gm an Lu n va a th c 103 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn an lu ́H uê ́ C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an n tê va d oa nl ho w ̣c K p ie gh tn in h to at ̀ng ươ nh z z Tr oi m ll fu an Đ ại v an lu @ om l.c gm an Lu n va a th c 104 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn an lu ́H uê ́ C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an n tê va d oa nl ho w ̣c K p ie gh tn in h to at ̀ng ươ nh z z Tr oi m ll fu an Đ ại v an lu @ om l.c gm an Lu n va a th 105 c si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn an lu ́H uê ́ C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an n tê va d oa nl ho w ̣c K p ie gh tn in h to at ̀ng ươ nh z z Tr oi m ll fu an Đ ại v an lu @ om l.c gm an Lu n va a th 106 c si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Phụ lục 2: GLV xác định mức trọng yếu A710 A MỤC TIÊU Xác định mức trọng yếu (kế hoạch-thực tế) lập phê duyệt theo kế hoạch công ty để thông báo với nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn ́H uê ́ kết thúc kiểm toán để xem cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa an lu n tê va to ại v an lu (c) = (a) – (b) 15.000.000.000 oi Đ ̀ng (a) (b) Kế hoạch SXKD BCTC sau kiểm tốn Do cơng ty có lợi ích cơng chúng, cổ đơng quan tâm tới lợi nhuận cao 15.000.000.000 16.024.960.650 m ll (d) 8% 16.024.960.650 8% nh at ươ fu an z z Tr LNTT ̣c K ho d oa nl w @ gm Công ty đại chúng, để đảm bảo tính thận trọng KTV chọn mức trọng yếu trung bình 1.200.000.000 1.282.000000 65% 65% (e)=(c)*(d) (f) an Lu Mức trọng yếu tổng thể (PM) Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực (50%-75%) om l.c Giá trị tiêu chí lựa chọn Điều chỉnh ảnh hưởng biến động bất thường Giá trị tiêu chí lựa chọn sau điều chỉnh Tỉ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu - LNTT : 5%-10% - DT : 0.5%-3% - VCSH : 1%-5% - Tổng TS : 1%-2% Lý lựa chọn tỉ lệ Thực té LNTT p ie Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu Lý lựa chọn tiêu chí Kế hoạch in h gh tn Chỉ tiêu lựa chọn n va a th 107 c si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an (g)=(e)*(f) Mức trọng yếu thực (MP) (h) Tỉ lệ sử dụng để ngưỡng sai sót khơng đáng kể (0%-4%) (i)=(g)*(h) Ngưỡng sai sót bỏ qua B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU 780.000.000 4% 833.000.000 4% 31.200.000 33.320.000 Chỉ tiêu lựa chọn Năm Mức trọng yếu tổng thể 1.200.000.000 1.315.000.000 va tê Năm trước n Mức trọng yếu thực to 34.200.000 d oa nl ho w ̣c K p ie thể bỏ qua 855.000.000 31.200.000 gh tn Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót có 780.000.000 in h an lu ́H uê ́ Căn vào bảng KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm tốn Giải thích nguyên nhân có chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm ại v an lu trước fu an Đ Nếu mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực năm thấp năm trước, at ươ nh z z Tr oi m ll ̀ng KTV phải xem xét có sai sót trọng yếu số dư đầu năm hay không @ om l.c gm an Lu n va a th 108 c si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn an lu ́H uê ́ C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an n tê va d oa nl ho w ̣c K p ie gh tn in h to at ̀ng ươ nh z z Tr oi m ll fu an Đ ại v an lu @ om l.c gm an Lu n va a th 109 c si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an lu an BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG CƠNG NỢ PHẢI THU n Mã khách Tên khách p.hành h.đơn Đầu kỳ nợ Năm phát sinh uê tn to Đã trích lập dự Tỷ lệ Kiểm tra phịng trích lập P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2014 100% P Năm 2015 100% P Năm 2015 100% P Năm 2014 100% Năm 2018 50% Công ty TNHH may mặc SM 1,046,709,623 Trước năm 2014 Cơ sở thêu Liên Thành 19,748,878 Trước năm 2014 Công ty TNHH Hải Lâm 5,160,000 Trước năm 2014 Cửa hàng Đông Phương 18,466,716 Trước năm 2014 CN Cty TNHH Hưng Phúc- (NVTuấn) 159,847,086 Trước năm 2014 CTY TNHH TM DV Sỹ Hồng 6,500,000 Trước năm 2014 CTY Cơng NGhệ ĐHKK(A.Châu) 50,100,001 Trước năm 2014 XNXD Số 2- CTY Thiết kế & XD Dầu Khí 84,800,000 Trước năm 2014 XN XD Số CTY XD Số ( A Thái ) 68,299,989 Trước năm 2014 Hòang Thu Hà 3,300,024 Trước năm 2014 Công Ty TNHH Xây Dựng 79 12,537,000 Trước năm 2014 Nguyễn Thị Minh Hạnh 10,200,000 Trước năm 2014 Bùi Triều 18,281,410 Trước năm 2014 Trần Văn Bình 64,282,500 Trước năm 2014 Cơng ty TNHH Đại Chính 20,435,431 Trước năm 2014 Dương Ngọc Đạt 38,717,195 Trước năm 2014 Lê Văn Quang 41,748,976 Trước năm 2014 Nguyễn Văn Khiên 180,076,562 Trước năm 2014 Nguyễn Văn Sơn - Công ty Lâm Nghiệp Sài Gịn 54,459,999 Trước năm 2014 Tổng Cơng Ty CP May Việt Tiến(Cửa hàng HTKD Việt Tiến Tung 12,808,699 Shing) Trước năm 2014 Cửa Hàng Vinatex Hà Nội 6,842,000 Trước năm 2014 Hải Quan Cảng Kỳ Hà 70,184,074 Trước năm 2014 Cơng ty TNHH MTV TMDV SX Hồng Gia Anh 23,962,482 Trước năm 2014 DNTN Hiếu Bảo 18,990,512 Trước năm 2014 Cty CP May Mặc Tiến Phát 131,805,000 Trước năm 2014 TCT cổ phần dệt may Hòa Thọ 65,966,814 Trước năm 2014 Cty TNHH Thành Hiệp 753,256,594 Trước năm 2017 Tổng trích 131 Hồn nhập Cuối kỳ dự phịng 131 Dự phòng 1388 SDCK CĐKT Chênh lệch Phụ lục 5: Lưu ý DN khoản chi phí bị loại trừ tra thuế Số nơ phải thu DNTN Hiếu Bảo số tiền 18.990.512đ lập dự phòng 18.990.512đ bị loại trừ chi phí tính thuế tra thuế năm 2017 Chưa có định lập dự phịng cơng nợ phải thu Cơng ty TNHH Thành Hiệp, lưu ý đơn vị bổ sung w tê ́H p ie gh 00073 00171 00178 00169 00300 00338 00348 00357 00358 00360 00374 00489 00490 00491 00493 00494 00495 00496 00497 00652 00653 00655 01274 01332 01371 Số dự phịng trích lập 1,046,709,623 19,748,878 5,160,000 18,466,716 159,847,086 6,500,000 50,100,001 84,800,000 68,299,989 3,300,024 12,537,000 10,200,000 18,281,410 64,282,500 20,435,431 38,717,195 41,748,976 180,076,562 54,459,999 12,808,699 6,842,000 70,184,074 23,962,482 18,990,512 131,805,000 65,966,814 376,628,297 2,610,859,268 2,610,859,268 201,999,250 2,812,858,518 2,812,858,518 - ́ va Mã tài khoản 1311 1311 1311 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 D342-1 at Đ nh ại oi lm ul ho nf a nv ̣c K a lu in h d oa nl z om l.c gm @ an Lu Tr ươ ̀ng z va n th Kết luận ac si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 110 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Phụ lục 6: Báo cáo kiểm tốn có ý kiến chấp nhận toàn phần Số: XXX/2019/BCKT-AAC BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Các Cổ đơng, Hội đồng quản trị Ban Tổng Giám đốc an lu ́H uê ́ Công ty Cổ phần XYZ n tê va Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài kèm theo Công ty Cổ phần XYZ (sau gọi tắt “Công ty”) lập ngày 15/02/2019, từ trang đến trang 38, bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2018, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày to gh tn in h Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc d oa nl ho w ̣c K p ie Ban Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế tốn, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Tổng Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn ại v an lu Đ Trách nhiệm Kiểm toán viên nh ̀ng ươ oi m ll fu an Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng z z Tr at Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm tốn viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Tổng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài @ om l.c gm an Lu n va a th 111 c si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn